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Presentado por:
Meza Snchez Erika Karina
Santos Mindiolaza Daniela Alexandra
GUAYAQUIL - ECUADOR
AO
2012
Dedicatoria
Agradecimientos
Tribunal De Graduacin
______________________
Ing. Antonio Mrquez B.
DIRECTOR DE TESIS
______________________
Ing. Dalton Noboa M
PRESIDENTE
____________________
Ing. Miriam Ramos B.
VOCAL
Declaracin Expresa
________________________
____________________
Resumen
El presente trabajo elabora un estudio, de inters principalmente para las
empresas del sector industrial, en el cual se presenta una visin a fondo de cmo la
Auditora Operativa y el Anlisis Cuantitativo pueden ayudar no slo a tomar
decisiones sino tambin a ahorrar tiempo y sobre todo costos.
Se trata de resumir las formas actuales de toma de decisiones que se aplican en las
diferentes empresas y contrastarlas con un conjunto de buenas prcticas aplicadas en
grandes compaas a nivel mundial.
Sin embargo, una vez obtenida toda la informacin, el siguiente paso es realizar el
anlisis y dar propuestas de mejora en el sistema de control interno de planificacin,
ejecucin, y control de la produccin. Por lo tanto este trabajo desarrolla una
metodologa que permite realizar un anlisis comparativo del modelo conceptual
contra lo real y as poder determinar el valor presente neto de los ahorros potenciales
generados.
del
inglsJust
in
Time)
el
Mtodo
del
MRP
(Material
7
Operativa, de esta manera obtenemos unaBase de datos, para as identificar el
impacto sobre el proceso de produccin y detectar sus riesgos y desventajas.
Con este fin, y buscando el mayor orden, este documento est dividido en
cuatro captulos, cada uno de ellos dividido en varias secciones. A continuacin se da
una introduccin de la importancia del uso de la Auditora Operativa y modelos
matemticos para generar niveles de produccin adecuados. Luego se desarrolla, en el
primer captulo, el marco terico y conceptual.
el
cuarto
captulo
se
redactan
las
conclusiones
ndice General
DEDICATORIA .....................................................................................................................................2
AGRADECIMIENTOS .........................................................................................................................3
TRIBUNAL DE GRADUACIN .........................................................................................................4
DECLARACIN EXPRESA ................................................................................................................5
RESUMEN ..............................................................................................................................................6
NDICE GENERAL...............................................................................................................................9
ABREVIATURAS ................................................................................................................................ 12
NDICE DE GRFICOS .....................................................................................................................13
NDICE DE TABLAS .......................................................................................................................... 14
INTRODUCCIN ................................................................................................................................ 15
CAPTULO 1 ........................................................................................................................................17
MARCO TERICO Y CONCEPTUAL ............................................................................................ 17
1.1
INTRODUCCIN AL CAPTULO.......................................................................................... 17
1.2
1.2.1
ORIGEN ................................................................................................................................ 21
1.2.2
DEFINICIN .......................................................................................................................... 22
1.2.3
ELEMENTOS DE LA FILOSOFA JIT ........................................................................................24
1.2.3.1
Recursos Flexibles .....................................................................................................24
1.2.3.2
Distribucin en planta celular ...................................................................................25
1.2.3.3
Sistema Pull o De Arranque .............................................................................26
1.2.3.4
Produccin en Pequeos Lotes ..................................................................................27
1.2.3.5
Reduccin de los tiempos de fabricacin y minimizado de los tiempos de entrega ..27
1.2.3.6
Tolerancia cero a errores .......................................................................................... 28
1.2.3.7
Cero paradas tcnicas ............................................................................................... 29
1.2.3.8
Adaptacin rpida de la maquinaria .........................................................................30
1.2.3.9
Produccin uniforme .................................................................................................32
1.2.3.10
Redes de proveedores ................................................................................................ 33
1.2.3.11
Mejora continua ........................................................................................................33
1.2.4
KANBAN .............................................................................................................................. 35
1.2.5
BENEFICIOS O VENTAJAS DEL MTODO JUSTO A TIEMPO ....................................................39
1.2.6
METODOLOGA TPM ...........................................................................................................41
1.3
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
1.3.5
1.3.6
1.3.7
HISTORIA ............................................................................................................................. 44
DEFINICIN .......................................................................................................................... 46
CARACTERSTICAS ...............................................................................................................49
PLAN MAESTRO DE PRODUCCIN PMP O MPS (MASTER PRODUCTION SCHEDULE) ............50
LISTA DE MATERIALES O BOM (BILL OF MATERIALS) .........................................................52
GESTIN DE STOCK ..............................................................................................................54
PROGRAMACIN DINMICA .................................................................................................55
10
1.3.7.1
Programacin dinmica determinstica ....................................................................57
1.3.7.2
Programacin dinmica probabilstica .....................................................................57
1.3.8
POLTICAS DE DECISIN DEL TAMAO DEL LOTE ..................................................................58
1.3.8.1
Lote por lote ..............................................................................................................59
1.3.8.2
Lote econmico ..........................................................................................................59
1.3.9
BENEFICIOS .......................................................................................................................... 60
1.3.10
ESQUEMA GENERAL ........................................................................................................63
1.3.11
LGICA DEL MRP II........................................................................................................64
1.4
1.4.1
1.4.1
1.4.2
1.4.3
1.4.4
HISTORIA ............................................................................................................................. 65
DEFINICIN .......................................................................................................................... 66
OBJETIVOS ........................................................................................................................... 70
METODOLOGA ....................................................................................................................71
LA AUDITORA Y EL CONTROL DE LA EMPRESA ...................................................................73
CAPTULO 2 ........................................................................................................................................75
ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL RELATIVO AL PROCESO DE MANUFACTURA
DE LABORATORIO H.G., C.A. ........................................................................................................75
2.1
INTRODUCCIN AL CAPTULO.......................................................................................... 75
2.2
2.2.1
MTODOS ............................................................................................................................ 76
2.2.1.1
Entrevistas .................................................................................................................76
2.2.1.2
Cuestionarios .............................................................................................................77
2.2.1.3
Cdulas ......................................................................................................................79
2.2.2
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN PRIMARIA ....................................................................95
2.2.2.1
Conocimiento del negocio .........................................................................................95
2.2.2.2
Conocimiento del proceso de Produccin de Mosquitol .........................................108
2.2.3
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN SECUNDARIA ............................................................. 116
2.3
CAPTULO 3
APLICACIN PRCTICA AUDITORA OPERATIVA AL PROCESO DE MANUFACTURA
DEL MOSQUITOL DE LABORATORIOS H.G., C.A. ................................................................ 122
3.1
3.2
3.2.1
PLAN DE AUDITORA ...................................................................................................122
3.2.1.1
Objetivos a seguir:...................................................................................................123
3.2.1.2
Factores a revisar ....................................................................................................123
3.2.1.3
Fuentes de estudio ...................................................................................................123
3.2.1.4
Planificacin Preliminar ......................................................................................... 124
3.2.1.5
Planificacin especfica o trabajo de campo ........................................................... 124
3.2.1.6
Comunicacin de Resultados ...................................................................................124
3.2.1.7
Distribucin de trabajo y tiempos estimados........................................................... 124
3.2.1.8
Calendario de actividades .......................................................................................125
3.2.1.9
Fecha de entrega del informe ..................................................................................126
11
3.2.1.10
Recursos materiales y financieros ...........................................................................126
3.2.2
PLANIFICACIN PRELIMINAR ...................................................................................127
3.3
3.3.1
3.3.2
3.4
3.4.1
CALIFICACIN DE LOS RIESGOS: INHERENTE, CONTROL, DETECCIN Y DE AUDITORA ......187
3.4.1.1
RIESGO INHERENTE ............................................................................................. 187
3.4.1.2
RIESGO DE CONTROL .......................................................................................... 188
3.4.1.3
RIESGO DE DETECCIN ......................................................................................190
3.4.1.4
RIESGO DE AUDITORA .......................................................................................191
3.5
CAPTULO 4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...............................................................................242
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 242
RECOMENDACIONES ......................................................................................................................... 249
ANEXOS .............................................................................................................................................253
ANEXO 1. POLTICA Y CERTIFICACIONES DE LABORATORIOS HG ....................................................254
ANEXO 3. PERFILES DE CARGO ........................................................................................................264
ANEXO 4. ORGANIGRAMA PRODUCCIN .......................................................................................... 273
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................................................. 274
12
ABREVIATURAS
BOM
Dr.
JAT
JIPM
JIT
Lab.
MRP
MRPII
SS
P&VO
PMP o MPS
TPM
13
ndice De Grficos
Ilustracin 1 Esquema general del MRP ..................................................................................... 63
Ilustracin 2 Lgica del MRP II ................................................................................................. 64
Ilustracin 3 Formato para entrevistas ....................................................................................... 76
Ilustracin 4 Formato para cuestionarios (Preguntas simples) ................................................... 77
Ilustracin 5 Formato para cuestionarios(Preguntas cerradas con respuestas mltiples) ........... 78
Ilustracin 6 Formato para cuestionarios de control interno ....................................................... 78
Ilustracin 7 Formatos de Cdulas .............................................................................................. 80
Ilustracin 8 Formato para la elaboracin de hallazgos .............................................................. 81
Ilustracin 9 Parte externa de la antigua Botica Alemana .......................................................... 95
Ilustracin 10 Parte interna de la antigua Botica Alemana ......................................................... 96
Ilustracin 11 rea de produccin de la botica y droguera holger glaesel ................................ 97
Ilustracin 12 Parte externa de Laboratorios HG........................................................................ 98
Ilustracin 13 Organigrama del Laboratorio HG ...................................................................... 103
Ilustracin 14 Organigrama del rea de Produccin de Laboratorio HG................................. 104
Ilustracin 15 Mosquitol ........................................................................................................... 108
Ilustracin 16Proceso de produccion de Mosquitol .................................................................. 109
Ilustracin 17 Balance General Laboratorio HG ...................................................................... 119
Ilustracin 18 Formato de Indicadores Administrativos ........................................................... 120
Ilustracin 19 Formato de Indicadores de Gestin ................................................................... 121
Ilustracin 20 Grafico de Pareto ............................................................................................... 163
Ilustracin 21 Balance General Laboratorio HG ...................................................................... 165
Ilustracin 22 Grafico de Calificacin de riesgo....................................................................... 188
Ilustracin 23 Modelo MRP para Mosquitol ............................................................................ 209
Ilustracin 24 Caractersticas del MRP II y el JIT .................................................................... 247
14
ndice De Tablas
15
Introduccin
El presente documento procura englobar las principales prcticas en las empresas del
sector industrial con respecto al proceso de Manufactura, debido a que en la mayora
de los casos dichas empresas al momento de decidir cunto y cundo producir se ven
envueltas en un sin nmero de incgnitas y a su vez por la gran cantidad de datos que
hay que manejar y la enorme complejidad de las interrelaciones entre los distintos
componentes trajeron consigo que, antes de los aos sesenta, no existiera forma
satisfactoria de resolver el problema mencionado, lo que propici que las empresas
siguiesen, utilizando los stocks de seguridad y las tcnicas clsicas, as como mtodos
informales, con el objeto de intentar evitar en lo posible problemas en el
cumplimiento de la programacin debido a falta de stocks, por desgracia, no siempre
conseguan sus objetivos, aunque casi siempre incurran en elevados costos de
posesin.
El Por qu? de dichos problemas se debe a que el modelo actual utilizado no es ni
MRP ni JIT sino una mezcla que utiliza las herramientas del JIT para el manejo e
interfaces de la planta de manufactura con los clientes y utiliza MRP para poner
eficiencia en un modelo de manufactura modular que utiliza intensivamente el
modelo de aplazamiento en tiempo, lugar y forma como filosofa para retrasar lo ms
posible los elementos que diferencian a los productos y as lograr economa de
escala.
16
Hoy en da debido a la evolucin tecnolgica, econmica, social, etc.,la
Administracin de la Produccin se ha visto envuelta en una serie de cambios uno de
ellos es que hemos pasado de la produccin en serie, a la produccin flexible.
El sector industrial en nuestro pas est en vas de mejoras y creemos que a travs de
la implementacin de nuestra propuesta la empresase ver beneficiada ampliamente.
17
Captulo 1
La tcnica del JIT se ha considerado como una herramienta de mucha ayuda para todo
tipo de empresasobre todo para las empresas del sector industrial con respecto al
proceso de manufactura, ya que este mtodo est orientado al mejoramiento continuo,
que va desde el compromiso con los objetivos de la empresa hasta la inversin en
equipo, maquinaria, capacitaciones de personal, etc., a travs de la eficiencia en cada
una de los elementos que constituyen el sistema de empresa (proveedores, proceso
productivo, personal y clientes).
18
El "justo a tiempo" se fundamenta principalmente en la reduccin del desperdicio, en
la calidad de los productos y en la reduccin del stock, a travs de un profundo
compromiso de todos los integrantes de la organizacin, que de una u otra forma se
va a derivar en una mayor productividad, menores costos, calidad, mayor satisfaccin
del cliente, mayores ventas y probablemente mayores utilidades por la entrega de los
productos en el tiempo requerido.
19
resultados, tienen enfoques orientados a optimizar la gestin empresarial en forma
cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios
satisfagan sus necesidades.
Es en este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs
de sus evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en trminos de
eficiencia, eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las
empresas.
La instrumentalizacin de los sistemas de control se da a travs de las Auditorias que
se aplican en las empresas dentro de un perodo determinado para conocer sus
restricciones, problemas, deficiencias, etc. como parte de la evaluacin.
A travs de la auditora operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las
desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior necesita
conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y cmo se
estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se
necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la
situacin de la empresa.
20
Qu es
Qu Hace
Ataca el Desperdicio
Filosofa Gerencial
Logra
una
racionalizada.
Qu Requiere
Ingeniera
Qu supone
industrial/fundamentos.
Mejoramiento continuo
Lotes pequeos
Ambiente estable
produccin
21
El Mtodo Justo a Tiempo surge por las debilidades que tiene el sistema de
valoracin tradicional, de los retrasos en el proceso de fabricacin al producir
cantidades de productos en exceso de la demanda corriente, debido a la utilizacin de
modelos basados en la determinacin de las cantidades econmicas de pedido.
1.2.1 Origen
En la dcada de los 50 el avance tecnolgico y el desarrollo industrial eran
propiedad casi exclusiva de los Estados Unidos de Amrica, debido en gran parte a
su victoria en la II Guerra Mundial, la cual perjudic enormemente a la nacin
nipona, en la dcada de los 80, esta tendencia se invirti hacia el que fue su gran
enemigo en la guerra, Japn.
El avance de la electrnica y otros grandes sectores industriales relacionados con
las ms florecientes industrias se asentaron en aquel pas debido en gran parte a las
favorables condiciones econmicas y laborales en las empresas niponas. Pero el
nacimiento de un gran nmero de empresas, casi todas ellas relacionadas con los
mismos sectores tecnolgicos provoc la aparicin de una feroz competencia. La
lucha por la supremaca mundial se enfoc entonces hacia aspectos que nunca antes
haban tenido tanta importancia, la innovacin.
22
La preocupacin principal en ese momento era encontrarse demandas del
consumidor. Debido al xito de direccin de JIT, TaiichiOhno se nombr el Padre de
JIT. Despus de la primera introduccin de JIT por Toyota, muchas compaas
siguieron y a mediados de los aos setenta, gan ms fuerza y se extendi alrededor
del mundo, siendo utilizado por varias compaas.
En los primeros aos de la dcada de 1980, en Occidente se descubri el Justo a
Tiempo (JAT) de los japoneses, y muchas empresas se dispusieron a utilizarlo de
inmediato, para que los proveedores les hiciesen sus entregas fraccionadamente y
justo a tiempo; esto es, con absoluta puntualidad; al objeto de no tener que manejar
grandes volmenes de almacn; esto es, de existencias de materias primas o
componentes.1
1.2.2 Definicin
El mtodo justo a tiempo es un conjunto integrado de actividades que permite
aumentar la productividad, utilizando mnimos de materia prima y trabajos en
proceso, adems reduce variabilidad indeseada y los desperdicios ya sean estos de
material, de procesos, horas mquina, horas hombre, inventario ocioso, etc.
reduciendo as el costo de la gestin y por prdidas en almacenes debido a stocks
innecesarios. Con El JIT se tira o arrastra de los componentes y suministros a travs
de un sistema de produccin para que lleguen dnde y cundo se necesiten.
http://www.estrucplan.com.ar
23
El mtodo justo a tiempo proporciona entregas ms rpidas y acelera la produccin,
todo esto reduciendo desperdicios. Debido a que el JIT reduce el trabajo, da poca
opcin a que se produzcan errores, poniendo mayor nfasis en una produccin de
calidad.
En otras palabras el JIT es producir lo necesario cuando es necesario y en la
cantidad necesaria2
Cuando hablamos de desperdiciosen la produccin de bienes o servicios
nos
referimos a cualquier cosa que no aade valor como por ejemplo los productos
almacenados, los que estn en proceso de inspeccin, o los que llegan con retraso,
los productos en colas de espera y los productos defectuosos, son 100% desperdicio.
La variabilidad indeseada se produce tanto por factores internos como externos, la
variabilidad es cualquier desviacin del proceso ptimo que entrega productos de
calidad, a tiempo y siempre. La mayor parte variabilidad es consecuencia de tolerar
desperdicios o de una gestin deficiente y se puede producir porque:
24
1.2.3.1
Recursos Flexibles
25
manejaban eran muy diferentes. Con frecuencia, el empleado deba esperar un cierto
tiempo mientras la mquina realizaba su funcin.
Para facilitar la puesta en prctica, las mquinas se colocaban en paralelo o en forma
de L, para que de esta forma un solo operario pudiera manejar varias mquinas. Al
aumentar el nmero de mquinas a cargo de cada empleado, estas se acabaron
colocando en forma de U, donde el principio y el final de la lnea estn paralelamente
juntos. Result necesario formar y preparar a los trabajadores para realizar distintos
tipos de tareas, y crear al efecto programas de rotacin de puestos especficos.
Tambin fue necesario efectuar modificaciones en las mquinas. Hubo que instalar
mecanismos que detuvieran las mquinas automticamente una vez que su trabajo
hubiera concluido. Se idearon fijaciones que facilitaban la labor, de forma que no
fuera necesario desplazarse cuando hiciera falta, reduciendo los desplazamientos de
los empleados, as como la dificultad de adaptacin de las mquinas a diversos usos y
los periodos de espera para que las otras mquinas estuvieran disponibles.
1.2.3.2
26
Cuando la demanda es continua y equilibrada, es posible colocar las estaciones de
trabajo una junto a otra. En teora cuando se toma cierta cantidad de productos del
extremo final de la lnea, el sistema opera arrastrando la lnea para remplazar las
unidades que se quitaron. Esto significa que el movimiento y la produccin de piezas
se efectan a un ritmo programado ms o menos fijo, pero slo cuando cada
trabajador ha terminado y liberado la pieza. En el caso de agrupacin por funcin, el
arrastre se obtiene por medio de un procedimiento de manejo de materiales.
1.2.3.3
Uno de los grandes problemas a los que se enfrentan las empresas, es la coordinacin
entre la produccin, entrega de materiales y partes con la elaboracin de ensamblados
parciales y las necesidades de la cadena de montaje. Tradicionalmente, los inventarios
se han empleado como elemento amortiguador de los fallos de coordinacin.
Este sistema requiere invertir el habitual flujo proceso-informacin, que caracteriza al
tradicional sistema push o de empuje, en el que se elabora un programa que
establece la labor a realizar para cada una de las estaciones de trabajo, las cuales
empujan posteriormente el trabajo ya realizado hasta la siguiente etapa. Sin
embargo, en el sistema pull los trabajadores retroceden hasta la estacin anterior para
retirar los materiales y partes que necesitan para procesarlos inmediatamente. Cuando
se retira el material, los operarios de la estacin previa saben que ha llegado el
momento de comenzar a producir para remplazar la produccin retirada por la
siguiente estacin. Si la produccin no se retira, los empleados de la estacin previa
27
detienen su labor,de este modo se evita tanto el exceso como el defecto en la
produccin.
Produciendo slo lo necesario, entendiendo como tal no lo que viene establecido en
un plan, sino lo que los consumidores demandan.
1.2.3.4
El proceso
El tiempo de transporte
1.2.3.5
28
Se reduce el tiempo de terminacin (lead time) de un producto, el cual est integrado
por cuatro componentes:
1.2.3.6
fuerza excesiva
29
procedimientos irregulares
desperdicio.
1.2.3.7
El cero demora: Se trata tanto del tiempo necesario para el cambio de una
herramienta, de una mquina, como de una demora de aprovisionamiento o de
pago, del retraso en el correo o en la aplicacin de las decisiones.
30
1.2.3.8
31
haciendo lotes grandes y se aumenta el tamao de los almacenes de productos
terminados, con el consiguiente incremento de costes.
Los principios sobre los que se basa el sistema son los siguientes:
32
Para analizar objetivamente el proceso de adaptacin es til confiar la labor de mejora
a un equipo en el que colaboren operarios e ingenieros.
Para mejorar los procesos se puede, grabar en video o aplicar los estudios de tiempos
y movimientos. Una vez analizadas las mejoras para los procedimientos, ser
necesario practicar hasta que se logre aplicarlos perfectamente.
Algunos de los beneficios que aporta esta herramienta son:
1.2.3.9
Produccin uniforme
Es hacer homogneo el flujo de produccin para suavizar las ondas de reaccin que
ocurren normalmente como respuesta a las variaciones en el programa.
Los cambios en la demanda provocan fuertes variaciones en el ritmo de produccin
de la cadena de montaje final. Las pequeas variaciones en la demanda pueden ser
33
absorbidas sin problemas por el sistema Kanban. Sin embargo, cambios ms bruscos
terminan provocando la acumulacin de existencias o la necesidad de establecer horas
extras para poder cumplir con los objetivos de produccin.
La forma de eliminarlo es hacer ajustes lo ms pequeos posibles fijando un plan de
produccin mensual para la empresa en el cual se congele la tasa de produccin, que
se logra fabricando la misma combinacin de productos cada da pero en pequeas
cantidades.
Otra alternativa consiste en intentar equilibrar, en la medida de lo posiblela
produccin a lo largo del horizonte de planificacin. No se trata de producir la misma
cantidad de cada producto todos los das, sino de mezclar pequeas cantidades de
distintos productos en la produccin diaria.
1.2.3.10
Redes de proveedores
1.2.3.11
Mejora continua
34
constituye el elemento vital en el Just-in-Time como sistema destinado a eliminar
sistemticamente desperdicios, al tiempo que logra de tal forma mejores niveles de
calidad, productividad, costos y tiempos del ciclo.
sobreproduccin
Inventario
Espera
Deldesplazamiento
Transporte
Defectos y
Del Procesamiento.
35
Control visual: Tiene que ver con organizar los recursos que intervienen en el
sistema productivo de manera que se pueda lograr que los problemas se
adviertan con mayor facilidad y que los trabajadoresseanms conscientes de
su ambiente de trabajo.
1.2.4 Kanban
Kanban es un trmino que es utilizado en el mundo de la fabricacin para identificar
unas tarjetas que van unidas a los productos intermedios o finales de una lnea de
produccin. Las tarjetas actan de testigo del proceso de produccin.Pero el kanban
36
es el cdigo de barra de un producto, ya que de esa manera identificas el producto por
su tamao, forma, color, objeto, etc.
La informacin en la etiqueta Kanban debe ser tal, que debe satisfacer tanto las
necesidades de manufactura como las de proveedor de material. La informacin
necesaria en Kanbansera la siguiente:
Cantidad requerida
Punto de reorden
37
Estas mismas caractersticas de sencillez hacen que necesite de una gran disciplina en
su aplicacin para conseguir su buen funcionamiento. Dicha disciplina se concreta en
la observacin escrita.
Existen dos tipos fundamentales de Kanban:
38
Elementos del sistema Kanban
Nivelado de la produccin
Estandarizacin de tareas
Mejora de mtodos
Autocontrol
Funciones de Kanban
Eliminacin de la sobreproduccin.
39
Reglas de kanban
Regla 1: No se debe mandar producto defectuoso a los procesos subsecuentes.
Regla 2: Los procesos subsecuentes requerirn solo lo que es necesario.
Regla 3. Producir solamente la cantidad exacta requerida por el proceso subsecuente.
Regla 4. Balancear la produccin.
Regla 5. Es un medio para evitar especulaciones.
Regla 6. Estabilizar y racionalizar el proceso.
40
41
Competir ms en precio.
Funciona con mnimo papeleo y descarta todo trabajo que no agregue valor al
producto.
42
factible la produccin Just in Time, la cual tiene como objetivos primordiales la
eliminacin sistemtica de desperdicios, as mismo, que deben ser integrados los
aspectos relacionados con el mantenimiento de equipos, preparacin de equipos,
calidad, etc.
Esta situacin genera en los operarios un ambiente de responsabilidad en relacin con
la seguridad y el funcionamiento de su puesto de trabajo, involucrando a los
trabajadores en tareas de mantenimiento, inducindolos a prevenir averas y, en
definitiva involucrndoles en el objetivo ms general de la mejora continua.
Llevar un sistema estadstico y un Control Estadstico de Procesos para verificar la
evolucin y regularidad en la evolucin de las mquinas forma parte tambin del
TPM.
Las seis grandes prdidas se hallan directa o indirectamente relacionadas con los
equipos dando lugar a reducciones en la eficiencia del sistema productivo en tres
aspectos fundamentales:
43
en un grado mximo la eficiencia en calidad, tiempo y coste de la produccin e
involucra a la empresa en el TPM.
La empresa industrial tradicional suele estar dotada de sistemas de gestin basados en
la produccin de series largas con poca variedad de productos y tiempos de
preparacin largos, con tiempos de entrega largos, trabajadores con una formacin
muy especificada y control de calidad en base a la inspeccin del producto. Cuando
dicha empresa ha precisado emigrar desde este sistema a otros ms giles y menos
costosos, ha necesitado mejorar los tiempos de entrega, los costes y la calidad
simultneamente, es decir, la competitividad, lo que le ha supuesto entrar en la
dinmica de gestin contraria a cuanto hemos mencionado: series cortas, de mltiples
productos, en tiempos de operaciones cortos, con trabajadores polivalentes y calidad
basada en procesos que llegan a sus resultados en la primera.
As pues, entre los sistemas sobre los cuales se basa la aplicacin del Kaizen, se
encuentra en un sitio especial es TPM, que a su vez hace viable al otro sistema que
sostiene la prctica del Kaizen que es el sistema Just in Time.
El resultado final que se persigue con la implementacin del Mantenimiento
Productivo Total es lograr un conjunto de equipos e instalaciones productivas ms
eficaces, una reduccin de las inversiones necesarias en ellos y un aumento de la
flexibilidad del sistema productivo.
44
1.3.1 Historia
Durante la Segunda Guerra Mundial, el gobiernoestadounidense emple programas
especializados que se ejecutaban en las enormes y complejas computadoras recin
surgidas al principio de la dcada de los aos 40 para controlar la logstica u
organizacin de sus unidades en acciones blicas. Estas soluciones tecnolgicas, son
conocidas como los primeros sistemas para la planificacin del requerimiento de
materiales ('Material RequirementsPlanningo MRP Systems). Para el final de los aos
50, los sistemas MRP brincaron las trincheras del ejrcito para hallar cabida en los
sectores productivos, en especial de los Estados Unidos de Norte Amrica. Las
compaas que los adoptaron se dieron cuenta de que estos sistemas les permitan
llevar un control de diversas actividades tales como el control de inventario,
facturacin, pago y administracin de nmina.
Las dcadas de los aos 60 y 70, los sistemas MRP evolucionaron para ayudar a las
empresas a reducir los niveles de inventario de los materiales que utilizaban en su
proceso productivo, esto era debido a que al planear sus requerimientos de insumos
basndose en lo que realmente se les demandaba, los costos se reducan, ya que se
compraba slo lo necesario y cuando era necesario.
La puesta en prctica del MRP se hizo popular en los aos 70 y 80 y lentamente ha
venido siendo adoptada por distintas empresas manufactureras, an en los pases en
vas de desarrollo. El objetivo principal de estos sistemas es controlar el proceso de
45
produccin en empresas cuya actividad se desarrolla en un entorno de fabricacin. La
produccin en este entorno supone un proceso complejo, con mltiples etapas
intermedias, en las que tienen lugar procesos industriales que transforman los
materiales empleados, se realizan montajes de componentes para obtener unidades de
nivel superior que a su vez pueden ser componentes de otras, hasta la terminacin del
producto final, listo para ser entregado a los clientes externos. La complejidad de este
proceso es variable, dependiendo del tipo de productos que se fabriquen.
Los sistemas bsicos para planificar y controlar estos procesos constan todos ellos de
las mismas etapas, si bien su implantacin en una situacin concreta depende de las
particularidades de la produccin. Todos ellos abordan el problema de la ordenacin
del flujo de materiales en la empresa para alcanzar eficientemente los objetivos de
produccin. Estos objetivos comportan el poder ajustar los inventarios, la capacidad,
la mano de obra, los costes de produccin, los plazos de fabricacin y las cargas de
trabajo en las distintas secciones a las necesidades de la produccin.
Las tcnicas MRP (Material RequirementPlanning, Planificacin de las requisiciones
de materiales) son una solucin relativamente nueva a un problema clsico en
produccin: el de controlar y coordinar los materiales para que se estn disponibles
cuando se precisan y sin necesidad de tener un inventario excesivo.
46
1.3.2 Definicin
Se utiliza el acrnimo MRP en tres contextos diferentes, pero relacionados entre s.
Cada uno de estos contextos maraca una etapa en el desarrollo de los conceptos de
MRP. Estos contextos diferentes, aunque relacionados, son:
1. MRP I (planeacin de los requerimientos de materiales)
2. MRP (de circuito cerrado)
3. MRO II (planeacin de los recursos de fabricacin)
MRP Ies una tcnica que permite a las empresas calcular los requerimientos
dependientes a sus elementos. Consiste en el desfasamiento de necesidades de
materias primas en funcin del programa maestro de produccin (PMP) terminado y
del tiempo de entrega de las materias primas.Se puede decir que es un sistema de
planeacin soportado por computadora que explota el PMP en las cantidades
requeridas de materia prima, piezas, ensambles y sub-ensambles necesarias para
llevarlo a cabo, tambin saca los requerimientos netos de materiales y los programa
para comprarlos, tomando en cuenta las rdenes actuales y los inventarios.Los
Sistemas
MRP
integran
la
cantidad
de
artculos
fabricar
con
un
47
defabricacin de los productos que intervienen en el proceso productivo. Luego
esposible calcular los requerimientos de capacidad necesarios.
En el Sistema MRP, se trabaja con demanda dependiente, la cual no estsujeta a las
condiciones del mercado, sino depende de la demanda de losproductos principales
fabricados por una empresa, la cual es calculada a partirdel Programa Maestro de
Produccin (PMP).
Los pedidos de produccin son por lotes, dado que la demanda de losproductos que lo
componen no es continua, por tanto se fabrica para una fechadeterminada y en
cantidad especfica segn el lote pedido, en ello radica laimportancia de asegurar la
disponibilidad de los inventarios a tiempo y en lacantidad deseada.
El MRP se encarga de la gestin de inventarios, de proporcionar informacindel PMP
para la creacin de la Lista de Materiales y de la programacin de laproduccin.
48
El MRP II se desarroll recientemente es un sistema de informacin de la produccin
explcito y formal que integra marketing, las finanzas y las operaciones. Coordina
tambin los planes de ventas y de produccin para asegurar la congruencia entre uno
y otros. Convierte los requerimientos de recursos tales como instalaciones, equipos,
personal y materiales, dentro de los requerimientos financieros y traslada los
resultados de la produccin a trminos monetarios. Evala la capacidad de la
organizacin para ejecutar el plan financieramente y valora el mrito financiero del
plan en trminos de medidas como utilidades, intereses de la inversin y retorno
sobre los activos.
Demanda Independiente
Demanda Dependiente
Es la que se genera a partir de decisiones tomadas por la propia empresa, por ejemplo
an si sepronostica una demanda de 100 coches para el mes prximo (demanda
independiente) ladireccin puede determinar fabricar 120 este mes, para lo que se
precisaran 120 carburadores, 120 volantes, 600 ruedas, etc. La demanda de
49
carburadores, volantes, ruedas es una demanda dependiente de la decisin tomada por
la propia empresa de fabricar 120 coches.
1.3.3 Caractersticas
En cuanto a las caractersticas del sistema del MRP I, se podran resumir en:
50
Es una base de datos integrada que debe ser empleada por las diferentes
reas de la empresa.
Posibilidad de simulacin
51
los perodos temporales son de una semana con un horizonte temporal que debeser lo
suficientemente amplio como para que abarque al menos todos los pasos de
fabricacin.
El Programa Maestro es el punto central en el negocio de manufactura,donde la
demanda del mercado est balanceada con la habilidad ycapacidad de la empresa.
Para obtener este programa se debe enlazar con otros dos planes: Elplan de negocios,
que contiene informacin del tipo econmico-financieroacerca del proyecto; la
introduccin de nuevos productos al mercado encaso lo haya, y el monto destinado
para la inversin. Es de utilidad paraempresas con fines de lucro.Adicionalmente, las
compaas desarrollaron un proceso llamado:
Plan de Ventas y Operaciones (P&VO) que permite a los programadoresconocer y
desarrollar un plan para la compaa que sincroniza laproduccin planeada con la
demanda del mercado. El PV&O agrupa alos productos en familias, y es tarea del
Programa Maestro disgregarestas familias de manera detallada en programas de
produccin comunidades de tiempo establecidas por la empresa: das, semanas,
meses,etc. por cada tem. De esta manera el Plan de Ventas y Operacionesmaneja y
gua el Programa Maestro de Produccin (Proud, 1999).
Con ambos planes llegamos al PMP, cuya finalidad es el mostrar endetalle cuntos
elementos por familia se producirn y su fecha especficade entrega correspondiente
al plan agregado, as como su nivel deinventario y los niveles de fuerza de trabajo.
El total de produccin necesaria especificada en el plan agregado debercoincidir con
el total de cantidades especificadas en el Plan Maestro deProduccin. Las cantidades
52
incluidas en este plan y su perodo devalidez dependern de la capacidad de los
recursos.Estas cantidades sern utilizadas en el MRP para determinar loscomponentes
necesarios para establecer el programa.
El propsito del Plan Maestro es satisfacer la demanda de cada uno de los productos
dentro de sulnea. Este nivel de planeacin ms detallado desagrega las lneas de
produccin en cada uno delos productos e indica cunto deben de producirse y
cundo. El MPS proporciona una relacinimportante entre Marketing y la funcin de
produccin. Seala cundo programar en productos lasrdenes de compra o pedidos
que llegan, y despus de terminar su fabricacin programa suembarque realista para
enviarlos al cliente. Por tanto, proporciona una promesa de envo realistaque toma en
cuenta los actuales pedidos pendientes cuando las nuevas rdenes de ventas hansido
registradas.
53
Es necesario conocer para cada artculo suestructura de fabricacin, en donde quedan
reflejados los diferentes elementos que locomponen, as como el nmero necesario de
cada uno de esos elementos para fabricar una unidad.
Esta informacin suele ser representada en forma de rbol donde el nodo raz
(principal)
54
55
NEGATIVOS, ya que aparecen una serie de costes de posesin:
Administrativos, personal y sistemas de gestin.
De espacio fsico: alquileres, amortizaciones, impuestos, seguros y
suministros.
Operativos: personal, equipos de manipulacin y seguros sobre las existencias.
Econmicos: obsolescencia, deterioro y hurto de los materiales.
Financieros: intereses correspondientes al capital invertido
56
programacin dinmica y de un estudio de las caractersticas que son comunes a todas
stas.
La programacin dinmica suministra una solucin con mucho menos esfuerzo que la
enumeracin exhaustiva; los ahorros de clculo seran enormes para versiones ms
grandes de un problema. La programacin dinmica parte de una pequea porcin del
problema y encuentra la solucin ptima para este problema ms pequeo. Entonces
gradualmente agranda el problema, hallando la solucin ptima en curso a partir de la
anterior, hasta que se resuelve por completo el problema original. En seguida se dan
los detalles involucrados en la implementacin de esta filosofa general.
Sea fn (s, Xn) el costo total de la mejor poltica global para las etapas restantes, dado
que el vendedor se encuentra en el estado s listo para iniciar la etapa n y se selecciona
a XII como el destino inmediato.
Dados s y n, denotemos por x el valor de X*n que minimiza al fn (s, Xn) y sea f*(s)
el valor mnimo correspondiente de fn (s, Xn) por tanto, f*n(s) = fn (s, Xn). El
objetivo es hallar f1*(1) y la pol1tica correspondiente. La programacin dinmica
hace esto, hallando sucesivamente f4*(s), f3*(s), f2*(s), a continuacin, f1*(1).
57
1.3.7.1
1.3.7.2
Cuando se desarrolla de esta forma para incluir todos los estados y decisiones
posibles en todas las etapas, a veces recibe el nombre de rbol de decisin. Si el rbol
58
de decisin no es demasiado grande, proporciona una manera til de resumir las
diversas posibilidades que pueden ocurrir.
1.3.8
Por tanto, algunos de los supuestos que son importantes en la teora tradicional de
control de inventarios resultan cuestionables para artculos dependientes. Estos
supuestos deben mantenerse en mente al discutir las polticas alternativas para
determinar el tamao del lote. La intencin de la siguiente comparacin de algunas
polticas ante una demanda dispareja y no se pretende que sea una prueba vlida de
estas polticas en los sistemas MRP.
59
1.3.8.1
1.3.8.2
Lote econmico
Dnde:
D es la demanda promedio semanal, mensual, etc.;
S es el costo de pedir;
C es el costo de almacenar.
En este mtodo se obtiene la cantidad a pedir de cada perodo mediante una frmula,
considerando costos de emisin por pedido, demanda total, costo de posesin por
producto y horizonte de planificacin.
60
Es conveniente reducirlo considerablemente en los productos cuya demanda
dependiente permite que se requieran en menor proporcin; no dejando de lado la
posibilidad de posibles defectos en la produccin, paradas de mquinas, fallas en los
operarios, cambio de personal, entre otros factores que puedan afectar el continuo
proceso de los productos y se requiera del SS para hacerles frente, esto tambin
depender del nmero de tems con el que se trabaje, si es un nmero considerable
pues es mejor contar con SS para evitar posibles riesgos de ruptura en la produccin y
evitar su reduccin.
1.3.9 Beneficios
La ventaja de la utilizacin del sistema MRP II, radica en la gran cantidad
ydiversidad
de
beneficios
importantes
para
la
empresa
que
lo
utiliza,
Por otro lado, el antiguo sistema caa en el error del almacenamiento eninventario
para cubrir futuras necesidades de demanda, lo cual representabamayores costos por
posesin de inventarios, y no reflejaba los problemas defabricacin en las plantas,
pues todo era considerado como inventario deproductos en proceso, sin poder
61
distinguir claramente a que se deba lageneracin de aquel inventario, ni afrontar sus
posibles soluciones a travs de la deteccin de dichos defectos. Muchas veces el
inventario esconde losposibles defectos en la produccin.
El MRP II permite el acceso de data til para distintos cargos, no slo para laparte
encargada de las operaciones, sino tambin para los administradores almomento de
simular situaciones que podran darse a lugar, como: laadquisicin de materia prima a
ciertos proveedores al cambiar el plan maestrode produccin, o la carga de trabajo en
operaciones determinadas cuellos debotella por su limitacin en la capacidad, etc. sin
tener la necesidad de ejecutardicho programa en la realidad.
62
Gran capacidad de planificacin y simulacin de los procesos productivos
Clculo automtico de las necesidades de producto material
Ejecucin automtica de pedidos.
Disminucin de los costes de Stocks
Mejoras en el nivel del servicio al cliente.
Reduccin de horas extras y contrataciones temporales
Reduccin de los plazos de contratacin.
Incremento de la productividad.
Reduccin de los costes de fabricacin.
Mejor adaptacin a la demanda del mercado.
Menores costos, con lo cual, aumento en los beneficios
Incremento de la rapidez de entrega
Coordinacin en la programacin de produccin e inventarios
Rapidez de deteccin de dificultades en el cumplimiento de la programacin
Posibilidad de conocer rpidamente las consecuencias financieras de nuestra
planificacin.
Ofrece una metodologa de planificacin y control queproporciona una base
de datos integrada.
Garantiza unacomunicacin flexible entre los mdulos de ejecucin y
planificacin.
63
Fuente:http://members.tripod.com/el_mrp/mrp1.htm
64
Fuente:http://perseo.cs.buap.mx/bellatrix/tesis/TES573.pdf
65
1.4.1 Historia
La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia
de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos
como de los informes financieros.
En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora
llamada AUDITORA OPERATIVA que tiene en consideracin el rpido
conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las
organizaciones hacen de su administracin.
66
1.4.1 Definicin
La auditora operativa es:
Sistemtico: Porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan
debe ser coherente).
Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe considerar que
la organizacin es un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.
Economa: Saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles.
Por lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que
existe y adems de otros valores polticos, sociales, culturales, etc.
67
Adicionalmente, permite ayudar a la direccin a entender, controlar y administrar
sus riesgos del negocio o proceso para proteger y aumentar el valor de la empresa.3
Cuando se efecta una investigacin, sobre los Estados Financieros apoyada poruna
evaluacin de las reas funcionales de la empresa (compras, produccin,ventas,
personal y finanzas) se efecta un trabajo de Auditora Operativa definidacomo el
servicio adicional ,externo cuando coordinadamente con el examen deestados
financieros examina ciertos aspectos administrativos con el propsito delograr un
incremento en la eficiencia o eficacia operativa de ,su cliente,proponiendo las
recomendaciones que considere adecuadas.
http://www.monografias.com
68
Enfoque de Organizacin
El Enfoque Funcional
69
Las Auditoras Funcionales son con frecuencia muy difciles porque realiza un
experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a
quin trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo.
Importancia.
La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior
sobre la administracin en general. Tiene un significado ms importante para el sector
pblico.La importancia de la Auditora Operativa deja el olvido la imagen del auditor
que solo se concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los responsables de
desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en
un elemento pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer
en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los
resultados obtenidos.La Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las
entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los
planes de accin y procedimientos.
Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos
pueden planificar mejor.
70
1.4.2 Objetivos
El Objetivo de la Auditora Operativa es identificar:
71
La Auditora Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar
de manera ms eficiente, econmica y efectiva.
1.4.3 Metodologa
El auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor.
Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora operativa:
72
que le muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes de
que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la
direccin General como de la Operativa.
Etapa de Estudio General: definir las reas crticas, para as llegar a establecer
las causas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi en los sistemas de
control internos administrativos y gestin de cada rea.
73
o Objetivo de la auditora.
o Metodologa.
o Alcance del trabajo.
o Diagnstico.
o Recomendaciones.
o Pronostico.
o Anexos.
Etapa de Seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades han sido
solucionadas.
74
medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptacin necesaria.4
Intervencin.
Inspeccin.
Control interno.
http://www.eumed.net
75
Captulo 2
76
2.2.1 Mtodos
2.2.1.1
Entrevistas
Area de produccin
Periodo: 2011
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL
Nombre:
Entrevistador:
Fecha:
Hora:
Lugar:
Telefono:
Objetivo de la entrevista:
Preguntas
Elaborado por:
Supervisado por:
Elaborado: Por las Autoras
Fecha de Elaboracin:
Fecha de supervisin:
77
2.2.1.2
Cuestionarios
Las preguntas sern formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un
punto ptimo en la estructura de control interno y que una respuesta negativa indique
punto negativo que representa debilidad y un aspecto no muy confiable; en caso que
alguna pregunta no resulte aplicable, se utiliza las letras N/A no aplicable.
78
Ilustracin 5Formato para cuestionarios (Preguntas cerradas con respuestas mltiples)
79
2.2.1.3
Cdulas
2.2.1.3.1
Herramientas
de
diagnstico:
Tienen
como
objetivo
conocer
el
80
Ilustracin 7Formatos de Cdulas
81
Ilustracin 8Formato para la elaboracin de hallazgos
2.2.1.3.2
Anlisis documental
Fuentes:
Normativa
82
CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DEL ECUADOR
83
La Ley de Compaas establece que hay cinco especies de compaas de comercio, la
compaa en nombre colectivo; en comandita simple y dividida por acciones; de
responsabilidad limitada; annima; y de economa mixta las cuales constituyen
personas jurdicas.
La Ley de Seguridad Social se establece para normar uno de los derechos de todos los
ecuatorianos, la seguridad social, para ello establece los organismos ejecutores de la
ley, sus beneficiarios, sus derechos, funciones y obligaciones.
En esta ley se define el seguro general obligatorio al que tienen derecho a ser
afiliados todas las personas que perciben ingresos por la ejecucin de una obra o la
prestacin de un servicio, con relacin laboral o sin ella; el mismo que los protege
contra contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, cesanta, vejez,
invalidez, discapacidad y muerte.
84
Los trabajadores de la empresa analizada conforme esta ley se encuentran afiliados al
IESSy son beneficiarios de la proteccin del seguro general obligatorio para lo cual
realizan suaportacin individual mensualmente adems de favorecerse del aporte
patronal realizadopor la empresa. La empresa como empleador se encuentra al da
con sus obligacionesfrente al IESS.
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
tarifas,
exenciones,
determinacin
declaracin
de
los
Laboratorios H. G., C. A.se halla supeditada a las disposiciones de esta ley en lo que
serefiere al impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado, pues realiza
transferencia debienes y prestacin de servicios gravados con IVA, adems con la
85
ejecucin de su actividad econmica obtiene una rentabilidad que anualmente exige
la declaracin del impuesto a la renta global.
Esta ley regula las relaciones jurdicas entre el Estado y las personas que operan en el
trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero. Establece la
definicin de Aduana, obligacin tributaria aduanera, sujetos activos y pasivos de
dichas obligaciones, operaciones de aduana, reclamos y recursos para los actos
administrativos aduaneros, garantas aduaneras, creacin y funcionamiento de la
CAE.
Esta ley determina las normas que Laboratorios H. G., C. A. debe seguir en lo
referente a la obligacin tributaria aduanera derivadas de las operaciones de
importacin y exportacin, principalmente para la comercializacin de productos a
Per y a Colombia.
CDIGO DE TRABAJO
En este cuerpo legal se establecen los preceptos que regulan las relaciones entre
empleadores y trabajadores, las diversas modalidades de contratacin, sus derechos y
obligaciones que procurarn las mejores condiciones de trabajo.
86
CDIGO TRIBUTARIO
Los preceptos del Cdigo tributario regulan las relaciones jurdicas provenientes de
los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Se aplicarn a todos los tributos, nacionales, provinciales, municipales o locales, as
comoalas relaciones que se deriven de ellos.6
DE
APLICACIN
DE
LA
LEY
DE
RGIMENTRIBUTARIO INTERNO.
87
Define a los agentes de retencin de los impuestos, establece los porcentajes de
retencin, se refiere a los casos especiales de determinacin y pago de impuestos, as
como del crdito tributario del cual se beneficiarn los contribuyentes para compensar
su pago de impuestos al fisco.
Laboratorios H. G., C. A. es sujeto pasivo del impuesto a la renta y del IVA. Adems
es agente de retencin del impuesto a la renta, y agente de retencin del IVA por
compras efectuadas apersonas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Este reglamento establece las disposiciones sobre las que la empresa debe actuar en el
tema tributario, facilita la comprensin de sus obligaciones como agente pasivo, sus
derechos respecto al crdito y dems normas aplicables a la empresa como
contribuyente.
DECISIN
563.-
ACUERDO
DE
INTEGRACIN
Decisin 563 Codificacin del Acuerdo de Integracin Subregional Andino (Acuerdo de Cartagena), Pg. 1, 2, 3.
88
El Acuerdo entre otros puntos establece el Programa de Liberacin de gravmenes y
las restricciones sobre la importacin de productos; poner en aplicacin un Arancel
Externo Comn; poner en marcha programas y proyectos de desarrollo entre pases
como, desarrollo industrial conjunto, entre otros proyectos.
89
ORGANISMOS DE CONTROL
SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS
Es el organismo tcnico y con autonoma administrativa, econmica y financiera,
que vigila y controla la organizacin, actividades, funcionamiento, disolucin y
liquidacin de las compaas y otras entidades en las circunstancias y condiciones
establecidas por la ley de compaas, as como lo que estipule en la Ley de Mercado
de Valores al respecto.8
Este organismo ejerce vigilancia y control total sobre la empresa Laboratorios H. G.,
C. A., comprende los aspectos jurdicos, societarios, econmicos, financieros y
contables.
90
El SRI regula el desempeo de la empresa como sujeto pasivo, controlando que se
efecten las declaraciones del impuesto a la renta y del IVA, as como de retenciones
en la fuente efectuadas, en las fechas correspondientes segn el noveno dgito del
RUC.
INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL (IESS)
El IESS, segn lo determina la Ley del Seguro Social Obligatorio, es una entidad
autnoma, con personera jurdica, recursos propios y distintos delos del Fisco. El
IESS administrar directamente las funciones de afiliacin, recaudacin de los
aportes y contribuciones al Seguro General Obligatorio y, a travs delas direcciones
especializadas de cada seguro, administrar las prestaciones que le corresponde
otorgar.
Esta Institucin controla el pago de los aportes personales de sus empleados y aportes
patronales efectuados por la empresa para que los afiliados al seguro social
obligatorio gocen de los beneficios y proteccin en el tema de salud que ofrecen las
direcciones delIESS.
CORPORACIN ADUANERA NACIONAL
Es una persona jurdica de derecho pblico, patrimonio del Estado, conautonoma
tcnica, administrativa, financiera y presupuestaria, se le atribuyelas competencias
tcnico -administrativas, necesarias para llevar adelante laplanificacin y ejecucin de
91
la poltica aduanera del pas y para ejercer, en forma reglamentada,las facultades
tributarias de determinacin, resolucin y sancin en materia aduanera.
DE
TICA
INSTITUCIONAL
DE
LA
INDUSTRIA
FARMACUTICA (IFI)
DE
COMPETENCIA
DEFENSA
DEL
CONSUMIDOR
92
Adems: Promover, difundir y defender los derechos y garantas de los consumidores
y usuarios, coordinando con los organismos e instancias correspondientes la adopcin
de mecanismos que permitan corregir deficiencias detectadas.
93
2. Propender a la superacin y actualizacin cientfica de sus socios.
3. Coordinar y cooperar con la Federacin Nacional de Qumicos Farmacuticos
y Bioqumicos Farmacuticos del Ecuador y sus organismos, en las
actividades que fueren de su competencia.
4. Cooperar con las entidades de salud, en programas y proyectos que estn
relacionados al mbito de su aplicacin.
5. Propender a la formacin de ncleos provinciales.
6. Mantener relaciones y una adecuada coordinacin con organismos similares y
afines, nacionales e internacionales, para obtener la colaboracin tcnica,
cientfica y econmica que beneficie a sus miembros.
7. Otros que le corresponda como entidad cientfica y profesional.
En forma general en el Ecuador no se regulan los precios de las medicinas, sino que
se permite que los distintos laboratorios los impongan basados en los precios de
mercado y de sus competidores (esto cambi slo hace pocos aos), luego de haber
aprobado una revisin de precios en el cual luego de estudiar sus costos se les impone
un tope para el precio de cada producto de dicho laboratorio farmacutico del cual no
pueden elevarse.
94
Bsicamente se han tomado tres medidas importantes para la solucin del problema
de las medicinas en el Ecuador:
95
2.2.2.1.1
Historia
LABORATORIOS H. G. C. A.
El Q.F. Dr. Frank Monheim de nacionalidad alemana, se asocia con el Dr. Teodoro
Simmonds, y funda el 1 de abril de 1889 en la ciudad de Guayaquil la BOTICA
ALEMANA, la misma que ofreca al pblico una gran variedad de medicamentos y
especialidades de toda clase de origen europeo y norteamericano. Posea adems el
Dr. Monheim un laboratorio de anlisis y ofreca asesoramiento en asuntos qumicotcnicos como planos de fbricas, venta de maquinarias y dispositivos para
actividades y trabajos qumicos.
Fuente: www.labhg.com.ec
96
los primeros productos como FERRIN, JARABE DE EATON, CREMA
COSMTICA, GOTAS JAPONESAS, VINO DE QUINA Y CACAO Y VINO DE
NARANJAS, entre otros.
En 1909 el Dr. Glaesel contrata a un compatriota y pariente suyo, el Q.F. Dr. Pedro
ThueHolstMoellerpara trabajar en la botica y dos aos despus lo nombra Gerente
General y Apoderado de la Botica Alemana. En 1919, HolgerGlaesel se retira de
manera definitiva y Pedro Holst pasa a ser propietario del negocio; y, una de las
primeras decisiones que toma es cambiar el nombre de la Botica y Droguera
Alemana por el de Botica y Droguera HolgerGlaesel, en honor a su antecesor y
tambin como expresin de un franco rechazo del espritu belicista alemn hacia su
tierra natal.
Ilustracin 10 Parte interna de la antigua Botica Alemana
Fuente: www.labhg.com.ec
97
La Botica Alemana pas al poder del Dr. Pedro HolstMoeller, que siguiendo las
huellas de su antecesor, fue reconocido por todos sus contemporneos y
colaboradores como una persona de gran carisma, extraordinaria personalidad,
siempre en la bsqueda de mejores realizaciones y con una enorme y profunda
prctica comercial
Fuente: www.labhg.com.ec
98
Desde entonces y hasta nuestros das, LABORATORIOS H.G. ha mantenido su
cometido de ser proveedores de medicamentos y productos de consumo masivo de
calidad, a travs del cumplimiento de todas las exigencias legales establecidas y la
observancia de las normas ISO 9001 y 14001.
Fuente: www.labhg.com.ec
2.2.2.1.2
Valores Institucionales
La Calidad
Es para nosotros un valor bsico que define nuestra accin; aplicable tanto a los
recursos de la organizacin como a los productos y/o servicios que proveemos.
Reconocemos a la calidad como nuestro modo de hacer las cosas, as como su
medida de evaluacin ser la demanda creciente en el consumidor.
99
La Tradicin
Somos poseedores de una historia que sobrepasa un siglo; rica en sueos, ideales,
compromisos y realidades; que impulsaron a nuestro fundador a dejar una huella
indeleble en el mejoramiento de la salud y las condiciones de vida de nuestro pueblo.
Su visin ha sido y deber ser transmitida a la organizacin, con el fin de mantener
bien arraigada la cultura de compromiso hacia el bienestar colectivo, segn nuestra
tradicin.
Logro de Objetivos
Toda actividad que realice la organizacin, tendr como fin el logro de sus objetivos.
El cumplimiento de estos, necesariamente debe generar resultados positivos para la
empresa. Todas las etapas que deban desarrollarse para el cumplimiento de los
objetivos, estarn sometidas a un permanente control de gestin.
Rentabilidad
Somos una organizacin privada, con fines de lucro y finalidad social. Reconocemos
la necesidad de que todo proyecto que emprendamos, genere alta rentabilidad que:
potencie nuevos negocios que permitan el mantenimiento de nuestra tradicin
cultural; facilite el desarrollo de nuestra gente; fortalezca nuestra imagen
institucional; y, permita un adecuado retorno a los accionistas.
Productos
Proveemos productos y/o servicios que satisfacen necesidades del mercado. Por lo
100
tanto, emprenderemos las investigaciones que sean necesarias para entregar al
mercado productos y/o servicios que, superen las expectativas de los clientes y sean
percibidos
como
prioritarios
para
el
consumidor.Nos
enfocaremos
Clientes
Son la razn de ser de lo que hacemos. Tenemos el compromiso cultural de satisfacer
sus necesidades, y sobrepasar sus expectativas. Crearemos una relacin
imperecedera; y nos constituiremos en su aliado ms fiel, de tal forma que lo que
hacemos sea prioritario en sus decisiones de consumo.
Recursos Humanos
101
tica
Mantenemos, de acuerdo a nuestras creencias, una actitud permanentemente
responsable, equitativa y justa en todos nuestros actos; sin lesionar y/o atentar
contra los derechos de los dems. Nuestros productos y/o servicios dicen lo que son.
Investigacin
Desarrollaremos una actitud de permanente investigacin sobre nuevos mercados y
productos y/o servicios. Ajustaremos, en el momento necesario, nuestros valores y
misin, a los cambios del entorno. Mantendremos una permanente autocrtica de
nuestra forma de hacer las cosas, buscando mejorar la eficacia de nuestra gestin.
Medio Ambiente
Proveedores
Propugnamos la necesidad de generar relaciones estables, confiables, y de mutuo
respeto con nuestros proveedores, exigiendo un estricto cumplimiento de nuestros
estndares de calidad; y, buscaremos, en lo posible, una sinergia con aliados
estratgicos, en cualquiera de los diferentes tipos de asociacin.
102
La Competencia
Nos permite ser cada vez ser mejores, ampliar nuestra visin, tener una nueva ptica
de los negocios y evaluar nuestra posicin en las percepciones del consumidor.9
http://www.labhg.com.ec
103
2.2.2.1.3
Organigrama
Ilustracin 13 Organigrama del Laboratorio HG
104
REA DE PRODUCCIN
Ilustracin 14 Organigrama del rea de Produccin de Laboratorio HG
105
2.2.2.1.4
Poltica
2.2.2.1.5
Cartera de Productos
106
Lnea tica
Acetamin
Antabus
Clotrazil
Esnidazol
H.G Sinven
H.G. Amox
H.G. Calcio
H.G. Dicloxacil
H.G. Metronidazol
Hepalidin Forte
Metorfan
Piperazyl
Urocap
Acyvir
Becoplex Inyectable
Cordiasp
Glukamin
H.G. Alben
H.G. Ampicilin
H.G. Cefazolin
H.G. Gliben
H.G. Sulfatrim
Ketonazol
Omedec
Ranitab
Lnea Popular
Blsamo Analgsico
Becoplex Pus
Dolorine
Ferratn
Gaduol Compuesto
Imo
Mentola H.G.
Elaborado Por: Las Autoras
Becoplex Elixir
BenzoDerma
Ferrn Solucin Oral
Fosfocal D
Gaduol Infantil
Kalmo
Mosquitol
Alfa Cloromicol
Ciprocap
Diclonac-S
H.G Simvas-vastin
H.G. Alfa Flucn
H.G. Bromhexin
H.G. Ceftrisin
H.G. Iprofen
H.G. Cefalexin
Lostab
Pecto Caoln
Tetrabitico
107
Lnea Cosmtica
108
2.2.2.2
Ilustracin 15 Mosquitol
Fuente: www.labhg.com.ec
109
PROCESO DE PRODUCCIN DE MOSQUITOL
Ilustracin 16Proceso de produccin de Mosquitol
400 L
Tanque
dedeenvo
Tanque
de envi
Tanque
envo
500 L
Tanque de
mezclado
210ml
l
500 L
Tanque de
de almacenaje
Tanque
almacenaje
Sella productos
Anlisis 300
productos
Llenado manual
Muestras 10 ml
Bomba de
trabajo
Limpia residuos
Codificacin de
envases
110
DIAGRAMAS DE FLUJOS
Laboratorios HG
rea De Produccin
Proceso de Produccin de Mosquitol
Inicio
Limpieza de reas e instrumentos
*
Trasvasar la disolucin del paso
anterior al tanque de 500 L.
Preparacin de la maquinaria
Agitar por X minutos
Verificacin de materias primas
deseadas
Agregar esencia
Traer de bodega las materias
primas pesadas
Mantener agitacin
*
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Fecha de supervisin:11/11/2011
111
Laboratorios HG
rea De Produccin
Subproceso Compras
Inicio
Requisitos legales,
Precio, tiempo de
entrega, crdito, etc.
Compras
Solicita muestras
De. Calidad
Realiza anlisis de
muestras
No
Bodega de productos
Rechazados
Si
Compras
Evala mejores precios
*
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Fecha de supervisin:11/11/2011
112
Laboratorios HG
rea De Produccin
Subproceso Compras
*
No
Mejor precio?
Si
Compras
Emite orden de compra
Orden de
compra
Bodega
Ingresa a bodega de
insumos
Bodega
Entrega insumos de
acuerdo a rdenes de
produccin
Fin
Fecha de supervisin:11/11/2011
113
Laboratorios HG
rea De Produccin
Subproceso Bodega de Productos Terminados
Inicio
Bodega
Preparacin de bodega
30
Bodega
Recibe productos
terminados
Bodega
Recibe solicitud crdito
No
Aprobada?
Si
Bodega
Recibe solicitud de
crdito y nota de pedido
Bodega
Realiza respectiva
verificacin
*
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Fecha de supervisin:11/11/2011
114
Laboratorios HG
rea De Produccin
Subproceso Bodega de Productos Terminados
*
Bodega
Entrega nota de pedido al
cliente para que firme
Firmada?
No
Si
Bodega
Entrega productos
Fin
Fecha de supervisin:11/11/2011
115
Laboratorios HG
rea De Produccin
Subproceso Calidad
Inicio
Calidad
Califica insumos
segn instituto de
higiene
Calidad
Cumple?
Si
Calidad
No
Entrega a bodega
desaprobacin para
que devuelva los
insumos
Entrega a bodega
aprobacin para
recibir insumos
Fin
Fecha de supervisin:11/11/2011
116
Proveedores
PROVEEDOR
INSUMOS
Alcohol
Codana
Principio Activo
Klauseners
Agua desmineralizada
Laboratorios HG
Esencias (palo santo y aloe vera)
Loor Maricel
Cartones
Grupasa
Frascos etiquetados, tapas y tapones
Plsticos Koch
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por:Ing. Antonio Mrquez
Elaborado por: Las Autoras
Productos Competidores
Producto
Precio
Repelin
$2.50
Detan
$2.65
Off
$2.65
Clientes
Difare S.A.
Difar S.A.
Difar superior S.A.
Trbol verde S.A.
Farmaservicio S.A.
Dipaso S.A.
Elaborado por: Las Autoras
117
Tabla No. VIII Laboratorios Farmacuticos existentes
118
LABORATORIOS ALPHARMA DEL ECUADOR S.A. (LABALPHA)
LABORATORIOS BARRY C. LTDA.
LABORATORIOS BI-FARMA CA
LABORATORIOS BIOLAB SA
LABORATORIOS BORAL CIA LTDA
LABORATORIOS CHEFAR S.A.
LABORATORIOS DELTA COMPAIA ANONIMA
LABORATORIOS DOR CA
LABORATORIOS DR A BJARNER CA
LABORATORIOS ECU C LTDA
LABORATORIOS ECUAROWE S.A.
LABORATORIOS ECUATORIANOS FARMACEUTICOS CA
LABORATORIOS FABELL SA
LABORATORIOS FARMACEUTICOS ECUATORIANOS S.A.
LABORATORIOS FARMACEUTICOS FARMADEX S.A.
LABORATORIOS FARMACEUTICOS MARY-LEO LAFAMLE CIA.
LTYDA. LABORATORIOS FARMACEUTICOS NACIONALES SA
FARNAL LABORATORIOS G.M. S.A.
LABORATORIOS HG C.A.
LABORATORIOS INDUSTRIALES DEL OCCIDENTE LIDO SA
LABORATORIOS INDUSTRIALES GROVE SA
LABORATORIOS INDUSTRIALES Y FARMACEUTICOS CRESPO C
LTDA LABORATORIOS INTERNACIONALES S.A. CORCHAM
Elaborado por: Las Autoras
119
198.000,00
120.000,00
318.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Pasivo Corriente
Pasivo Largo Plazo
TOTAL DEL PASIVO
48.750,00
66.520,00
115.270,00
PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
202.730,00
318.000,00
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Mrquez
2010
2010
1.500.000,00
1.130.841,60
369.158,40
369.158,40
Fecha de elaboracin: 05/10/2011
Fecha de supervisin: 11/11/2011
120
INDICADORES CUALITATIVOS
FORMULA
Procesos productivos
Total procesos en la empresa
Polticas aplicadas
Polticas establecidas
RESULTADO
OBSERV.
ORGANIZACIN
El propsito estrategico de la etapa de organizacin es disear e instrumentar la infraestructura para el
funcionamiento de la organizacion
FACTOR
Recurso Humano
FACTOR
Divisin y
distribucin de
funciones
FORMULA
Personal de nivel directo
Total de personal
Personal de mandos medios
Total de personal
Personal de nivel operativo
Total de personal
Vacantes
Total de personal
FORMULA
Empleados que la conocen
Nmero de reas
Funciones definidas
Nmero de reas
Tareas realizadas
Funciones definidas
RESULTADO
OBSERV.
RESULTADO
OBSERV.
Direccin
Su propsito estrategico es tomar las decisiones pertinentes para regular la gestion de la organizacin
FACTOR
Comunicacin
Motivacin
FORMULA
Canales de comunicacin utilizados
Canales de comunicacin establecidos
Canales de comunicacin
Total reas
Personal que recive incentivos
Total de personal rea produccin
RESULTADO
OBSERV.
Control
Su propsito estrategico es la medicin del progreso de las acciones en funcin del desempeo de la
organizacin
FACTOR
FORMULA
Controles preventivos
Total de controles
Naturaleza
Controles concurrentes
Total de controles
Sistemas de
Sistemas de informacin administrativa
informacin
Total de sistemas
Procesos enfocados en la calidad
Calidad
Total de procesos
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Marquez
RESULTADO
OBSERV.
121
INDICADORES FINANCIEROS
Ilustracin 19 Formato de Indicadores de Gestin
Formula
Formula
Rendimiento del
activo Total
ACTIVIDAD
Indicador
Formula
Rotacin de
Ventas
cuenta
Cuentas por cobrar promedio
Periodo medio
(Cuentas por obrar * 365)
de cobro
Ventas
Rotacin del
Ventas netas
activo fijo
Activo fijo
Rotacion de
Costo de venta
inventarios
Inventario total
Duracin del
365
inventario
Rotacin del inventario
Periodo medio
Ctas. Y Doc. Por pagar*365
de pago
Compras
ENDEUDAMIENTO
Concentracion de
endeudamiento
Resultado
Interpr
Resultado
Interpr
Resultado
Interpr
Utilidad neta
Ventas netas
Utilidad neta
Patrimonio
Utilidad neta
Activo total bruto
Rentabilidad
patrimonial
Nivel de
endeudamiento
Interpr
Margen neto
Indicador
Resultado
Activo corriente
Pasivo corriente
Activo corriente - Inventario
Pasivo corriente
Formula
Total pasivo
Total activo
Pasivo corriente
Pasivo total
Estructura de
Pasivo total
capital
Patrimonio
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Marquez
122
Captulo 3
123
3.2.1.1
Objetivos a seguir:
General:
Examinar todas las actividades del proceso de produccin para detectar los puntos
dbiles en l y sugerir mtodos de cambio para mejorar1as, logrando una mayor
eficiencia y mejora en la productividad a travs del ahorro en tiempo y costos.
Especficos
Orientar a los involucrados en el proceso de produccin, para ejecutar sus
actividades en forma secuencial, ordenada y segura.
Dar un mejor servicio al cliente.
Determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones
dadas.
3.2.1.2
Factores a revisar
3.2.1.3
Fuentes de estudio
124
3.2.1.4
Planificacin Preliminar
3.2.1.5
3.2.1.6
Comunicacin de Resultados
3.2.1.7
125
Tabla IX: Integrantes del equipo auditor
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR
Ing. Antonio Marquez
AUDITOR SENIOR Daniela Santos
AUDITOR SENIOR Erika Meza
Elaborado por: Las Autoras
3.2.1.8
Calendario de actividades
Semanas
Planificacion preliminar
Planificacion especifica
Ejecucion y Evaluacion del Control Interno
Comunicacin de resultados
Seguimiento
Por tanto la fecha prevista para la terminacin de auditora operativa con la lectura del
borrador del informe es el 20 de octubre de 2011.
126
3.2.1.9
EQUIPOS
Descripcion
Cantidad
Computadoras
Impresora
MATERIALES
DESCRIPCION
U. MEDIDA
Papel Bond
Resma
4.00
16.00
Cartucho de colores
Unidad
26.00
26.00
Unidad
24.00
24.00
Esferogrficos
Unidad
0.25
1.25
CANTIDAD
TOTAL
P. UNITARIO
TOTAL
67.25
127
Los recursos financieros necesarios para la auditora operativa sern los siguientes:
128
6. Anlisis del proceso de produccin de la compaa y de las secciones que
intervienen en el mismo.
7. Diagnstico de las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas.
8. Definicin del objetivo de auditora.
9. Aplicacin de matrices preliminares de riesgos potenciales, a travs de las
cules se podr calificar el riesgo preliminar inherente y de control y
determinar los principales componentes del rea de produccin a evaluarse.
129
REA DE PRODUCCIN
130
Laboratorios H.G., C.A.
Programa Preliminar De Auditoria
rea De Produccin
Perodo: 2011
Procedimiento a realizarse
Elab. Por
Fecha
DS
22/09/2011
DS
28/09/2011
DS
05/10/2011
EM
05/10/2011
EM
09/10/2011
DS
10/10/2011
DS
10/10/2011
EM
14/10/2011
DS,EM
20/10/2011
OBSERVACIONES
131
Entrevistas
Laboratorios HG
rea de produccin
Periodo: 2011
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL
Nombre: Ing. Carlos Poveda
Entrevistador: Daniela Santos
Fecha: 12/10/11
Preguntas
1. La compaa cuenta con una planificacin estratgica?
Presupuesto de produccin y ventas se los realiza cada trimestre, para ver si se deben realizar cambios. El
departamento tcnico lo realiza con informacin que le dan los jefes de produccin. Contamos con
certificaciones en Buenas Practicas en Manufactura (BPM), e ISO 9001-2008.
2. La entidad cuenta con indicadores de gestin para medir resultados y evaluar su gestin en trminos
de eficiencia, eficacia y economa?
Si.
3. La empresa cuenta con planes de capacitacin para sus trabajadores?
Si cada vez que se cree necesario, aunque se las planifica de manera anual.
4.
Disponen de planes de contingencias contra riesgos como: robos, incendios, daos en las
maquinarias, accidentes?
Poseemos seguros para toda la planta de produccion y el area administrativa.
8. Se han establecido procedimientos para presentar quejas y/o reclamos por parte de:
Clientes. ----------->
Empleados ----------->
Directivos ----------->
Ventas
Presidencia
Operativos
}
Administracin-------> Gerencia
La funcin del comit de la empresa es solicitar beneficios en funcin de algunos aspectos a travs de los
contratos colectivos
132
Laboratorios HG
rea de produccin
Periodo: 2011
ENTREVISTA AL GERENTE DE PRODUCCIN
Nombre: Dra. Roxana Flores
Entrevistador: Erika Meza
Fecha:28/09/2011
Preguntas
1. Segn su opinin cmo es el ambiente en la organizacin?
Es un ambiente tranquilo, adecuado para superacin.
2. El personal que Ud. Supervisa se encuentra capacitado adecuadamente para realizar su trabajo?
Ni bien llega el personal se lo capacita en BPM, luego cada jefe se da cuenta de las habilidades y se los ubica en el puesto
adecuado, se los capacita en aspectos de higiene, etc.
3. Ud. Conoce cuando los obreros cometen errores durante los procesos de produccin? Qu tipo de falencias son estas?
Falencias de empaque, en las etiquetas de menticol tienen etiquetas reversa o adversa, cuando se los codifica y etiqueta se
los detecta, bsicamente en el etiquetado y cuando se lo pasa bodega se verifica se devuelve y posteriormente se corrige.
4. La empresa cuenta con planes de capacitacin para sus trabajadores?
Si, se planifica de maneral anual el numero de capacitaciones a darse y los empleados que las recibiran, sin embargo esto no
nos limita a que si en cualquier momento se necesite capacitar a alguien lo hacemos a pesar de no estar dentro de la
planificacion.
5. Disponen de planes de contingencias contra riesgos como: robos, incendios, daos en las maquinarias, accidentes?
Si, tenemos asegurada toda la Compaa.
6. Se aplica un proceso para la seleccin de personal?
Si, recursos humanos cuenta con un Manual de preocesos para seleccin de personal.
7. El personal tiene el perfil idneo para el cargo que desempean?
Si, por eso estamos constantemente capacitandolos para que nuestros procesos mejores y se realice de manera
efeciente nuestro trabajo.
8. La compaa cuenta con manuales, instructivos, reglamentos internos para regular sus funciones?
Si, todas nuestras actividades estan respaldadas ya sena por Manual de Procesos, Manual de Funciones, Reglamento
Interno, etc.
9. Se han establecido procedimientos para presentar quejas y/o reclamos por parte
de:
Clientes.
Empleados
Directivos
Si, a traves del Comit de Empresa.
133
Laboratorios HG
rea de produccin
Periodo: 2011
ENTREVISTA AL JEFE DE BODEGA
Nombre: M. Rovayo
Entrevistador: Daniela Santos
Fecha: 28/09/2011
Preguntas
Cules son los principales informes, archivos y registros de informacin, que usted genera respecto al
1. control de inventario y su participacin en el proceso de produccin de la empresa?Con que frecuencia
se emiten?A quienes se dirigen?
Si por ejemplo:
* Control entradas
* Control egreso
* Tomar muestras
Todos estos reportes se los realiza frecuentemente para cada insumo y para cada orden de produccin.
2.
Usted tiene algn mecanismo para controlar el desperdicio de materiales del rea de produccin?
No.
3.
Usted realiza control de calidad de los productos terminados al ingresar estos a bodega?
No, unicamente nos encargamos de evitar que ingresen productos sin sello de aprobado, almacenamos segn
especificacin del producto, y para los egresos de insumos o productos terminados utilizamos el sistema FIFO.
4.
5.
El rea de bodega es adecuada en cuanto a seguridad, espacio fsico, personal de apoyo necesario, as
como equipos y materiales?
Si
134
Laboratorios HG
rea de produccin
Periodo: 2011
ENTREVISTA JEFE DE COMPRAS
Nombre: Ing. Vernica Alcvar
Entrevistador: Erika Meza
Fecha: 11/10/2011
Preguntas
1. Cmo realiza Ud. la planificacin de emisin de ordenes de produccin?
En base a la necesidad , cada mes nos reunimos con el jefe de produccin y se establece el nmero a comprar.
Cules son los informes, archivos y registros de informacin, que usted genera en la seccin de
2. coordinacin de pedidos?
* Lista de insumos por comprar
* La requisicin
* Tres cotizaciones: calidad, precio y forma de pago
* La orden de compra
* Factura por parte del proveedor
3. Cules son los pasos fundamentales para la coordinacin de pedidos?
No se manejan presupuestos de compras.
4. Usted cuenta con una base de proveedores calificados para la compra de insumos locales?
Si.
5. Dispone de personal de apoyo en su departamento?
Si, cuatro personas.
Elaborado por: Daniela S. Y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Marquez
135
Laboratorios HG
rea De Produccin
Periodo: 2011
Cdula Narrativa
Visita a las instalaciones de la empresa
FECHA: 27 de Septiembre de 2011
OBJETIVO: Realizar un recorrido a las instalaciones de la empresa, para
visualizar los procesos productivos, los productos, la planta de produccin.
Se realiz un recorrido a la planta de produccin del Mentol Chino, se pudo
observar que el rea de produccin est dividida en cuatro zonas: en la
primera se ubica la oficina de la Subgerente de Produccin de la lnea de
repelentes Dra.: Roxana Flores, en la segunda seccin se encuentra el
tanque de mezclado aqu mismo se realiza el envasado a travs de un cono
manejado por un operador que coloca la cantidad exacta en cada envase
mientras que parte del personal se encarga de ubicar los envases en una
banda automtica de tal manera que se ubiquen justo donde est el cono y
sellar el envase y limpiarlo de cualquier residuo.
En la tercera seccin se encuentra el rea de codificado el personal se
encarga de transportar los envases sellados ubicados en una bandeja para
que la persona encargada realice la labor de codificado.
En la cuarta seccin se encuentra el rea de empaque de donde son
trasladados a la bodega de productos terminados.
136
La planta de produccin tiene extinguidores adecuadamente rellenados,
servicios higinicos totalmente aseados, todas las maquinarias son
utilizadas.
El personal de la planta utiliza uniformes especiales, mascarillas para cuidar
el aseo de su ropa y evitar el ingreso de cualquier agente externo (bacterias)
que podra ocasionar inconvenientes durante el proceso de produccin.
El rea administrativa, ventas y las secciones de bodega, compras, y
subgerencia disponen de equipos de cmputo modernos, Internet, fax, redes
de rea local.
En la planta de produccin trabajan 17 personas, cinco personas se encargan
del rea de compras, siete personas en bodega.
La empresa elabora una variedad de productos, alguno de ellos reconocidos
a nivel nacional y otros que son exportados a pases como Per, Colombia,
etc.
La empresa lleva contabilidad general, y contabilidad de costos, los costos
son administrados directamente por el Gerente General.
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Fecha de supervisin:11/11/2011
137
FUNCIONES ENCOMENDADAS
Laboratorios HG
rea De Produccin
Periodo
01 enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010
JEFE DE PLAGICIDAS
1. Es responsable del funcionamiento de la seleccin y coordinacin con otras
reas de la planta.
2. Vigilar el cumplimiento de las prcticas adecuadas de Manufactura en cada
proceso que se lleve a cabo en su seccin.
3. Coordinar todas las funciones del personal a su cargo y bajo su
responsabilidad.
4. Mantener contacto contnuo con los departamentos de:
Control de Calidad para informarse de la calidad qumica y
microbiolgica de los productos en elaboracin y terminados.
Bodega de materias primas y materiales para una eficiente entrega de
insumos para el cumplimiento del programa de produccin.
Empaque y Confeccin que constituye el paso final de manufactura
antes de que los productos salgan a la venta.
PREPARADOR
1. Preparar y limpiar el equipo e instrumentos para el envasado y tapado.
138
2. Mantener en orden el lugar de trabajo.
3. Usar adecuadamente y ser prolijo con su uniforme de trabajo.
4. Utilizar de acuerdo a las instrucciones, la vestimenta y/o equipo especial
requerido durante la joranda de trabajo.
5. Mantener la conducta apropiada mientras permanece dentro de areas
restringidas realizando su trabajo.
6. Usar adecuadamente las herramientas y mantenerlas completas y en buen
estado.
7. Seguir las normas de Seguridad Industrial, Medio Ambiente y Buenas
Prcticas de Manufactura establecidas por Laboratorios H. G.
8. Mezclar compuestos pesados en cantidades prescritas.
9. Hacer pesaje, conteo exacto, recontrol de materias primas necesarios para
fabricar el lote.
10. Manejar productos quimicos.
ENVASADOR
1. Preparar y limpiar el equipo e instrumentos para el envasado y tapado.
2. Mantener en orden el lugar de trabajo.
139
3. Usar adecuadamente y ser prolijo con su uniforme de trabajo.
4. Utilizar de acuerdo a las instrucciones, la vestimenta y/o equipo especial
requerido durante la joranda de trabajo.
5. Mantener la conducta apropiada mientras permanece dentro de areas
restringidas realizando su trabajo.
6. Usar adecuadamente las herramientas y mantenerlas completas y en buen
estado.
7. Seguir las normas de Seguridad Industrial, Medio Ambiente y Buenas
Prcticas de Manufactura establecidas por Laboratorios H. G.
8. Usar y mantener en buen estado el equipo personal de trabajo y seguridad.
9. Identificar procesos defectuosos o productos fuera de especificaciones.
10. Cumplir las instrucciones verbales impartidas por el jefe de rea.
11. Operar y controlar los equipos necesarios para el envasado y tapado de
repelentes.
CODIFICADOR
1. Mantener en orden el lugar de trabajo.
2. Usar adecuadamente y ser prolijo con su uniforme de trabajo.
3. Utilizar de acuerdo a las instrucciones, la vestimenta y/o equipo especial
140
requerido durante la joranda de trabajo.
4. Mantener la conducta apropiada mientras permanece dentro de areas
restringidas realizando su trabajo.
5. Usar adecuadamente las herramientas y mantenerlas completas y en buen
estado.
6. Seguir las normas de Seguridad Industrial, Medio Ambiente y Buenas
Prcticas de Manufactura establecidas por Laboratorios H. G.
7. Usar y mantener en buen estado el equipo personal de trabajo y seguridad.
8. Leer entender y practicar lo escrito en manuales de preocedimientos,
estandares normas y reglas de seguridad y buenas practicas de manufactura.
9. Leer y cumplir las instrucciones escritas y registrar la firma de
responsabilidad en cada una de las disposiciones constantes en el registro de
envase y empaque.
10. Operar y controlar equipos necesariso para el codificado y embalaje.
11. Enviar contramuestras a departamentos de Control de Calidad una vez
iniciado la coodificacin.
Elaborado por: Daniela S. Fecha de elaboracin: 1/11/2011
Supervisado por: Ing. Antonio MrquezFecha de supervisin:01/11/2011
141
142
Compra
Calidad
Bodega de
Bodega de
Produccin
productos
insumos
Inicio
Lista de insumos
por comprar
Compras
Califican
Recibe cotizaciones
Proveedores
donde se revisan
aspectos como:
calidad, precio,
forma de pago
Solicita muestras
para anlisis
Recibe muestras
para anlisis
Realiza informe
sobre anlisis
No
Cumple
requisito?
Si
*
*
Preparador
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
143
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
productos
Preparador
*
Evala mejores
precios
Mejor
precio?
No
Si
Emite orden de
compra
1
Recibe insumos
Selecciona una
muestra para
enviar a calidad
Analiza muestra
recibida de
bodega
Bodega de
Produccin
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
144
Compra
Calidad
Bodega de
productos
insumos
Preparador
Envasador
*
1
Coloca sello de
aprobado o de
rechazado
No
Aprobado
?
Si
Devuelve los
insumos
Limpieza de rea e
instrumentos
Almacena hasta
Si de
recibir orden
produccin
Prepara maquinaria
Recibe orden de
produccin
Enva orden de
produccin a bodega
Enva insumos
requeridas a calidad
Recibe insumos
Verificar pesos
Recibe insumos
pesados
Peso
correcto?
No
Bodega de
Produccin
Verificacin de
materias primas
deseadas
Si
Empacador
Codificador
terminados
145
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
*
Traer la materia
prima pesada
3
En el tanque de 500
L. Colocar los
ingredientes
principales
Principio activo +
vehculo
Mantener agitacin
En un recipiente
auxiliar agregar
conservantes
Agitar por X
minutos
Trasvasar la
disolucin del paso
anterior al tanque de
500 L.
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
146
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Agitar por X
minutos
Agregar esencia
Mezclar por X
minutos
Enrasar a 500Kg con
vehculo
Mezclar por X
minutos
Tomar muestra del
producto final para
enviar a control de
calidad para su
correspondiente
anlisis
de
productos
Preparador
Recibe muestras
para anlisis
Bodega
Produccin
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
147
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
*
3
Cumple
con los
requerimientos?
Si
No
Reprocesar el
producto
Trasvasa disolucin
del paso anterior a
los embudos
148
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
*
Coloca los
productos en los
respectivos
cartones
Sella cartones
Enva a
bodega el
producto
terminado
Preparacin de
bodega 30
Recibe
productos
terminados
Enva una
muestra a
calidad
Recibe la muestra
149
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
*
Analiza los
productos en la
calidad de
empaque
Cumple?
Si
Entrega a bodega
aprobacin para su
respectivo
almacenamiento
No
Entrega a
bodega
desaprobacin
para ser
devueltos a
produccin
4
Almacena los
productos
5
Recibe
solicitud de
crdito
150
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
*
No
Aproba
da?
Si
Recibe solicitud
de crdito y nota
de pedido
Realiza
verificacin
Entrega nota de
pedido al cliente
para que firme
No
Firmada?
Si
Entrega
productos
Fin
151
Actividad
Valor
No.
Observacin
agregado
NVA: Ningn Valor Agregado
Empresarial
VAE
NVA
VAE
VAE
VAE
NVA
NVA
VAR
10
Recibir insumos
VAR
aspectos como:
VAE
152
11
NVA
12
NVA
13
NVA
14
Verificar si es Aprobado?
NVA
15
NVA
16
VAR
17
VAR
18
Preparar maquinaria
VAR
19
VAR
20
VAR
21
VAR
22
Recibir insumos
VAR
23
Verificar pesos
VAR
153
24
Peso correcto?
VAR
25
NVA
26
NVA
27
VAR
28
VAR
29
VAR
30
Mantener agitacin
VAR
31
VAR
32
VAR
33
34
35
Reprocesar el producto
36
Trasvasar
embudos
VAR
154
37
VAR
38
VAR
39
VAR
40
NVA
41
VAE
42
VAR
43
VAR
44
VAR
45
Preparar la bodega a 30
VAR
46
VAR
47
VAE
48
Recibir la muestra
VAE
49
155
50
Verificar Cumple?
VAR
51
52
53
54
NVA
55
NVA
56
VAE
57
NVA
58
VAE
59
NVA
60
Entregar productos
VAR
VAR
156
157
Compra
Calidad
Bodega de
Bodega de
Produccin
productos
insumos
Inicio
Lista de insumos
por comprar
Solicita muestras
para anlisis
Recibe muestras
para anlisis
Realiza informe
sobre anlisis
Cumple
requisitos?
Si
Emite orden de
compra
*
*
No
Preparador
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
158
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
productos
Preparador
Envasador
Empacador
*
Recibe insumos
Recibe insumos
Limpieza de rea e
instrumentos
Almacena hasta
recibir orden de
produccin
Prepara maquinaria
Recibe orden de
produccin
Enva orden de
produccin a bodega
Enva insumos
requeridas a calidad
Verificar pesos
No
Traer la materia
prima pesada
Peso
correcto?
Bodega de
Produccin
Si
En el tanque de 500
L. Colocar los
ingredientes
Codificador
terminados
159
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
*
Principio activo +
vehculo
Mantener agitacin
En un recipiente
auxiliar agregar
conservantes
Agitar por X
minutos
Trasvasar la
disolucin del paso
anterior al tanque
de 500 L.
Agitar por X
minutos
Agregar esencia
Mezclar por X
minutos
Envasador
Empacador
Codificador
terminados
160
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
productos
Preparador
envasador
*
Enrasar a 500Kg
con vehculo
Mezclar por X
minutos
Tomar muestra del
producto final para
enviar a control de
calidad para su
correspondiente
anlisis
Recibe muestras
para anlisis
Cumple
con los
requerimientos?
Trasvasar la
disolucin del paso
anterior alos
embudos
NO
SI
Reprocesar el
producto
Bodega de
Produccin
3
*
Empacador
Codificador
terminados
161
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
envasador
Empacador
Codificador
terminados
*
Coloca el tapn con
la respectiva tapa
Se lo sella
manualmente
4
Codifica cada
producto
Coloca los
productos en los
respectivos
cartones
Sellado de
cartones
Enva a bodega el
producto
terminado
Preparacin de
bodega 30
Recibe productos
terminados
Enva una
muestra a calidad
162
Compra
Calidad
Bodega de
insumos
Bodega de
Produccin
productos
Preparador
envasador
Empacador
Codificador
*
Recibe la muestra
Analiza la calidad
de empaque
No
Cumple?
Si
Entrega a bodega
aprobacin para su
respectivo
almacenamiento
Entrega a bodega
desaprobacin para
ser devueltos a
produccin
4
Almacena los
productos
Recibe solicitud
crdito y nota de
pedido
Entrega nota de
pedido al cliente
para que firme
Entrega productos
Fin
terminados
163
DIAGRAMA DE PARETO
CAUSAS
FRECUENCIA
(minutos)
% DE FRECUENCIA ACUMULADA
Operacin
Demora
Verificacin
Traslado
Archivo
Retrabajo
3000
1800
780
300
240
0
49,02%
78,43%
91,18%
96,08%
100,00%
100,00%
TOTAL
6120
164
Anlisis
Laboratorios H.G., C.A. ejecuta un total de 60 actividades en la elaboracin del
Mosquitol que se realizan en un tiempo de 6120 minutos (102 horas). Las actividades
que generan un valor agregado en el proceso, es decir, que transforman un insumo
para la obtencin del bien o servicio y se realizan bien desde la primera vez, son
nicamente 35 y el tiempo destinado para efectuarlas es solamente de 3100 minutos.
Se puede calcular la eficiencia de un proceso, dividiendo el tiempo que se dedica a las
actividades de valor agregado, entre el tiempo total del proceso, por lo que para este
proceso la eficiencia es igual a:
165
BALANCES
Ilustracin 21Balance General Laboratorio HG
198.000,00
120.000,00
318.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Pasivo Corriente
Pasivo Largo Plazo
TOTAL DEL PASIVO
48.750,00
66.520,00
115.270,00
PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
202.730,00
318.000,00
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Mrquez
2010
2010
1.500.000,00
1.130.841,60
369.158,40
369.158,40
Fecha de elaboracin: 05/10/2011
Fecha de supervisin: 11/11/2011
166
APLICACIN DE INDICADORES
APLICACIN DE INDICADORES DE GESTION DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
PLANEACIN
El propsito estratgico de la planeacin es definir el marco de actuacin de la organizacin
FACTOR
FORMULA
Polticas
Procesos
RESULTADO
(195/200)
98%
(9/14)
64%
OBSERV.
ORGANIZACIN
El propsito estratgico de la etapa de organizacin es disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de
la organizacin
FACTOR
Recurso Humano
FACTOR
Divisin y
distribucin de
funciones
FORMULA
Personal de nivel directo
Total de personal
Personal de mandos medios
Total de personal
Personal de nivel operativo
Total de personal
FORMULA
Empleados que la conocen
Nmero de reas
Funciones definidas
Nmero de reas
Tareas realizadas
Funciones definidas
RESULTADO
OBSERV.
(6/200)
3%
(18/200)
9%
(176/200)
88%
RESULTADO
OBSERV.
(19/19)
100%
(19/19)
100%
(19*3)/57)
100%
Direccin
Su propsito estratgico es tomar las decisiones pertinentes para regular la gestin de la organizacin
FACTOR
Comunicacin
Motivacin
FORMULA
Canales de comunicacin utilizados
Canales de comunicacin establecidos
Canales de comunicacin
Total reas
Personal que recibe incentivos
Total de personal rea produccin
RESULTADO
OBSERV.
(4/4)
100%
(4/19)
21%
(6/6)
100%
Control
Su propsito estratgico es la medicin del progreso de las acciones en funcin del desempeo de la organizacin
FACTOR
FORMULA
Controles preventivos
Naturaleza
Total de controles
Sistemas de
Sistemas de informacin administrativa
informacin
Total de sistemas
Procesos enfocados en la calidad
Calidad
Total de procesos
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Marquez
RESULTADO
OBSERV.
(15/15)
100%
(5/5)
100%
(5/5)
100%
167
Observaciones:
Estos procesos de control deben ser ejecutados por el personal responsable de cada
subproceso; realizando una revisin minuciosa del procedimiento elaborado, de esta
manera se puede lograr que el producto final al llegar a control de calidad no presente
fallas derivadas de negligencias en etapas anteriores.
El personal de mandos medios est constituido por los directores: financiero, tcnico,
de recursos humanos, comercial, de marketing.
168
La distribucin del personal en los diferentes niveles de la organizacin es congruente
con el giro de negocio.
169
Formula
Resultado
Activo corriente
Pasivo corriente
Activo corriente - Inventario
Pasivo corriente
Pasivo corriente - Activo corriente
Interpr
$ 4,06
$ 3,90
-$ 149.250,00
RENTABILIDAD
Indicador
Formula
Resultado
Utilidad neta
Ventas netas
Utilidad neta
Patrimonio
Utilidad neta
Activo total bruto
Margen neto
Rentabilidad
patrimonial
Rendimiento
del activo
Total
ACTIVIDAD
24,61%
182,09%
116,09%
Indicador
Formula
Rotacin de
Ventas
cuenta
Cuentas por cobrar promedio
Periodo medio
(Cuentas por obrar * 365)
de cobro
Ventas
Rotacin del
Ventas netas
activo fijo
Activo fijo
Rotacin de
Costo de venta
inventarios
Inventario total
Duracin del
365
inventario
Rotacin del inventario
Periodo medio
Ctas. Y Doc. Por pagar*365
de pago
Compras
ENDEUDAMIENTO
Resultado
Indicador
Resultado
Nivel de
endeudamiento
Concentracin
de
endeudamiento
Formula
Total pasivo
Total activo
Pasivo corriente
Pasivo total
Estructura de
Pasivo total
capital
Patrimonio
Elaborado por: Daniela S. y Erika M.
Supervisado por: Ing. Antonio Marquez
Interpr
Interpr
62,79
veces
5,81
di a s
12,50
veces
80,77
veces
4,52
di a s
119,73
di a s
Interpr
36,25%
15,33%
156,86%
170
G: En el ao 2010 las cuentas por cobrar de la empresa rotaron sesenta y dos veces
en el ao.
171
I: La empresa en el ao 2010 coloc en el mercado 12 veces el valor de lo invertido
en activo fijo.
M: En el ao 2010 por cada dlar invertido en activos, treinta y seis centavos son
financiados por los acreedores de la compaa, bancos, proveedores, empleados.
172
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
SI NO N/A
OBTEN OPTIM
AMBIENTE DE CONTROL
Se dispone de reglamento interno de
trabajo o manual de funciones que definan
1 las obligaciones y funciones de cada uno x
10
10
tico
dentro
de la
Organizacin?
Observacin
Dos cosas: El perfil de
cargo de acuerdo a los
puestos establecidos, manual
de
funciones,
tareas
responsabilidades
u
objetivos designados a cada
persona.
Especificamente todas las
politicas estan enmarcadas
en
la
normativa
ISO
9001:2008
Manual tecnico de seguridad
e higiene cumplen con las
normativas
de
BPM,
10
de OSHAS 18001:2007, la
relevacion medio ambiental
se informa hasta donde llega
la
responsabilidad
para
10
10
Se establecen competencias
y
los
requisitos
ya
estableidos.
10
Se brindan capacitaciones
6
funciones por rea y puesto?
sobre
10
173
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
SI NO N/A
OBTEN OPTIM
Observacin
Todo
se
administra
procesos
por
definidos,
instructivos y procedimientos
8
10
de produccin encadenados
con los procesos de venta,
calidad, personal, programa
de la produccin.
10
10
10
10
10
10
proveedores,
estan
desperdicio
de
esos
insumos.
Los objetivos de cumplimeiento de
12 metas o tareas son conocidpa por todos x
los empleados y trabajadores del rea?
10
10
10
10
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las plantas de produccin disponen de
un manual de procesos o instructivos,
15 donde se plasmen apropiadamente los x
procedimientos necesarios respecto a
cada una de las actividades del rea?
Indicadores,
metas,
objetivos especificos.
174
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observacin
No slo del jefe inmediato
sino tambien por calidad por
funciones de tiempo de
produccin
y
horas
definidas.
175
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
10
10
10
28
237
10
300
Observacin
176
Laboratorios HG
Cuestionario para la revisin y evaluacin del Sistema de Control Interno
Periodo: 2011
CLIENTE: LABORATORIOS H.G., C.A.
REA AUDITADA: PRODUCCIN
SUBCOMPONENTE: PRODUCCIN
Respuesta
N Preguntas
Ponderacin
Observacin
AMBIENTE DE CONTROL
Se dispone de reglamento interno de
trabajo o manual de funciones que definan
1 las obligaciones y funciones de cada uno x
10
10
10
10
10
10
10
10
el desarrollo de su trabajo?
Se brindan capacitaciones
6
funciones por rea y puesto?
sobre
Capacitacin consatnte.
177
Respuesta
N Preguntas
Ponderacin
10
10
10
10
10
proveedores x
10
10
10
10
10
prima,
11 discrepancia
en caso
con
los
de
haber
Observacin
178
Respuesta
N Preguntas
Ponderacin
Observacin
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
deseado o satisfactorio?
La empresa dispone de un plan maestro
de
produccin
que
presente
las
Departamento de
contabilidad.
179
N Preguntas
Respuesta
Ponderacin
10
10
10
10
261
300
Observacin
El personal es capacitado y
es puesto a prueba
durante 3 meses.
Si hay errores o no
conformidades se hace
saber mediante informes.
180
Laboratorios HG
Cuestionario para la revisin y evaluacin del Sistema de Control Interno
Periodo: 2011
CLIENTE: LABORATORIOS H.G., C.A.
REA AUDITADA: PRODUCCIN
SUBCOMPONENTE: BODEGA
N
Preguntas
AMBIENTE DE CONTROL
Se dispone de reglamento interno de
trabajo o manual de funciones que definan
1 las obligaciones y funciones de cada uno
de los empleados y los niveles de
autoridad y responsabilidad?
Se han establecido politicas, normas y
valores para asegurar un adecuado
2
comportamiento tico dentro de la
Organizacin?
Los trabajadores de bodega conocen y
comprenden que comportamiento y
3
actividades estn permitidos, y cuales no lo
estan dentro de la organizacin?
En la composicion de la jefatura de
bodega se consideran aspectos como:
*Formacin academica del personal
4
*Experiencia en el campo de trabajo
*Conocimiento
del
rea
*Referencias ?
Los empleados del rea cumplen con los
5 requisitos de conocimiento y habilidades
necesarias en el desarrollo de su trabajo?
La estructura de la empresa permite
6 mantener un flujo eficiente de documentos,
informacin y comunicacin entre reas?
VALORACION DE RIESGOS
Se han previsto mecanismos de seguridad
para proteger la bodega de riesgos como:
7
Respuesta
Ponderacin
10
10
10
10
10
10
10
Observacin
181
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
0
5
10
Observacin
Facturas, rdenes
requisicin.
de
182
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
10
0
5
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observacin
Cada semestre.
183
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
Observacin
10
Cada ao.
10
Lo planifican 3 veces al
ao.
10
10
220
310
184
Laboratorios HG
Cuestionario para la revisin y evaluacin del Sistema de Control Interno
Periodo: 2011
CLIENTE: LABORATORIOS H.G., C.A.
REA AUDITADA: PRODUCCIN
SUBCOMPONENTE: COMPRAS
N
Preguntas
AMBIENTE DE CONTROL
Se dispone de reglamento interno de
trabajo o manual de funciones que definan
1 las obligaciones y funciones de cada uno
de los empleados y los niveles de
autoridad y responsabilidad?
Se han establecido polticas, normas y
valores para asegurar un adecuado
2
comportamiento tico dentro de la
Organizacin?
La Jefe de Compras conoce y
comprende que comportamientos y
3
actividades estn permitidos y cuales no
dentro de la organizacin?
En la composicin de la jefatura de
compras se consideran aspectos como:
*Formacin acadmica del personal
4
*Experiencia en el campo de trabajo
*Conocimiento
del
rea
*Referencias ?
Los empleados del rea cumplen con los
5 requisitos de conocimiento y habilidades
necesarias en el desarrollo de su trabajo?
La estructura de la empresa permite
Respuesta
Ponderacin
SI NO N/AOBTEN OPTIM
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observacin
185
Preguntas
Respuesta
Ponderacin
SI NO N/AOBTEN OPTIM
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observacin
No se han tomado
medidas
preventivas
como
planificacin
de compras de insumos
locales, y
presupuesto de compras
para
mantener un stock de estos
materiales.
Facturas, rdenes de
requisicin, cotizaciones,
lista de insumos por
comprar.
186
Preguntas
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Mantiene registros y archivos de
informacin que respalden las instrucciones
16 y autorizacin de los pedidos de los
clientes para emitir rdenes de
produccin?
Los registros y archivos de informacin
que Ud. genera y administra permite
obtener informacin til respecto a:
17
*Anulacin de pedidos
*Devolucin de pedidos
*Artculos producidos
El sistema de informacin implementado
satisface las necesidades de administracin
18
y control de informacin financiera y
operativa de la empresa?
Se han establecido procedimientos para
19 presentar quejas y/o reclamos por parte de
la coordinacin de compras?
MONITOREO
Se realizan evaluaciones de desempeo a
20
los empleados del rea?
Respuesta
Ponderacin
SI NO N/AOBTEN OPTIM
10
10
10
10
10
10
TOTAL
185
10
220
Observacin
187
RIESGO INHERENTE
Se determin una calificacin de riesgo inherente alto de 45% en base a las siguientes
consideraciones:
La naturaleza de la actividad desarrollada en el rea de produccin es
compleja por la diversidad de artculos que se producen, la cantidad de
insumos que se emplean en la produccin, el nmero depedidos que se
fabrican.
Existen deficiencias encontradas en el rea analizada, como son:
o
188
3.4.1.2
RIESGO DE CONTROL
CALIFICACIN DE RIESGO
SUBCOMPONENTE
Planta
Compras
Bodega
rea de Produccin
PONDERACIN
OBTENIDA
PONDERACIN
PTIMA
261
160
220
300
220
310
Promedio
CALIFICACIN DE
RIESGO
87,00%
72,73%
70,97%
76,90%
189
La calificacin de riesgo de control obtenido, en cada sub componente examinado es
medio, cada rea tiene similar participacin de la calificacin promedio obtenida para
el total del rea de produccin.
NIVEL DE RIESGO
RIESGO
15% -50%
ALTO
51%-59%
Mo. ALTO
60%-66%
MODERADO
67% -75%
Mo. BAJO
76%-95%
BAJO
CONFIANZA
15% -50%
BAJA
51%-59%
Mo. BAJA
60%-66%
MODERADA
67% -75%
Mo. ALTA
76%-95%
ALTA
190
No se han contratado seguros de fidelidad contra accidentes de los
trabajadores, a fin de garantizar su labor.
Las normas establecidas en el reglamento interno de trabajo, por ejemplo
acerca de seguridad interna, no son divulgadas al personal, debido a que no
disponen de un ejemplar de dicho reglamento, por tanto no conocen a acerca
de su contenido.
No disponen de un plan anual de mantenimiento y control de la maquinaria
empleada.
No utilizan medidas preventivas contra retrasos de la produccin por falta de
insumos locales, como planificacin de compras de insumos locales, y
presupuesto de compras para mantener un stock mnimo de estos materiales
en bodega.
No hay evidencia de que auditora interna efectivamente revise la
documentacin soporte, y recomiende sobre falencias en el control interno al
rea.
3.4.1.3
RIESGO DE DETECCIN
191
3.4.1.4
RIESGO DE AUDITORA
Dnde:
Ra: Riesgo de Auditora
Ri: Riesgo Inherente
Rc: Riesgo de Control
Rd: Riesgo de Deteccin
192
REA DE PRODUCCIN
Perodo: 1 de Enero 2010 al 31 de Diciembre 2010
HOJA DE HALLAZGOS No. 1
FALTA DE PRESUPUESTOS Y PLANIFICACIN DE COMPRAS DE
INSUMOS
193
bodega o direccin tcnica informa a compras sobre su agotamiento, as como
demoras en la produccin ante el desabastecimiento de insumos.
CONCLUSIN
RECOMENDACIONES
194
Actualizar la base de datos de proveedores de insumos locales, mnimo una vez
cadaao, e incluir en esta, a nuevos acreedores para prever el desabastecimiento de
losproductos que ofrecen los proveedores permanentes, adems de conseguir
mejorescondiciones de compra.
195
REA DE PRODUCCIN
Perodo: 1 de Enero 2010 al 31 de Diciembre 2010
HOJA DE HALLAZGOS No. 2
INEFICIENCIA EN EL USO DEL TIEMPO EN LA FABRICACIN
CONCLUSIN
196
RECOMENDACIONES
197
REA DE PRODUCCIN
Perodo: 1 de Enero 2010 al 31 de Diciembre 2010
HOJA DE HALLAZGOS No. 3
FALTA DE CALIBRACIN EN LOS CONOS DE ENVASE
198
CONCLUSIN
RECOMENDACIONES
199
REA DE PRODUCCIN
Perodo: 1 de Enero 2010 al 31 de Diciembre 2010
HOJA DE HALLAZGOS No. 4
FALTA DE MEDICIN DE TIEMPO EJECUTADO POR CADA OPERARIO
Se evidencio que no se lleva el control del tiempo ejecutado por cada operario por
ejemplo no se mide cuanto tiempo demora un empleado en el proceso envasado, en el
proceso de codificado, etc.
Para lograr eficiencia en las actividades es necesario realizar medicin del trabajo
esto ayudar a determinar, mediante diagramas de actividades mltiples para operario
y mquina, el nmero de mquinas que puede atender un operario.
200
CONCLUSIN
RECOMENDACIONES
201
REA DE PRODUCCIN
Perodo: 1 de Enero 2010 al 31 de Diciembre 2010
HOJA DE HALLAZGOS No. 5
RECURSO HUMANO INSUFICIENTE EN EL AREA DE PRODUCCIN DE
MOSQUITOL
CONCLUSIN
RECOMENDACIONES
202
REA DE PRODUCCIN
CONCLUSIN
203
Realizado el respectivo anlisis que ms adelante se lo detalla, Laboratorios H.G., C.
A., obtendra un ahorro de $682,867.08anual, representando el45.52%del total de
ingresos.
RECOMENDACIONES
204
205
Un programa de entrenamiento que abarque a toda la empresa.
Dar a conocer a todos los empleados cules son los objetivos y metasque se
persiguen con la implementacin JIT.
Hacer partcipes a los empleados en la toma de decisiones.
206
Proveedores confiables con estndares de productos certificados por ISO
9001:2008
Calidad en el proceso interno de fabricacin, lo cual depende del personal
capacitado para mantener los estndares establecidos.
En esta fase los empleados deben estar conscientes de las metas diarias de
produccin.
necesarios.
Ir reduciendo su inventario de contingencia a medida que los empleados estn
capacitados para su autoevaluacin, para suavizar la inspeccin final.
207
Por lo cual se requiere proveedores altamente confiables no slo en cuanto a calidad,
sino tambin en rapidez en la atencin a pedidos. La nueva relacin que busca el justo
a tiempo debe ser:
De largo plazo.
De mutuo beneficio.
Con menos y mejores proveedores.
208
El xito depender del alcance de las metas planeadas y en todo caso este anlisis
servir de medida de correccin de errores y planificacin de mejoras continuas, en
virtud de que la nica constante en nuestros tiempos es el cambio.
209
NIVEL 0
MOSQUITOL
NIVEL 1
ESCENCIA PALO
SANTO
ALCOHOL
NIVEL 2
AGUA
DESMINERALIZADA
ENVASADO
PRINCIPIO ACTIVO
CODIFICADO
NIVELES DE ENSAMBLE
Podemos apreciar que el Mosquitol no tiene gran dificultad para su proceso pues el
producto consta de tres niveles, el cero que corresponde al producto terminado, el uno
que corresponde a todos los ingredientes y el que corresponde a la terminacin del
proceso.
210
LISTA DE MATERIALES
Planificacin de Produccin
Insumo
Cantidad requerida
semanalmente
375 Kg
Cantidad requerida
mensualmente
1500 Kg
Alcohol
1500 L
6000 L
1.75 L
7L
Agua desmineralizada
100 L
400 L
12500
60000
174
840
Cartones
211
Nota.
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
Por otra parte los costos por almacenamiento son elevados ya que en la actualidad el
inventario de Mosquitol es de alrededor de 15000 unidades esto es todo lo contrario a lo
que la Metodologa JIT plantea, adems de los costos de almacenamiento de insumos.
222
Anlisis Cuantitativo
PRODUCCION A MAXIMA CAPACIDAD (M.C)
INSUMOS
Mosquitol
2
50000
1500
6000
7
60000
840
3
50000
1500
6000
7
60000
840
4
50000
1500
6000
7
60000
840
50000
1500
6000
7
60000
840
MESES
6
50000
1500
6000
7
60000
840
27540
740
2958
3
26760
375
MESES
6
24652
669
2676
3
24782
347
27540
740
2958
3
26760
375
MESES
6
24652
669
2676
3
24782
347
5
50000
1500
6000
7
60000
840
8
50000
1500
6000
7
60000
840
9
50000
1500
6000
7
60000
840
10
50000
1500
6000
7
0
0
11
50000
0
0
0
0
0
12
50000
1500
6000
7
60000
840
10
25687
1187
4750
6
0
0
11
39580
0
0
0
0
0
12
18560
771
3082
4
47496
665
10
25687
1187
4750
6
0
0
11
39580
0
0
0
0
0
12
18560
771
3082
4
47496
665
PRODUCCION MRP
INSUMOS
Mosquitol
2
44500
1294
5175
6
51922
727
3
43125
1298
5192
6
43500
609
4
43268
1088
4350
5
33048
463
5
36250
826
3305
4
29582
414
8
22300
620
2478
3
22272
312
9
20652
557
2227
3
30824
432
2
44500
1294
5175
6
51922
727
3
43125
1298
5192
6
43500
609
4
43268
1088
4350
5
33048
463
5
36250
826
3305
4
29582
414
8
22300
620
2478
3
22272
312
9
20652
557
2227
3
30824
432
223
Diferencias
DIFERENCIAS M.C/MRP
INSUMOS
2
206
825
1
8078
113
3
202
808
1
16500
231
4
413
1650
2
26952
377
5
674
2695
3
30418
426
760
3042
4
33240
465
MESES
6
831
3324
4
35218
493
C OS TO
UN ITA R IO
S UM A TOR IA
8
880
3522
4
37728
528
9
943
3773
4
29176
408
10
729
2918
3
12504
175
11
313
1250
1
0
0
12
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5952
23806
28
229813
3217
30,00
20,00
280,00
0,40
0,52
D IF ER EN C IA EN D OLA R ES
178.547,40
476.126,40
7.776,73
91.925,28
1.673,04
756.048,85
DIFERENCIAS MRP/MRP- JIT
INSUMOS
Principio Activo DEET
Alcohol
Esencia de palo santo
Frascos plsticos con tapones y tapas verdes plsticas
Cartones
2
0
0
0
0
0
3
0
0
0
0
0
4
0
0
0
0
0
MESES
6
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
C OS TO
UN ITA R IO
S UM A TOR IA
7
0
0
0
0
0
8
0
0
0
0
0
9
0
0
0
0
0
10
0
0
0
0
0
11
0
0
0
0
0
12
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
30,00
20,00
280,00
0,40
0,52
D IF ER EN C IA EN D OLA R ES
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
224
FLUJOS/DIFERENCIAS
INSUMOS
Principio Activo DEET
precio
total
Alcohol
precio
total
Esencia de palo santo
precio
total
Frascos plsticos con tapones y tapas verdes plsticas
precio
total
Cartones
precio
total
TOTAL POR MES
1
206
30,00
6.187,50
825
20,00
16.500,00
1
280,00
269,50
8078
0,40
3.231,36
113
0,52
58,81
26.247,17
2
202
30,00
6.058,80
808
20,00
16.156,80
1
280,00
263,89
16500
0,40
6.600,00
231
0,52
120,12
29.199,61
3
413
30,00
12.375,00
1650
20,00
33.000,00
2
280,00
539,00
26952
0,40
10.780,80
377
0,52
196,21
56.891,01
4
674
30,00
20.214,00
2695
20,00
53.904,00
3
280,00
880,43
30418
0,40
12.167,04
426
0,52
221,44
87.386,91
5
760
30,00
22.813,20
3042
20,00
60.835,20
4
280,00
993,64
33240
0,40
13.296,00
465
0,52
241,99
98.180,03
MESES
6
831
30,00
24.930,00
3324
20,00
66.480,00
4
280,00
1.085,84
35218
0,40
14.087,04
493
0,52
256,38
106.839,26
7
8
880
943
30,00
30,00
26.413,20 28.296,00
3522
3773
20,00
20,00
70.435,20 75.456,00
4
4
280,00
280,00
1.150,44
1.232,45
37728
29176
0,40
0,40
15.091,20 11.670,24
528
408
0,52
0,52
274,66
212,40
113.364,70 116.867,09
9
729
30,00
21.881,70
2918
20,00
58.351,20
3
280,00
953,07
12504
0,40
5.001,60
175
0,52
91,03
86.278,60
10
313
30,00
9.378,00
1250
20,00
25.008,00
1
280,00
408,46
0
0,40
0,00
0
0,52
0,00
34.794,46
11
0
30,00
0,00
0
20,00
0,00
0
280,00
0,00
0
0,40
0,00
0
0,52
0,00
0,00
12
0
30,00
0,00
0
20,00
0,00
0
280,00
0,00
0
0,40
0,00
0
0,52
0,00
0,00
SUMATORIA
COSTO
UNITARIO
DIFERENCIA EN DOLARES
5952
30,00
178.547,40
23806
20,00
476.126,40
28
280,00
7.776,73
229813
0,40
91.925,28
3217
0,52
1.673,04
756.048,85
225
Anlisis
A continuacin realizaremos un anlisis cuantitativo en funcin de los datos obtenido con
el objetivo de presentar las oportunidades de mejora tanto en costo como en tiempo.
Para ello determinaremos el Valor Presente Neto (VPN) que es el valor depreciado de un
flujo futuro, teniendo en cuenta el valor del dinero en el tiempo, de los flujos mensuales
obtenidos al determinar los excesos de produccin (diferencias) que Laboratorios H.G.,
C. A., posee.
VPN es la ganancia (o prdida) en trminos del valor del dinero en este momento
(tiempo presente), despus de haber recuperado la Inversin Inicial.
Por tanto, si el VPN es positivo, significar que habr ganancia ms all de haber
recuperado el dinero invertido.
Si el VPN es negativo, significar que las ganancias no son suficientes para recuperar el
dinero Invertido.
Si el VPN es igual a cero, significar que slo se ha recuperado la TMAR (Tasa mnima
aceptable de rendimiento) y, por tanto, debe aceptarse la inversin.
226
dlar de ventas que queda despus de deducir todos los costos y gastos, incluyendo los
intereses e impuestos. Se usa comnmente para medir el xito de la empresa en relacin
con las utilidades sobre las ventas. Cuanto mayor sea, mejor. Para ello la hemos
capitalizado mensualmente 2.05% (24.61/12).
(
( )
( )))
los flujos mensuales
( )
)))
Dnde:
M.U. = Margen de utilidad obtenido en la aplicacin de los indicadores, capitalizada
mensualmente.
227
A2:
228
Conclusin
Realizado el anlisis respectivo podemos concluir que Laboratorios H.G., C. A., posee
oportunidad de mejora con respecto a la emisin de rdenes de produccin (costos) ya
que en lugar de producir a mxima capacidad todos los meses se debera producir
nicamente las unidades que se venden utilizando datos histricos de ventas mensuales
para as poder determinar la cantidad demandada.
Dando como resultado un ahorro $682,867.08anual.
229
Laboratorios H.G., C. A., al implementar el modelo planteado obtendra un ahorro
representado por el valor presente neto de $682,867.08anual representando el45.52%del
total de ingresos.
230
Laboratorios H.G., C. A.
231
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
232
ALCANCE DEL EXAMEN
COMPONENTES ANALIZADOS
INFORMACIN DE LA ENTIDAD
233
BASE LEGAL LABORATORIOS H.G., C. A.
POLTICA DE LA COMPAA
Somos una organizacin que como industria farmacutica, provee soluciones teraputicas
para la salud humana y opciones de consumo masivo, cosmtica y plaguicidas;
cumpliendo las exigencias legales establecidas y la eficiencia en nuestros servicios,
basados en los requisitos de las normas ISO 9001:2008 y 14001:2004; comprometidos
permanentemente a participar en el mercado, desarrollar nuestro recurso humano, brindar
servicio de maquila de productos, que no afecten a nuestros intereses, a clientes
legalmente establecidos y mejorar nuestro proceso, controlando la contaminacin en un
ambiente de trabajo seguro.
234
RESULTADOS GENERALES
1. FALTA DE PRESUPUESTOS Y PLANIFICACIN DE COMPRAS DE
INSUMOS
Por lo expuesto, se tiene como efecto la prctica antieconmica del proceso de compra de
insumos, incurriendo en gastos indebidos producto de incrementos en los precios de
materiales locales, los cules se adquieren de forma imprevista una vez que bodega o
direccin tcnica informa a compras sobre su agotamiento, as como demoras en la
produccin ante el desabastecimiento de insumos.
235
RECOMENDACIONES
Actualizar la base de datos de proveedores de insumos locales, mnimo una vez cada ao,
e incluir en esta, a nuevos acreedores para prever el desabastecimiento de los productos
que ofrecen los proveedores permanentes, adems de conseguir mejores condiciones de
compra.
236
2. INEFICIENCIA EN EL USO DEL TIEMPO EN LA FABRICACIN
RECOMENDACIONES
237
de lo debido ya que el operador debe llegar hasta los niveles indicados por la jefe de
produccin de repelentes ya que los frascos no contienen una indicacin especifica que
diga hasta donde debe llegar el lquido.
RECOMENDACIONES
Calibrar los conos de envasado esto permitir que el proceso se automatice y el tiempo
de produccin disminuya logrando eficiencia en las actividades.
238
4. FALTA DE MEDICIN DE TIEMPO EJECUTADO POR CADA OPERARIO
Se evidenci que no se lleva el control del tiempo ejecutado por cada operario por
ejemplo no se mide cunto tiempo demora un empleado en el proceso envasado, en el
proceso de codificado, etc.
Para lograr eficiencia en las actividades es necesario realizar medicin del trabajo esto
ayudara a determinar, mediante diagramas de actividades mltiples para operario y
mquina, el nmero de mquinas que puede atender un operario.
RECOMENDACIONES
239
implementando el control de las horas hombre utilizadas en cada orden de produccin;
esto permitir evaluar el tiempo programado real necesario para la fabricacin de
productos y controlar eficientemente el tiempo empleado en la produccin; adems
contribuir a conocer el costo de mano de obra incurrido en cada orden de produccin;
para la implementacin de este procedimiento de control ser necesario coordinar con el
jefe de produccin las asignaciones de cada pedido.
RECOMENDACIONES
240
6. PRODUCCIN A MXIMA CAPACIDAD
Aunque se puede decir que para el requerimiento de material se est utilizando un punto
muy importante para el mtodo JIT como es el que los proveedores entregan los insumos
en los tiempos y cantidades indicados por la empresa, al momento de la produccin del
Mosquitol no se toma en cuenta los dems puntos ya que la elaboracin del producto se
est realizando en lnea y no por lote, esto genera que la produccin se realice a la
mxima capacidad.
RECOMENDACIONES
241
242
Captulo 4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
1. No es poltica de la compaa elaborar presupuestos anuales y comparar los resultados
obtenidos con cifras reales al cierre de un ejercicio econmico. De igual forma no se
planifica la adquisicin de materiales ni mantienen un stock mnimo en bodega; los
efectos son incurrir en gastos indebidos por causa de incremento en los precios de
insumos, demora en la fabricacin o estragos en las actividades normales, por el
desabastecimiento de materiales.
243
2. Slo el 50.65% de los recursos se estn utilizando en actividades relacionadas con el
servicio que el usuario requiere por parte de la Compaa; el resto es consumido por las
demoras, verificaciones y traslados del proceso.
244
7. En lugar de producir a mxima capacidad todos los meses se debera producir
nicamente las unidades que se venden utilizando datos histricos de ventas mensuales
para as poder determinar la cantidad demandada.
10.
245
11.
12.
13.
empresas lo manejan, ya se est dando en mayor medida y en muchos casos con buenos
resultados.
14.
Los sistemas MRP es aplicable a empresas, en donde los artculos terminados son
15.
que s lo hace complicado es la gran cantidad de datos a manejar, en necesario contar con
un ordenador y software adecuado.
246
16.
confiable posible.
17.
Uno de los puntos dbiles de los sistemas MRP es la calidad, este no contempla
un mdulo especfico para ello, las empresas en su mayora lo complementan con algn
otro Software que les permita medir este parmetro aplicando una poltica de calidad
total, que complementa esta debilidad natural del MRP, es recomendable tener en cuenta
esta consideracin para toda aquella empresa que pretenda utilizar los sistemas MRP.
18.
Debe quedar en claro que el MRP no es un sistema Informtico ms, que facilita
19.
A fin de integrar la produccin JIT con el MRP, los fabricantes tendrn que
247
20.
21.
Fuente: http://perseo.cs.buap.mx/bellatrix/tesis/TES573.pdf
248
22.
Produccin Dr. Xavier Alvarado (Anexo # 5) se pudo observar una gran diferencia entre
una empresa que tiene implementado un Sistema de Gestin de Calidad y una que no lo
tiene, ya que la aplicacin de la norma ISO 9001:2008, genera entre otras cosas:
compromiso por parte de la direccin; mantenimiento y mejora de procesos;
procedimientos documentados de las acciones y procesos; aumento de la capacidad de
competencia de la organizacin; mejora continua de la calidad de productos y servicios;
promocin de la empresa en una situacin de reconocimiento a nivel internacional y
garanta en la produccin de bienes y servicios confiables; y finalmente, logro de
estndares de calidad, que son respetados y reconocidos en todo el mundo.
La implementacin de esta norma hace que se facilite la ejecucin del MRP y aunque se
presenta un 45% de opcin de mejora, nos atreveramos a decir que sin el apoyo de la
referida normativa de calidad esta situacin sera ms grave an.
249
Recomendaciones
1. Establecer una administracin, basada en la planeacin, organizacin, direccin y
control; etapas fundamentales que constituyen la esencia de la administracin exitosa;
para lo cual la Gerencia deber establecer polticas, objetivos, estrategias programas,
presupuestos y realizar al culminar un perodo, evaluacin de los logros y dificultades
para el cumplimiento de los planes establecidos.
3. Definir adecuados indicadores de gestin para analizar los resultados del desempeo
de la empresa, por reas y por personas; lo cual permitir conocer la contribucin de cada
departamento al resultado global de empresa y tomar medidas necesarias para su
mejoramiento.
250
4. Solicitar que Auditora Interna efecte evaluaciones frecuentes a la estructura de
control interno, por cada rea de la empresa y emita un informe con los resultados as
como conclusiones y recomendaciones tendientes a fortalecer el control interno en
organizacin, lo que permitir obtener informacin confiable, salvaguardar los activos de
la empresa, mejorar las operaciones y utilizacin de recursos logrando eficiencia y
eficacia.
6. Los sistemas MRP en su concepcin bsica son un factor determinante para alcanzar
ventajas competitivas para las medianas y pequeas empresas, especialmente para esta
ltima que definitivamente sera el gran paso para formalizar sus estructuras productivas
con una herramienta que ha demostrado comprobados beneficios. No se necesita, para
este tipo de empresa software completos y caros, sobre el MRP al respecto, existe en el
mercado paquetes informticos de investigacin de operaciones que contemplan entre sus
251
bondades el procedimiento del MRP y de costo relativamente bajos para su adquisicin,
por ejemplo se tiene al STORM V.2.0 que tiene una aceptable capacidad en cuanto a
volumen de informacin (suficiente para una pequea empresa) y que bien podra
utilizarse. Una desventaja acerca de esto sera la flexibilidad, pero para lograr
considerables ventajas en este sector es suficiente. Otra alternativa sera desarrollar un
programa informtico, que se adecue a las necesidades de la empresa, pero esto
requerira bastante cuidado en su elaboracin y de uno o varios programadores expertos,
dependiendo el tiempo en que se quiera tener el software.
7. El sistema JIT es una buena opcin para las pequeas y grandes empresas ya que su
implementacin no implica grandes inversiones pero si grandes cambios y sobre todo
adaptacin.
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9. Es un hecho que el sistema JIT cuando se implementa adecuadamente reduce
considerablemente los costos de una empresa, esta reduccin se da por la disminucin de
inventarios y de tiempos de preparacin, por el aumento del nivel de calidad en toda la
organizacin, etc. Por otro lado usar este sistema apoya de manera interesante a toda la
organizacin en su conjunto, promoviendo el desarrollo del factor humano y estimulando
el trabajo en equipo.
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ANEXOS
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Laboratorios HG
rea de produccin
Periodo: 2011
ENTREVISTA AL DIRECTOR TECNICO DE PRODUCCIN
Nombre: Dr. Xavier Alvarado
Entrevistador: Erika Meza
Fecha: 08/02/2012
Preguntas
1. Cul es el alcance de la ISO 9001:2008 en Laboratorios H.G. ?
El Sistema de Gestin incluye todos los procesos necesarios para: Desarrollo, preparacin, confeccin,
distribucin y comercializacin de soluciones teraputicas para la salud humana y opciones de consumo masivo, el
servicio de maquila a clientes legalmente establecidos, el control de potenciales impactos negativos ambientales y
los que garantice un ambiente de trabajo seguro.
3. Cules han sido los beneficios o ventajas de haber obtenido la certificacin en ISO 9001:2008?
Ms que competitividad, imagen ya que nos ha colocado en otro nivel comercial.
5. La norma garantiza que el producto cumpla con la calidad requerida por los clientes, pero garantiza que
el proceso de produccin este totalmente bajo control?
Si, porque todas las personas estan comprometidas con el cumplimiento de las especificaciones establecidas en la
norma.
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Anexo2.ManualdeFunciones
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