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Contabilidade
Manual do Formador
CONTABILIDADE
MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
INDICE
Introduo
Identificao da Aco
Objectivos Gerais
Objectivos Operacionais
Contedos Programticos
1. INTRODUO
2. CONCEITOS
TEMA
AO
ASPECTOS TCNICOS - PATRIMNIO, INFORMAO CONTABILSTICA,
NORMALIZAO CONTABILSTICA, POC, INVENTRIO, BALANCETE, DIRIO, RAZO,

NOO
DE
3. ESTUDO
DE
CONTA
DAS
CUSTOS
4. TRABALHOS
E DE
CLASSES
LANAMENTO
DE
CONTAS. CONTAS
DO
BALANO - CLASSES 1
5-
CONTAS
PROVEITOS
DE
5. CONTABILIDADE
FIM
DE
10
EXERCCIO
COMO I NFORMAO
CONTABILSTICA
FINANCEIRA
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
14
FUNDAMENTAL PARA A EMPRESA - INFORMAO
COMO
SISTEMA
TECNOLOGIAS
DE I NFORMAO
16
Concluso
18
Referncias Bibliogrficas
19
Ficha Tcnica
20
MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
INTRODUO
O presente Manual tem por objectivo proporcionar um guia de trabalho para o profissional
da formao orientar a aco e respectivas sesses em sala, tendo presentes a natureza
do pblico-alvo, a matria e os objectivos pedaggicos.
Visa, ainda, evitar confuses e permitir um melhor aproveitamento do tempo, permitindo
ultrapassar os problemas mais correntes neste tipo de aces, como sejam a
heterogeneidade dos grupos, as diferenas de ritmos e estilos de aprendizagem dos seus
membros, possibilitando a coerncia com os objectivos traados.
A metodologia prosseguida contempla um plano global da aco ajustvel s sesses
definidas desenvolvendo-se atravs dos seguintes captulos:
Identificao da Aco;
Objectivos Gerais;
Objectivos Especficos:
Contedos Programticos.
No ponto relativo aos "Contedos Programticos" e dentro de cada tema a tratar,
aconselham-se metodologias de abordagem, conceitos fundamentais, recurso a
exerccios de aplicao (visualizao e consolidao), utilizao de equipamento e
materiais de apoio e avaliao.
MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
IDENTIFICAO DA ACO
Este Manual destina-se a aces de formao de contabilidade geral, pressupondo uma
abordagem sistemtica aos temas fundamentais da Contabilidade, quer seja de utilizao
em formao de base, quer em aces de actualizao.
OBJECTIVOS GERAIS
No final desta aco, os formandos devero ser capazes de:
Identificar a utilidade da informao contabilstica e dos seus mapas;
Distinguir as noes de custo, despesa, pagamento, proveito, receita e
recebimento;
Perceber a lgica do registo e sistematizao dos factos patrimoniais e conhecer o
POC e as suas principais disposies;
Efectuar a correcta leitura dos mapas econmicos e financeiros.
OBJECTIVOS OPERACIONAIS
No final desta aco e em termos operacionais, os formandos devero ser capazes de:
Efectuar lanamentos contabilsticos;
Ter resolvido os casos prticos intercalares;
Efectuar a correcta leitura dos registos contabilsticos;
Lanar factos patrimoniais no Dirio e no Razo;
Efectuar a leitura e conferncia de balancetes do Razo Geral e Analtico;
Construir e interpretar o Balano, a Demonstrao dos Resultados, a
Demonstrao das Origens e Aplicaes de Fundos, Fluxos de Tesouraria e
conhecer as disposies do Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados;
Resolver o exerccio de aplicao n 11.
MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
CONTEDOS PROGRAMTICOS
Desenvolvem-se, de seguida, todos os contedos programticos da aco, com indicao
para cada um dos contedos identificados, da seguinte informao:
Objectivos Especficos;
Metodologia Pedaggica;
Avaliao.
Refere-se que, de modo geral, os materiais e equipamento recomendados so:
Acetatos;
Projector de acetatos;
Quadro branco duplo ou quadro de ardsia;
Canetas para acetato;
Canetas para quadro branco ou giz;
Enunciados dos exerccios de aplicao;
Impresses de documentos contabilsticos;
Flip chart;
Computador porttil com software de contabilidade, para demonstrao;
Projector;
Ecr de Projeco.
Entremos, ento, na estruturao dos contedos programticos da aco.
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CONTABILIDADE
1. I NTRODUO
AO
T EMA
Corresponde fase de introduo.

1.1. CONTEDO
a) Preparao do grupo
Apresentao do formador e dos formandos
Dar conhecimento ao grupo do que vai ser a formao;
Fazer com que cada participante fale da sua experincia sobre o assunto e o
motivo do seu interesse;
O formador apresenta o tema que vai abordar, transmite os objectivos gerais e
operacionais da formao e clarifica o seu papel e o modo como vai conduzir a
aco e as sesses. Refere, ainda os critrios que presidiram organizao do
Manual fornecido ao formando.
b) A evoluo econmica das organizaes e tipos de organizao.
c) O aparecimento da contabilidade, sua evoluo e importncia como instrumento de
gesto.
1.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS
No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:

Conhecer o enquadramento econmico e a evoluo das organizaes e os
principais tipos de empresas existentes no ordenamento jurdico nacional;
Identificar a utilidade da informao contabilstica e dos seus mapas e a insero
da contabilidade no sistema de gesto global estratgica da empresa;
Entender a contabilidade como disciplina exigente, complexa e fundamental para
os domnios da gesto.
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1.3. METODOLOGIA PEDAGGICA
a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;

b) Salientar a importncia do posicionamento estratgico das organizaes para reforar
o papel de uma contabilidade activa e de gesto, por contraponto noo da
contabilidade como mero instrumento, passivo, de registo de factos.
1.4. AVALIAO
Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao contnua diagnstica.
1.5. NOTA EXPLICATIVA
Os contedos deste mdulo de introduo no se encontram espelhados no Manual do

Formando por corresponderem a contedos a que o formador apenas dever recorrer para
efeitos de enquadramento prtico da temtica da formao - a contabilidade.
2. C ONCEITOS E A SPECTOS T CNICOS - PATRIMNIO , I NFORMAO C ONTABILSTIC A ,

N ORMALIZAO C ONTABILSTIC A , POC, I NVENTRIO , B AL ANCETE , D IRIO , R AZO ,
N OO DE C ONTA E DE L AN AMENTO
2.1. CONTEDO
a) Patrimnio
Noo de patrimnio, elementos e classes patrimoniais;
Activo e passivo;
Composio e valor do patrimnio. A situao lquida, capital prprio ou patrimnio
lquido;
Factos patrimoniais e suas naturezas;
Explicao do exerccio de aplicao includo no CD-ROM;
A equao fundamental da contabilidade;
Noo de aplicaes e origens de capital;
MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
b) A informao contabilstica
c) A normalizao contabilstica. As directivas comunitrias e suas implicaes;
d) O plano oficial de contas (POC). Captulos e quadro de contas.
e) Noo de conta, lanamento e registos contabilsticos
A conta e os registos agrupadores das contas;
Critrios de ordenao das contas do activo, passivo e situao lquida;
Tipos de contabilidade;
Requisitos das contas, sua representao grfica e noo de lanamento;
Apuramento do saldo, sua classificao e operaes com contas;
Subdiviso da conta e principais dispositivos agregadores;
Classificao das contas;
Mtodos de registo e noo de lanamento;
Tipos de lanamentos e seus elementos constitutivos;
Os documentos;
Balancete, dirio e razo. Caracterizao, exemplos e grafismos utilizados.

Dominar os conceitos de patrimnio, sua composio, conta e registos
contabilsticos;
Ter informao sobre a normalizao contabilstica e as caractersticas da
informao contabilstica e os princpios a que deve obedecer;
MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
Saber o que um lanamento, naturezas e componentes e identificar as classes do

POC;
Saber o que um balancete, dirio e razo. Conhecer a sua caracterizao e os
grafismos utilizados.

b) Utilizao de mtodo activo - exerccios em grupo. Utilizar os exerccios de aplicao
n 1 a n 4.
2.4. AVALIAO
Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao contnua diagnstica e formativa.
3. E STUDO
C ONTAS
C L ASSES DE C ONTAS . C ONTAS

C USTOS E P ROVEITOS
DAS
DE
DO
B AL ANO - C L ASSES 1
5 -
3.1. CONTEDO
a) Conceitos a Transmitir
Desdobramento e regras de movimentao da todas as contas de balano, custos
e proveitos;
Explicar as contas (devidamente desdobradas e utilizando os exemplos do Manual
do Formando):
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CLASSE 1 - DISPONIBILIDADES
11 - Caixa
12 - Depsitos Ordem
13 - Depsitos a Prazo
14 - Outros Depsitos Bancrios
15 - Ttulos Negociveis
18 - Outras Aplicaes de Tesouraria
19 - Provises para Aplicaes de Tesouraria
CLASSE 2 - TERCEIROS
21 - Clientes
22 - Fornecedores
23 - Emprstimos Obtidos
24 - Estado e Outros Entes Pblicos
25 - Accionistas (Scios)
26 - Outros Devedores e Credores
27 - Acrscimos e Diferimentos
CLASSE 3 - EXISTNCIAS
31 - Compras
32 - Mercadorias
33 - Produtos Acabados e Intermdios
34 - Subprodutos, Desperdcios, Resduos e Refugos
35 - Produtos e Trabalhos em Curso
36 - Matrias-primas, Subsidirias e de Consumo
37 - Adiantamentos por Conta de Compras
38 - Regularizao de Existncias
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CONTABILIDADE
CLASSE 4 - IMOBILIZAES
41 - Investimentos Financeiros
42 - Imobilizaes Corpreas
43 - Imobilizaes Incorpreas
44 - Imobilizaes em Curso
CLASSE 5 - CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS
51 - Capital
52 - Aces (quotas) Prprias
53 - Prestaes Suplementares
54 - Prmios de Emisso de Aces (Quotas)
55 - Ajustamentos de Partes de Capital em Filiais e Associadas
56 - Reservas de Reavaliao
57 - Reservas
59 - Resultados Transitados
CLASSE 6 - CUSTOS E PERDAS DO EXERCCIO
61 - Custo das Mercadorias Vendidas e das Matrias Consumidas

62 - Fornecimentos e Servios Externos
63 - Impostos
64 - Custos com o Pessoal
65 - Outros Custos e Perdas Operacionais
66 - Amortizaes do Exerccio
67 - Provises do Exerccio
68 - Custos e Perdas Financeiros
69 - Custos e Perdas Extraordinrios
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CONTABILIDADE
CLASSE 7 - PROVEITOS E GANHOS DO EXERCCIO
71 - Vendas
72 - Prestaes de Servios
73 - proveitos Suplementares
74 - Subsdios Explorao
75 - Trabalhos para a Prpria Empresa
76 - Outros Proveitos Operacionais
78 - Proveitos e Ganhos Financeiros
79 - Proveitos e Ganhos Extraordinrios
b) Exemplificar movimentao e apuramento de IVA e processamento de salrios;
c) Explicar e exemplificar nota de encomenda, guia de remessa, factura, nota de dbito,
nota de crdito, letra, recibo e livrana;
d) Explicar e exemplificar as diversas operaes com letras;
e) Explicar e exemplificar os mtodos de custeio e os sistemas de inventrio de
existncias;
f) Explicar os diversos casos de aplicao de resultados do exerccio.

Conhecer pormenorizadamente as contas do POC e as respectivas regras de
movimentao;
Saber registar os factos patrimoniais nas respectivas contas do POC;
Conhecer os principais documentos da contabilidade - letras, livranas, facturas,
recibos, notas de dbito, notas de crdito, etc.;
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CONTABILIDADE
Saber movimentar e apurar o IVA;

Saber processar salrios;
Conhecer os mtodos de custeio de existncias;
Conhecer as naturezas de custos e proveitos e saber efectuar os correspondentes
lanamentos.

b) Utilizao de mtodo activo - exerccios em grupo. Utilizar os exerccios de aplicao
n 5 a n 10.
3.4. AVALIAO
Nesta fase, deve ser levada a cabo uma contnua avaliao diagnstica e formativa.
4. T RABALHOS
DE
F IM
DE
E XERCCIO
D EMONSTRAES F INANCEIRAS
4.1. CONTEDO
Detalhe e explicao dos trabalhos de fecho do exerccio;
Explicao de amortizaes e provises, descriminando as respectivas contas e
explicando os principais lanamentos. As contas a detalhar, sero:
19 Provises para Aplicaes de Tesouraria
28 Proviso para Cobranas Duvidosas
29 Provises para Riscos e Encargos
39 Provises para Depreciao de Existncias
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49 Provises para Investimentos Financeiros

67 Provises do Exerccio
66 Amortizaes do Exerccio
Explicar e demonstrar como se efectua o apuramento dos resultados e o clculo do
IRC, analisando e efectuando lanamentos nas seguintes contas:
81 Resultados Operacionais
82 Resultados Financeiros
83 Resultados Correntes
84 Resultados Extraordinrios
85 Resultados Antes de Impostos
86 Imposto Sobre o Rendimento do Exerccio
88 Resultado Lquido do Exerccio
89 Dividendos Antecipados
Detalhar e explicar todas as operaes de fecho e de reabertura;
Explicar o que so, que informao do e como se preenchem o Balano, a
Demonstrao dos Resultados Lquidos, a Demonstrao dos Resultados por
Funes, a Demonstrao das Origens e Aplicaes de Fundos, a Demonstrao
dos Fluxos de Caixa (mtodos directo e indirecto) e o Anexo ao Balano e
Demonstrao dos Resultados;
Descrever o processo de prestao de contas, explicando como se preenchem os
mapas econmicos e financeiros e a quem se apresentam as contas;
Demonstrar como se organiza um dossier de prestao de contas.
b) Explicar os critrios para a realizao de amortizaes e a constituio e reforo de
provises.
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CONTABILIDADE

Saber efectuar os lanamentos de apuramento de resultados;
Saber efectuar os lanamentos de fecho e reabertura do exerccio;
Conhecer e saber preencher os mapas finais - econmicos e financeiros;
Saber constituir o dossier para apresentao das contas ao fisco e aos scios.

b) Utilizao de mtodo activo - exerccios em grupo. Utilizar exerccio de aplicao final
n 11.
4.4. AVALIAO
Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao formativa e somativa. Os alunos devem
resolver o caso prtico final (exerccio de aplicao n 11), estabelecendo-se uma grelha
de avaliao, com pontuao de fraco/mdio/bom.
5 . C O N TA B I L I D A D E C O M O I N F O R M A O F U N D A M E N TA L P A R A A E M P R E S A I NFORMAO C ONTABILSTIC A E F INANCEIRA COMO S ISTEMA E T ECNOLOGIAS DE

I NFORMAO
5.1. CONTEDO
O que um sistema e subsistema de informao;
O posicionamento da informao contabilstica no sistema global de informao da
empresa;
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MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
A importncia geral do sistema e do subsistema financeiro para a gesto

estratgica.
b) Falar sobre as actuais tecnologias de informao, suas vantagens e constrangimentos;
c) Efectuar uma primeira abordagem a um dos softwares de contabilidade existentes no
mercado.

Saber o que um sistema de informao contabilstico-financeiro;
Identificar a utilidade dos sistemas de informao e de todos os subsistemas
integrantes;
Entender a integrao da contabilidade no sistema de informao global da
empresa;
Perceber a importncia das tecnologias de informao, para o aumento da
produtividade e do tratamento de toda a informao empresarial;
Ter a noo de como funcionam, em termos gerais, os programas de contabilidade.

b) Utilizao de mtodo activo - discusso e demonstrao em grupo.
5.4. AVALIAO
Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliao diagnstica, no sentido do formador
perceber se os conceitos deste ltimo ponto ficaram claros para os formandos e se
motivaram o seu interesse e adeso.
MANUAL DO FORMADOR
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CONTABILIDADE
CONCLUSO
O presente Manual pretende ser um instrumento de apoio ao formador, na sua actividade
de preparao, organizao e desenvolvimento da formao.
Nesse sentido, tentou esquematizar-se toda a aco, de modo a evitar sobrecarga e a
estandardizar modos operativos. Pretende-se, ainda, facilitar o planeamento de cada
sesso.
No se detalhou mais o respectivo contedo para deixar margem de manobra ao
formador, face ao grupo de formandos e aos mtodos individuais de trabalho, inerentes a
cada profissional e ainda para que seja adaptvel s caractersticas especficas de cada
aco de formao.
Em CD-ROM, facultam-se um conjunto de exerccios de aplicao resolvidos,
referenciados nos diversos captulos deste Manual, para que possam ser utilizados nas
sesses, como suporte a metodologias pedaggicas activas.
O exerccio de aplicao final no est resolvido, para poder ser adaptado aos prrequisitos de cada grupo. Por abranger todo o contedo da formao e ser mais complexo,
entendeu-se no fazer sentido amarrar o formador a uma situao esttica.
O CD-ROM contm ainda diversos elementos de apoio que o formador poder utilizar em
sala, para melhor demonstrar os contedos a transmitir - modelos fiscais, contabilsticos,
mapas e outros documentos de suporte organizao contabilstica das empresas.
Esperamos ter atingido os objectivos definidos.
Aguardamos os contributos de todos para a contnua melhoria deste instrumento de apoio
profissional ao trabalho dos formadores de contabilidade.
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MANUAL DO FORMADOR
CONTABILIDADE
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
MACHADO, J. Rita Braz, Contabilidade Financeira, Protocontas, 2 Edio, Abril
2000
MENDES, Jlio, Contabilidade Geral e Financeira, Pltano Editora, 1 Edio, Maio
2001
FERREIRA, Rogrio Fernandes, Contabilidade e Fiscalidade, Notcias Editorial, 2.
Edio, Maro 1999
Comisso de Normalizao Contabilstica, Directrizes Contabilsticas
CAMPO, Ana Paula, CARDADEIRO Filomena, ESTEVES Maria Joo, Tcnicas de
Organizao Empresarial - Bloco 2, Pltano Editora, 2000
TEIXEIRA, J. M. da Silva, NETO, A. Rodrigues, SILVA J. Alexandre, O Trabalho de
Fecho de Contas do Exerccio de 2002, APECA, 2003
BENTO, Jos, MACHADO J. Fernandes, O Plano Oficial de Contabilidade
Explicado, Porto Editora, 27 Edio, 2000
BORGES, Antnio et al, Elementos de Contabilidade Geral, 17 Edio, Rei dos
Livros, 1990
MANUAL DO FORMADOR
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CONTABILIDADE
FICHA TCNICA
Ttulo: Contabilidade
Autoria: Carlos Mezes
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing
Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.
Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social
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Unio Europeia
Fundo Social Europeu
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Contabilidade
Exerccios de Aplicao
CONTABILIDADE
EXERCCIO DE APLICAO N 1
Suponha que recebeu as seguintes informaes relativas empresa Fnix, Lda.
Rubricas:
Dvidas de clientes
55.000,00
Viaturas ligeiras
12.000,00
Vendas de mercadorias
120.000,00
Dvidas a fornecedores
30.000,00
Alvar
2.000,00
Custo das mercadorias vendidas
85.000,00
Edifcio fabril
45.000,00
Dinheiro em caixa
300,00
Emprstimo bancrio
100.000,00
Matrias primas em armazm
18.000,00
Viatura pesada
15.000,00
Consumo de electricidade
150,00
Produtos em vias de fabrico (em curso)
6.000,00
Equipamentos fabris
45.000,00
Valor da viatura pesada que se encontra ao servio

e que foi alugada no Car Rent, Lda.
20.000,00
Produtos acabados em armazm
8.000,00
Encomendas de clientes em carteira
28.000,00
Depsitos bancrios
7.000,00
Dvidas ao Estado e Segurana Social
3.000,00
Trabalho de instalao telefnica do edifcio fabril e do escritrio
1.000,00
Edifcio dos escritrios

Mobilirio e equipamento administrativo
65.000,00
3.700,00
Pretende-se a determinao dos valores do Activo, do Passivo e do Capital Prprio.
EXERCCIOS DE APLICAO
CONTABILIDADE
SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 1

Activo
Passivo
Capital Prprio
282.000,00
(133.000,00 )
149.000,00
CONTABILIDADE
Patrimnio
O Eng Eugnio Amaral est a negociar a aquisio da empresa onde tem trabalhado.
Embora tenha conhecimentos tcnicos acerca do negcio no est preparado para tomar
decises sobre matrias contabilsticas e financeiras. O proprietrio da empresa entregoulhe as demonstraes financeiras do ltimo ano, as quais evidenciam um total activo de
912.556,00 , um total passivo de 204.439,10 e um resultado lquido de 134.623,20 .
1. O proprietrio props a venda da empresa por 997.000,00 , argumentando que
(1)
valendo mais
a empresa gera 25% de rentabilidade sobre os capitais prprios
que o total dos seus activos
2. O proprietrio retirou da conta bancria da empresa 80.000,00 que utilizou
para adquirir uma casa para passar frias com a famlia e que ficou a fazer parte
do seu patrimnio pessoal.
Pretende-se que esclarea as seguintes dvidas do Eng Amaral:
Deve aceitar a proposta?
Ser que o valor retirado da conta bancria da empresa altera o resultado lquido
ou qualquer outra rubrica das demonstraes financeiras?
(1)
Rendibilidade do capital prprio = Resultado lquido do exerccio / Capital prprio
CONTABILIDADE

1. O Eng Amaral no deve aceitar a proposta, pois, o valor patrimonial de
912.556,00 - 204.439,10 = 708.116,90
inferior aos 997.000,00
2. O dinheiro retirado da conta bancria, para aquisio de uma casa pessoal, deve ser
inscrito no activo, como dvida do proprietrio empresa e entrar nas negociaes. A casa
no patrimnio da empresa imobilizao corprea ou investimento financeiro.
CONTABILIDADE
Das demonstraes financeiras de trs sociedades conhecida a seguinte informao
reportada a 31 de Dezembro de N:
Empresa A
Empresa B
Empresa C
Total activo
89.783, 62
124.699,47
(c)
Total passivo
27.932,68
63.846,13
42.896,62
109.735,54
159.615,33
92.277,61
(a)
89.783,62
57.361,76
Aumentos do cap. Social
12.469,95
7.481,97
14.963,94
Proveitos
33.918,26
(b)
24.939,89
Custos
22.944,70
42.397,82
42.397,82
Situao Inicial
Situao Final
Total activo
Total passivo
Durante o ano
Pretende-se a determinao das incgnitas (a), (b) e (c).
CONTABILIDADE

(A)
1. Activo inicial
89.783,62
2. Passivo inicial
27.932,68
3. Capital prprio inicial (1-2)
61.850,94
4. Aumentos capital
12.469,95
5. Proveitos
33.918,26
6. Custos
22.944,70
7. Capital prprio final (3+4+5-6)
85.294,45
8. Activo final
9. Passivo final (7-8)
109.735,54
24.441,00
(B)
1. Activo inicial
124.699,47
2. Passivo inicial
63.846,13
3. Capital prprio inicial (1-2)
60.853,34
4. Activo final
159.615,33
5. Passivo final
89.783,62
6. Capital prprio final (4-5)
69.831,71
7. Aumentos de capital
7.481,97
8. Custos
42.397,82
9. Proveitos (6-3-7+8)
43.894,22
(C)
1. Activo inicial
92.277,61
2. Passivo inicial
57.361,76
3. Capital prprio final (1-2)
34.915,85
4. Aumentos de capital
14.963,94
5. Proveitos
24.939,89
6. Custos
42.397,82
7. Capital prprio inicial (3-4-5+6) 37
409,84
8. Passivo inicial
42.896,62
9. Activo inicial (7+8)
80.306,46
CONTABILIDADE
Factos Patrimoniais / Balano / Demonstrao dos Resultados
O Balano em 01.07.N, da empresa Alimenta, Lda., era o seguinte:
BALANO
ACTIVO
Imobilizaes
CAPITAL PRPRIO E PASSIVO

124.699,47
Existncias
79.807,66
Clientes
64.843,72
Caixa e Bancos
17.457,93
Capital Social
99.759,58
Result. Transitados
Total:
286.808,79
107.241,55
Emprst. Bancrios
99.759,58
Fornecedores
79.807,66
Total:
Total do Activo
7.481,97
Total do C.P. e Pass.
179.567,24
286.808,79
Durante o ms de Julho de N, realizaram-se as seguintes operaes:

1. Compra a crdito de mercadorias por 5.985,57
2. Venda a crdito, por 2.992,79 , de mercadorias que foram adquiridas por 1.995,19
3. Pagamento (por cheque) a fornecedores, no valor de 2.493,99
4. Nota de dbito do banco Fortuna, no valor de 1.795,67 , referente aos juros do
emprstimo bancrio
5. Compra a crdito de uma viatura ligeira de mercadorias no valor de 19.951,92
6. Pagamento (por cheque) da renda das instalaes no valor de 748,20
7. venda a pronto de pagamento de mercadorias por 4.489,18 . Estas mercadorias
haviam sido adquiridas por 2.743,39
8. Pagamento de uma multa de estacionamento no valor de 24,94
Pretende-se:
a. A classificao e registo dos factos patrimoniais.
b. A elaborao da Demonstrao dos Resultados (simplificada) e referente ao ms de
Julho de N.
c. A elaborao do Balano (simplificado) em 31 de Julho de N.
CONTABILIDADE

Classificao e registo dos factos patrimoniais:
1. Permutativo
5.Permutativo
2. Modificativo
6.Modificativo
3. Permutativo
7.Modificativo
4. Modificativo
8.Modificativo
Elaborao da Demonstrao de Resultados.

Em primeiro lugar iremos identificar quais os reflexos das vrias operaes nas diversas
rubricas:
Activo
Passivo
1 Mercadorias
+ 5.985,57
2 Clientes
+ 2.992,79
Proveito 2.992,79 (vendas)
- 1.995,19
Custo 1.995,19 (custo mercad. vendid.)
Mercadorias
3 Depsitos ordem
- 2.493,99
4 Depsitos ordem
- 1.795,67
5 Imobiliz. Corpr.
6 Depsitos ordem
7 Caixa
Mercadorias
8 Caixa
+ 19.951,92
- 748,20
Fornecedores
Capital Prprio
Fornecedores
+ 5.985,57
- 2.493,99
Custo 1.795,67 (juros-Custo financ.)
Forn. Imobiliz. + 19.951,92

Custo 748,20 (Renda-Fornec. e serv. ext.)
+ 4.489,18
Proveito 4.489,18
- 2.743,39
Custo 2.743,39 (custo mercad. vendid.)
- 24,94
Custo 24,94 (multas-Custos extraord.)
CONTABILIDADE
Demonstrao dos Resultados

Custos e Perdas
Proveitos e Ganhos
Custo das mercadorias vendidas(CMV)
4.738,58
Fornecimentos e serv. externos (FSE)
Vendas
7.481,97
748,20
Custos e perdas financeiros
1.795,67
Custos e perdas extraordinrios
24,94
Resultado lquido do exerccio
174,58
7.481,97
7.481,97
Elaborao do Balano
BALANO
ACTIVO
Imobilizaes

144.651,39
Capital Social
99.759,58
Existncias
81.054,66
Resultados transitados
Clientes
67.836,51
Result. Lquido do exerc.
Caixa e Bancos
16.884,31
10
310.426,87
174,58
Emprst. Bancrios
99.759,58
Fornecedores
83.299,25
Fornecedores de imob.
19.951,92
Total:
Total do Passivo
7.481,97
Total do C.P. e Pass.
203.010,74
310.426,87
CONTABILIDADE
Em Novembro de 2000, na empresa XPTO, efectuaram-se as seguintes operaes:
Dia 1 -
Saldo inicial no Banco Atlntico 1.197,11
Dia 2 -
Depsito no Banco Atlntico de cheques que estavam em caixa, no valor

de 7.481,97
Dia 3 -
Foram cobrados a clientes 8.479,56
Dia 4 -
Venceram-se os juros de depsitos ordem, num valor de 2.992,79
Dia 5 -
Efectuaram-se pagamentos a fornecedores, no valor de 2.493,99 , com

cheques do Banco Atlntico
Dia 6 -
Foi paga a electricidade com cheque do Banco Atlntico de 498,90
Dia 7 -
Contrado emprstimo bancrio, no Banco Atlntico, no valor de

49.879,79, com encargos bancrios de 2.493,99
Dia 8 -
Foi pago o emprstimo bancrio concedido pela CGD, no valor de

29.927,87, com cheque do Banco Atlntico
Dia 9 -
Constitudo depsito a prazo no Montepio Geral, no valor de 24.939,89
Dia 10 - Venceram-se juros capitalizveis do depsito a prazo no BPI, no valor de

3.192,31
Dia 11 - Requisio de 1 livro de cheques, debitado na conta do BCP, por 7,48
Dia 12 - Comprados no Banco Atlntico Certificados de Aforro 1.000 unidades a
2,49 cada
Dia 13 - Anuladas 200 unidades dos mesmos certificados de aforro
Dia 14 - Foram compradas, para negociar, 100 aces no Banco Atlntico a 34,92 cada
Dia 15 - Prev-se uma descida das aplicaes do Banco Atlntico de cerca de 0,49
cada. necessrio criar proviso
Pretende-se:
Lanamentos no Dirio e Razo.
11
CONTABILIDADE

Lanamentos no Dirio e Razo
10
11
12
13
14
Lisboa, 2 Nov. de 2000

121
BA
111
Caixa A
Depsito no BPA
121
211
BA
Clientes, c/c
Transferncia de clientes
121
7811
BA
Depsitos bancrios
Juros vencidos
221
121
Fornecedores, c/c a
BA
Pagamento a fornecedores
62211
121
BA
Pagamento da electricidade
Diversos
BA Emprstimo bancrio
BA
Emprstimos bancrios
2311
121
2312
121
CGD
BA
Pagam. do emprstimo Bancrio
131
121
MG
BA
Constit. Depsito a prazo
132
7811
BPI
Depsitos bancrios
Juros capitalizveis
6881
122
Servios bancrios
BCP
Requisio livro cheques
181
121
Certificados de aforro
BA
Compra de certificado aforro
121
181
BA
Certificados de aforro
Anulao de certificado de aforro
1511
121
Empresas do grupo
BA
Compras de 100 aces
6841
1951
Ttulos negociveis
Aces
Criao de proviso
7.481,97
3
8.479,56
4
2.992,79
5
2.493,99
6
498,90
7
49.879,79
8
47.385,80
2.493,99
24.939,89
10
3.192,31
11
7,48
12
2.490,00
13
498,00
14
3.492,00
15
49,00
TOTAL:
12
29.927,87
136.864,55
CONTABILIDADE
Balano, Demonstrao de Resultados e Movimentao de Contas.
Relativamente empresa MRZ, Lda., conhecem-se os seguintes movimentos
contabilsticos relativos ao ms de Julho de N (em euros):
Caixa
Clientes
(1) 249.398,95
(2) 59.855,75
(5) 34.915,85
(8) 34.915,85
(5) 14.963,94
(9) 1.331,79
(5) 14.963,94
(5) 14.963,94
(8) 34.417,05
(10) 518,75
Fornecedores
(7) 997,60
(3) 99.759,58
(12) 249,40
(11) 748,20
Estado
(10) 518,75
(9) 518,75
Imobiliz. Corpreo
Compras
(3) 99.759,58
(9) 1.850,54
(4) 99.759,58
Capital Social
(2) 59.855,75
Custos c/ Pessoal
(4) 99.759,58
Mercadorias
(1) 249.398,95
Custo M. Vendidas
(6) 37.409,84
Custos Financeiros
(8) 498,80
(6) 37.409,84
Vendas
(5) 49.879,79
(*)
(*) Engloba 354,15 de encargos por conta da entidade patronal
Pretende-se:
a. Identificao e justificao de lanamentos incorrectos;
b. Identificao das operaes que originaram estes lanamentos;
c. Elaborao de Demonstrao de Resultados e de Balano (simplificados).
13
CONTABILIDADE

a.
(5) Vendas
Dever ser movimentada a crdito, caso contrrio o princpio

digrfico no se verifica
(7) Mat. Escritrio
Dever ser movimentada a dbito, pois trata-se de um aumento de

um custo
Fornecedores
Dever ser movimentada a crdito, pois trata-se de um aumento de

uma dvida (aumento de uma conta do passivo)
b.
(1) Constituio da empresa com a realizao do capital 249.398,95
(2) Aquisio de imobilizado corpreo a pronto - 59.855,75
(3) Aquisio de mercadorias a crdito 99.759,58
(4) Entrada das mercadorias em armazm 99.759,58
(5) Vendas de mercadorias por 49.879,79, sendo 14.963,94 a pronto e 34.915,85 a crdito
(6) Custo das mercadorias vendidas 304.409,84
(7) Aquisio, a crdito, de material de escritrio 997,60
(8) Recebimento de clientes 34.417,05, com um desconto financeiro de 498,80
(9) Processamento e pagamento de ordenados:
Ordenados - 1.496,39
Encargos sociais por conta da entidade patronal - 354,15
Encargos sociais por conta dos trabalhadores - 164,60
Pagamento ao pessoal - 1.331,79
Dvida ao Estado relativa a encargos sociais - 518,75
(10) Pagamento da dvida ao Estado - 518,75
(11) Pagamento da renda - 748,20
(12) Aquisio a crdito, de servios de publicidade - 249,40
14
CONTABILIDADE
c.
Demonstrao dos Resultados

Custo merc. Vend.
37.409,84
Forn. Serv. Externos
1.995,19
Custos c/ pessoal
1.850,54
Custos financeiros
Vendas
49.879,79
498,80
Result. Lquido exerc.
8.125,42
8.125,42 Total:
49.879,79
Balano
Activo
Capital Prprio
Imobilizado corpreo
59.855,75
Capital
Mercadorias
62.349,74
Resultado lq. Exerc.
Caixa
236.325,46
249.398,95
8.125,42
275.524,37
Passivo
Fornecedores
8.125,42
Total cap P.Pe Pass.
101.006,57
358.53094
15
CONTABILIDADE
Aplicao de resultados
A sociedade TERRASOL, Lda. apresentava, em 31 de Dezembro de N, os seguintes
capitais prprios:
51 Capital Social
53 Prestaes suplementares
57 Reservas
5711 Legais Lucros
574 Livres
59 Resultados Transitados
88 Resultado Lquido do Exerccio
249.398,95
24.939,89
62.349,74
42.397,82
19.951,92
8.978,36
33.918,26
Durante o exerccio de N+1 ocorreram os seguintes factos, com reflexos nos capitais
prprios:
25/ 03/N+1 Por deliberao da Assembleia Geral, foi dada a seguinte distribuio
aos resultados do ano transacto:
5% para reserva legal
50% para scios
20% para reservas livres
02/04/N+1 Foi deliberado, em Assembleia Geral, proceder ao aumento do capital
social, por incorporao das prestaes suplementares.
Esta deliberao concretizou-se por escritura celebrada em 05/04/N+1.
25/04/N+1 Foram disponibilizados para os scios os resultados que lhes tinham
sido atribudos. Foi retido IRS, taxa de 15%.
18/06/N+1 Foi recebido, pela empresa, um cheque no valor de17.457,93,referente
a um subsdio que lhe foi atribudo. O subsdio em causa alheio ao
investimento e explorao.
Pretende-se:
Registo no Dirio de todos os factos ocorridos em N+1 e relacionados com os capitais
prprios.
16
CONTABILIDADE
Data
02/01
25/03
05/04
Descrio
Dbito
Crdito
Transferncia
88
59
Aplicao dos resultados
59
25/04
18/06
33.918,26
25.438,69
Reserva legal
5711
1.695,91
Reservas livres
574
6.788,65
Scios
2553
16.959,13
2642
5111
21.939,89
53
2642
21.939,89
Transf. p/capital realiz.
5111
5112
21.939,89
Disponib. Resultados
2553
Aumento capital social

Incorporao de P.Suplem.
Valor
16.459,13
Lucros disponveis
2554
14.415,26
Reteno de IRS
2423
2.543,87
575
17.457,93
Recebimento de subsdio
121
17
CONTABILIDADE
Aquisio de Bens e IVA
A empresa MUST, Lda. realizou, durante o ms de Janeiro de N, as seguintes operaes:
1. Aquisio de mercadorias no montante de 2.493,99. Factura 2323, acresce IVA a
19%.
2. Aquisio de um equipamento bsico por 12.255,47. Factura 234, acresce IVA a
19%.
3. Entrega, por conta de um fornecimento futuro de mercadorias, a um fornecedor da
quantia de 1.167,19. Acresce IVA a 19%. Recibo 1234.
4. Aquisio e consumo de combustvel (gasolina). Quantia de 291,80. Factura
34256, com IVA includo a 19%.
5. Aquisio e consumo de combustvel (gasleo), no valor de 233,34. Factura
34257, com IVA includo a 19%.
Pretende-se:
O registo das operaes referidas no dirio da empresa MUST, Lda.
18
CONTABILIDADE
N
1
Descrio
Dbito
221
312
2.493,99
IVA suportado
2431
473,86
IVA suportado e dedutvel
2432
2431
473,86
Entrada em armazm
321
312
2.493,99
2611
14.584,01
Aquisio de equipamento bsico
Custo de aquisio
423
12.255,47
IVA suportado
2431
2.328,54
2432
IVA suportado
2431
2432
2.328,54
12
1.388,96
221,77
2431
221,77
12
291,80
Combustvei
Valor pago
2431
Adiantamento concedido
Valor entregue
2.967,85
Custo de aquisio
Valor em dvida
Valor
Aquisio de mercadorias
Valor em dvida
Crdito
Consumo
62212
245,21
IVA suportado
2431
46,59
62212
2431
46,59
12
233,34
Combustveis
Valor pago
Consumo
62212
196,08
IVA suportado
2431
37,26
IVA suportado e dedutvel a 50%
2432
2431
18,63
IVA suportado e no dedutvel
62212
2431
18,63
19
CONTABILIDADE
COMPRA, VENDA, OPERAES COM TTULOS DE CRDITO E IVA
A empresa ALGOLAN, Lda., cuja actividade a comercializao da mercadoria M10,
realizou durante o ms de Dezembro de N as seguintes operaes:
1. Aquisio de mercadorias M10 por 493,99, a que acresce IVA a 19%. Factura n.
8989;
2. Venda de mercadorias M10 por 8.978,36, acrescido de IVA a 19%. Factura n.
3200. O custo das mercadorias vendidas ascendeu a 7.182,69;
3. Processamento das remuneraes dos gerentes da sociedade. A remunerao
bruta de 4.987,98 sujeita a imposto escalo de 30%. As contribuies para a
segurana social, por conta dos gerentes, de 10% e por conta da entidade
patronal de 21,25%;
4. Aquisio de mercadoria M10, por 24.939,89, acrescido de IVA a 19%. Factura
n.9974. A factura foi liquidada na data da aquisio, tendo obtido um desconto de
3%. Recibo n. 9999;
5. Venda de mercadoria M10, por 19.951,92, a acrescer IVA a 19%. Factura n. 3201.
O cliente, para liquidar a dvida, aceitou uma letra saque n. 123. O custo das
mercadorias vendidas foi de 15.961,53;
6. A sociedade procedeu ao desconto da letra saque n. 123 no banco. O valor
lquido do desconto foi de 22.944,70. Aviso de lanamento n. 2341567;
7. A empresa procedeu liquidao do recibo n. 12, relativo renda das suas
instalaes administrativas. O valor do cheque foi de 423,98.Rendimento lquido
de reteno na fonte de IRC, taxa liberatria de 15%;
8. Crdito da conta de depsitos ordem , na quantia de 399,04, respeitante a juros
obtidos de obrigaes. Rendimento sujeito a reteno na fonte de IRC, taxa
liberatria de 20%. Aviso de lanamento n. 2365777;
9. Liquidao, atravs de transferncia bancria, das remuneraes lquidas dos
gerentes.
Pretende-se:
Registo das operaes descritas no Dirio e no Razo.
20
CONTABILIDADE

N
1
Descrio
Dbito
221
312
2.493,99
2432
463,86
32
312
2.493,99
Venda de mercadorias
Valor da dvida
211
Preo de venda da mercadoria

IVA liquidado
Sada de armazm
612
10.684,25
711
8.978,36
24331
1.705,89
32
7.182,69
Processamento de remuneraes
Custos com o pessoal
641
4.987,98
Reteno de IRS
2421
1.496,39
Contribuio p/ segurana social
245
498,80
Remunerao lquida
2621
2.992,79
245
1.059,95
221
29.678,47
Encargos p/ conta entidade patronal

4
2.967,85
Valor de compra
Entrada em armazm
Valor
Valor em dvida
Crdito
641
Valor em dvida
Valor de compra
312
24.939,89
2432
4.738,58
Entrada em armazm
321
312
29.678,47
Liquidao da factura
Anulao da dvida
221
Desconto financeiro
Incidncia de IVA sobre o desconto
Valor lquido pago
5
29.179,67
786
748,20
24342
142,16
12
28.304,28
Valor da dvida
211
Preo de venda da mercadoria

IVA liquidado
23.742,79
711
19.951,92
24331
3.790,86
Sada de armazm
612
32
15.961,53
Saque n 123
212
211
23.742,79
21
CONTABILIDADE
N
6
Descrio
Dbito
Valor lquido
Encargos com o desconto
212
12
798,08
62219
498,80
Reteno na fonte
12
423,98
2424
74,82
7812
498,80
Juros de obrigao
Valor ilquido
Valor lquido
22
22.944,70
6814
Valor lquido
23.343,75
Liquidao de renda
Valor bruto
Valor
Desconto do saque n 123

Anulao do saque
Crdito
12
399,04
Reteno na fonte
24121
99,76
Liquidao das remuneraes lquidas
2621
12
2.992,79
CONTABILIDADE
Acrscimos e Diferimentos
A sociedade CRV, Lda., cujo sistema de movimentao de existncias o intermitente ou
peridico, realizou entre outras as seguintes operaes, durante os exerccios
econmicos de N e N+1:
1. Contraco, no incio de Setembro de N, de um emprstimo bancrio, a mdio e
longo prazo e em moeda estrangeira, de 500.000 US dlares, para aquisio de
uma mquina com vida til de 5 anos, o qual ficou pronto a funcionar em Janeiro
de N+1. Este emprstimo amortizado em duas prestaes anuais. Os juros
vencem-se anual e postcipadamente, taxa de 4%. A taxa de cmbio da data da
operao era de 0,92.
2. Venda de mercadorias a um cliente americano por 12.000 US dlares, em fins de
Setembro de N. Factura N. 4556, a 17 meses. A taxa de cmbio da operao foi
de 0,95 e reversvel. Isento de IVA.
3. Aquisio de mercadoria a um fornecedor americano por 9.000 US dlares, em fins
de Novembro de N. Factura n. 2435 a 90 dias. A taxa de cmbio da data da
operao foi de 0,95.
4. Venda de mercadorias, por 10.000 US dlares, a um cliente americano, em
Dezembro de N. A taxa de cmbio da data da operao foi de 1. Factura N.4567,
a 60 dias. Isento de IVA.
5. Liquidao da factura N. 2435 (operao 3) em fins de Janeiro de N+1, no
montante de 9.000 US dlares. data da liquidao, a taxa de cmbio era de
0,96.
6. Recebimento da factura N. 4567 (operao 4), em fins de Janeiro de N+1, na
quantia de 10.000 US dlares. data do recebimento, a taxa de cmbio era de
0,96.
7. Liquidao da primeira amortizao do emprstimo e da correspondente
remunerao do capital, em incios de Setembro de N+1. A taxa de cmbio, data
da operao, era de 0,95. Aviso de lanamento N. 1232456.
Pretende-se:
a. O registo das operaes referidas e respeitantes ao exerccio N no Dirio da
sociedade, bem como daqueles que considere necessrios, sabendo que a taxa de
cmbio, na data a que se reportam as demonstraes financeiras, era de 0,97.
b. O registo das operaes referidas e respeitantes ao exerccio N+1 no Dirio da
sociedade CRV, Lda.
23
CONTABILIDADE

Alnea a)
Descrio
Dbito
Crdito
Valor
Contraco de emprstimo
12
231
460.000,00
211
711
11.400,00
312
221
8.550,00
211
711
10.000,00
Actualizao das rubricas monetrias

27281
231
23.000,00
5.1
Emprstimo obtido
5.2
Dvida de cliente
211
27482
228,00
5.3
Dvida a fornecedor
685
221
171,00
5.4
Dvida de cliente
685
211
300,00
Acrscimo dos juros a liquidar
6811
2733
Dbito
Crdito
6.133,34
Alnea b)
N
1
Descrio
Liquidao da factura n 2435
Anulao da dvida
221
4.1
12
8.640,00
Diferena de cmbio favorvel
785
90,00
211
9.700,00
Recebimento da factura n 4567

Recebimento da quantia
12
9.600,00
Diferena de cmbio desfavorvel
685
180,00
Transferncia do imobilizado
42
231
460.000,00
242.500,00
Diferena de cmbio favorvel
785
5.000,00
Entrega da quantia
12
237.500,00
12
19.000,00
Liquidao dos juros

Liquidao
24
44
Amortizao parcial do emprstimo

Reduo da dvida
4.2
8.730,00
Entrega da quantia
Anulao da dvida
Valor
Anulao do acrscimo de N
2733
6.466,67
Custo do exerccio
6811
12.533,33
Imputao a resultados
685
281
5.000,00
CONTABILIDADE
Notas:
1. O POC permite que as diferenas de cmbio provenientes de financiamentos
destinados a imobilizaes lhe sejam imputadas, enquanto estas estiverem em
curso. Se as diferenas no forem imputadas aos bens imobilizados tangveis em
curso podero ser diferidas.
2. O POC permite tambm o diferimento das diferenas de cmbio favorveis, quando
resultem de dvidas a mdio e longo prazo e existam expectativas do cmbio ser
reversvel.
3. Ano N
3.1 Actualizao do emprstimo obtido 500.000 USD x 0,05 (1) = 25.000,00
(1) 0,97 0,92
3.2. Acrscimo de juros a liquidar
3.3. 485.000 x 0,04 = 19.400,00 x 4/12 = 6.466,67
4. Ano N + 1
4.1. Liquidao 500.000 USD x 0,04 x 0,95 = 19.000,00 Anulao 6.466,67
Custo N+1 12.533,33.
4.2. Imputao a custo/resultados da diferena de cambio diferida da
actualizao do valor do emprstimo que tinhamos diferido para N+1, porque
o imobilizado estava em curso. A lei permite diferir pelo prazo de vida til (5
anos) 25.000 : 5 = 5.000,00 por ano.
4.3. Imputao a N+1 685 a 272.815.000,00 e assim sucessivamente at
extino.
25
CONTABILIDADE
Movimentos de Dezembro, Fecho, Balano e Demonstrao dos Resultados
A empresa CARSAN, Unipessoal, Lda., foi constituda em 20 de Dezembro de N-1, com
um capital social de 30.000, integralmente realizado. Apresentou em 31 de Dezembro de
N-1 as seguintes contas:
Balano em 31 de Dezembro de N-1

ACTIVO
Rubricas

Act. Bruto Am./Prov
Act. Lq
Activo
Capital Prprio
Imobilizaes
Capital Social
Incorpreas
Corpreas
30.000,00
246,99
82,32
164,67
Reservas
1.000,00
100,00
900,00
Resultados transitados
Resultado Lquido Exerccio
Existncias
2.000,00
2.000,00
Total Capital prprio
(474,32)
29.525,68
Passivo
Dvidas terceiros c.p.
Clientes
Dvidas a Terceiros c. p.
500,00
500,00
Fornecedores
500,00
Outros Credores
1.500,00
Disponibilidades
Depsitos Ordem
Caixa
26.963.41
26.963,41
997,60
997,60
Acrsc. e Diferimentos
Total do Passivo
2.000,00
Acrsc.e Diferim.
Total Activo
26
31.708,00
31.525,68 Total Cap. Prprios e Passivo
31.525,68
CONTABILIDADE
Demonstrao dos Resultados Lquidos em 31 de Dezembro de N-1

CUSTOS E PERDAS
PROVEITOS E GANHOS
Rubricas
Valor
CMVMC
500,00
FSE
Rubricas
Valor
Vendas
1.500,00
Outros Proveitos operac.
Custos com Pessoal
1.300,00
Remuneraes
1.050,00
Encargos
B
Proveitos financeiros
250,00
Amortizaes
182,32
Impostos
25,00
1.500,00
50,00
1.550,00
1.550,00
Proveitos Extraordinrios
Outros custos Operacionais

A
2.007,32
17,00
Custos Financeiros
C
2.024,32
2.024,32
Custos Extraordinrios
Imposto s/rendimento exerccio

G
Resultado Lquido Exerccio
Total
(474,32)
1.550,00
Total
1.550,00
27
CONTABILIDADE
Em 30 de Novembro de N, os registos contabilsticos evidenciavam as seguintes posies:
Balancete do Razo Geral, em 30 de Novembro de N

N
Contas
Caixa
Depsitos Ordem
Clientes
Adiantamentos clientes
Fornecedores
Dbito
Crdito
Saldo
Devedor
2.969,84
2.172,76
797,08
34.014,39
6.943,00
27.071,39
6.330,97
2.311,44
4.019,53
Saldo
Credor
3.050,98
3.050,98
1.385,16
4.790,46
3.405,30
Estado e Outros EP
383,10
928,76
383,10
928,76
Outros Dev. e Cred.
1.050,47
2.111,91
1.050,47
2.111,91
Compras
6.943,00
340,18
6.602,82
Mercadorias
2.000,00
2.000,00
Imobiliz. Corpreas
1.000,00
1.000,00
10
Imobiliz.Incorpreas
246,99
246,99
11
Amortizaes Acum
12
Capital
13
FSE
14
Impostos
15
Custos c/ pessoal
16
182,32
182,32
30.000,00
30.000,00
1.183,65
1.183,65
120,21
120,21
1.775,72
1.775,72
Custos Financeiros
147,15
147,15
17
Vendas
162,61
18
Proveitos Financeir.
19
Custos Extra
700,81
700,81
20
Result. Lq. Exerc.
474,32
474,32
Total
28
60.888,39
7.461,02
7.298,41
595,56
595,56
60.888,39
47.573,24
47.573,24
CONTABILIDADE
Balancete de Contas Correntes, Clientes, em 30 de Novembro de N

Contas
Dbito
Crdito
Saldo
Devedor
Saldo
Credor
Conta Corrente
Alves & Bento
1.413,59
Antnio Pires
1.059,45
93,77
Costa & Neto, Lda.
1.175,17
354,14
93,77
476,85
698,32
Jos Neves
390,06
Manuel Santos
601,55
478,85
122,70
3.674,14
2.015,15
1.658,99
Subtotal
390,06
C/Ttulos Receber
Alves &Bento
598,56
Costa & Neto, Lda.
386,07
Manuel Santos
598,56
296,29
72,33
89,78
72,33
Subtotal
1.056,96
296,29
760,67
TOTAL
4.731,10
2.311,44
2.419,66
O sistema de contabilizao do custo das existncias o de inventrio peridico (a preo

de aquisio).
Durante o ms de Dezembro de N, a CARSAN realizou as seguintes operaes:
Dia 3
Emisso da factura n. 138 a Costa & Neto, Lda., no valor de 49.879,79.
Dia 5
Recibo da PT, no valor de 174,58.
Dia 7
Factura n. 215, de Jos Fonseca, por N/aquisio de mercadorias, no valor de

7.481,97. Cobrana de n/saque n. 30, s/Alves & Bento, no valor de 598,56.
Dia 9
Pagamento Segurana Social, por cheque s/BES, no valor de 1.120,80.
Dia 10
N/recibo n. 124 a Jos Neves, referente sua remessa de 390,06, cheque s/

B .Atlntico. Guia de depsito no BES, de cheque de 390,06 do BA.
29
CONTABILIDADE
Dia 12
N/Nota de dbito n. 96 a Jos Fonseca, referente N/devoluo de

Mercadorias, no valor de 498,80.
Dia 14
Verbete de lanamento referente ao N/aceite n. 26, a Santos & Reis, no valor

de 3.740,98.
Dia 17
M/facturas n. 139 a Jos Neves, no valor de 4.987,98 e n. 140 a Alves &

Bento, no valor de 2.992,79, por venda de mercadoria.
Dia 24
Nota de crdito n. 237, de Santos & Reis, referente ao seu abatimento de

725,00.
Dia 27
Recibo da nota de pagamento do prmio anual de seguro da Companhia

Futuro, com vencimento em 15 de Janeiro de N+1, no valor de 119,71.
Dia 28
Processamento de frias de N+1 Remuneraes Brutas 3.740,98 IRS retido

374,10 Sindicato 27,20 Encargo patronal 897,80 Seguro Acid. Trabalho 75,00.
O inventrio de fecho de ano forneceu os seguintes elementos:

a. Valor das mercadorias em armazm, aps inventrio fsico em 28 de Dezembro 800,19;
b. Considera-se duvidosa a cobrana da dvida de Antnio Pires;
c. Amortizao de imobilizaes taxa mdia de 10%;
d. Taxa de IRC, adicionada de derrama 36%.
Pretende-se:
a. Registo dos movimentos de Dezembro, no Dirio e no Razo da empresa.
b. Movimentos de regularizao e de apuramento de resultados de N.
c. Encerramento de N.
d. Elaborao do Balano e da Demonstrao dos resultados Lquidos de N.
30
CONTABILIDADE

Este caso abrange a generalidade das matrias tratadas. Deve ser efectuado em sala com
toda a calma e acompanhamento, por parte do formador, aproveitando para reforar ou
corrigir aspectos tericos, anteriormente ministrados. O presente exerccio deve ser
ajustado de acordo com o nvel de grupo e o decurso dos trabalhos. Como tal, no se
apresenta uma soluo, deixando a formulao final ao critrio e adequao do formador.
31
CONTABILIDADE
FICHA TCNICA
Edio: CECOA
32
Unio Europeia
Contabilidade
Modelos Contabilsticos
CONTABILIDADE
DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
MODELOS CONTABILSTICOS
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
DEMONSTRAO DOS RESULTADOS

(Artigo 3. de Decreto - Lei n. 410/89)
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
LETRA
CONTABILIDADE
10
CONTABILIDADE
11
CONTABILIDADE
12
CONTABILIDADE
13
CONTABILIDADE
14
CONTABILIDADE
FICHA TCNICA
Edio: CECOA
Unio Europeia
15
Contabilidade
Modelos Fiscais
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
10
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
11
CONTABILIDADE
12
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
13
CONTABILIDADE
14
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
15
CONTABILIDADE
16
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
17
CONTABILIDADE
18
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
19
CONTABILIDADE
20
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
21
CONTABILIDADE
22
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
23
CONTABILIDADE
24
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
25
CONTABILIDADE
26
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
27
CONTABILIDADE
28
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
29
CONTABILIDADE
30
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
31
CONTABILIDADE
32
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
33
CONTABILIDADE
34
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
35
CONTABILIDADE
36
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
MODELOS FISCAIS
37
CONTABILIDADE
38
MODELOS FISCAIS
CONTABILIDADE
FICHA TCNICA
Edio: CECOA
MODELOS FISCAIS
Unio Europeia
39
Contabilidade
Documentos de Fecho de Contas
CONTABILIDADE
ARQUIVO EMPRESA
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
DOSSIER FISCAL
CONTABILIDADE
ANEXO AO BALANO E DEMONSTRAO DOS RESULTADOS
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
FICHA TCNICA
Edio: CECOA
Unio Europeia

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Contabilidade

ASPECTOS TCNICOS - PATRIMNIO, INFORMAO CONTABILSTICA,

NORMALIZAO CONTABILSTICA, POC, INVENTRIO, BALANCETE, DIRIO, RAZO,

FUNDAMENTAL PARA A EMPRESA - INFORMAO

Corresponde fase de introduo.

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:

1.3. METODOLOGIA PEDAGGICA

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;

Os contedos deste mdulo de introduo no se encontram espelhados no Manual do

2. C ONCEITOS E A SPECTOS T CNICOS - PATRIMNIO , I NFORMAO C ONTABILSTIC A ,

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:

Saber o que um lanamento, naturezas e componentes e identificar as classes do

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;

C L ASSES DE C ONTAS . C ONTAS

61 - Custo das Mercadorias Vendidas e das Matrias Consumidas

CLASSE 7 - PROVEITOS E GANHOS DO EXERCCIO

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:

Saber movimentar e apurar o IVA;

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;

49 Provises para Investimentos Financeiros

4.2. OBJECTIVOS ESPECFICOS

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;

5 . C O N TA B I L I D A D E C O M O I N F O R M A O F U N D A M E N TA L P A R A A E M P R E S A I NFORMAO C ONTABILSTIC A E F INANCEIRA COMO S ISTEMA E T ECNOLOGIAS DE

A importncia geral do sistema e do subsistema financeiro para a gesto

No final deste mdulo, os formandos devero ser capazes de:

a) Utilizao do mtodo expositivo, conjugado com o mtodo interrogativo;

Custo das mercadorias vendidas

Matrias primas em armazm

Produtos em vias de fabrico (em curso)

Valor da viatura pesada que se encontra ao servio

Produtos acabados em armazm

Encomendas de clientes em carteira

Dvidas ao Estado e Segurana Social

Trabalho de instalao telefnica do edifcio fabril e do escritrio

Edifcio dos escritrios

Pretende-se a determinao dos valores do Activo, do Passivo e do Capital Prprio.

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 1

Rendibilidade do capital prprio = Resultado lquido do exerccio / Capital prprio

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 2

Aumentos do cap. Social

Pretende-se a determinao das incgnitas (a), (b) e (c).

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 3

3. Capital prprio inicial (1-2)

7. Capital prprio final (3+4+5-6)

3. Capital prprio inicial (1-2)

6. Capital prprio final (4-5)

3. Capital prprio final (1-2)

7. Capital prprio inicial (3-4-5+6) 37

9. Activo inicial (7+8)

CAPITAL PRPRIO E PASSIVO

Total do C.P. e Pass.

Durante o ms de Julho de N, realizaram-se as seguintes operaes:

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 4

Elaborao da Demonstrao de Resultados.

Proveito 2.992,79 (vendas)

Custo 1.995,19 (custo mercad. vendid.)

Forn. Imobiliz. + 19.951,92

Custo 2.743,39 (custo mercad. vendid.)

Custo 24,94 (multas-Custos extraord.)

Demonstrao dos Resultados

Custo das mercadorias vendidas(CMV)

Fornecimentos e serv. externos (FSE)