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EL
FISCAL
CRDITO
Solucin:
Forma Tributaria:
En primer lugar, la enajenacin de activos fijos si se encuentra gravada al IGV y
como tal, da obligacin al dbito fiscal a la empresa que lo vende y crdito fiscal
a la empresa adquiriente. Esto se encuentra indicado en el inciso b) del Art. 6
del Reglamento de la Ley del IGV, [Los bienes que dan derecho al crdito fiscal
son] los bienes del activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as
como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
En segundo lugar en el caso de venta de bienes depreciables destinados a
formar parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos aos de haber
sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su aplicacin el crdito
fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes
de la venta en la proporcin que corresponda a la diferencia del precio. 1
El mencionado reintegro producto del IGV de la compra menos el IGV de la
venta deber efectuarse en la fecha que corresponda declarar las operaciones
que se realicen en el periodo tributario en que se produzca la venta
Segn los datos tenemos que la adquisicin de la mquina procesadora de
pescado fue por S/.50,000.00 lo que origin un Crdito fiscal en enero del 2012
por S/.9,000.00, la empresa vende el Activo fijo en febrero del 2013, lo que
1
Forma Contable:
65
Debe
Haber
45,000.00
65
5
6551
39
39
1
3913
33
5,000.00
33
4
Equipo de transporte
3341
Vehculos motorizados
Por la baja en libros del activo fijo
----------------------------------2----------------------------------CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
16
53,100.00
16
5
40
40
1
4011
4011
1
75
8,100.00
75
6
64
64
1
40
40
1
4011
4011
1
900.00
94
----------------------------------4----------------------------------GASTOS ADMINISTRATIVOS
95
GASTOS DE VENTAS
450.00
450.00
79
900.00
Medio de pago:
Los medios de pago a los que hace referencia el reglamento del IGV
son: Transferencia de fondos, Cheques con la clusula no
negociables, u Orden de pago. Se establecen estas formas de medio
de pago para que no existan contingencias en caso de algn extravo
de los cheques, ya que estos estarn dedicados a un solo fin y
destinados particularmente a una sola persona.
Crdito fiscal:
Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante
de pago que sustenta la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien. Este importe se
deduce cada mes del impuesto bruto sobre las ventas, y la diferencia
constituye el impuesto a pagar cada mes. Para que estas adquisiciones
otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV asumido,
deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar a
operaciones gravadas con el IGV.
07. A fines del mes de enero 2013 una empresa recepciona y cancela una
factura emitida en diciembre 2012 por servicios recibidos, cuyo importe es
de S/. 11,800 incluido IGV. Cmo hubiera sido el tratamiento contable
aplicable a la operacin si an el ejercicio 2012 no se encontrara cerrado:
Esta situacin es muy peculiar, porque se va a considerar 2 conceptos
puntuales: Crdito fiscal y devengado; por un lado la empresa reconoce el
gasto en el ejercicio 2012 en el cual se deveng pero sin embargo no
reconoce an el crdito fiscal.
Si consideramos la Ley del Impuesto a la Renta, nos establecen que los
gastos imputan en el ejercicio gravable en que se devenguen. Mediante el
principio contable del devengo se establece que las transacciones se
deben de reconocer en el momento en que ocurre y no cuando se recibe o
pague el dinero.
Asientos de Contabilizacin
-----------------------------------1----------------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Asesoria Y Consultoria
63
63
2
6329
40
40
1
4011
42
42
1
4212
40
40
1
4011
40111
40
40
1
4011
4011
5
Otros
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Debe
10,000.00
1,800.00
Haber
11,800.00
1,800.00
1,800.00