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EN LA AUDITORIA FINANCIERA
PROCESO DE AUDITORIA
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
OBTENER INFORMACIN
SUFICIENTE
b.
c.
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO
INHERENTE
CORRESPONDEN A LA
EMPRESA
RIESGO DE
RIESGO DE
CONTROL
DETECCION
CORRESPONDEN AL
AUDITOR
RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
Si los controles
vigentes son fuertes
EN LA ETAPA DE
PLANIFICACION
EN LA ETAPA DE
PLANIFICACION
DURANTE LA EJECUCIN
DE LA AUDITORIA
PRUEBAS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS
Tcnicas
PAPELES DE TRABAJO
EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
Referencias y
Marcas
CDULAS
Matriz
Sumaria
Archivo
Analticas
PRUEBAS DE AUDITORIA
En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin,
las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:
b. Pruebas Sustantivas
EVALUACIN
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Sistema de
Control Interno
COMENTARIOS
1
Falta comprobante.
Inversiones S.A.C.
SODIMAC S.A.C.
LEYENDA
1
5 Comprobante de ingreso.
6 Boleta depsito en el banco.
7 Autorizacin del crdito otorgado.
8 Visacin por la persona autorizada.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a
comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de
las cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas pruebas se clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Co nsi ste n e n l a ej ec uc i n de pr u e bas det all ad as de l as
o p e r a c i o n e s d e l a s c u e n t as q u e g e n e r a r o n l as c u e n t a s
contables, con relacin a los documentos que les dieron
origen.
PRUEBAS DE DETALLE
Auditoria Financiera
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes
MESES
1
10
11 12
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
SALDO AL
31-12-2011
(S/.)
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
AMORTIZACIO
N
VENTAS ALCREDITO
69,214.00
VENTAS
ALCREDITO
70,797.00
AMORTIZACIO
N
PRUEBAS DE SALDOS
Auditoria Financiera
Permite verificar la razonabilidad d e las cuentas (saldos
acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Financieros.
Principales cuentas
Pruebas
Caja
Bancos
Arqueos
Reconciliaciones
Existencias Inmuebles,
Confirmaciones
Maquinarias y Equipos.
Inventarios
Inspecciones
Reclculos, etc.
Confirmacin de saldos
(Carta de Circularizacin )
Seores
Telefnica del
Per Av. Arequipa N
2220Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estn
efectuando nuestros Auditores Independientes Garca y S.R. Ltda., con la finalidad de solicitarle
se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores, ) el saldo que adeudan al 31 de
diciembre de 2011, segn el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
En caso de no ex istir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan de ta llarnos las
facturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.
Compaa Minera XXX S.A.C.
Seores:
Garca y S.R. Ltda.
Respuesta a la confirmacin de
saldos
Lima, ...............................
Telefnica del Per
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE
AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de
tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al a uditor
o bt e n e r l as e vi d e n ci as n e ce s ar i as p ar a s us te n t a r s u
opinin, con relacin al examen realizado.
TCNICAS DE AUDITORIA
TECNICAS
a. Comparacin
b. Observacin
VERIFICACIN ORAL
c. Indagacin
d. Entrevistas
e. Encuestas
VERIFICACIN ESCRITA
f.
Analisis
g. Confirmacin
h. Tabulacin
VERIFICACIN DOCUMENTAL
i.
Conciliacin
j.
Comprobacin
k. Computacin o clculo
l.
Rastreo
m. Revisin
VERIFICACIN FSICA
n. Inspeccin
VERIFICACIN OCULAR
a. Comparacin. Es el acto de observar similitud o
diferencia existente entre dos o ms elementos o
componentes.
VERIFICACIN OCULAR
VERIFICACIN ORAL
VERIFICACIN ORAL
d. Entrevista. Es el acto mediante el cual se efectan
preguntas al personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y confirmadas por
otras fuentes.
VERIFICACIN ORAL
e . E n c u e s t as . E s l a ac c i n d e r e al i z ar p r e g u n t as p ar a
recopilar informacin de un gran universo de dato s o
grupos de personas.
VERIFICACIN ESCRITA
f. Anlisis. Consiste en la separacin y evaluacin
crtica obtenida y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operacin, a fn de
establecer su conformidad con los criterios tcnicos y
normativos.
VERIFICACIN ESCRITA
g. Confirmacin.- Es la tcnica que permite comprobar la
autenticidad de los registros y documentos analizados
a travs de informacin directa y distinta a la
examinada.
VERIFICACIN ESCRITA
h. Tabulacin.- Es la tcnica de auditoria que consiste en
agrupar los resultados obtenidos en las reas
examinadas de manera que facilite la elaboracin de las
conclusiones.
VERIFICACIN DOCUMENTAL
VERIFICACIN DOCUMENTAL
k. Clculo. Se utiliza para verificar la exactitud y
correccin aritmtica de una operacin o resultado, se
prueba la exactitud de un clculo.
VERIFICACIN DOCUMENTAL
l.
VERIFICACIN DOCUMENTAL
m. Revisin. Consiste en el examen ocular de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo
homogneo en ciertas reas o documentos
elaborados.
INSPECCIN FSICA
n. Inspeccin. Consiste en la revisin de la
documentacin sustentatoria, as como, en la
inspecci n fsic a o el recuent o de bie nes ta ngi bles
tales como existencias o activos fijos.
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Mu est r a l os p r o ce di m ie nt os y t c ni c as q u e se han
seguido; as como, las conclusiones que se ha
obtenido.
Compaa XXX
Auditoria Financiera
Al 31 de diciembre de 2008
CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:
Supervisado por:
Fecha:
Fecha: ......
Cdulas Auxiliares:
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
REFERENCIAS DE
AUDITORIA
REFERENCIAS DE
AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
REF.
CUENTAS
CAJA Y BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
EXISTENCIAS
ACTIVOS FIJOS
AA
SOBREGIRO BANCARIO
BB
CC
DD
SS
CAPITAL SOCIAL
IG
INGRESOS Y GASTOS
CDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO
SALDO
Caja-Bancos
1000
Valores Negociables
500
Cuentas por Cobrar
1500
Existencias
2000
CAJA - BANCO
C O N C E P T O S AL D O
C aja
200 A . 1
Fondo Fijo
100b A.2
B ancos
700 A .3
A
B
C
D
1000
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
B
C
D
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD
DE XXXXX
CDULAS
ANALITICAS
PROGRAMA DE AUDITORIA
HECHO
POR
FECHA
ABC
21.3.04
RE
F
P/T
A
ABC
CAJA
REF.
A.1.1
A.1.2
21.3.04
22.3.04
A.1.1
S ALDO
150
50
200
A.1
ABC
CONCEPT
O
Caja-Lima
Caja-Trujillo
Hecho por:
Revisado por:
Fecha:
A.1
A.1.1
61
F1