PERIODO

2013

MES DE
PAGO

P.A.C.
DEL MES

Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero

11,000
18,000
22,000
17,000
10,000
19,500
26,500
14,000
15,000
219,000

UTILIZACIO
N DE S.A.F.
(IR 2011)

COMPENSACIO
N ITAN

MONTO
PAGADO

9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
15,000
81,000

45,000

2,000
9,000
13,000
8,000
1,000
10,500
17,500
5,000
93,000

4.- Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y los crditos contra el impuesto,
determinaremos cuanto es el saldo por regularizar:
IMPUESTO CALCULADO

S/. 259,345

CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION

Pagos a cuenta realizados en el ejercicio

(s/. 219,000)

SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO

S/. 40,345

En tal sentido la empresa debe pagar al fisco un saldo de S/. 40,345 Nuevos Soles.
5.- Enseguida procederemos a determinar las diferencias temporales que hemos detectado en
nuestro caso, y los activos y/o pasivos tributarios que se generen en concordancia con la aplicacin
de la NIC 12 Impuesto a la Renta.
DIFERENCIAS DE BASES
Base Contable Activo
Base Contable Activo
Base Contable Pasivo
Base Contable Pasivo

>
<
>
<

Base Tributario Activo

Base Tributario Activo
Base Tributario Pasivo
Base Tributario Pasivo

DIFERENCIA
TEMPORAL

GENERA

Imponible
Deducible
Deducible
Imponible

Pasivo Diferido
Activo Diferido
Activo Diferido
Pasivo Diferido

a) Diferencia temporal por la prdida extraordinaria (robo de mercaderas)

CTA.
PCG
E
49
37
37
49

CTA.

20
MERCADERIA
S Z
Perdida
CIERRE 2013

BASE
CONTABL
E

BASE
TRIBUTARIA
A

9,000

9,000

DIFERENCI
A

TIPO DE
DIFERENCI
A

GENERA

MONT
O
(28%)

(9,000)
0

9,000

9,000

Deducible

Activo
Tributari
o
Diferido

2,520

b) Diferencia temporal por el exceso de depreciacin del vehculo.

CTA.
33 Unidades
de
Transporte
39
Depreciaci
n
CIERRE
2013

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIAA

22,000

22,000

(5,500)

(4,400)

16,500

17,600

DIFERENCIA

1,100

TIPO DE
GENERA
DIFERENCIA

MONTO
(28%)

Activo
Tributario
Diferido

308

Deducible

c) Diferencia temporal por desvalorizacin de existencias.

CTA.

20
Mercaderas
ABC
29
Desvalorizaci
n
CIERRE 2013

BASE
CONTABL
E

BASE
TRIBUTARIA
A

7,000

7,000

DIFERENCI
A

TIPO DE
DIFERENCI
A

GENER
A

MONT
O
(28%)

(7,700)

7,000

7,000

BASE
TRIBUTARIA
A

DIFERENCI
A

Deducible

Activo
Tributari
o
Diferido

1,960

d) Honorarios no cancelados.
CTA.

BASE
CONTABL
E

TIPO DE
DIFERENCI
A

GENER
A

MONT
O
(28%)

42 Honorarios
29
Desvalorizaci
n
CIERRE 2013

8,500

8,500

(8,500)

8,500

8,500

Deducible

Activo
Tributari
o
Diferido

e) Mayor depreciacin del activo adquirido va leasing.

CTA.

33
Unidades
de
Transporte
39
Depreciaci
n
CIERRE
2013

BASE
CONTABL
E

BASE
TRIBUTARI
AA

40,000

40,000

(8,800)

(20,000)

32,000

DIFERENC
IA

20,000

GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO POR PAGAR
(+) TOTAL PASIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
(-) TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
= GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

12,000

TIPO DE
DIFERENC
IA

Imponible

GENER
A

Pasivo
Tributari
o
Diferido

MONTO
S/. 259,345
S/. 3,360
(S/. 7,168)
S/. 255,537

MONT
O
(28%)

3,360

2,380

6.- Asientos contables por el Impuesto a la Renta, considerando los activos y/o pasivos tributarios
diferidos.

---------------------- x/x------------------85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
891 UTILIDAD
X/X Por la transferencia de los resultados antes de
impuestos
---------------------- x/x------------------88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera Categora
401711 Renta de Tercera
CategoraRenta Anual
X/X Por el Impuesto a la Renta Corriente del ejercicio
---------------------- x/x-------------------

DEBE
600,000

HABER

600,000

242,056
242,056