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Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Caso prctico, NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 235 - Segunda Quincena de Julio 2011
El Dorado S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Naturaleza)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
Ventas netas
Compra de mercaderas
25,700.00
(13,100.00)
12,600.00
Variacin de Existencias
Mercaderas
Servicios prestados por terceros
Valor Agregado
(10,000.00)
(6,600.00)
(4,000.00)
(7,630.00)
(11,630.00)
(2,100.00)
Resultado de Explotacin
Gastos nancieros
(13,730.00)
(1,600.00)
(15,330.00)
6,000.00
1,400.00
15,000.00
3,400.00
19,000.00
Operaciones
1. Se recibe mercadera en consignacin por S/.7,800.00.
2. Vende el 50% de las mercaderas de la primera remesa
recibida en consignacin a S/.12,000.00 ms IGV con un
descuento del 10% al contado depositando en Bancos.
3. Se ha comprado mercaderas al contado con cheque por
S/.3,800.00 ms IGV a Mary S.A., segn Factura N 1510.
4. Se ha comprado una computadora al crdito por S/.4,000.00
ms IGV, a Delicias S.A., segn factura ms intereses por
S/.2,700.00.
5. Se ha vendido mercaderas recibidas en consignacin al cliente Karito Salvador por S/.9,200.00 ms IGV, segn Factura
N 1136 al contado, cuyo valor de ingreso registrado es de
S/.2,700.00.
6. Se ha vendido mercaderas propias de la empresa al contado
por S/.9,000.00 ms IGV a la Leo S.A., segn Factura N 2101.
7. Se ha enviado el total de dinero al consignante por las mercaderas vendidas a la fecha cobrndose por concepto de
comisiones el 23% del total de las ventas.
8. Se paga con cheque el IGV de acuerdo a liquidacin.
N 235
DEBE
HABER
3,400.00
19,000.00
HABER
06 BIENES Y VALORES
7,800.00
063 Activos, realizables recibidos en consignacin
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
041 Deudoras por el contrario
x/x Por las mercaderas recibidas en consignacin.
7,800.00
DEBE
HABER
12,744.00
4
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12,744.00
104 Cuentas corrientes en instituciones nanc.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
x/x Por el cobro a los clientes, depositado en bancos.
Actualidad Empresarial
12,744.00
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
DEBE
HABER
12
3,900.00
6
06 BIENES Y VALORES
6,000.00
063 Activos, realizables recibidos en consignacin
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
041 Deudoras por el contrario
x/x Por la mercadera recibida en consignacin de El Dorado S.A.
6,000.00
DEBE
60 COMPRAS
3,800.00
601 Mercaderas
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
684.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por la compra de mercaderas.
HABER
4,484.00
3,800.00
4,484.00
IV-12
Instituto Pacfico
DEBE
HABER
10,620.00
1,620.00
9,000.00
9,000.00
1,620.00
10,620.00
16
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10,620.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar.
x/x Por la cobranza de lo vendido.
10,620.00
7,906.00
11
97 GASTOS FINANCIEROS
2,700.00
971 Gastos nancieros
79 CARG. IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos nancieros.
2,700.00
10,856.00
15
DEBE
10,856.00
14
20 MERCADERAS
3,800.00
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
x/x Por el ingreso a almacn de la compra de mercaderas.
10
HABER
13
DEBE
2,700.00
DEBE
N 235
HABER
18,172.00
828.00
4,600.00
IV
DEBE
HABER
1,900.00
DEBE
HABER
24
18
DEBE
HABER
558.00
25
DEBE
60 COMPRAS
1,800.00
601 Mercaderas
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
324.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de suministros diversos.
HABER
2,124.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
4,484.00
6,000.00
18,172.00
12,744.00
558.00
10,856.00
10,620.00
40,220.00
20
1,800.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
1,300.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
25 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REPUESTOS
252 Suministros
x/x Por el consumo de suministros
Detalle:
Inv. inicial
0.00
(+) Compras
1,800.00
(-) Inv. nal
(500.00)
1,300.00
HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
780.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
520.00
951 Gastos de ventas
79 CARG. IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos.
N 235
34,220.00
34,220.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
5,200.00
3,600.00
19,000.00
1,900.00
0.00
684.00
1,206.00
558.00
1,620.00
828.00
324.00
1,900.00
2,772.00
4,484.00
3,400.00
4,484.00
7,906.00
2,448.00
23,600.00
12,744.00
10,856.00
23,600.00
23,600.00
2,124.00
4,484.00
17,914.00
04 DEUDORAS X CONTRA
1,300.00
3,600.00
06 BIENES Y VALORES
3,900.00
2,700.00
6,000.00
7,800.00
6,000.00
7,800.00
3,900.00
2,700.00
6,600.00
13,800.00
13,800.00
6,600.00
50 CAPITAL
3,600.00
10,620.00
12,744.00
10,856.00
10,620.00
15,000.00
4,000.00
1,300.00
23
1,400.00
3,800.00
5,200.00
(1,600.00)
3,600.00
12,744.00
10,856.00
3,600.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
1,900.00
1,400.00
3,800.00
22
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el costo de lo vendido
Detalle:
Inventario inicial
(+) Compras
Total existencias
(-) Inventario nal
Costo de ventas
23,214.00
20 MERCADERAS
21
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,140.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS
760.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos.
60 COMPRAS
19,000.00
3,800.00
1,800.00
19,000.00
5,600.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
67 GASTOS FINANCIEROS
1,300.00
3,800.00
1,800.00
2,700.00
1,300.00
5,600.00
2,700.00
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
1,900.00
El Rey S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao xx
(Expresado en nuevos soles)
69 COSTO DE VENTAS
3,600.00
1,900.00
3,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y GAST.
70 VENTAS
9,000.00
2,700.00
1,300.00
1,900.00
9,000.00
94 GASTOS DE ADMINISTRAC.
5,900.00
95 GASTOS DE VENTAS
780.00
1,140.00
520.00
760.00
1,920.00
1,280.00
97 GASTOS FINANCIEROS
2,700.00
4,600.00
2,700.00
4,600.00
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
1,800.00
1,800.00
1,300.00
1,300.00
Activo
Efectivo y equiv. y efect.
Otras ctas. por cobrar
Existencias
Total activo corriente
17,006.00
324.00
2,100.00
19,430.00
Activo no corriente
Inm., maq. y equipo
(Neto de deprec. acum.)
Total activo no corriente
19,000.00
(1,900.00)
17,100.00
Total activos
36,530.00
Pasivo
Ctas. por pag. com.
13,430.00
13,430.00
Total pasivo
13,430.00
Patrimonio neto
Capital
Cap. result. acum.
Total patrim. neto
Total pas. y patrim.
19,000.00
4,100.00
23,100.00
36,530.00
El Rey S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Funcin)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
Ventas
Otros ingresos operacionales
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Utilidad de operacin
Otros ingresos y gastos
Gastos nancieros
Utilidad antes de deducciones y participaciones
9,000.00
4,600.00
(3,600.00)
10,000.00
(1,920.00)
(1,280.00)
6,800.00
(2,700.00)
4,100.00
El Rey S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Naturaleza)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
Ventas netas
Otros ingresos operacionales
TOTAL INGRESOS
Compras de mercaderas
Compra de suministros
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Suministros y repuestos
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
Valuacin del ejercicio y provisiones
RESULTADO DE EXPLOTACIN
Gastos nancieros
Ingresos excepcionales
RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTOS
9,000.00
4,600.00
13,600.00
(3,800.00)
(1,800.00)
200.00
500.00
8,700.00
8,700.00
(1,900.00)
6,800.00
(2,700.00)
4,100.00
Glosario Contable
1. Qu se entiende por parte relacionada, segn la NIC 24 Informacin
a revelar sobre partes relacionadas?
Una parte relacionada es una persona o entidad que est relacionada con
la entidad que prepara sus estados nancieros (en esta Norma denominada
la entidad que informa).
(a) Una persona, o un familiar cercano a esa persona, est relacionada
con una entidad que informa si esa persona:
(i) ejerce control o control conjunto sobre la entidad que informa;
(ii) ejerce inuencia signicativa sobre la entidad que informa; o
(iii) es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad
que informa o de una controladora de la entidad que informa.
(b) Una entidad est relacionada con una entidad que informa si le son
aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:
(i) La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo
grupo (lo cual signica que cada una de ellas, ya sea controladora, subsidiaria u otra subsidiaria de la misma controladora,
son partes relacionadas entre s).
(ii) Una entidad es una asociada o un negocio conjunto de la otra
entidad (o una asociada o control conjunto de un miembro de
un grupo del que la otra entidad es miembro).
IV-14
Instituto Pacfico
N 235