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mpresarial
de Asesora Especializada
PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
2.
Staff Tributario
Pago a cuenta
Pago a cuenta
www.asesorempresarial.com
Staff Tributario
1 0 5 6 7 8 9 6 3 5 2
02 2015
x
1
25734530
2,000.00
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Enero y febrero
Coeficiente =
Marzo a diciembre
Coeficiente =
Staff Tributario
CASO N 2
149 355
6 550 000
Coeficiente = 0,0228
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b) A continuacin hacemos click en la pestaa RENTA, apareciendo la
siguiente pantalla para llenar los datos correspondientes, en este caso,
el monto de los ingresos y la informacin del ejercicio 2013:
Click aqu
Staff Tributario
d) Llenado los datos de la anterior ventana, tenemos la siguiente pantalla,
en la que en la casilla 312, se expresa el pago a cuenta correspondiente,
S/. 16,358 en base a la anotacin de la Casilla 301.
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Staff Tributario
DETALLE
S/.
S/.
63 810
S/.
315 120
3 100 280
SOLUCIN:
Para que la empresa LA TORRENTE S.R.L. determine el pago a cuenta
que le corresponde por el perodo Enero del 2015, deber comparar la cuota
determinada segn el Sistema del Coeficiente con la cuota determinada
segn el Sistema del Porcentaje Mnimo
De ser as, debe tenerse en cuenta que para la aplicacin del Sistema del
Coeficiente correspondiente a dicho perodo, deber considerarse tanto el
Impuesto Calculado como los ingresos netos del ejercicio precedente al
anterior, el que en este caso sera el 2013.
Coeficiente enero y febrero
63 810
3 100 280
= 0,0206
DETALLE
S/. 3100,280
S/. 63,810
0.0192
S/. 315,120
Cuota
S/.
6 050
DETALLE
S/. 315,120
Porcentaje Mnimo
S/. 1.5%
Cuota
S/.
4,727
DETALLE
S/.
6 050
S/.
4,727
S/.
6 050
Staff Tributario
INFORMACIN
DETALLE
S/.
9 360 500
S/.
312 500
S/.
862 100
SOLUCIN:
Para que la empresa LA TORRENTE S.R.L. determine el pago a cuenta
que le corresponde por el perodo Marzo del 2015, deber comparar la cuota
determinada segn el Sistema del Coeficiente con la cuota determinada
segn el Sistema del Porcentaje Mnimo.
De ser as, debe considerarse que para la aplicacin del Sistema del
Coeficiente correspondiente a dicho perodo, deber tenerse en cuenta
tanto el Impuesto calculado como los ingresos netos del ejercicio anterior,
en este caso del 2014.
Coeficiente marzo a diciembre
312 500
9 360 500
= 0,0333
DETALLE
S/.
9 360 500
S/.
312 500
S/. 0,0311
S/.
862 100
S/.
26 811
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DETALLE
S/.
862,100
Porcentaje Mnimo
S/.
1.5%
Cuota
S/.
12,932
DETALLE
S/.
26 811
S/.
12,932
S/.
26 811
DETALLE
Prdida
S/.
9100,300
S/.
00
S/.
810,000
SOLUCIN:
Tratndose del caso expuesto por la empresa EL CASTILLO S.A.C., para
determinar el P/A/C de Enero de 2015, tambin deber compararse la cuota
determinada segn el Sistema del Coeficiente con la cuota determinada
segn el Sistema del Porcentaje Mnimo.
Sobre el particular, debe tenerse en cuenta que para la aplicacin
del Sistema del Coeficiente correspondiente a dicho perodo, deber
Aspectos Generales del Sistema de Pagos a Cuenta del IR 15
Staff Tributario
DETALLE
S/.
810,000
S/.
12,150
Porcentaje Mnimo
Cuota
1.5%
Febrero
Al 31 de enero
Marzo
Al 28 o 29 de febrero
Abril
Al 31 de marzo
Mayo
Al 30 de abril
COEFICIENTE
Febrero
Hasta 0,0013
Marzo
Hasta 0,0025
Abril
Hasta 0,0038
Mayo
Hasta 0,0050
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2. Modificarse:
ii. Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de acuerdo con
lo dispuesto en el literal b), a partir del pago a cuenta del mes de mayo
y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y
prdidas al 30 de abril, podrn aplicar a los ingresos netos del mes el
coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado
entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero.
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iii. A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio,
los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos del mes el
coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado
entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no
existir impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono
de sus pagos a cuenta.
Staff Tributario
2.2.3
Pagos a cuenta de contribuyentes comprendidos en leyes
promocionales
Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artculo 12 de la
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, de la Ley
N 27360, Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario,
y de la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura,
tambin debern efectuar sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
considerando los procedimientos descritos en los puntos anteriores.
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TASA APLICABLE
Rgimen de la Amazona
Rgimen Agrario
15%
Rgimen Acucola
15%
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CONDICIN
Cuando los ingresos que proyecten percibir en el Ejercicio No superen la suma de S/. 33 688,00
2015 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta
y quinta categora.
Cuando los ingresos que proyectan percibir los directores No superen la suma de S/. 26 950,00
de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares en el Ejercicio 2015 por rentas de
cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categora.
Donde:
IRP
Staff Tributario
CONDICIN
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SURTE EFECTOS
Paso N 2
Paso N 3
Paso N 4
Paso N 5
Paso N 6
CASO N 7
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SUNAT
RESULTADO DE SOLICITUD - FORM. 1609
AO 2015
RUC: 10053847553
Apellidos y Nombres:
AUTORIZADO
CASO N 8
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OBLIGACIN
Staff Tributario
Click aqu
2. Al hacer click en la pestaa DETALLE DE COMPROBANTES DE
PAGO, aparece la siguiente pantalla en la que anotaremos los datos
solicitados, haciendo click en NUEVO:
Click aqu
Aspectos Generales del Sistema de Pagos a Cuenta del IR 31
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4. Llenado los datos del usuario, hacemos click en NUEVO:
Click aqu
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6. Luego de llenado los datos del comprobante de pago, hacemos click
ACEPTAR:
Click aqu
Aspectos Generales del Sistema de Pagos a Cuenta del IR 33
Staff Tributario
Click aqu
Click aqu
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Click aqu
Click aqu
Staff Tributario
Click aqu
8. Tenemos esta ventana con los datos respectivos hacemos click en
DETERMINACIN DE LA DEUDA
Click aqu
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Anexos Tributarios 37
Anexos Tributarios
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - AO 2015
B.C.
y UESP
PERODO
TRIBUTARIO
0, 1, 2, 3, 4,
5, 6, 7, 8 y 9
ENERO
13.02.15 16.02.15 17.02.15 18.02.15 19.02.15 20.02.15 09.02.15 10.02.15 11.02.15 12.02.15
23.02.15
FEBRERO
13.03.15 16.03.15 17.03.15 18.03.15 19.03.15 20.03.15 09.03.15 10.03.15 11.03.15 12.03.15
23.03.15
MARZO
16.04.15 17.04.15 20.04.15 21.04.15 22.04.15 23.04.15 10.04.15 13.04.15 14.04.15 15.04.15
24.04.15
ABRIL
15.05.15 18.05.15 19.05.15 20.05.15 21.05.15 22.05.15 11.05.15 12.05.15 13.05.15 14.05.15
25.05.15
MAYO
12.06.15 15.06.15 16.06.15 17.06.15 18.06.15 19.06.15 08.06.15 09.06.15 10.06.15 11.06.15
22.06.15
JUNIO
14.07.15 15.07.15 16.07.15 17.07.15 20.07.15 21.07.15 08.07.15 09.07.15 10.07.15 13.07.15
22.07.15
JULIO
14.08.15 17.08.15 18.08.15 19.08.15 20.08.15 21.08.15 10.08.15 11.08.15 12.08.15 13.08.15
24.08.15
AGOSTO
14.09.15 15.09.15 16.09.15 17.09.15 18.09.15 21.09.15 08.09.15 09.09.15 10.09.15 11.09.15
22.09.15
SETIEMBRE 15.10.15 16.10.15 19.10.15 20.10.15 21.10.15 22.10.15 09.10.15 12.10.15 13.10.15 14.10.15
23.10.15
OCTUBRE
13.11.15 16.11.15 17.11.15 18.11.15 19.11.15 20.11.15 09.11.15 10.11.15 11.11.15 12.11.15
23.11.15
NOVIEMBRE 15.12.15 16.12.15 17.12.15 18.12.15 21.12.15 22.12.15 09.12.15 10.12.15 11.12.15 14.12.15
23.12.15
DICIEMBRE 15.01.16 18.01.16 19.01.16 20.01.16 21.01.16 22.01.16 11.01.16 12.01.16 13.01.16 14.01.16
25.01.16
FECHA DE VENCIMIENTO
PERODO
IMPORTE
BASE LEGAL
24 de marzo de 2015
2010
S/. 3 600
D.S. N 311-2009-EF
25 de marzo de 2015
2011
S/. 3 600
D.S. N 252-2010-EF
26 de marzo de 2015
2012
S/. 3 650
D.S. N 233-2011-EF
27 de marzo de 2015
2013
S/. 3 700
D.S. N 264-2012-EF
30 de marzo de 2015
2014
S/. 3 800
D.S. N 304-2013-EF
31 de marzo de 2015
2015
S/. 3 850
D.S. N 374-2014-EF
01 de abril de 2015
06 de abril de 2015
07 de abril de 2015
TIM A APLICAR
TIM DIARIA
N DE DAS
08 de abril de 2015
Hasta el 28.02.2010
0,05%
N de Das
BUENOS CONTRIBUYENTES
0,04%
N de Das
ME
PERCEPCIONES Y
RETENCIONES
0,30%
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1,2%
TIM SUNAT
MN
ME
Hasta el
28.02.2010
TIM Mensual
1,5%
0,75%
TIM Diaria
0,05%
0,025%
A partir del
01.03.2010
TIM Mensual
1,20%
0,60%
TIM Diaria
0,04%
0,02%
4133
ESSALUD-ONP
4132
4131
4
4134
5
4135
Categoras
5210
5211
5214
5222
5310
Frontera
5ta
3051
3052
3111
3311
3411
3611
Renta - Distribucin Dividendos
Renta - Distribucin Indirecta Inciso g) Art. 24-A
No domiciliados - Retenciones
Regularizacin - Primera Categora
Regularizacin - Rentas de Trabajo
Regularizacin Rentas de Segunda Categora
(A partir del Ejercicio - 2010)
Regularizacin - Tercera Categora
Especial Amazona
4ta.
3041
3042
Agrarios
D.Leg. 885
3ra.
3031
3032
3081
3036
3037
3062
3072
3073
3074
Rgimen
2da.
3021
3022
IMPUESTO A LA RENTA - IR
Cuenta propia
Liquid. Compras Retenciones
Reg. Proveedores - Retenciones
Utilizacin de Servicios Prestados No Domiciliados
Rgimen de Percepcin
Percepcin Ventas Internas
Categora
1ra.
Cuenta Propia 3011
Retenciones
-----
1011
1012
1032
1041
1052
1054
6073
6035
6037
6033
6031
MULTAS
ESSALUD
ONP
MULTAS
6451
6051
6489
6491
6411
6111
6472
6471
6089
6091
6072
6071
6461
6464
6441
6041
6061
6064
ESSALUD
ONP
TESORO
MULTAS
---------
6131
-----
6118
6079
6083
6084
6086
6117
6074
6075
ESSALUD
ONP
OTROS TRIBUTOS
COSTAS Y GASTOS
FRACCIONAMIENTOS
Anexos Tributarios 39
ndice G eneral
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.3.4 Solicitud de suspensin........................ 25
2.3.5 Autorizacin de la suspensin y su
aplicacin.............................................. 26
2.3.6
Procedimiento para solicitar la
suspensin de retenciones y/o pagos
a cuenta de rentas de cuarta categora
para el ejercicio 2015............................ 26
Caso N 7: Contribuyente que percibe
Rentas de Cuarta Categora con
anterioridad a Noviembre 2014............. 27
Caso N 8: Contribuyente que percibe
Rentas de Cuarta Categora a partir de
Diciembre 2014..................................... 28
2.3.7 Presentacin de la solicitud en las
dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente.. 28
2.3.8 Obligacin de los contribuyentes y de
los agentes de retencin....................... 29
Caso N 9: Determinacin del pago
a cuenta y presentacin del PDT
formulario virtual N 616 para el pago
correspondiente.................................... 30
ANEXOS TRIBUTARIOS
Este libro se termin de imprimir en Marzo del 2015, en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz; Telfonos: 265-6895 / 981-174-316
Lima - Per