Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
TRIBUTAO DO PATRIMNIO E
IMPOSTO DO SELO
SEG
Ablio Marques
Abril de 2015
Abril de 2015
(artigo 2. do CIMI)
Elemento fsico:
parcela de terreno com as construes, plantaes e
guas;
somente a parcela de terreno;
somente as construes, plantaes e guas.
Elemento jurdico:
Que faa parte do patrimnio de uma pessoa singular ou
coletiva e,
Elemento econmico:
Em circunstancias normais tenha valor econmico.
Tributao do patrimnio e imposto do selo
Abril de 2015
(artigo 2. do CIMI)
Abril de 2015
Prdios urbanos
(Artigo 4.)
Habitacionais;
Comerciais, industriais e servios;
Terrenos para construo;
Outros.
Abril de 2015
(Artigo 7.)
Abril de 2015
(Artigo 7.)
Abril de 2015
(artigo 8. do CIMI)
Abril de 2015
Abril de 2015
Abril de 2015
10
Abril de 2015
11
(artigo 9. )
Abril de 2015
12
(artigo 9. )
Abril de 2015
13
Abril de 2015
14
Abril de 2015
15
Abril de 2015
16
Abril de 2015
17
Abril de 2015
18
(artigo 13.)
Abril de 2015
19
(artigo 13.)
Abril de 2015
20
(artigo 13.)
h)
Abril de 2015
21
(artigo 13.)
Abril de 2015
22
Finanas
competente
procede,
Abril de 2015
23
Finanas
competente
procede,
Abril de 2015
24
Abril de 2015
25
Abril de 2015
26
de
iseno
concedida
ou
Abril de 2015
27
Abril de 2015
28
Abril de 2015
29
(artigo 130.)
7
Tratando-se
de
sinistros
que
afetem
significativamente uma freguesia ou um municpio,
pode a junta de freguesia ou a cmara municipal
apresentar reclamao coletiva.
Abril de 2015
30
Abril de 2015
31
comrcio,
Abril de 2015
32
Abril de 2015
33
Abril de 2015
34
Abril de 2015
35
Abril de 2015
36
Abril de 2015
37
Coeficientes
Comrcio
1,20
Servios
1,10
Habitao
1,00
0,70
0,60
0,80
0,40
0,15
Estacionamento no coberto
0,08
0,45
Arrecadaes e arrumos
0,35
Abril de 2015
38
Abril de 2015
39
Abril de 2015
40
Abril de 2015
41
Coeficientes de vetustez
Menos de 2
1,00
2a8
0,90
9 a 15
0,85
16 a 25
0,80
26 a 40
0,75
41 a 50
0,65
51 a 60
0,55
Mais de 60
0,40
Abril de 2015
42
Abril de 2015
43
Abril de 2015
44
Abril de 2015
45
Abril de 2015
46
Abril de 2015
47
Abril de 2015
48
Abril de 2015
49
Abril de 2015
50
Abril de 2015
51
Abril de 2015
52
Abril de 2015
53
Abril de 2015
54
Abril de 2015
55
Abril de 2015
56
Abril de 2015
57
Abril de 2015
58
Abril de 2015
59
Abril de 2015
60
Abril de 2015
61
Abril de 2015
62
Abril de 2015
63
Abril de 2015
64
4-
Abril de 2015
65
4-
Abril de 2015
66
4-
Abril de 2015
67
4-
Abril de 2015
68
4-
Abril de 2015
69
Abril de 2015
70
Abril de 2015
71
Abril de 2015
72
Abril de 2015
73
Abril de 2015
74
Abril de 2015
75
Abril de 2015
76
Abril de 2015
77
Abril de 2015
78
Abril de 2015
79
Abril de 2015
80
Abril de 2015
81
Abril de 2015
82
Abril de 2015
83
Abril de 2015
84
Abril de 2015
85
Abril de 2015
86
Soluo
Abril de 2015
87
Abril de 2015
88
Abril de 2015
89
Soluo:
Sujeio: n. 1 do artigo 2. do CIMT;
Valor tributvel: regra 16. do n. 4 do artigo 12. ( o
preo constante do ato ou do contrato);
Sujeito passivo: adquirente (artigo 4. do CIMT);
Tributao do patrimnio e imposto do selo
Abril de 2015
90
Abril de 2015
91
Percentagens a deduzir
Menos de 20 anos .
80
Menos de 25 anos .
75
Menos de 30 anos .
70
Menos de 35 anos .
65
Menos de 40 anos .
60
Menos de 45 anos .
55
Menos de 50 anos .
50
Menos de 55 anos
45
Menos de 60 anos .
40
Menos de 65 anos .
35
30
Menos de 75 anos .
25
Menos de 80 anos .
20
Menos de 85 anos .
15
85 ou mais anos ..
10
Abril de 2015
92
Abril de 2015
93
Abril de 2015
94
Abril de 2015
95
Abril de 2015
96
Abril de 2015
97
i) O valor atual do direito de superfcie temporrio obtmse descontando ao valor da propriedade plena o valor da
propriedade do solo, calculado nos termos da alnea
anterior;
j) O valor do terreno de prdio rstico sujeito a direito de
superfcie ser o correspondente a 20% do VPT.
Abril de 2015
98
Abril de 2015
99
Abril de 2015
100
Abril de 2015
101
Abril de 2015
102
Abril de 2015
103
Abril de 2015
104
Abril de 2015
105
Abril de 2015
106
Abril de 2015
107
Taxas percentuais
Marginal
Mdia (*)
At 92 407
0,537 9
1,727 4
3,836 1
6 taxa nica
Abril de 2015
108
Marginal
Mdia (*)
At 92 407
1,000 0
1,268 9
2,263 6
4,157 8
Taxas percentuais
6 taxa nica
Abril de 2015
109
Abril de 2015
110
Abril de 2015
111
Abril de 2015
112
Abril de 2015
113
Exemplo prtico:
Abril de 2015
114
Exemplo prtico:
Abril de 2015
115
(artigo 18. do
CIMT)
Abril de 2015
116
Tributao do Patrimnio
Abril de 2015
117
Abril de 2015
118
Abril de 2015
119
Abril de 2015
120
Abril de 2015
121
Abril de 2015
122
Abril de 2015
123
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
124
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
125
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
comerciais,
industriais
ou
Abril de 2015
126
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
127
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
128
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
129
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
130
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
131
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 1 Aquisio de bens
1.1 Aquisio de bens imveis a ttulo oneroso ou
por doao ..........................................0,8%
1.2 Aquisio a ttulo gratuito de quais quer bens
(mveis e imveis) ..10%
Notas:
Contraria o princpio geral da no acumulao de taxas,
relativamente a um mesmo ato ou documento, sempre que
se verifiquem, cumulativamente, os pressupostos da
incidncia prevista em ambas as situaes;
Inclui as aquisies por usucapio.
Tributao do patrimnio e imposto do selo
Abril de 2015
132
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 2 Arrendamento e subarrendamento,
incluindo as alteraes que envolvam aumento de renda
operado pela reviso de clusulas contratuais e a promessa
quando seguida da disponibilizao do bem locado ao
locatrio - sobre a renda ou seu aumento
convencional, correspondentes a um ms ou, tratandose de arrendamentos por perodos inferiores a um ms,
sem possibilidade de renovao ou prorrogao, sobre o
valor da renda ou do aumento estipulado para o perodo da
sua durao .10%
Abril de 2015
133
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 2 Arrendamento e subarrendamento10%
Encargo do imposto: locador (senhorio) ou sublocador;
01 de Abril
de2015
Abril de 2015
134
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 2 Arrendamento e subarrendamento10%
01 de Abril
de2015
Prazo da comunicao: at ao fim do ms seguinte ao
do incio do arrendamento, do subarrendamento, das
alteraes, da cessao ou, no caso de promessa, da
disponibilizao do bem locado (n. 2).
Forma da comunicao: declarao modelo oficial,
nos termos a regulamentar por portaria do membro do
Governo responsvel pela rea das finanas (n. 2).
Abril de 2015
135
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 2 Arrendamento e subarrendamento10%
01 de Abril
de2015
Liquidao: da competncia da AT (com base na
referida declarao modelo oficial) (n. 8 do art. 23. CIS)
Pagamento: at ao fim do ms seguinte ao do incio do
arrendamento, do subarrendamento, das alteraes, da
cessao ou, no caso de promessa, da disponibilizao do
bem locado (art. 41. e n. 6 do art. 44. do CIS)
Abril de 2015
136
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 10 - Garantias Qualquer Natureza
1
2
3
4
5
6
7
- Aval
A cauo
Garantia bancria autnoma
Fiana
A hipoteca
O penhor
O seguro cauo
Abril de 2015
137
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 10 - Garantias Qualquer Natureza
Abril de 2015
138
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 11 - Jogos
11.2 - Os prmios do bingo, de rifas e do jogo do
loto, bem como de quaisquer sorteios ou concursos,
com exceo dos prmios dos jogos sociais previstos
na verba n. 11.3 da presente Tabela - sobre o valor
ilquido, acrescendo 10% quando atribudos em espcie:
11.2.1 - Do bingo; .25%
11.2.2 - Dos restantes..35%
Abril de 2015
139
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 17 Operaes financeiras
Abril de 2015
140
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 27 Transferncias onerosas de atividades ou
de explorao de servios ...5%
Transmisses onerosas a favor de pessoas singulares ou
coletivas
Imposto do selo do trespasse - 5%
Matria coletvel:
Valor base a considerar: - valor do negcio
Abril de 2015
141
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 27 Transferncias onerosas de atividades ou
de explorao de servios.5%
Sujeito passivo: trespassante (al. q) do n. 1 do art. 2.
do CIS);
Encargo do imposto: adquirente do direito (al. v) do n.
3 do art. 3. do CIS).
Abril de 2015
142
IS Imposto do Selo
Tabela Geral
Verba 28 Propriedade, usufruto ou direito de superfcie
de prdios urbanos cujo VPT constante da matriz, nos
termos do CIMI, seja igual ou superior a 1.000.000 sobre o valor patrimonial tributrio utilizado para efeito de
IMI:
28.1 - Por prdio habitacional ou por terreno para
construo cuja edificao, autorizada ou prevista,
seja para habitao, nos termos do disposto no CIMI..1%
28.2 - Por prdio, quando os sujeitos passivos que no
sejam pessoas singulares sejam residentes em pas,
territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente
mais favorvel7,5%
Tributao do patrimnio e imposto do selo
Abril de 2015
143
IS Imposto do Selo
Incidncia objetiva
(artigo 1. do CIS)
Abril de 2015
144
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
145
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
146
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
147
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
148
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
nos
arrendamentos
ORDEM DOS TCNICOS OFICIAIS DE CONTAS
e
149
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
150
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
151
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
152
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
153
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
154
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
155
IS Imposto do Selo
Incidncia subjetiva
(artigo 2. do CIS)
Abril de 2015
156
IS Imposto do Selo
Encargo do imposto
(artigo 3. do CIS)
Abril de 2015
157
IS Imposto do Selo
Encargo do imposto
(artigo 3. do CIS)
Abril de 2015
158
IS Imposto do Selo
Encargo do imposto
(artigo 3. do CIS)
Abril de 2015
159
IS Imposto do Selo
Encargo do imposto
(artigo 3. do CIS)
Abril de 2015
160
IS Imposto do Selo
Encargo do imposto
(artigo 3. do CIS)
Abril de 2015
161
IS Imposto do Selo
Territorialidade
(artigo 4. do CIS)
Abril de 2015
162
IS Imposto do Selo
Territorialidade
(artigo 4. do CIS)
Abril de 2015
163
IS Imposto do Selo
Territorialidade
(artigo 4. do CIS)
Abril de 2015
164
IS Imposto do Selo
Territorialidade
(artigo 4. do CIS)
Abril de 2015
165
IS Imposto do Selo
Territorialidade
4 - Consideram-se
nacional:
(artigo 4. do CIS)
bens
situados
em
territrio
Abril de 2015
166
IS Imposto do Selo
Territorialidade
4 - Consideram-se
nacional:
(artigo 4. do CIS)
bens
situados
em
territrio
Abril de 2015
167
IS Imposto do Selo
Territorialidade
4 - Consideram-se
nacional:
(artigo 4. do CIS)
bens
situados
em
territrio
Abril de 2015
168
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
169
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
170
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
171
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
172
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
173
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
174
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
175
IS Imposto do Selo
Nascimento da obrigao tributria
(artigo 5. do CIS)
Abril de 2015
176
IS Imposto do Selo
Isenes subjetivas
(artigo 6. do CIS)
Abril de 2015
177
IS Imposto do Selo
Isenes subjetivas
(artigo 6. do CIS)
entidades
estas
pblica
legalmente
Abril de 2015
178
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
tomados
Abril de 2015
179
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
180
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
181
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
182
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
183
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
184
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
185
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
186
IS Imposto do Selo
Isenes
(artigo 7. do CIS)
Abril de 2015
187
IS Imposto do Selo
Isenes
Exemplo 1: Um sujeito passivo designado por A faz uma
doao de um imvel a uma filha, casada em regime de
comunho geral de bens.
Pergunta-se:
O cnjuge da filha ter que pagar o imposto do selo do
valor da metade da doao efetuada (verba 1.2)? Pelo
motivo do regime de casamento?
Ou como a doao efetuada filha, o imposto do selo s
se aplica filha (verba 1.1)?
Abril de 2015
188
IS Imposto do Selo
Isenes
Soluo:
Abril de 2015
189
IS Imposto do Selo
Isenes
Exemplo 2: Uma IPSS est isenta de imposto do selo
numa operao financeira?
Soluo:
Alnea d) do artigo 6. - iseno de natureza pessoal, ou
seja, concedida em funo da natureza e qualidade da
entidade que dela beneficia;
Logo, a instituio de crdito no deve liquidar nem
debitar imposto do selo IPSS, independentemente da
natureza das operaes que o tenham originado.
Abril de 2015
190
Obrigado