INTRODUCCION

Nuestra Constitucin Poltica del Per en su Artculo 29 reconoce el derecho de los

trabajadores al Reparto de Utilidades. En nuestra legislacin Laboral, este derecho
est regulado por norma de rango inferior que son las siguientes. Decreto
Legislativo 892 y sus modificatorias introducidas por ley N 27564 ( 24.11.01) ,La
ley N 28464 (12.01.05), su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 00998-TR : Reglamento del Decreto Legislativo 892, as como las normas previstas en el
Decreto legislativo 677.Como es costumbre durante todos los aos, la reparticin de
las utilidades dentro de la empresa es una de las obligaciones del empleador que
ms atencin despierta entre todos los trabajadores al menos en aquellos que se
encuentran dentro de empresas obligadas a ello toda vez que se trata de un
ingreso adicional para cada uno de stos en atencin a su derecho a participar en las
ganancias de la empresa a la cual dedican la mayor parte de su fuerza
laboral. En esta oportunidad, y considerando que nos encontramos prximos a la
fecha de inicio de dicha reparticin, procedemos con publicar un informe en el cual
detallamos los aspectos ms importante (forma de clculo, conceptos a incluir,
perodo computable, sancin por su pago extemporneo, entre otros) a tomar en
cuenta al momento de dar cumplimiento a dicha obligacin.

DERECHO LABORAL

I. MARCO TEORICO:

MARCO TEORICO

TEMA

utilidades

PROBLEMA

falta de conocimiento del

del trabajador

HIPOTESIS

Los trabajadores tienen

derecho a participar de las
utilidades de la empresa, de
acuerdo a ley.

OBJETIVO

conocer los derchos y

obligaciones de un
trabajador en una empresa

AREA DE ESTUDIO

empresas-contabilidad

UNIDADES DE
ESTUDIO

puestos ocupantes de los

trabajadores.

METODOLOGIA

investigacion descriptiva

DERECHO LABORAL

II. MARCO CONCEPTUAL

1. CONCEPTOS

Utilidad es la propiedad por la cual una cosa o accin adquiere la condicin de valor til
para satisfacer las necesidades humanas.
Hablando en los trminos ms sencillos, la utilidad es el beneficio que obtienen las
empresas por su trabajo y se obtiene al restar lo que gastaron de lo que recibieron como
ingresos. Como ejemplo, si tengo una fbrica de lpices y para producirlos gasto 3 soles y
los vendo a cuatro soles, mi utilidad es un sol. Como se ve en el ejemplo, para que exista
utilidad mis gastos deben ser menores que mis ingresos
Utilidad es el ingreso que esperan recibir los trabajadores como recompensa de su
esfuerzo por haber laborada por cierto periodo de tiempo.

En contabilidad; Tambin denominado beneficio, es la diferencia entre los ingresos

obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en la generacin de dichos
Ingresos.

2 DISTRIBUCIN DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES.

La

legislacin

que regula el derecho de la participacin de los trabajadores en las

utilidades de la empresa es reciente. En efecto, es beneficio ya se encontraba regulado

en el art 45 de la constitucin de 1933 en el cual estableca que el estado favorecer un
rgimen de participacin de los empleados y trabajadores; dispositivo que luego fue
ampliado por la ley n 1098 (03.12.48). Posteriormente, el gobierno militar que se inici a
finales de los sesenta instauro todo un novedoso rgimen de participacin en la gestin,
en la propiedad y en las utilidades de la empresa cuyas reglas variaban segn la actividad
econmica desarrollada por la empresa a inicio de las dcadas de los noventa y dentro
del proceso de fiscalizacin de la legislacin laboral, se dict el decreto legislativo N
677(07.10.91).

DERECHO LABORAL

El cual se instaur un sistema para la entrega y distribucin de las utilidades, as mismo,

el art 29 de la constitucin de 19933 actualmente vigente, reconoce en forma expresa el
derecho de los trabajadores a las utilidades.
Finalmente las normas que regulan este beneficio son el decreto legislativo N892
(11.11.96) el cual derogo varios artculos del decreto legislativo N 677 y su reglamento
aprobado por el decreto supremo N 09-98-TR (06.08.98) a continuacin presentaremos
los principales aspectos regulados por la normas anterior mente mencionados.
2.1 TRABAJADORES CON DERECHO
Tienen derecho a participar de la utilidades de la empresa mediante la distribucin por
parte de esta de un % de la renta anual antes de impuesto, los trabajadores de empresas
que desarrollen actividades generadores de rentas de tercera categora y que, adems se
encuentran el sujetas al rgimen laboral de las actividades privadas.

2.2 TRABAJADORES SIN DERECHO

No tienen derecho a participar en las utilidades, las trabajadores de las cooperativas, las
empresas autogestionarias, las sociedades civiles, y en general, todas aquellas empresas
que no cuenten con ms de 20 trabajadores en ejercicio determinado por trabajadores se
entiende a todos aquellos que hayan sido directamente contratados por la empresa, ya
sean por mediante un contrato por un tiempo indeterminado, un contrato sujeto a tiempo
parcial para determinar si una empresa excede o no de 20 trabajadores el procedimiento
es del siguiente: se suma el nmero de trabajadores que hubiera laborado en la empresa
en cada mes del ao y el resultado obtenido se divide entre 12 si en un mes el nmero de
trabajadores varia, se tomara consideracin el nmero mayor de trabajadores de dicho
mes. Por otro lado si el resultado de la divisin sale una fraccin se proceder al
redondeo de cifra a la unidad superior, siempre y cuando dicha se igual y mayor de 0,5.

2.3 MONTO DE PARTICIPACIN

El porcentaje de las utilidades que debern partir la empresa depende de tipo de actividad
que esta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:
-Empresa pesquera........................................10%
-Empresas de telecomunicaciones10%
- Empresas industriales....10%
-Empresas mineras....8 %
-Empresas comerciales al por mayor y menor y restaurantes8 %
- Empresas que realizan otras actividades.5 %

DERECHO LABORAL

Si la empresa realiza ms de una actividad, se considerara como actividad principal

aquella que gnero mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa
y el lmite en la participacin de las utilidades por trabajador, se aplicara a la capacitacin
de trabajadores y la promocin del empleo, a travs de la creacin de un fondo, de
acuerdo a los lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos que se establezca;
as como obras de infraestructura vial.
Para determinar con mayor precisin en que consisten las actividades que realiza las
empresas obligadas a distribuir utilidades se tomara en cuenta la clasificacin
internacional industrial uniforme CIIU de las naciones; si la empresa desarrolla actividades
propias de varios sectores se considerara la actividad principal, entendindose por esta la
que genero mayores ingresos brutos en el ejercicio respectivo (ntese no se hace
referencia a la actividad que cuente con ms trabajadores o mayores ingresos netos ).

PERSONAL CON DERECHO

UTILIDADES

LAS PARTICIPACION EN LAS

BENEFICIO
PERSONAL

CONDICIONES

JORNADAS
DURACION DE
TRABAJOS
REMUNERACION
REGIMEN DE
ACTIVIDADES
PRIVADAS

Participacin en la
distribucin de las
utilidades de la empresa

Empleados

SI

Obreros
Trabajador extranjero
Beneficiarios de
modalidades formativas

SI
SI
NO

Socios trabajadores de
cooperativas
trabajadores de cooperativas

NO

Trabajadores de empresas
autogestionarias

NO

Trabajadores de sociedades
civiles
Trabajadores de empresas que
no cuentan con ms de 20
Trabajadores Menos de 4
horas

NO

4 o ms horas
A plazo fijo

NO

A plazo determinado
Moneda nacional
Moneda extranjera
Remuneracin integral
Con negociacin colectiva

NO

NO
SI
SI

NO

SI

REGIMEN
ESPECIAL

SI

ANTIGUEDAD

SI

SITUACION DEL
TRABAJDOR

Trabajadores que han cesado

en la produccin

SI

DERECHO LABORAL

2.4 BASE DE CLCULO

La base de clculo sobre la que se aplican los porcentajes sealados es la renta anual
antes de impuestos la participacin en las utilidades se calcula sobre el saldo de la renta
imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado perdidas de
ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.
2.5 DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES
Para establecer cuanto le corresponde a cada trabajador de las utilidades a repartir la
empresa, se han dispuesto como criterios de determinacin los das de labor efectiva y las
remuneraciones percibidas.
A. EN FUNCION DE LOS DIAS LABORALES
Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata de los trabajadores en el
ejercicio dividindose dicho monto entre la suma total de das laborales por todos los
trabajadores en el ejercicio y en el resultado se multiplican por los das laborados del
trabajadores.
Para estos efectos se entienden como das laborados aquellos en los cuales el
trabajador presta sus servicios en forma real y efectiva
Y cumple con la jornada ordinaria en la empresa tambin se incluyen los das de
ausencia considerados como asistencia para todo efecto por mandato legal expreso.
Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial, se sumara el nmero
de horas laboradas hasta completar la jornada inferior a la mxima establecida en la
empresa, participaran de las utilidades en forma proporcional a la jornada laborada
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un control de ingreso y salida, se
consideran como das efectivos de trabajo todo los laborables en la empresa salvo
prueba en contrato.
B. EN FUNCION A LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS
El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores,
dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el
ejercicio por todos los trabajadores el resultado obtenido que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio. Para determinar las remuneraciones que sirven de base de clculo
para este beneficia se debe tomar en cuenta lo previsto en los artculos 6 y 7 del D.S.
N 03-97-TR.

Lmite mximo
El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador tendr como lmite mximo, el
equivalente a 18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por cada trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

DERECHO LABORAL

2.6 PLAZO PARA LA DISTRIBUCION

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das
naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales pertinentes, para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

A. INTERESES AL VENCIMIENTO DEL PLAZO Vencido este plazo, y previo requerimiento de

pago por escrito de los trabajadores el cual puede realizarse mediante una carta simple, la
participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera intereses moratorios
equivalentes al inters legal fijado por el Banco Central de Reserva del Per, no capitalizable,
tal como lo seala el D. Ley N 25920 (03.12.92).

B.PLAZO EN CASO DE SUSPENSIN DE RELA CIN LABORAL En los casos de

suspensin de la relacin laboral, el plazo de 30 das naturales para efectuar el pago de las
utilidades respectivas se contar a partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido este
plazo, sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades, podr efectuarse el
requerimiento del caso.

DERECHO LABORAL

C.EXIGENCIA JUDICIAL DE PAGO Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en

un procedimiento judicial, el empleador se entender requerido con la citacin de la demanda.

D.PLAZO EN CASOS DE TRMINO DE LA RELACIN LABORAL Los trabajadores que

hubieran cesado en su labor antes de la fecha en que se distribuyen las utilidades, tienen
derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescripto fijado por ley, a partir
del momento en que debi efectuarse la distribucin, sin que se generen los intereses legales
laborales arriba mencionados.

De acuerdo con la Ley N 27321 (22.07.2000), las acciones por derechos derivados de la
relacin laboral prescriben a los 4 aos, contados desde que sta se extingue; por lo tanto, los
trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar en las
utilidades de la empresa, a partir de la fecha en que debi efectuarse el reparto de stas.
Vencido el plazo, la participacin no cobra- da se agregar al monto a distribuir por
concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho plazo.

2.7 HOJA DE LIQUIDACION

Al momento del pago de las utilidades las empresas se encuentran obligadas a entregar a
los trabajadores y ex-trabajadores, con derecho a este beneficio, una liquidacin, la cual
deber contener diversa informacin:

*Nombre o razn social del empleador.

*Nombre completo del trabajador.
*Renta anual de la empresa antes de impuestos
*Nmero de das laborados por el trabajador.
*Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
*Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a
percibir utilidades.
*Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa
*Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

DERECHO LABORAL

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL CALCULO DE

LAS UTILIDADES
PARTICIPACIONES
EN UTILIDADES

BENEFICIOS
INGRESOS Y REMUNERACIONES
REMUNERACIONES

Saldos y salarios bsicos

Comisiones o destajos
Horas extras
compensacin por trabajos en das de descanso y
en feriados
Remuneraciones vacacional
Remuneracin por vacaciona trabajadas
Record trunco vacacional
Premios de ventas
Alimentacin en dinero
Prestaciones alimentarias suministros directos
Prestaciones alimentarias suministros indirectos
Incremento 10.23% AFP
Incremento 100% AFP
Remuneraciones en especies
Incremento 3.3%
Remuneracin por la hora de permiso por lactancia
ASIGNACIONES
Asignacin familiar
Asignacin o bonificacin POR EDUCACION
Asignacin por el fallecimiento
Asignacin por nacimiento de hijos
Asignacin de matrimoniales
Asignacin de cumpleaos
Otras asignaciones otorgadas por nica vez con
motivo de ciertas contingencias
Otras asignaciones que se abonen por convenio
colectivo en determinadas festividades
Otras asignaciones otorgadas

BONIFICACIONES
Bonificacin por tiempo

Bonificacin por riesgos de caja

Bonificacin por produccin, altura,turno,etc
Bonificacin por cierre de pliego
Bonificacin extraordinaria ley n 29351
Otras bonificacin regulares

X
X
X
X
X
X
X

X
X

GRATIFICACIONES

Gratificaciones de julio y diciembre

Gratificaciones trunca
Otras gratificaciones ordinarias
Gratificaciones extraordinarias

X
X

DERECHO LABORAL

INDEMNIZACION
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por retencin indebidas de CTS
Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad
Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador
cesado en un procedimiento de cese colectivo
Indemnizacin por horas extras
Otros
Pensiones de jubilacin o cesanta montepo e invalidez
CTS
Gastos de representacin
Refrigerio que no es alimentacin principal
Sumas o bienes que no son de libre disposicin
Participacin en las utilidades
Recargo al consumo
Licencia con goce de aver
Condiciones de trabajo
Canasta de navidad o similares
Movilidad supeditada a asistencia y que cubre solo el
traslado
Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para
el consumo del trabajador
Incentivo por cc del trabajador
Tributos a cargo del trabajador asumidos por el
empleador
subsidios
subvencin econmica
movilidad de libre disponibilidad

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

DERECHO LABORAL

10

S/.
3.

4.

Monto de la participacin a percibir por el trabajador

Participacin segn los das (u horas) laborados:
Participacin segn las remuneraciones percibidas:
Total de la participacin del trabajador en las utilidades:
Monto del remanente generado por el trabajador
Total de la participacin del trabajador en las utilidades:
Tope de 18 remuneraciones del trabajador:
Remanente destinado al FONDOEMPLEO

S/. ..............
S/. ..............
S/. .............. S/.
S/. .............
S/. (...........)
S/. .............

S/.

DERECHO LABORAL

11

2.8 FONDO EMPLEO

Si, producto de la aplicacin del lmite de 18 remuneraciones para la distribucin de
utilidades a cada trabajador, existe un remanente, est ser destinado:
Al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO).
Al gobierno regional de la regin que genere remanentes superiores a las 2 200
UIT. El exceso de dicha cantidad ser exclusivamente destinado al financiamiento
de obras de infraestructura vial, dentro de la regin que gener el recurso.
FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes
excede las 2 200 UIT que corresponden por cada regin, para que stas puedan
transferir el exceso al gobierno regional.
La entrega de los remanentes al FONDOEMPLEO y al gobierno regional, de ser el
caso, deber ser efectuada en el mismo plazo sealado para la distribucin de las
utilidades. Podrn efectuarse adelantos de estos aportes, a decisin de la empresa
generadora del remanente.
Los remanentes no aportados oportuna- mente generarn automticamente la tasa
mxima de inters moratorio fi por el BCR, a partir del da siguiente de vencido el
plazo antes sealado, sin que sea necesario que se haya exigido judicial o
extrajudicialmente el cumplimiento de dicha obligacin.

COMUNICACIN AL MTPE.
Las empresas que luego de la aplicacin del lmite mencionado en el prrafo anterior
resulten con remanentes, debern comunicar tal situacin al MTPE, al vencimiento del
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta;
Para llevar a cabo la mencionada comunicacin relativa al remanente de las utilidades
ser necesario presentar a la Oficina de Trmite Documentario del MTPE:
Una comunicacin (segn formato) en la cual se indique el ejercicio en que se
gener el remanente y el importe del remanente que corresponda a cada regin,
considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los
trabajadores a los que se les aplic el lmite individual de la participacin en las
utilidades.
Una copia del comprobante de informacin registrada de la SUNAT (Registro
nico de Contribuyentes - RUC).
Una copia del documento de identidad del representante legal de la empresa.

DERECHO LABORAL

12

2.9 SITUACIONES ESPECIALES: FUSIN DE EMPRESAS, DISOLUCIN O

ESCISIN DE EMPRESAS
En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern
calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los 15 das tiles
siguientes a la entrada en vigencia de estos eventos. De subsistir la relacin laboral,
el pago se realizar dentro del plazo sealado.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se realizar tomando como
base los estados financieros consolidados.

2.10 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

La participacin en las utilidades otorga- das por mandato legal y las que el
empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o
convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta. Para este efecto, debern aplicarse las normas pertinentes sobre el Impuesto
a la Renta o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen gastos
deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Para este efecto, debern aplicarse
las normas pertinentes sobre el Impuesto a la Renta.

DERECHO LABORAL

13

2.11 MULTAS INSPECTIVAS.

Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) y su Reglamento, aprobado por el D.S. N 0192006-TR (29.10.2006), si en un procedimiento de inspeccin se verifica el
incumplimiento del pago de las utilidades se impondr una multa al empleador, de
acuerdo con el siguiente cuadro.

INFRACCIONES DETALLADAS EN EL TTULO III DEL D.S. N 019-2006-TR

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (2)

Nmero de trabajadores afectados
Base de
clculo (1) 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms

1. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves

No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidacin de la participacin en las
utilidades.

1 a 5 UIT

5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

1.2. Infracciones graves

No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las utilidades.

6 a 10 UIT

5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.

(2) SNTG = siempre que no est tipificado como infraccin grave.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Lasmultas segradan segnlagravedaddelafalta, lostrabajadoresafectados,losantecedensiguiendo criteriosde proporcionalidad y razonabilidad. En caso de seguridad
el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividades, su temporalidad o
permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente sanhace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las
graves y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista para
infraccin).
Reduccin de la multa:

i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta

antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferen_
temente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos
de subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
tes del infractor,
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsa- y salud en
bles de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermedia- cionada,
cin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 4 aos. cada tipo de
La resolucin de multa pierde ejecutoriedad a los 5 aos.
La multa est sujeta a la Tasa de Inters Moratorio del 2,2% mensual.

DERECHO LABORAL

14

III. ASPECTO LEGAL

CONSTITUCIN POLTICA DEL PERU:

Artculo 29. El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa y promueve otras formas de participacin

DECRETO LEGISLATIVO N 677:

Artculo 6.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en la presente Ley,
participan de la gestin de las mismas, a travs de Comits destinados a mejorar la
produccin y productividad de la empresa.
La integracin y funcionamiento de dichos Comits, ser determinado por el
Reglamento del presente Decreto Legislativo, debiendo estar integrados por no
menos de dos (02) representantes de la empresa y por un (01) representante de los
trabajadores.
Este rgimen sustituye al rgimen de participacin en la gestin vigente, a partir del
Ejercicio de 1992.
Artculo 7.- A efectos de la participacin de los trabajadores en la propiedad de la
empresa; las empresas comprendidas en el presente Decreto Legislativo estn
obligadas, en caso de aumento de capital por suscripcin pblica a ofrecer a sus
trabajadores la primera opcin en la suscripcin de acciones, en no menos del diez
por ciento (10%) del aumento de capital.
El derecho se ejercitar, en primera rueda, dentro de los treinta (30) das de publicada
la oferta y en la segunda rueda, dentro del plazo sealado en el correspondiente
acuerdo de aumento de capital y slo en el saldo que quede, hasta cubrir la parte del
aumento de capital ofrecido a sus trabajadores.

Artculo 9.- Se encuentran excluidas de la participacin en las utilidades, de acuerdo

a su modalidad, las Cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades
civiles y las empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.

Artculo 10.- Se encuentran excluidas de la participacin en la gestin, las empresas

autogestionarias, cooperativas y comunales, las individuales, las sociedades civiles y
en general todas aquellas que no excedan de veinte (20) trabajadores.
DERECHO LABORAL

15

DECRETO LEGISLATIVO N 892

Artculo 1.- El presente Decreto Legislativo regula el derecho de los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora.
Artculo 2.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en el presente Decreto
Legislativo participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por
parte de sta de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. El porcentaje
referido es como sigue:
Empresas Pesqueras 10%
Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
Dicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente:
a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador,
entendindose como tal los das reales y efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos
los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das
laborados por cada trabajador
b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de
todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se
multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en
el ejercicio.
La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada
trabajador, como lmite mximo, el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones
mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
Se entiende por remuneracin la prevista en los Artculos 39 y 40 del Texto Unico
Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo.

DERECHO LABORAL

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Artculo 3.- De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la

actividad de la empresa y el lmite en la participacin de las utilidades por trabajador,
a que se refiere el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, se aplicar a la
capacitacin de trabajadores y la promocin del empleo, a travs de la creacin de un
Fondo, de acuerdo a los lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos que
se establezcan en el reglamento, as como a obras de infraestructura vial.

Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las regiones donde se
haya generado el remanente, con excepcin de Lima y Callao.
(*) De conformidad con el Artculo 3 de la Ley N 27564 publicada el 25-11-2001, se
incluye un
Representante de los trabajadores en el Fondo Nacional.
* Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28464, del 13 Enero 2005.

Artculo 5.- Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que
hayan cumplido las jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo
indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el Ttulo III del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participaran en las
utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.

Artculo 6.- La participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida

dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado
por las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Vencido el plazo que contempla este articulo y previo requerimiento de pago por
escrito, la participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera el inters
moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley N 25920 o norma que lo
sustituya, excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo
se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo.
Artculo 8.- Precisase que en caso de fusin de empresas, para efectos del clculo
de la participacin de utilidades, se efectuar un corte a la fecha del otorgamiento de
la escritura pblica, para determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada
una de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el perodo posterior la
participacin se calcular en funcin a los estados financieros consolidados.

DERECHO LABORAL

17

DECRETO SUPREMO N 009-98-TR

Artculo 2.- Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores,
se sumar el nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes
del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12). Cuando
en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en
consideracin el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5.
Para estos efectos se consideran trabajadores a aqullos que hubieran sido
contratados directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Artculo 3.- Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a
distribuir utilidades, de conformidad con el Artculo 2 de la Ley, se tomar en cuenta la
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas,
Revisin 3, salvo ley expresa en contrario.
En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de las comprendidas en el
Artculo 2 de la Ley, se considerar la actividad principal, entendindose por sta a la
que gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
Artculo 4.- Para la aplicacin del inciso a) del Artculo 2 de la Ley, se entender por
das laborados, a aqullos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada
ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas como
asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso. Tratndose de trabajadores
que laboran a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas de acuerdo a
su jornada, hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.

Artculo 8.- El remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral

y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO), a que se refiere el artculo 3 de la
Ley, as como a obras de infraestructura vial, en el caso de que una regin genere
remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por
ejercicio (2200 UIT), debiendo destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento
de obras de infraestructura vial de alcance regional dentro de la regin que gener el
recurso, que cuenten con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema
Nacional de Inversin Pblica.
El aporte del remanente al Fondo, y a la regin en la que se gener ste, de ser el
caso, ser efectuado al vencimiento del plazo previsto en el Artculo 6 de la Ley;
dichos aportes sern de responsabilidad de las empresas generadoras de las
utilidades a distribuirse. Podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin de la
empresa generadora del remanente.
DERECHO LABORAL

18

Los recursos que correspondan a la capacitacin de trabajadores y a la promocin del

empleo, sern transferidos a FONDOEMPLEO; mientras que los recursos que
corresponden a infraestructura vial sern transferidos al Gobierno Regional.

FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes

excede las 2200 UIT que corresponden por cada regin, para que stas puedan
transferir el exceso al Gobierno Regional. Para ello, se considerar el valor de la UIT
vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya generado el remanente."
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 002-2005-TR, del 06
Mayo 2005

Artculo 16.- La liquidacin a que se refiere el Artculo 7 de la Ley deber contener

como mnimo, la siguiente informacin:

a) Nombre o razn social del empleador;

b) Nombre completo del trabajador;

c) Renta anual de la empresa antes de impuestos;

d) Nmero de das laborados por el trabajador;

e) Remuneracin del trabajador considerada para el clculo;

f) Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con
derecho a percibir utilidades;

g) Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa; y,

h) Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso

DERECHO LABORAL

19

IV. CASOS PRACTICOS

Caso1
En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la empresa "Gatito S.A.", con domicilio
fi en Av. Berln N 965, se trata de una empresa sujeta al rgimen laboral de la actividad
privada que desarrolla actividades generadoras de renta de tercera categora, por lo que cumple
con lo establecido en el artculo 1 del D. Leg. N 892 (11.11.96). Segn el CIIU es una empresa
de comercio al por mayor y menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participacin de las
utilidades del ejercicio 2010, debemos determinar el nmero de trabajadores que la conformaba
durante dicho perodo. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente:
2 gerentes.
1 contador.
1 administrador.
1 secretaria.
5 choferes.
10 despachadores.
3 vigilantes.
1 encargado de limpieza.

Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2010, el nmero de trabajadores que conformaba
la empresa ha variado, debemos determinar el promedio:
MES

N DE TRABAJADORES

MES

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO

24
20
19
21
23
20
24

AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO

N DE TRABAJADORES
19
20
21
23
24
21,5 = 22

(*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero resultante incluye una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la fraccin es igual
o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2010 la empresa estuvo compuesta,
en promedio, por ms de 20 trabaja- dores. En consecuencia, se encuentra obligada a
repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta.
De la revisin del estado de ganancias y prdidas determinaremos la utilidad para efectos
tributarios y a partir de ah el porcentaje a distribuir entre los trabajadores.
DERECHO LABORAL

20

Utilidades antes de la
Particip. e Impuestos

105.398.123,00

Adiciones

25.350,00

Deducciones

( 50.807.156,00 )

Monto base para la participacin

Participacin de los Trabajadores (8%)
(54,616,317.00 x 8%)

54.616.317,
4,369,305,30

a. Total de das laborados por todos los trabajadores

Trabajador
Nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

N de das
efectivos de
trabajo

267
289
265
190
99
271
279
279
273
274
241
224
165

Trabajador Nmero

N de das efectivos
de trabajo

14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

83
87
286
283
273
290
290
279
298
271
285

Total

5841

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

N trabaj.

Remuneracin
bsica S/.

1
2
3
4
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

17088.00
18496.00
16960.00
12160.00
13008.00
13392.00
13392.00
13104.00
13152.00
11568.00
10752.00
7920.00
3984.00
4176.00
68640.00
67920.00
32760.00
20880.00
9280.00
11160.00
11920.00
10840.00
39900.00

Asignacin
familiar S/.

Comisiones
y otros S/.

663.00
663.00
663.00
443.00

663.00
663.00
1500.00
663.00
663.00
663.00
663.00

800.00
800.00
800.00

Gratificacin
Jul. Y Dic. S/.
3006.58
3208.85
2997.39
2114.70
2006.34
2060.01
2260.00
2220.01
2226.67
1973.34
1826.67
1366.67
686.66
713.34
11706.34
11538.14
5550.00
3500.00
1662.50
1828.67
2098.28

Total (*)

20757.58
22367.85
20620.39
14717.70
15014.34
15452.01
15652.00
15324.01
15378.67
13541.34
12578.67
9286.67
4670.66
4889.34
81009.34
80121.14
38310.00
25880.00
11605.50
14451.67
15481.28
47357.00

6794.00

TOTAL s/.

535700.32

DERECHO LABORAL

21

En este caso a todos los trabajadores no les corresponde asignacin familiar. De

acuerdo al artculo 2 del D. Leg N 892 (11.11.96) se establece que existe un tope
para la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador, estableciendo
como lmite mximo el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneracin que servir
de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al artculo 7 del D.S
N 009-98- TR, ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

CALCULO DE DISTRIBUSION E UTILIDADES

(Participacin segn los das laborados) +

(Participacin segn las remuneraciones percibidas)

= Participaciones en
las utilidades

1. Distribucin en funcin de los das efectivamente laborados

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas diarias, realizaremos
el clculo sobre la base de los das efectivos de labor. Cabe sealar que, en caso los
trabajadores cumplieran distintas jornadas, es decir, jornadas de 7 horas o menos, el
clculo no solo se hara en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en
funcin de las horas laboradas.

N total de das laborados

N de das laborados
por cada trabajador

50% de las utilidades por distribuir

Por todos los trabajadores

= Participacin
=
segn los das
laborados

Reemplazando: 50% de 4.369.305,30 = 2.184.652,65

a.Participacin segn los das laborados

Reemplazando:S/. 2.184.652,65

5841 = S/. 374,0203133025

DERECHO LABORAL

22

b. Participacin de las utilidades segn los das laborados por cada trabajador

importe por
dia laborado

)x(

Total de das
laborados por
cada
trabajador

)=(participacin segn da laborado)

N de trabajador

Importe por da
laborado

N de das efectivos de
trabajo

Participacin segn los

das laborados

1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025
374,0203133025

267
289
265
190
99
271
279
279
274
241
224
165
83
285
286
283
273
290
290
279
298
271
87

99.863,42
108.091,87
99.115,38
71.063,86
37.028,01
101.359,50
104.351,67
104.351,67
102.481,57
90.138,90
83.780,55
61.713,35
31.043,69
32.539,77
106.969,81
105.847,75
102.107,55
108.465,89
108.465,89
104.351,67
106.595,79
101.359,50
111.458,05

Total S/.

2.184.652,66

2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas

Reemplazando

50% de 4.369,305.30 = 2.184.652,65

DERECHO LABORAL

23

a.

Clculo de importe por cada nuevo sol segn la remuneracin percibida

S/. 2.184.652,65

b.

= S/. 4,0781245939

Participacin de las utilidades en funcin de las remuneraciones percibidas

N de trabajador

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

S/. 535.700,32

Importe dia cada

nuevo sol
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939
4,0781245939

Remuneracion
(S/.)
20757.58
22367.85
20620.39
14717.70
7653.13
15014.34
15452.01
15652.00
15324.01
15378.67
13541.34
12578.67
9286.67
4670.66
4889.34
81009.34
80121.14
38310.00
25880.00
11605.50
14451.67
15418.28
13580.03
47357.00

Total (S/.)

84652.00
91218.88
84092.52
60020.61
31210.42
61230.35
63015.22
63830.81
62493.22
62716.13
55223.27
51297.38
37872.20
19047.53
19939.34
330366.18
326743.99
156232.95
105541.86
47328.67
58935.71
63134.59
55381.05
193127.75
Total S/.
2.184.652,65

DERECHO LABORAL

24

3. Total de la participacin en las utilidades de cada trabajador

N
Participacion Particip.
Total por
Trabajador segn das
Segn las
cada
laborados
remunerac. trabajador
Persibidas

Tipo max.
Para
reparto de
utilidades
por cada
trabaj.

Calculo
para el
fondo
empleo

1
2
3
5
6
7
8
9
10
11
13
14
15
16
17
18
19
20
22
24
23
21

29844
29844
29844
29844
21600
21600
21600
21600
21600
21600
21600
21600
21600
109044
109044
54000
32400
15444
64044
19044
18000
19044

154.671,42
169.466,75
153.363,90
38.394,43
140.989,85
145.766,89
146.582,48
143.000,77
143.597,70
123.762,17
77.985,55
28.491,22
30.879,11
328.291,99
323.547,74
204.340,50
181.607,75
140.350,56
144.243,38
235.679,54
154.940,55
155.548,64

99.863,42
108.091,87
99.115,38
37.028,01
101.359,50
104.351,67
104.351,67
102.107,55
102.481,57
90.138,90
61.713,35
31.043,69
32.539,77
106.595,79
105.847,75
102.107,55
108.465,89
108.465,89
104.351,67
111.458,05
101.359,50
106.969,81

84.652,00
91.218,88
84.092,52
31.210,42
61.230,35
63.015,22
63.830,81
62.493,22
62.716,13
55.223,27
37.872,20
19.047,53
19.939,34
193.127,75
326.743,99
156.232,95
105.541,86
47.328,67
58.935,71
63.134,59
55.381,05
330.366,18

184.515,42
199.310,75
183.207,90
68.238,43
162.589,85
167.366,89
168.182,48
164.600,77
165.197,70
145.362,17
99.585,55
50.091,22
52.479,11
437.335,99
432.591,74
258.340,50
214.007,75
299.723,54
163.287,38
174.592,64
156.740,55
155.794,56

La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, de

acuerdo al Artculo 7 del D.S N 009-98-TR (06.08.98), ser el promedio mensual de
las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
De acuerdo al Artculo 8 del D.S N 009-98-TR (06.08.98); el remanente ser
destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin del Empleo
(FONDO EMPLEO) (revisar Asesora Laboral Marzo 2008, pg. 28).

DERECHO LABORAL

25

DERECHO LABORAL

26

V. CONTABILIDAD LABORAL

Tratamiento tributario contable de la participacin en las utilidades

1.-Determinacin de la Participacin en las Utilidades

La participacin de los trabajadores en las utilidades constituye uno de los gastos que realiza
la empresa en beneficio del personal. Dicha participacin en virtud al artculo 4 del Decreto
Legislativo N 892 (11.11.96) se calcula aplicando sobre el saldo de la Renta Neta
Imponible que resulte despus de haber compensado las prdidas de ejercicios anteriores
(segn la normativa del Impuesto a la Renta (1)), un porcentaje en funcin de la actividad de la
empresa, alcance que fue precisado mediante Ley N 28873 (15.08.2006) (2).
A continuacin presentamos el esquema de determinacin de la Participacin de los
trabajadores en las utilidades:

A. Determinacin de la Renta Neta

Utilidad Contable
xxx.xx
Adiciones
xxx.xx
(3)
Deducciones
( xxx.xx )
Renta Neta del ejercicio
S/. xxx.xx
() Prdida Tributaria
(Segn sistema elegido
Art. 50 TUO de la LIR)

( xxx.xx )

Saldo de la Renta Neta no

Compensada

S/. xxx.xx (a)

B. Determinacin de la Participacin en las

utilidades de los trabajadores
Determinada la renta neta no compensada, el siguiente paso
con- siste en determinar la participacin de los trabajadores
en las utili- dades tal como se presenta a continuacin:
Renta Neta no compensada
% aplicable segn actividad
Importe de la participacin

(a)
(a x %)

xxx.xx

DERECHO LABORAL

27

2.-Incidencia Tributaria

La Renta por la Participacin en las utilidades de los Trabajadores, califica como rentas de
quinta categora por lo cual sern deducibles en el
ejercicio en que se devengan (perodo al cual corresponde la distribucin de las utilidades),
en la medida que se paguen hasta la fecha de presentacin o vencimiento de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta en virtud al inciso v) del artculo 37 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Sin embargo de acuerdo a lo establecido en la Cuadragsima Octava Disposicin
Transitoria y Final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos que no hayan sido
deducidos en el inciso v) antes referido sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente se
paguen.

3. Tratamiento Contable

Es pertinente mencionar que de acuerdo con una reciente Interpretacin del Comit de
Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF), se ha dispuesto que la
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) debe reconocerse nicamente
en funcin a lo dispuesto en la NIC 19: Beneficios a los Trabajadores y no de acuerdo
a la NIC 12: Impuesto a la Renta.
Para el concepto bajo anlisis (participacin de los trabajadores) de acuerdo al Plan Contable
General Empresarial (PCGE) se ha dispuesto el uso de la cuenta 87 Participaciones de los
trabajadores. Sin perjuicio de ello, considerando lo regulado en la Resolucin antes
mencionada, entendemos que meritara una modificacin del PCGE respecto a la cuenta a
utilizar.

4. Clculo de la participacin de los trabajadores en las utilidades

A.

Determinacin de la Renta Neta

Utilidad Contable
Adiciones
Deducciones

767.618,00
117.296,07
( 81732.00)

Renta neta antes de participaciones e impuestos

803.182,07

Compensacin de prdida tributaria

Sistema de compensacin "A"
(50% de Renta Neta)
Renta Neta Imponible sin incluir PTU

401.591,04

401.591,04

DERECHO LABORAL

28

B. Participacin de los Trabajadores

Participacin de los trabajadores (8%)

Renta Neta Imponible

( 32.127,28 )
369.463,75

5. Determinacin del Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta
(30% de S/. 369,463.75)

110.839,13

6.-Determinacin del saldo por regularizar o saldo a favor:

A.- Impuesto calculado

B.-creditos con derecho a devolucion

110839.13

B.1 pagos a cuenta mensuales

(Enero a diciembre)
B.2pago a cuenta mes de diciembre
B.3 impuesto temporal a los activos netos
____________
Saldo a favor

(4430.00)
(18261.00)
65415.13

7.- REGISTRO CONTABLE

DERECHO LABORAL

29

88

IMPUESTO A LA RENTA

110.839,13

881 Impuesto a la Renta - Corriente

40

TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES
401 IMPUESTO A LA RENTA

110.839,13

POR EL REGISTRO DEL

IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO 2010

DERECHO LABORAL

30

VI. CONCLUSION

PRIMERO:
Consideramos acertada la modificacin del Decreto Supremo N 009-98-TR
(06.08.98),por medio del Decreto Supremo N017-2011-TR (28.10.11), en lo que
concierna a la utilizacin de los remanentes a cargo del FONDOEMPLEO, puesto
que dichos remanentes sern utilizados, no solo para la capacitacin de
trabajadores y a la promocin del empleo, tal y como lo indica el artculo 3 del
Decreto Legislativo N 892(11.11.91),y para obras de infraestructura vial, sino para la
gama de proyectos, capacitaciones, entre otros indicados en el punto 2.4del presente
artculo, los cuales tienen como fin la mejora en los aspectos laborales de los
trabajadores y las personas que no tienen empleo, as como la importancia de
capacitar a los mismos en relacin a los derechos fundamentales.

SEGUNDO:
Se concluye que la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas responde a un mandato que surge de un conjunto de leyes orientados a los
beneficios sociales, y significa un gran paso en el reconocimiento social de los
trabajadores peruanos, y es por ello que se entiende que las empresas realice los
clculos de la manera ms transparente.

DERECHO LABORAL

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VII. ANALISIS

En el siguiente anlisis se da a conocer la comparacin de utilidades en algunos

pases:

1. UTILIDADES EN EL PAS DE BOLIVIA

A. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Estn obligadas al pago del impuesto:

Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales.

Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma
Independiente, Incluyendo Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil,
Comisionistas, Corredores de Comercio.
Personas naturales o jurdicas que remitan rentas al exterior.
Sucursales de empresas que efecten actividades parciales en el pas.
Determinacin de la base gravable o perdida.
En el caso de Empresas, la utilidad neta de las empresas (Utilidad bruta menos
gastos Deducibles).
Para Profesionales Liberales u Oficios sobre la utilidad presunta del 50% del total de
los Ingresos percibidos, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestin a
declararse.

Utilidades de fuente boliviana remitidos al exterior.

Actividades parcialmente realizadas en el pas.
Tasa o tarifa (alcuota) del impuesto es del 25% variando segn el caso, la base
imponible. Pago en efectivo del 12.5% y deducciones del 12.5% por crdito fiscal.
Declaraciones, pagos y trmites fiscales.
Declaraciones Dependiendo de la actividad, las empresas cierran su gestin contable
en Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre, debiendo presentar sus declaraciones y
Estados Financieros, dentro de los 120 das Siguientes pagos.

DERECHO LABORAL

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Tasa Efectiva de pago es de acuerdo a la actividad gravada:

12,5% beneficiarios del exterior (rentas de fuentes bolivianas).

4% remesas al exterior.
1,5% Actividades parcialmente realizadas en el pas.

Tramites Fiscales

El Gobierno Nacional, Gobiernos Municipales, Universidades Pblicas, Asociaciones,

Fundaciones e Instituciones sin fines de lucro que hayan formalizado su exencin y
los intereses ganados por Organismos internacionales de crdito e instituciones
oficiales extranjeras, cuyos convenios haya Sido ratificados por el H. Congreso
Nacional.

2. UTILIDADES EN EL PAS DE MEXICO

Reparto de utilidades en Mxico
EL REPARTO DE UTILIDADES
Es el derecho constitucional que tiene el trabajador a participar en las ganancias que
obtiene una empresa o patrn por la actividad productiva o los servicios que ofrece en
el
mercado,
de
acuerdo
con
su
declaracin
fiscal.
PARTICIPACIN EN EL REPARTO DE UTILIDADES DE LA EMPRESA
Los trabajadores participarn en las utilidades de las empresas, de conformidad con
el porcentaje que determine la Comisin Nacional para la Participacin de los
Trabajadores
en
las
Utilidades
de
las
Empresas.

DETERMINACIN DEL PORCENTAJE

La Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios
necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economa
nacional y tomar en consideracin la necesidad de fomentar el desarrollo industrial
del pas, el derecho del capital a obtener un inters razonable y la necesaria
reinversin
de
capitales.

DERECHO LABORAL

33

REPARTO DE UTILIDADES
Sesenta das despus de la fecha en que deba pagarse el impuesto anual (31 de
Marzo), por lo que en caso de Personas Morales del Rgimen General a ms tardar el
30 de Mayo deber entregarse al trabajador su participacin en las utilidades y el 29
de Junio para las Personas Fsicas del Rgimen General de las Actividades
Empresariales.

DIVICION LA REPARTICIN DE UTILIDADES

La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual
entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajado
por cada uno en el ao, independientemente del monto de los salarios. La segunda se
repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado
durante el ao.

DETERMINACION LA PARTICIPACIN DE CADA TRABAJADOR

Una comisin integrada por igual nmero de representantes de los trabajadores y del
patrn formular un proyecto, que determine la participacin de cada trabajador y lo
fijar en lugar visible del establecimiento. A este fin, el patrn pondr a disposicin de
la Comisin la lista de asistencia y de raya de los trabajadores y los dems elementos
de que disponga
Si los representantes de los trabajadores y del patrn no se ponen de acuerdo,
decidir el Inspector del Trabajo
Los trabajadores podrn hacer las observaciones que juzguen conveniente, dentro de
un trmino de quince das
Si se formulan objeciones, sern resueltas por la misma comisin a que se refiere la
fraccin I, dentro de un trmino de quince das.
TIEMPO PARA COBRAR UTILIDADES
Tienes un ao -a partir de la fecha lmite de entrega- para cobrar tus utilidades, no
importa si ya no trabajas ah o tu contrato fue por obra o tiempo determinado.

NO TIENEN DERECHO A RECIBIR ESTA PRESTACIN

Los trabajadores domsticos;
Los trabajadores eventuales que hayan trabajado menos de sesenta das en el
ejercicio;
Directores, Administradores y Gerentes Generales, as como socios o accionistas de
la empresa.
Profesionistas tcnicos y otros que, mediante el pago de honorarios presten sus
servicios, sin existir una relacin de trabajo subordinado

DERECHO LABORAL

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VIII.RECOMENDACIN

PRIMERO:
Se recomienda a las empresas que generan utilidades, proceder con el pago
respectivo en las fechas establecidas, de esta manera se evitaran futuras sanciones
de parte de Ministerio de trabajo. As mismo a los trabajadores se les recomienda
invertir el pago obtenido por Utilidades, o realizar el pago de deudas por tarjetas de
crdito.

SEGUNDO:
Es recomendable el pago adelanto la Participacin en las utilidades de los
Trabajadores, debido que califica como rentas de quinta categora por lo cual sern
deducibles en el ejercicio en que se devengan (perodo al cual corresponde la
distribucin de las utilidades), en la medida que se paguen hasta la fecha de
presentacin o vencimiento dela Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
en virtud al inciso v) del artculo 37del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

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BIBLIOGRAFIA

*http://gestion.pe/tu-dinero/que-empresas-estan-obligadas-pagar-utilidadescuando-como-y-cuanto-deben-abonar-2091071
*http://reportando.rep.com.pe/2013/01/hablemos-sobre-las-utilidadesentrevista-a-miguel-alegria/
*gua laboral-JORGE TOYAMA MIYAGUSUKU
*asesor empresarial

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INDICE
Dedicatoriai
Agradecimiento.ii
Introduccin.iii
Marco terico ...pag.2
Marco conceptual.pag.3
Aspecto legal...pag.15
Casos prcticospag.20
Contabilidad laboral.pag27
Conclusiones..pag31
Anlisis.pag.32
Recomendaciones.pag35
Bibliografa.pag36
ndice....pag37

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