Pessoal, resolvi publicar esse tutorial para aes tributrias levando em considerao os pedidos que

chegaram a mim, relatando as dificuldades em identificar as peas e o momento tributrio para cada tipo
de ao . No pretendo com isto, esgotar o assunto (mesmo porque seria muito pretensioso da minha
parte), mas apenas ajudar no pontap inicial.
Identificao
Em primeiro lugar, deve-se analisar atentamente o caso apresentado para identificar os conceitos e
princpios tributrios (por exemplo, lei tributria e portaria, fato gerador e lanamento, pagamento e
execuo). Pois, para saber qual a melhor ao a ser escolhida, primeiro deve-se saber em que
momento tributrio o cliente se encontra.
Por exemplo, toda vez que a situao descrita mencionar que o tributo foi pago a maior ou indevidamente,
cabe Ao de Repetio do Indbito Tributrio.
Outro exemplo, toda vez que o cliente narrar que deseja que seja reconhecida uma iseno, a ao a ser
proposta ser a Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria, pois o cliente deseja
que no seja mais importunado pelo Estado para pagamento de tributo o qual isento.
Portanto, os motivos sero usados nas teses a serem defendias pelo advogado. Igualmente, independe
saber se o tributo federal, estadual, ou municipal, essa informao ser usada na identificao da
competncia. Dessa forma, a priori, basta sabermos qual a ao cabvel em cada momento especfico,
desde que tenhamos bem claros os conceitos e princpios do Direito Tributrio.
As aes tributrias
A grande maioria das aes se valem do processo civil para seu ajuizamento. Logo, o que se faz
adapt-las para resolvermos os interesses tributrios do cliente.
As aes mais importantes e usadas so:

Ao Declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria;

Ao anulatria;
Mandado de segurana;
Ao de repetio do indbito;
Ao de consignao em pagamento;
Embargos execuo fiscal.

Para saber qual delas ser a melhor opo ao problema apresentado, bem como outros detalhes
importante, eu recomendo vejam meu ltimo post onde apresento o quadro da linha do tempo. L, vocs
podero analisar e, ao final, elaborar um roteiro de perguntas a serem feitas ao cliente, como, por
exemplo:

Existe lei criando ou majorando tributo?

No: Mandado de Segurana preventivo ou Ao Declaratria;
Existe lanamento?
Sim: Ao Anulatria ou Mandado de Segurana repressivo
No: Ao Declaratria para que o cliente nem seja cobrado futuramente.
O tributo j foi pago?
Sim: Ao de Repetio do Indbito
O cliente bitributado?
Sim: Ao de Consignao em Pagamento
Existe Ao de Execuo Fiscal?
Sim: Embargos Execuo Fiscal

ps: Apenas lembrando que esse roteiro indicativo, outras perguntas podem e devem ser formuladas
para identificar o objetivo a ser alcanado.
Competncia
Com a identificao da melhor pea a ser produzida, vem a parte mais fcil deste roteiro: saber para qual
juzo a ao dever ser proposta.
Como no temos no Ordenamento Jurdico nacional uma justia especial tributria, a competncia para
julgar e processar as aes tributrias ser da justia comum (federal ou estadual) de primeira instncia.
A definio do juzo competente se dar pelo tipo de tributo combatido na ao a ser proposta. Por
exemplo, se o tributo IR (imposto federal), o juzo competente ser o da Justia Federal. Se for sobre
ICMS (imposto estadual), ser o da Justia Estadual, e, por fim, se for IPTU ou ISS (impostos municipais),
o da Justia Estadual. Isso se d ao fato de no existir esfera do Poder Judicirio em mbito municipal. O
mesmo raciocnio se faz as taxas e s contribuies.
Apenas alguns detalhes devem ser observados:
1.
2.

no caso de MS, dever ser ajuizada no local onde ocorra ou ocorrer o ato coator;
Se existir vara especializada da Fazenda Pblica, a Ao ser endereada a ela (ou a vara cvel,
caso no exista vara especializada).

Exemplificando, teremos os seguintes endereamentos:

Tributos federais

Exmo. Sr. Dr. Juiz Federal da Vara da Subseo Judiciria de

Tributos Estaduais ou municipais

Exmo. Sr. Dr. Juiz de Direto da Vara Cvel (ou Vara das Fazendas
Pblicas, caso exista vara especializada) da comarca de

Plo passivo
Como em toda a ao, na tributria tambm no foge a regra. O polo passivo da ao em face de quem
ser proposta. Lembrem-se que a ao e sempre proposta contra o Estado-juiz (que possui a funo
jurisdicional) em face do ru.

O ru na ao tributria ser sempre o ente que possui o poder de tributar e, por

consequncia, ou quem lhe faa as vezes na funo de arrecadao, fiscalizao e
administrao do tributo.
Em outras palavras, o ru ser sempre o Poder Pblico, ou melhor, a Fazenda Pblica, relacionada ao
tributo guerreado. Isto , se for contra tributo federal (IR, IPI, Contribuies, etc) ser a Fazenda

Pblica Federal ou, Fazenda Nacional; se for tributo estadual (ICMS, IPVA, taxas e
contribuies estaduais) ser a Fazenda Pblica Estadual; e, finalmente, se for tributos
municipais (IPTU, ISS, taxas e contribuies municipais, etc) ser a Fazenda Pblica Municipal.
Em suma, o que determina quem ocupar o plo passivo da ao tributria o tributo em litgio.
No MS (Mandados de Segurana), por ser uma ao de cognio sumria, que impede ou cessa a
violao de direito lquido e certo, devemos nos atentar a seguinte situao:
A ao ser impetrada em face do ato da autoridade coatora, logo, o importante identificar a autoridade
coatora, pois ser em face dessa que ser impetrado o MS, alm de saber a competncia tributria. Por
isso importante identificar a pessoa (cargo) na esfera administrativa que detm poderes para impedir ou
desfazer o ato coator.
Assim, podemos desenhar os seguintes quadros:
Regra geral:
Tributos Federais

Fazenda Nacional

Tributos Estaduais

Fazenda Pblica do Estado de

Tributos Municipais

Fazenda Pblica do Municpio de

Mandado de Segurana:
Tributos federais internos

Delegado da Receita Federal do Brasil em

Tributos federais aduaneiros

Inspetor da Alfndega do (Porto / Aeroporto ou

alfandegria) em

Tributos estaduais

Delegado da Regional Tributrio em

Tributos municipais

*Secretrio de Finanas do Municpio de.

Aqui cada municpio poder instituir outros cargos especficos para cuidar da arrecadao ou
administrao tributria. Cabe descobrir quem, dentro da Administrao Pblica, poder figurar como
autoridade coatora.
Fundamentao jurdica
Agora vem a parte que eu considero a mais difcil nesse tutorial que a fundamentao jurdica. Depois
de identificados todos os itens necessrios, chegou a hora de regaar as mangas e mostrar ao juiz o
porqu seu cliente faz jus a pretenso requerida.
Normalmente as teses esto ligadas violao de direito material constitucional (agresso aos

princpios constitucionais tributrios, imunidades, etc.), ou numa ilegalidade (desrespeito do

Fisco de norma em vigor ou legislao extravagante, v.g., iseno) ou, ainda, a abusividade
(aplicao errnea de lei, com excessos, prejudicando os direitos do cliente).
Aqui no tem muito o que dizer, o segredo se manter sempre atualizado para, quando for necessrio,
identificar de plano a violao a algum direito do cliente (ou ao menos saber se est sendo violado).