FUNCIONES DEL AUDITOR

Los auditores integrantes de los equipos de auditora, trabajan bajo la

supervisin directa del jefe de equipo y sus principales funciones son las
siguientes

Aplicar los programas de auditora preparados para el desarrollo

del trabajo, conforme a las instrucciones del jefe de equipo.
Documentar la aplicacin de los procedimientos de auditora
utilizando la estructura y orden definido para los papeles de
trabajo.
Cumplir con los criterios de ejecucin establecidos para su trabajo,
as como, los estndares profesionales (normas de auditora) y de
encontrar dificultades, comunicarlas de inmediato al auditor jefe
de equipo de la auditora.
Mantener ordenados y completos los papeles de trabajo.
Sugerir procedimientos alternativos o adicionales para promover la
eficiencia en las actividades de auditora realizadas.
Colaborar continuamente para fomentar el logro de los objetivos
incluidos en la planificacin especfica y contribuir para proyectar
una imagen positiva de la auditora y de la Contralora.
Obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente de los
hallazgos de auditora, desarrollar sus principales atributos y
analizarlos con el jefe de equipo de la auditora.
Redactar, en la correspondiente cdula o papel de trabajo, los
resultados
del
examen,
(comentarios,
conclusiones
y
recomendaciones) sobre cada componente o rubro desarrollado,
guindose con la estructura Preestablecida para el informe final.
Estructurar el expediente de papeles de trabajo y entregarlo al jefe
de equipo para la integracin completa de los resultados y su
correspondiente archivo.53
Cumplir con las disposiciones legales, normatividad e instrucciones
relacionadas con el ejercicio de la auditora, as como observar el
Cdigo de tica Profesional.

CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER EL AUDITOR

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con

los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le
permitir interactuar de manera natural y congruente con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante
su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable
apreciar los siguientes niveles de formacin:
ACADMICA
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin,
informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica,
relaciones industriales, ingeniera industrial, psicologa, pedagoga,
ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales
y diseo grfico. Otras especialidades como actuara, matemticas,
ingeniera y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan
recibido una capacitacin que les permita intervenir en el estudio
COMPLEMENTARIA
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por
medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
EMPRICA
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en
diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y
comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. Una
actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir
la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma
prudente y justa.

HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o
prctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son
determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto
de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.

La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de

ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es
conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de
auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

El concepto de responsabilidad est relacionado con lo moral, lo tico y
lo legal, lo que significa un compromiso con la actividad realizada.
Responsabilidad Profesional
Existe, en general, cierta desinformacin respecto a la exacta funcin
del auditor de estados financieros, y por ende, respecto a su
responsabilidad sobre los mismos ante la opinin pblica. La empresa,
mencionando como tal a la gerencia y sus mximas autoridades, es
responsable de la confeccin, preparacin y emisin de los estados
financieros, mientras que es responsabilidad del auditor el juicio y
opinin tcnica que sobre dichos estados financieros emite. Es decir, que
el propietario de los estados financieros, es obviamente, la empresa, por

lo que, la responsabilidad de la gerencia incluye adems, mantener

adecuados sistemas de informacin, contabilidad y control, as como la
seleccin y aplicacin de las normas contables y la salvaguarda de sus
activos. Por la especial naturaleza de esas funciones, el auditor est
sujeto a ciertas responsabilidades de orden civil y penal aplicables a su
actividad. Adems, est sometido a las regulaciones disciplinarias
emanadas de la propia profesin. La responsabilidad profesional suele
estar regulada por normas de tica o conducta profesional dictadas por
los organismos profesionales. Las correcciones disciplinarias que pueden
aplicar dichos organismos van desde una advertencia hasta la
cancelacin de su registro profesional, por tal motivo, es importante
recalcar los tipos de responsabilidades que seala el Cdigo de tica
Profesional, los cuales menciono a continuacin:

RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD

Independencia de criterio.
Calidad profesional de los trabajos.
Preparacin y calidad del profesional.
RESPONSABILIDAD PERSONAL

Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios.

Secreto profesional.
Obligacin de rechazar las tareas que no cumplan con la moral.
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
Retribucin econmica.

RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIN

Respeto a los colegas y a la profesin.
Dignificacin de la imagen profesional a base de calidad.
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos.

INFORME DE AUDITORIA

Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis

efectuados por los auditores durante la realizacin de una auditora, que
de forma normalizada expresa por escrito su opinin sobre el rea o
actividad auditada en relacin con los objetivos fijados, sealan las
debilidades de control interno, si las ha habido, y formula
recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales
deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.

IMPORTANCIA Y RELEVANCIA DEL INFORME

El producto que vende Auditora son sus informes.
Se remiten a las ms altas autoridades de la organizacin.
Es el medio de que se vale Auditora para dar a conocer su
opinin. Es su vehculo de comunicacin.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visin gerencial de
las reas auditadas o carecen de ella. Si estn realmente
capacitados.
Son representativos de la calidad de la Auditora Interna en cuanto
a: formacin profesional, cultura, estilo, correccin en el lenguaje
escrito, etc.
Cada informe es una carta de presentacin de la Auditora, los
errores de concepto, la falta de oportunidad de las
recomendaciones y la deficiente redaccin pueden producirse en
cualquier auditora y es algo que debe evitarse.
Las caractersticas ms emblemticas del informe de auditorason:

Objetividad.
Oportunidad.
Claridad.
Sealamiento de hechos relevantes.

OBJETIVOS BSICOS DEL INFORME:

INFORMAR CON VERACIDAD LOS HECHOS EVALUADOS.

CONVENCERAL AUDITADO DEL HECHO PRESENTADO.
HACER RECOMENDACIONES APROPIADAS.
PRESENTAR ALTERNATIVAS.

Cabe recordar que el informe de auditora y los resultados contenidos en

l sern de utilidadpara los directivos para tomar decisiones.
La iniciativa de realizar una auditora no proviene en muchas ocasiones
de la alta gerencia, sino de una determinada rea de la empresa que ha
detectado deficiencias y cree necesario apoyo administrativo interno o
externo para profundizar el hecho.

PRECAUCIONES BSICAS
La minuciosidad y el examen de los informes de auditora una vez
redactados y listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso
procedimiento de CONTROL DE CALIDAD que elimine errores y fallos de
cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones

Revisar cifras y datos detenidamente.

Corregir estilo y eliminacin de faltas de ortografa, de impresin
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditora.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentacin documental y racional.

PARA TENER EN CUENTA

El informe de Auditora refleja, condensa y divulga la opinin de los
Auditores y sus recomendaciones y es la prueba elocuente de su calidad
y de su acierto o de sus carencias en el trabajo realizado.
NORMA 430 IIA - REQUISITOS DEL INFORME INTERNO

430 - COMUNICACIN DEL RESULTADO

Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de
auditora:
Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que
concluya un examen de auditora.
Pueden haber informes
parciales.

Los Auditores Internos debern discutir sus conclusiones y

recomendaciones a un nivel adecuado dentro de la organizacin /
rea / unidad auditada, antes de emitir su reporte escrito final.
Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos
y oportunos.
Los reportes debern contener el objeto, alcance y resultados del
trabajo realizado, en lo aplicable, la opinin del auditor.
Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras
potenciales y un satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de
acciones correctivas..
El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna
deber revisar y aprobar el reporte final de auditoria antes de su
emisin y deber decidir a quin se le distribuir dicho informe.
ALCANCES A LOS REQUISITOS DEL INFORME

Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos

y oportunos.

Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y estn

libres de distorsin, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

Los informes son claros cuando son fcilmente comprensivos y

lgicos. La claridad puede mejorarse evitando el lenguaje tcnico
innecesario y proporcionando suficiente informacin de apoyo.

Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles

innecesarios, expresando las ideas con el menor nmero de palabras
posibles.

Los informes constructivos son los que como resultado de su

contenido y tono, ayudan al auditado y a la organizacin y conducen a
realizar las mejoras necesarias.

DETALLES A TENER EN CUENTA

Presentacin impecable.

Redaccin correcta.

Fcil lectura y manejo.

Estructurado.

Breve y medular.

PRESENTACION DE INFORME

SIN SALVEDADES.

Un "dictamen sin salvedades" o "dictamen limpio" se emplea cuando el

auditor expresa opinin sobre los estados financieros en el sentido de
que presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de
las operaciones de la entidad, de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados aplicados sobre una base consistente con el
ao anterior y de acuerdo a las disposiciones legales.

CON SALVEDADES

Las salvedades son las excepciones particulares que el auditor realiza

sobre una o ms de las afirmaciones genricas del dictamen estndar,
normal o no calificado. Se emite una opinin con salvedades cuando el
auditor concluye que no puede emitir una opinin limpia o no calificada,
pero que el efecto de cualquier desacuerdo, incertidumbre o limitacin al
alcance, no es tan importante que requiera una opinin negativa o una
abstencin de opinin. Una opinin con salvedades debe expresarse
como un "excepto por" los efectos del asunto a que se refiere la
salvedad.
Se dar una opinin con salvedad, cuando se expresa que "excepto por"
el efecto del asunto al que, se refiere la salvedad, los estados financieros
se presentan razonablemente de conformidad con los Principios de
Contabilidad de General Aceptacin.

OPININ DENEGADA.

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse

una opinin sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe
manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinin
sobre las mismas.
La necesidad de denegar una opinin pude originarse exclusivamente
por:

- Limitaciones al alcance de la auditora

- Incertidumbres

OPININ DESFAVORABLE

La opinin desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las

cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera, del resultado de las operaciones o
de los cambios de la situacin financiera de la entidad auditada, de
conformidad con los principios y normas contables generalmente
aceptados.

MODELO

DE

INFORME

DE

AUDITORIA