CONCEPTO DEL EFECTIVO

Es el disponible es como el conjunto que comprende las cuentas que registran

los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el objeto
econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los
cuales podemos mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades
financieras.
El efectivo no solo comprende los billetes y monedas incluidos en caja y los
saldos de las cuentas bancarias de cheques, y de ahorros, sino tambin otros
valores que son similares por su fcil disposicin y carencias de restricciones,
tales como:
Fondos fijos de caja, conocido tambin como caja chica, fondo de trabajo,
fondo para gastos o compras menores.
Efectivos o documentos de cobros inmediata para depsitos como son
principalmente: cheques y monedas extranjeras.
Cheque expedido por la empresa, pero retenidos en su entrega a los
beneficiarios.
Los cheques expedido pero retenidos para entregar posteriormente a los
beneficiarios, se consideran como efectivo para fines de presentacin en el
balance general en claridad de que estos constituyen fondos propiedad de la
empresa hasta tanto sean entregados a sus beneficiarios y constantemente,
debern tenerse el cuidado de verificar que no se de efecto contable a su
expedicin.
CONTROL INTERNO RELATIVO AL EFECTIVO
De cuerdo con las normas establecidas, ser necesario evaluar
anticipadamente el control interno, puesto de que con esta evaluacin se
determinara la naturaleza de las pruebas que debern realizarse, su alcance y
la oportunidad con que se deben aplicar las mismas.
En el rengln del balance cuya fcil disponibilidad aumenta el riesgo de manejo
de fondos, se deben observar ciertas normas del control interno entre las
cuales se encuentran.
1- La separacin clara entre las funciones de custodia y manejo de valores.
2- Autorizacin de transacciones u operaciones de relacionadas con valores
3- Registro contables.
Con base a estos elementos de control se pueden formular las
recomendaciones generales siguientes.
1- Que exista autorizacin del consejo de administracin o administradores

para los que manejen o tengan firmas en las cuentas.

2- Deben delimitarse clara y expresamente las labores de los cajeros y evitar
que tengan intervencin en operaciones tanto de autorizacin de movimientos
de entrada y salida de dinero, como en las de registros contables.
3- Debe adoptarse la poltica de proveer plizas de seguros de fidelidad para
todos aquellos empleados que manejen fondos y valores.
4- Debe existir un control inmediato a la recepcin de entradas diarias de
dinero (recibos prenumerados, relaciones de cobros y de valores recibidos por
correo). Los efectivos provenientes de las operaciones no deben mezclarse con
los fondos fijos de caja, ni utilizarse para pagos, entre otros.
OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO
Los principales objetivos que deben seguir al examinar este rengln del
balance son los siguientes.
Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo propiedad de la y que se
encuentren, ya sea en su poder, en poder del bancos o de tercer, o en transito.
Determinar si los fondos y depsitos cumplen con las condiciones de
disponibilidad inmediata o tienen restricciones de cualquier ndole en cuanto a
su uso y destino.
Determinar si dentro de este rengln del balance general se presentan todos
los fondos y depsitos disponibles, propiedad de la empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

Las tcnicas y procedimientos de auditorias aplicable al anlisis del efectivo, su
naturaleza, y oportunidad, estn condicionadas al mayor o menor grado de
confianza que tenga el auditor en el sistema de control interno y en la
caracterstica propia de la empresa.
Los factores para determinar la naturaleza y oportunidad de las pruebas
sustantivas con relacin a los saldos en bancos y en caja contienen:
1- El grado de confiabilidad que se puede atribuir a los controles internos del
cliente.
2- la calidad de los saldos de efectivo en relacin a los estados financieros.
3- El volumen de las cuentas bancarias y/o de caja.
4- El numero de cuenta bancarias y si estn o no sujetas a los mismos
controles o a controles similares, entre otros.
ARQUEO DEL EFECTIVO Y VALORES SIMILARES
El arqueo es una prctica de inspeccin que consiste en el examen y recuento

fsico de los bienes o documentos que amparan un activo determinado. Es

utilizado para revisar el efectivo y valores similares de los diversos fondos o
cajas de la empresa.
Ser necesario establecer un programa de trabajo de investigacin en el
numero e importe de caja y/o fondos existentes en la empresa, los nombres de
las personas responsables de los mismo, su localizacin fsica y el destino de
cada uno de ellos, como tambin determinar la cantidad y capacidad
profesional de las personas que van a intervenir por parte del auditor y el
funcionario que por parte de la empresa, podra presencial los arqueos.
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
Para aprobar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al
disponible, se fija el programa de auditoria y control interno desarrollando lo
siguiente:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluacin:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades
del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser
puntos apropiados para la carta de recomendaciones.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en
los que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si
estn siendo aplicados en la forma establecida.
El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con
la que se desempea dicho control y de determinar si los controles han sido
aplicados continuamente durante todo el periodo.
1- El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo
planeado y observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados

en el proceso de recibo de efectivo.

2- Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja
general y las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos
de recibo de efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de
la empresa preestablecidas con anterioridad.
3- Realizacin de entrevistas con el personal de la Compaa para determinar si
concuerdan los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los
determinados en los manuales de funciones y planes de control interno.
4- Repeticin de los procedimientos de control interno con el fin de determinar
si el proceso de manejo de efectivo paso por los controles respectivos que
permitan total veracidad y responsabilidad del encargado de manejar las cajas
general y menor.
5- Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza
el pago de una cuenta y el cajero.
6- Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de
efectivo como un medio de control de las entradas y salidas de este,
determinando cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.
7- Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de
tesorera para determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor
seguridad al manejo de caja general, o el acceso directo a las oficinas de las
personas que manejan cajas menores.
8- Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se
han recibido las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los
saldos de las diferentes cuentas.
9- Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de disponible.
10- Determinar la eficiencia de la poltica de disponible de la compaa.
11- Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
PRUEBAS DE SUSTANTIVA
Agregar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser
contenidas dentro de los papeles de trabajo de Auditoria.
Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.
Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin o asignacin.
Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la
empresa hasta que todos los fondos se hayan contado, insistir que el
encargado del efectivo este presente durante el arqueo.
Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le
fueron devueltos los fondos al cliente de entera conformidad.
Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn librados a
la orden del cliente ya sea en forma directa o a travs de endoso.
Confirmacin de los saldos bancarios:

Se acostumbra confirmar los saldos en deposito en cuentas bancarias a la

fecha del balance general para tal efecto se elabora un modelo de
confirmacin bancaria, solicitada como parte de las pruebas de saldo en
bancos.
CONFIRMACION Y REVISION DE CONCILIACIONES BANCARIAS.
Este procedimiento se base en la tcnica de confirmacin que debe utilizarse
para comprobar los saldos de las cuentas de cheques.
Debe revisarse la confirmacin a las instituciones bancaria para que
proporcionen al auditor los datos de las cuentas de cheques y de cualquier otro
depsito, fondo a la vista o a plazo, prstamos de cualquier clase y garantas
otorgadas, descuento avales y cualquier otro tipo de responsabilidad directa o
indirecta.
Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin, tal como los
depsitos en transito y cheques expedidos por la empresa y aun pendientes de
pago por el banco a veces denominados cheques en transito.
Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o
modificaciones de cifras.
Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podr personalmente
proceder a efectuar la conciliacin bancaria.
Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al
cierre:
La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta,
que debern ser remitidos directamente al auditor.
Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los
cheques pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y crditos, se
comparan todos los cheques expedidos en el ao anterior con el listado de
cheques pendientes de pago, segn conste en la conciliacin de fin de periodo.