El propsito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de

auditora que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que
le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, presentacin, propiedad y
revelacin de las cuentas del patrimonio. Inicialmente, para cada ciclo indicaremos los objetivos
de auditora que cubriremos en cada programa.
Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca
tanto las cuentas contables del balance como las del estado de resultados y las revelaciones
que apliquen. Seguidamente, determinaremos los procedimientos sustantivos (analticos y de
detalle) en los que se deben identificar cada una de las aseveraciones a probar.
En concordancia con nuestro enfoque de trabajo, el auditor deber definir el alcance de los
procedimientos sustantivos teniendo en cuenta los resultados de las pruebas a los controles.
Es decir, a mayor confianza en los controles, menor debe el alcance de los procedimientos
sustantivos y a menor confianza o ausencia de procedimientos a los controles mayor debe ser
el alcance de los procedimientos sustantivos.

Procedimientos de Auditoria Aplicables al Patrimonio

Procedimientos de auditora aplicados al patrimonio

Resumen
1.

contenido de las cuentas

1.1. Capital
1.2 Reservas
1.3 Resultados del ejercicio

2.

Normas de valoracin

3.

Objetivos de la auditoria

4.

Control interno

5.

Trabajo de auditoria a realizar

6.

Informacin a incluir en las notas a los E.F

1.

Contenido de las cuentas

El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan el capital,

las utilidades o prdidas y las reservas que posee la empresa.
Estas cuentas recogen el efecto del resto de las cuentas de Activo, Pasivo,
Ingreso y Egreso.

11 CAPITAL
11.1 CAPITAL SOCIAL
11.2 FONDO SOCIAL
11.3 RESULTADOS

1.2 RESERVAS
12.1 RESERVA LEGAL
12.2 RESERVAS ESPECIALES
12.3 RESERVAS ESTATUTARIAS
12.4 RESERVAS VOLUNTARIAS

13 RESULTADOS
13.1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
13.2 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

NORMAS DE VALORACION
Dentro de las normas de valoracin que el auditor debe tener en cuenta
cuando se proceda al examen de las cuentas se destaca:

El principio de uniformidad por el cual no podrn modificarse los criterios de

contabilizacin de un periodo a otro.

Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar, se deber indicar

el cambio y las circunstancias que lo motivaron. En este caso se incluir en
la cuenta de ganancias y prdidas, como resultados extraordinarios, el
impacto referido a un ao como consecuencia al cambio de criterio.

Los cambio derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de

una mayor experiencia, no se consideran cambios de criterio contable.

Respecto a la amortizacin y realizacin de acciones propias se considerara:

La amortizacin de acciones propias dar lugar a una disminucin del

capital. La diferencia resultante se registrara en cuentas de reserva.

Los resultados derivados de la realizacin de acciones propias se recogern

en la cuenta de prdidas o beneficios por operaciones con acciones y
obligaciones propias.

Objetivo General
Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son
consistentes con el negocio y su actividad.
Objetivos Especficos
Verificar que los saldos de estas cuentas estn debidamente
registrados y valorados, y se correspondan, con transacciones reales.
Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn
debidamente valuados.
Verificar que las cuentas estn correctamente descritas y clasificadas,
se presentan conforme a principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados de manera, uniforme respecto a ejercicios anteriores..
Verificar que los movimientos de capital y reservas estn debidamente
autorizados y se hayan realizado conforme a la normativa vigente..

 Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los en los

estados financieros
CONTROL INTERNO
Para la correcta revisin, estudio y evolucin del control interno se debern
revisar los siguientes aspectos:

Existencia de registro de la emisin de los ttulos que amparen las partes del
capital social.

Custodia y arqueo de ttulos

Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas
u rgano competente.
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de
los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital
contable.

Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la

cuenta de mayor correspondiente..

Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas..

Las propuestas de distribucin de beneficios se revisan apara asegurarse el

mximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal

Existencia de un registro de ,accionistas, as como de un control apropiado

de las acciones nominativas y al portador..
Control de las reservas ,restringidas, as como tambin vigilancia de las
distintas restricciones aplicadas a algn tipo de acciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR

 Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre del
ejercicio..
En caso de ser la primera ,auditora, obtener una evolucin histrica de
las cuentas que representan los fondos propios..
Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con
las actas de las juntas de accionistas y consejos de administracin..
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e
inscripcin en el Registro Mercantil, as como la liquidacin de impuestos.
Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones..
Verificar autorizacin en los pagos de dividendos, comprobando si se han
efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
En conexin con el trabajo realizado sobre hechos ,posteriores, investigar
cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de
reservas..
http://es.slideshare.net/JRAL1/auditora-del-capital-o-patrimonio-de-laempresa
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-De-La-CuentaPatrimonio/76101337.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-En-Cuentas-DePatrimonio/26529143.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Proceso-De-Auditoria-AlPatrimonio/2783717.html