IPI - IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

O imposto sobre produtos industrializados (IPI) incide sobre produtos industrializados,

nacionais e estrangeiros.
Suas disposies esto regulamentadas pelo Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010).
O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos com alquota, ainda que
zero, relacionados na Tabela de Incidncia do IPI (TIPI), observadas as disposies
contidas nas respectivas notas complementares, excludos aqueles a que corresponde a
notao "NT" (no-tributado).
PRODUTO INDUSTRIALIZADO - CONCEITO
Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida no RIPI como
industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria.
INDUSTRIALIZAO
Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o
aperfeioe para consumo, tal como:
I a que, exercida sobre matria-prima ou produto intermedirio, importe na obteno
de espcie nova (transformao);
II a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento);
III a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo
produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal (montagem);
IV a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem,
ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine
apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento);
V a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado
ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao ou
recondicionamento).
No se considera industrializao:
I o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em embalagem de
apresentao:
a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias,
padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a
consumidor;

b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporaes, empresas e

outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes;
II o preparo de refrigerantes, base de extrato concentrado, por meio de mquinas,
automticas ou no, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda
direta a consumidor;
III a confeco ou preparo de produto de artesanato.
IV - confeco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou usurio, em
oficina ou na residncia do confeccionador;
V o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na
residncia do preparador ou em oficina, desde que, em qualquer caso, seja
preponderante o trabalho profissional;
VI a manipulao em farmcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos
oficinais e magistrais, mediante receita mdica;
VII a moagem de caf torrado, realizada por comerciante varejista como atividade
acessria;
VIII - a operao efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente na reunio de
produtos, peas ou partes e de que resulte:
a) edificao (casas, edifcios, pontes, hangares, galpes e semelhantes, e suas
coberturas);
b) instalao de oleodutos, usinas hidreltricas, torres de refrigerao, estaes e
centrais telefnicas ou outros sistemas de telecomunicao e telefonia, estaes, usinas
e redes de distribuio de energia eltrica e semelhantes;
c) fixao de unidades ou complexos industriais ao solo;
Nota: O disposto neste item no exclui a incidncia do imposto sobre os produtos,
partes ou peas utilizados nas operaes nele referidas.
IX a montagem de culos, mediante receita mdica;
X o acondicionamento de produtos classificados nos Captulos 16 a 22 da TIPI,
adquiridos de terceiros, em embalagens confeccionadas sob a forma de cestas de natal e
semelhantes;
XI o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos casos em
que se destinem ao uso da prpria empresa executora ou quando essas operaes sejam
executadas por encomenda de terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais
produtos, bem assim o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de
partes ou peas empregadas exclusiva e especificamente naquelas operaes;

XII o reparo de produtos com defeito de fabricao, inclusive mediante substituio

de partes e peas, quando a operao for executada gratuitamente, ainda que por
concessionrios ou representantes, em virtude de garantia dada pelo fabricante;
XIII a restaurao de sacos usados, executada por processo rudimentar, ainda que com
emprego de mquinas de costura;
XIV a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda
do consumidor ou usurio, realizada em estabelecimento varejista, efetuada por
mquina automtica ou manual, desde que fabricante e varejista no sejam empresas
interdependentes, controladora, controlada ou coligadas.
Tambm por fora do artigo 12 da Lei 11.051/2004, no se considera industrializao a
operao de que resultem os produtos relacionados nos cdigos 2401.10.20, 2401.10.30,
2401.10.40 e na subposio 2401.20 da TIPI, quando exercida por produtor rural pessoa
fsica.
ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL CONCEITO
Estabelecimento industrial o que executa qualquer das operaes consideradas
industrializao, de que resulte produto tributado, ainda que de alquota zero ou isento.
Equiparam-se a estabelecimento industrial:
I os estabelecimentos importadores de produtos de procedncia estrangeira, que derem
sada a esses produtos;
II os estabelecimentos, ainda que varejistas, que receberem, para comercializao,
diretamente da repartio que os liberou, produtos importados por outro
estabelecimento da mesma firma;
III as filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comrcio de produtos
importados, industrializados ou mandados industrializar por outro estabelecimento do
mesmo contribuinte, salvo se aqueles operarem exclusivamente na venda a varejo e no
estiverem enquadrados na hiptese do inciso anterior;
IV os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao haja sido
realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa,
por eles efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes,
moldes, matrizes ou modelos;
V os estabelecimentos comerciais de produtos do Captulo 22 da TIPI, cuja
industrializao tenha sido encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou
nome de fantasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do prprio executor
da encomenda;
VI os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos classificados nas posies
7101 a 7116 da TIPI;

VII os estabelecimentos atacadistas e cooperativas de produtores que derem sada a

bebidas alcolicas e demais produtos, de produo nacional, classificados nas posies
2204, 2205, 2206 e 2208 da TIPI e acondicionados em recipientes de capacidade
superior ao limite mximo permitido para venda a varejo, com destino aos seguintes
estabelecimentos (Lei n 9.493, de 1997, art. 3):
a) industriais que utilizarem os produtos mencionados como insumo na fabricao de
bebidas;
b) atacadistas e cooperativas de produtores;
c) engarrafadores dos mesmos produtos.
Os estabelecimentos industriais quando derem sada a matrias-primas, produtos
intermedirios e material de embalagem, adquiridos de terceiros, com destino a outros
estabelecimentos, para industrializao ou revenda, sero considerados
estabelecimentos comerciais de bens de produo e obrigatoriamente equiparados a
estabelecimento industrial em relao a essas operaes.
IMUNIDADE
So imunes da incidncia do IPI:
I os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
II os produtos industrializados destinados ao exterior;
III o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
IV a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
Se a imunidade estiver condicionada destinao do produto, e a este for dado destino
diverso, ficar o responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade
cabvel, como se a imunidade no existisse.
Cessar a imunidade do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos
quando este for consumido ou utilizado em finalidade diversa da prevista, ou
encontrado em poder de pessoa que no seja fabricante, importador, ou seus
estabelecimentos distribuidores, bem assim que no sejam empresas jornalsticas ou
editoras.
CONTRIBUINTES
So obrigados ao pagamento do IPI como contribuinte:
I o importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de
produto de procedncia estrangeira;

II o industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que

industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores
decorrentes de atos que praticar;
III o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos
produtos que dele sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de
atos que praticar;
IV os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que
no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso de livros,
jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade.
ainda responsvel, por substituio, o industrial ou equiparado a industrial, mediante
requerimento, em relao s operaes anteriores, concomitantes ou posteriores s
sadas que promover, nas hipteses e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita
Federal.
FATO GERADOR
Fato gerador do IPI :
1 o desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira;
2 a sada de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
Considera-se ocorrido o fato gerador:
I na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de
ambulantes;
II na sada de armazm-geral ou outro depositrio do estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial depositante, quanto aos produtos entregues diretamente a outro
estabelecimento;
III na sada da repartio que promoveu o desembarao aduaneiro, quanto aos
produtos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros;
IV na sada do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da mesma
firma ou de terceiro, por ordem do encomendante, quanto aos produtos mandados
industrializar por encomenda;
V na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas,
por opo, a estabelecimento industrial;
VI no quarto dia da data da emisso da respectiva nota fiscal, quanto aos produtos que
at o dia anterior no tiverem deixado o estabelecimento do contribuinte;
VII no momento em que ficar concluda a operao industrial, quando a
industrializao se der no prprio local de consumo ou de utilizao do produto, fora do
estabelecimento industrial;

VIII no incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros,

jornais e peridicos, em finalidade diferente da que lhe prevista na imunidade, ou na
sada do fabricante, do importador ou de seus estabelecimentos distribuidores, para
pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras;
IX na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial,
na concluso desta, quanto aos produtos que, antes de sair do estabelecimento que os
tenha industrializado por encomenda, sejam por este adquiridos;
X na data da emisso da nota fiscal pelo estabelecimento industrial, quando da
ocorrncia de qualquer das hipteses enumeradas no RIPI..
XI no momento da sua venda, quanto aos produtos objeto de operao de venda que
forem consumidos ou utilizados dentro do estabelecimento industrial;
XII na sada simblica de lcool das usinas produtoras para as suas cooperativas,
equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial.
XIII - na data do vencimento do prazo de permanncia da mercadoria no recinto
alfandegado, antes de aplicada a pena de perdimento, quando as mercadorias importadas
forem consideradas abandonadas pelo decurso do referido prazo.
Na hiptese de venda, exposio venda, ou consumo no Territrio Nacional, de
produtos destinados ao exterior, ou na hiptese de descumprimento das condies
estabelecidas para a iseno ou a suspenso do imposto, considerar-se- ocorrido o fato
gerador na data da sada dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a
industrial.
IPI PERODO DE APURAO
A partir de 01.05.2009, o perodo de apurao do Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI, incidente na sada dos produtos dos estabelecimentos industriais
ou equiparados a industrial, passa a ser mensal, conforme Lei 11.933/2009, que
revogou o 1o do art. 1 da Lei 8.850/1994.
PRAZOS DE RECOLHIMENTO
Os prazos de recolhimento do IPI, a partir de 01.05.2009, so:
- at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores, para os produtos em geral;
- para os produtos classificados no cdigo 2402.20.00, da Nomenclatura Comum do
Mercosul -NCM, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos
fatos geradores.
Se o dia do vencimento no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o
primeiro dia til que o anteceder.
DEMAIS PRAZOS DE RECOLHIMENTO

Para as seguintes operaes, o prazo de recolhimento do IPI ser:

no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de
bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento de tributos nas
condies previstas na legislao aduaneira;
antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos de
importao;
nos prazos previstos para o recolhimento pelo contribuinte substitudo, no caso dos
responsveis como contribuinte substituto.