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CICLO 2012-II Mdulo: 1

Unidad: VI

Semana: 6

AUDITORIA OPERATIVA Y
ADMINISTRATIVA

Mag. Luis Yucra Rodriguez

ORIENTACIONES
Se recomienda al alumno revisar el
campus virtual y reforzar sus estudios
con el material enviado en Word,
enlaces bibliogrficos e interesantes,
ingresar al Foro y realizar las
autoevaluaciones.

NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA


AUDITORIA OPERATIVA

CONTENIDOS TEMTICOS

Definicin de auditoria de auditoria de gestin.


Objetivos.
Como surgen las normas de auditoria.
Normas de auditoria generalmente aceptadas. (NAGAS)
Clasificacin de las NAGAS
Normas generales o personales.
Normas de ejecucin del trabajo de campo
Normas relativas a la preparacin del informe

Normas generales o personales


El auditor.
Las funciones tipo del auditor.
Responsabilidad profesional.
Impedimentos a los que se enfrenta el auditor.
Aspectos ticos relativos a la auditoria.

No
existen
normas
especficas
de
general
aceptacin
que
regulen
todos
los
aspectos
relativos el ejercicio de la auditora
operacional.
No obstante, las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) que rigen la
Auditora Financiera, pueden adaptarse para su
aplicacin en Auditora de Gestion.

AUDITORIA DE GESTION
Examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y
Controles Operacionales de un ente, realizado con
independencia y utilizando tcnicas especficas, con el
propsito de emitir un informe profesional sobre la
eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los
recursos, para la toma de decisiones que permitan la
mejora de la
productividad del mismo.

OBJETIVOS
CONTROL

PRODUCTIVIDAD

Evaluan el comportamiento
organizacional en relacin con
estndares preestablecidos

Optimizan el aprovechamiento de los


recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituda por la
organizacin

ORGANIZACIN

SERVICIO

Definen de la estructura,
competencia, funciones y procesos a
travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo
en equipo

Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones de la
organizacin con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes

CALIDAD

APRENDIZAJE

Elevan los niveles de actuacin de la


organizacin en todos sus contenidos
y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos

Transforman a la auditora en un
mecanismo de aprendizaje para que la
organizacin asimile sus experiencias
y las convierta en oportunidades de
mejora

CAMBIO

TOMA DE DECISIONES

Convierten a la auditora en un
instrumento que hace ms permeable
y perceptiva a la organizacin

Traducen la puesta en prctica y


resultados de la auditora en un slido
instrumento de soporte al proceso de
gestin de la organizacin

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


CONCEPTO
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de
auditoria a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.

ORIGEN
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos
por el Comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948.

LAS NAGAS EN EL PER


Fueron aprobados en el mes de octubre de
1968, con motivo del II Congreso de Contadores
Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en
el III Congreso
Nacional
de
Contadores
Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad
de Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria
para los Contadores Pblicos, que ejercen la
auditora en nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin de su
actuacin profesional.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan
la independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo


5), aprobada por la Resolucin CONASEV (N 01482- EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley
N 13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento
de
Designacin
de
Sociedades
de
Auditora, aprobado por Resolucin de Contralora N 162-93CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado
fortalecimiento e independencia de los rganos de Auditora
Interna, aprobado por Resolucin de Contralora N 18993- CG, etc.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Estas normas por su carcter general se aplican


a
todo el proceso del examen de control y se
relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.

En todos los asun tos relacio nad os con la Aud itoria, el auditor
debe
mantener
ind epe nde ncia
de
c r i ter i o.
La
independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de
presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces
ob jet ivid ad imparcia l en su
actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el a ud itor no solame nte de be
ser lo, sino tamb in parecer lo, es decir. Cuidar su
imagen ante los usuarios de su informe, que no slo es el
cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados
(bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)

NORMAS DE AUDITORA

N
O
R
M
A
S
D
E

AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la


ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estndares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del
auditor como de su trabajo y de su
Informe o dictamen.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO


NORMAS GENERALESEN
O EL CAMPO
PERSONALES

Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional.

Planeamient
oy
supervisin
adecuados.

Independencia de
criterio.

Estudio y
evaluacin del
control interno.

Cuidado y diligencia
profesional.

Obtencin de
evidencia

NORMAS DE
PREPARACIN DEL
INFORME
Aplicacin de los principios
de contabilidad
generalmente aceptados.
Consistencia en la
aplicacin de los principios
de Contabilidad.
Suficiencia de las
declaraciones informativas.

suficiente y
competente.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser


efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor".

Entrenamiento
profesional

tcnico

capacidad

El auditor debe tener suficiente capacidad profesional,


experiencia tcnica y el entrenamiento adecuado para
planear, organizar y ejecutar de la manera
ms eficiente y econmica el trabajo de auditora y
con calidad profesional.
Para mantenerse actualizado el auditor deber estar
capacitndose constantemente en todas las reas
relacionadas con su carrera.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con


la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio.
2. Independencia de
criterio

La independencia puede concebirse


como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).

Independencia de criterio
El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias,
mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de
criterios en la elaboracin del informe de su examen.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y
calidad ms importante. La prdida de tales condiciones elimina
por
completo
la
validez
de su
informe
y su
cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que
pueda desarrollar la auditora con el mximo grado de
imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos
negativos en su contra que impidan o limiten su independencia.

En el caso de los auditores internos, se debe responder


ante un nivel jerrquico tal, que le permita a la actividad de
auditora interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo
alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe
tener conflicto de intereses en las reas auditadas, que
limiten su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto significa
que se abstendrn de evaluar operaciones en las cuales
anteriormente tuvieron responsabilidades.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


NORMAS GENERALES O PERSONALES

3. Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la


auditora y en la preparacin del dictamen".

Cuidado
Profesional

Diligencia

Los auditores son responsables de cumplir con


todas las disposiciones legales y normativas
existentes para el desarrollo de una auditora y
emplear cuidadosamente su criterio profesional.
Debe aplicar adecuadamente su criterio para
determinar el alcance de la auditora, las tcnicas
y procedimientos de auditora, el equipo de trabajo
y de elaborar o preparar los informes pertinentes.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

N A

G A

NORMAS PERSONALES
VALORES

PRINCIPIOS

INSTRUMENTO S

tica

Eficiencia

Eficacia

Normas

Responsabilidad

Economa

Celeridad

Procedimientos

Equidad

Legalidad

Fortaleza

Indicadores

Idoneidad

Coordinacin

Oportunidad

Constructividad

Precisin

Concentracin

Buena F

Objetividad

Adaptacin

Imparcialidad

Publicidad

Valoracin
costos
Ambientales

Moralidad

Divulgacin

Simplicidad

EL AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de
auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin
tcnica.
El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y
provenir de las ms diversas disciplinas: ingeniera, derecho,
sociologa, economa,...etc.
Pero en cualquier caso deber contar con una serie de
caractersticas:
Deber dominar las tcnicas y metodologas del proceso
auditor
Que sea abierto en sus relaciones personales y que
sepa dialogar
Que posea diversas actitudes como la independencia,
la

objetividad, la creatividad, el espritu crtico, la diplomacia, etc.

LAS FUNCIONES TIPO DEL AUDITOR SON:


Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas,
estrategias, planes y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para
instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la
funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y
sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas
de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los


sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los
papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos
de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias
normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer
los
sistemas
administrativos
y/o
las
modificaciones que permitan elevar la efectividad de la
organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin
en todos sus mbitos y niveles , revisar el flujo de datos y
formas.

Considerar las variables ambientales y econmicas que


inciden en el funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de
equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una
interaccin y revisin continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta
requeridos para impulsar el cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de
una auditoria.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as
como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado
en:
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y
capacidad profesional adquiridas

Cumplir con las normas o criterios que se le


sealen
Capacitarse en forma continua

Los
impedimentos
a los
que normalmente
puede enfrentar son: personales y externos.

se

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen


especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden
afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales
con la organizacin que se va a auditar

-Inters econmico personal en la


auditora
-Corresponsabilidad en condiciones de
funcionamiento incorrectas
-Relacin con instituciones que interactan con
la organizacin
-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan


al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y
objetiva como son:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de
tcnicas o metodologa para la ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la
auditora

Presin injustificada para propiciar errores


inducidos

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su


funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con
respeto y en apego a normas profesionales tales como:

Objetividad.- Mantener una visin independiente de los


hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que
alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.Observar
una
conducta
profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y
eficientemente.

Integridad.- Preservar sus valores por encima de las


presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y
no
utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para


consigo
mismo y la organizacin para la que presta sus servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado


de los hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor


esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga
a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en
forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil
y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en
los hechos, conservando su objetividad al margen de
preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de
su trabajo.

Perfil del auditor

Conocimientos
Habilidades y destrezas
Experiencia
Responsabilidad profesional
Estructura de pensamiento
tica

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE


AUDITORA
1. Exhibir honestidad,
de objetividad y
diligencia.
2. Exhibir lealtad a sus
empleadores.

4. Abstenerse
participar en
actividades que puedan
comprometer su
objetividad.
5. Tratar la informacin
confidencial como
tal.

3. No participar
conscientemente en
actividades
impropias o
tareas ilegales
Auditora.

6. Tener el debido
esmero profesional
cuando realice
de

7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.

CONCLUSIONES
El producto fundamental de una auditoria es la
emisin de un informe o dictamen en el cual se
presenten la opinin fundamentada del auditor
respecto a la revisin que a realizada a los
resultados obtenidos en un periodo dado de
actividades. Los resultados obtenidos las empresas
los utilizan para mejorar sus servicios y para evaluar
los resultados obtenidos en un periodo dado y para
establecer las medidas necesarias respecto a las
marcha de la empresa, es all que radica la
importancia de la actuacin del auditor.

GRACIAS