Impuesto a las Ganancias. Impuesto sobre los Bienes Personales. Adelanto de
impuesto. OBJETO A travs de la Resolucin General 3450 la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) estableci un rgimen de percepcin que se aplicar sobre: a) Las operaciones de adquisicin de bienes y/o prestaciones, locaciones de servicios y/o adelantos en efectivo, efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el pas, que se cancelen mediante la utilizacin de tarjetas de crdito, dbito y/o compra, comprendidas en el Sistema previsto en la Ley N 25.065 y, administradas por entidades del pas. Asimismo, resultan incluidas las compras efectuadas a travs de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen mediante la utilizacin de Internet en moneda extranjera. Estarn alcanzadas las operaciones aludidas en el prrafo anterior efectuadas por el titular de la tarjeta, usuario, titulares adicionales y/o beneficiario de extensiones, referidos en el inciso c) del Artculo 2 de la citada ley. b) Las operaciones de adquisicin de servicios en el exterior contratados a travs de agencias de viajes y turismo mayoristas y/o minoristas, del pas. c) Las operaciones de adquisicin de servicios de transporte terrestre, areo y por va acutica, de pasajeros con destino fuera del pas. Las percepciones que se practiquen por el presente rgimen se considerarn, conforme la condicin tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a continuacin: a) Sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) y que no resultan responsables del Impuesto a las Ganancias: Impuesto sobre los Bienes Personales. b) Dems sujetos: Impuesto a las Ganancias.
SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE PERCEPCION
Debern actuar en carcter de agentes de percepcin, los sujetos que para cada tipo de operaciones se indican a continuacin: a) Operaciones comprendidas en el inciso a) del prrafo anterior: Las entidades que efecten los cobros de las liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjeta de crdito, dbito y/o compra respecto de las operaciones alcanzadas por el presente rgimen. b) Operaciones comprendidas en el inciso b) del prrafo anterior: Las agencias de viajes y turismo mayoristas y/o minoristas, que efecten el cobro de los servicios. c) Operaciones comprendidas en el inciso c) del prrafo anterior: Las empresas de transporte terrestre, areo o por va acutica, que efecten el cobro de los mismos. SUJETOS PASIBLES DE LA PERCEPCION Sern pasibles de la percepcin que se establece en el presente rgimen, los sujetos residentes en el pas personas fsicas o jurdicas, sucesiones indivisas y dems responsables que efecten alguna o algunas de las operaciones sealadas en los incisos a), b) y c) del primer prrafo. OPORTUNIDAD EN QUE DEBE PRACTICARSE LA PERCEPCION. COMPROBANTE DE LA PERCEPCION La percepcin deber practicarse en la oportunidad que a continuacin se indica: a) Operaciones comprendidas en el inciso a) del primer prrafo canceladas con tarjeta de crdito y/o compra: En la fecha de cobro del resumen y/o liquidacin de la tarjeta de que se trate, aun cuando el saldo resultante del mismo se abone en forma parcial. El importe de la percepcin practicada deber consignarse en forma discriminada en el referido documento, el cual constituir comprobante justificativo de las percepciones sufridas.
b) Operaciones comprendidas en el inciso a) del primer prrafo canceladas con
tarjeta de dbito: En la fecha de dbito en la cuenta bancaria asociada. Resultar comprobante justificativo suficiente de las percepciones sufridas el extracto o resumen bancario de la cuenta afectada al sistema de tarjeta de dbito, cuando stos detallen en forma discriminada e individualizada por operacin las sumas percibidas. c) Operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del primer prrafo: En la fecha de cobro del servicio contratado, aun cuando el mismo se abone en forma parcial o en cuotas, en cuyo caso el monto de la percepcin deber ser percibido en su totalidad con el primer pago. El importe de la percepcin practicada deber consignarse en forma discriminada en la factura o documento equivalente que se emita por la prestacin de servicios efectuada, el cual constituir comprobante justificativo de las percepciones sufridas. DETERMINACION DEL IMPORTE A PERCIBIR Art. 5 El importe a percibir se determinar de la siguiente forma: a) Operaciones comprendidas en los incisos a) y b) del Artculo 1: Aplicando sobre el precio total de cada operacin alcanzada, la alcuota del VEINTE POR CIENTO (20%). b) Operaciones comprendidas en el inciso c) del Artculo 1: Aplicando sobre el precio neto de impuestos y tasas de cada operacin alcanzada, la alcuota del VEINTE POR CIENTO (20%). De tratarse de operaciones expresadas en moneda extranjera deber efectuarse la conversin a su equivalente en moneda local, aplicando el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el Banco de la Nacin Argentina al cierre del ltimo da hbil inmediato anterior a la fecha de emisin del resumen, liquidacin y/o factura o documento equivalente. CARACTER DE LA PERCEPCION Las percepciones practicadas tendrn, para los sujetos pasibles, el carcter de impuesto ingresado y sern computables en la declaracin jurada del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondientes al perodo fiscal en el cual les fueron practicadas.
Cuando la percepcin tuviera origen en las operaciones a que se refiere el inciso c)
del primer prrafo y sea discriminada en un comprobante a nombre de un sujeto no inscripto ante esta Administracin Federal, la misma podr ser computada a cuenta del Impuesto a las Ganancias por el contribuyente que haya efectuado el pago de los servicios, siempre y cuando dicho sujeto se encuentre declarado a cargo del mismo. Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el gravamen, ste tendr el carcter de ingreso directo y podr ser aplicado para la cancelacin de otras obligaciones impositivas, conforme lo establecido por la Resolucin General N 1.658 y su modificatoria, o la que la sustituya en el futuro. INGRESO E INFORMACION DE LA PERCEPCION El ingreso e informacin de las percepciones se efectuarn observando los procedimientos, plazos y dems condiciones que establece la Resolucin General N 2.233, sus modificatorias y complementarias Sistema de Control de Retenciones (SICORE). A tal efecto, deber informarse respecto de cada sujeto pasible: a) En el caso de operaciones comprendidas en el inciso a) del primer prrafo: 1. Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Clave Unica de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.), segn corresponda. 2. Importe total percibido en el perodo comprendido en cada resumen o liquidacin de la tarjeta correspondiente, debiendo constar dicho total en el citado comprobante, cuando se trate de tarjeta de crdito y/o compra, o el importe total percibido por cada mes calendario, debiendo constar dicho total en el extracto bancario respectivo, indicando como fecha de la percepcin el ltimo da del mes a informar, cuando se trate de tarjeta de dbito. b) De tratarse de operaciones comprendidas en los incisos b) y c) del primer prrafo: 1. Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Clave Unica de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.), segn corresponda.
2. Importe total percibido en el perodo comprendido en el mes. Asimismo, se
utilizarn los cdigos que, para cada caso, se detallan a continuacin: Impuesto
Rgimen
219
905
217
906
Denominacin
Operaciones en el exterior Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes
Operaciones en el exterior Dems contribuyentes
Agencias de viajes y turismo Paquetes tursticos para
219
907
viajes al exterior Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes
217
908
Agencias de viajes y turismo Paquetes tursticos para
viajes al exterior Dems contribuyentes
Empresas de transporte terrestre, areo o por va
219
892
acutica Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes
219
893
Empresas de transporte terrestre, areo o por va
acutica Dems contribuyentes
Los sujetos a quienes se les hubieran practicado las percepciones establecidas en la
presente, que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, y que consecuentemente se encuentren imposibilitados de computar las aludidas percepciones, podrn proceder de acuerdo con lo previsto en la Resolucin General N 3.420. DISPOSICION TRANSITORIA
La obligacin de consignacin del importe de la percepcin practicada en la factura
o documento equivalente, se considerar cumplida si, dentro del plazo de TREINTA (30) das corridos contados a partir de la publicacin de la presente, se emite y entrega al sujeto pasible, un comprobante independiente que contenga los siguientes datos: a) Apellido y nombres o denominacin, domicilio fiscal y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del agente de percepcin. b) Apellido y nombres o denominacin, domicilio y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo Unico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificacin (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepcin. c) Concepto por el cual se practic la percepcin e importe de la operacin que la origina. d) Importe de la percepcin y fecha en la que se ha practicado. DISPOSICIONES GENERALES Se deja sin efecto a partir de la entrada en vigencia de la presente las Resoluciones Generales Nros. 3.378, 3.379 y 3.415. Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.