Actividades empresariales en

copropiedad
OBJETIVO: Conoce cmo tributan las personas fsicas que obtienen ingresos por ese tipo
de actividades
Los seores Carlos Morales Hernndez, Mara Morales Garca, Leonel Morales Murillo y Karla
Morales Delgado, iniciarn un negocio en julio de 2015 para la comercializacin de pinturas. Esta
actividad se realizar de manera conjunta con una participacin del 18 %, 22 %, 26 % y 34 %,
respectivamente, que entregaron en efectivo.
Para dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales dentro del rgimen de actividades empresariales
y profesionales se asimilaron a una copropiedad para darse de alta en el RFC, y decidieron
designar a Carlos Morales Hernndez como representante comn de la copropiedad fiscal.
A continuacin se muestran las operaciones que se prevn tener de julio a diciembre de 2015.
ISR
Ingresos acumulables del periodo
Concepto
Total de ventas

Menos: Ventas a crdito

Ms:

Igual:

Ventas a crdito
de periodos
anteriores
cobradas en el
mes
Ingresos
acumulables del
periodo

Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
$945,305.00 $953,132.00 $961,055.00 $1,011,029.46 $1,040,255.79 $983,151.65

146,840.00

148,564.00

156,487.00

165,375.46

174,768.79

184,695.65

0.00

135,489.00

129,756.00

149,395.01

157,880.65

166,848.27

$798,465.00 $940,057.00 $934,324.00

$995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27

Para la realizacin de sus actividades adquieren un automvil, que se deduce mensualmente va

depreciacin conforme con lo siguiente (art. 104, LISR):

Depreciacin mensual:

Concepto
Adquisicin del automvil

Importe
20/07/15

Monto original de la inversin

Por:
Igual:
Entre:
Igual:

Por ciento de depreciacin

Depreciacin anual
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual

$125,000.00

25 %
31,250.00
12
$2,604.17

Depreciacin mensual acumulada actualizada

Concepto
Depreciacin mensual

Por:

Factor de actualizacin

Igual: Depreciacin mensual

acumulada actualizada

Septiembre

Octubre

Noviembre Diciembre

$2,604.17

$2,604.17

$2,604.17

$2,604.17

$2,604.17

2,604.17

5,208.34

7,812.51

10,416.68

13,020.85

1.0000

1.0000

1.0033

1.0033

1.0066

$2,604.17

$5,208.34

Meses completos
acumulados de uso

Igual: Depreciacin mensual

acumulada
Por:

Agosto

$7,838.29 $10,451.06 $13,106.79

Factor de actualizacin

Concepto
INPC del ltimo mes de la
primera mitad del periodo de
(1)
utilizacin en el ejercicio

Agosto

Septiembre Octubre

Noviembre Diciembre

117.7290

117.7290

118.1210

118.1210

118.5143

Entre: INPC del mes en que se

(2)
adquiri el bien

117.7290

117.7290

117.7290

117.7290

117.7290

Igual: Factor de actualizacin

1.0000

1.0000

1.0033

1.0033

1.0066

Notas:
(2)

(1)

INPC estimados de julio, agosto y septiembre 2015

INPC estimado de julio 2015

Adicionalmente se estiman las siguientes deducciones en el ejercicio.

Gastos del periodo

Concepto
Renta de local

Ms: Mantenimiento
del local

Ms: Compras de
inventario

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre Diciembre

$14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00 $14,500.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

1,236.00

435,154.00 402,546.00 415,632.00 419,456.00 425,148.00 405,654.00

Ms: Papelera

1,435.00

1,395.00

1,256.00

1,451.00

1,366.00

1,254.00

Ms: Servicios
profesionales

4,561.00

4,458.00

4,634.00

4,460.00

4,564.00

4,984.00

Ms: Publicidad

2,015.00

1,954.00

2,154.00

1,945.00

2,045.00

2,149.00

Igual: Gastos del

periodo

$458,901.00 $426,089.00 $439,412.00 $443,048.00 $448,859.00 $429,777.00

El representante comn ser quien recabe la documentacin comprobatoria de los gastos

efectuados a su nombre, mismos que debern reunir requisitos fiscales.
Con estos datos, el seor Carlos Morales Hernndez determina los pagos provisionales del ISR.

Deducciones autorizadas acumuladas

Concepto

Julio

Agosto

Noviembre

Diciembre

$448,859.00

$429,777.00

884,990.00 1,324,402.00 1,767,450.00

2,216,309.00

458,901.00 884,990.00 1,324,402.00 1,767,450.00 2,216,309.00

2,646,086.00

Gastos del
periodo

$458,901.00 $426,089.00

Ms: Gastos de
periodos
anteriores

0.00 458,901.00

Igual: Gastos
acumulados

Ms: Depreciacin
mensual
acumulada
actualizada

Igual: Deducciones
autorizadas
acumuladas

2,604.17

5,208.34

Septiembre
$439,412.00

7,838.29

Octubre
$443,048.00

10,451.06

13,106.79

0.00

$461,505.17 $890,198.34 $1,332,240.29 $1,777,901.06 $2,229,415.79 $2,646,086.00

ISR a pagar

Concepto
Ingresos
efectivamente
cobrados en el
mes

Ingresos
efectivamente
Ms: cobrados de
periodos
anteriores

Igual:

Ingresos
acumulables

Deducciones
Menos: autorizadas
acumuladas

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

$798,465.00 $940,057.00 $934,324.00 $995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27

0.00

798,465.00 1,738,522.00 2,672,846.00 3,667,895.01 4,691,262.66

798,465.00 1,738,522.00 2,672,846.00 3,667,895.01 4,691,262.66 5,656,566.93

461,505.17

890,198.34 1,332,240.29 1,777,901.06 2,229,415.79 2,646,086.00

Igual: Base gravable

336,959.83

848,323.66 1,340,605.71 1,889,993.95 2,461,846.87 3,010,480.93

Menos: Lmite inferior

229,157.82

666,666.65

749,999.98

Excedente del
lmite inferior

107,802.01

181,657.01

590,605.73 1,056,660.64 1,545,180.23

30.00 %

34.00 %

34.00 %

34.00 %

34.00 %

35.00 %

32,340.60

61,763.38

200,805.95

359,264.62

525,361.28

3,668.32

173,900.56

195,638.13

217,375.70

239,113.27

940,850.81

75,334.25

235,663.94

396,444.08

576,640.32

764,474.55

944,519.13

0.00

75,334.25

235,663.94

396,444.08

576,640.32

764,474.55

Igual:

Por ciento para

aplicarse sobre el
Por:
excedente del
lmite inferior

Igual:

Impuesto
marginal

Ms:

833,333.31

916,666.64 3,000,000.01

10,480.92

42,993.65
Cuota fija

Igual: ISR

Menos: Pagos
provisionales de
periodos
anteriores
Igual:
ISR a pagar

$75,334.25 $160,329.69 $160,780.14 $180,196.24 $187,834.23 $180,044.58

El ISR a pagar debe cubrirse por el representante de la copropiedad como un solo pago a su
nombre.
IVA
El representante de la copropiedad enterar los pagos mensuales definitivos del IVA, con base en
los ingresos efectivamente cobrados y los gastos erogados de cada mes.
Como en este ejemplo solo se realizan actos gravados, se considera el total del impuesto
trasladado como acreditable, bajo el supuesto de que se renen los requisitos previstos en la ley
para tales efectos (art. 5, LIVA).

IVA trasladado
Concepto
Julio
Agosto Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre
Ingresos
$798,465.00 $940,057.00 $934,324.00 $995,049.01 $1,023,367.65 $965,304.27
efectivamente
cobrados
Por: Tasa de IVA

Igual: IVA
trasladado

16 %

16 %

16 %

16 %

$127,754.40 $150,409.12 $149,491.84 $159,207.84

16 %

16 %

$163,738.82 $154,448.68

IVA acreditable
Concepto
Adquisicin de
automvil

Julio
$20,000.00

Ms: Renta de local

2,320.00

2,320.00

2,320.00

2,320.00

2,320.00

2,320.00

Ms: Mantenimiento
del local

197.76

197.76

197.76

197.76

197.76

197.76

69,624.64

64,407.36

66,501.12

67,112.96

68,023.68

64,904.64

Ms: Papelera

229.60

223.20

200.96

232.16

218.56

200.64

Ms: Servicios
profesionales

729.76

713.28

741.44

713.60

730.24

797.44

Ms: Publicidad

322.40

312.64

344.64

311.20

327.20

343.84

Ms: Compras de
inventario

Igual: IVA acreditable

IVA a pagar (favor)

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00

$93,424.16 $68,174.24 $70,305.92 $70,887.68 $71,817.44 $68,764.32

Concepto
Julio
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
IVA
$127,754.40 $150,409.12 $149,491.84 $159,207.84 $163,738.82 $154,448.68
trasladado
Menos: IVA
acreditable
Igual: IVA a pagar
(favor)

93,424.16

68,174.24

70,305.92

70,887.68

71,817.44

68,764.32

$34,330.24 $82,234.88 $79,185.92 $88,320.16 $91,921.38 $85,684.36

Al igual que los pagos provisionales del ISR, el IVA se enterar como un solo pago a nombre del
representante de la copropiedad.
Cuando el IVA acreditable sea superior al IVA trasladado, se obtendr un saldo a favor, mismo que
el representante de la copropiedad podr acreditar contra los pagos de IVA mensuales de meses
posteriores, compensar contra otras contribuciones federales a cargo o solicitarlo en devolucin
(arts. 6 y 32, penltimo prrafo, LIVA, 22 y 23, CFF).
ISR del ejercicio
El ISR del ejercicio deber obtenerse por cada copropietario de forma individual con base en la
utilidad o prdida fiscal que le corresponde a cada uno, como se muestra a continuacin:
Utilidad (prdida) fiscal que le corresponde a cada copropietario

Concepto
Ingresos efectivamente cobrados
en el ejercicio

Carlos
Morales
Hernndez
$5,656,566.93

Menos: Deducciones autorizadas

2,646,086.00

Igual: Utilidad (prdida) fiscal del

ejercicio

3,010,480.93

Por:

Por ciento de participacin de cada

copropietario

Igual: Utilidad (prdida) fiscal que le

corresponde a cada
copropietario

18 %

Mara
Morales
Garca

22 %

Leonel
Morales
Murillo

Karla
Morales
Delgado

26 %

34 %

$541,886.57 $662,305.80 $782,725.04 $1,023,563.52

Cada copropietario observar los siguientes puntos al momento de determinar su ISR anual:

de contar con una prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de amortizar, podr
disminuirla (actualizada) de la utilidad que le correspondi
podrn disminuir de la utilidad fiscal, las deducciones personales con que cuente (por
ejemplo, gastos mdicos, dentales, funerarios, donativos no onerosos, etc.)

En este ejemplo, considrese que ninguno de stos cuenta con deducciones personales.
ISR del ejercicio

Concepto
Utilidad (prdida) fiscal que le
corresponde a cada copropietario
Menos: Lmite inferior

Igual: Excedente del lmite inferior

Carlos
Mara
Leonel
Karla
Morales
Morales
Morales
Morales
Hernndez
Garca
Murillo
Delgado
$541,886.57 $662,305.80 $782,725.04 $1,023,563.52

392,841.97 392,841.97 750,000.01 1,000,000.01

149,044.6

269,463.8

32,725.0

23,563.5

30.00 %

30.00 %

32.00 %

34.00 %

Igual: Impuesto marginal

44,713.38

80,839.15

10,472.01

8,011.59

Ms:

73,703.41

73,703.41 180,850.82

260,850.81

$118,416.79 $154,542.56 $191,322.83

$268,862.40

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el

excedente del lmite inferior

Cuota fija

Igual: ISR del ejercicio

Contra el ISR del ejercicio, cada copropietario acreditar el ISR de los pagos provisionales
pagados por el representante, en la parte proporcional que les corresponda.
ISR de pagos provisionales correspondiente a cada copropietario

Concepto
Julio

Carlos
Mara
Morales
Morales
Hernndez Garca
$75,334.25

Ms:

Agosto

160,329.69

Ms:

Septiembre

160,780.14

Ms:

Octubre

180,196.24

Leonel
Morales
Murillo

Karla
Morales
Delgado

Ms:

Noviembre

187,834.23

Ms:

Diciembre

180,044.58

Igual: Pagos provisionales del ISR

Por:

Por ciento de participacin de cada

copropietario

Igual: ISR de pagos provisionales

correspondiente a cada
copropietario

944,519.13

18 %

22 %

26 %

34 %

$170,013.44 $207,794.21 $245,574.97 $321,136.50

ISR a pagar (favor) del ejercicio

Concepto
ISR del ejercicio

Menos: ISR de pagos provisionales

correspondiente a cada copropietario
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio

Carlos
Mara
Leonel
Karla
Morales
Morales
Morales
Morales
Hernndez
Garca
Murillo
Delgado
$118,416.79 $154,542.56 $191,322.83 $268,862.40

170,013.44 207,794.21 245,574.97 321,136.50

($51,596.65) ($53,251.65) ($54,252.14) ($52,274.10)

Cada copropietario de forma individual podr solicitar la devolucin o compensacin del ISR a su
favor del ejercicio (arts. 152, LISR, 22 y 23, CFF).