CASO N1

COMPRA DE ACCIONES PARA NEGOCIACIN

La empresa DIDOS S.A. posee un excedente de efectivo, por lo que el 29.11.2015 adquiere 500 acciones de la
empresa HILTONS S.A.A. (que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima) por un monto total de S/. 15 000, las cuales
sern negociadas en el corto plazo con la finalidad de obtener una ganancia. Al respecto, la gerencia decide clasificar
estas acciones como inversiones mantenidas para negociacin.
La empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operacin de acuerdo a las NIIF.
SOLUCION:
En este caso nos encontramos frente a la compra de acciones (activos financieros) que sern negociadas en el corto
plazo, por lo cual han sido consideradas como inversiones mantenidas para negociacin, las cuales tambin reciben la
denominacin de activos financieros al valor razonable con cambios en resultados. En tal sentido, se debe efectuar el
siguiente asiento.

GLOSA O
DESCRIPCION
DE LA
OPERACION

SUB
CUENTA

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

CDIGO

CORRELATIVONMERO

ENFOQUE CONTABLE

111

INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES MANTENIDAS PARA
NEGOCIACION

1113

VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS

11131

COSTO

11
POR LA
ADQUISICIN
DE ACCIONES
DE LA EMPRESA
"HILTONS" S.A.A.

DENOMINACIN

104

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS

1041

CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

10

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

15.000,00

15.000,00

MEDICIN POSTERIOR DE LAS ACCIONES

Siguiendo con el caso anterior, se reconoce que al cierre del ejercicio 2015 (31.12.2015) las 500 acciones que fueron
adquiridas de la empresa HILTONS S.A.A. cotizan en Bolsa de Valores a S/. 16 000 (monto total).
Teniendo en cuenta estos datos, la empresa DIDOS S.A. requiere el tratamiento contable al 31.12.2015 en relacin a
las inversiones financieras.
SOLUCION:
Sabiendo que las acciones adquiridas fueron clasificadas como inversiones mantenidas para negociacin, se deduce
que las variaciones en su valor afectarn directamente a los resultados (ingreso o gasto). Por el cual, en nuestro caso, al
haberse incrementado el valor de cotizacin de las acciones al 31.12.2015, procederemos a afectar el resultado. Veamos
a continuacin el siguiente asiento.

GLOSA O
DESCRIPCION
DE LA
OPERACION

SUB
CUENTA

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

CDIGO

CORRELATIVONMERO

ENFOQUE CONTABLE

111

INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES MANTENIDAS PARA
NEGOCIACION

1113

VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS

11132

VALOR RAZONABLE

11

POR EL
INCREMENTO
DEL VALOR DE
LAS ACCIONES
AL 31.12.2015

DENOMINACIN

77
777
7771

INGRESOS FINANCIEROS
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
INVERSIONES MANTENIDAS PARA
NEGOCIACION

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1.000,00

1.000,00