Tema: Inversiones en certificados de Inversin (CI).

En fecha 1 de enero de 2014 se adquirieron 5 certificado de inversin, tres estos a

valor nominal de $40000.00 y los dems a valor nominal de $60000.00 para un
plazo de 180 das, aplicando una tasa diferencial de 0.75% y una tasa de inters
con referencia a la tasa promedio de los depsitos a plazo de 6 meses, para los
dos primeros dos meses del 4% anual y el resto 5% anual, los pagos de los
intereses se realizan cada 3 meses.
Informacin adicional
En el segundo mes se vende uno de los certificados de inversin de valor nominal
de $60000.00 y el resto se vende al vencimiento de la negociacin, las ventas de
certificados de inversin antes del vencimiento se hacen con un margen de
ganancia del 10% sobre el valor nominal, los intereses de forma mensual, los
intereses, se deben pro de forma mensual se puede elaborar los clculos y
asientos contables correspondientes.
Solucin:
Datos.
Adquisicin:
5 certificados de inversin 1 de enero 2014
3 CI a valor nominal de
$40000.00
2 CI a valor nominal de
$60000.00

$120000.00
$120000.00
$240000.00 TOTAL UN

Plazo:

6 meses

Tasa diferencial:

0.75%

Tasa de inters anual:

Primeros 2 meses 4% anual y 6 meses restantes 5%.

Los pagos de inters se realizan cada 3 meses.

Fecha

01012014

Concepto

Cargo

Partida N 1
Inversin financieras ACP
Certificado de Inversin
Efectivo y Equivalente
Bancos

Abono

$240000.0
0
$240000.0
0

V// por adquisicin de 5 CI a valor

de $40000.00 y $60000.00
Linea de tiempo (segn tendencia de CI)
1 de enero

Adquisici
n CI a VN

Fecha

01022014

1 (4%)
1 de
febrero

Provisin

2 (4%)
1 de
marzo
Provisin
(+) vta. CI
VN
$60000.0
0

3 (5%)
1 de
abril

4 (5%)
1 de
mayo

5 (5%)
1 de
junio

Cobro
de
inters

Provisin

Provisin

Concepto
Partida N 2
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin
Ganancias por intereses
Certificados de inversin
V// provisin de intereses
generados por CI en el primer
mes de posicin.

Calculo:
I = Prn
I = P (I+D)n
I = $240000 (4% + 0.75%) (30/360)
I = 950.00

Cargo

6 (5%)
1 de
julio
Cobro de
inters
(+) vta.
El
restante.

Abono

$ 950.00
$ 950.00

Fecha

01032014

Concepto

Cargo

Partida N 3
Efectivo y Equivalente
Bancos
Gastos por impuesto s/la renta corriente
Inversiones financieras a CP
Certificados de Inversin
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin
Ganancias por intereses
Certificados de la inversin
Ganancias en venta de inst. financiero
Certificado de inversin

Abono

$66427.50
$47.50
$60000.00
$237.50
$6.00

V// Por venta de CI

Calculo:
I = Prn
I = P (I+D)n
I = $60000 (4% + 0.75%) (30/360)
I = 237.50
(60000)(10%) = 6000

Fecha

01042014

Concepto
Partida N 4
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin
Ganancias por intereses
Certificados de inversin
V// provisin de intereses
generados por CI en el segundo
mes de posicin.

Cargo

Abono

$ 712.50
$ 712.50

Fecha

01042014

Concepto

Cargo

Partida N 5
Efectivo y Equivalente
Bancos
Gastos por impuesto s/la renta corriente
Ganancias por intereses
Certificados de la inversin
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin

Abono

$2058.75
$228.75
$862.50
$1425.00

V// por cobro en efectivo de los

intereses en el tercer mes
Calculo:
I = Prn
I = P (I+D)n
I = $180000 (5% + 0.75%) (30/360)
I = 862.50

Fecha

01052014

Concepto
Partida N 6
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin
Ganancias por intereses
Certificados de inversin

Cargo

Abono

$ 862.50
$ 862.50

V// provisin de intereses

generados por CI en el cuarto
mes de posicin.

Fecha
01062014

Concepto
Partida N 7
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin
Ganancias por intereses
Certificados de inversin
V// provisin de intereses

Cargo

Abono

$ 862.50
$ 862.50

generados por CI en el quinto

mes de posicin.

Fecha

01062014

Concepto

Cargo

Partida N 8
Efectivo y Equivalente
Bancos
Gastos por impuesto s/la renta corriente
Ganancias por intereses
Certificados de la inversin
Intereses por cobrar
Certificados de Inversin

Abono

$1318.75
$968.75
$862.50
$1425.00

V// por cobro en efectivo de los

intereses

Fecha

01062014

Concepto
Partida N 9
Efectivo y Equivalente
Bancos
Inversiones Financieras a c. p
Certificados de la inversin

Cargo

Abono

$180000.00
$180000.0
0

V// valor de certificado de inversin al

portador estipulado

Inversiones de tesoro pblico (Letes)

En fecha 2 de abril de 2014, la entidad recursos energticos S. A de C. V adquiere
letras de tesoro pblico por un valor de $15000000.00 a una tasa de descuento de
10248447% anual y a plazo de 240 das.
Se pide:
Elaborar las partidas contables correspondiente y dejar constancia de los clculos
utilizados para determinar los datos.
Solucin:

Precio de compra Pc = Vn - %D * (n/360)

Vn = valor nominal
%n = tasa de descuento
n = tiempo
Pc = 15000000-(15000000*10248447*)(240/360)
Pc = 15000000-1024844.70
Pc = 13975155.30
Fecha

02042014

Concepto
Partida N 1
Inversiones Financieras a c. p
Letes
Efectivo y Equivalente
Bancos

Cargo

Abono

$13975155.30
$13975155.3
0

V// por la adquisicin de letras de

tesoros pblicos

Fecha

02102014

Concepto
Partida N 2
Efectivo y Equivalente
Bancos
Costo por imp/gastos renta
Inversiones Financieras a c. p
Letes
Ganancias por inters
Letes
V// vencimiento de letes

Pc = Vn - %D * (n/360)
15000000 13975155.30 = 102489.15

Cargo

Abono

$1489715.53

$1387226.3
8
102489.15

15000000 162486.14 = 1489715.53

Deterioro y reversin de deterioro de inversiones financieras a corto plazo.

Deterioro de inversiones
En fecha 1 de enero de 2013, la entidad Orin S. A de C. V adquiere 200 acciones
con todos sus derechos del emisor, la entidad galaxia S. A de C. V por un monto
de $100.00 su valor nominal de cada accin y con propsito especular con los
precios y poseerlos por un periodo mayor de un ao en fecha 1 de junio de 2013
se decretan dividendos a razn de $450.00 por cada accin y hasta el 20 de junio
se realiza y recibe el pago de esos dividendos posteriormente al cierre del periodo
contable 2013, la entidad ha sido involucrada pblicamente en actividades por
daos al medio ambiente, ha sido demandada judicialmente. Esta situacin ha
provocado una cada en el precio de las acciones de la entidad por debajo de su
valor nominal registrado en libros en un nivel del 20% que representa $20.00 por
cada accin.
Informacin adicional
La entidad toma la decisin de mantener las acciones adquiridas una ao
adicional (2 aos) en fechas 25 de junio de 2014 un juez dictamino judicialmente
que la entidad se encuentra libre de todo sealamiento por dao al medio
ambiente, por supuesta actividades por daos al mismo al final de periodo 2014,
las acciones recuperadas en un 15% su valor nominal.
Nota: al final del segundo ao las acciones han recuperado su valor nominal en un
15% y el deterioro registrado en libros contables disminuya de $40000.00 a
$10000.00, la decisin de mantener las acciones por periodo adicional evita una
prdida por venta de las acciones.
Se pide:
Elaborar los registros contables correspondientes, deje constancia de los clculos
realizados.
Solucin:
Fecha de adquisicin de las acciones 1 de enero de 2013
Adquisiciones de 200 acciones comunes de $100 cada accin su valor nominal
Decretacin de dividendos 1 de junio de 2013 a razn de $145.00 por accin pago
20 de junio de 2013.

Condiciones por deterioro estimado en 20% a $20.00 por cada accin.

Fecha

01012013

Concepto
Partida N 1
Inventarios Financieros
Acciones comunes
Efectivo y Equivalente
Bancos

Cargo

Abono

$2000000.00
$200000.0
0

V// por la adquisicin de acciones

comunes

Fecha

01062013

Concepto
Partida N 2
Dividendos por cobrar
Ganancias por dividendos
Acciones comunes

Cargo

Abono

$9000.00
$9000.00

V// dividendos desertados por galaxia S.

A de C. V a razn $450.00

Acciones
2000 x 100 = 200000
$100 = valor de accin
4.50 x 2000 = 9000
4.50 = valor de la accin
2000 = Numero de acciones

Fecha
01062013

Concepto
Partida N 3
Efectivo y Equivalente
Bancos
Gasto por impuesto sobre renta

Cargo
$8550.00
$450.00

Abono

Cuentas por cobrar

$9000.00

V// Pago de dividendos decretado

4.50 x 100 = 450
8550 + 450 = 9000
2000 x 20% = 40000
2000 x 15% = 30000

Fecha

01062013

Concepto
Partida N 4
Perdida por deterioro de instrumentos F.
Acciones comunes
Estimacin por deterioro de inv. Fin. c/p
Acciones comunes

Cargo

Abono

$8550.00
$450.00
$9000.00

V// reconocimiento contable de perdida

por deterioro de valor nominal de las
acciones adquiridas al emisor galaxia S.
A de C. V

Fecha

31122014

Concepto
Partida N 5
Estimacin deterioro de inv. Fin. c/p
Acciones comunes
Ingresos de reversin dete. de inst.. F.
Acciones comunes

Cargo

Abono

$30000.00

V// recuperacin del valor nominal de

las acciones comunes.
Tema: Costo Integral de las Inversiones Financieras a corto plazo.

$30000.00

El 1 de febrero de 2014, la sociedad, el inversionista S. A de C. V adquiere

acciones de la sociedad Omega S. A por $4380.00 recientes acciones comunes a
$ 14.60 c/u.
Desarrollar los siguientes ejercicios
El 01-04-14 la sociedad salvadorea S. A adquiere acciones de la sociedad
Cieloazul S. a por $4500.00 (300 acciones comunes a $15.00 c/u).
El 01-06-14 la sociedad salvadorea S. A adquiere 1500 acciones a $15.50 c/u de
la sociedad Galaxia.
El 01-07-14 la sociedad salvadorea S. A adquiere acciones de la sociedad
Cieloazul S. A por $4500.00 (300 acciones comunes a $15.20 c/u)
El 01-09-14 se compra las acciones de la sociedad Cieloazul S. A $15.00 c/u.
01-10-14 se compran 500 acciones de la sociedad Galaxia S. A en $16.00 c/u.
01-10-14 la sociedad Cieloazul S. A capitaliza $25000.00 de utilidades por medio
de la emisin de 2500 acciones ($10.00 c/u y ya se tiene 2500 acciones).
El 15- 11-14 se venden 420 acciones de la sociedad Cieloazul S. a
Al 31 de diciembre de 2014 no hay evidencia de deterioro de las acciones
adquiridas de ambas sociedades.
El 06-01-15 se venden 15 acciones compradas de la sociedad Cieloazul S. A en
$11.50 c/u.
El 09-01-15 se vende 1600 acciones de las compradas a la sociedad Galaxia S. A
en $16.00 c/u.
El 11-01-15 se vende 80 acciones de la sociedad Cieloazul S. A en $11.00 c/u.
El 12-01-15 se vende 400 acciones de la sociedad Galaxia S. A en $15.50 c/u.
Se pide:
a) Efectuar asientos contables correspondientes.
b) Dejar constancia del clculo efectuado.
c) Elaborar cuadro de distribucin de las acciones recibidas por la
capitalizacin.
d) Desarrollar en su cuaderno y entregar en un reporte por equipo.

Caso integral de las inversiones financieras a corto plazo.

El 01-02-14 la sociedad el inversionista S. A adquiere acciones de la sociedad
Omega S. A por $4380.00 (300 acciones comunes a $14.60 c/u)
Fecha

0102
20143

Concepto
Partida N 1
Inversiones financieras a corto plazo
Acciones comunes
Efectivo y Equivalente
Bancos

Cargo

Abono

$4380.00
$4380.00

V// por la compra de 300 acciones

Omega
El 01-05-14 la sociedad el inversionista adquiere 2400 acciones a $15.30 c/u de la
sociedad El roble S. A
Fecha

0102
20143

Concepto
Partida N 2
Inversiones financieras a corto plazo
Acciones comunes
Efectivo y Equivalente
Bancos

Cargo

Abono

$36720.00
$36720.00

V// por la compra de 2400 acciones El

Roble S. A
El 30-09-15 se compra 150 acciones de la sociedad Omega S. A en $15.00 c/u y
560 acciones de la sociedad el roble S. A en $15.50 c/u
Fecha

0102
20143

Concepto
Partida N 3
Inversiones financieras a corto plazo
Acciones comunes
Efectivo y Equivalente
Bancos
V// por la compra de 150 acciones
Omega

Cargo

Abono

$10930.00
$10930.00

El 31-10-15 la sociedad Omega S. A capitaliza 25000 acciones a $10.00 c/u y ya

se tienen en circulacin 7500 acciones.
Para realizar la capitalizacin de las acciones de la sociedad Omega S. A se
necesita conocer los aspectos siguientes:
a)
b)
c)
d)

Acciones en circulacin que posee la sociedad Omega

La nueva emisin de acciones que realiza la sociedad Omega
Las acciones que el inversionista posee de la sociedad Omega
El precio de emisin.

Proceso de capitalizacin
Para obtener las nuevas acciones se hace de la siguiente manera: primero debe
saberse cuantas acciones se tienen de la sociedad el inversionista antes de la
capitalizacin, en este caso son 750 acciones, luego saber cuntas acciones
emitir la sociedad emisora (Sociedad Omega S. A) para este caso son 2500
acciones, pero tambin necesitamos saber cuntas acciones existen en
circulacin de esta misma sociedad son 7500 por tanto se hace la igualacin
operacional.
750/7500 = 0.1
1.1 x 2500 = 250
se tienen 7500 acciones en circulacin antes de la capitalizacin en la sociedad
Omega S. A, luego se divide la cantidad de acciones que posee la sociedad el
inversionista S. A de la sociedad Omega, que son 750, entre la cantidad de
acciones que tenia en circulacin la sociedad Omega S. A que son 7500, el
resultado que se obtiene se multiplica por la cantidad de acciones que esta
emitiendo la sociedad Omega S. A producto de la capitalizacin que son 2500,
entonces tenemos lo siguiente 750/7500*2500 = 250 nuevas acciones recibir la
sociedad el inversionista por parte de la sociedad Omega S. A.
luego del proceso de capitalizacin la sociedad el inversionista S. A recibe 250
acciones ante dicho suceso se debe proceder a sacar el nuevo dato de las
acciones para lo cual se hace la siguiente operacin.
Primeramente se debe identificar las acciones que posee la sociedad El
inversionista S. A por lotes, es decir por cada compra que se ha realizado.

Para conocer cmo se distribuirn las 250 acciones entre lotes se hace de la
siguiente manera: se divide las 250 acciones recibidas entre las 750 acciones que
se poseen y luego se obtienen un porcentaje el cual se multiplica por cada lote
para saber qu cantidad de acciones le corresponde a cada lote.
250/750 = 0.3333333333
0.3333333333 x 300 = 100
0.3333333333 x 300 = 100
0.3333333333 x 150 = 50
Para mostrar el nuevo costo de las acciones se encuentra el siguiente cuadro.
Lote

Accione
s

1
2
3

300
300
150

TOTAL

750

Valor
del
costo
$14.6
0
$14.8
0
$15.0
0

Total

Accione
s
nuevas

Total
Accione
s

$4380.00
$4440.00
$2250.00

100
100
50

400
400
200

$11010.00

250

1000

Nuevo
costo
$10.9
5
$11.10
$11.25

Total
$4300.0
0

El 10-11-2014 se venden 120 acciones de la sociedad Omega S. A en $15.00 c/u

Total precio de venta total nuevo costo = utilidad
$15000.00 $11314.00 = $4800.00 utilidad en venta de acciones.
Fecha

10112014

Concepto
Partida N 5
Efectivo y Equivalente
Bancos
Inversiones Financieras a c. p
Acciones comunes
Ganancias en ventas de Inst. Fin.
Acciones comunes
V// venta de 120 acciones de Omega
S. A

Cargo

Abono

$1800.00

$1314.00
$486.00

El 06-01-15 se vende 200 acciones, compradas a la sociedad Omega S. A en

$14.00 c/u.
Fecha

06012015

Concepto
Partida N 6
Efectivo y Equivalente
Bancos
Inversiones Financieras a c. p
Acciones comunes
Ganancias en ventas de Inst. Fin.
Acciones comunes

Cargo

Abono

$2800.00

$2190.00
$610.00

V// venta de 200 acciones

Para obtener el saldo de la cuenta efectivo y equivalente de efectivo multiplicamos
las 200 acciones por el precio de venta de cada accin, entonces resulta lo
siguiente 200 x $14.00 = $2500.00 mientras que el saldo de la cuenta inversiones
financieras a corto plazo, se obtiene multiplicando la cantidad de acciones
despus de la capitalizacin entonces queda as 200 x $10.95 = $ 2190.00.
$2500.00 $2190.00 = $610.00 es la ganancia en ventas de las acciones.
Al 31 de diciembre de 2014 no hay evidencia de deterioro de las acciones
adquiridas de ambas empresas.
El 09-01-15 se vende 1000 acciones de las compradas a la sociedad el roble S. A
en $16.00 c/u.

Fecha

09012015

Concepto
Partida N 6
Efectivo y Equivalente
Bancos
Inversiones Financieras a c. p
Acciones comunes
Ganancias en ventas de Inst. Fin.
Acciones comunes
V// venta de 1000 acciones del roble S.
A

Cargo

Abono

$16300.00
$15300.00
$1000.00

1000 (cantidad de acciones) $16.30 (precio de venta de cada accin) = $16300.00

1000 (cantidad de acciones) $15.30 (precio de venta de cada accin) = $15300.00
$16300.00 - $ 15300.00 = $1000.00 es la ganancia en venta de las acciones.
El 11-01-15 se vende 400 acciones de la sociedad Omega S. A en $13.60 c/u
Fecha

11012015

Concepto
Partida N 6
Efectivo y Equivalente
Bancos
Inversiones Financieras a c. p
Acciones comunes
Ganancias en ventas de Inst. Fin.
Acciones comunes

Cargo

Abono

$5440.00
$4428.00
$1012.00

V// venta de 400 acciones de la

empresa Omega.
400 x $13.60 = $5440.00 efectivo y equivalente de efectivo el valor de esta cuenta
se obtiene multiplicando el nmero de acciones a vender por el precio de venta de
cada accin.
Trabajos aportando sus propios conocimientos, herramientas, capital y personal.
Transferencias a terceros de actividades no medulares. La organizacin delega
el gerenciamiento la operacin de uno de sus procesos o servicios de uno de sus
procesos o servicios o un prestador externo-sutsource.
En las decisiones administrativas
Transporte, servicio generales, servicios contables, auditorias y otros servicios que
no afecten el giro o actividad principal de la organizacin, pero es necesario hacer
nfasis en que los servicios en materia de administracin de personas, han sido
importados por el outsourcing, ya que se subcontrata servicios de reclutamiento y
seleccin, auditoria de personal, elaboracin de manuales de polticas, de
descripcin de puestos, etc., por lo que la administracin de personal dentro de las
organizaciones que han adoptado este sistema juega un papel de diseo regulado
y asesor de la alta direccin, en cuanto a las alternativas ms rentables y ptimos
de la administracin de personas entre algunos ejemplos de outsourcing tenemos:
La vigilancia y personal de limpieza del ministerio de educacin, el cual no
pertenece al ministerio, sino es una empresa particular, el pollo campero que
contrata un call center para que le atienda todas las llamadas de los clientes,

incluso esta fuera de las instalaciones de los campero, El ISSS subcontrata los
servicios de transporte para los desechos mdicos.
Objetivo principal del outsourcing
El objeto principal es reducir costos, el hecho de subcontratar a una empresa
exterior para que le brinde algn servicio antes mencionado, le permite ahorrar en
concepto de salarios, seguro social, afp, seguro de vida, seguro mdico,
aguinaldos, festividades, uniforme, equipo de oficina, suministros alimenticios,
como caf, azcar, agua y otros se evita la tarea de administracin a tales
personas, responsabilidad que se transfiere a empresas especialistas en su rama,
en sntesis adems de reducir costos, permite una total de la empresa hacia sus
actividades centrales.
Mientras en la evaluacin de un proyecto nuevos todos los costos y beneficios
pueden ser considerados en el anlisis en la evaluacin de proyectos de
modernizacin solo deben incluirse aquellas que son relevantes para la
comparacin, un costo o beneficio es relevante si es pertinente para una decisin
por ejemplo: se est evaluando la conveniencia de reemplazar una moto
niveladora no interesa el costo en que incurra la empresa en su sistema de
comunicacin ya que con o sin proyecto de cambio este costo seguir siendo el
mismo, es decir la cantidad del gasto en comunicacin es un costo irrelevante
para tomar la decisin de reemplazar la moto niveladora como seria irrelevante el
sueldo de un chofer para determinar la conveniencia de sustituir una ambulancia.