PLANEAMENTO GLOBAL DE AUDITORIA

Conhecimento do Negcio

JR CONHECIMENTO DO NEGCIO

23-082015

Conhecimento do Negcio

Obteno do Conhecimento
Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector
e da entidade
O Uso do Conhecimento
Matrias objecto de julgamento no decurso da
auditoria

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Conhecimento do Negcio

1. Obteno do Conhecimento;
2. Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector e da
entidade;
3. O Uso do Conhecimento;
4. Matrias objecto de julgamento no decurso da auditoria;
5. Aspectos sobre o conhecimento da unidade econmica
(Preocupaes a resolver) ;
6. Condies importantes que afectam o negcio do cliente.
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A Norma de Conhecimento do Negcio tem como objectivo

estabelecer orientaes sobre o que significa conhecimento do
negcio.
O conhecimento do negcio importante para os profissionais
de auditoria que trabalham no compromisso, por ser relevante
para todas as fases da auditoria e, como que o auditor obtm
e usa esse conhecimento.
O conhecimento suficiente do negcio habilita o auditor a
identificar e compreender os acontecimentos, as transaces e
as prticas que, no julgamento do auditor, possam ter um efeito
significativo nas demonstraes financeiras ou no exame ou no
relatrio.
Exemplo: o conhecimento do negcio usado pelo auditor para avaliar os riscos inerente e de controlo na
determinao da natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria.
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O nvel de conhecimento do auditor quanto ao

compromisso dever incluir o conhecimento geral da
economia, do sector e particularmente de como a
entidade funciona;
Quando o nvel de conhecimento do negcio do auditor
for menor do que o possudo pela gerncia, estabelecese uma lista das matrias a serem consideradas num
compromisso especfico.

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Obteno do Conhecimento Matrias a considerar

no compromisso:
Antes de aceitar um compromisso, o auditor dever
obter um conhecimento preliminar do sector e da
propriedade, da gesto e das operaes da entidade a
ser examinada, e dever considerar se pode ou no
ser obtido um nvel adequado de conhecimento do
negcio para levar a efeito a auditoria.
Aps a aceitao do compromisso, devero ser obtidas
informaes adicionais e mais pormenorizadas. At
onde for praticvel, o auditor ter de obter o
conhecimento necessrio no incio do compromisso;
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Matrias a considerar no compromisso Cont.

A medida que a auditoria progrida, essa informao
dever ser avaliada e actualizada e mais informaes
devero ser obtidas;

A obteno do necessrio conhecimento do negcio

um processo contnuo e acumulativo de recolha e
avaliao da informao e de relacionar o
conhecimento resultante com a prova de auditoria e as
informaes em todas as fases da auditoria;
Ex: Embora seja recolhida informao na fase de planeamento,
ela usualmente refinada e acrescida em fases posteriores da
auditoria. neste mbito que o auditor e o pessoal do compromisso
de auditoria
ficam mais
conhecedores acerca do negcio.
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Matrias a considerar no compromisso Cont.

Para os compromissos continuados, o auditor dever
actualizar e reavaliar a informao anteriormente
recolhida, incluindo a informao contida nos papis de
trabalho do ano anterior. O auditor tambm deve
executar procedimentos concebidos para identificar
alteraes significativas que tenham tido lugar aps a
ltima auditoria.

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Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector

e da entidade:
Experincia anterior com a entidade e com o sector;
Debate
com
pessoas
dentro
da
entidade
nomeadamente directores e outro pessoal snior
operacional;
Debate com o pessoal de auditoria interna e exame de
relatrios de auditoria interna;
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Fontes para o auditor obter o conhecimento do sector e

da entidade - Cont
Debate com outros auditores e com consultores jurdicos e
outros que tenham prestado servios entidade ou dentro
do sector;

Debate com pessoas conhecedoras exteriores entidade

(nomeadamente, economistas do sector, regulamentadores
do sector, clientes, fornecedores, concorrentes);
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O Uso do Conhecimento

O conhecimento do negcio o quadro de referncia dentro do

qual o auditor exerce julgamento profissional. Compreender o
negcio e usar esta informao de forma apropriada ajuda o
auditor a:
Avaliar riscos e identificar problemas.
Planear e levar a efeito a auditoria de forma eficaz e eficiente.
Fazer uma avaliao da prova de auditoria.
Prestar melhor servio ao cliente
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Matrias objecto de julgamento no decurso da auditoria

Determinar o risco inerente e o risco de controlo.

Considerar os riscos do negcio e a respectiva resposta

da gerncia.
Determinar um nvel de materialidade e determinar se o
nvel de materialidade escolhido se mantm ou no
apropriado.
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Matrias objecto de julgamento no decurso da auditoria - cont

Apreciar a prova de auditoria com o fim de estabelecer a sua

adequao e a validade das respectivas asseres das
demonstraes financeiras.
Avaliar as estimativas contabilsticas e os esclarecimentos da
gerncia.
Identificar as reas em que podem ser necessrias
consideraes e habilitaes especiais de auditoria.
Identificar as partes em relao a dependncia e as
respectivas transaces.
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Matrias
objecto de julgamento no decurso da auditoria - cont

Reconhecer informaes conflitantes;

ex: esclarecimentos contraditrios

Reconhecer circunstncias no usuais;

ex: fraudes e incumprimentos de leis e Regulamentos,
relacionamentos inesperados de dados operacionais
estatsticos com resultados financeiros relatados.

Fazer perguntas informais e determinar a razoabilidade

das respostas;
Considerar a adequao das polticas contabilsticas e
das divulgaes das demonstraes financeiras que
sejam importantes;
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Matrias
objecto de julgamento no decurso da auditoria - cont
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O auditor deve assegurar-se que os auxiliares de

auditoria obtenham conhecimento suficiente do negcio
de forma a habilit-los a desempenhar o trabalho de
auditoria que lhes foi delegado.

O auditor dever tambm assegurar-se que os auxiliares

compreendem a necessidade de estar alerta para
informaes adicionais e para a necessidade de
partilhar essa informao com toda equipa.
Para tornar eficaz o uso do conhecimento acerca do
negcio, o auditor deve considerar como ele afecta as
demonstraes financeiras como um todo e se as
asseres contidas nas demonstraes financeiras so
ou no consistentes com o conhecimento do negcio
pelo auditor.
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Matrias objecto de julgamento no decurso da auditoria cont.

Nvel geral da actividade econmica (por exemplo, recesso,

crescimento);
Taxas de juro e disponibilidade de financiamento;
Inflao, reavaliao de moedas;
Polticas governamentais: monetria e Fiscal;
Fiscalidade - sociedades e outros;
Incentivos financeiros (por exemplo, programas de ajuda
governamentais);
Direitos, restries de comrcio;
Taxas e controlos cambiais.
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Aspectos sobre o conhecimento da unidade econmica

Uma das primeiras preocupaes a resolver ser a de
conhecer e entender:
A misso da unidade econmica;
Qual o seu negcio e por que que ela est nesse
negcio;
Em que mercados ela opera, qual foi o seu passado;

Qual a sua cultura organizacional;

Quais so os seus objectivos estratgicos;
Qual a estratgia e as polticas adoptadas;

Quais os seus recursos, a sua estrutura de custos e a sua

carteira de negcio.
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2015

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Condies importantes que afectam o negcio do cliente
O mercado e concorrncia
Actividade cclica ou sazonal
Alteraes na tecnologia dos produtos
Risco de negcio (por exemplo, alta tecnologia, alta moda, facilidade de
entrada da concorrncia)
Operaes em declnio ou em expanso
Condies adversas (por exemplo, procura em declnio, excesso de
capacidade, concorrncia sria em preos)
Principais rcios e estatsticas operacionais
Prticas e problemas contabilsticos especficos
Requisitos e problemas ambientais
Enquadramento regulamentador
Fornecimento e custo da energia
Prticas especficas ou nicas (por exemplo, relacionadas com contratos
laborais, mtodos de financiamento, mtodos contabilsticos).
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