Persona natural de nacionalidad peruana no domiciliada con rentas de

primera categoria
El Sr. Juan Quispe de nacionalidad peruana, no domicilado en el Peru por haber
adquirido residencia en la cuidad de Miami de E.E.U.U. hace 5 ahos, posee un
predio en el Peru, el cual alquila por el ao 2005 por un monto mensual de S/.
2,000.00 a la empresa Lavanderia El Sol SRL domicilada en el Peru con RUC N
20353087663. Se desea saber la forma que la empresa arrendataria debe efectuar
la retencion y pago del Impuesto a la Renta que corresponde al Sr. Quispe en cada
mes del ejercicio .

Solucion
Como el Sr. Quispe ha adquirido la residencia en el extranjero, ha perdido la condicion de domiciliado, por lo tanto, para efectos del Impuesto a la Renta se le apli can las reglas para las personas no domiciladas. Es decir, al haber arrendado un
predio de su propiedad a la empresa Lavanderia El Sol SRL, dicha empresa
debera efectuar la retencion del Impuesto a la Renta con la tasa del 30% sobre la
renta neta, que es lo mismo que aplicar la tasa del 24% sobre la renta bruta.
Remuneracion mensual:
x N de meses
Remuneracion anual
mas Gratificaciones
Renta
Renta
brutaBruta
en
I.R. 30%
moneda
nacional
Deduccion del 20%

20,000
12
~~~~~
240,000
40,000
~~~~~
280,000
84,000
2,000.00
-400.00

Renta neta:
Retencion 30%

1,600.00
480.00

Monto a pagar

Renta Bruta
Retencion

Neto a pagar S/.

Calculo de la retencion:

2,000.00
-480
1,520.00

Persona natural no domiciliada que percibe renta de quinta categoria en el

Peru
El Sr. Roger Matos de nacionalidad brasilena es contratado por una empresa
domiciliada en el Peru para reali%ar labores ejecutivas como trabajador
dependiente, la remuneracion mensual del mencionado senor asciende a la suma
S/. 20,000 y viene a laborar al Peru en el mes de enero de 2005.
Se pide determinar el monto de la retencion mensual que se debe reali%ar al Sr. Matos.
Solution:
Para efectos de efectuar la retencion al Sr. Matos se debe aplicar el procedimiento
establecido en el articulo 40 0 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, pero
sin aplicar la deduccion de 7 UITs y con la tasa del impuesto de 30%.

Retencion mensual:

84, 000
12

= 7,000

En el mes de julio de 2005, al haber transcurrido 6 meses de permanencia en el

Peru, el Sr. Matos comunica mediante carta a su empleador la opcion de someterse
al tratamiento de los domiciliados para fines del Impuesto a la Renta.
La referida comunicacion surtira efectos a partir del mes de enero de 2006, por lo
tanto, durante los meses restantes de julio a diciembre de 2005 el empleador
seguira aplicando para fines de retener el impuesto el tratamiento de no
domiciliados, pero a partir del mes de enero de 2006 al surtir efecto la comunica cion del Sr. Matos a su empleador, se aplicara el tratamiento establecido para los
domicilados para fines del Impuesto a la Renta, es decir, de la renta bruta se
deducira 7 UITs y se aplicara la escala progresiva de 15%. 21% y 30%establecida
en la Leydel Impuesto a la Renta.
Caso Practico NO 6

Persona natural no domiciliada que ingresa temporalmente al Peru

Una empresa constituida en Brasil decide aperturar una sucursal en el Peru, para lo cual
envia al Sr. Ronaldo Garotto para reali%ar actividades de recoleccion de datos e
informacion para el establecimiento de la sucursal, asi como, tambien la contratacion de
personal necesario local para la reali%acion de las actividades preoperativas a la
inversion en el Peru.
El lapso de permanencia del Sr. Garotto es de 3 meses durante los cuales percibe
una remuneracion total de $ 15,000 y ademas los gastos de viaticos y transporte por
un monto de $ 4,000.
Se pide determinar si dichos montos se encuentran afectos al Impuesto a la Renta.
Solution
Si bien es cierto que el Sr. Garotto reali%a actividades
en el Peru que le generan
ingresos, en virtud del inciso f) del articulo 9 0 de la Ley del Impuesto a la Renta la
remuneracion percibida y los montos asignados por viaticos y transporte que en
total es $ 19,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta.
Caso Practico NO 7

Persona natural no domiciliada que labora para una persona juridica no domiciliada que
presta servicios a una persona domiciliada
La empresa Microsoftline S.A. de C. V. constituida en Mexico ha sido contratada
por una empresa domiciliada en el Peru para prestarle el servicio de mantenimiento
tecnico de diversas maquinarias, ya que la mencionada empresa cuenta con
ingenieros calificados para reali%ar dicho servicio.
En vista de ello, la empresa Microsoftline S.A. de C.V.envia al Peru a cinco de sus
ingenieros para reali%ar dichos trabajos, cada uno de los ingenieros percibiran una
remuneracion mensual de $ 4,000 durante dos meses que son abonados por su
empleador, la empresa Microsoftline.
Se pide determinar si la remuneracion percibida por los ingenieros por la labor
encomenda en el Peru se encuentran afectas al Impuesto a la Renta.
Solution
Como el servicio prestado es en el territorio nacional, los ingre sos percibidos por
los ingenieros no domiciliados califican como rentas de fuente peruana de quinta
categoria efectas al Impuesto a la Renta, sin embargo, la empresa domiciliada no
podra efectuar retencion alguna a estos trabajadores ya que el pago de la
retribucion por el servicio prestado se hara a la empresa Microsoftline con quien se
ha contratado el servicio, yes a dicha empresa no domiciliada a quien debera reali
%ar la retencion correspondiente del Impuesto a la Renta ya que dicha empresa
tambien esta generando renta de fuente peruana afecta al im puesto.
Ahora bien, la empresa no domiciliada tampoco podra efectuar retencion a dichos
trabajadores, ya que no cuenta con numero de RUC por ser una empresa extranjera.

En vista de ello, de acuerdo al articulo 13 0 de la Ley del Impuesto a la Renta, seran lo

propios ingenieros no domiciliados quienes deben pagar el impuesto correspondiente
aplicando la tasa del 30% sobre el total de las rentas percibidas. El pago debera rea li
%arse en el formulario preimpreso NO 1073 consignando como codigo de tributo
3062 Renta no domiciliados - Retenciones.
Al salir del pals, dichos ingenieros deben entregar a las autoridades migratorias una
declaracion jurada y adjuntar copia del pago del impuesto.
El ultimo parrafo del articulo 13 0 mencionado ha dispuesto que la SUNAT mediante
resolucion establecera los requisitos y la forma de la declaracion jurada, pero hasta
la fecha no se ha publicado la norma respectiva, en vista de ello cualquier modelo
de declaracion es valido.
Asumiendo que la percepcion de las remuneraciones fue el 10 de marzo de 2005,
el calculo del impuesto es de la siguiente manera:
Calculo del Impuestoe acuerdo con el articulo 50 0 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta cuando se percibe rentas en moneda extranjera la conversion
a moneda nacional es al tipo de cambio promedio compra vigente a la percepcion
de la renta que publica la Superintendencia de Banca y Seguros.

Solucion
En vista que el servicio es prestado por una persona natural en forma
independiente, califica como renta cuarta categor~a, por lo tanto, la retencion a
aplicar es previa determinaci6n de la renta neta.
Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta y sobre el saldo se
aplica la retencion correspondiente.
En el presente caso no corresponde aplicar el 15% que establece el articulo
56 0 , inciso f) de la Ley del Impuesto a la Renta, ya que el referido articulo

solo se aplica a las personas jurclicas no domiciliadas.

A efectos de reali%ar la retencion, se debe convertir a moneda nacional el importe
de los honorarios utili%ando el tipo de cambio venta que publica la SBS en la fecha
de devengo del gasto, es decir, el 25 de febrero, el tipo de cambio vigente en dicha
fecha es de S/. 3.258.