Auditoria Operacional

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE PUERTO BARRIOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
LIC. JORGE SAJQUIM
AUDITORIA OPERACIONAL
INDUSTRIA BASICA S.A.
YESICA ESTEFANIC PEREZ MARTINEZ

CARNET: 3210-10-3043
02 DE OCTUBRE DE 2015
EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

POLITICAS A APLICAR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

POLITICAS A APLICAR
Se debera establecer una persona responsable de la coordinacion y ejecucion de la
auditoria operacional.
La auditoria operacional deberea desarrollarse de acuerdo al programa y procedimiento
establecido para su ejecucion.
De existir la necesidad de cambios o ampliaciones a los programas y procedimientos
establecidos para el mejor desarrollo de la auditoria, debera ser el responsable de la
auditoria, quien autorice dichos cambios o ampliaciones.
Las actividades a desarrollar en la auditoria operacional, deberan ejecutarse en los
tiempos establecidos en el cronograma de actividades.
Si se necesita utilizar tiempo adicional al establecido para la ejecucion de las actividades
sera tambien el responsable de l auditoria, el que coordine el tiempo necesario.
La auditoria operacional debera realizarse en forma objetiva, veraz y consciente de la
importancia que tiene la informacion a recopilar.
El trabajo de auditoria operacional debera realizarse con calidad, en forma ordenada y
limpia para asegurarse la obtencion de los resultados esperados.
La informacion obtenida con el desarrollo de la auditoria, debera ser estrictamente
confidencial, presentandose unicamente a los responsbles de realizar las correcciones
necesarias a las deficiencias encontradas.
El personal de la empresa debera mostrar disposicion, entusiamo, responsabilidad en
la realizacion de la auditoria operacional.
Los responsables de las areas funcionales deberan aplicar en su area respectiva, medidas
tendientes a minimizar las deficiencias y concientizar a su personal de la importancia de
mejorar la calidad de su trabajo.

TECNICAS
1

TECNICAS
Aplicacin de Programas de Auditoria
Las personas encargadas de llevar a cabo la auditoria operacional, deberan aplicar los
procedimientos establecidos en los programas de auditoria, procurando que la informacion
presentada sea lo mas real posible, incluyendo datos adicionales importantes en el campo
de observaciones.
Solicitar informacion requerida, de acuerdo a lo establecido en los procedimientos
Los encargados de realizar la auditoria operacional, deberan solicitar la documentacion que
sea especifica en cada uno de los procedimientos, con el proposito de facilitar la obtencion
de la informacion requerida.
Solicitar informacion adicional
En el caso de considerar necesario, el responsable de realizar la auditoria operacional podra
solicitar la informacion adicional que le permita despejar dudas o documentar hallazgos.
Entrevistas
Se debe utilizar esta tecnica, en el caso de que existan preguntas en los procedimientos
de auditoria que requieran de informacion adicional, con el proposito de despejar dudas
existentes sobre la informacion.
Investigacion Preliminar
Se debera llevar a cabo una investigacion preliminar de la organizacin, politicas, objetivos,
metas y procedimientos establecidos por la empresa, para la ejecucion de las actividades
de las areas funcionales, previo a la realizacion de la auditoria, con el proposito de brindar
mayor conocimiento para el desarrollo de la misma y asegurar la confiabilidad de la
informacion obtenida.
FORMULARIO DE INVESTIGACION DEL CONTROL INTERNO

PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA:
ENTREVISTADO:
No.
PREGUNTA
HECHO
FECHA
REVISADO
FECHA
SI
NO
Posee la empresa un organigrama de la estructura

organizativa
Estan definidos los diferentes niveles de autoridad en la

empresa
Las funciones de los directores o funcionarios principales de la

entidad estan regulados por los estatutos de la escritura de
constitucion
Conocen los empleados la importancia del control de las

actividades que realizan
Existe en la empresa un manual de procedimientos contables X
6
7
Poseen lineamientos de control establecidos

Todo el personal conoce estos lineamientos
8
9
Se actualizan los lineamientos de control de acuerdo a las

politicas de la empresa
La actualizacion se realiza frecuentemente
X
X
X
X
10
Posee la empresa un sistema de informacion
11
Se comunica al personal las politicas y procedimientos

establecidos
12
Utilizan los medios adecuados para comunicar al personal las

politicas y procedimientos
13
Existe una persona responsable de comunicar las politicas y

procedimientos
14
Utiliza la empresa para efectos de control, informes que

comparen los presupuestos con los gastos realizados
15
Se verifica que las actividades se realizan bajo los

lineamientos de control establecidos
16
Se realiza esta verificacion en forma periodica y oportuna
Firma de Responsable:
Observaciones:
PPT-C.I
PPT-C.I
Y.E.P.M
9/22/2015
J.S.
10/2/2015
COMENTARIOS
NO HAY GRAFICA
ORGANIZACIONAL
ESTAN A JUICIO DEL

GERENTE
SOLAMENTE EN EL AREA DE
AUDITORIA
SOLO EN EL SISTEMA
CONTABLE
EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
FORMULARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

FECHA:
EXCELENTE
MUY BUENO
PPT- E.CI
HECHO
FECHA
REVISADO
FECHA
BUENO
Si todas las respuestas son

Si cuatro respuestas son
Si tres respuestas son
afirmativas
afirmativas
afirmativas
CONCLUSION:
se ha realizado un analisis sofre el funcinamiento del control interno de la Empresa Industria Basica S.A
encontrandose tres respuestas afirmativas por lo tanto el control interno es Bueno.
RECOMENDACIN:
elabrar el organigrama de la empresa, asi como manuales de funcionamieto y procedimientos administ
instruyendo a todo el presonal de la empresa sobre las lineas de autoridad y comunicacin
FECHA:
22 de septiembre del 2015
ELABORADO POR:
COMPROMISO DE CORRECCION:
LA GERENCIA GENERAL
FECHA:
31 de octubre del 2015
RESPONSABLE:
EL GERENTE
PPT- E.CI
YEPM
9/22/2015
JS
10/2/2015
MALO
Con menos de tres respuestas
afirmativas
mpresa Industria Basica S.A.
y procedimientos administrativos
comunicacin
FORMULARIO DE INVESTIGACION DE RIESGO

ENTREVISTADO:
No.
PT. IR
HECHO
FECHA
REVISADO
FECHA
PREGUNTA
SI
NO
Existen procedimientos de control para todas las

actividades
Existen actividades que requieren mayor atencion
3
4
Aplican procedimientos de control a las actividades de

mayor riesgo
Aplican estos procedimientos frecuentemente
X
X
Existe una persona responsable de verificar que se

apliquen estos procedimientos
El personal encargado de estas actividades es el idoneo

para realizarlas
Las funciones del contador general estan separadas de las

personas encargadas del manejo de fondos
Estan los libros contables bajo el custodio del contador

general
Todos los comprobantes, estados financieros e informes,

son aprobados por personas distintas a las que lo elaboran
X
X
10
Existe un control de firmas autorizadas y montos limite

autorizados para efectuar desembolsos
11
Se coordina en la empresa las vacaciones de cajeros,

bodegueros o personal de confianza, para sustituir por
otros sus labores
12
Poseen los funcionarios o empleados relacion con otras

entidades relacionadas con la empresa
13
Posee la empresa polizas de cobertura de fondos y

fidelidad, que cubran a empleados y funcionarios claves
Firma de Responsable:
Observaciones:
NO EXISTE SUFICIENTE INFORMACION PARA PODER
EVALUAR CORRECTAMENTE RIESGOS
PT. IR
Y.E.P.M
9/22/2015
J.S.
10/2/2015
FECHA:
COMENTARIOS
EN ALGUNAS AREAS
SI LAS QUE TIENEN MANEJO DE
EFECTIVO
NO EXISTE INFORMACION
UNICAMENTE CON PAGOS MAYORES A Q.500,000.00
FORMULARIO DE EVALUACION DEL RIESGO

FECHA:
BAJO
PPT- E.IR
hecho por:
revisado
MEDIO
ALTO
Si todas las respuestas son Si cuatro respuestas son

Si tres respuestas son
afirmativas
afirmativas
afirmativas
CONCLUSION:
se ha realizado un analisis de riesgos de Industria Basica S.A. encontrandose limitaciones en el al
ce y cuyo resultado nos lleva a determinar con menos de tres respuestas afirmativas que la empr
esta en riesgo muy alto
RECOMENDACIN:
proporcionar mas informacion para determinar correctamente el nivel de riesgo de la empresa
FECHA:
22 de septiembre del 2015
ELABORADO POR:
COMPROMISO DE CORRECCION:
LA GERENCIA GENERAL
FECHA:
31 de octubre del 2015
RESPONSABLE:
EL GERENTE
RIESGO
PPT- E.IR
YEPM
JS
MUY ALTO
Con menos de tres
respuestas afirmativas
andose limitaciones en el alcantas afirmativas que la empresa
ivel de riesgo de la empresa
PT- PG
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
hecho por:
revisado
PROGRAMA GENERAL

FECHA DE INICIACION: 19 DE SEPTIEMBR
UNIDAD ADMINISTRATIVA: UNIFICACION DE TODA LA EMPRESA
ETAPAS
1
DESCRIPCION
Responsabilidad
Referencia
Clase
SEMANAS
1
INVESTIGACION PRELIMINAR
Obtener informacin documental, sobre: escrituras - contratos
reglamentos - informes anteriores - estadisticas - registros -
YPM
YPM
YPM
YPM
YPM
YPM
AE
YPM
estados financieros, presupuestos, leyes.
Obtener informacin sobre: El campo de trabajo - organigrama

lista de funciones - datos sobre volumen de trabajo - cuadros
ocupacionales - examen de las condiciones materiales del

trabajo - formas.
DOCUMENTOS LEGALES
Obtener informacin sobre: Escritura constitutiva - actas de
asamblea - contratos colectivos de trabajo - situaciones fiscales.
ELEMENTOS ADMINSTRATIVOS
Objetivos - Politicas - analisis de puestos - manual de la
organizacin - listas de funciones - procedimientos - sistemas
que utilizan - formas e instructivos - codigos de etica.
REGISTROS CONTABLES
Descripcin del sistema de contabilidad general y de costos
utilizado - catalago de cuentas - guia o manual de contabilizacion
formas - registros - informes - estados financieros - indicadores.
GRAFICAS
Puntos de equilibrio de ventas - de produccin - de compras.
INFORME
Presentacin de los resultados obtenidos.
A=
AUDITORIA
AE= ANALISIS Y ESTUDIO
I= INVESTIGACIN
ON:
PT- PG
YEPM
JS
19 DE SEPTIEMBRE 2015
SEMANAS
6
10 11 12
NVESTIGACIN
ES= ESPECIAL
YEPM ASOCIADOS
PROGRAMA POR AREA
NOMBRE DE LA EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.
UNIDAD ADMINISTRATIVA: DEPARTAMENTO DE COMPRAS
HECHO
FECHA
REVISADO
FECHA
Descripcion de Actividades
1 INVESTIGACION PRELIMINAR
Obtener informacin documental sobre reglamentos
internos - informes de compras - estadisticas registros - estados contables - presupuestos.
Obtener informacin sobre el campo de trabajo organigramas - lista de funciones - datos sobre volumen
de trabajo - examen de las condiciones de trabajo materiales - formas.
2 PLANES Y OBJETIVOS
Examinar y discutir con el jefe del departamento el
estado actual de los planes y objetivos - aplicacin de
cuestionarios, cumplimiento de fechas.
3 ORGANIZACIN
Estudiar la estructura de la organizacin, del
departamento - comparar la estructura actual con la que
aparece en el organigrama (si los hubiera).
Asegurarse de que si se le concede o no una especial
estimacin a los principios y valores de la organizacin.
funcionamiento y departamentalizacion, don de mando.
NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA

PROGRAMA POR AREA
Tiempo Real
FECHA:
Tiempo Esperado
Etapa
RESPONSABLE:
NOMBRE DE LA EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

UNIDAD ADMINISTRATIVA: DEPARTAMENTO FINANCIERO
Descripcion de Actividades
1 INVESTIGACION PRELIMINAR
Obtener informacin documental sobre reglamentos
internos - informes de compras - estadisticas registros - estados contables - presupuestos.
Obtener informacin sobre el campo de trabajo organigramas - lista de funciones - datos sobre volumen
de trabajo - examen de las condiciones de trabajo materiales - formas.
2 PLANES Y OBJETIVOS
Examinar y discutir con el jefe del departamento el
estado actual de los planes y objetivos - aplicacin de
cuestionarios, cumplimiento de fechas.
3 ORGANIZACIN
Estudiar la estructura de la organizacin, del
departamento - comparar la estructura actual con la que
aparece en el organigrama (si los hubiera).
Asegurarse de que si se le concede o no una especial
estimacin a los principios y valores de la organizacin.
funcionamiento y departamentalizacion, don de mando.
Tiempo Real
FECHA:
Tiempo Esperado
Etapa
RESPONSABLE:
YEPM
9/22/2015
JS
10/2/2015
YPM
YPM
YPM
YPM
Fecha:
Realizado por:
Referencia
FECHA:
JRS
JRS
JRS
JRS
Fecha:
Realizado por:
Referencia
FECHA:
CUESTIONARIO GENERAL
EMPRESA: INDUSTRIA BASICA S.A.
AUDITOR: YESICA E. PEREZ
1
Que tipo de Empresa

Industrial:____X______
Fecha:
22/09/15
Comercial:_____________
Tipo de Personalidad
Persona individual:________________
Persona juridica:__________X_______
Cual es la forma en que esta constituida juridicamente

a. Sociedad Mercantil
S. A.__X__S.C._______ S.R.L.______ S.C.A.______ S.Co.__________
Cual es su objeto
ELABRACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS
Cual es su capital
___________Q. 40,000.00_______________________________________
Social:_______Q. 40,000.00________ Contable:_______Q. 86,500.00________
Cual es la cantidad de personal

9200 (8800 obreros y 400 empleados)
Cuales son sus principales productos o servicios

FARMACOS
___________________________________________________________________
Como estan estructurados sus objetivos generales (Detallados)

NO ESTAN DETALLADOS EN LA EMPRESA
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Estan claramente definidos los objetivos generales y se han dado a conocer

al personal en todo nivel: (indique como)
NO HAY OBJETIVOS DE LA EMPRESA POR LO TANTO NO SE DAN A CONOCER A LOS
EMPLEAD0S
___________________________________________________________________
10
A que tiempo fueron programados los objetivos actuales

NO HAY PROGRAMADOS OBJETIVOS
___________________________________________________________________
11
12
Como estan estructuradas las politicas generales (detallelo)

CADA GERENTE DE CADA DEPARTAMENTO DA FLUIDEZ AL DEPARTAMENTO SEGN
TODO LO REFERENTE A DISPOSICIONES LABORALES ESTAN ESTRUCTURADAS POR
CONTRATO COLECTIVO FIRMADO CON EL SINDICATO AL CUAL ESTAN AFILIADOS L
CAPTACION ADECUADA DE LA INFORMACION QUE SE REQUIERA EN LOS EE.FF. PO
SISTEMAS DE INFORMACION.
LAS VENTAS SE REALIZAN EN DEPARTAMENTOS MAS IMPORTANTES DEL PAIS
LA MATERIA SE COMPRA 60% EN EL PAIS Y EL 40% EN INGLATERRA, ALEMANIA Y
Estan estipuladas las politicas generales y se han dado a conocer a todo el
personal de la empresa:
NO ESTAN ESTIPULADAS LAS POLITICAS GENERALES EN LA EMPRESA
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
13
Estan estipulados por escrito los procedimientos y se han dado a conoer a

todos los niveles de la organizacin
LA EMPRESA NO TIENE POR ESCRITO NI DE NINGUNA OTRA FORMA POSIBLE LOS
MIENTOS DE LAS AREAS DE LA ORGANIZACIN UNICAMENTE SE ENCUENTRA DES
COMO AUDITORIA INTERNA INVERTIRA ANUALMENTE EL TIEMPO
14
Problemas especiales que la empresa haya tenido durante los ultimos tres
aos
LA EMPRESA INICIO SUS LABORES SIN REALIZAR UN ESTUDIO DE MERCADO
LA EMPRESA NO CUENTA CON UNA ESTRUCTURA ORGANICA QUE DETERMINE LAS
AUTORIDAD POR LO TANTO EXISTE CONFUSION ENTRE LOS EMPLEADOS.
MAQUINARIA DESCOMPUESTA Y TRABAJADORES OCEOSOS
CAMBIO DEL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
FALTA DE MANUALES, POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS GENERALES Y POR DEPARTA
15
Con que base se ejecutan los programas generales

NO SE CONOCE
___________________________________________________________________
16
Se cuenta con un sistema de presupuestos

SI, ES PREPARADO ANUALMENTE Y NO ESTA DIVIDIDO POR AREAS DE RESPONSA
___________________________________________________________________
17
El presupuesto general y el particular estan debidamente coordinados

SOLO EXISTE UN PRESUPUESTO GENERAL
___________________________________________________________________
18
Se cuenta con un organigrama

NO EXISTE UN ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
___________________________________________________________________
19
Existe una linea definida de autoridad y responsabilidad, desde la direccion

hasta el ultimo subordinado
NO EXISTE LINEAS DE AUTORIDAD NI DE RESPONSABILIDAD.
___________________________________________________________________
20
Existen relaciones adecuadas entre todos los departamentos

NO, PORQUE EL DEPARTAMENTO DE COMPRAS NO SE REUNE CON EL DE PRODUC
DESARROLLAR DE FORMA MAS EFETIVA SUS LABORES, Y LOS OTROS DEPARTAME
SE CUENTA CON INFORMACION.
21
Son efectivas las formas actuales de comunicacin inter departamentos

NO HAY INFORMACION
___________________________________________________________________
22
Se especifican claramente las obligaciones de los puestos

NO HAY INFORMACION
___________________________________________________________________
23
Se aplican tecnicas de analisis de puestos

NO HAY INFORMACION
___________________________________________________________________
24
Se cuenta con un manual de la organizacin y se aplica en cada unidad

administrativa
NO SE CUENTAN CON MANUALES EN LA ORGANIZACIN
___________________________________________________________________
25
Cada jefe conoce sus funciones, sus responsabilidades y la autoridad que

tiene
LAS FUNCIONES ESTAN TRASLAPADAS ENTRE LOS GERENTES, Y CADA UNO APLIC
___________________________________________________________________
RAL
AL
Reviso:_______________
Servicio:______________
sona juridica:__________X_______
6,500.00________
an dado a conocer
NO SE DAN A CONOCER A LOS
EZ AL DEPARTAMENTO SEGN CONSIDERE

ESTAN ESTRUCTURADAS POR MEDIO DE UN
O AL CUAL ESTAN AFILIADOS LOS OBREROS
E REQUIERA EN LOS EE.FF. POR MEDIO DE
S IMPORTANTES DEL PAIS

EN INGLATERRA, ALEMANIA Y EE.UU
conocer a todo el
S EN LA EMPRESA
dado a conoer a
A OTRA FORMA POSIBLE LOS PROCEDICAMENTE SE ENCUENTRA DESIGNADO

E EL TIEMPO
e los ultimos tres
N ESTUDIO DE MERCADO
RGANICA QUE DETERMINE LAS LINEAS DE
TRE LOS EMPLEADOS.
IA INTERNA
S GENERALES Y POR DEPARTAMENTO
DO POR AREAS DE RESPONSABILIDAD
coordinados
desde la direccion
BILIDAD.
E REUNE CON EL DE PRODUCCION PARA

ES, Y LOS OTROS DEPARTAMENTOS NO
departamentos
n cada unidad
a autoridad que
GERENTES, Y CADA UNO APLICA SU CRITERIO
CUESTIONARIO DE AUDITORIA OPERACIONAL

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
DETALLE DE INFORMACION
Organigrama de la estructura organizativa de la empresa
Objetivos y metas por areas funcionales e informes de cumplimiento
Politicas y procedimientos por area funcional
Manuales de procedimiento y reglamento interno de la empresa
Listado de productos y precios que se comercializan
Detalle de las caracteristicas del mercado y naturaleza de la competencia
Nombre y funciones de sus principales ejecutivos

Informe de gestion del periodo actual y anterior
Documentacion correspondiente a auditoria externa del ao anterior
HECHO
YEPM
FECHA
REVISADO
FECHA
9/22/2015
JS
10/2/2015
SI
NO
x
x
x
x
x
x
x
x
X

AREA:
ADMINISTRACION
FUNCION A EVALUAR:
RECURSOS HUMANOS
ENTREVISTADO:______________________________________
No.
FECHA DE FINALIZACION:___________
PREGUNTA
SI
NO
La planilla se elabora por medio de un sistema informatico
Se elaboran perfiles para el reclutamiento de personal a contratar, de los

puestos disponibles
Se establecen rangos de sueldos para cada uno de los puestos de la

empresa
Reciben un requerimiento de personal para dar inicio al proceso de

reclutamiento y seleccin de personal
Se archivan en el expediente, las pruebas de conocimiento y de aptitudes

realizadas al personal seleccionado
Se elabora un documento que muestre las condiciones pactadas en la

contratacion al personal
Proporcionan manuales de procedimientos de los puestos a desempear al

personal contratado
Proporcionan capacitacion al personal contratado sobre las diferentes

actividades que se realizan en la empresa
Se anexa al expediente de cada empleado, el contrato individual de trabajo
Se envia el contrato individual de trabajo a la entidad correspondiente en el

plazo estipulado por la ley
Intervienen diferentes personas en el proceso de contratacion de personal
Se especifica en el contrato individual de trabajo todas las condiciones

legales bajo las cuales se realiza la contratacion de personal
Se actualizan los contratos de trabajo con los cambios o modificaciones en

las condiciones de contratacion de personal
Se establece una reserva laboral de acuerdo a lo estipulado por la ley
9
10
11
12
13
14
15
Todos los empleados se encuentran afiliados a las diferentes instituciones

del seguro social
16
Existen documentos comprobatorios del pago de vacaciones anuales del

personal
Se calcula el pago de las vacaciones de acuerdo a lo estipulado por la ley
Proporcional la empresa prestaciones adicionales a las que establece la ley
Gozan los empleados sus vacaciones en el tiempo que les corresponde
Los aguinaldos son pagados en el tiempo que estipula la ley
Paga la empresa horas extras a sus empleados
17
18
19
20
21
FIRMA RESPONSABLE:
OBSERVACIONES
NO EXISTE UNA POLITICA ADECUADA DE SALARIOS Y LA SELECCIN DE PERSONAL ES INADECUADA
LIMITACION EL EL ALCANCE DE LA AUDITORIA
CHA DE FINALIZACION:____________
COMENTARIOS
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
UNICAMENTE EL CONTRATO CON
SINDICATO
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SE ENCUENTRA ESTIPULADO EN EL
SINDICATO
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
SIN INFORMACION
NAL ES INADECUADA

AREA: FINANZAS
FUNCION A EVALUAR: PRESUPUESTOS
ENTREVISTADO:______________________________________
No.
PREGUNTA
1
Se elabora un presupuesto para cada area funcional
2
FECHA DE FINALIZACION:______
SI
NO
x
Los presupuestos se elaboran de acuerdo a experiencias de

aos anteriores o analisis profesionales
Se verifican continuamente las actividades se se

desarrollan de acuerdo a lo presupuestado
Poseen algun control de gestion para determinar si existen

des viaciones significativas en los presupuestos
X
Se efectuan ajustes a los presupuestos por desviaciones

determinadas
Se aplican medidas correctivas en las areas funcionales por

las desviaciones encontradas
se comunica a los encargados de cada area de forma

oportuna las desviaciones encontradas, asi como las
medias correctivas
Existe algun porcentaje razonable en el alcance de las

metas de acuerdo a los valores presupuestados
Se analizan los resultados obtenidos para la elaboracion de

los presupuestos del proximo ao
10
Se comparan los resultados obtenidos con el presupeustos

actual y con el ao anterior, para identificar desviaciones o
identificar el origen
X
FIRMA RESPONSABLE:
OBSERVACIONES
NO EXISTE CONTROL ADECUADO DE COBRANZAS Y NO EXISTE UN FLUJO DE CAJA
LIMITACION EN EL ALCANCE DE LA AUDITORIA
A OPERACIONAL
ECHA DE FINALIZACION:_______________
COMENTARIOS
UNICAMENTE GENERAL
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
RAZONES FINANCIERAS
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
HAY ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVOS Y RAZONES
FINANCIERAS
E UN FLUJO DE CAJA

AREA: MERCADEO Y VENTAS
FUNCION A EVALUAR: FACTURACION
ENTREVISTADO:______________________________________
No.
PREGUNTA
1
Se facturan diariamente los ingresos en su totalidad
2
3
FECHA DE FINALIZACION
SI
NO
X
Se contabilizan los ingresos totales de acuerdo a lo facturado en el

mes
Se archivan en forma correlativa los documentos de facturacion
Se registran los documentos de facturacion en los libros de ventas

correspondientes
X
Poseen los documentos de facturas y credito fiscal, las firmas de

elaborado y realizado
Se realizan los documento fiscales correspondientes para las

rebajas y devoluciones sobre ventas
Las ventas al credito se registran diariamente en el libro auxiliar

de clientes
8
9
10
Se reflejan las venas totales del mes en el estado de resultados
Los impuestos de iva y pago a cuenta son declarados de acuerdo a

las ventas del mes
x
Se registran y se archivan los documentos anulados de facturas y
notas de credito respectivas
FIRMA RESPONSABLE:
OBSERVACIONES
NO ES POSIBLE CONOCER EL COSTO DE PRODUCCION Y VENTA
MUCHA LIMITANTE AL OBSERVAR EL DEPARTAMENTO DE VENTAS Y MERCADEO
ERACIONAL
FECHA DE FINALIZACION:_______
COMENTARIOS
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
DEBEN REALIZARLO
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
ESTADO DE RESULTADOS
ANUALES
LIMITACION EN EL ALCANCE
NO HAY INFORMACION
MERCADEO

AREA: COMPRAS
FUNCION A EVALUAR: INVENTARIOS
ENTREVISTADO:______________________________________
No.
1
FECHA DE FINALIZACION:____
PREGUNTA
SI
NO
Se elaboran y se adjuntan las ordenes de compra en los

comprobantes de ingresos de mercaderias correspondientes
Las facturas de compras poseen la firma de recibido, asi

como evidencia que se verifico la mercaderia y los precios
acordados
En los egresos de mercaderia se adjuntan los hojas de

requisicion
Las hojas de requisicion de mercaderia poseen firma de

eleborado y autorizado
X
5
6
7
8
9
10
Los precios estan de acuerdo a los precios establecidos o

negociados
Se registran las compras y ventas en el control de inventarios X

El procedimiento aplicado en los ingresos como en los
egresos de mercaderia esta de acuerdo al manual de
procedimientos
El valor reflejado en el control de inventarios, coindice con el

control de existencias de dicho producto en bodega
El responsable de la bodega es el unico responsable de

autorizar los egresos
Las instalaciones de la bodega posees seguridad y vigilancia
FIRMA RESPONSABLE:
OBSERVACIONES
LA EMPRESA NO CUENTA CON UN PLAN DE COMPRAS QUE SEA ACORDE A LAS NECESIDADES D
PRODUCCION.
OPERACIONAL
ECHA DE FINALIZACION:_____________
COMENTARIOS
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
EXISTE PROCEDIMIENTO PARA
LAS FIRMAS MAS NO SE
ESPECIFICA PARA
REQUISICION DE MERCADERIA
NO HAY INFORMACION
MEDIANTE EL SISTEMA DE
INFORMACION
NO HAY MANUAL
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
NO HAY INFORMACION
ACORDE A LAS NECESIDADES DE LA

AREA: INFORMATICA
FUNCION A EVALUAR: COMPUTO
ENTREVISTADO:______________________________________
No.
1
FECHA DE FINALIZACION:_____________
PREGUNTA
se ha adoptado medidas de seguridad en el
departamento de informatica
SI
NO
X
existe alguna persona responsable de la

seguridad de la informacion
se ha dividido la responsabilidad para

mantener un mejor control de la informacion
existe una clara definicion de funciones

entre los puestos.
Se registran las acciones de los operadores

para evitar que realicen algunas pruebas
que puedan daar los sistemas
Se permite el acceso a los archivos y

programas a los progrmadores, analistas y
operadores
existe vigilancia las 24 hrs del dia en el

departamento de informatica.
Se registra el acceso al departamento de

cmputo de personas ajenas a la direccin
de informtica?
FIRMA RESPONSABLE:
OBSERVACIONES
NO HAY UN ADECUADO VIGILAMIENTO DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
OPERACIONAL
E FINALIZACION:_____________
COMENTARIOS
S DE INFORMACION

AREA: GERENCIA GENERAL
FUNCION A EVALUAR: GERENTE
FECHA DE FINALIZACION:_____________
ENTREVISTADO:______________________________________
No.
1
2
PREGUNTA
se reunen con frecuencia los miembros de
la junta directiva?
Los miembros de la Gerencia general son
personas idoneas para desempear estos
cargos?
SI
NO
X
La gerencia General toma en cuenta a los

gerentes de los demas departamentos para
las decisiones importantes de la empresa
Esta bien definidas las funciones del Gerente

General
El Gerente General cumple con sus

funciones
FIRMA RESPONSABLE:
OBSERVACIONES
EN EL MISMO NIVEL DEL GERENTE GENERAL SE ENCUENTRAN LOS GERENTES DE VENTAS,
DUCCION, COMPRAS, FINANZAS Y RECURSOS HUMANOS
OPERACIONAL
N:_____________
COMENTARIOS
REALIZA FUNCIONES QUE NO LE

CORRESPONDEN
REALIZA FUNCIONES QUE NO LE
CORRESPONDEN
NTRAN LOS GERENTES DE VENTAS, PRO-
CEDULA PARA REGISTRO DE HALLAZGO Y EVIDENCIAS

NOMBRE DE LA EMPRESA:___INDUSTRIA BASICA S.A.
AREA:___COMPRAS, MERCADEO Y VENTAS, FINANZAS, RECURSOS HUMANOS INFORMATICA Y GERENCIA GENERAL
FECHA DE FINALIZACION:__31/09/2015___
No.
HALLAZGO
1 NO EXISTE ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
EVIDENCIA
SEGN INFORMACION OBTENIDA NO HAY UNA
GRAFICA DE RGANIZACION POR LO QUE EXISTE
SUPERPOSICION DE FUNCIONES
CADA EMPLEADO HACE LO QUE QUIERA EN LA

EMPRESA , NO SE PLANIFICAN LAS COMPRAS, LA
NO EXISTEN POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES A
2
MATERIA PRIMA SE COMPRA EN EL EXTRANJERO,
LA EMPRESA
EL DEPARTAMENTO DE VENTAS NO DETERMINA
LOS PRECIOS DE FORMA COHERENTE
NO SIEMPRE INTERVIENEN TODOS LOS NIVELES EN LA

ELABORACION DEL PRESUPUESTO
SEGN INFORMACION OBTENIDAEL PRESUPUESTO

ES ELABORADO UNICAMENTE POR EL
DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y
EXPORADICAMENTE INTERVIENEN LOS OTROS
DEPARTAENTOS
NO HAY UN PLANTEAMIENTO FINANCIERO QUE QUIE LA

MARCHA DE LA EMPRESA
NO HAY METAS NI OBJETIVOS POR ALCANZAR
SE REALIZAN COMPRAS EN EL EXTRANJERO Y

PARTE EEN EL PAIS
descoordinacion entre el departamento de produccion y compras
6 no existio un estudio de mercado al formar la empresa
LA EMPRESA NO REALIZ UN ESTUDIO DE

MERCADO
SE CONTRATAN EMPLEADOS SIN SER LOS MAS

CALIFICADOS
No existe una poltica adecuada de Administracin de Recursos
Humanos.
RECOMENDACIN
REALIZAR LA GRAFICA ORGANIZACIONAL
DEFINIENDO FUNCIONES Y AUTORIZAD DE
CADA MIEMBRO DE LA ORGANIZACION
REALIZAR UN MANUAL DE POLITICAS Y

PROCEDIMIENTOS
INVOLUCRAR A TODOS LOS DEPARTAMENTOS

EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO
ESTABLECER METAS Y OBJETIVOS, Y DARSE A

CONOCER A TODOS LOS EMPLEADOS DE LA
EMPRESA
ESTABLECER UNA PERSONA CAPACITADA QUE
SE ENCARGUE DE COORDINAR ESTAS
ACTIVIDADES
REALIZAR UN ADECUADO ESTUDIO DE
MERCADO PARA DETERMINAR SI ES EL LUGAR
ADECUADO PARA HBAER ESTABLECIDO LA
EMPRESA.
ESTABLECER POLITICAS PARA LA
CONTRATACION DEL PERSONAL
OBSERVACIONES:
SI LA EMPRESA INDUSTRIA BASICA S.A. NO TOMA EN CUENTA LA INFORMACION PROPORCIONADA PUEDE TENER PROBLEMAS FINANCIEROS, SOCIALES Y, MAS
ELABORADO POR: YESICA ESTEFANIC PEREZ MARTINEZ
REVISADO POR:______JORGE SAJQUIM_______________________
POLITCA O REGLAMENTOS INFRINGIDOS

NO EXISTEN POLITICAS EN LA EMPRESA.
NO EXISTEN POLITICAS EN LA EMPRESA.
NO HAY POLITICAS
CEDULA DE CONCLUSIONES
NOMBRE DE LA EMPRESA:______________________________________________
AREA:__________________________________________________________
FUNCION A EVALUADA:___________________________________
PERIODO: DEL___________________________________________AL ________________
HALLAZGO
CONCLUSIONES:
1. La falta deestructuraorgnica y manuales de procedimientos y funciones, origina desconsierto y
confusion en todas las areas de la organizacin
2. No existe de un Planteamiento financiero lo que produce , que no existan metas yobjetivos, politica
mas que guien el funcionamiento de la organizacin
3. El presupuesto puede no ser el adecuado para la organizacin al solamente tomar la vision del dep
to de finanzas
4. La descoordinacin entre produccin y compras genera problemas en el abastecimiento normal y m
costos para la empresa
5. La falta deconocimientodel mercado conllevar a un deficiente presupuesto de ventasy desconoc
miento de finanzas
6. no hay politicas adecuadas para la contratacion del personal de la organizacin.
RESPONSABLE:
CEDULA DE CONCLUSIONES
NOMBRE DE LA EMPRESA:______________________________________________
AREA:__________________________________________________________
FUNCION A EVALUADA:___________________________________
PERIODO: DEL___________________________________________AL ________________
HALLAZGO
CONCLUSIONES:
1. La falta deestructuraorgnica y manuales de procedimientos y funciones, origina desconsierto y
confusion en todas las areas de la organizacin
2. No existe de un Planteamiento financiero lo que produce , que no existan metas yobjetivos, politicas y
mas que guien el funcionamiento de la organizacin
3. El presupuesto puede no ser el adecuado para la organizacin al solamente tomar la vision del departato de finanzas
4. La descoordinacin entre produccin y compras genera problemas en el abastecimiento normal y mas
costos para la empresa
5. La falta deconocimientodel mercado conllevar a un deficiente presupuesto de ventasy desconocimiento de finanzas
6. no hay politicas adecuadas para la contratacion del personal de la organizacin.
RESPONSABLE:
INFORME PRELIMINAR DE AUDITORIA OPERACIONAL

Sr. Gerente General
junta directiva
industria Basica s.a
ESTIMADOS SEORES:
El dia 23 de septiembre del ao 2015, se finalizo la auditoria operacional desarrollada a las actividade
gestion, de las diferentes areas funcionales de la entidad.
Los objetivos propuestos para la realizacion de este trabajo de auditoria fueron:
a) identificar deficiencias en el desempeo de las actividades de las distintas areas
b) evaluar las eficiencias de los diferentes procedimientos de control
c) contribuir a la reduccion de los niveles de riesgo en el desarrollo de la gestion financiera
d) brindar recomendaciones para mejorar las deficiencias encontradas
e) fomentar el crecimiento de las fortalezas y oportunidades Funcionales.
f) fomentar un mayor niivel de responsabilidad en la ejecucion de las actividades en las areas
funcionales
La auditoria operacional comprendi las actividades vinculadas a la gestion de las diferentes eas
funcionales, desarrollandose cuestionarios, programas con procedimientos claves para la evaluacion
del control interno.
Se utilizo para su desarrollo diferentes tecnicas para la obtencion de informacion como lo son:
seleccin de muestras, cuestionarios, entrevistas, papeles de trabajo.
se efectuo analisis de la informacion obtenida, determinandose recomendaciones y planes de accion
para la solucion de problemas encontrados.
A continuacion se presenta un detalle de todas las deficiencias encontradas en cada una de las
areas funcionales, asi como la causa que han originado estas deficiencias y los efectos que producen
en el desarrollo de las actividades, como tambien las diferentes politicas o lineamientos establecidos y que han sido infringidos, ademas las recomendaciones necesarias para su correccion.
HALLAZGO
NO EXISTE
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
EVIDENCIA
RECOMENDACIN
REALIZAR LA GRAFICA
ORGANIZACIONAL
SEGN INFORMACION OBTENIDA NO
DEFINIENDO
HAY UNA GRAFICA DE RGANIZACION
FUNCIONES Y
POR LO QUE EXISTE SUPERPOSICION
AUTORIZAD DE CADA
DE FUNCIONES
MIEMBRO DE LA
ORGANIZACION
NO EXISTEN
POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS
APLICABLES A LA
EMPRESA
CADA EMPLEADO HACE LO QUE

QUIERA EN LA EMPRESA , NO SE
PLANIFICAN LAS COMPRAS, LA
MATERIA PRIMA SE COMPRA EN EL
EXTRANJERO, EL DEPARTAMENTO DE
VENTAS NO DETERMINA LOS PRECIOS
DE FORMA COHERENTE
REALIZAR UN
MANUAL DE
POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS
SEGN INFORMACION OBTENIDAEL

NO SIEMPRE
INVOLUCRAR A
PRESUPUESTO ES ELABORADO
INTERVIENEN TODOS
TODOS LOS
UNICAMENTE POR EL DEPARTAMENTO
LOS NIVELES EN LA
DEPARTAMENTOS EN
DE FINANZAS Y EXPORADICAMENTE
ELABORACION DEL
LA ELABORACION DEL
INTERVIENEN LOS OTROS
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
DEPARTAENTOS
NO HAY UN
PLANTEAMIENTO
NO HAY METAS NI OBJETIVOS POR
FINANCIERO QUE
ALCANZAR
QUIE LA MARCHA DE
LA EMPRESA
SE REALIZAN COMPRAS EN EL
EXTRANJERO Y PARTE EN EL PAIS
ESTABLECER METAS Y
OBJETIVOS, Y DARSE
A CONOCER A TODOS
LOS EMPLEADOS DE
LA EMPRESA
REEVALUAR SI ES
NECESARIO COMPRAR
MAS EN EL EXTERIOR
Y SI TRAE MAS
CONVENIENCIA EN
TERMINOS
MONETARIOS
descoordinacin entre produccin y compras genera problemas en el abastecimiento normal y mayore
REALIZAR UN
ADECUADO ESTUDIO
DE MERCADO PARA
LA EMPRESA NO REALIZ UN ESTUDIO DETERMINAR SI ES EL
DE MERCADO
LUGAR ADECUADO
PARA HBAER
ESTABLECIDO LA
EMPRESA.
La falta de conocimiento del mercado conllevar a un deficiente presupuesto de ventas y el desconoc

No existe una poltica adecuada de Administracin de Recursos Humanos.
SE CONTRATAN EMPLEADOS SIN SER

LOS MAS CALIFICADOS
ESTABLECER
POLITICAS PARA LA
CONTRATACION DEL
PERSONAL
En las recomendacione se han establecido los planes de accion para cada area critica de la empres
poder corregir los diferentes hallazgos, dejando como responsable de cada area al personal clave de l
poder corregir los diferentes hallazgos, dejando como responsables al personal clave de cada area de
trabajo osea al gerente de cada departamento.
Dentro de este mismo informe podemos verificar las recomendaciones a cada uno de los hallazgos, pa
poder mejorar en cada area de la empresa, dejando como responsable al gerente de cada area, para q
sea cumplida cada recomendacin.
En conclusion la auditoria operacional ha determinado una serie de hallazgos a mejorar lo cual estara
cargo de los gerentes de cada departamento, y hago enfasis en que para tener una vision mas clara d
empresa es necesario que sea proporcionada mas informacion, ya que con la proporcionada podemos
terminar que no se esta obrando de manera correcta, ademas de que la empresa no posee una estruc
adecuada que ayude a que se encamine la empresa a algun punto a que todos los miembros quieran
Fecha: 24 de septiembre del ao 2015
Firma:_______________________________________
Nombre: YESICA ESTEFANIC PEREZ MARTINEZ
Colegiado Activo: CPA123456
Responsable de la auditoria operacional
RACIONAL
desarrollada a las actividades de
estion financiera
idades en las areas
n de las diferentes eas

claves para la evaluacion
macion como lo son:
aciones y planes de accion
as en cada una de las

y los efectos que producen
lineamientos estableciara su correccion.
POLITCA O
REGLAMENTOS
INFRINGIDOS
NO EXISTEN POLITICAS EN
LA EMPRESA.
NO EXISTEN POLITICAS EN
LA EMPRESA.
NO HAY POLITICAS
da area critica de la empresa y asi

a area al personal clave de la misma
onal clave de cada area de
ada uno de los hallazgos, para

gerente de cada area, para que
gos a mejorar lo cual estara a

ener una vision mas clara de la
la proporcionada podemos dempresa no posee una estructura
odos los miembros quieran llegar.

Auditoria Operacional

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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE PUERTO BARRIOS

YESICA ESTEFANIC PEREZ MARTINEZ

EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

FORMULARIO DE INVESTIGACION DEL CONTROL INTERNO

Posee la empresa un organigrama de la estructura

Estan definidos los diferentes niveles de autoridad en la

Las funciones de los directores o funcionarios principales de la

Conocen los empleados la importancia del control de las

Existe en la empresa un manual de procedimientos contables X

Poseen lineamientos de control establecidos

Se actualizan los lineamientos de control de acuerdo a las

Posee la empresa un sistema de informacion

Se comunica al personal las politicas y procedimientos

Utilizan los medios adecuados para comunicar al personal las

Existe una persona responsable de comunicar las politicas y

Utiliza la empresa para efectos de control, informes que

Se verifica que las actividades se realizan bajo los

Se realiza esta verificacion en forma periodica y oportuna

ESTAN A JUICIO DEL

FORMULARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Si todas las respuestas son

mpresa Industria Basica S.A.

FORMULARIO DE INVESTIGACION DE RIESGO

Existen procedimientos de control para todas las

Existen actividades que requieren mayor atencion

Aplican procedimientos de control a las actividades de

Existe una persona responsable de verificar que se

El personal encargado de estas actividades es el idoneo

Las funciones del contador general estan separadas de las

Estan los libros contables bajo el custodio del contador

Todos los comprobantes, estados financieros e informes,

Existe un control de firmas autorizadas y montos limite

Se coordina en la empresa las vacaciones de cajeros,

Poseen los funcionarios o empleados relacion con otras

Posee la empresa polizas de cobertura de fondos y

FORMULARIO DE EVALUACION DEL RIESGO

Si todas las respuestas son Si cuatro respuestas son

andose limitaciones en el alcantas afirmativas que la empresa

ivel de riesgo de la empresa

EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

estados financieros, presupuestos, leyes.

Obtener informacin sobre: El campo de trabajo - organigrama

ocupacionales - examen de las condiciones materiales del

AE= ANALISIS Y ESTUDIO

NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA

NOMBRE DE LA EMPRESA: INDUSTRIA BASICA, S. A.

Que tipo de Empresa

Cual es la forma en que esta constituida juridicamente

Cual es la cantidad de personal

Cuales son sus principales productos o servicios

Como estan estructurados sus objetivos generales (Detallados)

Estan claramente definidos los objetivos generales y se han dado a conocer

A que tiempo fueron programados los objetivos actuales

Como estan estructuradas las politicas generales (detallelo)

Estan estipulados por escrito los procedimientos y se han dado a conoer a

Con que base se ejecutan los programas generales

Se cuenta con un sistema de presupuestos

El presupuesto general y el particular estan debidamente coordinados

Se cuenta con un organigrama