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Facultad de Contabilidad
MOQUEGUA PERU
2011
INTRODUCCIN
CAPITULO I
1.1 CONCEPTO FUNDAMENTALES
Un proyecto es un conjunto de elementos relacionados en forma lgica, tecnolgica
y cronolgica, que se ejecutan en un periodo determinado, que tiene como objetivo
resolver un problema, cubrir una necesidad o aprovechar una oportunidad. Un
proyecto tiene costos y beneficios que pueden identificarse.
1.2 CARACTERISTICAS DE UN PROYECTO
Un proyecto integra informacin de mercado, tcnica, financiera, econmica, legal e
institucional que proporciona los fundamentos requeridos para la toma de decisiones
respecto a la conveniencia de llevar a cabo una inversin.
En trminos esquemticos, la interrelacin entre los diversos componentes de un
proyecto puede representarse de la siguiente manera:
Pre - Inversin
Se le denomina fase de
elaboracin del proyecto de
inversin pblica porque
comprende desde la
concepcin de la idea hasta
el analisis final de los
elementos de jucio
necesarios para decidir la
ejecucin de un proyecto de
inversin pblica. Incluye la
elaboracin del perfil,
estudio de pre-factibilidad y
del estudio de factibilidad los
cuales deben ser inscritos en
el banco de proyectos como
requisito previo a su
evaluacin y su declratoria de
viabilidad
Inversin o
ejecucin del
proyecto
Post Inversin
Ciclo de vida
de un
proyecto
Evaluacin
posterior
Perfil
Pre- factibilidad
Factibilidad
* Operacin .
* Mantenimiento.
* Evalaucin ex- post.
Un
proy
ecto
tamb
in
pued
e
conc
eptu
aliza
rse
com
o
una
acci
n
temp
oral
para
crear
un
prod
ucto
o
servi
cio
Perfil
a. La UF elabora el Perfil, lo registra en el Banco de Proyectos, el
mismo
que
asigna automticamente a la OPI responsable de su
evaluacin. La UF remite el Perfil en versin impresa y electrnica, a dicha
OPI acompaado de la Ficha de Registro de PIP (Formato SNIP-03), sin lo
cual no se podr iniciar la evaluacin.
b. Al momento de registrar el PIP, la seleccin de la funcin, programa y
subprograma, deber realizarse considerando el rea del servicio en
el que el PIP va a intervenir, independientemente de la codificacin
presupuestal utilizada.
c. La OPI recibe el Perfil, verifica su registro en el Banco de Proyectos y registra
la fecha de su recepcin. Evala el PIP, utilizando el Protocolo de
Evaluacin, emite un Informe Tcnico y registra dicha evaluacin en el Banco
de Proyectos. Con dicho Informe la OPI puede:
Aprobar el Perfil y autorizar la elaboracin del estudio de Factibilidad;
Declarar la viabilidad del PIP, siempre que se enmarque en lo dispuesto por el
artculo
22, en cuyo caso acompaa al Informe Tcnico, el Formato SNIP- 09;
Observar el estudio, en cuyo caso, deber pronunciarse de manera
explcita sobre todos los aspectos que deban ser reformulados; o
Rechazar el PIP.
d. En caso corresponda declarar la viabilidad del proyecto con el estudio de
Perfil, dicho estudio deber formularse teniendo en cuenta los contenidos
mnimos de Perfil sealados en el Anexo SNIP-05A. Asimismo, el
Responsable de la OPI deber visar el estudio conforme a lo sealado en el
literal b) del numeral 8.3 del artculo 8, y remitir copia de dicho estudio, del
Informe Tcnico y del Formato SNIP-09 a la UE del PIP. Asimismo, remite
copia del Informe Tcnico y del Formato SNIP-09 a la UF del PIP.
1.5. ESTUDIO DE LA PRE- FACTIBILIDAD.
En esta fase se examinan en detalles las alternativas consideradas ms
convenientes, las que fueron determinadas en general en la fase anterior. Para la
elaboracin del informe de prefactibilidad del proyecto deben analizarse en detalle
los aspectos identificados en la fase de perfil, especialmente los que inciden en la
factibilidad y rentabilidad de las posibles alternativas. Entre estos aspectos
sobresalen:
El mercado.
La tecnologa.
El tamao y la localizacin.
Centros de salud.
Centros educativos.
Proyectos agrcolas.
Proyectos mineros.
Industriales.
Proyectos ganaderos.
Proyectos pesqueros.
b)
Proyectos agrcolas
Sistemas de irrigacin.
c)
Reservorios.
Centrales hidroelctricas.
Sistemas de electrificacin.
Acueductos.
d)
Etapa
* Idea
* Perfil
* PreFactibilidad
* Factibilidad
* Diseo
* Ejecucin
Operacin * Operacin
Tipo de evolucin
Evaluacin
Ex - ante
Seguimiento fsico
Financiero
Seguimiento de la
operacin
Evaluacin ex - post.
Aspectos
Generales
Es la etapa a travs
de la cual se sealan
aspectos
referenciales
y
generales vinculados
con el proyecto que
se propone realizar
sealando
sus
caractersticas
principales.
Comprende:
Nombre del
proyecto
Unidad
formuladora y
unidad ejecutora
Identificacin
Formulacin
Evaluacin
Es la etapa a travs
de la cual se
desarrolla, el estudio
y anlisis preliminar
de las mltiples
variables
relacionadas con el
problema central del
proyecto
que
involucra
a
la
realidad
socioeconmica
o
espacio geogrfico
del estudio, as como
otras variables que
puedan influenciar
en la elaboracin del
proyecto.
Comprende:
Es la etapa a travs
de la cual se efectan
los
estudios
y
anlisis
correspondientes a
travs de mtodos de
investigacin
y
estimacin
de
proyecciones de la
demanda, la oferta,
su balance, costos
del proyecto, etc.
Comprende:
Es la etapa a travs
de la cual se efectan
los
anlisis
correspondientes,
para
medir
la
justificacin
y
bondades del estudio
a travs de la
aplicacin
de
tcnicas modernas e
indicadores
econmicos,
sociales, financieros
que permitan medir
su
consistencia.
Comprende:
Diagnostico de la
situacin actual
Horizonte de
evaluacin
Flujo de ingresos
del proyecto
Anlisis de
Demanda
Evaluacin
econmica a
precios de mercado
Definicin del
problema
Anlisis de Oferta
rbol de causas y
efectos
Participacin de
los beneficiarios
Balance demanda
oferta optimizada
Evaluacin social
Objetivos del
proyecto
Marco de
referencia
rbol de
medios y fines
Enfoque de
alternativa de
solucin
Costeo a precios
sociales
Descripcin
tcnica de
alternativas
Costos del
proyecto a
precios de
mercado
Anlisis de
sensibilidad
Seleccin de la
mejor alternativa
Anlisis de
sostenibilidad
Anlisis de impacto
ambiental
Ciclo de Vida
Es la secuencia de los procesos y
procedimientos para desarrollar un
proyecto de inversin, desde el
reconocimiento del problema central y/o
la concepcin de una idea pasando por
las
etapas
del
diagnostico,
la
identificacin,
la
formulacin,
la
ejecucin y la evaluacin hasta la
operacin
y
mantenimiento
del
proyecto.
El ciclo del proyecto tienen tres fases
definidas:
a) Pre-inversin
b) Inversin
c) Post-inversin
Pre-inversin
Preinversin
Formulaci
n de
proyectos
Evaluacin
ex - ante
Comprende la elaboracin
del estudio y se inicia en el
momento en que se identifica
la idea-problema a travs del
diagnostico socioeconmico Declaratoria
de
del mbito del proyecto, para
la atencin de las necesidades viabilidad
y/o solucin de los problemas,
pasando por los distintos niveles
de estudio a travs de los cuales
se efecta el anlisis tcnico
Aprobacin
econmico, identificacin y
del Ppto.
evaluacin de alternativas
Asignado al
proyecto
De solucin.
Expediente
tcnico del
proyecto.
Inversin o
Ejecucin
Operacin
La evaluacin ex post, es
el proceso sistemtico
que se realiza, para
determinar razonable y
objetivamente la eficiencia,
eficacia e impacto
de las inversiones realizadas
y de otras las acciones
realizadas para alcanzar
Los objetivos del proyecto.
Mantenimient
o
de los clculos que para tal efecto formula la DGAES, considerando los criterios
establecidos en el marco legal correspondiente.
La DNPP, sobre la base de los ndices de distribucin aprobados, determina los
montos a ser distribuidos a los Gobiernos Locales, segn sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para que esta a su
vez los transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Locales, segn
corresponda. Los montos correspondientes al ao, se distribuirn de acuerdo a la
Resolucin Ministerial que se emita en su oportunidad.
El registro de obtencin de dichos fondos debe efectuarse en el mes que se
recibe la respectiva transferencia.
v. En lo concerniente al Canon Gasfero: El Ministerio de Economa y Finanzas
aprueba los ndices de distribucin del Canon Gasfero mediante Resolucin
Ministerial, sobre la base de clculos que para tal efecto formula la DGAES.
La DNPP, sobre la base de los ndices de distribucin aprobados, determina los
montos a ser distribuidos a los Gobiernos Locales, segn sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para que esta a su
vez los transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Locales, segn
corresponda. Los montos correspondientes al ao, se distribuirn de acuerdo a la
Resolucin Ministerial que se emita en su oportunidad.
El registro de obtencin de dichos fondos debe efectuarse en el mes que se
recibe la respectiva transferencia.
vi. En lo concerniente al Canon Pesquero: El Ministerio de Economa y Finanzas
aprueba los ndices de distribucin mediante Resolucin Ministerial, sobre la base
de los clculos que para tal efecto formula la DGAES, considerando los criterios
establecidos en el marco legal correspondiente.
La DNPP, sobre la base de los ndices de distribucin aprobados, determina los
montos a ser distribuidos a los Gobiernos Locales, segn sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para que esta a su
vez transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Locales, segn
corresponda. Los montos correspondientes al ao, se distribuirn de acuerdo a la
Resolucin Ministerial que se emita en su oportunidad.
El registro de obtencin de dichos fondos debe efectuarse en el mes que se
recibe la respectiva transferencia.
vii. Participacin en Renta de Aduanas: El Ministerio de Economa y Finanzas
aprueba los ndices de distribucin, mediante Resolucin Ministerial, sobre la
base de los clculos que para tal efecto formula la DGAES, considerando los
criterios establecidos en el marco legal correspondiente.
La DNPP, sobre la base de los ndices de distribucin aprobados, determina los
montos a ser distribuidos a los Gobiernos Locales, segn sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para que esta a su
vez los transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Locales, segn
Gasto
6
6.5
GASTO
Concepto
Gasto de Capital
Inversiones
Concepto
1.0.0
1.6.0
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.009. Canon gasfero
iii. Canon Gasfero
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.015. Canon gasfero
iv. Canon Hidroenergtico
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.016. Canon
Hidroenergtico
v. Canon Pesquero
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.017. Canon pesquero
vi. Canon forestal
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.018. Canon forestal
vii.Regalas mineras
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.019. Regalas mineras
viii.
Regalas FOCAM
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.020. Regalas FOCAM
a.4 Participacin de rentas de Aduanas
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios
conforme a ley, por las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas y
postal del pas. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance
de ejercicios anteriores. Comprende los recursos que percibe el Gobierno Local
en virtud de lo dispuesto por el artculo 80 del Decreto Legislativo N 776 Ley
de Tributacin Municipal, concordante con el artculo 34 de la Ley de Bases de la
Descentralizacin Ley N 27783 y sus modificatorias.
Son recursos que tambin perciben los Gobiernos Regionales en virtud de la
misma Ley.
Los fondos pblicos del 2% de Renta de Aduanas se registran con:
Ingreso
1.0.0
1.6.0
Concepto
Ingresos corrientes
Rentas
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.011. Renta de Aduanas
Aplicacin:
Los fondos pblicos de Aduanas se utilizan para los fines que acuerde el
respectivo Concejo Municipal acorde con sus propias necesidades.
a.5 Contribuciones a fondos
Considera los recursos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por
los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores el rgimen de prestaciones de
recursos de Fondo Consolidado de Reservas Provisionales as como aquellas que
por disposicin legal constituyen fondos para Reservas Provisionales.
a.6 Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN)
Son los fondos originados por la captacin del Impuesto General a las Ventas en
la Parte que corresponde al 2% del Impuesto a la Promocin Municipal (17% IGV
+ 2% IPM), su aplicacin o gasto lo determinan por acuerdo de Concejo
Municipal.
Comprende el rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal del Impuesto al
Rodaje y del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de acuerdo a lo
establecido en el Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y
dems normas modificatorias y complementarias.
Aprobacin:
El Ministerio de Economa y Finanzas aprueba los ndices de distribucin,
mediante Resolucin Ministerial, sobre la base de los clculos que para tal efecto
formula la DGAES, considerando los criterios establecidos en el marco legal
correspondiente.
La DNPP, sobre la base de los ndices de distribucin aprobados, determina los
montos a ser distribuidos a los Gobiernos Locales, segn sea el caso,
comunicndolos a la Direccin Nacional del Tesoro Publico para que esta a su
vez los transfiera a travs del Banco de la Nacin, a los Gobiernos Locales, segn
corresponda.
El registro de obtencin de dichos fondos debe efectuarse en el mes que se
recibe la respectiva transferencia.
Los factores que determinan las transferencias de fondos pblicos a las
municipalidades provinciales y distritales del pas, por concepto del Fondo de
Compensacin
Municipal, lo constituyen la recaudacin mensual de los
impuestos que financian dicho Fondo y los ndices de distribucin aprobados por
el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial.
Aplicacin:
De acuerdo a los dispuesto por el artculo 47 de la Ley N 27783 Ley de Bases
de la Descentralizacin, as como el Art. 1 de la Ley N 27630 que modifica el
D.L 776 los fondos pblicos que perciban las Municipalidades por el Fondo de
Compensacin Municipal, acorde a sus propias necesidades reales,
determinndose los porcentajes de aplicacin para gastos corrientes e inversin y
los niveles de responsabilidad correspondientes.
El Concejo Municipal aprueba mediante Acuerdo, el Presupuesto Institucional
para el Ao Fiscal; es en esa oportunidad en que tambin, aprueba los
porcentajes de aplicacin del FONCOMUN para gastos corrientes e inversin
para el ao fiscal correspondiente.
Los fondos pblicos correspondientes al Fondo de Compensacin Municipal se
registran como sigue:
Ingreso
3.0.0
3.1.0
3.1.5
Concepto
Transferencias
Transferencias
Fondo
Compensacin
Municipal
3.1.5.001 FONCOMUN
de
Concepto
Ingresos Corrientes
Renta
de
la
propiedad
1.6.1
De la propiedad real
1.6.1.010 Derechos
de
vigencia
Concepto
Transferencias
Transferencias
Internas del sector
publico
Transferencias
empresas municipales
Y se destina a:
Cadena
del
Gasto
6
6.5
Concepto
Gasto del capital
Inversiones
META
PRESUPUESTARIA
Recursos de Gobiernos
Locales.
Cadena del
gasto
5
5.4
5.4.20
5.4.20.40
Concepto
Gastos corrientes
Otros
gastos
corrientes
Transferencias a
municipios
Subvenciones
sociales
1.14852
Comedores,
alimentos
3.09523
por
trabajo,
Comedores,
albergues
08825 Brindar
asistencia
Alimentaria a comedores.
008826 Apoyo
alimentario por
Trabajo comunal.
008827 Brindar
asistencia
alimentaria a hogares y
Albergues.
META
PRESUPUESTARIA
de Gobiernos Locales
19197
Transferencia financiera de
Recursos de Gobiernos Locales.
Cadena del
gasto
5.4
5.4.20
5.4.20.40
Concepto
Gastos
corrientes
Otros
gastos
corrientes
Transferencias a
municipios
Subvenciones
sociales
FUNCION
Concepto
Transferencias
Transferencias
Internas: del sector
publico
Transferencias
para
proyectos
de
infraestructura social y
productiva.
16 Transporte
052 Transporte Terrestre
0145 Caminos rurales
1.00654 Mantenimiento vial local
3.01843 Mantenimiento vial
local
19198
Mantenimiento de
Caminos rurales IVP.
PROGRAMA
SUBPRO
GRAMA
ACTIVIDAD
COMPONEN
TE
META
PRESUPUESTARIA
03 Administracin y Planeamiento
003 Administracin
006 Administracin General
1.00267 Gestin Administrativa
3.39094
Transferencia
19197
Gobiernos Locales.
Cadena del
gasto
5
5.4
5.4.22
5.4.22.40
Concepto
Gastos corrientes
Otros
gastos
corrientes
Transferencias a
otros organismos
del S.P.
Subvenciones
sociales
Cadena del
gasto
3.0.0
3.1.0
3.1.2
3.1.2.034
Concepto
Transferencias
Transferencias
Internas: del sector
publico
Transferencias
para
proyectos
de
infraestructura social y
productiva.
UNCION
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
Concepto
Transferencias
Transferencias
Internas: del sector
publico
Transferencias
para
comedores, alimentos
por trabajo y hogares y
albergues.
AC COMPONENT
TI E
VI
DA
D
META
PRESUPUESTARIA
Comedores,
y albergues
Brindar asistencia
08825
Alimentaria a comedores.
008826
alimentaria a
Brindar
asistencia
hogares y albergues
Se considera la meta presupuestaria pertinente.
Proyecto de Infraestructura Social y Productiva
(Ejecuta el Proyecto la Municipalidad Distrital)
Cadena del
gasto
3.0.0
3.1.0
3.1.2
3.1.2.034
Concepto
Transferencias
Transferencias
Internas: del sector
publico
Transferencias
para
proyectos
de
infraestructura social y
productiva.
Cadena del
Gasto
6.5
Concepto
Gasto
del
capital
Inversiones
3.1.2.030
Transferencias
Gobierno Nacional
PROGRAMA
SUBPROG
RAMA
ACTI
VIDA
D
COMPONENTE
META
PRESUPUESTARIA
Comedores,
y albergues
Brindar asistencia
08825
Alimentaria a comedores.
008826 Apoyo alimentario por
Trabajo comunal.
008827 Brindar asistencia
alimentaria
a hogares y Albergues
16 Transporte
052 Transporte terrestre
0145 Caminos rurales
1.00654 Mantenimiento vial local
3.01843
vial local
Mantenimiento
01013
Mantenimiento de
caminos rurales
16 Transporte
052 Transporte terrestre
0145 Caminos rurales
211090
Mejoramiento
de
caminos
vecinales y rurales
mejoramiento
1.00000
Estudio
Caminos
Herradura
de
0
00 Elaboracin de
00
2.00000
Mejoramiento
0 10 60 Mejoramiento
de Caminos
de Herradura
vecinales y rurales
213188
Rehabilitacin
1.00
Rehabilitacin
de
caminos
000
Estudio
Caminos
Rurales
0 00 00 Elaboracin
de Estudios
de Preinversion Perfil
Rehabilitacin de
2.00
000
Caminos Rurales..
Rehabilitacin de
13
47
Caminos Rurales
Asimismo, aprobaran sus Presupuestos Institucionales de Apertura por acuerdo
del Consejo Directivo, promulgados por Resolucin de Gerencia General; para lo
cual utilizaran en lo que corresponda los formatos y anexos a que hace referencia
la presente Directiva.
Dicha informacin ser emitida dentro de un plazo que no exceda de cinco (5)
das calendario desde la fecha de aprobacin de su Presupuesto Institucional a la
Municipalidad Provincial a la cual se vinculan geogrficamente para su posterior
presentacin a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, a la Comisin de
Presupuesto y Cuenta General de la Republica del Congreso de la Repblica y a
la Contralora General de la Repblica.
FUNCION
PROGRAMA
SUBPRO
GRAMA
ACTIV
IDAD
COMPONEN
TE
META PRESUPUESTARIA
03 Administracin y Planeamiento
003 Administracin
006 Administracin General
1.00267 Gestin Administrativa
financiera de Gobiernos Locales
3.39094
Transferencia
19197
Transferencias
financieras Recursos de
Gobiernos Locales.
Transferencia Financiera de Actividades
Cadena del
Concepto
gasto
5
Gastos corrientes
5.4
Otros
gastos
corrientes
.4.20
Transferencias a
municipios
5.4.22
Transferencias a
otros organismos
5.4.20.40
Cadena del
gasto
Concepto
Gastos
corrientes
5.3
5.3.11
5.3.11.24
Bienes
y
servicios
Aplicacin
directa
Alimento
para
personas
Costos
Gastos
Concepto
de
costos
del
proyecto
Finalidad
de
los
costos
Activos
intangibles
(estudios).
Infraestruc
tura
del
proyecto.
Equipamie
nto.
Costos
vinculados
al plan de
negocios.
Realizar
estudio
s.
Constru
ir
infraestr
uctura.
Adquirir
equipos
.
Produci
r BBs y
SS.
Realizar
eventos
de
capacit
acin y
asistenc
ia
Capacitaci
tcnica.
n
y
Realizar
asistencia
accione
tcnica.
s
y
Impacto
activida
ambiental.
des de
Operacin
operaci
y
n
y
mantenimi
manteni
ento.
miento.
Otros
gastos
asociados.
Mano de
obra
directa e
indirecta.
Consum
o
de
materiale
s.
De
constru
ccin
Suminis
tros
diverso
s
Material
es
de
consum
o
Uso de
servicios
directos.
Otros
recursos
asociado
s
al
desarroll
o
de
actividad
es.
Listado
de
requerimi
entos por
cada
Cantidad
utilizada
e
indirecta.
Unidad
de
medida
de
los
recursos
utilizados
.
Nmero
de
unidades
necesari
as.
Numero
de
periodos
en
los
que
se
necesita
n
los
recursos.
Importes
asignados
a la M.O.D
materiales
, servicios
y
otros
incluidos
el
IGV,
aranceles,
entre otros
(precios
de
mercado)
as como
precios
sociales
los
mismos
que
son
asignados
a
cada
una de las
inversione
s
dentro
de
la
estructura
de costos.
Costo total
del
proyecto
clasificado
por
centros de
costos.
Costo total
por
alternativa
s/proyecto
.
Costo total
en
la
situacin:
Sin
proyecto
Con
proyecto
Identificar
el periodo
en el que
se
va
invertir en:
Meses
Trimestre
s
Semestr
es
Aos
Con
la
finalidad
de
establecer
el flujo de
costos y
determinar
.
VAN
TIR
actividad.
1.7.4. IDENTIFICACION DE LOS CENTROS DE INVERSIONES
Previamente definiremos el concepto de centros de inversiones o componentes
de la inversin que realizara el proyecto, dentro de la estructura de costos.
Los centros de inversiones, son las unidades bsicas de asignacin de costos,
que estn representados por los desembolsos que realizar el proyecto, a travs
de la cual se asignaran costos o gastos cuyas caractersticas son comunes a ellos
(mano de obra, consumo de bienes o materiales, uso de servicios, entre otros).
Ahora bien, la identificacin de los centros de inversiones consiste en determinar
el tipo de costo gasto que se efectuar durante el proyecto. Los podemos
clasificar en costos de inversin los mismos que estn asociados a los gastos de
inversin que generalmente se invierten en el ao cero y los costos o gastos de
operacin y mantenimientos que estn relacionados con el presupuesto de gastos
corrientes, que se invierten a partir del ao uno.
Costos de inversin
CENTRO DE INVERSION
Costos de operacin y
Mantenimiento
A. Costos en intangibles
A. Gastos asociados a la capacitacin
Estudios
y asistencia tcnica.
Expediente tcnico
B. Gastos asociados a la mitigacin
Software
del medio ambiente.
Licencias y derechos
C. Gastos
de
operacin
y
B. Costos de infraestructura del
mantenimiento.
proyecto
D. Otros gastos operativos asociados
Terrenos
al proyecto.
Edificios
Construcciones
C. Inversiones en equipamiento
Maquinaria
equipo
A.
Costosypor
Intangibles
Muebles
La Fase de Pre-Inversin, como es de conocimiento general, es aquella referida a la
Equipo de transporte
elaboracin
de todo tipo de estudios, ya que necesitamos definir el tipo de estudio que
D. Costos de produccin de planes de
requiere el proyecto, por lo tanto, si las condiciones requieren que se profundicen
negocios
ellos(pre-factibilidad
y factibilidad) ser necesario estimar sus costos, los mismos que
Produccin de bienes.
pueden
ejecutar
por
dos
Produccin de servicios. (2) modalidades: por administracin directa (realizada por la
Expediente tcnico.
Estudio de impacto ambiental.
Otros estudios tcnicos requeridos por el proyecto.
Las inversiones en intangibles incluyen tambin todos aquellos gastos que
no son fsicos, tales como las licencias, permisos, registros y otros
necesarios para iniciar la implementacin y/o la operacin del proyecto; los
gastos en la seleccin de personal, as como su capacitacin y
entrenamiento, si fuera necesario; los gastos de organizacin y coordinacin
para la realizacin de la inversin; los gastos de implementacin de los
sistemas de informacin necesarios; entre principales.
Los costos que se incurren en la etapa de Preinversin pueden ser bajo
dos modalidades:
a) Estudio por Contrata
Estudios
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Valor Venta
Prefactibilidad
Factibilidad
Expediente
tcnico
Impacto
ambiental
Diseo
tcnico definitivo
Licencias,
derechos y otros
IGV
30,000
5,700
Precio de
Venta
35,700
50,000
20,000
9,500
3,800
59,500
23,800
25,000
4,750
29,750
30,000
5,700
35,700
5,000
--
5,000
Alternativa 01
30,950
75,000
24,000
129,000
Alternativa 02
45,000
95,000
22,000
162,000
Costo de infraestructura
Corresponden a los costos involucrados en la construccin de infraestructura
pblica (ejecucin de obras). Por tanto, el detalle de los costos de
infraestructura debe estar especificado en los mismos trminos del
planeamiento de la ejecucin de obras (movimiento de tierras, obras
preliminares, obras de concreto, entre otros).
Obras preliminares
Movimiento de tierras
403,587
330,991
28,771
Vertedero de excedencias
26,448
116,908
53,582
960,287
Trabajos preliminares
4,250
Movimiento de tierras
3,291
Obras de concreto
13,754
Encofrado y desencofrado
10,524
Acero de refuerzo
Estructura metlica
(B
)
Trabajos preliminares
7,513
Movimiento de tierras
205,778
4,547
69
3,114
39,549
Obras de contrato
Encofrado y desencofrado
46,611
Juntas
46,220
(C
)
427,000
733,122
1,732,958
1%
17,330
3%
51,989
1,802,277
19%
342,433
Costo total
2,144,710
Nota:
El valor de construccin de las obras ascienden a S/. 1, 802,277 sin incluir
IGV, (precios sociales) para que la cantidad sea considerada a precios de
mercado o valor de mercado se le debe agregar el IGV (19%) y as
determinar el precio de construccin de la obra o costo de la obra. Noten
ustedes que en la construccin de obras se emplea tres (3) elementos
fundamentales: mano de obra, materia prima (materiales) y servicios varios.
Por lo tanto, se debe separar los bienes y servicios que forman parte del
proyecto los cuales sern gravados con el IGV (19%).
En cambio, la mano de obra no est gravada con el IGV sino con el aporte
que se efectuara a Es salud 9% por las planillas pagadas; adems se deber
considerar la provisin para la CTS, parte proporcional de vacaciones,
gratificaciones y bonificaciones por trabajos de construccin civil, entre otros.
Composicin de Costos
Valor de
IGV
Venta
Mano de
directa
obra
Precio de
Venta
734,818 139,615
874,433
Materiales
925,000 175,750
1100,750
Servicios
120,000
22,800
142,800
22,500
4,275
26,775
Gastos indirectos
1802,318
342,44
2144,758
Denominacin del
activo
Precio de Venta
Impuesto
Valor de
Compra
A)
Terrenos
--
--
--
B)
Edificios
--
--
--
Maquinaria
100.84
19.16
120,000
Unidades
de transporte
E)
Muebles y
enseres
F)
Otros
activos
Total compra
50.42
9.58
60,000
1.681
319
2,000
2.521
479
3,000
C)
D)
y equipo
155.462
29.538
Reforestacin de presa
Siembra de rboles y
plantaciones
Mantenimiento
de
plantaciones
Capacitacin manejo de
bosques
Limpieza y restauraciones
Riesgos
de
salud
6.321
12.473
900
2.847
968
900
185,000
(primeros auxilios)
Instalacin de carteles 591
ambientales
Costo de mitigacin ambiental
25.000
7.
Proceso
01
Acumulacin
Estimacin de:
Mano de obra directa
Consumo de materiales
Uso de servicios
Costos indirectos
de Costos
Proceso
02
Asignacin de
costos
Centro de Inversin
Centro de
Responsabilidad
Centro de
Responsabilidad
Centro de
Responsabilidad
Costo de infraestructura
Limpieza publica
Parques y jardines
Registro Civil
Seguridad Ciudadana
Estacionamiento vehicular
Alumbrado publico
Posta medica-Salud publica
Beneficios
Informacin que
genera
Por lo tanto, existen cinco (5) pasos para la correcta asignacin de costos:
1) Identificar los productos (bienes y servicios pblicos) que sern el objeto del
costo.
2) Identificar las categoras de los costos directos en funcin a los servicios
pblicos a producir.
3) Identificar los grupos de costos indirectos que se asociaran a los productos.
4) Seleccionar la base de asignacin o prorrateo de los costos y centros de
responsabilidad.
5) Desarrollar y definir el porcentaje unitario de asignacin de los costos
indirectos que se utilizaran en forma permanente.
1.7.6. PROCESO ABREVIADO DEL SISTEMA DE COSTOS
El mecanismo en la determinacin de costos por lo general incluye las siguientes
etapas:
A. Identificacin de los Centros de Inversin y Centros de Responsabilidad
(Estudios, Costos de Inversin, Costos de Operacin y mantenimiento).
Que consiste en definir e identificar los centros de inversin o reas que
realicen actividades homogneas en cuyo interior encontraremos ubicados
actividades relacionados con la produccin de servicios pblicos y otras
acciones, actividades y programas que tienen que ver con la composicin del
proyecto.
B.
C.
Acumulacin de costos
Que consiste en la recopilacin de los costos unitarios asociados a los centros
de inversin, por medio de una clasificacin sistemtica tales como pagar:
planilla de remuneraciones, compra de suministros o bienes necesarios para la
produccin de servicios pblicos, la utilizacin de los servicios varios, as como
otros gastos necesarios para tal propsito.
D.
Asignacin de costos
Que consiste en la identificacin y reasignacin de los costos o desembolsos a
cada uno de los centros de costos as como a uno o ms centros de
inversiones, los mismos que identificaran los productos finales que son los
objetivos del proyecto.
En conclusin: Los Centros de Costos desempea un papel muy importante
como unidades de acumulacin de costos que provienen de asignacin del
consumo de suministros directos de la mano de obra directa, de la utilizacin de
los servicios directos as como la utilizacin de los costos indirectos de produccin
de servicios pblicos.
A.
Identificacin de
centros de Inversin y
centros
de
responsabilidad
B.
Acumulacin de
costos
Costos en
estudios o
activos
intangibles
Costos de
infraestructura
Mano de
Obra directa
Costos de
equipamiento
Materia
prima
Costos de
produccin de
planes de
negocios
Servicios
directos
Asignacin
Costos
de
D.
Identificacin y
cuantificacin de los
productos
obtenidos
(producto terminado):
servicios
pblicos,
actividades, proyectos,
obras pblicas.
1.7.7.
Centro de
Inversiones
Costos directos
Costos Indirectos
+
Costos fijos
Centro de Costos
Centro de
Responsabilidad
Consumo
Indirectos
+
Costos Fijos
Costos Indirectos a
ser redistribuidos
posteriormente a
travs de una base.
Costos directos
C.
Costos de
operacin y
mantenimiento
Centro de
responsabilida
d
Centro de
responsabilidad
Acciones
Actividades
Servicios y/o productos
obras
Se divide entre el nmero
de acciones, actividades,
servicios y/o
productos u obras
desarrolladas
en cada centro.
Centro de
responsabilida
d
A
Medicin
Son todos aquellos desembolsos efectuados por
planillas de remuneraciones, que se encuentran
involucrados directamente en la produccin de
servicios pblicos y que estn identificados con
un criterio de costos.
Reconocimiento
MANO DE
OBRA
DIRECTA
Requiere
Directa
Criterio
de
asignacin
y
conveniencia para su asignacin a
determinado centro de costos.
Indirecta
Identificacin
Al costo del producto o servicio
pblico producido.
Medicin
MATERIA PRIMA,
Reconocimiento
MANO DE
OBRA
INDIRECT
A
Identificacin
A.
Concepto
A.
En la produccin
de bienes
ra
o
y
n
ma
Made
Fierr
Tripla
Cart
Espu
Mater
iales biolgicos
Mater
iales qumicos
Mater
iales
de
construccin
Semil
las abonos
En la
produccin
de servicios
pblicos
tiles
de
escritorio
I
mpresos
y
formularios
S
uscripciones.
M
ateriales de
enseanza
M
ateriales
grficos
M
aterial para
telecomunica
ciones
M
edios
magnticos
S
oftware
S
oportes
informticos
D
isquetes
C
asset
C
D Rom
C
intas
magnticas
L
ibros
M
edicamentos
F
asteners
G
rapas
En la construccin de obras
Materiales
de
construccin
Fierro
Cemento
Agregados
Ladrillos
Combustibles
En el desarrollo de actividades
Limpieza
publica
scobas
ecogedores
etergentes
Parques y
jardines
E
R
D
D
esinfectador
es
R
epuestos
A
ccesorios
O
tras
herramientas
materiales
que
se
utilicen
directamente
con
el
servicio de
limpieza
tales como:
C
ombustible
L
ubricantes
I
nsumos
varios
M
ateriales
elctricos
Lampas
Picos
Rastrillos
Zapas
Mangueras
Otras
herramientas
Abonos
Fertilizantes
Insecticidas
Repuestos
Accesorios
Lubricantes
Combustibles
Otros insumos
En el desarrollo de estudios
tiles de oficina
Software
Soportes
informticos
Medios
magnticos
Disquettes
Servicio de
estacionamient
Serenazgo
o
U
Ve
niformes
stuario
C
Tic
ascos
kets
B
Pa
otas
rantes
V
Le
aras
treros
S
Sil
ilbatos
batos
E
Ch
scudos y
alecos
placas
Ot
B
ros
icicletas
elementos
directos
O
tros
elementos
directos
M
ateriales
de
proteccin
Materiales directos
Si su identificacin con la produccin de servicios
pblicos es fsica y econmicamente posible.
Cmo se conoce si el material que se emplea es
directo o indirecto?
Para determinar el material directo bastara examinar
la naturaleza de la actividad, centro de costos que se
asigna o servicio pblico que se produce y luego se
determinara que clase de materiales inciden
Lubricantes
Insumos varios
Casset
CD Rom
Planos
Copias
Materiales
ingeniera
Concepto
Es un mtodo de anlisis y evaluacin para determinar el efecto de los cambios
en las variables individuales (ingresos, precios, costos, rendimientos, etc.) que
afectan el resultado final y que permite dentro de las posibilidades, estimar el
impacto de dichas variaciones en el valor actual neto a precios sociales, o en el
ratio costo/efectividad.
Es utilizado en el anlisis de proyectos de inversin como una tcnica de
evaluacin de riesgo en la que cualquier componente de los flujos de costos y
beneficios cuando su valor se modifica respecto a la estimacin original, por tanto,
dada la incertidumbre al riesgo que rodea a muchos proyectos de inversin, se
hace indispensable llevar a cabo un anlisis de sensibilidad, de la rentabilidad
social del proyecto ante diversos escenarios. Esto supone estimar los cambios
que se producirn en el valor actual neto social (VANS), o en el ratio costo
efectividad, circunstancias se elige un proyecto alternativo u otro.
Podramos afirmar tambin que la tcnica de anlisis y evaluacin que permite
dentro de las posibilidades estimar el impacto de riesgo del proyecto ante los
cambios en las diferentes variables que componen los ingresos o los costos
(aumento de precios, impuestos, aumento de costos, disminucin de ventas,
incremento en la produccin, etc.) y que influyen en el rendimiento o rentabilidad
del proyecto.
Por tanto, el riesgo de la inversin consiste en la probabilidad de que este no
genere el rendimiento esperado o que pueda producir perdidas ante posibles
cambios previsibles en los factores de la estructura de costos e ingresos; se
representa a travs de un cuadro resumen que muestre los valores de VAN y de
la TIR ante cualquier porcentaje de cambio previsible.
ILIOGRAFIA
Evaluacin Estratgica de Proyectos de Inversin
Folke
Kafka
Kiener
Preparacin y Evaluacin de Proyectos
Nassir Sapag Chain
Manual de Proyectos de Inversin Privada y Pblica. Eco. Hctor Ros
Zarzosa
Proyectos de Inversin por Sectores
Preparacin de Proyectos de Inversin
Segn SNIP.
Carlos Soto Caedo.
ANEXOS
Primera.- Anexos y Formatos
Los anexos y formatos aludidos en la presente Directiva sern publicados en la
pgina web de la
DGPM.
Anexo SNIP 01
Anexo SNIP 02
Anexo SNIP 03
Anexo SNIP 04
Anexo SNIP 06
Anexo SNIP 07
Anexo SNIP 08
Inversin
Anexo SNIP 09
Anexo SNIP 10
Parmetros de Evaluacin
Anexo SNIP 11
: Modelo de Convenio para la Evaluacin de PIP de Gobiernos
Locales sujetos al SNIP
Anexo SNIP 12
de Gobiernos
Anexo SNIP 14
Anexo SNIP 15
Informes Tcnicos
Anexo SNIP 17
Inversin
Anexo SNIP 18
la Fase de
Anexo SNIP 19
de PIP de
Anexo SNIP 20
de PIP de
Anexo SNIP 21
Anexo SNIP 22
Inversin de un PIP
Contenidos Mnimos especficos para estudios de Perfil
Electrificacin Rural
Contenidos Mnimos especficos para estudios de Perfil
Rehabilitacin de Carreteras.
Anexo SNIP 23
: Pautas para los trminos de referencia o planes de
trabajo para la contratacin o elaboracin de estudios de preinversin
Anexo SNIP 24
Formato SNIP 01
Inscripcin UF en el Banco de
Inscripcin de OPI en el
Ficha de
Registro de PIP
Formato SNIP 04
Ficha de Registro de
Evaluacin
Formato SNIP 08
Formato SNIP 09
Formato SNIP 10
efectuada por la
DGPM
Formato SNIP 11
Formato SNIP 12
:
:
incluido
En Conglomerado Autorizado.
Formato SNIP 13
Autorizacin de Conglomerado
Formato SNIP 14
Formato SNIP 15 :
Informe de Consistencia del Estudio
Definitivo o Expediente Tcnico detallado de PIP Viable
Formato SNIP 16
Seguimiento a la relacin
de PIP Priorizados
Formato SNIP 19
Formato SNIP 20 :
Registro de la Entidad, Empresa o
Unidad Ejecutora con facultades delegadas
la
Para efectos del Sistema Nacional de Inversin Pblica, los PIP que se
encuentren registrados en el Banco de Proyectos antes del 10 de febrero de
2009, mantienen la clasificacin funcional programtica en la que hubieren sido
registrados.
GLOSARIO DE
TRMINOS
1.
Anlisis Costo Beneficio: Metodologa de evaluacin de un PIP que
consiste en identificar, medir y valorar monetariamente los costos y beneficios
generados por el PIP durante su vida til, con el objeto de emitir un juicio sobre la
conveniencia de su ejecucin.
2.
Anlisis Costo Efectividad: Metodologa que consiste en comparar las
intervenciones que producen similares beneficios esperados con el objeto de
seleccionar la de menor costo dentro de los lmites de una lnea de corte.
Se aplica en los casos en los que no es posible efectuar una cuantificacin
adecuada de los beneficios en trminos monetarios.
3.
Ciclo del Proyecto: Comprende las fases de pre inversin, inversin y pos
inversin.
La fase de pre inversin contempla los estudios de perfil, prefactibilidad y
factibilidad. La fase de inversin contempla el expediente tcnico detallado as
como la ejecucin del proyecto. La fase de pos inversin comprende las
evaluaciones de trmino del PIP y la evaluacin ex-post.
4.
Clasificador Institucional del SNIP: Relacin de Entidades y Empresas
del Sector Pblico bajo el mbito de aplicacin de la Ley N 27293, modificada
por la Ley N 28802 y a las dems normas del SNIP, clasificadas de acuerdo
al Sector o nivel de gobierno al que pertenecen.
5.
Contenidos Mnimos: Informacin que deber ser desarrollada en cada
uno de los estudios de pre inversin que elabore la UF.
6.
Conglomerado: Es un conjunto de Proyectos de Inversin Pblica de
pequea escala, que comparten caractersticas similares en cuanto a diseo,
tamao o costo unitario y que corresponden a una misma funcin y
programa, de acuerdo al Clasificador Funcional Programtico.
7.
Estudio de Factibilidad: Valoracin precisa de los beneficios y costos
de la alternativa seleccionada considerando su diseo optimizado.
8.
Estudio de Pre factibilidad: Estudio de las diferentes alternativas
seleccionadas en funcin del tamao, localizacin, momento de iniciacin,
tecnologa y aspectos administrativos. ste anlisis se realiza como parte del
estudio de Perfil y constituye la ltima instancia para eliminar alternativas
ineficientes.
9.
Estudio Definitivo: Estudio que permite definir a detalle la alternativa
seleccionada en el nivel de pre inversin y calificada como viable. Para su
elaboracin se deben realizar estudios especializados que permitan definir: el
dimensionamiento a detalle del proyecto, los costos unitarios por
componentes, especificaciones tcnicas para la ejecucin de obras o