REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO PARA EL PODER POPULAR DE LA EDUCACION

SUPERIOR
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI
IUTIRLA

Incidencia del pago del Impuesto Municipal de la Publicidad y

Propaganda en materia de Vallas Publicitarias sobre la actividad
Comercial de la Parroquia San Juan.

Bachilleres:
Wilmer Duarte CI. 12.229.768
Rusmar Escalona CI. 22.907.060

Caracas, Octubre de 2015

CAPITULO I
Planteamiento del Problema
La publicidad y propaganda surge de la necesidad del ser humano de
comercializar luego de la creacin de un producto y de un servicio y de comunicar
la existencia de los mismos y debido al excesivo uso de estas estrategias, la
sociedad se ve en la necesidad de establecer normativas para el anuncio de los
productos y la venta del mismo, creando normas que regulen el funcionamiento y
estableciendo alcuotas para la divulgacin de un producto dependiendo del tipo y
del medio donde se publique el anuncio.
La asistencia ciudadana en materia fiscal municipal como funcin de la
administracin tributaria municipal forma parte de la nueva visin de estas
instituciones a nivel mundial enmarcada en la modernidad, donde el cumplimiento
voluntario y la concepcin del contribuyente como cliente, juegan un papel
relevante a la hora de ejercer sus funciones. As pues, la administracin tributaria
municipal venezolana no debe escapar de esta situacin y para ser cada da ms
eficiente y eficaz en la ejecucin de sus funciones debe incluir la asistencia
ciudadana como eje central de su funcionamiento para de este modo mejorar sus
niveles de recaudacin y poder contar con ms recursos econmicos no solo para
cubrir sus gastos de funcionamiento, sino tambin para invertir en proyectos que
desarrollen la localidad a la cual representan.
En cuanto a los ingresos tributarios municipales se demuestra, sin lugar a dudas,
lo dbil de la recaudacin tributaria local. Los ingresos de mayor fuente son los
provenientes del impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio y
servicios y dems ramos conexos, a pesar de la desactualizacin del catastro
urbano y del registro de contribuyentes comerciales, que conlleva a que los pagos
del impuesto slo lo realicen los grandes comercios o los que tienen cierta
antigedad. En cuanto al impuesto de inmuebles urbanos, este solo es cobrado
cuando se realizan transacciones de compraventa o traspasos de inmuebles. En
definitiva, se puede concluir que se tiene un potencial recaudatorio no
aprovechado, lo que en la prctica significa la necesidad de que tambin a nivel

municipal se establezcan planes similares a los aplicados por el SENIAT a nivel

nacional.
Se impone de esta manera la necesidad de disear polticas economas
municipales que coloquen al ciudadano como centro de solucin a los problemas
antes mencionados y otros de naturaleza similar, puesto que como seala Boada
(2006) la clave del fortalecimiento de la gobernabilidad democrtica a nivel
municipal, est dada por la participacin poltica y fiscal de los ciudadanos en la
gestin pblica de sus comunidades, as se asegurara el financiamiento por la va
de la recaudacin tributaria de ingresos propios municipales, al mismo tiempo que
la comunidad sea la que aporte a la construccin del nuevo modelo de desarrollo
que se gesta en Venezuela.
Esta situacin trae como consecuencia el incremento de la evasin de impuestos y
la necesidad de establecer normativas para el anuncio de los productos y la venta
del mismo, creando normas para el funcionamiento eficaz y estableciendo
alcuotas para la divulgacin de un producto dependiendo del tipo y medio donde
se publique el anuncio. Es por esto que podemos decir que en Venezuela el
problema ms trascendental en cuanto a recaudacin de impuestos sobre
Publicidad y Propaganda Municipal es el descredito social del fin recaudatorio as
como tambin la evasin de impuestos y el hecho de que no se apliquen las
sanciones estipuladas en las Ordenanzas.
Ahora bien en Venezuela se presenta la existencia de una baja recaudacin de
impuestos, ya sea por la deficiencia en la aplicacin de controles fiscales a nivel
municipal, por desconocimiento de informacin sobre cambios de denominacin
de tributos por los entes gubernamentales o por dar mayor importancia a la
poltica de recaudacin de otros impuestos, llegando a subestimarse el tributo el
cual puede ser de gran importancia para mantener el equilibrio econmico
generador de ingresos y que el Municipio pueda contar con recursos econmicos
para utilizarlos en gastos de mejora de calidad de vidadel ciudadano y su
bienestar.

En este sentido, la administracin tributaria del Municipio Libertador del Distrito

Capital recauda sus tributos por medio de la Superintendencia Municipal de
Administracin Tributaria, la cual nace en 27 de marzo de 1996 de conformidad
con el Art. 74 ordinales 1, 2 y 3 de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal con la
finalidad de modernizar y adecuar el sistema tributario y rentstico del Municipio
Libertador, ya que se consider necesario establecer estructuras y funciones que
permitieran

racionalizar

los

servicios

de

recaudacin

para

hacerlos

verdaderamente productivos.
En cuanto a la Parroquia San Juan del Municipio Libertador del Distrito Capital,
existen muchas problemticas dentro de la parroquia principalmente la de carencia
de los servicios, lo estrecho de las calles, las Tuberas, canalizaciones de agua,
vas de acceso, viviendas y dems fueron construidas por los mismos habitantes,
sin conocer el tipo de terreno, y provoc que aos ms tarde muchos de esos
hogares se desplomaran debido a las lluvias. Se han creado dos empresas de
propiedad social, dada la carencia de los servicios. Es por ello que resolvieron
crear una panificadora y una herrera. La panificadora funcion por un tiempo,
pero por falta de materia prima se paraliz. Esto desmotiv a los trabajadores que
poco a poco fueron buscando otras fuentes de trabajo. Ahora est paralizada
esperando un reimpulso, no solo por los materiales sino tambin por los
productores.
La herrera tiene la particularidad de que fue creada en una frontera de la comuna,
por lo que al tiempo sali del dominio administrativo de la organizacin social.
As mismo se tienen nuevos proyectos en cuanto ha creacin de nuevas fuentes de
trabajo, en el caso de la evasin de impuestos que es una problemtica general a
nivel nacional, tomaremos esta parroquia para hacer un estudio sobre la
recaudacin del impuesto sobre vallas publicitarias, la cual se lleva a efecto por la
Ordenanza de impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el
Municipio Libertador publicada en Gaceta Oficial N 2905-2 el 13 de julio de
2007, del cual se estudiara el impacto que este tiene sobre la actividad comercial.
Despus de lo anteriormente planteado surgen las siguientes interrogantes:

Cules son los tipos de publicidad que establece la ordenanza sobre impuestos de
publicidad y propaganda comercial?
Cmo es el procedimiento de recaudacin tributaria del impuesto en materia de
vallas publicitarias en el Municipio Libertador?
Cul es la base imponible del impuesto municipal sobre las actividades de
Publicidad y Propaganda en materia de vallas publicitarias segn la normativa
venezolana vigente?

Objetivo General
Analizar la incidencia del pago del Impuesto Municipal de la Publicidad y
Propaganda en materia de Vallas Publicitarias sobre la actividad comercial de la
Parroquia San Juan.
Objetivos Especfico

Identificar los tipos de publicidad que establece la ordenanza sobre

impuestos de publicidad y propaganda comercial.

Describir el procedimiento de recaudacin tributaria del impuesto en

materia de vallas publicitarias en el Municipio Libertador.

Indicar la base imponible del impuesto municipal sobre las actividades de
Publicidad y Propaganda en materia de vallas publicitarias segn la
normativa venezolana vigente.

Justificacin de la Investigacin
Los impuestos municipales relacionados con la Publicidad y Propaganda son
obligaciones de todas las personas naturales y jurdicas que realicen actividades
publicitarias de manera eventual o permanente. As mismo los ingresos de todo
Municipio estn direccionados hacia la recaudacin de impuestos como los
establecidos para Publicidad y Propaganda comercial y la obligatoriedad de
cumplir con los mismos para lo cual se debe tener informacin sobre las leyes y
ordenanzas que regulan estos tributos.
Desde el punto de vista prctico, los resultados de esta investigacin puede ayudar
a los diferentes municipios del municipio a identificar las fallas y deficiencias en
cuanto al cumplimiento de las ordenanzas con la finalidad de mejorar su situacin
actual lo cual es de gran importancia para la planificacin Legal y la oportunidad
para conocer las necesidades de los municipios con respecto a este tema y lograr
mayor eficiencia operativa.
En cuanto a la aplicacin del conocimiento adquirido el siguiente trabajo
contribuye con el conocimiento de las normativas venezolanas vigentes en cuanto
a recaudacin de impuestos municipales de publicidad y propaganda logrando as
establecer lineamientos para la optimizacin del proceso de gestin fiscal que
establece el pago de impuestos.
En lo que respecta al fortalecimiento acadmico dicho trabajo manifiesta el inters
de las Instituciones acadmicas de concientizar y estudiar las ordenanzas y
procesos de recaudacin de los impuestos municipales sobre Publicidad y
Propaganda con la finalidad que ms ciudadanos posean informacin sobre
procesos, procedimientos y la importancia de los mismos.

Captulo II
MARCO TERICO
El marco terico es integrar el tema de la investigacin con las teoras, enfoques
tericos, estudios y antecedentes en general que se refieren al problema de
investigacin. En tal sentido el marco terico segn Tamayo (2012) nos ampla la
descripcin del problema. Integra la teora con la investigacin y sus relaciones
mutuas. A continuacin se presentara el marco terico por el cual se rige esta
investigacin:
Antecedentes de la Investigacin
A continuacin se presentan diferentes estudios relacionados con el tema a
analizarlos cuales sirven de apoyo para el desarrollo de esta investigacin:
Amundaran, Andreina J. y Araujo S, Hernn (2012) en su trabajo especial de
grado titulado: Anlisis del proceso de recaudacin del impuesto sobre la
publicidad comercial en la alcalda del municipio Maturn del estado Monagas
establece que la misma es de carcter descriptiva basada en una revisin
documental y las tcnicas de recoleccin de informacin utilizadas fueron la
entrevista no estructurada y revisin documental. Esta investigacin se caracteriza
al impuesto Municipal sobre Publicidad Comercial como un tributo de carcter
local como fuente de ingreso de los Municipios. El sujeto obligado es la empresa
o persona natural que realiza la actividad publicitaria previa obtencin de un
permiso, y su monto correspondiente a las dimensiones y caractersticas fsicas del
medio publicitario. La ordenanza establece una serie de exenciones, en el pago de
este tributocuando el medio publicitario es utilizadoen la difusin de informacin
cultural, histrica o similar. La norma local provee igualmente sanciones por las
infracciones a su contenido, especficamente, las de multas y remocin del medio
publicitario.

En este sentido, dicha investigacin establece como conclusiones la carencia de

estructura o apoyo administrativo para darle cumplimiento a la ordenanza de
Propaganda y Publicidad Comercial del municipio, la inexistencia de
infraestructura informtica para realizar registros lo cual demora el proceso y
eficiencia en la Administracin Tributaria, as como tambin desconocimiento de
los contribuyentes en lo que se refiere a las obligaciones para con este impuesto,
entre otras. Es por esto, que esta investigacin nos proporciona informacin
importante en el desarrollo de nuestro estudio, tomando en cuenta que se trabaja
bajo el mismo contexto y marco legal.
Berrotern, Lenin (2011): en su investigacin titulada Modelo de Control de
Gestin Pblica en la recaudacin del Impuesto sobre Publicidad Comercial en la
Alcalda del Municipio Valera la cual tiene como finalidad proponer un plan de
control de gestin en la recaudacin del impuesto sobre publicidad comercial en
la alcalda del municipio Valera, estado Trujillo. La investigacin se enmarco
dentro de la modalidad de proyecto factible, sustentada en un diseo de campo. La
poblacin estuvo conformada por 1 persona pertenecientes al departamento de
recaudacin. Para recabar la informacin se aplic una entrevista no estructurada
comprendida por 11 preguntas abiertas. Los datos fueron representados mediante
matriz de informacin. Los resultados obtenidos determinaron que el
departamento de recaudacin se basa en lo estipulado en la ordenanza del
impuesto para llevar el control de gestin. Sin embargo estn limitados en el
presupuesto, cometiendo errores en el mtodo, afectando la planificacin en lo
acordado con el proceso contable. Por lo que se recomienda en la propuesta un
modelo de control en la gestin que mejore herramientas de trabajo, mayor
difusin del impuesto, una mejor fiscalizacin en conjunto con los recaudadores
entre otros.
Esta investigacin tuvo como conclusiones: La planificacin de este impuesto se
hace en base de criterios contables sobre la base de un aumento porcentual de lo
recaudado en el ao anterior; se consideran criterios contables referentes a la
solicitud y aprobacin de viticos para los funcionarios, dotacin y mantenimiento
de equipos de computacin para el fortalecimiento institucional; el presupuesto se

establece con base a metas de recaudacin anual, considerando un aumento

porcentual del 20% en el monto de recaudacin, disminucin de la lista de
morosos y aumento del nmero de contribuyentes, igualmente se establece
presupuestos para el pago de sueldos, salarios, asignaciones y aportes patronales
de los empleados del departamento de recaudacin, el cual es entregado y
aprobado por la direccin de recursos humanos para su respectiva anotacin en
nmina, el control de gestin en la unidad de recaudacin del impuesto de
publicidad comercial se hace con las visitas al contribuyente, entrega de la factura
proforma para el pago fiscal, materializacin del pago y en casos extremos,
calculo de sanciones, el control de pagos del personal fijo y contratado, lo lleva
estrictamente el departamento de recursos humanos el cual debera ser ms
cauteloso con el cumplimiento y desempeo de cada funcionario.
El proceso de control en la unidad de Fortalecimiento Institucional se hace con
base a la solicitud de la compra del material o equipo necesario y la verificacin
fsica de la compra con respecto a as caractersticas de la factura, el
procedimiento comienza con la solicitud de registro en la oficina
de recaudacin, para lo cual debe entregar la documentacin fiscal
correspondiente (RIF) y detallar direccin exacta, adems de presentar una serie
de solvencias municipales, entre las obligaciones de los contribuyentes estn
adems de cancelar el impuesto de publicidad, sus avisos deben ser en idioma
castellano que enaltezcan la moral, buenas costumbres y de alguna manera ayuden
con la calidad de la salud pblica. Tambin los contribuyentes estn en la
obligacin de mantener en buen estado sus avisos. -La tramitacin del permiso
para algn aviso publicitario incluye la presentacin de planos refrendados por un
ingeniero colegiado, en caso de tratarse de estructuras voluminosas que soporten
esos.
El proceso para el pago del impuesto comienza con la visita del fiscal, entrega de
la factura, pago correspondiente, entrega de recibo o solvencia o citacin de
morosos, el impuesto de publicidad comercial se clasifica para su cobro en
folletos, hojas impresas, bonos, billetes, balanzas, mquinas registradoras,
carteles, anuncios, murales, anuncios luminosos, anuncios

en vehculos, banderines, vallas, avisos en kioscos. Cada aviso es pechado en

unidades tributarias, para hacer efectiva una exencin del aviso de publicidad
comercial se considera en su contenido si hace alusin al desempeo profesional o
se refiere a anuncios de construcciones. La decisin de exonerar el impuesto de
publicidad comercial se toma en cmara; es decir, no est en manos solamente del
Alcalde o Alcaldesa.
Debido a lo antes expuesto se puede decir que esta investigacin nos proporciona
informacin relevante y de importancia en el marco de nuestra investigacin la
cual tambin est basada en el proceso de recaudacin de impuestos de publicidad
comercial a nivel municipal.

Bases Tericas
Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial (Subseccin
octava, Seccin tercera del Captulo V, del Ttulo V de la LOPPM).
Caractersticas del impuesto.
Es un impuesto indirecto, porque no toma para su determinacin exteriorizaciones
directas de capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio, sino
manifestaciones indirectas como la actividad publicitaria comercial, que realizan
los eventuales sujetos pasivos en un determinado Municipio. Tambin es un
impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad contributiva global o
general del sujeto obligado, sino una manifestacin objetiva de la riqueza,
prescindiendo de consideraciones personales.
La propaganda y publicidad comercial es competencia del Municipio (artculo
178, ordinal 3 de la CRBV), en cuanto concierne a los intereses y fines especficos
municipales. Por este motivo, las ordenanzas que creen el tributo debern,
igualmente, regular la actividad de propaganda y publicidad en la jurisdiccin del
Municipio, tanto en sus aspectos formales como en su contenido, de tal manera
que no represente, en ningn caso, peligro para las buenas costumbres, la salud y
la educacin de las personas, as como para seguridad fsica de transentes y
conductores de vehculos.

Elementos del impuesto descritos en la ley.

Hecho imponible.
El presupuesto de hecho recogido por la ley en su artculo 201, es la actividad
publicitaria, esto es, la actividad dedicada a la propaganda comercial o publicidad.
En tal sentido, en la LOPPM se entiende por estos trminos, todo aviso, anuncio o
imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad, privada siempre que
sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va
pblica, o se traslade mediante vehculo, dentro de la correspondiente jurisdiccin
municipal. Queda entendido que el hecho imponible deja de producirse cuando se
hace el retiro de la Propaganda o Publicidad Comercial.
Propaganda o publicidad.
A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda o publicidad todo aviso,
anuncio o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico hacia el producto,
persona o actividad especfica, con fines comerciales (artculo 202 de la ley).
Sujetos pasivos.
El contribuyente de este tributo, de acuerdo con el artculo 203 de la LOPPM, es
el anunciante. Se entiende por anunciante la persona cuyo producto o actividad se
beneficia con la propaganda o publicidad.
Los responsables del tributo, en carcter de agentes de percepcin, son las
empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o
cualquier otro que, en razn de su actividad, participe o haga efectiva la
publicidad.
Elementos adicionales del impuesto a ser descritos en la Ordenanza
correspondiente.

 Medio publicitario y motivo publicitario.

Medio publicitario es todo instrumento empleado para la exhibicin de un motivo
publicitario, mientras que motivo publicitario, es el mensaje o imagen dirigida al
pblico con sentido comercial, el cual puede ser expresado a travs de material
impreso y/o pintado sobre superficies de distintas naturalezas.
La mayora de las Ordenanzas sobre la materia define los siguientes medios
publicitarios objeto del impuesto.
Valla: se entiende por valla la estructura utilizada para la exhibicin de toda
Propaganda o Publicidad Comercial en forma de cartel, anuncio o similar,
impreso, pintado o constituido por materiales que representen letras, figuras,
smbolos o signos, y de permanencia a la vista del pblico en general, para
publicitar una determinada imagen, producto, bien o servicio.
Valla luminosa: se entiende por valla luminosa aquella cuyo sistema de
iluminacin estuviera formado por bombillos o tubos iluminados, en el interior de
su estructura y por valla iluminada aquella cuyo sistema de iluminacin estuviera
formado por bombillos o tubos iluminados fuera de esta.
Los motivos publicitarios exhibidos en las vallas luminosas o no, causarn
anualmente un impuesto por metro cuadrado o fraccin segn se determine en la
correspondiente Ordenanza.
Existen otros medios publicitarios que tambin estn sometidos al pago del
impuesto, como son los mensajes de Propaganda o Publicidad en los postes
publicitarios, las casetas techadas de paradas de transporte pblico, las casetas
telefnicas, mdulos de papeleras, relojes pblicos, planos de localizacin y de
informacin general, sealizadores de seguridad bancaria, sealizadores de
estacionamientos pblicos, sealizacin vial, folletos y dems publicaciones
ocasionales como almanaques, guas, agendas y similares, banderolas, pendones,
marquesinas, toldos, sombrillas ubicados en sitios abiertos al pblico, entre otros.

En los Municipios en donde exista el sistema Metro, todo lo relacionado con la

Propaganda o Publicidad comercial en sus estaciones, trenes y dems reas
internas y elementos externos del sistema, deber ser autorizado por la respectiva
empresa del Metro, rigindose por las normas y reglamentos establecidos al efecto
por dicha empresa. Igualmente, en aquellas ciudades en donde existan espacios
pblicos e inmuebles declarados como Patrimonio Histrico y Cultural, slo
podr hacerse propaganda o publicidad, si se cumplen las normas especiales que,
sobre el particular, se dicten en la Ordenanza respectiva o en el Reglamento que al
efecto dicte la autoridad administrativa correspondiente.
Base imponible y alcuota.
Los parmetros para establecer la base imponible varan segn el tipo de
propaganda o publicidad comercial, el sistema mtrico decimal, la cantidad de
ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicndolos por el valor expresado en
Unidades Tributarias. En el Municipio Libertador se incrementan los impuestos
previstos en la Ordenanza correspondiente, segn la Propaganda o Publicidad de
coloque en inmuebles de propiedad municipal o se refiera a cigarrillos o bebidas
alcohlicas.
Las alcuotas aplicables a la base imponible correspondiente, son establecidas en
cantidades fijas diarias, mensuales o anuales, segn el caso, cantidades stas que
sern de mayor o de menor monto de acuerdo al tamao, tiempo y tipo de
publicidad.
Determinacin y liquidacin del impuesto.
La determinar la periodicidad de la determinacin y liquidacin del impuesto.
Podra ser anual, siguiendo como ejercicio tributario el ao civil; sin embargo,
cuando un medio publicitario es utilizado en perodos de tiempo menores de un
ao, la liquidacin se efectuar en la proporcin al que hubiere pagado de
permanecer un ao.

Cuando se trate de publicidad que no vaya a exceder de treinta (30) das, el

impuesto podra ser la doceava parte del que hubiere pagado de permanecer un
ao.
Pago del impuesto.
Se debe determinar en la Ordenanza del tributo, el modo, trmino y oportunidad
del pago del impuesto.
El impuesto retenido ser entregado en la oficina recaudadora de impuestos
municipales.
Exenciones y exoneraciones.
Generalmente se exceptan del pago del impuesto, los distintos medios
publicitarios utilizados por entes oficiales con fines institucionales o destinados a
dar a conocer obras pblicas en construccin.
Tambin estn exentos del pago, entre otros, los anuncios fijos de profesionales y
artistas, siempre que slo indique el nombre, telfono, profesin, arte , oficio o
especialidad y direccin, que estn colocados en el inmueble en el cual ejercen y
cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrados, a partir de esta dimensin se
considerar como propaganda o publicidad comercial. Los avisos de iglesias,
templos y cultos religiosos, bibliotecas, instituciones asistenciales, culturales,
deportivas, sanitarias, filantrpicas y similares. La propaganda o publicidad
destinada a promover el turismo en el pas, efectuada por cualquier ente u
organismo oficial sin contenido comercial.
En cuanto a las exoneraciones, se otorgan previa autorizacin del Concejo
Municipal, en casos tales como: prevencin de accidentes o de consumo de drogas
y otras sustancias nocivas a la salud; medidas o actividades relacionadas con la
salud y la educacin de la comunidad e informacin turstica e histrica..
Adicional a los elementos antes descritos, la mayora de las ordenanzas sobre el
impuesto, prevn la formacin de un registro de todas las empresas de publicidad,

los fabricantes de carteles publicitarios, los editores o cualquier otro que en razn
de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad en la
jurisdiccin del Municipio de que se trate.
Una valla publicitaria y/o panel publicitario es una estructura de publicidad
exterior consistente en un soporte plano sobre el que se fijan anuncios.
Las vallas se han convertido en parte habitual del paisaje urbano e interurbano
presentando anuncios o mensajes publicitarios. La cantidad, ubicacin y
colocacin de las vallas (retranqueos, separacin, agrupacin de vallas, etc.) en
cada localidad est determinada por el propio Ayuntamiento. En ocasiones,
tambin existen normativas estatales sobre su colocacin en determinados
entornos. Por ejemplo, en Espaa est prohibida la instalacin de las vallas en las
carreteras al entender que pueden distraer la atencin de los conductores y
provocar accidentes.
Por sus especiales caractersticas, las vallas no se colocan en las fachadas de
viviendas sino lugares deshabitados tales como:

Instalaciones deportivas: estadios, polideportivos, piscinas, etc.

Centros educativos: colegios, institutos, universidades.

Infraestructuras de transporte: aeropuertos, estaciones de metro, estaciones

de tren, estaciones de autobs, etc.

Va pblica: avenidas anchas, plazas, parques o jardines

Otros: centros

penitenciarios,

edificios

en

construccin

rehabilitacin, descampados, solares vacos.

Algunas medidas habituales son: 320x200cm, 400x300 cm, 800x300 cm y
1200x400 cm.
Tipos de Vallas

Valla Biposte: La valla tradicional consiste en una superficie plana sobre la que se
colocan diferentes lminas cuya combinacin conforma una imagen. Tambin se
llaman vallas a los soportes publicitarios que se colocan en los laterales de los
terrenos de juego en estadios o polideportivos. Algunas variedades de vallas son:
Valla de ocho paos. De naturaleza urbana, se compone de ocho impresiones
sobre papel encoladas sobre un panel de forma que crean un solo mensaje.
Valla iluminada. Sera la valla tradicional a la que se ha introducido iluminacin
interior. De este modo, el mensaje se puede visualizar tambin en ambientes poco
iluminados o de noche generando un mayor nmero de impactos publicitarios.
Frente a la iluminacin exterior por medio de focos, esta modalidad adquiere gran
vistosidad al crear un efecto de reverberacin.
Valla monoposte. Utilizada en lugares amplios o en ausencia de muro, se trata de
una valla soportada por un solo pie de gran altura. Es propia de zonas poco
pobladas o vas interurbanas. A juzgar por su forma, este tipo de valla
en Venezuela se le conoce vulgarmente como tipo chupeta debido a la analoga de
las mismas con el nombre dado en este pas a las piruletas.
Valla biposte. Utilizada en lugares muy amplios, en ausencia de muro, se trata de
una valla soportada por dos pies de gran altura. Como dos monopostes colocados
de forma continua. Suele mantener una valla de grandes dimensiones desarrollado
en tres dimensiones y con iluminacin.
Valla de tres caras. La imagen publicitaria se forma por la combinacin de una
serie de paneles de seccin triangular impresos por las tres caras. Un sistema
automtico hace que giren todos a la vez cambiando as el mensaje a la vista del
pblico. De este modo, se consigue que en un mismo soporte se puedan combinar
tres anuncios diferentes. El movimiento constituye un aliciente aadido al atraer la
mirada con mayor intensidad que un elemento esttico.
Valla baja. En encuentros deportivos y otros certmenes, se aprovechan los pies
de los graderos para instalar vallas publicitarias. En su versin ms avanzada,

encontramos vallas con dispositivos rotativos o digitales que permiten desplegar

diferentes anuncios.
Valla digital. Es una valla cuyo mensaje se crea a partir de programas
informticos. Pueden estar diseadas para mostrar texto en movimiento, diferentes
mensajes de una misma compaa o incluso, mensajes para diferentes compaas
durante un tiempo tasado a lo largo del da. Dada la versatilidad y creciente
rentabilidad, esta modalidad est llamada a convertirse en el estndar del futuro.
Un ejemplo de este tipo de valla lo constituyen las pantallas LED, las cuales
constituyen la forma ms moderna de exihir anuncios.
Valla inflable. Se trata de un objeto inflable que despliega un anuncio
publicitario. Es una forma atpica de valla que se coloca a menudo en las
inmediaciones de estadios deportivos cuando va a tener lugar un partido de xito.
Valla mvil. Es una valla publicitaria colocada sobre un vehculo de carga
(camioneta, camin o triler) mostrando el mensaje hacia los costados y que
circula por avenidas y calles con el nico objetivo de mostrar la publicidad. Las
dimensiones de la valla son adaptadas para ajustar a lo largo del vehculo.

Bases legales
A continuacin se presentara el marco jurdico que contempla el anlisis de lo relacionado con el proceso de recaudacin de impuestos
municipales sobre publicidad y propaganda, el grado de autonoma del Municipio Libertador para garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes, el mismo viene dado a travs de las siguientes leyes:
Instrumento Jurdico

Articulo

Anlisis
-los municipios constituyen la unidad
poltica primaria de la organizacin

La Constitucin Nacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela

nacional y gozan de personalidad jurdica

168

y autonoma de los lmites de esta

(1.999), Gaceta Oficial N 5.453 del 24

constitucin y de la ley, as mismo se

de Marzo de 2000

establece en el siguiente articulo aquellos

ingresos

que

pueden

obtener

los

municipios en funcin de autonoma y

limitaciones tributarias, a tribuidas al
marco legal vigente.

En el numeral 2 este establece que en los

municipios

tendrn

los

siguientes

ingresos: las tasas por el uso de sus

bienes o servicios, tasas administrativas
por

licencias

impuestos

autorizaciones;

sobre

los

actividades

de

econmicas de industrias, comercio,

servicios, o de ndole similar, con las
La Constitucin Nacional de la

limitaciones

establecidas

Repblica Bolivariana de Venezuela

constitucin;

los

(1.999), Gaceta Oficial N 5.453 del 24

de Marzo de 2000

179

inmuebles

en

impuestos

urbanos

esta
sobre

vehculos

espectculos pblicos ,juegos y apuestas

ilcitas,

propaganda

publicidad

comercial; y la contribucin especial

sobre

plusvala

generadas

por

de

las

cambio

propiedades
de

uso

intensidad de aprovechamiento con que

se vean favorecida .

Las

disposiciones

de

este

cdigo

orgnico son aplicables a los tributos

nacionales y a las relaciones jurdicas
derivadas de ellos.
Para los tributos aduaneros se aplicara en
lo atinente a los medios de extincin de
las obligaciones, para los recursos
administrativos
Cdigo Orgnico Tributario

judiciales,

la

Gaceta Oficial N 37.305 del 17 de

determinacin de intereses y lo referente

Octubre 2001

a las normas para la administracin de

tales productos que se indican en este
cdigo; Y aquellos efectos que se
aplicaran con carcter supletorio.
Las normas de este cdigo se aplicaran
en forma supletoria a los tributos de los
Estados, Municipios y dems entes de la
divisin poltica territorial. Es decir que
el poder tributario de los Estados y
Municipios

para

la

creacin

modificacin, su presin o recaudacin

de los tributos en la constitucin y las
leyes

le

atribuyan,

incluyendo

establecimiento

de

exoneraciones,

beneficios

el

exenciones,
y

dems

incentivos fiscales, ser ejercido por

dichos entes dentro del marco de la
competencia y autonoma que le son
Cdigo Orgnico Tributario

otorgadas,

de

conformidad

con

la

Constitucin y las leyes dictadas en su

ejecucin
Los contribuyentes estn obligados al
23

pago de los tributos y al cumplimiento

de los deberes formales impuestos por
este Cdigo o por normas tributarias.

La autonoma es la facultad que tiene el

Municipio para elegir sus autoridades,
gestionar las materias de su competencia,
crear, recaudar e invertir sus ingresos,
dictar

el

ordenamiento

jurdico

municipal, as como organizarse con la

finalidad de impulsar el desarrollo social,
Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal

cultural y econmico sustentable de las

3

comunidades y los fines del Estado.

As mismo se consagra la potestad
tributaria que goza el Municipio en los
siguientes artculos de la Ley Orgnica
del Poder Pblico Municipal
Los

municipios

podrn

celebrar

acuerdos entre ellos y con otras entidades

poltico territoriales con el fin de
propiciar la coordinacin y armonizacin
tributaria y evitar la doble o mltiple
tributacin interjurisdiccional. Dichos

convenios entrarn en vigencia en la

fecha de su publicacin en la respectiva
Gaceta Municipal o en la fecha posterior
que se indique. En cuanto a los
impuestos

sobre

la

actividad

propaganda, esta ley establece en los

artculos 202, 203 y 204 el alcance de
este tipo de impuestos as como tambin
el concepto de Propaganda comercial o
publicidad, entendindose que es todo
aviso, anuncio o imagen dirigida a llamar

Ley Orgnica del Poder Pblico

la atencin del pblico con fines

Municipal

comerciales.
162

La Propaganda o Publicidad Comercial

que

se

publique,

deber

ajustarse

estrictamente a lo establecido en la
presente Ordenanza y dems Leyes.
As mismo en el Art 4 se establece que la
Publicidad y propaganda debe ser
Ordenanza de Impuesto sobre
expresada
en
Idioma
castellano
Propaganda y Publicidad Comercial
3
Ordenanza
de Impuesto
sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio
Bolivariano
en el Municipio
Bolivariano
exceptuando
las Libertador
que poseenGaceta
nombres
Libertador
Municipal N 2905-2 del 13 de julio de 2007propios,
marcas
de
fbrica
o
denominaciones comerciales registradas.
Esta ordenanza tiene como objeto Regular la actividad de Propaganda y Publicidad Comercial,
as comomanera
el impuesto
queArt
grava6
De la misma
en el
todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o especifica
instalado enque
bienes
del dominio
pblico
tanto
las o personas
Municipal o en Inmuebles de propiedad privada, especficamente para el Municipio Libertador.
naturales como jurdicas que realicen
publicidad y propaganda comercial en el
Municipio Libertador deben mantener
los mismos instalados en el estado para
el cual tienen permiso as como tambin
informan ante el SUMAT cualquier
cambio de motivo y forma de los medios
publicitarios.
se establece el ente encargado de llevar
un registro de todas las empresas de
publicidad, los fabricantes de carteles
publicitarios, los edificios o cualquier
Ordenanza de Impuesto sobre
Propaganda y Publicidad Comercial
en el Municipio Bolivariano
Libertador

otro que en razn de su actividad

7

participe o haga efectiva la Propaganda o

Publicidad

en

la

Jurisdiccin

del

Municipio Bolivariano Libertador que

Sistema de Variables
Objetivos especficos

Variables

Definicin

Identificar los tipos de publicidad que establece

Tipos de publicidad que establece la

Anlisis de las ordenanzas para la recaudacin de

la ordenanza sobre impuestos de publicidad y

ordenanza sobre impuestos de publicidad y

impuestos del Municipio Libertador sobre las

propaganda comercial.

actividades de Publicidad y Propaganda para

propaganda comercial.
Describir el procedimiento de recaudacin

Procedimiento de recaudacin tributaria del

establecer los tipos de publicidad.

Recopilacin de manera documental

tributaria del impuesto en materia de vallas

impuesto sobre publicidad y propaganda en

procedimiento utilizado para la recaudacin

publicitarias en el Municipio Libertador.

materia

tributaria del impuesto sobre publicidad en

de

vallas

publicitarias

en

el

Municipio Libertador.

del

materia de vallas publicitarias en el Municipio

Libertador.

Indicar

la

base

imponible

del

impuesto

Base imponible del impuesto municipal sobre

Analizar la base imponible del impuesto

municipal sobre las actividades de Publicidad y

las actividades de Publicidad y Propaganda

municipal sobre las actividades de Publicidad y

Propaganda

en materia de vallas publicitarias segn la

Propaganda en materia de vallas publicitarias

normativa venezolana vigente.

segn la normativa venezolana vigente.

Operacionalizacin de Variables

Variable
Tipos de publicidad que establece la

Dimensin

Indicador

Tipos de Publicidad utilizados

ordenanza sobre impuestos de publicidad y

Instrumento

Publicidad segn necesidades de cada

Ordenanza

establecimiento.

impuestos sobre Propaganda y

propaganda comercial.

Publicidad

Municipal
comercial

sobre
en

el

Procedimiento de recaudacin tributaria del

Procedimiento de Recaudacin de

Pasos a seguir

Municipio Libertador
Encuesta

impuesto sobre publicidad y propaganda en

Impuestos

Requisitos

Ordenanza

Estrategias

impuestos sobre Propaganda y

materia de vallas publicitarias en el Municipio

Libertador.

Publicidad

Municipal
comercial

sobre
en

el

Base imponible del impuesto municipal sobre

Base imponible del impuesto

Conocimiento de la normativa sobre

Municipio Libertador
Observacin documental

las actividades de Publicidad y Propaganda en

municipal sobre las actividades de

impuesto municipal sobre Publicidad y

Ordenanza

Publicidad

Propaganda

impuestos sobre Propaganda y

materia de vallas publicitarias segn la

normativa venezolana vigente.

Propaganda

materia de vallas publicitarias.

en

en

materia

de

vallas

publicitarias.
Importancia

Publicidad
en

las

empresas

de

la

recaudacin de impuestos sobre Publicidad

y Propaganda en materia de vallas
publicitarias.

Municipal
comercial

Municipio Libertador

sobre
en

el

Definicin de trminos bsicos

Autonoma municipal: La LOPPM, define la autonoma municipal, en el artculo 3, en

los siguientes trminos: La autonoma es la facultad que tiene el Municipio para elegir
sus autoridades, gestionar las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir sus
ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la
finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las
comunidades locales, y los fines del Estado.
Concurrencia fiscal o tributaria: utilizacin de las mismas fuentes impositivas por
dos o ms niveles de gobierno, esto es, el establecimiento para los mismos
contribuyentes de impuestos de la misma naturaleza, regulados por legislaciones
distintas, con caractersticas diferentes, y reclamados por diversas autoridades.
Contribuyentes: Son los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible de la obligacin tributaria. (COT, artculo 22).
Defraudacin fiscal: Delito mediante el cual se evita el pago total o parcial de tributos
establecidos en la ley, a travs de artificio, engao, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta.
Derecho tributario: Conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos, en cuanto
se refiere a su establecimiento, recaudacin y control, por parte del Estado, en virtud de
su poder tributario, y a las relaciones que surgen entre ste y los particulares en su
calidad de contribuyentes.
Elusin fiscal o tributaria: Reduccin de la carga o contribucin impositiva, en
comparacin con lo que de otro modo tendra que pagar un contribuyente, como
consecuencia de deficiencias o ambigedades de la ley tributaria.

Empresas municipales: Sociedades en las cuales el Municipio, solo o conjuntamente

con otras entidades locales con personalidad jurdica, tiene una participacin mayor del
cincuenta por ciento (50%) del capital social.
Evasin tributaria: Disminucin del monto de la obligacin tributaria, o sustraccin
del cumplimiento de la misma, por parte de los contribuyentes o responsables, mediante
la realizacin de conductas fraudulentas o por inobservancia de los deberes formales
relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realiza la
Administracin Tributaria, para la obtencin de la contribucin pblica que legalmente
le es debida.
Impuesto: Tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos
a toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Infraccin tributaria: Accin u omisin que importe violacin de normas tributarias
de ndole sustancial o formal, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo
establecido en el Cdigo Tributario.
Obligacin tributaria: Vnculo jurdico, de carcter personal, entre un sujeto activo
(acreedor), que acta ejerciendo su poder tributario (el Estado en sus distintas
expresiones del Poder Pblico: Nacional, Estadal y Municipal) y un sujeto pasivo
(deudor), quien debe dar sumas de dinero u otras cosas determinadas por la ley.
Ordenanzas: Son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas
con carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters
local.
Plusvala: Aumento del valor de una cosa por razones de tipo econmico, polticosocial, independientes del trabajo o actividades del dueo o poseedor.

Poder tributario: Segn VILLEGAS, es [] la facultad que tiene el Estado de crear,

modificar o suprimir unilateralmente tributos. []. La creacin, dice el autor, obliga al
pago de sumas determinadas de dinero por las personas sometidas a su competencia.
Potestad tributaria del municipio: La facultad que tiene el Municipio de crear,
modificar y extinguir tributos, sobre la base de su autonoma, especficamente, su
autonoma tributaria, establecida en las disposiciones contenidas en los artculos 168,
numeral 3 y 179, numeral 2, respectivamente, de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Propaganda: 1. Informacin o actividad destinada a dar a conocer algo y a convencer
de sus cualidades o de sus ventajas; 2. Material o medios que se emplean para este fin;
3. Todo aviso, anuncio o imagen dirigida a llamar la atencin del pblico hacia un
producto, persona o actividad especfica, con fines comerciales.
Publicidad: 1. Divulgacin o informacin sobre algo en forma que pasa a ser de
conocimiento general o pblico; 2. Conjunto de tcnicas, actividades y medios para
divulgar o dar a conocer algo; 3. Divulgacin de noticias o de anuncios de algo con
carcter comercial.
Recaudacin: Ejercicio de la funcin administrativa conducente a la realizacin de los
crditos tributarios a favor del ente acreedor.
Tributo: Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva, para
cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.