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UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR

CACERES VELASQUEZ
FACUALTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
AREA: ECONOMIA GENERAL

LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO

INTERNACIONAL TUPAC AMARU GENERA EVASIN DEL IGV
EN LA CIUDAD DE JULIACA EN EL AO 2014.

AUTORES

SUPO TICONA, ELIZABETH MABEL

CHAMBI MAQUERA, LUIS ALBERTO.
DOCENTE

MG. PORFIRIO CONDORI OJEDA.

Juliaca - Per - 2014

DEDICATORIA

A NUESTROS PADRES,
No basta para agradecerles el enorme esfuerzo,
Apoyo y amor que ellos nos brindan Para el
desarrollo y Logro del presente trabajo Solo me
queda decirles que los amo y muchas gracias.

A DIOS
Por qu l es la base fundamental
para Que uno pueda desarrollar
cualquier Actividad.

A LA UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

Por ser el lugar que nos da la oportunidad de
prepararnos profesionalmente.

A NUESTRO DOCENTE
Por la orientacin y la ayuda que
nos brind para la realizacin de
esta investigacin, por su apoyo y
amistad que nos permite aprender
mucho ms.

AGRADECIMIENTO

A Dios y a nuestros Padres por habernos dado la confianza y la oportunidad de realizar

nuestros estudios en buenos centros educativos, y poder continuar nuestra formacin
acadmica profesional en la Universidad. Andina Nstor Cceres Velsquez.
AL MAGISTER: PORFIRIO CONDORI OJEDA, por haber compartido en el aula sus
conocimientos y experiencias, para poder enfrentar todos los desafos que se presentara
en el desarrollo profesional y por su valioso aporte con sus conocimientos hacia la
culminacin de nuestra investigacin, nuestro eterno agradecimiento.

RESUMEN

En el presente informe de investigacin se utiliz el mtodo descriptivo y el diseo no

experimental a fin de diagnosticar la informalidad de los comerciantes de prendas de
vestir que generan evasin Del IGV en el mercado Internacional Tupac Amaru de la
ciudad de Juliaca en el ao 2014, determinando sus efectos en la recaudacin fiscal, con
el fin de comprobar el grado en que afecta a dicha recaudacin, as como aportar a las
instituciones pertinentes a mejorar dicho problema.
Para lograr el fin antes mencionado, la investigacin se sustent en la aplicacin de
muestras obtenidas de las guas de entrevista aplicadas a la poblacin ubicada en el
centro comercial MERCADO INTERNACIONAL TUPAC AMARU, que es a donde
se dirige la presente investigacin. Donde se obtuvo que los comerciantes en su mayora
se encuentren totalmente consientes de la afectacin que produce la informalidad, sin
embargo la causa que consideran primordial, para no formalizarse es el elevado
porcentaje de los tributos.
PALABRAS CLAVES: Evasin fiscal, evasin,

Impuesto general a las ventas,

Informalidad, comerciantes, contribuyentes, garantas, Crditos, empresas, financiamiento,

financieros, financiacin, mercado, negocio.

INDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
RESUMEN
INDICE
I. INTRODUCCION

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Fundamentacin del problema.....

1.1.1. Caracterizacin del problema

1.1.2. Enunciado del problema.

1.2. Objetivos...

1.2.1. Objetivo general..

1.3. Justificacin.

1.3.1.

Justificacin terica.

1.3.2.

Justificacin metodolgica... ..

1.3.3.

Justificacin prctica

1.4. Alcances y limitaciones ..

1.5. Fundamentacin y formulacin de la hiptesis.

1.6. Identificacin y clasificacin de la variables.

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1. El marco terico

11

2.2. Antecedentes de la investigacin

24

2.3. Definicin conceptual de trminos..

27

II. MATERIALES Y METODOS

CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1. Tipologa y diseo de la investigacin...

40

3.3. Poblacin y muestra

40

3.4. Instrumentos para recoleccin de datos 40

III. RESULTADOS

CAPITULO IV: TRABAJO DE CAMPO E INTERPRETACION DE

RESULTADOS
4.1. Resultados

41

4.2. Anlisis, discusin e interpretacin de los resultados

53

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

53

5.2. Recomendaciones

53

CAPITULO VI: ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

6.1. Referencias bibliogrficas. 57

Bibliografa referida al tema 57

Bibliografa referida a la metodologa de investigacin.. 57

6.2. Anexos

Cuadro o matriz de consistencia

Instrumento de recoleccin de datos
Programa de interpretacin de datos

59

I.
1.1

INTRODUCCION
Fundamentacin del Problema

1.1.1. Caracterizacin del problema

El presente informe ha sido realizado por la finalidad de poder observar como
La Evasin Tributaria en la provincia de Juliaca es importante porque tiene su
impacto en el desarrollo de las empresas y por ende en el crecimiento econmico
de nuestro pas. La Evasin Tributaria en la provincia de Juliaca data de muchos
aos, se acenta con la presencia del comercio ambulatorio, es decir, negocios
que no se encuentran registrados ante la Administracin Tributaria, segn lo
establece la ley como requisito para que formalmente sean controlados y
supervisados como sujetos pasivos de la relacin jurdica tributaria.
La evasin tributaria que presenta este

sector es latente, a causa de este

fenmeno conlleva mltiples efectos negativos en la economa nacional y

desarrollo social de nuestro pas. El tema desarrolla un marco terico sustentado
principalmente por fuentes bibliogrficas, quienes desarrollaron una serie de
investigaciones en este sector de los comerciantes de prendas de vestir. Basados
en estas investigaciones se puede entender por qu la mayor parte de peruanos
actan al margen de la legalidad. En cuanto a la magnitud del sector informal se
establece por aproximaciones, ya que no aparece en las estadsticas oficiales de
las Cuentas Nacionales, por lo que se desconoce con exactitud su medicin e
incidencia en la economa nacional; lo que constituye una gran limitacin al
estudio.
1.1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
DE QU MANERA LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL
MERCADO INTERNACIONAL TUPAC AMARU GENERA EVASIN DEL
IGV EN LA CIUDAD DE JULIACA EN EL AO 2014?

1.2

OBJETIVOS

1.2.1

objetivo general:
Determinar la informalidad de los comerciantes de prendas de vestir del
mercado Internacional Tpac Amaru de la Ciudad de Juliaca que genera la
evasin tributaria del Impuesto General a las Ventas Ao 2014.

1.2.2 objetivos especficos:

1.2.2.1 Determinar las causas de la informalidad de los comerciantes de

prendas de vestir que genera evasin en el IGV.
1.2.2.2 Identificar a los comerciantes de prendas de vestir en Juliaca que
hacen evasin tributaria (ao 2014).
1.2.2.3 Proponer posibles soluciones para evitar la informalidad de los
comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el IGV en el
mercado Internacional Tpac Amaru de la Ciudad de Juliaca.

1.3

JUSTIFICACION

1.3.1justificacin terica
Informar a la sociedad de qu manera afecta la evasin de impuestos y la
informalidad de negocios al IGV, siendo de mucha utilidad ya que conocern las
consecuencias que trae este problema, ayudando a evitar, como futuros
profesionales la evasin de impuestos.
Por lo tanto, la presente investigacin intenta solucionar los problemas de la
informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el
IGV y tambin se promueva la participacin de la sociedad para que as no
ocurran evasiones y ellos no compren.

1.3.2justificacin practica
El presente estudio tiene por objeto, informar a la sociedad de qu manera afecta
la evasin de impuesto y la informalidad de negocios al I.G.V.

1.3.3justificacin metodolgica

Se aplicara el mtodo descriptivo, porque nos permite identificar las causas que
se originan por la falta de un control de SUNAT.

1.4

ALCANCES Y LIMITACIONES
No hay mucha informacin de trabajos anteriores

1.5 FUNDAMENTACIN Y FORMULACIN DE LA HIPTESIS

1.5.1 HIPTESIS GENERAL

la informalidad de los comerciantes del mercado Internacional Tpac Amaru de
la Ciudad de Juliaca si genera la evasin tributaria del Impuesto General a las
Ventas Ao 2014.
1.5

IDENTIFICACIN Y CLASIFICACIN DE LAS VARIABLES

Para el presente estudio se van a tomar en cuenta 02 variables que tienen
relacin entre s, y son las siguientes:

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES:
VARIABLES

DIMENSIONES

1. VARIABLE
INDEPENDIENTE.

INFORMALIDAD
DE LOS
COMERCIANTES

INDICADORES

CULTURA

ESCALA

ENCUESTA

TRIBUTARIA
ORIENTACION

(SI) (NO)

TRIBUTARIA.

DIFICULTADES
PARA

LA

FORMALIZACION.

2. VARIABLE
DEPENDIENTE

ENCUESTA

ELEVADOS

EVASIN
IGV

IMPUESTOS MUY

CULTURA
TRIBUTARIA.

DEL

12

MAYOR INGRESO
ECONOMICO.

2.1 MARCO TEORICO

El trabajo resume lo que se conoce acerca de la evasin, y a partir de este

conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la
evasin. La revisin de la literatura acerca de la teora sobre evasin impositiva
y de la evidencia emprica al respecto. Se presentan estimaciones de la evasin
tributaria. Se derivan lecciones de la teora de evasin para la administracin
tributaria.

Se encontraron antecedentes que se encuentran indirectamente relacionados con

el presente trabajo de investigacin, ya que el trabajo considerado como
antecedente lleva por nombre Evasin Tributaria en el Per del IGV en tiendas
comercializadoras, dicho trabajo es un proyecto de investigacin, cuyo objetivo
es contribuir con el control de la fiscalizacin para evitar la evasin tributaria del
IGV, siendo de mucha importancia por ser una fuente de consulta con valiosos
aportes para el presente trabajo.
Se tiene como conocimiento que la evasin tributaria en el Per es muy comn,
porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo
hace.
Informar a la sociedad de qu manera afecta la evasin de impuestos y la
informalidad de negocios al IGV, siendo de mucha utilidad ya que conocern las
consecuencias que trae este problema, ayudando a evitar, como profesionales, la
evasin de impuestos.
Por lo tanto, la presente investigacin intenta solucionar los problemas de la
informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el
IGV y tambin se promueva la participacin de la sociedad para que as no
ocurran evasiones y ellos no compren.

IGV
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor
Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las
ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no
personal en el pas.
Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al
momento de la venta.
Origen del IGV

La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las

ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los

Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los

Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o
importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a
implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.

Estructura del IGV

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del
16% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

Liquidacin del IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha

de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en
una entidad financiera.

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a

pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito
fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal
(impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las
mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse
sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como
costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades
contenidas en la Ley del IGV.
Crdito fiscal.- Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su
favor y el cual podr deducir del total de su deuda tributaria, resultando as
un monto menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podr
seguir deducindolo del total de la deuda tributaria correspondiente al mes
siguiente hasta agotarse.

Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido,
contra su IGV que le corresponda pagar.

Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones

El Agente de Retencin:
a. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el
IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber
emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de
pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDTAgentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando
no se hubieran practicado retenciones en el periodo.
Informalidad:
Falta de seriedad y responsabilidad de una persona o de un grupo en el
cumplimiento de sus obligaciones y compromisos. Falta de seriedad o
protocolo.

Negocio:

Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de obtener

dinero, a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas.
Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos
asesora gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que
coloquemos en ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento,
viajar a un pas extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego
venderlos en nuestro pas.

Pero tambin, un negocio consiste en una entidad creada o constituida con la

finalidad de obtener dinero a cambio de realizar actividades de produccin
(por ejemplo, una fbrica de muebles), comercializacin (por ejemplo, una
tienda de repuestos de autos o una distribuidora) o prestacin de servicios
(por ejemplo, una restaurante o un taller de mecnica), que beneficien a otras
personas.

Negocio es una actividad comercial o social que se ha pensado y que se

desea desarrollar. Es una herramienta que nos permite organizar y planificar
las actividades que debemos realizar para lograr las metas de nuestra
empresa cooperativa.

Un Negocio en Internet consiste realizar las actividades de produccin y

ventas a travs de Internet. Este tipo de negocio tiene como tienda una
pgina web la cual utilizan para mostrar sus productos o servicios.
Frecuentemente estas pginas permiten hacer transacciones con tarjetas de
crdito.

Informalidad de negocios:
Falta de seriedad y responsabilidad en una actividad a cambio de ofrecer
bienes o servicios a otras personas, no cumpliendo con la ley, evadiendo y
sin pagar sus impuestos.

Concepto de evasin:
En el latn evaso, es la accin y efecto de evadir o evadirse (eludir una
dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un pas,
fugarse, escaparse).

Concepto de evasin fiscal o tributario:

Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un
monto tributario producida dentro el mbito de un pas por parte de
quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal

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resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de

disposiciones legales.
Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga
menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la Ley.
Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir,
retardar el cumplimiento de la obligacin tributaria.
La evasin, no slo significa una prdida de ingresos fiscales, con sus
efectos consiguientes en la prestacin de servicios pblicos, sino que
implica una distorsin del tributario, fracturando la equidad de los
impuestos.
Existen aspectos terminolgicos que diferencian la evasin fiscal de
la siguiente manera:

Evasin impropia: consiste en la abstencin del

consumo de bienes fuertemente gravado, inercia en
la produccin de mayores rentas que seran
absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio
de domicilio, salida de capitales. Este tipo de
evasin no viola la Ley y obedece a una
determinada poltica tributaria.

Evasin por transferencias econmicas: es

aquella que trata de una dislocacin econmica.

Evasin por inaccin: es aquella que se da por

omisin, podra no ser intencional, resultando de la
ignorancia del contribuyente.

Evasin lcita: "llamada elisin o economa

fiscal", este tipo de evasin se concreta en la
accin individual, tendiente a por procesos lcitos
dejar, reducir o postergar la realizacin del hecho
generador. Es un recurso dentro de las operaciones
legales para minimizar el costo tributario.

Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente

y voluntaria del deudor o contribuyente, tendiente
a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el

11

pago del tributo efectivamente debido. Fraude

tributario,

delito

tributario:

utiliza

medios

aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o

deformar el efecto real sobre el resultado
manifiestamente producido.

Evasin fraudulenta: es el fraude o toda

simulacin, maniobra, o cualquier otra forma de
engao que induzca en error al fisco, del que
resulte

para

el

infractor

un

tercero,

enriquecimiento indebido a expensas del derecho

de aquel a la percepcin de los tributos.
La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del
contribuyente; existen tres tipos de conducta que detallaremos a
continuacin:
a. Omisin en el pago de impuestos por falta o inexactitud de
declaracin jurada.
b. Atraso en el pago.
c. La defraudacin.
La evasin fiscal en el Per se encuentra por encima de los estndares
internacionales de pases con caractersticas econmicas y sociales
similares. El ndice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta
viene registrando una tendencia negativa en los ltimos aos, los niveles
son relativamente elevados comparado con otros pases, lo cual demanda
un mayor nfasis en el empleo de mecanismos de control, la utilizacin
de tecnologa de ltima generacin, as como disponer de una gran base
de informacin interinstitucional y contar con recurso humano altamente
especializado.

Origen de la evasin fiscal

A travs de los aos, el pas ha sido una especie de paraso para la evasin, a
pesar de haber contado con altas tasas de impuestos sobre la renta, ha sido
una prctica comn que gran parte de lo que pertenece al fisco ha pasado a

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engrosar el patrimonio neto de las empresas, o han emigrado como las

golondrinas en el invierno.
De la misma manera los contribuyentes generalmente piensan que la
administracin

tributaria

es

poco

flexible,

siempre

ha

realizado

modificaciones a las leyes tributarias sin contar con el consenso de la nacin;

esta forma trae consigo la evasin en el mayor de los casos por elusin, donde
los contribuyentes se abstienen de usar productos gravados con los nuevos
tributos.
En los ltimos aos, ha adquirido especial importancia y preocupacin el
problema de la llamada economa subterrnea o economa informal, en cuanto
el desarrollo de ella tiene como una de sus causas principales el peso de
impuestos y como una de sus consecuencias naturales la evasin de los
mismos.
Por ello, prevenir y reprimir la evasin, constituye hoy en da una misin
fundamental desde el punto de vista tico, jurdico y social. Tomando en
cuenta las causas o razones de las mismas.
En este nuevo milenio, se est realizando esfuerzos con la finalidad de
reprimir el flagelo de la evasin que tanto dao hace a la nacin.
El Per es uno de los pases de Latinoamrica que presenta mayores ndices
de informalidad empresarial, lo cual conlleva a un alto grado de evasin
tributaria entre sus principales causas de la actividad econmica en
condiciones de informalidad que existe en nuestro pas tenemos el costo de la
legalidad, las restricciones legales y actividades de fiscalizacin establecidas
por ley.
El tema es importante porque pretende sealar la relacin que existe entre la
economa informal y la evasin tributaria, las cuales se enumeran, clasifican e
informa aspectos relacionados con la realidad nacional.
Desarrolla un marco terico de los sectores econmicos, la informalidad y
evasin tributaria, analiza causas y consecuencias y por ltimo presenta las
conclusiones y recomendaciones con la finalidad de mejorar la recaudacin
tributaria en nuestro pas.

13

TIPO DE EVASIN FISCAL :

a) Contribuyentes que no hacen declaraciones juradas o dejan de
declarar. Esta es una de las formas ms comunes de evasin.
b) No declarantes de impuestos. Se encuentran en todas las actividades
econmicas y en todos los tramos de ingresos. Muchas personas que no
presentan declaracin se mantienen durante la mayor parte de su vida fuera
del sistema tributario, mientras que otros dejan repentinamente de declarar
despus de haber cumplido durante muchos aos.
c) Contribuyentes que no declaran correctamente. Es una forma de
evasin comnmente utilizadas por los contribuyentes. La presentacin de
informaciones inexactas en la declaracin por los contribuyentes, dando por
resultado la incorrecta determinacin del impuesto, puede tener las
siguientes formas: disminucin de la base imponible, aumento indebido de
las exenciones, deducciones y los crditos por impuesto pagado y traslado
de la base imponible.
Disminucin de la base imponible. Es la declaracin de una base
imponible inferior a la real.
Aumento indebido de las deducciones. Esta forma de evasin es muy
utilizada, se realiza incrementando las deducciones indebidamente,
exenciones y crditos por impuestos pagados.
Traslacin de la base imponible. Esta forma de evasin se da mediante
el traslado de utilidades de una empresa a otra, los contribuyentes logran
someter al menos una parte de su base imponible a una tasa menor.
El mtodo ms utilizado para trasladar utilidades entre empresas afiliadas se
basa en la manipulacin de los precios, es decir el establecimiento de
precios artificiales para los bienes y servicios que se compran y se venden,
se manipulan y se pagan menos impuestos.
d) Morosidad en el pago de los impuestos. Es cuando el contribuyente no
paga los impuestos determinados, el pago establecido por la ley. La
morosidad se da por la falta de accin por parte de la administracin
tributaria sobre las cuentas morosas.

14

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA:

Entre las principales causas tenemos:
Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el
carcter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los
ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes
no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros
escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un
referente a ser imitado por el resto de esa comunidad.
Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la
educacin al nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener
recursos genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la
comunidad (salud, educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos De
comunicacin son un elemento esencial, que utilizados eficientemente
pueden llevar mensajes a la poblacin en general que permitan transmitir
esos valores sociales a la comunidad.
Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos:
esto se relaciona por un lado con la falta de difusin que el Estado hace
sobre la utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que representen
en beneficios concretos para la propia poblacin contribuyente. Adems, por
otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese
dinero, principalmente relacionado con su mala o ineficiente administracin.
Constantes cambios en la legislacin tributaria: la necesidad de obtener
mayores recursos en las Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento
provoca la necesidad de crear nuevos impuestos o formular cambios
legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos ya
existentes. Estas reformas de ndole legal obligan, en la mayora de los
casos, a dictar nuevas reglamentaciones que cambian constantemente las
obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de polticas, adems de los
perjuicios que provocan a la propia Administracin Fiscal, desalientan al
cumplimiento espontneo de los buenos contribuyentes que deben, a efectos
de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensin para

15

el lego en estos temas adems estar constantemente asesorados por

profesionales en la materia, an para los ms pequeos contribuyentes,
implicando adems un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
Baja percepcin de riesgo por parte de los administrados: si aquellos
contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes
impositivos sienten que la Administracin no pueden ser controlados
eficazmente, provoca de inmediato una sensacin de impunidad, que es
determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en
los hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidir
favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento
tributario.
Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias
provocan que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o
empresas con niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que
pequeos comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto
desalentar y desmoralizar a quienes cumplan adecuadamente con sus
deberes tributarios, erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su
conjunto.
Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones
Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino
a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus
operaciones estn gravadas con el IGV; igual gozan de exoneraciones las
operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones sin
fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la
Educacin es una actividad bien lucrativa.
MEDIDAS

DE

CONTROL

ESTABLECIDAS

POR

LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA LA PREVENCIN DE

LA EVASIN FISCAL
I.- Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que
todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo
Sistema Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los

16

contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta.,

el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no
complejos y difciles como es actualmente.
II.- Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la
SUNAT es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el
Cdigo Tributario, deber:
1.-

Implementar

CUMPLIMIENTO

el
DE

operativo

VERIFICACIN

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS,

DEL
que

consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no
declaran y de esta manera formalizarlos.
Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene
informacin de los lugares donde existe alta informalidad.
2.- Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma
rpida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin
factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin
factura y las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasin en otros
tributos.
3.- Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos
los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo
Tributario.
4.- Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus
operaciones mercantiles no estn exoneradas del Impuesto a la Renta y
del IGV (alquiler de la piscina, y de las reas deportivas, venta de
uniformes y buzos, etc.,)
III. En cuanto a la poltica fiscal del gobierno, debe eliminarse la
exoneracin del IGV:

A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

A las AFP

A los Colegios, Universidades e Institutos privados.

17

Tambin debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que

exista igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios
ya firmados; y para garantizar la inversin extranjera, las normas tributarias
deben permanecer en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los aos.
IV.-Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre
otras medidas las siguientes:
Incluir como parte de la curricula escolar temas sobre Tributacin,
especificndose, entre otros, la importancia de los tributos.
Los

funcionarios

del

Estado

debern

demostrar

honestidad

transparencia en sus actos.

Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos que recaudamos y
cmo se aplican en beneficio de la ciudadana.
Sancionar con carcelera a los que estn inmerso en Delitos Tributarios.
Hasta la fecha nadie est preso por delito tributario.
Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la
Auditoria Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Pblico de
Lima lo present al Congreso de la Repblica el ao 2003, donde se
propone la colaboracin de los contadores para erradicar la evasin
tributaria. Este proyecto fue archivado.
V. Efectos de la fiscalizacin:
Los efectos de la fiscalizacin ayudara a reducir la evasin fiscal, y la
reduccin trae consigo un aumento importante en las recaudaciones del
Estado.
Analizando el costo fiscal que representa al Estado las fiscalizaciones, es
conveniente buscar otras alternativas.
Para algunos analistas fiscales y empresarios sugieren que la evasin se
eliminara con la aplicacin de una "amnista fiscal", que no slo incluya
determinado contribuyentes, sino que la misma sea de carcter universal.

18

En esta amnista se buscara que los contribuyentes en general declaren su

patrimonio, inventarios, ingresos, entre otros. De esta manera el fisco se
beneficiara y si da un uso o destino adecuado a los recursos recaudados,
todos los ciudadanos especficamente los ms necesitados seran
beneficiados.

Impuesto:
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administracin
Pblica.
En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestacin, lo
que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros
tipos de tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones
sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias.
Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos
que no tienen una vinculacin directa con la prestacin de un servicio
pblico o la realizacin de una obra pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente.
Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del total de la
recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas
por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del
Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que
nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por
un vnculo jurdico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado
o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por
el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un
pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el

19

sujeto de jure traslada el impacto econmico. En el moderno estado de

derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de
convivencia social.

Impuesto General a las Ventas:

Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto
Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999.

Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual

se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N 29-94EF, se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto

en el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de
una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto.
Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley
en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u
operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes:
La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o
cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el
pas, aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre
transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en
que se realice el pago.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;

20

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.

La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o
de empresas vinculadas econmicamente con el mismo, cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de
mercado.

La importacin de bienes.

Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran

gravadas por la presente Ley y son:
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles
e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales
o jurdicas que no realicen actividad empresarial;
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas;
El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no
producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo.
La importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos

para estar exoneradas del Impuesto a la Renta.

Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de

vehculos.

Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior,

siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por
convenios

realizados

cooperacin tcnica.

conforme

acuerdos

bilaterales

de

21

El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra

y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios
que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares
exclusivamente para sus fines propios.
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus
agentes pastorales.
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de
licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los
beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado,
efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales
que as lo establezcan.
Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de
Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos
"Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos,
casinos de juego y eventos hpicos. ser de aplicacin a la asignacin
de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren
como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato
de colaboracin empresarial.
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes
obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la
proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la
informacin que, para tal efecto, sta establezca.

22

La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de

construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de
hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente,
para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una
obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los
requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos
de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en
comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios
para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se
importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades
oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.

En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad,

los ms importantes se encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y
son:

a) VENTA:
Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin.

23

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos

referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.

c) SERVICIOS:
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en
el Reglamento.

d) CONSTRUCCIN:

Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin

Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e) CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de

inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.

24

Crdito Fiscal:

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas

consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en
la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o

contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que
se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el
Reglamento son:
Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o
en los servicios que se presten.
Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y
equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
Los bienes adquiridos para ser vendidos.
Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o
consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo
de la empresa.

La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el

derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son:

25

a. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de

compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de
ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente
de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos
por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de
bienes.

b. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con

las disposiciones sobre la materia; y,

c. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos

emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente
artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido
anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro
del plazo que establezca el Reglamento.
Comprobantes De Pago De Operaciones No Reales:

La Documentacin que acredita la transferencia de bienes la entrega en uso

o la prestacin de servicio no existiendo transacciones (Compra, Venta,
Servicios). Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso,
se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin
conforme a lo dispuesto por el Reglamento.
El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.

No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes

de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o
reglamentarios.

Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o

26

los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial

no los habilite a ello.
Sub-Valuacin Del Precio En Las Ventas:

Consiste en bajar dolosamente en valor de una mercadera con la Finalidad

Reducir la base imponible y con ello obtener una acotacin a liquidacin
Teniendo un efecto directo en la recaudacin aduanera y esta a su vez en
efectos fiscales fraudes tales como la Subvaluacin de mercadera,
Falsificacin de facturas, falsa partidas arancelarias, origen falso con
Certificados Falsos, falsos fletes.
Fiscalizacin:

El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tiene por

finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su Obligacin Tributaria;
cautelando el correcto, ntegro y oportuno Pago de los impuestos.
La Auditoria Tributaria:

Constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta consiste en

verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los
antecedentes y documentacin de los contribuyentes.
Empresas Comerciales:

Es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotacin de una

actividad econmica.

2.2 ANTECEDENTES

El trabajo resume lo que se conoce acerca de la evasin, y a partir de este

conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la

27

evasin. La revisin de la literatura acerca de la teora sobre evasin impositiva

y de la evidencia emprica al respecto. Se presentan estimaciones de la evasin
tributaria. Se derivan lecciones de la teora de evasin para la administracin
tributaria.
Se encontraron antecedentes que se encuentran indirectamente relacionados con
el presente trabajo de investigacin, ya que el trabajo considerado como
antecedente lleva por nombre Evasin Tributaria en el Per del IGV en tiendas
comercializadoras, dicho trabajo es un proyecto de investigacin, cuyo objetivo
es contribuir con el control de la fiscalizacin para evitar la evasin tributaria del
IGV, siendo de mucha importancia por ser una fuente de consulta con valiosos
aportes para el presente trabajo.
Se tiene como conocimiento que la evasin tributaria en el Per es muy comn,
porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo
hace.
A Nivel Internacional

Debemos comenzar diciendo que, la evasin tributaria ha venido siendo

castigada con severidad en algunos pases, llevando a sus trasgresores a prisin.
Algunos hechos histricos llaman la atencin porque permitieron inculpar a
quienes cometiendo actos graves contra la moral y los buenos principios, no se
les llev a la crcel por sus crmenes sino por el incumplimiento en su deber de
tributar, lo que indica a las claras, lo importante que es para las economas y
para el Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a quien evade para
que no lo siga haciendo.
Dentro de los ejemplos que pudiramos citar, est el caso Al Capone[1];
Gngster, estadounidense de origen italiano, quien en la dcada de los veinte
condujo una organizacin dedicada al trfico de bebidas alcohlicas, a
la prostitucin y al juego ilegal con asiento en Chicago, siendo acusado de
evasin de impuestos en 1931, como nica manera para enviarlo a prisin.
Tambin est el caso de Sun Myung Moon fundador de la iglesia de la
unificacin, en Corea del Sur en el ao 1954, su filosofa consista en establecer
un reino en la tierra por mediacin suya y de su mujer, para salvar al mundo

28

del comunismo satnico. Segn dicho movimiento el precursor de este reino fue
Jess,

cuya

crucifixin le impidi alcanzar su objetivo al

no

llegar

al matrimonio y la procreacin. Los ingresos de Moon crecieron tanto

en Japn como en Corea atrayendo miles de adeptos. A comienzos de los aos
setenta su iglesia se traslad a los Estados Unidos, extendiendo su influencia en
todo el mundo. Sun Myung Moon fue llevado a prisin por evasin de impuestos
en 1984.
Para los hebreos los diezmos constituan obligacin de tributar y aquellos que las
evadan se hacan merecedores a sanciones fsicas al ser azotados pblicamente.
El emperador Daro instaur el principio de imposicin por cuota para una
equitativa aplicacin de los tributos que iban desde impuestos a la propiedad, a
las cortesanas, al comercio y a las diversas formas de liturgia.

A Nivel Nacional

El ex Superintendente Nacional de Administracin Tributaria Luis Latines

Carpio advirti que el incumplimiento en el pago del IGV e Impuesto a la Renta
no solo se da en los contribuyentes de la cuarta categora, sino en todos los
tributos. Evasin tributaria es un deporte nacional. Esa es la conclusin a la que
llega el exjefe de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(Sunat), Luis Latnez, quien afirma que el incumplimiento en el pago del
Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR) superan
largamente las estimaciones oficiales que prevn 35% y 50%, respectivamente.

En opinin del especialista la evasin tributaria del pago del IGV e IR, como
afirma el gobierno, no solo se centra en los contribuyentes de cuarta categora,
sino que abarca a todos los tributos. Es decir, renta de primera a quinta
categora.

Segn la Sunat deben pagar renta de primera categora todas las personas que
perciben ingresos o rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de
propiedades. Y segn Latnez Carpio, tanto la persona que arrienda el inmueble
o el arrendatario (dueo del inmueble) no pagan el IR que corresponde.

29

Los que ganan intereses por prstamos efectuados no tributan y menos los que
ceden en uso patentes, marcas, inventos. No tributan por concepto de renta de
segunda categora, ilustr el especialista. Segn la Sunat, todas las personas que
reciben dividendos por ser accionistas de empresas tienen que pagar la renta de
segunda categora.

Todas las personas que perciben ingresos por pequea empresa propia (negocios
unipersonales) tienen que pagar una renta de tercera categora, segn la Sunat;
sin embargo, Latnez Carpio advirti que a consecuencia que el ente fiscalizador
y recaudador tributario descuido en aos anteriores la fiscalizacin, la evasin
en este tipo de renta es significativa.

Segn la Sunat, en la renta de cuarta categora se encuentran todas las personas

que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o tcnicos
Independientes.
Sobre este punto, el especialista refiri que la mayora no declara todos sus
ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no
quieren declarar.

En la renta de quinta categora se encuentran aquellas personas que perciben

ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como
dependientes.

Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el trabajo que realizan,
en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de
honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta
categora, sino tambin en EsSalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones),
advirti Latnez Carpio.

30

2.4 DEFINICION CONCEPTUAL DE TERMINOS

La elaboracin de marco terico y conceptual de referencia se ha realizado

articulando las teoras cientficas, que tratan sobre el problema objeto de estudio
y los conceptos que ha establecido el investigador al ponerse en contacto con las
unidades de anlisis, cuyos argumentos son los siguientes:
Conceptos bsicos:

La Constitucin Poltica establece que los tributos se crean, modifican o derogan

por ley. El ejercicio de la potestad tributaria del Estado debe respetar los
principios de reserva de ley, igualdad, los derechos fundamentales de la persona
y no pueden tener efecto confiscatorio. La reserva de ley se basa en la
observancia inexcusable por el legislador ordinario del mandato constitucional,
en razn de que esta facultad proviene de ella. La igualdad obliga al legislador
evitar injustas discriminaciones que legitiman a quienes se sienten afectados al
acudir a los tribunales en busca de un trato igualitario.
Pagos adelantados del impuesto general a las ventas:

Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de
disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la evasin tributaria, provoc la
preocupacin en ste, originando la creacin de los Sistema de Pagos
Adelantados del Impuesto General a las Ventas, que: Son mecanismos que
aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando
que a como d lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo
consideren como una Ganancia Adicional de su negocio, sabiendo
perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado logrando este,
incrementar la Recaudacin y ampliar la Base Tributaria . De esta manera se
desnaturaliza el Impuesto General a las Ventas bajo el principio de hiptesis de
incidencia la que comprende cuatro aspectos: El aspecto objetivo consiste en el
hecho generador de la obligacin tributaria. El aspecto subjetivo trata sobre el
autor del hecho gravado. El aspecto espacial apunta a la dimensin territorial del
hecho generador de la obligacin tributaria. El aspecto temporal se refiere a la

31

fecha en que se entiende ocurrido el hecho generador de la obligacin tributaria.

La ley debe describir el hecho generador de la obligacin tributaria y tiene que
sealar al contribuyente es lo que sucede con los pagos adelantados de Impuesto
General a las Ventas que si est enmarcado en la Ley, pero vulnerando el
principio de igualdad. Y por otro lado el hecho generador, es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin. El vnculo de obligacin que corresponde al
concepto de tributo nace, por fuerza de la ley, de la ocurrencia del hecho
imponible. El Cdigo Tributario Peruano establece que La obligacin tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin
En este sentido existen dos particularidades, el primero es en relacin entre la
hiptesis de incidencia y el hecho imponible, que se cumplen en los pagos
adelantados del impuesto general a las Ventas pero que no rigen de manera
equitativa manteniendo el principio de igualdad a todas las empresas. Al
consultar la informacin relacionada con los regmenes de pagos adelantados del
Impuesto General a las Ventas, la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria explica mediante sus alcances tericos, algunas definiciones muy
importantes: El rgimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es
un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos que se
realicen con operaciones gravabas con dicho impuesto los mismos que tienes
concepto cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del Impuesto General a las
Ventas siendo canalizado a travs de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, fondos son destinados a contribuir al desarrollo de las
actividades propias del Ministerio de Economa y Finanzas que sern incluidas
dentro del rubro de recaudaciones fiscales para que sean consideradas en el
Presupuesto General de la Repblica Al consultar tambin la informacin sobre
los adelantos de tributos del IGV, se ha encontrado que Cmara de Comercio de
Lima, a travs del Dr. Julio Zegarra Velsquez nos explica mediante sus
alcances tericos algunas definiciones que a mi criterio son muy importantes
sobre las Percepciones a las Importaciones y al respecto dice lo siguiente: Los pagos
adelantados del impuesto general a las ventas constituyen un costo tributario
para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de liquidez y en segundo
lugar no constituyen ningn costo beneficio que si contribuyen ante la

32

Superintendencia Nacional de Administracin por ms que posteriormente sean

compensados o devueltos a travs de una solicitud por parte de los contribuyentes
Liquidez
Al respecto el britnico Northern Rock dice: Eso significa que no tienen
dinero para pagar. Todo parte de una confusin bastante habitual entre
problemas de liquidez y problemas de solvencia.
Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para respaldar
sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo lo que tiene podra pagar sus
deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un problema
de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo sencillo, no tiene dinero contante y
sonante para hacer frente a los pagos a corto plazo. Gurrusblog dice al respecto:
Entiendo que este no es un factor que nos indicara una falta de solvencia de las
entidades que solicitan est liquidez a corto a un banco. Otro tema es si empieza
a cundir el pnico entre sus clientes y estos empiezan a retirar masivamente sus
depsitos. Sin lugar a dudas esto puede tumbar al banco ms solvente.
La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser
comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio:
La liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial, y se refiere a
la habilidad de convertir un activo en efectivo rpidamente. Se conoce tambin
como comerciabilidad. La teora de la preferencia por la liquidez, por otra
parte, mantiene que los bonos a largo plazo, bajo esta condicin, reditan ms
que los bonos a corto plazo por dos razones:
1 ) En un mundo de incertidumbre, los inversionistas generalmente preferirn
mantener valores a corto plazo, ya que son ms lquidos en el sentido de que
pueden ser convertidos en efectivo con menos peligro de prdida del principal.
2 ) Los prestatarios reaccionan exactamente en forma opuesta a la de los
inversionistas (los prestatarios delos negocios generalmente prefieren las deudas
a largo plazo porque las deudas a corto plazo sujetan a la empresa al peligro de
tener que reembolsar la deuda bajo condiciones adversas)

33

2.5 MARCO LEGAL

Normas
La constitucin poltica del Per de 1,993 b) decreto legislativo n 821, ley del
impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo. c)ley n 28053
ley que establece disposiciones con relacin apercepciones y retenciones y
modifica la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al
consumo. d)ley n 29173, que regula las percepciones del impuesto general a las
ventas (IGV), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre ellas la
resolucin de superintendencia n 058-2006-sunat
QU ES EL CRDITO FISCAL DEL IGV Y CMO SE APLICA?
El crdito fiscal sobre el impuesto general a las ventas (IGV) es una deduccin
que admite la SUNAT sobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos,
bienes de capital (maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin,
as como por el pago de aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por
los servicios de una persona no domiciliada en el pas).
En otras palabras, es la compensacin por el igv que pagamos por nuestras
compras frente al que cobramos en nuestras ventas.
Detracciones
Para este efecto, la SUNAT cre el denominado Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) o simplemente detracciones. Mediante este
mecanismo, se exige a los usuarios de determinados bienes o servicios, deducir
del pago que deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje
especfico como abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente
abierta en el Banco de la Nacin por el propio proveedor.
El incumplimiento de esta obligacin no hacer el depsito del monto detrado
origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crdito fiscal
contenido en la factura de compra correspondiente.

34

En condiciones normales el IGV contenido en una factura de compra,

constituye crdito fiscal del perodo en que dicha factura fue emitida y
excepcionalmente, se permite su uso dentro de los 12 meses de su emisin, aun
cuando no se efecte el pago de la misma al proveedor.
Requisitos
Para este fin basta su anotacin en el Registro de Compras y que el comprobante
de pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas reglamentarias
pertinentes, adems del aspecto sustantivo, esto es, que la compra en referencia
sea admitida como costo o gasto conforme a las disposiciones del impuesto a la
renta y se destine a operaciones por las que deba pagarse el IGV.
Sin embargo, tratndose de operaciones sujetas a las detracciones adems de
las exigencias arriba anotadas se requiere que el adquirente o usuario haga la
detraccin correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada por el
proveedor. En tanto ello no ocurra, no puede usar dicho crdito.
Debe tenerse presente que el depsito de la detraccin habilita al uso del crdito
fiscal, siempre que la regularizacin se efecte dentro del periodo permitido para
el registro del comprobante de pago 12 meses de lo contrario, es decir, si la
detraccin se realiza pasado este plazo, se perdera el derecho a usar el crdito
fiscal en referencia.
Depsito
Para que pueda usarse el crdito fiscal, es necesario que el depsito de la
detraccin se efecte en forma ntegra. No es vlido tomar la parte
proporcional del crdito fiscal equivalente al monto depositado.
Por ejemplo: si el monto a detraer es S/. 1000 y el adquirente o usuario solo
detrae y deposita el 50% - S/.500- no podra hacer uso del 50% del crdito fiscal
contenido en la factura de compra, sino que tendra que completar el pago de la
detraccin, como condicin para usar dicho crdito. Esto ltimo ha sido
precisado por SUNAT, segn informe que puede encontrarse en este enlace.

35

Impuesto general a las ventas

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor

agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por
el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin
o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de
construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del
terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta
operacin en las importaciones .
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto
bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las
ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes
hasta agotarlo.

Definicin:

El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el
pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin
de

servicios

prestados

en

el

pas,

los

contratos

de

construccin.

El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del

impuesto de promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este
importe el crdito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de
todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de
compras, vinculadas a las actividades de la empresa.

36

opinin personal
Mientras se mantiene, refuerza e incrementa el riguroso control sobre los
establecimientos legalmente establecidos, no se toma ningn tipo de medidas
contra los miles de grandes comerciantes informales asentados en todas las
ciudades del pas.
A mayor represin en las fronteras, habr ms contrabando. A mayor
fiscalizacin de la industria y el comercio, habr ms evasin de impuestos. En
suma, a mayor control habr ms descontrol.
Cuando hacemos estas afirmaciones no estamos auspiciando, de modo alguno,
que la gente no tribute o que no cumpla las obligaciones que la Ley le impone.
El problema, a nuestro juicio, es otro: Las personas no tenemos una cultura
tributaria. Y no tenemos esa cultura porque, sencillamente, nunca las normas
impositivas, ya sean del Poder Ejecutivo o de los municipios, fueron igualitarias.
Es lgico que el dueo de un negocio legalmente establecido se sienta
desalentado y hasta frustrado al ver cmo, en sus narices, prospera el comercio
informal. Es lgico tambin, aunque no aceptable, que la poblacin en general
busque evadir el pago de los impuestos, porque da a da -como fruto de ese
aparato de corrupcin que ha corrodo las instituciones del Estado en los ltimos
aos- quiera constatar y fiscalizar el gasto correcto de los impuestos que paga.
As empez la Repblica, cuando el tributo Indgena se convirti en su principal
soporte, y as contina hoy, cuando los ciudadanos que se atrevieron a cruzar la
frontera de la informalidad deben soportar sobre sus espaldas todo el
funcionamiento econmico del pas.
Basta mirar alrededor para constatar esta afirmacin: mientras se mantiene,
refuerza e incrementa el riguroso control sobre los establecimientos legalmente
establecidos, no se toma ningn tipo de medidas contra los miles de grandes
comerciantes informales asentados en todas las ciudades del pas; comerciantes
que expenden productos que, en una gran mayora, no han ingresado legalmente
al pas, y, por lo tanto, tampoco van acompaados de la correspondiente factura,
cuya emisin voluntaria es ms bien la excepcin de la regla.

37

Tratndose de un problema tan arraigado en nuestra sociedad, su reversin no

ser cosa de unos cuantos das. Por el contrario, el remedio para esta situacin
supone una accin sostenida y consistente de largo plazo.
Solamente una vez que el Estado demuestre una firme voluntad poltica de
acabar con la corrupcin en todos sus aspectos -como parece que est
comenzando a suceder-, dejando en claro que el sistema impositivo va a ser
igualmente estricto con todos y no solamente con los ciudadanos que desarrollan
actividades econmicas en el marco de la legalidad, se estarn sentando las bases
de esa "cultura tributaria" cuya ausencia ahora evidenciamos. Mientras tanto, la
evasin y el cobro de impuestos seguirn encontrando los mismos obstculos
que hoy en da y, en consecuencia, en el pas seguir imperando el hbito del:
"con o sin factura?"

2.6 MARCO REFERENCIAL

Origen de la evasin fiscal

A travs de los aos, el pas ha sido una especie de paraso para la evasin, a
pesar de haber contado con altas tasas de impuestos sobre la renta, ha sido una
prctica comn que gran parte de lo que pertenece al fisco ha pasado a engrosar
el patrimonio neto de las empresas, o han emigrado como las golondrinas en el
invierno.
De la misma manera los contribuyentes generalmente piensan que la
administracin tributaria es poco flexible, siempre ha realizado modificaciones a
las leyes tributarias sin contar con el consenso de la nacin; esta forma trae
consigo la evasin en el mayor de los casos por elusin, donde los
contribuyentes se abstienen de usar productos gravados con los nuevos tributos.
En los ltimos aos, ha adquirido especial importancia y preocupacin el
problema de la llamada economa subterrnea o economa informal, en cuanto el
desarrollo de ella tiene como una de sus causas principales el peso de impuestos
y como una de sus consecuencias naturales la evasin de los mismos.

38

Por ello, prevenir y reprimir la evasin, constituye hoy en da una misin

fundamental desde el punto de vista tico, jurdico y social. Tomando en cuenta
las causas o razones de las mismas.

Informalidad:

Falta de seriedad y responsabilidad de una persona o de un grupo en el

cumplimiento de sus obligaciones y compromisos. Falta de seriedad o protocolo.

Negocio:

Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de obtener

dinero, a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas.
Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos asesora
gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que coloquemos en
ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento, viajar a un pas
extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego venderlos en nuestro pas.

Concepto de evasin fiscal o tributario:

Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto

tributario producida dentro el mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos
por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el
cumplimiento de la obligacin tributaria.

causas de la evasin tributaria

Entre las principales causas tenemos:

Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el

carcter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los

39

ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no

cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros
escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente
a ser imitado por el resto de esa comunidad.

Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la

educacin al nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos
genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad
(salud, educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos De comunicacin son un
elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la
poblacin en general que permitan transmitir esos valores sociales a la
comunidad.

Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos: esto

se relaciona por un lado con la falta de difusin que el Estado hace sobre la
utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que representen en beneficios
concretos para la propia poblacin contribuyente. Adems, por otro lado, en la
falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente
relacionado con su mala o ineficiente administracin.

III MATERIALES Y METODOS

3 MATERIAL DE ESTUDIO
3.1.1 diseo de la investigacin
El diseo es no experimental descriptivo transeccional porque la
informacin ser recogida en un solo argumento.
3.1.2 poblacin
Alrededor del mercado Internacional Tupac Amaru de la Ciudad de
Juliaca.
3.1.2 muestra
Estn conformados por 500 comerciantes informales que laboran a los
alrededores del mercado Internacional Tupac Amaru de la Ciudad de
Juliaca del cual tomaremos una muestra al azar de 25 comerciantes.

40

3.4 METODOS Y TECNICAS

3.4.1 mtodos

El presente trabajo de investigacin utiliza el mtodo descriptivo, porque nos

permite identificar las causas que se originan por la falta de un control de
SUNAT.

3.4.2 tcnicas
Aplicamos las Encuestas como Tcnicas para la realizacin del presente
trabajo.

41

IV RESULTADOS

CUADRO N 1:
Considera Usted Como Comerciante Que Los Impuestos Establecidos Son
Muy Elevados?
DENOMINACION
1) SI

2) NO

TOTAL

CANTIDAD

15

60%

10

40%

25

100

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION:
Se observa que la mayora de comerciantes estn de acuerdo, que los impuestos
establecidos son muy elevados.

42

CUADRO N 2
Se considera usted un comerciante informal?

DENOMINACION

CANTIDAD

1) SI

20

80%

2) NO

05

20%

25

100

TOTAL

90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Las 2/3 partes de los comerciantes optan por ser comerciantes informales ya que de esa
manera no pagan impuestos puesto que para ellos los impuestos lo ven muy elevados

43

CUADRO N 3
Considera usted que los impuestos vigentes son muy elevados.
DENOMINACION

CANTIDAD

1)SI

15

60%

2)No

10

40%

TOTAL

25

100

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Se observ que un 60% de los comerciantes consideran que los impuestos vigentes son
muy elevados mientras que un 40% opinaron lo contrario.

44

CUADRO N 4
Tiene algn conocimiento acerca de su pago de impuesto por la comercializacin
de su negocio?
DENOMINACION

CANTIDAD

1)SI

15

60%

2)NO

10

40%

TOTAL

25

100

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Se observ que ms de la mitad de los comerciantes tienen conocimiento acerca de la
importancia del pago de sus impuestos, mientras que el otro 40% de los comerciantes
desconocen sobre la importancia del pago de los impuestos.

45

CUADRO N 5
Cree que la evasin de sus impuestos por la comercializacin de su negocio le va
favorecer?

DENOMINACION

CANTIDAD

1) SI

20

80%

2) NO

20%

25

100

TOTAL

90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Se observa que la mayora de comerciantes considera que al evadir sus impuesto les
favorece en sus negocio porque de esta manera tendran ms ingresos.

46

CUADRO N 6

Empez a evadir impuestos desde el momento que inicio sus actividades como
comerciante informal?
DENOMINACION

CANTIDAD

1) SI

18

72%

2) No

28%

25

100

TOTAL

80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Se considera que el 72% de la respuesta de los comerciantes al iniciar sus actividades
empezaron a evadir sus impuestos

47

CUADRO N 7
Piensa evadir impuesto hasta cuando sienta la presencia del estado sancionador
(SUNAT)?
DENOMINACION

CANTIDAD

1) SI

15

60%

2) NO

10

40%

25

100

TOTAL
FUENTE: Elaboracin Propia
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

INTERPRETACION
Se observ que el 60% de los comerciantes seguirn evadiendo impuestos hasta que
SUNAT les ponga una multa

48

CUADRO N 8
Cree que al no emitir comprobantes de pago por la venta de su mercadera,
obtendr mayores ganancias?
DENOMINACION

CANTIDAD

1)SI

15

60%

2)NO

10

40%

TOTAL

100

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Se observa que ms de la mitad de los comerciantes consideran que al no emitir
comprobantes de pago estn siendo beneficiados y obteniendo ms ingresos en sus
actividades.

49

CUADRO N 9
Considera que la evasin debe ser sancionada?
DENOMINACION

CANTIDAD

1)SI

15

60%

2)NO

10

40%

TOTAL

100

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propio

INTERPRETACION
Se observa que ms de la mitad de los comerciantes son conscientes que debera haber
una sancin para aquellos que evadan de impuestos.

50

CUADRO N 10
Considera que al hacerse informal va recibir Apoyo financiero?
DENOMINACION

CANTIDAD

1) SI

2) NO

25

100%

25

100

TOTAL

FUENTE: Elaboracin Propia

120%

100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI

NO

INTERPRETACION
Se observa que la totalidad de comerciantes es consciente de que los Bancos no
podran tomarlos en cuenta por no comprobar sus movimientos.

51

CUADRO N 11
Considera que su negocio debe seguir en la informalidad?
DENOMINACION

CANTIDAD

1)SI

15

60%

2)NO

10

40%

TOTAL

100

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Podemos observar que al inicio de las encuestas solo eran un 20% los comerciantes
Formales, al transcurso de esta encuesta logramos que el 40% tome conciencia de los
beneficios que puede obtener al formalizar su actividad comercial.

52

CUADRO N 12
Considera que la evasin es un elemento para apoyar la liquides de la empresa?

DENOMINACION

CANTIDAD

1) SI

25

100%

2) NO

0%

25

100

TOTAL

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI

NO

FUENTE: Elaboracin Propia

INTERPRETACION
Se observa que los comerciantes considera que la evasin es un elemento de liquides,
pero tambin es un alto riesgo el que se corre.

53

ANALISIS Y DISCUSION DE RESULTADOS

Al realizar el anlisis y discusin de resultados del estudio sobre, LA
INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL
TUPAC AMARU GENERA EVASIN DEL IGV EN LA CIUDAD DE JULIACA
EN EL AO 2014, podemos decir lo siguiente:
Consideran como comerciante de que los impuestos establecidos son muy elevados. (1)
As como tambin se consideran comerciantes informales (2) Debido a que los
impuestos vigentes son muy elevados (3), Observamos que el 60% de comerciantes
consideran que los impuestos son muy elevados y debido a eso optan por la
informalidad y el 80% afirma que es un comerciante informal. Y teniendo en cuenta
acerca de su conocimiento sobre la importancia del pago de sus impuestos (4),al mismo
tiempo consideran que la evasin de sus impuestos es favorable para su actividad (5)por
lo consecuentes al iniciar sus actividades empezaron a evadir sus impuestos (6),

debido a esto evadirn impuestos hasta cuando sientan la presencia del estado
sancionador SUNAT (7), encontramos que las 2/3 de los encuestados tiene
conocimiento de la importancia de pagar sus impuestos al mismo tiempo piensa que al
evadir sus impuestos favorecen sus ingresos, por lo tanto empezaron a evadir sus
impuesto desde el inicio de sus actividades y se mantendrn hasta ser sancionados por
SUNAT.

Al determinar la opinin de los comerciantes estudiados sobre evasin de impuestos

tenemos que la mayora de comerciantes son informales.

Al no emitir comprobantes de pago obtendrn mayores ganancias (8), considerando que

esta evasin debe ser sancionada (9), con este antecedente recibir apoyo financiero
(10), observamos que el 60% de comerciantes sabe que al no emitir comprobantes
tendr mayores ganancias sabiendo que sern sancionados por ello, debido a esto
conocen que jams podrn recibir respaldo financiero ya que estn incumpliendo sus
obligaciones tributarias.

En las opiniones de que si considera de que su negocio deber seguir en la informalidad

(11) y con ello considerando que la evasin es un elemento para apoyar la liquidez de la
empresa (12),

llegamos a la conclusin que el 40% toma conciencia sobre los

54

beneficios que podran tener al formalizar su actividad comercial y del mismo modo
tambin los comerciantes en su totalidad creen que la evasin de impuestos les traer
liquidez a su empresa teniendo en cuenta del alto riesgo que estaran corriendo al
generar esta evasin y no cumplir con sus obligaciones.

55

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES:

PRIMERO. Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un

Sistema Tributario Nacional, eficiente, econmico y efectivo que limite la economa de
opcin de algunos deudores tributarios.

SEGUNDO. Si bien es cierto el Sistema Tributario Nacional dispone de un conjunto de

polticas tendentes al cumplimiento de sus metas, objetivos, misin y visin; sin
embargo es necesario dotar de polticas para neutralizar la conducta antijurdica que
conduce a la evasin fiscal de los deudores tributarios, del tributo principal fuente de
ingreso al pas, como lo es el impuesto general a las ventas.

TERCERO. Desde el ao 1990, se ha logrado una mejora de la educacin tributaria;

sin embargo es insuficiente; esta falta de educacin es la madre de todos los males del
Sistema, en este caso de la evasin tributaria y debido al avance de la tecnologa se
ahonda en las empresas comerciales, siendo ellas un margen importante y considerable
en la evasin.

CUARTO. Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un
financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social, con lo cual las
decisiones pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado.

56

RECOMENDACIONES

PRIMERO. El Sistema Tributario Nacional, debera adoptar las siguientes medidas

para organizarse en forma eficiente, econmica y efectiva:
a) Reorganizar las dependencias dotndolas de los recursos humanos,

materiales

Financieros que permitan cumplir las metas y objetivos.

b) Ampliar los programas de fiscalizacin, con profesionales honestos y leales a las
normas y al pas, que puedan corregir, orientar y sancionar si fuera necesario,
para evitar la evasin tributaria en aquellas pequeas empresas de los
comerciantes de ropa.

SEGUNDO. Se recomienda que el sistema Tributario adopte las siguientes polticas

para que cumpla los objetivos que le ha encomendado el Estado:

a) Fomentar de verdad la educacin tributaria que genere conciencia y cultura

tributaria; debindose tomar en cuenta la educacin bsica, los institutos,
b) Universidades, los medios de comunicacin y otros.
c) Adoptar una total revisin y fiscalizacin constante del cumplimiento de
tributos, que permita que el contribuyente entienda lo que cumple, para que se
genere conciencia de estar aportando al crecimiento del pas.
d) Incrementar las acciones de fiscalizacin directa y no solamente a travs de
medios indirectos que no necesariamente son los ms efectivos.

TERCERO. Es necesario que haya mucha ms transparencia en el gasto pblico, para

que los contribuyentes conozcan y comprendan el uso que se les da a los tributos que
pagan y de ese modo no adopten conductas antijurdicas conducentes a la evasin, para
que todos veamos en que se gasta el dinero que recaudan o acumulamos al pas con el
cumplimiento de nuestras obligaciones fiscales.

CUARTO. Se debera incrementar las acciones de fiscalizacin a los grandes y

medianos contribuyentes; porque estos disponen de estudios de profesionales,
contratados explcitamente para eludir el hecho imponible, lo cual debe ser neutralizado
para dejar que se d el hecho imponible del contribuyente. Son la mayora de estos
comerciantes grandes, quienes deberan generar los mayores ingresos al pas, sin

57

embargo cuentan con los recursos necesarios para poder adquirir profesionales
tcnicamente preparados para evadir los impuestos, y conocen la trayectoria de este
medio evasor que impide el desarrollo y crecimiento equitativo de nuestro pas.
PROPUESTA:
La SUNAT debe contribuir con la conciencia tributaria emprendiendo un programa
agresivo de cultura tributaria, que contribuya con la formacin de valores en la
ciudadana, como por ejemplo:
La cultura Tributaria en el Sistema Escolar: Este proyecto est destinado a cumplir
con los fines y objetivos de la educacin peruana teniendo como objetivo el Educacin
Bsica Regular (EBR)
a) La formacin en valores ciudadanos en los niveles de la EBR.
b) La capacitacin de docentes con la formacin de cultura tributaria, para que sean
impartidos a los educandos.
c) El diseo y desarrollo de materiales, medios y recursos didcticos, apropiados
para su aplicacin y que sean de fcil entendimiento

La Cultura tributaria fuera del sistema escolar. Es una actividad complementaria

denominada como educacin no formal, que son un conjunto de enseanzas concretas y
especficas cuya culminacin no da lugar a una acreditacin acadmica.
a) Actividades de animacin de eventos dirigidos a nios, con nfasis en el
reconocimiento de la figura emblemtica de Cultura Tributaria para nios
(Ayni).
b) Desarrollo y entrega de historietas, juegos de mesa, material grfico de
entretenimiento en escuelas y eventos extraescolares.71
c) Presentaciones de obras teatrales y de tteres relacionadas con valores
ciudadanos. Destinados a colegios.
d) Realizacin de Sorteo de Comprobantes de Pago para instituciones educativas.

La Cultura tributaria en la educacin superior. Este proyecto est destinado a la

Educacin Superior considerando las Universidades y los Institutos Superiores,
desarrollando esta actividad complementaria a travs de:

58

a) Acciones de sensibilizacin de la institucin y estudiantes de las instituciones

Desarrollo de Encuentros Universitarios

Concurso de Ensayos Universitarios

59

7. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-elper_80660.html

http://www.monografias.com/trabajos24/evasion-fiscal/evasion-fiscal.shtml#evasion

CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (7edicin, ampliada y actualizada) Autor: Hctor B. Villegas

http://html.rincondelvago.com/evasion-tributaria-en-empresas.html

http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/revista/Revista%20Quipucamayoc%
2020111.pdf

http://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_de_impuestos

http://www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.htm

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/la-evasion-tributaria-en-lamira-de-sunat_95332.html

http://www.larepublica.pe/02-03-2006/se-reduce-evasion-de-igv

http://www.buenas tareas.com

http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal/culturatributaria-y-evasion-fiscal.shtml

http://www.buenastareas.com/ensayos/Evasi%C3%B3n-Tributaria-En-ElIgv/2537442.html

http://es.scribd.com/doc/16370624/Proyecto-de-Investigacion-Segun-LaUniversidad

http://Peru21.pe/noticia/221942/reduccion-igv-disuadira-evasion-este-tributo

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut121/an
alisis_2.htm

http://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis2.shtml

https://s3.amazonaws.com/iata/publicaciones/cultura_tributaria_dulio_solorzano.pdf

60

ANEXOS

61

ANEXO N 01
Dirigido a los comerciantes de los alrededores del el mercado Internacional Tpac
Amaru de la ciudad de Juliaca
INSTRUCCIONES:
Marque con una (x) la respuesta que le parezca conveniente:
1.

Considera usted como comerciante que los impuestos establecidos son muy
elevados

SI

2.

NO

Se considera usted un comerciante informal?

SI

3.

NO

Considera usted que los impuestos vigentes son muy elevados?

SI

4.

NO

Tiene algn conocimiento acerca de su pago de impuesto por la comercializacin

de su negocio?

SI

5.

NO

Cree que la evasin de sus impuestos por la comercializacin de su negocio la va

favorecer?
SI

NO

62

6.

Empez a evadir impuestos desde el momento que inici sus actividades como
comerciante informal?

SI

7.

NO

Piensa evadir impuesto hasta cuando sienta la presencia del estado sancionador
(SUNAT)?
SI

8.

NO

Cree que al no emitir comprobantes de pago por la venta de su mercadera,

obtendr mayores ganancias?

SI

9.

NO

Considera que la evasin debe ser sancionada?

SI

10.

NO

Considera que al hacerse informal va recibir Apoyo financiero?

SI

11.

Considera que su negocio debe seguir en la informalidad?

SI

12.

NO

NO

Considera que la evasin es un elemento para apoyar la liquides de la empresa?

SI

NO

63

ANEXO N 02

Para Controlar y Eliminar la Evasin Tributaria

Luego de todo el anlisis y estudio de los resultados obtenidos, es necesario mostrar las
conclusiones, que nos ayudarn a la toma de decisiones acertadas para el mejor control
de la evasin tributaria del impuesto general a las ventas, principal ingreso del estado,
en la gran mayora de las empresas comerciales, para lo cual tambin es necesario
plasmar en el proyecto de investigacin las recomendaciones para el objetivo principal
del mismo.

A. Consideraciones:
Resulta preocupante que solo el 50% de los entrevistados conozca cmo se organiza el
Sistema Tributario Nacional, lo cual denota falta de educacin tributaria. Siendo

la

evasin tributaria un tema muy tcnico es aceptable que un 50% de entrevistados la

conozcan; sin embargo el porcentaje es bajo, lo cual denota otra vez la falta de
educacin tributaria. Todos los peruanos, especialmente los contribuyentes, deben
conocer y comprender en toda su amplitud que la obligacin tributaria es el vnculo
entre el acreedor y deudor tributario. Adems conocer que este vnculo genera derechos
y tambin obligaciones.
Si bien es cierto el sistema tributario nacional, tiene sus instituciones, normas, procesos,
procedimientos y tcnicas; sin embargo, siempre es bueno realizar cambios,
modificaciones, ajustes, regularizaciones, para mejorar su labor y alcanzar sus objetivos
propios y del estado. La educacin tributaria es fundamental para generar conciencia
tributaria. En nuestro pas es muy dbil la educacin tributaria y en cuanto a conciencia
no existe. Las normas tributarias no deben tener resquicios, vacos; porque los mismos
sern aprovechados para eludir los tributos. Las normas tributarias tienen que
formularse muy tcnicamente para evitar que est a la casa de los expertos en eludir.
Hay especialistas que se dedican solo a buscar estos resquicios, lo cual es nada tico y
est al borde de lo inmoral, especialmente si se trata del crecimiento y desarrollo de
nuestro pas.