Control aduanero

1. Es el conjunto de medidas adoptadas por la administracin

aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la
legislacin aduanera o de cualquiera otras disposiciones cuya
aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de las
aduanas.(dec: 574) Art. 104.- b. Control Aduanero.- En todas las
operaciones de comercio exterior se aplicarn controles precisos
por medio de la gestin de riesgo, velando por el respeto al
ordenamiento jurdico y por el inters fiscal.(cdigo de produccin,
comercio e inversiones)
2. 2. El control aduanero se aplicar al ingreso, permanencia,
traslado, circulacin, almacenamiento, y salida de mercancas,
unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el
territorio aduanero comunitario. Asimismo, el control aduanero se
ejercer sobre las personas que intervienen en las operaciones de
comercio exterior y sobre las que entren o salgan del territorio
aduanero.
6. Potestad Aduanera
Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehculos y
medios de transporte que realicen trafico internacional, as como las mercancas que
contengan, autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales,
determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes, en general, ejercer
los controles previstos en la legislacin aduanera nacional.(art. 7 de la L.O.A.)
Privilegios Del Fisco Nacional
El Fisco Nacional tendr privilegios, preferente a cualquier otro, sobre los bienes a que
se refiere el art. 5 de la L.O.A., para exigir el pago de los impuestos, tasas, intereses
moratorios, penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originan en virtud

de lo establecido en ella. Dichos bienes no podrn ser objeto de medidas judiciales

preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o
garantizado el crdito fiscal correspondiente.
Privilegios Generales
1.- Carcter Administrativo

El Fisco no presta caucin para una actuacin judicial.

No paga impuestos nacionales, ni municipales.

Obligacin de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de

hacienda.
2.- Carcter Procesal

Los bienes de la nacin no son embargables, ya que no estn sujetos a medida

de ejecucin.

Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior.

Los apoderados del fisco nacional, tienen la obligacin de hacer valer en

cualquier juicio, todos los recursos sin necesidad de autorizacin especial.

Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde est implicado el
fisco nacional.

Tiene carcter de ttulo ejecutivo todas las liquidaciones de crdito a favor del
fisco.
3.- Carcter Civil

No es admisible compensacin en contra del fisco.

Privilegios Especficos
1.- Retencin de mercancas por falta de pago (art. 12 de la L.O.A.)

Cuando exista demora en el pago de las cantidades lquidas y exigibles

causadas por motivo del pago de mercancas a travs de las aduanas, stas podrn
retener las dems que hayan llegado a nombre del mismo consignatario hasta que el
pago se efecte.
2.- Prenda

El Fisco no presta caucin para una actuacin judicial.

3.- Aprehensin de mercancas (art. 11 de la L.O.A.)

Mercancas retiradas de la zona aduanera, sin que hubiese cumplido los

requisitos establecidos en la ley.

Tipos de aduana
1.- Zona De Libre Comercio: Es el rgimen jurdico, que otorga ventajas a los
asociados, entre las cuales permitirles la exportacin de su produccin, les reconoce
autonoma tarifaria frente a terceros pases. (Asociacin Europea de Libre comercioEFTA).
2.- Unin aduanera: En este rgimen, se eliminan los gravmenes y otros obstculos o
limitaciones al comercio exterior entre los pases que forman la unin, y se aplica una
tarifa uniforme frente a los pases que constituyen parte integrante del sistema.
3.- Mercado Comn:
la coordinacin de

Constituye
la

unin

la

forma

aduanera,

ms
se

completa

agrega

la

de integracin.
coincidencia,

tales

como: inversiones, produccin, salarios, moneda comn, que permiten la libre

circulacin de mercancas, servicios y capitales. (Mercado Comn Europeo).
4.- Zona Franca: Es el rea de terreno que ste fsicamente delimitada sujeta a un
rgimen fiscal especial establecido, en la cual personas jurdicas autorizadas podrn
instalarse

en

dichos

terrenos,

efectos

de

dedicarse

la

produccin

y comercializacin de bienes para la exportacin libres de gravmenes, as como la

prestacin de servicios vinculados con el comercio internacional. Existen tres tipos:
Industriales, comerciales y servicios. (Zona franca Internacional de Paraguan).
5.- Puertos Libres: Es el rea determinada, segregada del territorio aduanero nacional
y separado de ste por medio de barreras naturales o artificiales, en el cual se permita
que mercancas no excluidas especialmente, puedan ser introducidas sin pago de
derechos aduaneros ni otros gravmenes internos, Las mercancas no causarn el
pago de impuestos de importacin pero s la tasa aduanal.
6.- Mar Territorial: Es aquella zona martima contigua a la costa o a las aguas
nacionales.
7.- Aguas Nacionales: Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de
los lmites de un estado, como lo son: ros, lagos, mares interiores, golfos, bahas
rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de
amplitud, y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya
condicin jurdica, se asimila a la de los ros.

8.- Espacio Areo: Es aquel que cubre el territorio de la Repblica de Venezuela

hasta el lmite exterior del mar territorial y est sometido a su soberana.
9.- Territorio aduanero y territorio politico:
El Territorio Aduanero (TA), es el territorio en el cual las disposiciones de la legislacin
aduanera de un estado son plenamente aplicables.
El Territorio Nacional (TP), (excludo de hecho del territorio aduanero), supone que
parte del TP no est contemplado como mbito nacional de validez del rgimen
aduanero. Parte del TP del Estado forma parte del TA de otro Estado, y el propio
Estado ha decidido liberar a determinado sector de su territorio, del rgimen aduanero
(puertos libres y Zonas francas).

La Administracin Aduanera tendr por finalidad intervenir, facilitar y

controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de
mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de transporte que
las conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico
al cual dichas mercancas estn sometidas, as como la supervisin de
bienes inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo justifiquen.
Artculo 7: Se sometern a la potestad aduanera:
1) Toda mercanca que vaya a ser introducida o extrada
del territorio nacional;
2) Los bienes que formen parte del equipaje de
pasajeros y tripulantes;
3) Los vehculos o medios de transporte, comprendidos
sus aparejos, repuestos, provisiones de a bordo,
accesorios e implementos de navegacin y movilizacin
de carga o de personas, que sean objeto de trfico
internacional o que conduzcan las mercancas y bienes;
as como las mercancas que dichos vehculos o medios
contengan, sea cual fuere su naturaleza;
4) Las mercancas, medios de transporte y dems
efectos cuando sean objeto de trfico interno en aguas
territoriales o interiores, espacio areo nacional y zona
de vigilancia aduanera, reas especiales de control, de
almacenes generales de depsito, depsitos aduaneros
o almacenes libres de impuestos.
Pargrafo Unico: Se excluyen de la potestad aduanera los vehculos y
transporte de guerra y los que expresamente determine el Ministro de
Hacienda, excepto cuando realicen operaciones de trfico internacional o
nacional de mercancas y pasajeros.

Artculo 8: A los fines sealados en el artculo 6, la autoridad aduanera

respectiva, en cumplimiento de sus funciones podr ingresar a los almacenes,
patios, oficinas, vehculos y dems lugares privados o pblicos, sujetos a la
potestad aduanera, sin necesidad de autorizacin especial.
Artculo 9: Las mercancas que ingresen a la zona primaria, no podrn ser
retiradas de ella sino, mediante el pago de los impuestos, tasas, penas
pecuniarias y dems cantidades legalmente exigibles y el cumplimiento de
otros requisitos a que pudieran estar sometidas. Quedan a salvo las
excepciones establecidas en esta Ley y en leyes especiales. El Ministerio de
Hacienda podr autorizar que el retiro de las mercancas se efecte sin haber
sido cancelada la planilla de liquidacin definitiva mediante garanta que cubra
el monto de la liquidacin provisional que deber formularse al efecto.
Artculo 10: El Fisco Nacional tendr privilegio preferente a cualquier otro,
sobre los bienes a que se refiere el artculo 7 de esta Ley, para exigir el pago
de los impuestos tasas, intereses moratorios, penas pecuniarias y otros
derechos o cantidades que se originen en virtud de lo establecido en ella.
Dichos bienes no podrn ser objeto de medidas judiciales preventivas o
ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagado o
garantizado el crdito fiscal correspondiente.
Artculo 11: Cuando las mercancas hubieren sido retiradas de la zona
aduanera, sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en
la Ley o las condiciones a que qued sometida su introduccin o extraccin o
no se hubiere pagado el crdito fiscal respectivo, el Fisco Nacional podr
perseguirlas y aprehenderlas.
Artculo 12: Cuando exista demora en el pago de las cantidades lquidas y
exigibles causadas con motivo del paso de mercancas a travs de las
aduanas, stas podrn retener las dems que hayan llegado a nombre del
mismo destinatario o consignatario, hasta que el pago se efecte, sin perjuicio
de los dems privilegios y acciones a que haya lugar de la aplicacin de los
derechos de almacenaje y causales de abandono respectivo. En estos casos,
no se dar curso a escritos de designacin de consignatarios presentados por
el deudor.
Artculo 140: Quien tuviere un inters personal y directo, podr consultar a la
Administracin Aduanera sobre la aplicacin de las normas a una situacin
concreta. A ese efecto, el consultante deber exponer con claridad y precisin
todos los elementos constitutivos de la misma y podr expresar as mismo su
opinin fundada. La formulacin de la consulta no suspende el transcurso de
los plazos, ni exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones. La
Administracin Aduanera dispondr de treinta (30) das hbiles para evacuar
dicha consulta.
Artculo 141: No podr imponerse sancin a los contribuyentes que en la
aplicacin de la Ley hubieren adoptado el criterio o la interpretacin expresada
por la Administracin Aduanera, en consulta evacuada sobre el mismo tipo de
asunto.
Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la Administracin
Aduanera no hubiere contestado la consulta que le haya formulado en el plazo
fijado, y el consultante hubiere aplicado la interpretacin acorde con la opinin
fundada que l mismo haya expresado al formular dicha consulta.

Cuando la Administracin Aduanera hubiere emitido opinin a la consulta

solicitada, sta ser vinculante para el consultante.
TTULO VIII
DISPOSICIONES FINALES
Artculo 142: Cuando esta Ley exija la constitucin de garantas stas podrn
revestir la forma de depsitos o de fianzas. No obstante el Ministerio de
Hacienda podr aceptar o exigir cualquier tipo de garanta, en casos
debidamente justificados.

El trmino ilcito aduanero incluye toda clase de violaciones e incumplimientos a las

disposiciones que tienen relacin con el derecho aduanero. As, el ilcito aduanero es
la violacin que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales,
realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposicin legal
ordena.
Los ilcitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carcter administrativo
(infracciones, faltas, etc.) o de carcter penal (delitos). Por su naturaleza los delitos
violan los derechos creados por la sociedad, y las infracciones en cambio contravienen
las disposiciones de carcter administrativo.
Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad, mientras
que las infracciones con sanciones de carcter econmico.

CLASIFICACIN
Los ilcitos aduaneros se clasificaran en:

INFRACCIONES

1.

LEVES.- constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en

la Ley Aduanera o en el Cdigo Fiscal de la Federacin.

2.

GRAVES.- son infracciones formales que no requieren para

perfeccionarse que la conducta cause un dao, sino que constituya una amenaza
o peligro para la normal percepcin de los tributos aduaneros.

DELITOS.- es toda conducta que se hace contraviniendo una disposicin de la

ley para sustraer mercancas de la intervencin aduanera.

ELEMENTOS.
Los elementos que se requieren para que se integre una infraccin son los siguientes:

Que se encuentre establecida en la ley.

Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la misma.

Que exista sancin prevista en la ley.

Que exista la competencia de la autoridad para determinar la infraccin y

sancionarla.

SUJETOS QUE INTERVIENEN.

LA AUTORIDAD.
En el caso de infracciones en materia aduanera, las autoridades competentes para
sancionar dichas infracciones son: la Administracin General de Aduanas,
la Administracin General de Auditoria Fiscal Federal, la Administracin General
Jurdica de Ingresos y la Administracin General de Recaudacin, la autoridad que
interviene depende de la infraccin de que se trate.

LOS SUJETOS RESPONSABLES

En materia aduanera los posibles infractores son: propietarios, poseedores,
destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, o cualquier persona que
tenga intervencin con la introduccin, extraccin, custodia, almacenaje, manejo y
tenencia de mercancas o en los hechos o actos relacionados con la entrada al
territorio nacional y salida del mismo de mercancas y de los medios en que se
transportan o conducen.

. EL AGENTE DE ADUANAS.

Llamado tambin agente vista o comisionista de aduanas es la

persona o entidad que interviene en las tramitaciones de aduanas, a la
obtencin del despacho a plaza (importacin) o para la exportacin de
mercaderas sometidas a inspeccin aduanera, que actan por
mandato o comisin de los propietarios o consignatarios de los
gneros y que son al mismo tiempo auxiliares de la administracin.

El Gerente_de Aduanas Principales_(Funciones)

1.

Ejercer la potestad aduanera dentro de su circunscripcin, de

conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de Aduanas, sus

Reglamentos y dems disposiciones aplicables;
2.

Velar por la correcta aplicacin de la normativa que regula Las

operaciones y regmenes aduaneros, para la determinacin del

rgimen jurdico aplicable a las mercancas, de los tributos de su
efectiva recaudacin:
3.

Cumplir las funciones de administracin de la renta aduanera a

travs de la verificacin de la exactitud de las declaraciones de los

contribuyentes, as como a Liquidacin y cancelacin de los
correspondientes tributos:
4.

Participar, cuando lo requiera la Gerencia de Fiscalizacin, en la

elaboracin de Los programas de fiscalizacin aduanera:

5.

Participar, cuando as lo requiera la Auditoria Interna, en a

elaboracin de programas de inspeccin y de control de gestin de las

diversas dependencias de la Gerencia de Aduana Principal;
6.

Controlar y evaluar el desempeo profesional de los Agentes de

Aduanas autorizados para actuar o gestionar en su circunscripcin, as

como autorizar al personal de los Agentes de Aduanas para efectuar
trmites en su administracin;
7.

Supervisar y controlar la documentacin correspondiente a las

exenciones establecidas en la Ley as como la inherente a las

exoneraciones de gravmenes otorgadas por la autoridad competente:
8.

Aceptar y supervisar la constitucin de rgimen de garantas

establecido en La Ley Orgnica de Aduanas y sus Reglamentos, que

respondan por gravmenes, regmenes u operaciones aduaneras y
otras obligaciones legales;
9.

Ejecutar y controlar las acciones relativas a prevencin,

represin, persecucin y aprehensin del contrabando y dems ilcitos

aduaneros;

10.

Conocer las irregularidades en que incurran funcionarios bajo su

dependencia

iniciar

los

procedimientos

de

averiguacin

administrativa, en coordinacin conla Oficina de Auditoria Interna;

11.

Aplicar las penas de comiso de mercancas en los casos

procedentes,

entregar

las

mercancas

de la

Gerencia de

Almacenamiento y Disposicin de Bienes Adjudicados;

12.

Recibir,

informar

remitir

al

Superior

Jerrquico

correspondiente, los expedientes de los Recursos Jerrquicos y de

revisin interpuestos contra actos o procedimientos de la Gerencia de
Aduana Principal;
13.

Recibir, informar y remitir al Superior Jerrquico correspondiente

las solicitudes de gracia interpuestas contra las sanciones impuestas

por los funcionarios dela Gerencia de Aduana Principal;
14.

Conocer

resolver las

dems

solicitudes

peticiones

interpuestas por los contribuyentes relativos a materias de su

competencia y otorgar las autorizaciones y permisos procederles,
conforme a la normativa vigente;
15.

Dirigir, coordinar la formulacin, ejecucin y control del

presupuesto de gastos de la Gerencia de Aduana Principal, conforme

a las instrucciones de la Gerencia Financiera Administrativa;
16.

Ejercerla administracin de personal, de acuerdo con el Estatuto

de Sistema Profesional de Recursos Humanos del SENIAT, conforme

a las instrucciones de a Gerencia de Recursos Humanos;
17.

Firmar los movimientos de personal y las actas de toma de

posesin de los funcionarios bajo su responsabilidad, as como

conceder las autorizaciones y permisos que le competan;
18.

Llevar a cabo las gestiones administrativas de cobro de

derechos pendientes, interrupcin de prescripcin y de tramitacin

ante los tribunales de la jurisdiccin correspondiente, de los
procedimientos de ejecucin de los actos de liquidacin fiscal, en
coordinacin con las Gerencias de Recaudacin y Jurdica Tributaria;
19.

Dirigir la elaboracin de la memoria anual de la Gerencia de

Aduana Principal;

20.

Autorizar la habilitacin del Servicio Aduanero, de conformidad

con la Ley Orgnica de Aduanas y sus Reglamentos;

21.

Presidir los actos de remate de mercancas, segn la normativa

vigente;
22.

Dirigir y coordinar las funciones de Resguardo Aduanero, as

como la determinacin de as zonas o lugares donde ste ejercer sus

funciones, segn la normativa vigente;
23.

Autorizar el reconocimiento de las mercancas fuera de la zona

aduanera, cuando ello fuere procedente, exigiendo las garantas

correspondientes;
24.

Informar peridicamente al Superior Jerrquico correspondiente

sobre las actividades desarrolladas bajo su responsabilidad;

25.

Participar en la elaboracin de los planes de adiestramiento y

mejoramiento profesional de los funcionarios bajo su cargo, de

acuerdo a las necesidades del servicio;
26.

Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su

competencia;
27.

Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su

rea, de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos

por la Oficina de Planificacin; y.
28. Las dems que se le sean asignada.
29. Artculo 150: Los funcionarios que tengan la condicin de Fiscales Nacionales
de Hacienda podrn ser rotados luego de prestar sus servicios en la misma
aduana por el perodo, trminos y condiciones que establezca el Reglamento.

30. Artculo 151: Las actuaciones de los funcionarios de la Administracin

Aduanera acarrearn responsabilidad penal, civil y administrativa.

31. Artculo 152: El jefe de la oficina aduanera ser el responsable de la

coordinacin de la prestacin de los servicios de los entes pblicos y privados
en la zona primaria de la aduana de su jurisdiccin, sin menoscabo del
ejercicio de las facultades otorgadas por la Ley a dichos entes y de la
obligacin de stos de coordinar el ejercicio de sus actividades con el jefe de la
oficina aduanera.

32. Artculo 153: Las funciones de resguardo aduanero estarn a cargo de las
Fuerzas Armadas de Cooperacin.

33. El Reglamento establecer las disposiciones relativas al ejercicio de dichas

funciones y a su coordinacin con las autoridades y servicios conexos.

34. Artculo 154: El Ejecutivo Nacional establecer para la Administracin

Aduanera un sistema profesional de recursos humanos, que incluya normas
sobre ingreso, planificacin de carrera, clasificacin de cargos, capacitacin;
sistema de evaluacin y de remuneraciones, compensaciones y ascensos;
asistencia, traslado, licencias, normas disciplinarias, cese de funciones y
rgimen de estabilidad laboral para su personal.