PADEP - GTZ

FINPAS
Componente Finanzas Subnacionales

ESTRATEGIA PARA MEJORAR RECAUDACIN

DE INGRESOS PROPIOS EN MUNICIPIOS
DE LA MANCOMUNIDAD NORTE POTOS

(Contenido)
.

Pag.

Introduccin
1.- ANTECEDENTES.................................................................................................

2.- ENTORNO DE LOS MUNICIPIOS NORTE POTOS...........................................

3.- ALGUNAS EXPERIENCIAS EXITOSAS..............................................................

14

4.- PROPSITO Y NATURALEZA DE LA ESTRATEGIA........................................

15

5.- OBJETIVOS Y METAS ESTRATGICAS..........................................................

19

6.- LINEAS DE ACCION SEGN OBJETIVOS ESTRATGICOS.........................

23

7.- ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS Y LINEAS DE ACCION........................ .

24

8.- IMPLANTACIN Y CONTROL DE LA ESTRATEGIA.......................................

29

9.- RECURSOS Y FINANCIAMIENTO...................................................................

33

10.- INTERVENCIN EN MUNICIPIOS PREDOMINANTEMENTE RURALES.....

41

Anexo:
Planificacin de actividades 2004-2005
Experiencia en Municipios de gran desempeo tributario

INTRODUCCIN
Los indicadores de autonoma fiscal en Bolivia son bajos, si relacionamos los ingresos
propios solo con los recursos de coparticipacin tributaria municipal se advierte que el
80% de los Gobiernos Municipales son altamente dependientes de los recursos derivados
de la Ley Participacin Popular, la recaudacin de ingresos propios en estas
Municipalidades representa menos del 25% de las transferencias recibidas del Gobierno
Central, en el caso de los municipios del Norte Potos a excepcin de Llallagua, el
panorama es mucho ms preocupante todava puesto que los ingresos propios no
representan ni siquiera la dcima parte de los recursos de coparticipacin tributaria.
Para disminuir la dependencia de las transferencias del nivel central, los Gobiernos
Municipales de la Mancomunidad Norte Potos deben realizar mayor esfuerzo fiscal en la
recaudacin de ingresos propios. Una mayor independencia fiscal, sin duda permitir
atender satisfactoriamente las demandas sociales de la poblacin, sin embargo para
incrementar el nivel de las recaudaciones es necesario implementar polticas,
procedimientos e instrumentos eficientes y transparentes que requieren del compromiso
poltico y mayor determinacin de las autoridades municipales.
Bajo estas consideraciones, existe la urgente necesidad poner en prctica una Estrategia
que de manera integral y diferenciada busque aumentar bsicamente las recaudaciones
tributarias en Gobiernos Municipales de la Mancomunidad, para lograr este objetivo, es
necesario que las autoridades municipales asuman una actitud activa frente al cobro de
tributos municipales, es decir que debe existir un cambio en la cultura de trabajo y nueva
mentalidad en la obtencin de recursos, adoptando medidas y decisiones orientadas a
atacar los verdaderos problemas que afectan la recaudacin de recursos propios.
El cobro de tributos municipales por lo general genera malestar en la poblacin sobre
todo cuando estos ltimos sienten que su aporte econmico est siendo mal administrado
o que los servicios que brinda la Municipalidad son de mala calidad, por esta razn es
necesario que la decisin de aplicar polticas y acciones orientadas a mejorar las
recaudaciones deber estar sustentado en normas tributarias en vigencia y respaldado por
el Ejecutivo y el Concejo Municipal.
Con la Estrategia se busca mejorar la cultura tributaria de la poblacin, disminuir los
niveles de evasin tributaria, mejorar los sistemas administrativos de recaudacin y
ampliar el universo de contribuyentes en municipios de la Mancomunidad Norte Potos.
Tomando en cuenta la capacidad institucional de los mismos, se plantea dos modalidades
de intervencin que se diferencian una de la otra por la cantidad y complejidad de las
acciones que se quiere implementar en la Estrategia, el modelo completo esta diseado
para los municipios de Unca y Llallagua y el modelo sencillo para municipios
predominantemente rurales con bajo potencial de recaudacin.

1.- ANTECEDENTES
La Cooperacin Tcnica Alemana (GTZ) a travs del Programa de Apoyo a la Gestin
Pblica Descentralizada y Lucha contra la Pobreza PADEP, se ha propuesto mejorar las
condiciones poltico-institucionales y la gestin pblica descentralizada en trminos de
eficiencia y transparencia para permitir la implantacin de la Estrategia Boliviana de
Lucha contra la Pobreza.
Para el logro de estos objetivos, el PADEP trabaja a travs de varios componentes en las
reas de asesoramiento en formulacin e implementacin de polticas, mejoramiento de la
gestin pblica, apoyo a procesos de dilogo, coordinacin, concertacin y promocin de
la equidad social. Uno de estos componentes, es el componente denominado Finanzas
Pblicas Subnacionales (FINPAS), su alcance de accin esta relacionado con los
problemas sobresalientes en el mbito de la descentralizacin fiscal. Los ejes estratgicos
y procesos de cambio para los cuales el FINPAS ofrece su cooperacin a las instituciones
contrapartes en el esfuerzo de encontrar soluciones polticas e institucionales son:

Sistema de transferencias condicionadas

Mercado de crdito y capital subnacional
Gestin financiera municipal
Monitoreo y evaluacin a la descentralizacin fiscal

Con el eje estratgico referido de Gestin Financiera Municipal, el PADEP-FINPAS

busca incrementar el nivel de recaudaciones municipales y mejorar la gestin
administrativa-financiera municipal en 13 municipios en el Norte Potos y 16 municipios
del Chaco boliviano, mediante el desarrollo de bases conceptuales y metodolgicas que
contribuyan a fortalecer la capacidad operativa de los municipios contraparte.
En el marco de la visin del PADEP-FINPAS sobre la descentralizacin fiscal, los
municipios de la Mancomunidad del Norte Potos adquirieron capacidades institucionales
que les permiten mejorar la eficiencia y efectividad en la obtencin de recursos propios y
por ende en provisin de servicios pblicos orientados a mejorar las condiciones de vida
de la poblacin.
Con el objetivo de contribuir a mejorar la autonoma fiscal en Gobiernos Municipales del
Norte Potos, el PADEP-FINPAS ha decidido apoyar a los municipios cliente de esta
regin en el diseo de un instrumento de administracin tributaria que permita
incrementar la recaudacin de ingresos propios municipales.

2.- ENTORNO DE LOS MUNICIPIOS DEL NORTE POTOSI

2.1.- Contexto Externo
2.1.1.- Principales actividades econmicas
Agropecuario
La agricultura en las provincias del Norte Potos se constituye en la principal actividad
econmica, la existencia de pisos ecolgicos (valle y altiplano) la convierten en una
regin apta para impulsar el desarrollo de cultivos y crianza de ganado, la produccin de
papa, haba, arveja y cereales como el maz, la cebada y el trigo que se comercializa en los
principales centros poblados incluido las ciudades de Potos, Oruro y Cochabamba que se
convierten en mercados potenciales. Actualmente en la zona existen programas de
desarrollo orientados a ampliar la frontera agrcola, diversificar la produccin y mejorar
los rendimientos en la produccin. Los suelos, las condiciones climticas, la
disponibilidad de agua para riego y la mano de obra altamente especializada y barata, se
convierten en las ventajas comparativas que le permitir a la regin diversificar y
extender su produccin agrcola sobre todo en las provincias Chayanta, Charcas, Alonso
de Ibez y Gral. Bilbao.
Tomando en cuenta estas consideraciones, se espera que en el futuro el sector
agropecuario alcance mayor dinamismo de crecimiento que contribuir a mejorar el nivel
de ingresos de las unidades familiares, este aspecto resulta ser positivo para los
Gobiernos Municipales, toda vez que ha de mejorar la capacidad de pago de la poblacin,
siendo optimistas y en ausencia de otros elementos negativos que puedan afectar la
produccin agrcola en la regin, se espera que las recaudaciones municipales tambin
tiendan a incrementarse.
Minera
La explotacin de minas y canteras, es otra actividad econmica tambin importante en la
zona sobre todo en la provincia Bustillo, donde se encuentran yacimientos mineralgicos
de gran magnitud (estao, plata, oro y zinc), sin embargo la cada del precio internacional
del estao, ha deprimido la produccin minera en los ltimos 18 aos, los mercados
internacionales no muestran seales de recuperacin en el precio, esto hace suponer que
las perspectivas del sector no son muy optimistas para el futuro pese a que el Gobierno
Central ha adoptado polticas para reactivar la minera en el pas.
Llallagua y Unca son los municipios mas afectados con los precios del estao, gran parte
de su economa continua sustentada en la produccin de minerales generndose en el
sector una fraccin importante de empleo. De acuerdo a datos del censo 2001, la
poblacin de Lallagua ha disminuido con relacin a la poblacin contabilizada en el
censo de 1992, los habitantes tienden a emigrar hacia las principales ciudades en busca de
mejores condiciones de vida, la crisis econmica, el achicamiento de la base tributaria y
la escasa capacidad operativa del Gobierno Municipal, parece estar explicando en gran
medida el estancamiento de las recaudaciones municipales sobre todo impositivas.

Administracin pblica y servicios

La presencia de instituciones pblicas, ONGs, organismos de cooperacin internacional,
sobre todo de poblacin estudiantil de la Universidad de Siglo XX y la Escuela de
Enfermera de Catavi que suma aproximadamente a 5.000 estudiantes, le ha dado cierta
dinmica a la economa de Llallagua que viene a compensar en parte la recesin del
sector minero, esta situacin por un lado ha determinado el crecimiento del comercio y
servicios y por otro lado ha despertado en el Gobierno Municipal el inters de invertir en
balnearios (aguas termales) y otra infraestructura recreativa que actualmente genera cerca
del 25% de los ingresos propios.
Turismo
El Norte Potos, tiene potencial turstico que puede ser aprovechado de mejor manera en
el futuro, la existencia de aguas termales en la provincia Chayanta por ejemplo la
convierte en una regin atractiva para invertir en balnearios e infraestructura hotelera
orientada a satisfacer las exigencias no solo de los visitantes sino tambin de la misma
poblacin local. El municipio de Toro Toro que se encuentra en la provincia Charcas,
tambin es otra zona turstica de gran potencialidad, en los ltimos aos ha recibido una
considerable afluencia de turistas que visitan las grutas y cavernas prehistricas, sin
embargo la accesibilidad a esta zona todava es precaria y no existen las condiciones
necesarias de infraestructura hotelera como para recibir y garantizar la estada y
pernoctacin de una mayor cantidad de visitantes.
Es necesario que los Gobiernos Municipales promuevan el turismo de aventura en la
regin Norte Potos con el objetivo de captar los rebalses del flujo de turistas que llegan a
Potos, Uyuni y Oruro, con la implementacin de una poltica de esta naturaleza, los
municipios tendrn posibilidades de incrementar sus recursos propios.
Sector informal
Las razones por las que pequeos negocios o unidades econmicas pequeas operan en el
sector informal son generalmente econmicas, polticas y sociales, los agentes
econmicos que se encuentran dentro el sector informal, normalmente son personas o
unidades familiares que no pueden trabajar de otra forma, poseen escaso nivel de
calificacin de mano de obra, tienen ingresos bajos, no pueden cumplir con formalidades
tributarias y no reciben apoyo del Estado.
El tamao del sector informal en el norte Potos como en el resto del pas es muy
significativo y absorbe una fraccin importante de mano de obra, esto hace suponer que
parte de la actividad econmica que se genera en el sector informal no esta tributando al
Gobierno Municipal, frente a esta situacin es necesario fortalecer mecanismos para
ejercer un mayor control en el cobro de patentes de funcionamiento.

2.1.2.- Desempleo
A partir de 1999 la economa boliviana ingresa en un proceso recesivo afectada por los
resabios de la crisis asitica y la crisis brasilera que alcanza su punto crtico justamente
en esta gestin, la devaluacin del real trajo prdida de competitividad en las
exportaciones bolivianas generando una disminucin muy significativa de las corrientes
comerciales hacia ese pas. La industria textil se ha visto seriamente afectada con la
devaluacin, que prcticamente la oblig a contraer sus niveles de produccin y reducir el
nmero de trabajadores.
La recesin se mantuvo durante el 2000 sin mostrar seales de recuperacin. A partir del
2001 la crisis se profundiza an mas quizs de alguna manera afectada por la crisis
Argentina, se produce una cada drstica en la demanda agregada provocada por una
reduccin significativa en el nivel de ingreso de los bolivianos. La causa de este
fenmeno econmico sin duda es el incremento en el desempleo que alcanz niveles
alarmantes durante la gestin 2001 (8.5% la tasa de desempleo ms alta registrada en los
ltimos 10 aos).
Por tercer ao consecutivo, la tasa de desempleo en Bolivia ha registrado crecimiento
positivo, las regiones ms pobres del pas como es el caso de los municipios del Norte
Potos, estn siendo impactadas por la crisis econmica que se traduce en mayores
ndices de desocupacin (Llallagua y Uncia). Sin duda este hecho est afectando la
capacidad de pago que se traduce en menores niveles de consumo y tributacin de la
poblacin, sin embargo es importante sealar que la inversin pblica que realizan los
Gobiernos Municipales, coadyuvan a contrarrestar los efectos de la crisis generando una
proporcin significativa de empleos temporales con la ejecucin de programas, proyectos
y obras que son intensivos en uso de mano de obra.
2.1.3.- Pobreza
Los ndices de pobreza que registran municipios del Norte Potos se encuentran entre los
ms altos del pas, en el periodo intercensal 1992-2001, el promedio de hogares pobres de
la mancomunidad medido por el mtodo de las necesidades bsicas insatisfechas baja de
99.5% a 89.9%, este leve descenso esta marcado fundamentalmente por la reduccin del
nivel de pobreza que logra alcanzar el municipio de Llallagua, en el resto de municipios
de la regin la situacin de pobreza se mantiene casi invariable en los ltimos 10 aos. El
ingreso percpita promedio en la Mancomunidad Norte Potos se aproxima a 600
dlares/ao por debajo de la media nacional que es de 1.000 dlares, esto significa que
cada persona dispone de menos de 2 dlares por da, ingreso que no alcanza a cubrir
satisfactoriamente el costo de una canasta bsica.

Si consideramos a los hogares que viven en condiciones de extrema pobreza es decir que
no disponen ni siquiera de 1 dlar/persona/da para sobrevivir, el panorama es mucho
ms alarmante todava, segn datos del estudio de aproximacin de pobreza para el Norte
Potos realizado por la GTZ, los municipios de la mancomunidad a excepcin de
Llallagua, estn registrando ndices de extrema pobreza que alcanza al 60% de los
hogares, este aspecto si bien es favorable para que estos municipios se beneficien con
mayores asignaciones de recursos HIPC y FPS, se constituye en una barrera que dificulta
la implementacin de cualquier estrategia orientada a incrementar el nivel de
recaudaciones propias
Cobrar tributos a la poblacin que vive en condicin de pobreza, sobre todo en periodos
de crisis econmica resulta ser prcticamente un gran desafo para cualquier
Municipalidad, sin embargo ante la necesidad de crear condiciones necesarias para lograr
mayor acceso de la poblacin a los servicios pblicos y mejorar la calidad de vida, es
necesario que los Gobiernos Municipales busquen la manera y los mecanismos
necesarios que permitan incrementar las recaudaciones sin romper el principio de equidad
tributaria ni subir los impuestos que afectara an mas los bajos niveles de ingreso
disponible de la poblacin.
2.1.4.- Cultura Tributaria
En el Norte Potos sobre todo en los municipios de Llallagua y Unca, todava continua
arraigada la idea de que el Estado debe suministrar bienes y servicios pblicos a la
poblacin sin costo alguno, una importante fraccin de la poblacin que todava sigue
siendo eminentemente minera, considera que la poblacin no tiene que pagar impuestos y
que las Municipalidades reciben recursos suficientes del Gobierno Central y la
Cooperacin Internacional para la ejecucin de obras y provisin de servicios pblicos.
Esta conducta parece haberse transmitido de generacin en generacin desde la poca de
oro de la COMIBOL (dcada de los 70s) donde la poblacin minera acostumbraba a
disfrutar de bienes y servicios subvencionados por el Estado, el desarrollo y
mantenimiento de caminos, la infraestructura urbana y social estaba prcticamente a
cargo de la Corporacin Minera de Bolivia, la labor de la Alcalda consista en autorizar
nuevas construcciones, mejorar el desarrollo urbanstico y otros trmites sin mayor
relevancia tributaria.
Tambin es importante mencionar que los problemas de gobernabilidad y corrupcin
funcionaria, la falta de concientizacin tributaria y el poco inters que han demostrado las
autoridades municipales por brindar informacin transparente y oportuna a la poblacin
sobre el destino de los tributos recaudados, han contribuido a mantener la cultura
tributaria en niveles bajos que se traducen en altas tasas de evasin tributaria.

Este problema se hace patente por ejemplo en el municipio de Llallagua, segn

el estudio de transparencia realizado por la GTZ en la gestin 2001, el 43% de la
poblacin asegura que existe corrupcin en sus autoridades, el 20% de la misma no sabe
en que se gasta o invierte el dinero que se recauda y el 27% considera que los
funcionarios municipales no cumplen con su trabajo, este ltimo punto, llama la atencin
por que una fraccin importante de la poblacin revela cierta insatisfaccin debido a que
el municipio no esta cumplimiento con las demandas sociales.
En el resto de municipios de la mancomunidad la baja conciencia tributaria de la
poblacin, se explica bsicamente por el insuficiente nivel de ingresos de la poblacin y
el bajo nivel de educacin y cultura existente, sin embargo tambin se advierte en estos
municipios cierta desconfianza de la poblacin debido a que se desconoce el destino de
los recursos, los contribuyentes tanto en Llallagua y Unca, consideran que las
autoridades municipales no estn cumpliendo con una labor efectiva en beneficio de la
poblacin.
2.2.- Contexto Interno
2.2.1.- Marco jurdico legal del cobro de tributos municipales
Constitucin Poltica del Estado
Dominio Tributario Exclusivo.- Se reconoce a los Gobiernos Municipales la facultad de
imponer, dentro de su jurisdiccin, patentes, tasas de servicios pblicos municipales,
contribuciones para obras pblicas municipales e impuestos sobre hechos generados no
gravados por tributos creados por el Gobierno Central, previa aprobacin de la
"Ordenanza de Patentes e Impuestos" por el Honorable Senado Nacional.
Ley 843 Impuestos y Ley 1606 Reforma Tributaria
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles
Se crea el impuesto anual a la propiedad de inmuebles situada en el territorio nacional,
siendo sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas
por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin.
La base imponible del impuesto esta constituida por el avalo fiscal establecidos en cada
jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico-tributarias
urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. Mientras no se practiquen los
correspondientes avalos fiscales, la base imponible estar dada por el autoavalo que
practicarn los propietarios de acuerdo a lo que establece la reglamentacin que emite el
Poder Ejecutivo.

Impuesto a la propiedad de vehculos automotores

Se crea el impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier caso o categora:
automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, que se regir por las
disposiciones de este captulo. Los sujetos pasivos del impuesto son las personas jurdicas
o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor.
La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores ex aduana
que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y anteriores
establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehculos automotores
Se establece que el impuesto a las transacciones que grava las transferencias eventuales
de inmuebles y vehculos automotores es de dominio tributario municipal, pasando a
denominarse impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehculos
automotores. El sujeto pasivo del impuesto es la persona natural o jurdica a cuyo nombre
se encuentre registrado el bien sujeto a la transferencia
Este impuesto se pagar en el Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentra
registrado el bien. El Servicio Nacional de Impuestos Internos fiscalizar la correcta
aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso
recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del gobierno municipal sin costa
para el mismo. Esta ltima disposicin estara generando cierta disputa con las
competencias municipales reduciendo sus posibilidades de recaudacin sobre todo de
aquellos municipios que se encuentran cerca de las ciudades.
Impuesto al Consumo Especfico
A partir del D.S. 24053 Decreto Reglamentario del ICE, el impuesto al consumo
especfico de la chicha de maz con grado alcohlico pasa a ser de dominio exclusivo de
los Gobiernos Municipales, quedando a cargo de este ultimo la responsabilidad de
establecer sistemas de administracin y fiscalizacin del impuesto.
Ley 2028 de Municipalidades
Reconoce a los Gobiernos Municipales, con carcter exclusivo, la facultad para cobrar y
administrar impuestos a la propiedad inmueble, a los vehculos automotores, impuesto a
la chicha con grado alcohlico, impuesto a las transferencias municipales de inmuebles y
vehculos, tasas por servicios prestados y patentes.
Dominio tributario de coparticipacin.- corresponden a este concepto las participaciones
reconocidas por el Gobierno Central a que tienen derecho los gobiernos municipales de
conformidad con disposiciones legales en vigencia.

Tambin la Ley faculta a los gobiernos municipales, recaudar ingresos no tributarios

como ser venta y alquiler de bienes municipales, contribuciones, donaciones, legados a
favor del municipio, derechos, indemnizaciones, multas y sanciones y otros.
2.2.2.- Recursos institucionales
Todos los municipios de la mancomunidad del Norte Potos cuentan con modernos
equipos de computacin y tienen instalado el Sistema Integrado de Ingresos Municipales
SIIM que ha sido desarrollado por el Viceministerio de Planificacin Estratgica y
Participacin Popular, los funcionarios municipales recibieron capacitacin en el manejo
y operacin del sistema que les permite determinar y cobrar tributos en forma automtica,
tambin reciben continuamente asistencia tcnica sobre todo aquellos municipios que
actualmente aplican el sistema. Adicionalmente, el Municipio de Llallagua cuenta con el
sistema del Registro nico Automotor RUA que cobra nicamente y exclusivamente el
impuesto a la propiedad de vehculos automotores, por el uso de este sistema estando en
la modalidad de lnea, la Municipalidad cancela al RUA-nacional una comisin del 3%
sobre las recaudaciones totales del impuesto.
Entre 1997 y el 2001, el recurso humano que trabaja en municipios de la mancomunidad
del norte Potos se ha incrementado en 52%, de 188 sube a 285 funcionarios y se espera
que para la gestin 2002 el nmero de trabajadores sea aun mayor, este comportamiento
estara asociado a la Ley del Gasto Municipal 2296 que otorga a las Municipalidades
sobre todo pequeas y medianas la posibilidad de expandir su gasto de funcionamiento
mediante una mayor asignacin de recursos.
La cantidad promedio de funcionarios por mil habitantes en el periodo ha subido de 0.8 a
1.2 en la mancomunidad, en 1997 existan aproximadamente 2 trabajadores
administrativos por cada profesional (tcnico) mientras que en la gestin 2001 existen 7,
este dato revela que los municipios han incrementado bsicamente su burocracia
administrativa. En el censo del funcionario pblico realizado en la gestin 2001 fueron
contabilizados 153 funcionarios entre administrativos, auxiliares y de apoyo
administrativo frente a los 44 censados en 1997, se advierte cierta tendencia de parte de
los municipios por contratar personal eventual, ya que la mitad de los funcionarios que
trabajan en el rea administrativa trabajan en condicin de eventuales.
El crecimiento del personal administrativo registrado en los ltimos aos, se constituye
un factor favorable para implementar cualquier estrategia orientada a mejorar la gestin
financiera de los gobiernos municipales, toda vez que la aplicacin de procedimientos,
mecanismos, instrumentos y ejecucin de tareas demanda preferentemente la
participacin de personal administrativo con cierto perfil en el rea financiera. Tambin
es importante mencionar que durante los ltimos aos, instituciones como el ex
Viceministerio de Planificacin Estratgica y Participacin Popular, Instituciones no
Gubernamentales y de Cooperacin Internacional, han realizado esfuerzos en la
capacitacin del personal en temas administrativos y financieros fundamentalmente.

2.2.3.- Organizacin
La unidad de recaudaciones del municipio de Unca cuenta con 4 funcionarios, el
intendente, el liquidador de impuestos, el liquidador de energa elctrica y agua y el
cajero, se advierte que esta unidad administrativa no cuenta con un responsable directo, el
personal depende jerrquicamente y funcionalmente de la Direccin Administrativa y
Financiera. En el Municipio de Llallagua, el Tesoro Municipal que es una simple unidad
de recaudaciones, cuenta con 5 funcionarios, el director de la unidad, un encargado de
liquidacin de impuestos municipales, un auxiliar de recaudaciones, un cajero que se
encarga de recaudar tributos municipales as como el cobro de facturas de luz y agua y un
intendente que cobra sentajes de manera itinerante, el tesoro depende jerrquicamente de
la Direccin Administrativa del Municipio. El resto de municipios de la mancomunidad
cuentan con solo cajeros e intendentes para recaudar tributos municipales, en Gobiernos
Municipales con escaso personal como es el caso de Pocoata, Arampampa y Acasio por
ejemplo, el administrador o el contador es el que cumple la funcin de cajero o
recaudador a la vez.
Todos los municipios del Norte Potos incluido Unca y Llallagua, no cuentan con
manual de funciones y procedimientos debidamente actualizados y aprobados para los
funcionarios que se encargan de recaudar tributos municipales, sin duda, esta debilidad
repercute negativamente en la capacidad de recaudar ingresos municipales, toda vez que
no estn claramente definidas las funciones de la unidad de recaudaciones y los
funcionarios no alcanzan a comprender la importancia de generar recursos para que el
municipio pueda financiar una mayor cantidad de obras y mejorar la provisin de
servicios a la poblacin.
En los municipios de Unca y Llallagua, se ha percibido que existe la necesidad de que la
unidad de ingresos municipales sea jerarquizada dentro la estructura organizativa, con
esta medida se pretende que la unidad administrativa tenga una mayor posibilidad de
generar y viabilizar en el Ejecutivo y Concejo Municipal iniciativas e ideas orientadas a
mejorar la obtencin de recursos, ya que las propuestas actuales se diluyen fcilmente en
las unidades de mandos intermedios de las que dependen y no llegan ni siquiera a ser
consideradas por el Alcalde Municipal.
2.2.4.- Situacin actual de las recaudaciones
Poltica y administracin tributaria
La Ley de Municipalidades 2028 del 28 de octubre de 1999, en su artculo 8, numeral
III, faculta a los Gobiernos Municipales administrar el sistema de catastro urbano y rural
en forma directa o a travs de terceros. Actualmente en la mancomunidad Norte Potos,
ningn municipio esta cobrando impuestos a la propiedad de bienes inmuebles con
sistemas de catastro, sin embargo es importante hacer notar que gracias al apoyo de
instituciones de cooperacin internacional que trabajan en la zona, se ha avanzado en la
realizacin de estudios para determinar la factibilidad y viabilidad tcnico-administrativa
de implantar sistemas de catastro en los municipios de Unca, Pocoata, Sacaca y
Caripuyo.

El municipio de Llallagua tiene aproximadamente 7.000 predios y no cuenta con un

sistema de catastro que le permita cobrar impuestos. Hasta ahora no existe la decisin y
voluntad poltica de sus Autoridades y el Concejo para implementar un sistema moderno
de catastro que vendra a solucionar el agudo problema de la evasin tributaria. Tomando
en cuenta solo bienes inmuebles registrados la evasin se aproxima al 50%, si
consideramos los inmuebles existentes (universo) como denominador, la tasa de evasin
se aproximara a 70%, la disminucin del nivel de evasin, en el caso de Llallagua podra
significar un incremento muy significativo en sus ingresos tributarios.
A junio de la gestin 2002, Chayanta, Llallagua, Ravelo, y Pocota son los nicos
municipios que cuentan con planos de zonificacin y valuacin zonal debidamente
aprobados por el Ministerio de Hacienda. Unca viene cobrando impuestos con base a una
tablas elaboradas por el propio municipio, los dems municipios no elaboraron ni
enviaron sus propuestas al nivel nacional para su respectiva aprobacin. En cuanto a
patentes, los que tienen ordenanzas municipales debidamente homologadas por el
Honorable Senado Nacional son Unca y Llallagua, el resto de municipios cobra patentes
con ordenanzas aprobadas por el Concejo Municipal y en algunos casos con solo
ordenanzas presentadas al Concejo sin la respectiva aprobacin.
Los municipios de Unca, Chayanta, Llallagua, Ravelo, Pocoata y Acasio son los nicos
que cuentan con Padrn Municipal de Contribuyentes que alcanza al impuesto a la
propiedad de bienes inmuebles, vehculos automotores y actividad econmica en general,
no se tiene informacin sobre la organizacin y sistemas de archivo que los municipios
han adoptado para preservar y proteger las declaraciones originales de los contribuyentes
ni los mecanismos de control interno implementados.
Al trmino de la gestin 2002, los municipios de Unca, Chayanta, Llallagua, Ravelo,
Pocoata, Arampampa y Toro Toro aplican sistemas de cobro automtico (SIIM y RUA
solo Llallagua), sin embargo es importante sealar que el resto de municipios, tiene
instalado el SIIM pero no hacen uso del sistema automtico debido a que no se deciden
cobrar impuestos a la poblacin. Tambin se advierte que los funcionarios de todos los
municipios han recibido capacitacin de parte del Viceministerio de Planificacin
Estratgica y Participacin Popular y del equipo tcnico GOLES ARCO/GTZ para operar
el sistema. La implantacin de los sistemas automticos (instalacin del sistema y
capacitacin), conjuntamente la puesta en vigencia del padrn municipal, sin duda han
sido determinantes para mejorar las recaudaciones tributarias en la mancomunidad en el
periodo 1997-2001.
Al igual que Llallagua, en algunos municipios de la mancomunidad existen problemas de
gobernabilidad que obstaculizan y limitan las posibilidades de emitir y tramitar la
aprobacin de ordenanzas municipales para el cobro de tributos, los Concejos
Municipales de Caripuyo, Sacaca, y Ocurr por ejemplo deciden si se cobra o no
impuestos, esta es una barrera que debe ser salvada con una intensa labor de
concientizacin primero a las autoridades municipales, al Concejo y luego a la poblacin.

10

Los procesos para aprobar ordenanzas municipales para el cobro de tributos en el nivel
central (Sistema Nacional de Catastro, Ministerio de Hacienda y Honorable Congreso
Nacional), son pesados y burocrticos y por lo general demandan mucho tiempo, en el
caso de tasas y patentes por ejemplo la propuesta deber ser presentada cada ao al
Viceministerio de Poltica Tributaria, esta entidad debe devolver la ordenanza a travs de
un dictamen tcnico para que la Municipalidad enve nuevamente al Honorable Congreso
Nacional y espere la respectiva homologacin.
En el caso del cobro de impuestos, los planos y tablas de valuacin zonal son aprobados
por el Ministerio de Hacienda entre mayo y junio de cada ao, este retraso disminuye la
posibilidad de que el Gobierno Municipal pueda cobrar impuestos al 100% de los
contribuyentes en tan solo un semestre, por otro lado la demora en la aprobacin de los
instrumentos legales no permite implantar un sistema de pagos que facilite al
contribuyente cancelar tributos en cuotas durante todo el ao. Ante esta situacin las
Municipalidades por evitarse mayores trmites que demandan tiempo en estas instancias,
optan muchas veces por cobrar tributos con ordenanzas de gestiones anteriores.
La autonoma que tienen los Gobiernos Municipales para definir y cobrar tributos dentro
su jurisdiccin esta condicionada por una densa normativa y limitada por procedimientos
establecidos por la burocracia en el Nivel Central, es necesario plantear alternativas que
permitan acelerar procesos y en algunos casos otorgar a las Municipalidades una mayor
facultad para definir sus polticas tributarias.
Ingresos Propios municipales
De manera general, los ingresos propios en la mancomunidad Norte Potos han tenido
una evolucin favorable en los ltimos 8 aos, en 1995 se recaudaban 212.863 dlares
americanos en la gestin 2002 se pasa a recaudar 391.194 dlares, el promedio de ingreso
percpita en la mancomunidad sube de 1 $us/habitante a 1.6 $us., Sin embargo la
recaudacin promedio por funcionario municipal se ha mantenido sin variacin alrededor
de 1.000 dlares americanos/ao, lo que quiere decir que en la gestin 2002 con una
mayor cantidad de personal se ha logrado el mismo nivel de recaudacin por funcionario
que en 1995. Tomando en cuenta slo a funcionarios que trabajan en el rea de ingresos,
la recaudacin promedio de la mancomunidad en los ltimos 8 aos se aproxima de
17.000 dlares/funcionario/ao, siendo Llallagua el municipio ms eficiente por que
recauda mas de 40.000 dlares por funcionario, en el resto de municipios el ingreso por
funcionario no sobrepasa los 10.000 dlares funcionario/ao.
Llallagua es responsable de recaudar un poco mas de la mitad de los ingresos propios de
la mancomunidad, sin embargo en el periodo 1998-2002 el nivel de sus recaudaciones
registra una tendencia descendente debido a que los ndices de evasin aumentan
considerablemente, los ingresos tributarios en este municipio representan cerca del 75% y
est fuertemente influido por el cobro de tasas municipales, en cambio en municipios
pequeos como Chayanta por ejemplo, los ingresos tributarios no representan ni siquiera
el 20% del recaudo total.

11

El potencial tributario en los municipios pequeos como Chayanta es coyuntural por que
proviene de fuentes no sostenibles como son los ingresos no tributarios que se generan en
el cobro de servicios pblicos, rentas de propiedad por alquiler de maquinaria y equipo
pesado, venta de servicios y pliegos, mientras que en el municipio de Llallagua el
potencial tributario esta expresado bsicamente en el cobro de impuestos, tasas y patentes
que se genera en la base tributaria.
En los municipios de Llallagua y Unca se hace mas patente la evasin tributaria que en
los ltimos aos a alcanzado ndices alarmantes, la crisis econmica ha afectado
considerablemente la capacidad de pago de los contribuyentes, pero sobre todo la evasin
se explica por la actitud pasiva de estos municipios que no se han preocupado en mejorar
sus sistemas de recaudacin, fiscalizacin y control e implementar iniciativas tendientes a
alcanzar mayor eficiencia en sus sistemas de recaudacin.
Si tomamos en cuenta el universo de contribuyentes de bienes inmuebles, llegamos a la
conclusin de que solo una tercera parte de los contribuyentes cancela el impuesto a la
propiedad de bienes inmuebles. Por otro lado, tambin se advierte que cerca del 50% de
los predios existentes en el municipio no estn registrados en el padrn municipal, esta
situacin puede ser atribuible a la baja cultura tributaria de la poblacin, desconocimiento
de los trmites y pasos que debe seguir el contribuyente para registrarse y pagar tributos,
baja capacidad de pago del contribuyente y a problemas en la legalizacin y saneamiento
del registro de la propiedad. En el caso de vehculos automotores, el panorama es mucho
peor, ya que solo el 10% del parque automotor registrado est tributando en la
jurisdiccin municipal de Llallagua el resto lo hace en otras jurisdicciones.
El empadronamiento de bienes inmuebles en el municipio de Llallagua ha aumentado en
un 32% en el periodo 1997-2001, sin embargo la tasa de evasin tributaria se ha
multiplicado por 3 veces en este mismo periodo, sube de 15% a 50%, esta situacin
parece estar indicando la existencia de corrupcin funcionaria donde ciertos cobros no
son ingresados a las cajas del municipio, los precarios sistemas de control interno
existentes no tienen la capacidad de eliminar o reducir este tipo de conductas desleales.
Durante la gestin 2002, solo 5 municipios (Uncia, Chayanta, Llallagua, Ravelo y
Pocoata) de los 13 existentes en la Mancomunidad cobraron impuestos a la propiedad de
bienes inmuebles, aunque se advierte que municipios como Colquechaca, Arampampa,
Acasio, San Pedro B. V., Toro Toro, Sacaca y Caripuyo cobran y cobraron impuestos en
gestiones anteriores alcanzando a recaudar montos mnimos, quizs este sea un claro
ejemplo que ilustra la voluntad poltica del Gobierno Municipal cuando se decide cobrar
impuestos.

12

Si comparamos el promedio de ingresos propios percpita de la Mancomunidad con el

resto de municipios del pas, se observa que las recaudaciones por habitante en el Norte
Potos esta por debajo del promedio de Bolivia y es mucho ms insignificante todava
frente al ingreso percpita que alcanzaron los Gobiernos Municipales Ciudad Capital
incluido el Alto. En la gestin 2002 el 85% de los municipios de la mancomunidad
recaudaron menos de 3 $us por habitante/ao, el nico municipio que alcanz a 6 $us.
por habitante es Llallagua, en cambio en los municipios denominados grandes las
recaudaciones superan fcilmente los 15 $us habitante/ao.
Los ingresos impositivos en el municipio de Llallagua principal perceptor en la
mancomunidad, experimentaron una cada drstica sobre todo en el periodo 2000-2002,
es evidente que las altas tasas de evasin tributaria originadas en la crisis econmica
estn explicando esta situacin pero tambin es cierto que los problemas de
gobernabilidad y falta de transparencia de sus autoridades han generado desconfianza en
los contribuyentes. En el resto de municipios de la mancomunidad los ingresos que se
generan en el cobro de impuestos son mnimos en algunos casos es prcticamente cero
sin tomar en cuenta la existencia de marcadas deficiencias en la apropiacin
presupuestaria que muestran un panorama absolutamente equivocado, el caso de Toro
Toro es un claro ejemplo que ilustra estas deficiencias.
El grado de independencia fiscal en los municipios de la mancomunidad del Norte Potos
ha mejorado levemente en los ltimos 5 aos, de 5.14% en 1998 sube a 8.17% en la
gestin 2002, se advierte que estos porcentajes se encuentran por debajo el promedio
nacional y de los municipios ciudad capital. Llallagua tiene el coeficiente de
independencia fiscal ms alto en la mancomunidad (30%), lo que quiere decir que por
cada unidad monetaria que recibe del TGN por coparticipacin tributaria, el municipio
recauda 30 centavos de ingresos propios. En el resto de municipios de la mancomunidad
la autonoma fiscal tambin ha mejorado, el indicador promedio en este grupo sube de
1.27% a 4.5% en los ltimos 5 aos.
Implementar el cobro de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos
automotores en gran parte de los municipios pequeos de la mancomunidad, parece ser
una medida impopular para las autoridades municipales, los Concejos se oponen
abiertamente a este cobro por que abrigan la esperanza de ocupar el cargo de Alcalde o
lanzarse a la reeleccin como concejales, en estas condiciones para las autoridades
municipales, resulta ms fcil y menos complicado obtener recursos por la va del
alquiler de infraestructura, maquinaria y equipo de propiedad del Gobierno Municipal o
por la venta de servicios pblicos, probablemente esta sea una de las razones para asumir
una postura pasiva frente al problema de evasin tributaria.

13

3.- ALGUNAS EXPERIENCIAS EXITOSAS

Con el propsito de plantear una estrategia que tome en cuenta por un lado la propia
realidad de la Mancomunidad Norte Potos y por otro lado tambin incluya iniciativas,
innovaciones, procesos y decisiones adoptadas en otras Municipalidades de Bolivia, se ha
visto conveniente visitar municipios de gran desempeo tributario para conocer las
polticas, estrategias y proyectos que ha permitido alcanzar dinamismo en sus
recaudaciones, se ha logrado observar 7 municipios cuyos resultados se encuentran en el
anexo y la sntesis se presenta a continuacin:
La empresa privada ha resultado ser ms eficiente que el Gobierno Municipal en el cobro
de los impuestos a la propiedad de bienes inmuebles, as lo demuestran las experiencias
de San Julin y Porongo en el departamento de Santa Cruz. Con poco personal, procesos
sencillos y sin mayores esfuerzos de fiscalizacin y concientizacin tributaria, la empresa
privada ha logrado incrementar los niveles de recaudacin, este hecho demuestra que la
corrupcin funcionaria y la escasa capacitacin del recurso humano, en el pasado fueron
los principales determinantes que le restaban a ambos municipios efectividad en el cobro
de los tributos. Los sistemas de catastro desarrollados y administrados por las mismas
empresas terciarizadas y la cultura tributaria estn explicando en gran medida el
extraordinario crecimiento de las recaudaciones municipales.
Los municipios que se encuentran localizados en las inmediaciones de las grandes
metrpolis o son prolongaciones de estas ltimas como es el caso Porongo y Achocalla
por ejemplo, registran crecimientos urbansticos muy significativos y por lo tanto las
posibilidades de incrementar sus ingresos propios municipales tambin aumentan, en
estos municipios se observa una mayor disciplina fiscal de la poblacin en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la razn de esta conducta parece ser
evidente, ya que mientras ms prximas se encuentren a las ciudades, los terrenos y las
construcciones van aumentando de valor debido al crecimiento urbanstico, la posibilidad
de realizar transacciones con bienes inmuebles siempre esta presente en el mercado
inmobiliario.
Entre las medidas adoptadas para incrementar las recaudaciones por casi todos los
municipios visitados, se destacan los incentivos que se otorgan a los contribuyentes que
tienen pendiente el pago de impuestos de gestiones rezagadas, perdonando los cargos por
multas, sanciones, intereses y otras contingencias generadas por incumplimiento a
deberes formales bajo la forma jurdica de ampliacin y prrroga de los plazos
establecidos. Otra medida administrativas interesante es la que se exige a los vecinos
poner al da el pago de impuestos rezagados para que el municipio pueda aprobar y
autorizar construcciones y urbanizaciones nuevas que tienden a incrementar el valor de
los inmuebles en el futuro.
Tambin son interesantes las alianzas realizadas sobre todo con entidades financieras,
para que el pago del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles sea incluido como un
requisito necesario para acceder a prstamos (el caso de San Julin y Porongo)

14

Todos los municipios observados resultaron tener padrn municipal de contribuyentes

que alcanzan al impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, vehculos automotores y
actividad econmica, sin embargo al igual que los municipios del Norte Potos, tambin
se advierten niveles de evasin tributaria muy significativos, si consideramos a los
contribuyentes potenciales y no los registrados en el padrn, el ndice de evasin con
seguridad que seria mayor, frente a este problema se percibe en los municipios exitosos
cierta actitud pasiva, toda vez que no existen polticas, estrategias ni proyectos
claramente definidos para atacar el problema.
Los sistemas de cobro automticos y sistemas de catastro, sin duda contribuyeron a
mejorar la determinacin y cobro de los tributos municipales en las Alcaldas observadas,
sin embargo es necesario que dichos sistemas se complementen con polticas, estrategias
y acciones para lograr un cambio estructural y sostenible en el mediano y largo plazo.
Se ha observado que algunos municipios visitados tienen una alta dependencia de sus
ingresos no tributarios generados por concepto de alquiler de maquinaria y equipo, esta
dependencia se torna peligrosa en la medida en que municipio no se preocupa por
incrementar sus ingresos por impuestos, tasas y patentes, adems de que esta situacin
incluso es favorable para que autoridades municipales cometan actos de corrupcin
usufructuando los bienes del municipio a ttulo personal.
4.- PROPSITO Y NATURALEZA DE LA ESTRATEGIA
Los Gobiernos Municipales de la Mancomunidad Norte Potos al igual que muchos del
pas presentan baja capacidad en la generacin de recursos propios, lo cual conduce a una
alta dependencia de las transferencias del Gobierno Central y otros recursos externos que
provienen de Organismos de Cooperacin Internacional.
Las mltiples demandas sociales recogidas de la poblacin, tropiezan con una fuerte
restriccin de recursos financieros, algunos proyectos son paralizados o sencillamente
postergados debido a problemas de liquidez o a la imposibilidad de conseguir recursos
para su ejecucin. Ante la escasez de recursos y tomando en cuenta que la presin
tributaria en los municipios ha bajado notablemente durante los ltimos aos, existe la
necesidad de que los municipios realicen mayor esfuerzo fiscal por incrementar sus
recaudaciones propias que permita financiar y apalancar un mayor nivel de inversin y
mejorar la provisin de servicios pblicos a la poblacin.
Anlisis FODA
Fortalezas y Debilidades
Las fortalezas de los Municipios Norte Potos ms relevantes para la concepcin de una
estrategia orientada a mejorar la recaudacin de ingresos propios son los siguientes:

15

Crecimiento de recursos humanos en el rea administrativa

Existencia de tecnologa y sistemas automticos para determinar y cobrar tributos
municipales
Autonoma para adoptar polticas y decisiones en el cobro de tributos municipales
(tasas, patentes municipales y otros ingresos no tributarios).
Existencia de una amplia y densa normativa tributaria que respalda el cobro de
tributos.
Las debilidades de los municipios en trminos de posibilidades de gestin tributaria son:

Escasa capacidad en gestin tributaria

Alta rotacin de personal administrativo
Recurso humano escasamente capacitado en administracin de tributos municipales
Actitud pasiva de las autoridades municipales frente al problema de evasin tributaria
Precarios sistemas de control interno que caracterizan el proceso de recaudaciones
municipales
Autoridades y Concejales Municipales poco motivados y concientizados en el cobro
de tributos a la poblacin
Oportunidades y amenazas
Las oportunidades que podran ser aprovechadas para poner en prctica una estrategia
para mejorar recaudaciones municipales son:

La alta concentracin poblacional sobre todo en los municipios de Llallagua y Unca

que generan el 90% de los ingresos tributarios en la mancomunidad, facilitar la
implementacin de acciones destinadas a mejorar la cultura tributaria y realizar tareas
de fiscalizacin.
Existencia de una Mancomunidad de Municipios dispuesta a impulsar el crecimiento
de ingresos propios municipales
Existencia de entidades pblicas, privadas, de cooperacin internacional y ONGs
dispuestas a realizar alianzas y acuerdos estratgicos para apoyar a los Gobiernos
Municipales en temas de administracin tributaria
Existencia de organizaciones que representan a la sociedad civil agrupaciones,
gremios, sindicatos, centrales, sub-centrales que dan la posibilidad a los Gobiernos
Municipales de suscribir acuerdos y convenios orientados a incrementar y asegurar el
cobro de tributos municipales.
La aprobacin del nuevo Cdigo Tributario, permitir realizar seguimiento y control
del contribuyente.
La proximidad de las nuevas elecciones municipales, promover una actitud positiva
en las autoridades que se traducir en el deseo de lograr una buena gestin municipal.

16

Las principales amenazas que podran poner en riesgo las polticas y acciones de la
estrategia se relacionan con:

La profundizacin de la crisis econmica impactar negativamente la capacidad de

pago en los contribuyentes que se traducir en mayores ndices de evasin triburaria
El cambio de autoridades municipales producto de la inestabilidad poltica, frenar
iniciativas y decisiones orientadas a mejorar la recaudacin de ingresos propios.
El aumento en la corrupcin funcionaria, no slo provocar el descontento y
desconfianza de la poblacin, sino que tambin generar disminucin de la
recaudacin de ingresos propios.
Los problemas de gobernabilidad entre el Ejecutivo y Concejo Municipal dificultar
la aprobacin de medidas tcnico-normativas para el cobro de tributos municipales.
Propsito
Tomando en cuenta el entorno de los municipios que afectan directa e indirectamente la
gestin tributaria municipal, las fortalezas, debilidades, oportunidades, amenazas y otras
variables que determinan la obtencin de recursos propios, es posible disear una
estrategia cuyo propsito central ha de ser mejorar la capacidad de recaudacin de
ingresos propios en los Gobiernos Municipales de la Mancomunidad del Norte de Potos,
fortaleciendo el sistema de administracin tributaria municipal, mejorando la relacin con
la poblacin e involucrando a otros actores en el cobro de tributos municipales.
Visin de la estrategia
Los Gobiernos Municipales de la mancomunidad Norte Potos, han adquirido
capacidades institucionales en administracin tributaria municipal que les permiten
recaudar ingresos propios mediante la aplicacin de polticas, procedimientos e
instrumentos modernos, transparentes y eficientes.
Instrumento flexible
La estrategia para mejorar la recaudacin de ingresos propios municipales, se la concibe
como un instrumento de gestin tributaria dinmico, flexible, susceptible de adaptarse a
las circunstancias que puedan surgir durante el periodo de ejecucin, esto significa que
permitir introducir ajustes y acciones complementarias para lograr cursos de accin
deseados.
Resultados esperados
Con la estrategia se busca que los Gobiernos Municipales incrementen sus recaudaciones
propias, mejorando la cultura tributaria de la poblacin, reduciendo el nivel de evasin
tributaria, mejorando la eficiencia fiscal de recaudaciones, ampliando el universo de
contribuyentes e involucrando a Entidades y otros actores de la sociedad civil en la
gestin tributaria municipal.

17

Los objetivos estratgicos y lneas de accin estn preferentemente orientadas a

incrementar la recaudacin de ingresos tributarios mejorando cualitativamente los
procesos de cobro de impuestos, tasas y patentes municipales.
Corto plazo
A partir del ao 2003, se implementar la estrategia para mejorar ingresos propios en
Gobiernos Municipales de la Mancomunidad Norte Potos, gran parte de las polticas,
procedimientos e instrumentos contempladas en cada una de las lneas de accin sern
aplicadas por las Municipalidades para alcanzar las metas de crecimiento esperadas en la
primera gestin de vigencia.
En el mediano Plazo
Al trmino de la gestin 2005, los Gobiernos Municipales de la Mancomunidad Norte
Potos han logrado incrementar sus ingresos propios municipales en un 50% comparados
con la gestin 2000. Para el logro de este gran objetivo, el PADEP-FINPAS
conjuntamente la Mancomunidad han realizado seguimiento y monitoreo de las metas de
crecimiento establecidas para cada ao y se ha introducido ajustes en la estrategia que ha
permitido corregir cursos de accin oportunamente.
Alcance
La estrategia esta orientada a mejorar la autonoma fiscal en municipios seleccionados de
la Mancomunidad Norte Potos que presentan debilidades institucionales mas o menos
comunes en materia de administracin tributaria, la propuesta se basa en proyectos y
actividades que fueron identificados como posibles alternativas para atacar el agudo
problema de pereza fiscal existente.
Sin embargo, a la hora de disear y aplicar la estrategia es necesario tomar en cuenta el
tamao del municipio y su capacidad instalada sobre todo en trminos de recursos
humanos, Llallagua y Unca por ejemplo son los nicos municipios en la mancomunidad
donde una fraccin importante de su poblacin reside en el rea urbana, entre las dos
municipalidades generan mas de dos tercios de los ingresos propios totales de la
mancomunidad, ambas son responsables del 90% de las recaudaciones tributarias, cerca
del 60% del recurso humano trabaja en estas Municipalidades y poseen estructuras
organizativas mucho ms complejas que el resto de municipios.
Estas caractersticas entre otras, conducen a plantear la estrategia en dos escenarios
posibles segn el grado de complejidad con que se implementaran las acciones:

18

En los municipios de Llallagua y Unca se aplicar el modelo complejo para municipios

predominantemente urbanos y en el resto de municipios de la mancomunidad que se
caracterizan por tener bases tributarias estrechas, escasa capacidad institucional y baja
capacidad de pago del contribuyente es recomendable aplicar un modelo sencillo para
municipios predominantemente rurales diferencindose del anterior en la cantidad,
intensidad y complejidad con sern aplicadas las polticas, procedimientos e
instrumentos.

5.- OBJETIVOS Y METAS ESTRATEGICAS

5.1.- Objetivos estratgicos
Mayor autonoma fiscal de los
Gobiernos Municipales

Ampliar el universo de
contribuyentes

Mejorar la eficiencia
fiscal de recaudacin

Reducir el nivel de
evasin tributaria

Mejorar la cultura
tributara de la poblacin

Estrategia

a) Mejorar la cultura tributaria de la poblacin

Se busca despertar y consolidar la cultura tributaria no slo en la poblacin sino tambin
en las Autoridades y Concejales del Gobierno Municipal como responsables directos de
la aplicacin de la poltica tributaria dentro la jurisdiccin municipal. Mediante acciones
de concientizacin y difusin de informacin transparente sobre la recaudacin y destino
de tributos municipales se pretende mejorar la educacin tributaria de la poblacin y
recuperar la confianza del contribuyente.

19

b) Reducir el nivel de evasin tributaria municipal

Se busca reducir los niveles actuales de evasin tributaria mejorando cualitativamente los
sistemas de registro y control de contribuyentes, para el logro de este objetivo, es
necesario implementar el padrn municipal, sistemas de catastro y ejecutar tareas de
fiscalizacin tributaria dirigidas a ejercer un mayor y mejor control de bienes inmuebles,
vehculos automotores y establecimientos econmicos.
c) Mejorar la eficiencia fiscal de recaudacin
Se busca mejorar la eficiencia en la obtencin de recursos propios mediante la creacin
de ciertos estmulos e incentivos econmicos que faciliten al contribuyente el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, estas medidas deben ser acompaadas con
la planificacin, diseo y ejecucin de polticas, procesos, mecanismos e instrumentos
orientadas a perfeccionar los sistemas de recaudacin y reducir las posibilidades de
corrupcin funcionaria en el Gobierno Municipal.
d) Ampliar el universo de contribuyentes
El propsito central de este objetivo estratgico es estimular y facilitar el acceso de
nuevos contribuyentes a los registros del municipio en tributos que son de su dominio
exclusivo. La ampliacin de la cobertura en el registro de contribuyentes, sin duda
demanda realizar acciones destinadas a brindar asistencia al contribuyente, diversificar
tributos tomando en cuenta criterios de equidad, simplificar trmites y brindar una
atencin eficaz y oportuna al contribuyente. La ampliacin del universo de
contribuyentes, debe ser entendida como un proceso participativo y de concertacin
social en el cual participen otros actores de la sociedad civil que tengan capacidad de
persuasin e influencia en la poblacin.
5.2.- Metas estratgicas
Para la estrategia en su conjunto:

Incrementar la recaudacin de ingresos propios municipales de la Mancomunidad

Norte Potos en un 50% comparado con las recaudaciones alcanzadas en la gestin
2000.

Para mejorar la cultura tributaria:

Concientizar al 100% de Autoridades y Concejales Municipales.

Concientizar al menos al 70% de la poblacin total que reside en la localidad sede del
municipio.
Brindar informacin a la poblacin sobre la recaudacin y el destino de los recursos
propios cada 4 meses, una vez al ao y a requerimiento.

20

Programar y ejecutar el 100% de recursos propios municipales en proyectos de

inversin pblica, descontando gastos de operacin y mantenimiento de cuenta
corriente.

Para reducir la evasin tributaria

Reducir la tasa de evasin tributaria de bienes inmuebles y vehculos automotores al

menos en 20% por ao
Reducir la tasa de evasin tributaria de patentes de funcionamiento al menos en 10%
por ao.
Consolidar acuerdos y/o convenios con el Trnsito y la Universidad para ejecutar
tareas de fiscalizacin tributaria.
Para mejorar la eficiencia fiscal

Incrementar la recaudacin de ingresos propios totales en el primer ao a una tasa

mayor o igual al 10%, el segundo y tercer ao se espera que el crecimiento de las
recaudaciones sea mayor o igual al 20%.
Reducir la mora municipal al menos en un 75%.
Implementar sistemas de cobro automtico en el 100% de municipios de la
Mancomunidad.
Capacitar y brindar asistencia tcnica en procedimientos de administracin de tributos
municipales al 100% de funcionarios responsables de dirigir, organizar y recaudar
ingresos propios.
Para ampliar el universo de contribuyentes

Ampliar la base tributaria municipal al menos en 10% por ao (nuevos contribuyentes

efectivos registrados en el padrn municipal y sistemas, impuesto a la propiedad de
bienes inmuebles, vehculos automotores y patentes).
Firmar al menos dos acuerdos o convenios Entidades, sindicatos, gremios,
organizaciones, asociaciones, comunidades indgenas y otros para mejorar la
cobertura del registro y pago de tributos municipales.

21

5.2.1.- Indicadores
Para medir el resultado de la estrategia, se utilizarn los siguientes indicadores:
Indicador

Propsito

Para medir el resultado de la estrategia

Tasa de crecimiento de ingresos propios municipales

Determina la variacin que experimentan los ingresos propios municipales

en el periodo 2000-2005

Tasa de crecimiento de ingresos propios tributarios

Determina la variacin que experimentan los ingresos propios municipales

tributarios en el periodo 2000-2005

Tasa de crecimiento ingresos propios municipales percpita

Determina la variacin que experimenta los ingresos propios por habitante

en el periodo 2000-2005

Coeficiente de independencia fiscal

Mide la capacidad de generacin de recursos propios respecto de las

transferencias que el GM rrecibe del Gobierno Central

Para evaluar el resultado de los componentes estratgicos

Cobertura de concientizacin tributaria a la poblacin

Determina la fraccin de la poblacin que ha recibido por lo menos una vez

orientacin por cualquier medio sobre la importancia de pagar tributos
municipales

Grado de ejecucin presupuestaria anual de ingresos propios

Mide el porcentaje de ingresos propios ejecutados durante la gestin

respecto al monto programado
Determina la proporcin de contribuyentes que no pagan el impuesto a la

Tasa de evasin tributaria para inmuebles, vehculos automotores y propiedad de bienes inmuebles, vehiculos automotores y patentes de
funcionamiento respecto al total de contribuyentes registrados en la
actividad econmica
Municipalidad

Tasa anual de crecimiento de ingresos propios municipales

Determina la variacin que experimenta la variable ingresos propios entre

un ao y otro

Grado de independencia fiscal

Mide la magnitud que representan los ingresos propios de los ingresos

corrientes totales

Tasa anual de crecimiento ingresos tributarios

Determina la variacin que experimenta la variable ingresos tributarios entre

un ao y otro

Proporcin de ingresos tributarios respecto a ingresos propios Mide la magnitud que representan los ingresos tributarios respecto de los
ingresos propios totales
totales
Tasa anual de crecimiento ingresos propios percpita

Determina la variacin que experimenta la variable ingresos propios por

habitante entre un ao y otro

Tasa anual de crecimiento ingresos propios tributarios percpita

Determina la variacin que experimenta la variable ingresos tributarios

percpita entre un ao y otro

Carga tributaria del impuesto a bienes inmuebles y vehculos Determina cuanto aporta cada habitante no pobre en forma de impuestos a
la propiedad de bienes inmuebles y vehiclos automotores
automotores
Proporcin de funcionarios municipales capacitados en
Mide el porcentaje de funcionarios capacitados con relacin a los existentes
administracin tributaria respecto al total de funcionarios que
en el rea tributaria
trabajan en el rea ingresos municipales.
Tasa anual de crecimiento del nmero de contribuyentes Determina la variacin que experimenta el nmero de contribuyentes
registrados en la Municipalidad entre un ao y otro (impuestos, tasas y
registrados
patentes)

22

6.- LINEAS DE ACCION SEGN OBJETIVO ESTRATEGICO

Mejorar la cultura tributaria de la poblacin a travs de:

Concientizacin tributaria
Recuperacin de la confianza en el contribuyente

Reducir los niveles de evasin tributaria a travs de:

Actualizacin y consolidacin del sistema de registro de contribuyentes

Implantacin de sistemas de catastros
Implementacin procesos de fiscalizacin tributaria
Realizacin de censos de establecimientos econmicos

Mejorar la eficiencia fiscal en el cobro de tributos a travs de:

Creacin de estmulos e incentivos econmicos en el cobro de tributos municipales

Reduccin de la mora tributos municipales
Fortalecimiento de los mecanismos de control en el proceso de obtencin de recursos
Implantacin y consolidacin de sistemas automticos en el cobro de tributos
municipales
Organizacin de la unidad de ingresos municipales
Planificacin y seguimiento de metas trimestrales de recaudacin
Generacin y actualizacin de instrumentos tcnicos, jurdicos y administrativos de
administracin tributaria
Ampliar el universo de contribuyentes a travs de:

Implementacin de programas de cooperacin y asistencia jurdica, tcnica y de

informacin dirigidas a la poblacin
Generacin y ejecucin de estudios tributarios para diversificar y ajustar tributos
Simplificacin de trmites municipales
Persuasin y negociacin para promover y facilitar el cambio de radicatoria de
vehculos automotores
Desarrollo infraestructura fsica que genera ingresos
Consolidacin de alianzas estratgicas y negociacin de convenios con otros actores

23

7.- ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS ESTRATGICOS Y LINEAS DE ACCIN

1.- Mejorar la cultura tributaria de la poblacin
a) Concientizacin tributaria

Realizar cursos de orientacin sobre la importancia de la poltica tributaria dirigido a

Alcaldes, responsables del rea financiera y concejales municipales
Elaborar y ejecutar un plan estratgico de concientizacin tributaria dirigido a la
poblacin basada en el contacto directo con organizaciones y representantes de la
sociedad civil y la utilizacin de medios masivos de comunicacin
b) Recuperacin de la confianza en el contribuyente

Difundir peridicamente a travs de medios masivos de comunicacin, boletines

informativos y otros medios, el volumen de recaudaciones y destino de los tributos
municipales.
Promover en el municipio reuniones con organizaciones y representantes de la
sociedad civil para brindar informacin transparente sobre la recaudacin de ingresos
propios y su destino
Consolidar una alianza con los medios de comunicacin a objetos de lograr una
mayor cobertura de comunicacin y contacto con la poblacin.
Programar y ejecutar el 100% de los recursos propios en proyectos de inversin
pblica municipal a objeto de que el contribuyente perciba que su aporte econmico
realmente esta contribuyendo a mejorar las condiciones de vida de la poblacin
2.- Reducir los niveles de evasin tributaria
a) Actualizacin y consolidacin del sistema de registro de contribuyentes

Revisar y actualizar el padrn municipal de contribuyentes, que registre informacin

bsica sobre propiedad de bienes inmuebles y vehculos automotores, adems incluya
la actividad econmica.
Organizar el sistema de archivo del padrn municipal segn cdigo, numeracin y
distrito municipal al que corresponde el contribuyente
Capacitar a funcionarios del Gobierno Municipal sobre el manejo correcto y
mantenimiento del Padrn Municipal de Contribuyentes (llenado del formulario, altas,
bajas y modificaciones)
Revisar y depurar peridicamente el padrn municipal (cruzar informacin de la
declaracin jurada con los registros del sistema), dejar constancia de dicho trabajo a
travs de informes, reportes y listas que deben ser presentados a las autoridades
municipales
Generar y difundir peridicamente listas actualizadas de contribuyentes
empadronados con montos cancelados, adeudados y pagos parciales.
24

b) Implementacin de sistemas de catastro

Elaborar y ejecutar estudios para determinar la viabilidad tcnica, jurdica,

econmica y administrativa para implementar en el Gobierno Municipal un sistema de
catastro
Lanzar una masiva campaa de comunicacin a la poblacin antes de llevar a cabo el
sistema de catastro.
Elaborar y ejecutar el proyecto a diseo final del sistema de catastro tomando en
cuenta normas contenidas en el Reglamento Nacional de Catastro Urbano.
Capacitar a funcionarios municipales sobre el manejo del sistema de catastro.
Implantar y poner en funcionamiento el sistema de catastro para el cobro del
impuesto a la propiedad de bienes inmuebles.

c) Implementacin procesos de fiscalizacin tributaria

Organizar la unidad de fiscalizacin y control del contribuyente

Elaborar un plan estratgico de fiscalizacin que abarque inmuebles y vehculos
Elaborar procedimientos de fiscalizacin tomando en cuenta la normativa existente
Capacitar al personal en tareas de fiscalizacin tributaria
Programar y ejecutar tareas de fiscalizacin segn lo establecido en el Plan y
eventualmente cuando se produzca transferencia de bienes inmuebles o se soliciten
servicios tcnicos al Gobierno Municipal.
Consolidar una alianza estratgica con la Unidad de Trnsito que no solamente
busque mejorar cobertura en el registro de vehculos, sino tambin permita cumplir
con tareas de fiscalizacin conjunta.
Suscribir convenios con las Universidades de Siglo XX y Unca para permitir que los
estudiantes realicen prcticas acadmicas apoyando al Gobierno Municipal en tareas
de fiscalizacin
Notificar e intimar permanentemente a contribuyentes rezagados en el pago de
tributos
Programar y realizar control de calidad de fiscalizacin

d) Realizacin de censos de establecimientos econmicos

Elaborar y ajustar instrumentos para recoger informacin sobre el funcionamiento de

los establecimientos econmicos
Planificar y ejecutar la realizacin de 2 censos por ao dirigido a verificar y controlar
el funcionamiento de establecimientos productivos, comerciales, de servicios y de
otras actividades.

25

3.- Mejorar la eficiencia fiscal de recaudaciones

a) Creacin de estmulos e incentivos econmicos en el cobro de tributos

Conceder descuentos para aquellos contribuyentes que cancelen tributos municipales

dentro el plazo establecido
Establecer un sistema de pagos diferidos que alcance al impuesto a la propiedad de
bienes inmuebles, vehculos automotores y actividad econmica en general para
facilitar al contribuyente el pago de tributos en cuotas peridicas
Otorgar prrrogas y ampliacin de plazos para mejorar la cobertura en el cobro de
tributos municipales
Promover en la Mancomunidad la prctica de otorgar anualmente en acto pblico
reconocimientos y distinciones a Gobiernos Municipales que se destaquen por su
desempeo tributario
b) Reduccin de la mora de tributos y rentas municipales

Elaborar y poner en vigencia una poltica de cobranza que permita recuperar tributos
y rentas de propiedad de gestiones vencidas
Establecer como requisito mnimo, el pago de tributos de gestiones rezagadas para
aprobar y legalizar de planos, aprobar urbanizaciones, lnea nivel, autorizar conexin
de alcantarillado y otros servicios tcnicos que sean solicitados a la Municipalidad
Generar, publicar y difundir peridicamente listas de contribuyentes deudores
morosos a la Municipalidad
c) Fortalecimiento de los mecanismos de control en el proceso de obtencin de recursos

Disear e implementar procedimientos, instrumentos y mecanismos de control interno

orientados a ejercer mayor y mejor control de las recaudaciones
Realizar seminarios sobre relaciones pblicas y tica dirigido a funcionarios que
trabajan en el rea financiera y la unidad de ingresos municipales
Elaborar y difundir cuas radiales y spots televisivos a objeto de promover en los
contribuyentes la denuncia de actos de corrupcin funcionaria en el Gobierno
Municipal
Introducir en el reglamento interno del Gobierno Municipal, sanciones drsticas para
castigar aquellos funcionarios municipales que han incurrido en actos de corrupcin
Habilitar buzones de quejas y denuncias, avisos, letreros y mensajes para demostrar
transparencia municipal en la funcin pblica
Habilitar y exponer en la oficina de recaudaciones ordenanzas, resoluciones y listas
de tarifas y costo de servicios, pblicos, tcnicos, administrativos y patentes

26

d) Implantacin y consolidacin de sistemas automticos en el cobro de tributos

municipales

Implantar el SIIM y el RUA para la determinacin y cobro automtico de tributos

municipales
Realizar talleres y seminarios de capacitacin sobre manejo de SIIM y RUA y
procedimientos de administracin de tributos municipales dirigidos a personal
involucrados en recaudaciones
Brindar asistencia tcnica personalizada continua a funcionarios municipales para
perfeccionar el manejo de instrumentos, procedimientos y normas de administracin
tributaria municipal y mejorar el registro de informacin
Realizar alianzas estratgicas con entidades de la cooperacin internacional para
apoyar al Gobierno Municipal en el fortalececimiento de su gestin tributaria
e) Organizacin de la unidad de ingresos municipales

Elaborar manual de funciones y procedimientos para la unidad de ingresos

municipales
Elaborar y aprobar una propuesta de una nueva estructura organizativa para el
Gobierno Municipal, creando en la misma, la unidad de ingresos municipales que
tenga mayor facultad en la definicin y ejecucin de polticas y procedimientos de
gestin tributaria.
f) Planificacin y seguimiento de metas trimestrales de recaudacin

Programar trimestralmente metas de recaudacin por tributo

Realizar seguimiento y evaluacin de las recaudaciones trimestrales
Planificar acciones para mejorar la eficiencia fiscal, si las recaudaciones han sido
bajas

g) Generacin y actualizacin de instrumentos tcnicos, jurdicos y administrativos de

administracin tributaria

Elaborar ordenanzas municipales para implementar el padrn municipal de

contribuyentes
Elaborar propuestas para actualizar planos de zonificacin y tablas de valuacin
zonal para el cobro de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles.
Presentar las propuestas al Sistema Nacional de Catastro y tramitar su respectiva
aprobacin en el Ministerio Hacienda
Elaborar, revisar, actualizar y ajustar, ordenanzas municipales para el cobro de tasas,
adecuarlas para cubrir costos de prestacin de servicios (estudios de costos)
Elaborar, revisar, actualizar y ajustar, ordenanzas municipales para el patentes de
funcionamiento
Presentar ordenanzas al Honorable Concejo Municipal y tramitar su aprobacin.

27

Elaborar, revisar y actualizar ordenanzas municipales para el cobro de tasas y

patentes, presentar al Ministerio de Hacienda par su aprobacin y tramitar ante el
Honorable Congreso Nacional su respectiva homologacin
Emitir ordenanzas y resoluciones municipales que contribuyan a implementar las
acciones de gestin tributaria contempladas en la Estrategia.
Elaborar y poner en vigencia un manual de recaudaciones
4.- Ampliar el universo de contribuyentes
a) Implementacin de programas de cooperacin y asistencia jurdica, tcnica y de
informacin a la poblacin

Elaborar un programa de cooperacin y asistencia jurdica, dirigida a apoyar procesos

de legalizacin y registro de la propiedad, para inmuebles y vehculos automotores
Brindar cooperacin y asistencia jurdica a la poblacin para facilitar la legalizacin,
saneamiento y registro de propiedad con la condicin de ser incorporados en el
padrn municipal
Suscribir convenios con las Universidades de Siglo XX y Unca para permitir que los
estudiantes realicen prcticas acadmicas apoyando al Gobierno Municipal en la
asistencia jurdica a la poblacin para facilitar procesos de legalizacin y registro de
propiedad
Elaborar y ejecutar un plan de asistencia tcnica y de informacin al contribuyente,
que oriente y difunda de manera transparente, los requisitos y pasos que se debe
seguir para empadronarse, pagar tributos y solicitar servicios tcnico-administrativos
al Municipio.
b) Generacin y ejecucin de estudios tributarios para diversificar y ajustar tributos

Realizar estudios para diversificar tributos municipales

Ajustar el cobro de patentes municipales, con la implementacin de metodologas de
determinacin basado en criterios de equidad tributaria, presentarlos al Ministerio de
Hacienda
Coordinar con el SETMIN oficina nacional, los mecanismos de informacin para
registrar y verificar la transferencia de recursos al Municipio por concepto de cobro
de patentes mineras
c) Simplificacin de trmites municipales

Reducir la exigencia de ciertos requisitos para facilitar el empadronamiento del

contribuyente y el pago de tributos municipales
Brindar atencin gil y oportuna al contribuyente con base a informacin del sistema,
sin exigir la presentacin de documentos originales de propiedad y fotocopias de
pagos de gestiones anteriores etc.

28

d) Persuasin y negociacin para facilitar cambio de radicatoria vehculos automotores

Persuadir y negociar con propietarios de vehculos y sindicatos para que soliciten

cambio de radicatoria
Gestionar y agilizar ante el RUA las solicitudes de cambio de radicatoria
e) Desarrollo infraestructura

Fortalecer la unidad de ingresos municipales mejorando la infraestructura fsica y

dotndole del equipamiento necesario
Programar y ejecutar proyectos orientados a desarrollar y fortalecer infraestructura
urbana, recreativa y turstica que genere ingresos al municipio (balnearios, museos,
mercados, mataderos, mingitorios, cementerios etc)
f) Consolidacin de alianzas estratgicas y negociacin de convenios
Realizar alianzas estratgicas con entidades financieras bancarias y no bancarias para
incluir el pago de impuestos al municipio como requisito necesario para acceder a
prestamos
Firmar convenios con sindicatos de taxistas, minibuseros y celectiveros para
aumentar la cobertura de registro de vehculos
Suscribir convenios con organizaciones gremialistas para mejorar la cobertura en el
registro de establecimientos econmicos
Suscribir acuerdos con juntas vecinales, organizaciones campesinas, centrales, subcentrales, ayllus y pueblos originarios para alcanzar una mayor cobertura de tributos
municipales.
8.- IMPLANTACIN Y CONTROL DE LA ESTRATEGIA
8.1.- Acciones previas a la implantacin
La Estrategia deber necesariamente ser consensuada con Gobiernos Municipales de la
Mancomunidad Norte Potos a travs de seminarios taller, los comentarios, sugerencias y
recomendaciones que se puedan recoger en dichos eventos de consensuacin, sin duda se
constituirn en valiosos insumos para ajustar y validar las lneas de accin que contempla
la Estrategia y al mismo tiempo permitirn concertar con autoridades y funcionarios del
municipio la planificacin de actividades para la gestin 2004 (primera fase de
implementacin de la Estrategia).
Para lograr los objetivos que se plantea la Estrategia, es necesario que la Mancomunidad
de Municipios y el PADEP-FINPAS, en una accin conjunta y coordinada, firmen
convenios y acuerdos de corto y mediano plazo con Alcaldes y Concejales de los
Gobiernos Municipales, el objetivo de esta etapa es lograr que las autoridades
Municipales ratifiquen su inters y voluntad poltica para aplicar la estrategia y al mismo
tiempo se comprometan a cumplir con ciertas exigencias de carcter tcnico,
administrativo, de informacin y de apoyo logstico necesarias para implementar la
Estrategia como ser:

29

Designar un funcionario contraparte para coordinar el trabajo entre el gobierno

municipal, la Mancomunidad de Municipios Norte Potos y el PADEP-FINPAS
Proporcionar a los tcnicos de la Mancomunidad y el PADEP-FINPAS las
condiciones necesarias que permitan desarrollar su trabajo mientras permanezcan de
visita en el municipio.
Brindar la colaboracin necesaria a los tcnicos de la Mancomunidad y el PADEPFINPAS para asegurar que la asistencia tcnica se lleve a cabo en las mejores
condiciones posibles
Dotar a la unidad de ingresos municipales y/o encargado del recaudo, el equipamiento
y materiales necesarios para el cumplimiento de sus funciones en condiciones ptimas
y sin interrupcin.
Asumir el compromiso de garantizar en el mediano plazo, la inamobilidad funcionaria
del personal que trabaja en la unidad de ingresos o recaudaciones.
Garantizar la asistencia de tcnicos municipales a los eventos de capacitacin que se
programen dentro las lneas de accin de la Estrategia.
Brindar a la Mancomunidad y al PADEP-FINPAS informacin sobre la recaudacin
de ingresos propios que permita realizar seguimiento y monitoreo de los resultados de
la Estrategia.

8.2.- Implantacin de la estrategia

La Estrategia para incrementar la recaudacin de ingresos propios en municipios de la
Mancomunidad Norte Potos est diseada para el periodo 2004-2005, a objeto de lograr
el mayor impacto en el recaudo de tributos, los objetivos estratgicos, lneas de accin y
actividades estn planteadas de manera integral buscando de esta manera atacar el agudo
problema de pereza fiscal por varias direcciones simultneamente.
Considerando la complejidad de la Estrategia y los escasos recursos humanos disponibles
en la Mancomunidad es necesario por un lado focalizar la intervencin en determinados
municipios de la Mancomunidad que tienen potencial tributario y por otro lado existe la
necesidad de implementar las acciones gradualmente a lo largo del horizonte de la
Estrategia, priorizandose para el primer ao aquellas actividades orientadas a mejorar la
eficiencia fiscal de recaudacin, tambin en la primera gestin esta previsto la
elaboracin de polticas procedimientos e instrumentos, firma y consolidacin de alianzas
estratgicas y acuerdos con otros actores de la sociedad civil.
Mancomunidad Municipios
La Mancomunidad de Municipios Norte Potos, institucin con personera jurdica y
autonoma de gestin con sede en la localidad de Llallagua, ser responsable de
implementar y acompaar la ejecucin de la Estrategia en los municipios miembros de la
mancomunidad, se prev que al trmino de la gestin 2005, el 100% de las acciones
propuestas han sido ejecutadas.

30

Misin
La misin de la Mancomunidad de Municipios en la estrategia, es contribuir a mejorar la
autonoma fiscal en 13 Gobiernos Municipales del Norte Potos, asumiendo un rol activo
en la conduccin de la estrategia y brindando servicios eficientes orientados a fortalecer
la capacidad de recaudacin de ingresos propios.
Funciones

Coordinar con el PADEP-FINPAS y otras Entidades la implantacin y desarrollo de

la estrategia en los Municipios
Coordinar y concertar con Alcaldes de la mancomunidad la implementacin y
ejecucin de la estrategia
Realizar seguimiento y control de la estrategia
Servicios

Asesoramiento a Alcaldes en temas de gestin tributaria municipal.

Capacitacin, actualizacin y asistencia tcnica a funcionarios municipales sobre
procedimientos de administracin tributaria municipal.
Generacin de espacios de concertacin entre el Gobierno Municipal y otros actores
de la sociedad civil.
Contratacin y viabilizacin de servicios hacia los Gobiernos Municipales miembros
de la Mancomunidad
PADEP-FINPAS
En estrecha coordinacin con la Mancomunidad, el PADEP-FINPAS supervisar la
aplicacin de la Estrategia en Gobiernos Municipales de la Mancomunidad Norte Potos,
su labor estar referida bsicamente a brindar por un lado asesoramiento tcnico a los
Gobiernos Municipales para facilitar y acelerar la elaboracin de polticas, procesos,
procedimientos, instrumentos y mecanismos que contempla la Estrategia, y por otro lado,
apoyar a la Mancomunidad mediante asistencia tcnica y financiera para garantizar el
cumplimiento de sus funciones.
Para que la Mancomunidad pueda conducir adecuadamente la Estrategia, es necesario
tambin capacitar a su personal en administracin de tributos municipales, para este
efecto el PADEP-FINPAS gestionar y viabilizar hacia los municipios y la misma
Mancomunidad servicios de capacitacin que ofertan Entidades especializadas en el
tema.

31

Otras Entidades
Mediante la consolidacin de alianzas estratgicas, se incorporar en la Estrategia a otras
Entidades que se encuentran apoyando a los municipios en temas de fortalecimiento
institucional, con estos acuerdos por un lado se pretende aprovechar capacidades
institucionales existentes en la regin para acompaar a la Mancomunidad de Municipios
en la ejecucin de la Estrategia, por otro lado, con esta poltica tambin se busca captar y
comprometer recursos econmicos adicionales para financiar adecuadamente la
Estrategia.
En el marco de los lineamientos de la Estrategia, la labor de estas Entidades consistir en
apoyar a Gobiernos Municipales mbito de su intervencin mediante acciones de
asesoramiento, capacitacin y asistencia tcnica en administracin de tributos
municipales, tarea que deber ser llevada a cabo necesariamente en coordinacin con la
Mancomunidad de Municipios y el PADEP-FINPAS.
Gobiernos Municipales
Con el acompaamiento de la Mancomunidad y el PADEP-FINPAS, los Gobiernos
Municipales en definitiva sern los encargados de disear y aplicar polticas,
procedimientos, instrumentos y actividades recomendadas en la presente Estrategia,
algunas acciones previstas sern ejecutadas bajo la propia iniciativa y experiencia de los
funcionarios municipales, en cambio otras simplemente sern acompaadas y dirigidas
por tcnicos de la Mancomunidad y el PADEP-FINPAS, recibiendo de estos ltimos el
asesoramiento y asistencia tcnica personalizada, contina y permanente.
Con la participacin activa de los funcionarios municipales en la elaboracin y ejecucin
de polticas, procedimientos e instrumentos de administracin de tributos municipales, se
espera crear y dejar capacidades en los Gobiernos Municipales que aseguren la
sostenibilidad de la Estrategia en el largo plazo. Por otro lado, el apoyo tcnico de la
Mancomunidad y el PADEP-FINPAS buscar en todo momento promover la reflexin,
generacin de ideas e iniciativas locales que permitan plantear alternativas orientadas
mejorar la obtencin de recursos propios.
8.3.- Control estratgico
La Mancomunidad de Municipios Norte Potos conjuntamente el PADEP-FINPAS, se
encargarn de efectuar seguimiento y control de la implementacin y ejecucin de la
Estrategia. Para medir los resultados alcanzados en el corto plazo se utilizarn los
indicadores identificados en cada componente estratgico, para el cumplimiento de esta
tarea, se requiere planificar y ejecutar las siguientes actividades que pueden tener el
carcter enunciativo pero no limitativo.

32

Disear y poner en prctica instrumentos para recoger peridicamente informacin

estadstica sobre recaudaciones trimestrales de ingresos propios.
Organizar, procesar y generar cuadros y grficos estadsticos que muestren la
evolucin y tendencia de los ingresos propios con nfasis en los ingresos tributarios
(impuestos, tasas y patentes)
Supervisar y realizar seguimiento peridico sobre el grado de aplicacin y resultado
de medidas y proyectos identificados en la presente estrategia.
Detectar oportunamente problemas y desviaciones a objeto de recomendar ajustes en
la Estrategia.
Identificar oportunamente a los Gobiernos Municipales con problemas en la
aplicacin de la Estrategia para concentrar mayor esfuerzo en dichos municipios.
Al trmino de cada gestin, realizar evaluacin de resultados alcanzados, dicho
anlisis deber ser participativo en un seminario taller en el cual asistan Autoridades
Municipales, Gerente y Presidente de la Mancomunidad y Tcnicos del PADEPFINPAS.
Con base a los resultados de la evaluacin anual, la Mancomunidad de Municipios
conjuntamente el PADEP-FINPAS debern elaborar un documento con
recomendaciones de ajuste a ser tomadas en cuenta por los Gobiernos Municipales en
la prxima gestin, el mismo que debe ser publicado y difundido al nivel de la
poblacin y otros actores de la sociedad civil.

9.- RECURSOS Y FINANCIAMIENTO

Mancomunidad de Municipios
La Mancomunidad de Municipios Norte Potos debe dotarse de profesionales con perfil
en finanzas municipales para proporcionar asesoramiento, capacitacin y asistencia
tcnica continua y personalizada a funcionarios que trabajan en el rea de ingresos. En el
primer ao, los gastos de funcionamiento (salarios, servicios, insumos y materiales) que
demande el trabajo de los tcnicos de la Mancomunidad, sern financiados ntegramente
con recursos del PADEP-GTZ, a partir del segundo ao los costos que implique dar
continuidad a la Estrategia sern compartidos con la Mancomunidad, reducindose
gradualmente el aporte del PADEP-GTZ a 75% en el segundo ao y a 50% en el tercer
ao, a partir del cuarto ao el financiamiento de la estrategia quedar exclusivamente a
cargo de la Mancomunidad de Municipios.
Actualmente los recursos que aportan los Gobiernos Municipales a la Mancomunidad
(0.5% del 85% de la coparticipacin tributaria) son insuficientes para cubrir las
necesidades de funcionamiento de esta Entidad, ms an si se trata de contratar personal
adicional para ejecutar y acompaar la presente Estrategia, ante esta situacin, es
necesario crear y buscar los mecanismos necesarios para obtener recursos financieros que
permitan darle continuidad y sostenibilidad a la Estrategia en el mediano y largo plazo.

33

Una forma para que la Mancomunidad pueda percibir recursos adicionales, es que los
Gobiernos Municipales aporten una fraccin del incremento de sus ingresos propios
como justa retribucin a los servicios que brindar la Mancomunidad en el marco de los
lineamientos de la Estrategia. Bajo esta modalidad, la Mancomunidad tendr un fuerte
estmulo para realizar el esfuerzo necesario por lograr que los ingresos propios de los
Gobiernos Municipales realmente se incrementen.
La proporcin de sus ingresos propios adicionales que los Gobiernos Municipales
debern destinar a la Mancomunidad recibir tratamiento diferenciado, los municipios
predominantemente urbanos con alta concentracin poblacional como Unca y Llallagua
por ejemplo, aportarn el 15% del incremento y los municipios predominantemente
rurales altamente dispersos (resto municipios de la Mancomunidad Norte Potos)
aportarn el 10%. Para fines de control, el crecimiento de los ingresos propios ser
determinado respecto a la ejecucin alcanzada en la gestin 2003, el aporte a la
Mancomunidad ser en forma anual.
El ingreso de la Mancomunidad estar definido de la siguiente manera:
Ingreso = % Coparticipacin Tributaria* GMs + % Incremento Ingresos Propios GMs + Otros recursos
* Se trata del 75% de los recursos de coparticipacin tributaria disponibles para inversin

Los recursos financieros que comprometer el PADEP-FINPAS de la GTZ para la

ejecucin de la Estrategia que sern canalizados y ejecutados por la Mancomunidad de
Municipios se detallan a continuacin:
MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS (Aporte del PADEP-FINPAS)
COMPONENTE ESTRATEGICO: MEJORAR LA CULTURA TRIBUTARIA DE LA POBLACION
Actividades segn lneas de accin

Responsable ejecucin

Detalle

Concientizacin Tributaria
Realizar curso de orientacin sobre la importancia de
la poltica tributaria dirigido a Alcaldes, responsables
Mancomunidad-FINPAS
del rea financiera y Concejales municipales de los
GMs de la Mancomunidad

Pasajes

Estipendio

Costo total componente estratgico

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

4,190

559

750

100

PADEP-FINPAS

Entidad que financia

2,640

352

PADEP-FINPAS

Alquiler

400

53

PADEP-FINPAS

Materiales

400

53

PADEP-FINPAS

4,190

559

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

34

MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS (Aporte del PADEP-FINPAS)

COMPONENTE ESTRATEGICO: REDUCIR EL NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA
Actividades

Responsable directo de
la ejecucin

Detalle

Implantacin del sistema de catastro

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

45,000

6,000

Entidad que financia

Elaborar y ejecutar estudio para determinar la

Gobierno Municipal (a
viabilidad tcnica, juridica, econmica y administrativa
travs de una entidad
de implantar sistema de catastro en el municipio de
ejecutora)
Llallagua

Contrato global

30,000

4,000

PADEP-FINPAS

Lanzar una masiva campaa de comunicacin antes Gobierno Municipal (a

travs de una entidad
de elaborar y ejecutar proyecto del sistema de
ejecutora)
catastro (Llallagua y Uncia)

Contrato global

15,000

2,000

PADEP-FINPAS

2,000

267

2,000

267

47,000

6,267

Implementacin procesos de fiscalizacin

Capacitar al personal en tareas de fiscalizacin
tributaria (Llallagua y Uncia)

Mancomunidad-FINPAS

Materiales

Costo total componente estratgico

PADEP-FINPAS

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS (Aporte del PADEP-FINPAS)

COMPONENTE ESTRATGICO: MEJORAR LA EFICIENCIA FISCAL DE RECAUDACIONES
Actividades segn lneas de accin

Responsable directo de
la ejecucin

Detalle

Fortalecimiento de los mecanismos de control

interno en el proceso de obtencin recursos
Realizar seminario taller sobre relaciones pblicas y
tica dirigido a funcionarios que trabajan en el rea
financiera y la unidad de ingresos municipales

Mancomunidad-FINPAS

Pasajes

Estipendio

Mancomunidad-FINPAS

300

40

PADEP-FINPAS

203

PADEP-FINPAS

27

PADEP-FINPAS

Materiales

150

20

PADEP-FINPAS

82,442

10,992

300

40

PADEP-FINPAS

Pasajes

3,040

405

PADEP-FINPAS

Alquiler

202

27

PADEP-FINPAS

Materiales

150

20

PADEP-FINPAS

78,750

10,500

PADEP-FINPAS

3,850

513

450

60

PADEP-FINPAS

1,200

160

PADEP-FINPAS

200

27

PADEP-FINPAS

2,000

267

PADEP-FINPAS

88,462

11,795

Gastos de
funcionamiento
tcnico FINPAS
(50% tiempo
disponible
durante 3 aos)

Pasajes

Estipendio
Alquiler
Materiales
(plaquetas,
diplomas y otros)
Costo total componente estratgico

289

200

Distinciones y reconocimientos
Promover en la Mancomunidad la prctica de otorgar
anualmente en acto pblico reconocimientos y
Mancomunidad-FINPAS
distinciones a Gobiernos Municipales que alcancen el
mejor desempeo tributario (Taller)

2,170

Entidad que financia

1,520

Estipendio

Brindar asistencia tcnica personalizada continua a

funcionarios municipales para perfeccionar el manejo
de instrumentos, procedimientos y normas de gestin Mancomunidad-FINPAS
tributaria municipal y mejorar el registro de
informacin

Costo total
En $us.

Alquiler

Implantacin y consolidacin de sitemas

automticos de cobro tributos municipales
Realizar seminario taller de capacitacin sobre
manejo de SIIM y RUA y procedimientos de
administracin de tributos municipales dirigidos a
personal involucrados en recaudaciones

Costo total
En Bs.

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

35

RESUMEN DEL APORTE FINANCIERO DEL PADEP-FINPAS A LA ESTRATEGIA

En dlares americanos
Componente estratgico
Cultura tributaria

Lneas de accin
Concientizacin Tributaria
Implantacin del sistema de catastro

2004

2005

559

500

6,000

2,000

267

289

10,992

9,600

513

17,840

12,880

Evasin tributaria
Implementacin procesos de fiscalizacin
Fortalecimiento de los mecanismos de control en
el proceso de obtencin recursos
Eficiencia fiscal de
recaudaciones

Implantacin y consolidacin de sistemas

automticos de cobro tributos municipales
Distinciones y reconocimientos

Total aporte financiero del PADEP-FINPAS

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

Gobiernos Municipales
Los Gobiernos Municipales sern los encargados de operativizar la estrategia con el
apoyo y acompaamiento de la Mancomunidad de Municipios y el PADEP-FINPAS,
algunas de las actividades contempladas en la estrategia tienen costo mnimo y sern
financiadas necesariamente con recursos de las propias Municipalidades
Gobierno Municipal Llallagua
La Municipalidad de Llallagua, deber destinar mnimamente $us. 198.000 para ejecutar
determinadas acciones que tienen costo mnimo en la estrategia, esta suma incluye la
implementacin de un moderno sistema de catastro que ser financiado en dos etapas: En
la primera fase se realizar el estudio de preinversin para demostrar la factibilidad
tcnica, jurdica, econmica y administrativa y en la segunda fase se llevar a cabo la
inversin con el diseo final y ejecucin del proyecto de catastro.
El detalle de gastos por actividad segn componentes estratgicos y lneas de accin se
presenta a continuacin:

36

GOBIERNO MUNICIPAL LLALLAGUA

COMPONENTE ESTRATEGICO: MEJORAR LA CULTURA TRIBUTARIA DE LA POBLACION
Actividades

Responsable ejecucin

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

50,000

6,667

50,000

50,000

25,000

3,333

Impresin de cartillas,
tripticos, boletines
estadsticos

15,000

2,000

Gobierno Municipal

Difusin resumen
informacin
estadstica TV y
Radio

10,000

1,333

Gobierno Municipal

75,000

10,000

Detalle

Concientizacin Tributaria
Elaborar y ejecutar un plan estratgico de concientizacin tributaria
dirigido a la poblacin

Gobierno Municipal (a
travs de una entidad
ejecutora)

Contrato global

Recuperacin de la Confianza en el contribuyente

Difundir periodicamente volumen de recaudaciones y destino de los

tributos municipales

Gobierno Municipal

Costo total componente estratgico

Entidad que financia

Gobierno Municipal

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

GOBIERNO MUNICIPAL LLALLAGUA

COMPONENTE ESTRATEGICO: REDUCIR EL NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA
Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

1,312,500

175,000

1,312,500

175,000

Implementacin procesos de fiscalizacin

22,500

3,000

Programar y ejecutar tareas de fiscalizacin segn lo establecido en el Gobierno Municipal (a

Plan y eventualmente cuando se produzca transferencia de bienes
travs de estudiantes de la Estipendio
inmuebles o se soliciten servicios tcnicos al Gobierno Municipal.
Universidad)

22,500

3,000

1,335,000

178,000

Actividades

Responsable directo de
la ejecucin

Detalle

Implantacin del sistema de catastro

Elaborar y ejecutar el proyecto a diseo final de sistema de catastro

Gobierno Municipal (a
travs de una entidad
ejecutora)

Contrato global

Costo total componente estratgico

Entidad que financia

Gobierno Municipal y
otros financiadores

Gobierno Municipal

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

GOBIERNO MUNICIPAL LLALLAGUA

COMPONENTE ESTRATEGICO: MEJORAR LA EFICIENCIA FISCAL DE RECAUDACIONES
Actividades

Responsable directo de la
ejecucin

Detalle

Reduccin de la mora de tributos municipales

Generar, publicar y difundir peridicamente listas de contribuyentes

deudores morosos a la Municipalidad

Gobierno Municipal

Publicacin de listas
en peridicos, cartillas,
TV, radio y otros
medios

Fortalecimiento de los mecanismos de control en el proceso de

obtencin de recursos
Elaborar y difundir cuas radiales y spots televisivos a objeto de
promover en los contribuyentes la denuncia de actos de corrpucin
funcionaria en el Gobierno Municipal
Costo total componente estratgico

Gobierno Municipal (a
Contrato global
travs de entidad ejecutora)

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

5,000

667

5,000

667

7,500

1,000

7,500

1,000

12,500

1,667

Entidad que financia

Gobierno Municipal

Gobierno Municipal

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

37

GOBIERNO MUNICIPAL LLALLAGUA

COMPONENTE ESTRATGICO: AMPLIAR EL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES
Responsable directo de
la ejecucin

Actividades

Detalle

Implementacin de programas de cooperacin y asistencia

jurdica, tcnica y de informacin

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

62,500

8,333

7,500

1,000

Gobierno Municipal

15,000

2,000

Gobierno Municipal

Entidad que financia

Elaborar un programa de cooperacin y asistencia jurdica, dirigida a

apoyar procesos de legalizacin y registro de la propiedad, para
inmuebles y vehculos

Gobierno Municipal (a
travs de entidad
ejecutora)

Brindar cooperacin y asistencia jurdica a 1.000 propietarios para

facilitar legalizacin, saneamiento y registro de propiedad con la
condicin de ser incorporados en el padrn municipal

Gobierno Municipal (a
travs de estudiantes de la Estipendio
Universidad)

Elaborar y ejecutar un plan de asistencia tcnica y de informacin al

contribuyente, que oriente y difunda de manera transparente, los
requisitos y pasos que se debe seguir para empadronarse, pagar
tributos y solicitar servicios tcnico-administrativos al Gobierno
Municipal

Gobierno Municipal

Impresin de cartillas
y tripticos
informativos

15,000

2,000

Gobierno Municipal

Gobierno Municipal

Elaboracin y difusin
de spots televisivos y
cuas radiales

20,000

2,667

Gobierno Municipal

Gobierno Municipal

Materiales para
realizar reuniones de
informacin a la
poblacin

5,000

667

Gobierno Municipal

62,500

8,333

Contrato global

Costo total componente estratgico

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

RESUMEN DEL APORTE FINANCIERO DEL GOBIERNO MUNICIPAL LLALLAGUA A LA ESTRATEGIA

Costo total
Costo total
Componente estratgico
Lneas de accin
En Bs.
En $us.
Concientizacin Tributaria

50,000

6,667

Recuperacin de la Confianza en el contribuyente

25,000

3,333

1,312,500

175,000

Implementacin procesos de fiscalizacin

22,500

3,000

Reduccin de la mora de tributos municipales

5,000

667

Fortalecimiento de los mecanismos de control en el

proceso de obtencin de recursos

7,500

1,000

Implementacin de programas de cooperacin y

asistencia jurdica, tcnica y de informacin

62,500

8,333

1,485,000

198,000

Cultura Tributaria

Implantacin del sistema de catastro

Evasin tributaria

Eficiencia fiscal recaudaciones

Universo contribuyentes

Total aporte financiero del Gobierno Municipal Llallagua

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

Gobierno Municipal Unca

El Gobierno Municipal de Unca, deber destinar mnimamente $us. 91.000 para ejecutar
aquellas acciones que tienen costo en la estrategia, esta suma contempla tambin la
implementacin del sistema de catastro que representa el 82% del requerimiento
financiero.

38

El detalle de gastos por actividad segn componentes estratgicos y lneas de accin se

presenta a continuacin:
GOBIERNO MUNICIPAL DE UNCIA
COMPONENTE ESTRATEGICO: MEJORAR LA CULTURA TRIBUTARIA DE LA POBLACION
Actividades

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

35,000

4,667

35,000

4,667

25,000

3,333

Impresin de cartillas,
tripticos, boletines
estadsticos

15,000

2,000

Gobierno Municipal

Difusin resumen
informacin
estadstica TV y
Radio

10,000

1,333

Gobierno Municipal

60,000

8,000

Responsable ejecucin

Detalle

Concientizacin Tributaria
Elaborar y ejecutar un plan estratgico de concientizacin tributaria
dirigido a la poblacin

Gobierno Municipal (a
travs de una entidad
ejecutora)

Contrato global

Recuperacin de la Confianza en el contribuyente

Difundir periodicamente volumen de recaudaciones y destino de los

tributos municipales

Gobierno Municipal

Costo total componente estratgico

Entidad que financia

Gobierno Municipal

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

GOBIERNO MUNICIPAL DE UNCIA

COMPONENTE ESTRATEGICO: REDUCIR EL NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA
Responsable directo de
la ejecucin

Actividades

Detalle

Implantacin del sistema de catastro

Elaborar y ejecutar el proyecto a diseo final de sistema de catastro

Gobierno Municipal (a
travs de una entidad
ejecutora)

Contrato global

Implementacin procesos de fiscalizacin

Programar y ejecutar tareas de fiscalizacin segn lo establecido en el
Plan y eventualmente cuando se produzca transferencia de bienes
inmuebles o se soliciten servicios tcnicos al Gobierno Municipal.

Gobierno Municipal (a
travs de estudiantes de la Estipendio
Universidad)

Costo total componente estratgico

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

562,500

75,000

562,500

75,000

5,500

733

5,500

733

568,000

75,733

Entidad que financia

Gobierno Municipal y
otros financiadores

Gobierno Municipal

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

GOBIERNO MUNICIPAL DE UNCIA

COMPONENTE ESTRATEGICO: MEJORAR LA EFICIENCIA FISCAL DE RECAUDACIONES
Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

4,000

533

4,000

533

Fortalecimiento de los mecanismos de control en el

proceso de obtencin de recursos

7,500

1,000

Elaborar y difundir cuas radiales y spots televisivos a objeto

Gobierno Municipal (a
de promover en los contribuyentes la denuncia de actos de
Contrato global
travs de entidad ejecutora)
corrpucin funcionaria en el Gobierno Municipal

7,500

1,000

Costo total componente estratgico

11,500

1,533

Actividades

Responsable directo de la
ejecucin

Detalle

Reduccin de la mora de tributos municipales

Generar, publicar y difundir peridicamente listas de

contribuyentes deudores morosos a la Municipalidad

Gobierno Municipal

Publicacin de listas
en peridicos, cartillas,
TV, radio y otros
medios

Entidad que financia

Gobierno Municipal

Gobierno Municipal

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

39

GOBIERNO MUNICIPAL DE UNCIA

COMPONENTE ESTRATEGICO: AMPLIAR EL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES
Responsable directo de
la ejecucin

Actividades

Detalle

Implementacin de programas de cooperacin y asistencia

jurdica, tcnica y de informacin

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

43,000

5,733

7,500

1,000

Gobierno Municipal

7,500

1,000

Gobierno Municipal

Entidad que financia

Elaborar un programa de cooperacin y asistencia jurdica, dirigida a

apoyar procesos de legalizacin y registro de la propiedad, para
inmuebles y vehculos

Gobierno Municipal (a
travs de entidad
ejecutora)

Brindar cooperacin y asistencia jurdica a 1.000 propietarios para

facilitar legalizacin, saneamiento y registro de propiedad con la
condicin de ser incorporados en el padrn municipal

Gobierno Municipal (a
travs de estudiantes de la Estipendio
Universidad)

Elaborar y ejecutar un plan de asistencia tcnica y de informacin al

contribuyente, que oriente y difunda de manera transparente, los
requisitos y pasos que se debe seguir para empadronarse, pagar
tributos y solicitar servicios tcnico-administrativos al Gobierno
Municipal

Gobierno Municipal

Impresin de cartillas
y tripticos
informativos

10,000

1,333

Gobierno Municipal

Gobierno Municipal

Elaboracin y difusin
de spots televisivos y
cuas radiales

15,000

2,000

Gobierno Municipal

Gobierno Municipal

Materiales para
realizar reuniones de
informacin a la
poblacin

3,000

400

Gobierno Municipal

43,000

5,733

Contrato global

Costo total componente estratgico

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

RESUMEN DEL APORTE FINANCIERO DEL GOBIERNO MUNICIPAL UNCIA A LA ESTRATEGIA

Costo total
En Bs.

Costo total
En $us.

Concientizacin Tributaria

35,000

4,667

Recuperacin de la Confianza en el contribuyente

25,000

3,333

562,500

75,000

Implementacin procesos de fiscalizacin

5,500

733

Reduccin de la mora de tributos municipales

4,000

533

Fortalecimiento de los mecanismos de control en el

proceso de obtencin de recursos

7,500

1,000

Implementacin de programas de cooperacin y

asistencia jurdica, tcnica y de informacin

43,000

5,733

682,500

91,000

Componente estratgico

Lneas de accin

Cultura tributaria

Implantacin del sistema de catastro

Evasin tributaria

Eficiencia fiscal recaudaciones

Universo de contribuyentes

Total aporte financiero Gobierno Municipal Uncia

T/C Bs. 7.50 por 1 $us.

40

10.- INTERVENCIN EN MUNICIPIOS PREDOMINANTEMENTE RURALES

En la Mancomunidad Norte Potos, 10 municipios de los 13 existentes, son
predominantemente rurales debido a que ms del 80% de su poblacin total reside en el
rea rural que es muy dispersa, estos municipios tienen escasa capacidad institucional que
se traduce en recursos humanos insuficientes y poco capacitados en administracin de
tributos municipales, este aspecto sin duda limita cumplir con una eficiente gestin
tributaria que posibilite el crecimiento de los recursos propios.
Tomando en cuenta la restriccin del recurso humano y ante la imposibilidad de expandir
el gasto corriente mas all de lo permitido, es necesario planificar en estos municipios
una intervencin las acciones sencillas que puedan ser manejadas y ejecutados con la
cantidad de recursos humanos disponibles actualmente.
Las bases tributarias en estos municipios son estrechas y la capacidad de pago de la
poblacin tambin es menor comparada con los municipios de Llallagua y Unca, por esta
razn el costo marginal de recaudacin tiende a ser mayor que el ingreso marginal que se
pueda generar con la contratacin de un funcionario adicional en el rea de
recaudaciones, esto significa que el incremento de ingresos propios que se pueda obtener
en estos municipios ha ser insuficiente para cubrir el gasto adicional que pueda demandar
el crecimiento del recurso humano.
Debido a la baja capacidad econmica que tienen los municipios predominantemente
rurales del Norte Potos, la Estrategia para mejorar recaudacin de ingresos propios no
tendr ningn costo para los Gobiernos Municipales
10.1.- Actividades segn objetivos y lneas de accin
1.- Mejorar la cultura tributaria de la poblacin
a) Concientizacin tributaria

Realizar cursos de orientacin sobre la importancia de la poltica tributaria dirigido a

Alcaldes, responsables del rea financiera y concejales municipales
Elaborar y ejecutar un plan estratgico de concientizacin tributaria dirigido a la
poblacin basada en el contacto directo con organizaciones y representantes de la
sociedad civil y la utilizacin de medios masivos de comunicacin
b) Recuperacin de la confianza en el contribuyente

Difundir peridicamente a travs de medios masivos de comunicacin, boletines

informativos y otros medios, el volumen de recaudaciones y destino de los tributos
municipales.
Promover en el municipio reuniones con organizaciones y representantes de la
sociedad civil para brindar informacin transparente sobre la recaudacin de ingresos
propios y su destino

41

Programar y ejecutar el 100% de los recursos propios en proyectos de inversin

pblica municipal a objeto de que el contribuyente perciba que su aporte econmico
realmente esta contribuyendo a mejorar las condiciones de vida de la poblacin

2.- Reducir los niveles de evasin tributaria

a) Implementacin y consolidacin del padrn municipal

Revisar y actualizar el padrn municipal de contribuyentes, que registre informacin

bsica sobre propiedad de bienes inmuebles y vehculos automotores, adems incluya
la actividad econmica.
Organizar el sistema de archivo del padrn municipal segn cdigo, numeracin y
distrito municipal al que corresponde el contribuyente
Capacitar a funcionarios del Gobierno Municipal sobre el manejo correcto del padrn
municipal (llenado del formulario, altas, bajas y modificaciones)
Revisar y depurar peridicamente el padrn municipal (cruzar informacin de la
declaracin jurada con los registros del sistema), dejar constancia de dicho trabajo a
travs de informes, reportes y listas que deben ser presentados a las autoridades
municipales
Generar y difundir peridicamente listas actualizadas de contribuyentes
empadronados con montos cancelados, adeudados y pagos parciales.

3.- Mejorar la eficiencia fiscal de recaudaciones

a) Creacin de estmulos e incentivos econmicos en el cobro de tributos

Conceder descuentos para aquellos contribuyentes que cancelen tributos municipales

dentro el plazo establecido
Establecer un sistema de pagos diferidos que alcance al impuesto a la propiedad de
bienes inmuebles, vehculos automotores y actividad econmica en general para
facilitar al contribuyente el pago de tributos en cuotas peridicas
Otorgar prrrogas y ampliacin de plazos para mejorar la cobertura en el cobro de
tributos municipales
b) Reduccin de la mora de tributos municipales

Elaborar y poner en vigencia una poltica de cobranza que permita recuperar tributos
y rentas de propiedad de gestiones pasadas
Establecer como requisito el pago de tributos de gestiones rezagadas para aprobar y
legalizar de planos, aprobar urbanizaciones, lnea nivel, autorizar conexin de
alcantarillado y otros servicios tcnicos que se soliciten a la Municipalidad
Generar, publicar y difundir peridicamente listas de contribuyentes deudores
morosos a la Municipalidad

42

c) Fortalecimiento de mecanismos de control en el proceso de obtencin de recursos

Disear e implementar procedimientos, instrumentos y mecanismos de control interno

orientados a ejercer mayor y mejor control de las recaudaciones
Realizar seminarios sobre relaciones pblicas y tica dirigido a funcionarios que
trabajan en el rea financiera y la unidad de ingresos municipales
Introducir en el reglamento interno del Gobierno Municipal, sanciones drsticas para
castigar aquellos funcionarios municipales que han incurrido en actos de corrupcin
Habilitar buzones de quejas y denuncias, avisos, letreros y mensajes para demostrar
transparencia municipal en la funcin pblica
Habilitar y exponer en la oficina de recaudaciones ordenanzas, resoluciones y listas
de tarifas y costo de servicios, pblicos, tcnicos, administrativos y patentes

d) Implantacin y consolidacin de sistemas automticos en el cobro de tributos

municipales

Implantar el SIIM y el RUA para la determinacin y cobro automtico de tributos

municipales
Realizar talleres y seminarios de capacitacin sobre manejo de SIIM y RUA y
procedimientos de administracin de tributos municipales dirigidos a personal
involucrados en recaudaciones
Brindar asistencia tcnica personalizada continua a funcionarios municipales para
perfeccionar el manejo de instrumentos, procedimientos y normas de gestin
tributaria municipal y mejorar el registro de informacin
Realizar alianzas estratgicas con entidades de la cooperacin internacional para
apoyar al Gobierno Municipal en el fortalececimiento de su gestin tributaria
g) Generacin y actualizacin de instrumentos tcnicos, jurdicos y administrativos de
gestin tributaria

Elaborar ordenanzas municipales para implementar el padrn municipal de

contribuyentes
Elaborar propuestas para actualizar planos de zonificacin y tablas de valuacin
zonal para el cobro de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles.
Presentar las propuestas al Sistema Nacional de Catastro y tramitar su respectiva
aprobacin en el Ministerio Hacienda
Elaborar, revisar, actualizar y ajustar, ordenanzas municipales para el cobro de tasas,
adecuarlas para cubrir costos de prestacin de servicios
Elaborar, revisar, actualizar y ajustar, ordenanzas municipales para el patentes de
funcionamiento
Presentar ordenanzas al Honorable Concejo Municipal y tramitar su aprobacin.
Elaborar, revisar y actualizar ordenanzas municipales para el cobro de tasas y
patentes, presentar al Ministerio de Hacienda par su aprobacin y tramitar ante el
Honorable Congreso Nacional su respectiva homologacin

43

Emitir ordenanzas y resoluciones municipales que contribuyan a implementar las

acciones de gestin tributaria contempladas en la Estrategia.
Elaborar y poner en vigencia un manual de recaudaciones
4.- Ampliar el universo de contribuyentes
a) Implementacin de programas de cooperacin y asistencia jurdica, tcnica y de
informacin a la poblacin

Elaborar un programa de cooperacin y asistencia jurdica, dirigida a apoyar procesos

de legalizacin y registro de la propiedad, para inmuebles y vehculos automotores
Brindar cooperacin y asistencia jurdica a la poblacin para facilitar la legalizacin,
saneamiento y registro de propiedad con la condicin de ser incorporados en el
padrn municipal
Elaborar y ejecutar un plan de asistencia tcnica y de informacin al contribuyente,
que oriente y difunda de manera transparente, los requisitos y pasos que se debe
seguir para empadronarse, pagar tributos y solicitar servicios tcnico-administrativos
al Municipio.
c) Simplificacin de trmites municipales

Reducir la exigencia de ciertos requisitos para facilitar el empadronamiento del

contribuyente el pago de tributos municipales
Brindar atencin gil y oportuna al contribuyente con base a informacin del sistema,
sin exigir la presentacin de documentos originales de propiedad y fotocopias de
pagos de gestiones anteriores etc.
d) Persuasin y negociacin para facilitar cambio de radicatoria vehculos automotores

Persuadir y negociar con propietarios de vehculos y sindicatos para que soliciten

cambio de radicatoria
Gestionar y agilizar ante el RUA las solicitudes de cambio de radicatoria

44

PADEP - GTZ
FINPAS
Componente Finanzas Subnacionales

ANEXO
Planificacin de actividades
2004 - 2005

ESTRATEGIA PARA INCREMENTAR INGRESOS PROPIOS MUNICIPALES EN LOS MUNICIPIOS DE LLALLAGUA Y UNCIA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS ESTRATEGICOS Y LINEAS DE ACCION
2004 - 2005
Objetivos estratgicos

Lineas de accin

Acciones previas a la implementacin de la Estrategia

Actividades

Responsable
directo de la
ejecucin

Presentacin de la Estrategia al PADEP y

Responsable del Ciente Mancomunidad Norte
Potosi

Componente 3

Presentar y concensuar la Estrategia con

autoridades y funcionarios municipales (municipios
seleccionados)

Componente 3

Asesoramiento, apoyo y
acompaamiento

Elaborar y firmar convenios con Gobiernos

Mancomunidad y
Municipales de la Mancomunidad para la aplicacin
PADEP NP
de la Estrategia

C3

Realizar cursos de orientacin sobre la importancia

de la poltica tributaria dirigido a Alcaldes,
Mancomunidad y
responsables del rea financiera y Concejales
PADEP NP
municipales

C3 y Viceministerio de Poltica
Tributaria

Concientizacin tributaria Elaborar y ejecutar un plan estratgico de

concientizacin tributaria dirigido a la poblacin
Gobierno
Mancomunidad, PADEP NP,
basada en el contacto directo con organizaciones y Municipal (Entidad
C3 Y C7
representantes de la sociedad civil y la utilizacin de Ejecutora)
medios masivos de comunicacin

Mejorar la Cultura Tributaria

de la Poblacin

Recuperacin de la
confianza en el
contribuyente

Difundir periodicamente a travs de medios

masivos de comunicacin, boletines informativos y Gobierno
otros medios el volumen de recaudaciones y destino Municipal
de los tributos municipales

Mancomunidad, PADEP NP Y
C3

Promover en el municipio reuniones con

organizaciones y representantes de la sociedad civil Gobierno
para brindar informacin transparente sobre la
Municipal
recaudacin de ingresos propios y su destino

Mancomunidad Y PADEP NP

Consolidar una alianza estratgica con los medios

de comunicacin a objeto de lograr una mayor
cobertura de comunicacin y contacto con la
poblacin.

Mancomunidad, PADEP NP
y C3

Gobierno
Municipal

Programar y ejecutar el 100% de los recursos

propios en proyectos de inversin pblica municipal
Gobierno
para que el contribuyente perciba que su aporte
Municipal
econmico realmente esta contribuyendo a mejorar
las condiciones de vida de la poblacin

Mancomunidad Y PADEP NP

Implementar y consolidar el padrn municipal de

contribuyentes

Mancomunidad, PADEP NP Y
C3

Gobierno
Municipal

Organizar el sistema de archivo del padrn municipal Gobierno

segn cdigo, numeracin y distrito
Municipal
Capacitar a funcionarios sobre el manejo correcto y
mantenimiento del Padrn Municipal Contribuyentes
Implementacin y
(llenado del formulario, altas, bajas y
consolidacin del padrn
modificaciones)
municipal
Revisar, depurar y actualizar peridicamente el
padrn municipal (cruzar informacin de declaracin
jurada con el sistema automtico)

Mancomunidad y
PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP,

C3 Y C5
C3 y Ministerio de Desarrollo
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Generar y difundir peridicamente listas actualizadas

Gobierno
de contribuyentes con montos cancelados,
Municipal
adeudados y pagos parciales
Elaborar y ejecutar estudio para determinar la
Gobierno
viabilidad tcnica, juridica, econmica y
Mancomunidad, PADEP NP Y
Municipal (Entidad
administrativa de implantar sistema de catastro en el
C3
Ejecutora)
municipio de Llallagua

Gestin 2004
E

Gestin 2005
A

O N D

ESTRATEGIA PARA INCREMENTAR INGRESOS PROPIOS MUNICIPALES EN LOS MUNICIPIOS DE LLALLAGUA Y UNCIA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS ESTRATEGICOS Y LINEAS DE ACCION
2004 - 2005
Objetivos estratgicos

Lineas de accin

Actividades

Lanzar una masiva campaa de comunicacin

Implantacin del sistema de dirigida a la poblacin antes de elaborar y ejecutar
catastro
proyecto del sistema de catastro

Reducir el nivel de evasin

tributaria

Responsable
directo de la
ejecucin

Asesoramiento, apoyo y
acompaamiento

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP Y
C3

Elaborar y ejecutar el proyecto a diseo final de

sistema de catastro

Gobierno
Municipal

Mancomunidad y Componente
3

Cobrar impuestos con el sistema de catastro

Gobierno
Municipal

Organizar la unidad de fiscalizacin y control

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP Y
C3

Elaborar un plan estratgico de fiscalizacin que

Gobierno
abarque inmuebles, vehculos y actividad econmica
Municipal
en general

Mancomunidad, PADEP NP y
C3

Elaborar procedimientos de fiscalizacin tomando

en cuenta la normativa existente

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP y
C3

Capacitar al personal en tareas de fiscalizacin

tributaria

Mancomunidad,
PADEP NP y C3

Programar y ejecutar tareas de fiscalizacin segn

lo establecido en el Plan y eventualmente cuando se Gobierno
produzca transferencia de bienes inmuebles o se
Municipal
Implementacin procesos soliciten servicios tcnicos al Gobierno Municipal.
de fiscalizacin
Consolidar una alianza estrategica con la Unidad de
Trnsito que busque mejorar cobertura en el registro Gobierno
de vehculos y realizar tareas de fiscalizacin
Municipal
conjunta.
Suscribir convenios con la Universidades de Siglo
XX para permitir que los estudiantes realicen
prcticas acadmicas apoyando al Gobierno
Municipal en tareas de fiscalizacin

Gobierno
Municipal

Notificar e intimar permanentemente a

contribuyentes rezagados en el pago de tributos

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Mancomunidad Y PADEP NP

Mancomunidad Y PADEP NP

Programar y realizar control de calidad de l proceso Gobierno

de fiscalizacin
Municipal

Realizacin censos de
establecimientos
econmicos

Creacin de estmulos e
incentivos econmicos en
el cobro de tributos
municipales

Elaborar y ajustar instrumentos para recoger

informacin sobre el funcionamiento de los
establecimientos econmicos

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Planificar y ejecutar la realizacin de 2 censos por

ao dirigido a verificar y controlar el funcionamiento Gobierno
de establecimientos productivos, comerciales, de Municipal
servicios y de otras actividades.

Mancomunidad Y PADEP NP

Conceder descuentos para aquellos contribuyentes

que cancelen tributos municipales dentro el plazo
establecido

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Establecer un sistema de pagos diferidos que

alcance al impuesto a la propiedad de bienes
inmuebles, vehculos automotores y actividad
econmica en general

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP
y C3

Otorgar prrrogas y ampliacin de plazos para

Gobierno
mejorar la cobertura en el cobro de tributos
Municipal
municipales

Mancomunidad Y PADEP NP

Elaborar y poner en vigencia una poltica de

Gobierno
cobranza que permita recuperar tributos y rentas de
Municipal
propiedad de gestiones pasadas

Mancomunidad Y PADEP NP
y C3

Gestin 2004
E

Gestin 2005
A

O N D

ESTRATEGIA PARA INCREMENTAR INGRESOS PROPIOS MUNICIPALES EN LOS MUNICIPIOS DE LLALLAGUA Y UNCIA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS ESTRATEGICOS Y LINEAS DE ACCION
2004 - 2005
Objetivos estratgicos

Lineas de accin

Actividades

Responsable
directo de la
ejecucin

Establecer como requisito el pago de tributos de

Reduccin de la mora de gestiones rezagadas para aprobar y legalizar de
Gobierno
tributos y rentas
planos, aprobar urbanizaciones, lnea nivel, autorizar
Municipal
municipales
conexin de alcantarillado y otros servicios tcnicos
que soliciten los contribuyentes

Asesoramiento, apoyo y
acompaamiento

Mancomunidad Y PADEP NP

Generar, publicar y difundir peridicamente listas de Gobierno

contribuyentes deudores morosos a la Municipalidad Municipal
Disear e implementar procedimientos, instrumentos
Gobierno
y mecanismos de control interno orientados a
Municipal
ejercer mayor y mejor control de las recaudaciones

Mancomunidad Y PADEP NP
y C3

Realizar seminarios sobre relaciones pblicas y

Mancomunidad y
tica dirigido a funcionarios que trabajan en el rea
PADEP NP
financiera y la unidad de ingresos municipales

C3

Elaborar y difundir cuas radiales y spots televisivos

a objeto de promover en los contribuyentes la
Fortalecimiento de los
denuncia de actos de corrpucin funcionaria en el el
mecanismos de control en rea de ingresos municipales
el proceso de obtencin de
ingresos
Introducir en el reglamento interno del Gobierno
Municipal, sanciones drsticas para castigar
aquellos funcionarios municipales que han incurrico
en actos de corrupcin

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP,

C3 Y C5

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Habilitar, actualizar y exponer en la oficina de

recaudaciones ordenanzas, resoluciones y listas de Gobierno
tarifas y costo de servicios, pblicos, tcnicos,
Municipal
administrativos y patentes

Mancomunidad Y PADEP NP

Habilitar buzones de quejas y denuncias, avisos,

letreros y mensajes para demostrar transparencia
municipal en la funcin pblica

Implantar el SIIM y el RUA para la determinacin y

cobro automtico de tributos municipales
Mejorar la eficiencia fiscal de
recaudaciones

Mancomunidad,
PADEP NP Y C3

Ministerio de Desarrollo
Municipal

Realizar talleres y seminarios de capacitacin sobre

manejo de SIIM y RUA y procedimientos de
Mancomunidad,
administracin de tributos municipales dirigidos a
PADEP NP Y C3
personal involucrados en recaudaciones

Ministerio de Desarrollo
Municipal

Implantacin y
consolidacin de sistemas Brindar asistencia tcnica personalizada continua a
automticos en el cobro de funcionarios municipales para perfeccionar el
Mancomunidad Y
tributos municipales
manejo de instrumentos, procedimientos y normas PADEP NP Y
de gestin tributaria municipal y mejorar el registro Otras Entidades
de informacin
Realizar alianzas estratgicas con entidades de la
cooperacin internacional para apoyar al Gobierno
Municipal en el fortalececimiento de su gestion
tributaria

Mancomunidad

C3

PADEP NP Y C3

Elaborar manual de funciones y procedimientos para Gobierno

la unidad de ingresos municipales
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP,

C3 Y C5

Elaborar y aprobar una propuesta de una nueva

Organizacin de la unidad estructura organizativa para el Gobierno Municipal,
de ingresos municipales creando en la misma, la unidad de ingresos Gobierno
municipales que tenga mayor facultad en la Municipal
definicin y ejecucin de polticas y procedimientos
de gestin tributaria.

Mancomunidad, PADEP NP,

C3 Y C5

Gestin 2004
E

Gestin 2005
A

O N D

ESTRATEGIA PARA INCREMENTAR INGRESOS PROPIOS MUNICIPALES EN LOS MUNICIPIOS DE LLALLAGUA Y UNCIA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS ESTRATEGICOS Y LINEAS DE ACCION
2004 - 2005
Objetivos estratgicos

Lineas de accin

Actividades

Responsable
directo de la
ejecucin

Programar timestralmente metas de recaudacin por Gobierno

tributo
Municipal
Planificacin y seguimiento
Realizar seguimiento y evaluacin de las
de metas trimestrales de
recaudaciones trimestrales
recaudacin
Planificar acciones para mejorar la eficiencia fiscal,
si las recaudaciones han sido bajas

Asesoramiento, apoyo y
acompaamiento

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Elaborar propuestas para actualizar planos de

zonificacin y tablas de valuacin zonal para el Gobierno
cobro de impuestos a la propiedad de bienes Municipal
inmuebles.

Mancomunidad, PADEP NP Y
C3

Presentar las propuestas al Sistema Nacional de

Catastro y tramitar su respectiva aprobacin en el Gobierno
Municipal
Ministerio Hacienda
Elaborar, revisar, actualizar y ajustar, ordenanzas
municipales para el cobro de tasas, adecuarlas para Gobierno
cubrir costos de prestacin de servicios
Municipal
Generacin y actualizacin
de instrumentos tcnicos, Elaborar, revisar, actualizar y ajustar, ordenanzas
jurdicos y administrativos municipales para el cobro de patentes de
que faciliten la gestin funcionamiento
tributaria
Presentar ordenanzas al Honorable Concejo
Municipal y tramitar su aprobacin.

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP,

C3 Y C4

Mancomunidad, PADEP NP Y
C3

Gobierno
Municipal

Presentar ordenanzas municipales para el cobro de

tasas y patentes al Ministerio de Hacienda para su
aprobacin y tramitar ante el Honorable Congreso Gobierno
Municipal
Nacional su respectiva homologacin
Elaboracin y puesta en vigencia del manual de
recaudaciones

Implementacin de
programas de cooperacin
y asistencia jurdica,
tcnica y de informacin a
la poblacin

Elaborar un programa de cooperacin y asistencia

Gobierno
jurdica, dirigida a apoyar procesos de legalizacin y
Municipal
registro de la propiedad, para inmuebles y vehculos

Mancomunidad, PADEP NP y
C3

Brindar cooperacin y asistencia jurdica a la

poblacin para facilitar la legalizacin, saneamiento Gobierno
y registro de propiedad con la condicin de ser
Municipal
incorporados en el padrn municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Suscribir convenios con las Universidades de Siglo

XX y Unca para permitir que los estudiantes
realicen prcticas acadmicas apoyando al
Gobierno
Gobierno Municipal en la asistencia jurdica a la
Municipal
poblacin para facilirtar procesos de legalizacin y
registro de propiedad

Mancomunidad Y PADEP NP

Elaborar y ejecutar un plan de asistencia tcnica y

de informacin al contribuyente, que oriente y
difunda de manera transparente, los requisitos y
pasos que se debe seguir para empadronarse,
pagar tributos y solicitar servicios tcnicoadministrativos al Municipio.

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP y
C3

Gestin 2004
E

Gestin 2005
A

O N D

ESTRATEGIA PARA INCREMENTAR INGRESOS PROPIOS MUNICIPALES EN LOS MUNICIPIOS DE LLALLAGUA Y UNCIA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES SEGN OBJETIVOS ESTRATEGICOS Y LINEAS DE ACCION
2004 - 2005
Objetivos estratgicos

Lineas de accin

Actividades

Realizar estudios para diversificar tributos

municipales

Ampliar el universo de
contribuyentes

Responsable
directo de la
ejecucin

Asesoramiento, apoyo y
acompaamiento

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP y
C3

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP y
C3

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Simplificacin de trmites Brindar atencin gil y oportuna al contribuyente con

municipales
base a informacin del sistema, sin exigir la
Gobierno
presentacin de documentos originales de
Municipal
propiedad y fotocopias de pagos de gestiones
anteriores etc.

Mancomunidad Y PADEP NP

Ajustar el cobro de patentes municipales, con la

implementacin de metodologas de determinacin
basado en criterios de equidad tributaria,
Generacin y ejecucin de
presentarlos al Ministerio de Hacienda
estudios tributarios para
diversificar y ajustar
tributos
Coordinar con el SETMIN oficina nacional, los
mecanismos de informacin para registrar y verificar
la transferencia de recursos al Municipio por
concepto de cobro de patentes mineras
Reducir la exigencia de ciertos requisitos para
facilitar el empadronamiento del contribuyente y el
pago de tributos municipales

Persuadir y negociar con propietarios de vehculos y

Persuacin y negociacin sindicatos para que soliciten cambio de radicatoria
para facilitar cambio de
radicatoria vehculos
Gestionar y agilizar ante el RUA las solicitudes de
automotores
cambio de radicatoria

Desarrollo infraestructura

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Fortalecer la unidad de ingresos municipales

mejorando la infraestructura fsica y dotandole del
equipamiento necesario

Gobierno
Municipal

Programar proyectos orientados a desarrollar y

fortalecer insfraestructura urbana, recreativa y
turstica que genere mayores ingresos al municipo

Gobierno
Municipal

Mancomunidad, PADEP NP,

C3 Y C4

Realizar alianzas estratgicas con entidades

financieras bancarias y no bancarias para incluir el
pago de impuestos al municipio como requisito
necesario para acceder a prestamos

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Gobierno
Municipal

Mancomunidad Y PADEP NP

Suscribir acuerdos con juntas vecinales,

organizaciones campesinas, centrales, subcentrales, Gobierno
ayllus y pueblos originarios para alcanzar una mayor Municipal
cobertura de tributos municipales.

Mancomunidad Y PADEP NP

Firmar convenios con sindicatos de taxistas,

minibuseros y celectiveros para aumentar la
Consolidacin de alianzas cobertura de registro de vehculos
estratgicas y negociacin
Suscribir convenios con organizaciones gremialistas
de convenios
para mejorar la cobertura en en el registro de
establecimientos econmicos

Gestin 2004
E

Gestin 2005
A

O N D

PADEP - GTZ
FINPAS
Componente Finanzas Subnacionales

ANEXO
Municipios de gran desempeo
Recaudacin ingresos propios

MUNICIPIOS DE GRAN DESEMPEO

EN RECAUDACIN DE INGRESOS PROPIOS

Introduccin
El PADEP-FINPAS se ha propuesto elaborar una estrategia para incrementar la
recaudacin de ingresos propios en municipios de la mancomunidad Norte Potos y
Chaco boliviano, para este objetivo se ha visto conveniente rescatar la experiencia de
municipios que alcanzaron gran desempeo en sus ingresos propios municipales,
experiencias que sin duda contribuirn a plantear una estrategia que tome en cuenta por
un lado la propia realidad de dichas mancomunidades y por otro lado tambin incluya las
innovaciones, procesos y decisiones adoptadas en otros municipios de Bolivia.
Se ha visitado 7 municipios de Bolivia que registraron notable crecimiento en sus
ingresos propios durante el periodo 1996-2001, el objetivo fue conocer que polticas,
estrategias y proyectos les ha permitido alcanzar ese gran dinamismo en sus
recaudaciones. Se adopt una sencilla metodologa para seleccionar los municipios de
gran desempeo tributario, tomando en cuenta el crecimiento de ingresos que los
municipios de Bolivia han alcanzado en los periodos de evaluacin (1999/1995),
(1999/1996), (1999/1997), (2000/1996) y (2000/1997), se seleccionaron a los municipios
que lograron alcanzar crecimientos mayor o igual a 800% al menos en 3 periodos de
evaluacin y cuyos ingresos tributarios representaban ms del 75% de las recaudaciones
totales.

RESULTADOS

San Julin
El cobro del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles urbano as como la propiedad
rural en el municipio de San Julin ha sido terciarizado a partir de la gestin 2001, se
advierte que la Empresa encargada de efectuar el cobro, no realiza gran esfuerzo en
concientizar a la poblacin ni realiza mayores tareas de fiscalizacin tributaria, su trabajo
consiste bsicamente en enviar notas a los contribuyentes notificando el pago de los
respectivos impuestos y comunicando las fechas de vencimiento, esta poltica es
acompaada mediante difusin de mensajes a travs de la radio, La comisin que cobra la
Empresa por el servicio es de 15% sobre las recaudaciones brutas del impuesto a la
propiedad de bienes inmuebles, el costo del servicio para el municipio de San Julin es
aproximadamente 15.000 dlares ao.

El potencial tributario del municipio sin duda es el impuesto a la propiedad de bienes

inmuebles que se grava a casas, terrenos y tierras productivas, sin embargo tambin son
significativas las recaudaciones por concepto de patentes que se cobra a la actividad
econmica y la explotacin de madera en la zona (patentes forestales). En el ao 2001 los
ingresos propios totales se incrementaron en 35% con respecto a la gestin 2000, el
ingreso especfico por cobro del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles creci en
un 51%, este cambio indica que la Empresa contratada ha sido capaz de lograr una mayor
eficiencia fiscal que el propio gobierno municipal de San Julin, por otro lado, se observa
tambin que los ingresos por el cobro del impuesto a vehculos automotores, tasas y
patentes que estn a cargo del Municipio crecieron a una tasa menor que el impuesto a los
inmuebles.
Descontando el pago de comisiones a la Empresa (15%), el crecimiento de los ingresos
por cobro de impuesto a la propiedad de inmuebles disponibles en el municipio de San
Julin, en la gestin 2001 fue del orden de 30% en comparacin a la gestin anterior, la
participacin de este rubro de ingreso en los recursos propios totales del municipio
aument del 48% en la gestin 2000 a 52% en la gestin 2001.
Se advierte que una de las grandes virtudes del municipio es la prctica de brindar
informacin a la poblacin sobre el destino de los recursos que administra, prueba de ello
son los boletines informativos en los cuales se detalla la cantidad de obras ejecutadas, su
composicin por fuente de financiamiento y la distribucin de la inversin por distritos
municipales, por otra parte el municipio ha logrado consolidar una alianza estratgica con
instituciones del sistema financiero que otorgan crditos al sector agropecuario para
incorporar en sus requisitos el pago de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles.
Municipio Porongo
Al igual que San Julin, el municipio de Porongo tambin ha terciarizado el cobro del
impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y el impuesto municipal a la transferencia
de inmuebles y vehculos automotores, a partir de 1997 se implementa la nueva estrategia
que surge como respuesta a los altos niveles de corrupcin funcionaria, la comisin que
paga el municipio de Porongo a la Empresa es de 30% sobre la recaudacin total de dicho
impuesto, se ha advertido que el Alcalde ejerce una estricta fiscalizacin y seguimiento a
la Empresa, se presentan regularmente listas de contribuyentes con las recaudaciones
diarias en detalle, de esa manera el Municipio conoce el nmero de contribuyentes que
efectivamente paga el impuesto.
La residencia oficial de la Empresa encargada de cobrar los impuestos es la ciudad de
Santa Cruz, donde aproximadamente el 90% de los contribuyentes cancelan en esta plaza,
para el efecto la Empresa tiene habilitada una cuenta corriente en el sistema bancario.
Porongo cuenta con sistema de catastro actualizado que ha sido desarrollado justamente
por la misma Empresa en el primer ao de su contrato.

La estrategia que actualmente aplica la Empresa consiste en:

Notificacin y comunicaciones permanentes para asegurar el pago del impuesto,

priorizandose a los contribuyentes ms importantes (propietarios de tierras)
Publicidad a travs de los medios masivos de comunicacin
Investigacin sobre la propiedad de determinados inmuebles que no estn registrados
en el padrn municipal, este trabajo se realiza con base a informacin de vecinos, el
municipio coopera en realizar el respectivo trmite de usucapin, conminndose a los
propietarios a efectuar la titulacin y el correspondiente registro.
El contrato con la empresa ha concluido despus de 5 aos de vigencia, el Gobierno
Municipal tiene el firme propsito de renovar el contrato con una comisin menor, su
visin sobre el cobro de tributos es absolutamente diferente a lo ocurre en otros
municipios del pas, para el Municipio de Porongo es importante mantener una buena
imagen y excelentes relaciones con la poblacin, consideran que el cobro de tributos e
impuestos siempre conlleva problemas y conflictos, adems promueve corrupcin en
funcionarios municipales, este ltimo problema ha sido justamente la causa para
terciarizar el cobro del impuesto.
La alcalda de Porongo esta a cargo del cobro del impuesto a vehculos automotores,
tasas, patentes, rentas y otros ingresos no tributarios, el potencial de sus ingresos propios
sin duda es el rubro de inmuebles y tasas que tiene un peso significativo, antes de la
terciarizacin los ingresos propios del municipio no sobrepasaban los 35.000 dlares
americanos (1996), en la gestin 2001, Porongo alcanz cerca de 500.000 dlares, sus
ingresos por cobro de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles crecieron en 600%
con respecto a 1996. Si descontamos el pago de comisiones que percibe la empresa, los
recursos que se originan en el cobro de impuestos a los bienes inmuebles efectivamente
disponibles en el Municipio se ha incrementado en 400%.
El incremento en la recaudacin de impuestos en el caso de Porongo, esta fuertemente
asociado al crecimiento urbanstico de Santa Cruz y a la llegada de capitales privados
hacia sector productivo buscando aprovechar su posicin geogrfica estratgica, sin
embargo tambin se advierte que se instalan las inversiones en el municipio con fines de
especulacin de tierras y terrenos, prueba de esta situacin es que los propietarios de
tierras circundantes a la ciudad de Santa Cruz son los mas disciplinados en el pago de
impuestos y los propietarios de las tierras que se encuentran a mayor distancia de la
ciudad tienden a incumplir el pago sus obligaciones tributarias.

Achocalla
A partir de 1997, el gobierno municipal de Achocalla viene cobrando tributos con sistema
automtico (primero SIMAT y luego SIIM), el personal que trabaja en la unidad de
ingresos se ha aumentado de 2 a 3 funcionarios, se advierte cierta experiencia del
recaudador que tiene una antigedad de 5 aos y es personal permanente, en 1997 sus
ingresos propios fueron $us. 52.956 con gran predominio de ingresos no tributarios, en la
gestin 2001, el municipio logra recaudar $us. 184.174 y los ingresos tributarios
representan cerca el 80% de los ingresos propios totales.
El padrn municipal del municipio alcanza al impuesto a la propiedad de bienes
inmuebles, impuesto a la propiedad de vehculos automotores y patentes (actividad
econmica), fue implantado en 1997. Tambin cuenta con un sistema de catastro que fue
desarrollado en su primera fase casi manualmente en 1998, en la gestin 2000 se entro en
una segunda del sistema de catastro automatizndose por completo su aplicacin.
El municipio no realiza fiscalizacin a los contribuyentes, pero si cumple tareas de
concientizacin tributaria a travs de medios masivos de comunicacin y aprovechando
los contactos con dirigentes y representantes de la sociedad civil, entre las medidas que
asumi el municipio para mejorar sus ingresos, se destaca la exigencia del pago de
impuestos de las ltimas 3 gestiones por lo menos para dar curso a la aprobacin de
urbanizaciones, asimismo se ha establecido que a tiempo de otorgar personera jurdica a
los gremialistas se exija el pago de impuestos, tambin se ha decidido fortalecer la unidad
de ingresos dotndole personal adicional. El municipio no ha implementado ningn tipo
de incentivos, polticas, estrategias para incrementar sus ingresos, tampoco ha realizado
acuerdos y alianzas estratgicas con otras instituciones.
Al igual que el municipio de Porongo en Santa Cruz, Achocalla recibe el rebalse del
crecimiento urbanstico de la ciudad de La Paz y el Alto que explica en gran medida el
dinamismo de sus ingresos propios, por esta razn es que el cobro de impuestos no solo
alcanza a la localidad sede del municipio sino que tambin abarca el rea dispersa que se
encuentra en las inmediaciones de las metrpolis, una buena parte de los contribuyentes
poseen casas y terrenos dentro la jurisdiccin del municipio pero residen en la ciudad, por
lo tanto para ellos es mas fcil pagar impuestos en la Direccin de Impuestos Internos de
La Paz y el Alto, esta ultima cobra los tributos inclusive con tablas desactualizadas y no
reembolsa los recursos al municipio de Achocalla, este mismo problema se presenta en el
municipio de Porongo y es muy representativo.

Machacamarca
El municipio de Machacamarca cuenta con padrn municipal que fue organizado y
puesto en vigencia en 1996 que alcanza al impuesto a la propiedad de bienes inmuebles,
impuesto a la propiedad de vehculos automotores y actividad econmica, estn
registrados en el padrn 712 contribuyentes del impuesto de inmuebles, de los cuales solo
152 pagan impuestos, con cierta tendencia incluso al descenso, este hecho revela que el
municipio mantiene una actitud pasiva ante la necesidad de reducir los altos niveles de
evasin tributaria, que con seguridad debe ser mayor en el caso del impuesto a la
propiedad de vehculos automotores y patentes de funcionamiento (no existe datos)
Por otro lado, el Municipio no cuenta con sistema de catastro, no realiza labores de
fiscalizacin tributaria, no ha suscrito acuerdos con representantes de la sociedad civil ni
ha llevado a cabo alianzas estratgicas con otras instituciones publica, tal parece que el
crecimiento de sus ingresos propios se debe por un lado a la concesin de incentivos en el
pago de impuestos de gestiones rezagadas que se dan bajo la figura de ampliaciones y
prrrogas para evitar recargos de multas, sanciones e incumplimiento a deberes formales,
por otro lado el incremento de sus recaudaciones estara siendo fuertemente explicada por
su gran vocacin de brindar informacin a la poblacin no solo de la gestin municipal
sino bsicamente sobre el destino de recursos que recauda y percibe del Gobierno
Central, este proceso se realiza a travs de sesiones abiertas del Concejo en el rea
urbana y en las diferentes comunidades, tambin acostumbran a utilizar los ampliados de
tipo sindical, la radio y el canal de televisin que es de propiedad de la Alcalda.
En la gestin 1996, el municipio de Machacamarca recaudaba cerca de $us. 700, en el
2001 pasa a recaudar $us. 5.842, la mayor parte de la recaudacin es impositiva donde el
impuesto a la propiedad de inmuebles es claramente superior al de vehculos, la
implementacin del sistema de cobro automtico SIIM que data de fines de 1996 y la
capacitacin ha sido determinante por que ha mejorado la determinacin y cobro del
impuesto de bienes inmuebles.
Patacamaya
El municipio de Patacamaya cuenta con padrn municipal que data de 1997 y que alcanza
al impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, vehculos automotores y actividad
econmica, en dicho padrn estn registrados cerca de 2.500 contribuyentes, se advierte
que el nmero de contribuyentes se mantiene casi invariable entre 1997 y el 2001, este
aspecto revela que el municipio no esta realizando el esfuerzo necesario para ampliar su
base tributaria. Si se relaciona el nmero de contribuyentes registrados en el padrn con
los que efectivamente pagan, se observa una evasin tributaria muy significativa.

El gobierno municipal no cuenta con un sistema de catastro, tampoco realiza labores de

fiscalizacin, su potencial tributario son los impuestos sobre todo el impuesto a la
propiedad de vehculos automotores que es muy representativo, este hecho se explica por
una alta actividad de transporte en la zona cuya carretera vincula al pas con la republica
de Chile, las recaudaciones del municipio se han incrementado en mas del 200% entre
1996 y el 2001.
Entre las medidas administrativas que ha adoptado el municipio para incrementar sus
ingresos propios, se destaca la ampliacin de los plazos para pagar tributos rezagados de
gestiones anteriores perdonando los cargos por multas, sanciones e incumplimiento a
deberes formales y otros contingencias, tambin se realiza seguimiento estricto de
autorizaciones para asegurar que los establecimientos econmicos actualicen sus
licencias de funcionamiento. Por otro lado se advierte que el municipio realiza
concientizacin tributaria a travs de la difusin de spot televisivos y contactos con los
contribuyentes, Patacamaya tiene una gran vocacin de brindar a la poblacin
informacin sobre la gestin municipal a travs de asambleas, reuniones y canal
televisivo que es de propiedad del municipio.
Curahuara de Carangas
El municipio de Curahuara de Carangas cuenta con sistema de cobro automtico SIIM
adems recibe el apoyo de un tcnico del Programa de Desarrollo Rural de manera
permanente en temas tributarios y de SABS, el fuerte de las recaudaciones del municipio
se origina en el alquiler de maquinaria y equipo de transporte que se percibe en forma de
rentas (ingresos no tributarios). El municipio cuenta con padrn municipal que alcanza
solo al impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, en el cual estn registrados 290
contribuyentes, y paradjicamente ninguno paga impuestos de manera que la evasin
tributaria es del 100%, la justificacin que se da, es que la poblacin se resiste a tributar,
en el caso de la propiedad rural se espera que primero se realice el saneamiento de tierras
comunitarias de origen.
El municipio se esfuerza por concientizar a la poblacin aprovechando reuniones,
asambleas, contactos con autoridades, por otro lado esta realizando esfuerzos para
facilitar el registro y legalizacin de la propiedad, casas, predios y tierras en el municipio,
el cobro de sentajes y derribe de ganado incluso se realiza de manera itinerante en ferias y
comunidades dispersas. En la gestin 1996 se recaudaba menos de $us. 100, en el 2001 el
municipio recaud $us. 3.351.

Macharet
En Macharat las recaudaciones que se generan por concepto de alquiler de equipo y
maquinaria pesada (tractores) representan un poco mas del 75% de los ingresos propios
del municipio, sin embargo es importante hacer notar que el impuesto a la propiedad de
bienes inmuebles ha crecido notablemente durante la gestin 2001, ao en que fue
organizado el padrn de contribuyentes, implantado el sistema de cobro automtico y
puesto en vigencia el sistema de catastro. El padrn municipal alcanza al impuesto de
inmuebles, vehculos y patentes y tiene registrados a 957 contribuyentes de los cuales
pagaron solo 152, inicialmente el ndice de evasin es alto, ya que solo el 15% ha
cumplido con sus obligaciones tributarias.
Por otro lado, el municipio no acostumbra a ejecutar labores de fiscalizacin tributaria,
no ha suscrito acuerdos con representantes de la sociedad civil ni a tratado de realizar
alianzas estratgicas con instituciones pblicas y privadas, tampoco tiene proyectos
estudios y proyectos para mejorar sus recaudaciones, brindan informacin a la poblacin
muy ocasionalmente (cada ao), estos aspectos parecen indicar una actitud pasiva del
municipio confiados en que el padrn, el sistema automtico y el sistema de catastro ha
de solucionarlo todo.
Esta claro que las rentas que percibe el municipio por concepto de alquiler de maquinaria
pesada por el momento es el rubro ms importante que explica la notable recaudacin y
el dinamismo de los ingresos propios municipales, sin embargo existe la posibilidad de
retirarse este equipo pesado en el futuro, en consecuencia los ingresos propios se
derrumbarn y el municipio esta obligado a realizar mayores esfuerzos en rubros de
ingreso que se generan en la base tributaria que son los mas sostenibles en el tiempo.
Conclusiones
La empresa privada ha resultado ser ms eficiente que el Gobierno Municipal en el cobro
de los impuestos a la propiedad de bienes inmuebles, as lo demuestran las experiencias
de San Julin y Porongo en el departamento de Santa Cruz. Con poco personal, procesos
sencillos y sin mayores esfuerzos de fiscalizacin y concientizacin tributaria, la empresa
privada ha logrado incrementar los niveles de recaudacin, este hecho demuestra que la
corrupcin funcionaria y la escasa capacitacin del recurso humano, en el pasado fueron
los principales determinantes que le restaban a ambos municipios efectividad en el cobro
de los tributos. Los sistemas de catastro desarrollados y administrados por las mimas
empresas parece estar explicando en gran medida el extraordinario crecimiento de las
recaudaciones.

Los municipios que se encuentran localizados en las inmediaciones de las grandes

metrpolis o son prolongaciones de estas ltimas como Porongo y Achocalla por
ejemplo, registran crecimientos urbansticos muy significativos y por lo tanto las
posibilidades de incrementar sus ingresos propios municipales tambin aumentan, en
estos municipios se observa una mayor disciplina fiscal de la poblacin en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la razn de esta conducta parece ser
evidente, ya que mientras ms cerca se encuentren a las ciudades, los terrenos y las
construcciones van aumentando de valor debido al crecimiento de la demanda en el
mercado inmobiliario, la posibilidad de realizar transacciones con bienes inmuebles
siempre esta presente.
Entre las medidas adoptadas para incrementar las recaudaciones por casi todos los
municipios exitosos, se destaca los incentivos que se otorgan a los contribuyentes que
tienen pendiente el pago de impuestos de gestiones rezagadas, perdonando los cargos por
multas, sanciones, intereses y otras contingencias generadas por incumplimiento a
deberes formales. Otra medida administrativas interesante es la que se exige a los vecinos
poner al da en el pago de impuestos rezagados para que el municipio pueda aprobar y
autorizar construcciones y urbanizaciones nuevas que tienden sin duda a mejorar el valor
de los inmuebles en el futuro.
Tambin son interesantes las alianzas realizadas sobre todo con entidades financieras,
para que el pago del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles sea incluido como un
requisito necesario para acceder a prestamos (el caso de San Julin y Porongo)
Todos los municipios observados tienen padrn municipal de contribuyentes que
alcanzan al impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, vehculos automotores y
actividad econmica, sin embargo se advierten niveles de evasin tributaria muy
significativos, si consideramos a los contribuyentes potenciales y no los registrados en el
padrn, el ndice de evasin sera an mayor, frente a este problema se percibe en los
municipios exitosos cierta actitud pasiva, toda vez que no existen polticas, estrategias ni
proyectos claramente definidos para atacar el problema.
Los sistemas de cobro automticos y sistemas de catastro, sin duda contribuyeron a
mejorar la determinacin y cobro de los tributos municipales en las Alcaldas observadas,
sin embargo es necesario que dichos sistemas se complementen con polticas, estrategias
y acciones para lograr un cambio estructural y sostenible en el mediano y largo plazo.
Existen municipios que tienen una alta dependencia de sus ingresos no tributarios
generados por alquiler de maquinaria y equipo, esta dependencia se torna peligrosa en la
medida en que municipio no se preocupa por incrementar sus ingresos por impuestos,
tasas y patentes, adems de que esta situacin incluso es favorable para que autoridades
municipales cometan actos de corrupcin usufructuando los bienes del municipio a ttulo
personal.