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Ghita SEBBAN
Encadrement : Mr. BOUMESMAR
2006 - 2007
Sommaire
INTRODUCTION .......................................................................................................... 3
I.
1.
a.
b.
c.
d.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
a.
b.
c.
d.
a.
b.
2.
3.
4.
5.
Mthode ..................................................................................................................................... 31
II.
1.
a.
b.
a.
b.
a.
b.
a.
b.
c.
d.
2.
3.
4.
CONCLUSION ............................................................................................................ 70
ANNEXE : CLES DE REPARTITION......................................................................... 71
SOURCES BIBLIOGRAPHIQUES............................................................................. 74
Conception de la comptabilit analytique
Introduction
L industrie du mdicament subit aujourd hui de profondes mutations qui transforment
durablement sa physionomie.
Le mdicament est partout une proccupation majeure, mais les problmatiques sont
trs diffrentes d un march l autre, et chaque pays met en
uvre sa stratgie
), la comprhension
des causes travers le pouvoir explicatif de l information, ainsi que l orientation vers
l action.
Le march pharmaceutique marocain est anim autant par les principaux acteurs du
march du mdicament dans le monde que par des socits nationales. Cette
diversit matrialise par la prsence de 35 sites de production, permet d offrir toutes
les gammes thrapeutiques. Par ailleurs, le secteur a produit plus de 192 millions
d units en 2005, permettant de couvrir, dans la rgularit et la continuit prs de
70% des besoins locaux en mdicaments.
Actuellement, le secteur pharmaceutique exporte en moyenne 8 10% de sa
production vers des pays europens, arabes, asiatiques ou encore africains. Ces
exportations pourraient enregistrer une progression plus forte.
Il est certain que l export demeure un axe stratgique consolider, d autant plus que
notre pays jouit d une situation privilgie, la croise de plusieurs continents.
De l avis de tous les observateurs, aussi bien nationaux qu internationaux, l industrie
pharmaceutique marocaine est un ple de croissance en raison des technologies
acquises, de son savoir-faire dsormais reconnu par les instances internationales et
des performances qu elle ralise tant au niveau des quantits produites que de la
qualit des mdicaments.
Ainsi, les termes performance, qualit
technicit
savoir-faire, comptence,
35
CA Global
35000
7500
Nombre de grossistes
40
15000
300 millions de Dh / an
Fabrication locale
70% de la demande
Importations
30% de la demande
Exportations
8 10% de la demande
(*) : Seules les donnes de 2005 sont disponibles au moment de l impression de cette thse.
Source : AMIP
b. Historique du secteur
C est dans les annes soixante qu est ne l industrie pharmaceutique marocaine et
ce par la volont politique des plus hautes instances de l Etat.
En effet, au lendemain de l indpendance, le Maroc importait encore la presque
totalit des mdicaments ncessaires notre population et cela par l intermdiaire
de simples comptoirs commerciaux qui se chargeaient de leur rpartition auprs des
grossisteries et des pharmacies.
Mais cette dpendance l gard des importations ne pouvait satisfaire les pouvoirs
publics l heure o la majorit des pays recherchaient la matrise et l autosuffisance
en matire d approvisionnement en mdicaments.
C est ainsi que l Etat dcide d abord d encadrer de manire rigoureuse l exercice de
la pharmacie sur notre territoire par la mise en place du Dahir de fvrier 1960 qui
dfinit les conditions d exploitation d un mdicament, qu il s agisse de son
engage
dans
ses
programmes
d investissement
lesquels,
ne
manqueront pas de s amplifier dans les annes venir pour rpondre aux exigences
toujours croissantes des marchs.
Pour s engager dans ce nouvel avenir, l industrie pharmaceutique exige de notre part
le dploiement de mesures indites afin de lui permettre de survivre dans un
environnement concurrentiel rsolument hostile caractris par des restructurations,
des fusions, autant de mouvements qui imposent des refontes de stratgies allant du
renforcement de l action commerciale au dveloppement des programmes
d investissement.
Il ne fait aucun doute que la cl du succs futur rside dans la modernisation de
l outil de production afin de russir une qualit toujours meilleure des cots
toujours plus comptitifs.
d. La rglementation du secteur
dcembre 2006 aprs avoir t adopte par le Parlement avec ses deux chambres
et ce conformment la constitution du Royaume
Ce code permettra :
o
de
dvelopper
l arsenal
juridique
mme
d ouvrir
l industrie
et
trangers,
les
opportunits
de
dveloppement
Plus que jamais, l entreprise pharmaceutique doit dployer tous ses talents pour
maintenir et amliorer sa rentabilit afin de demeurer comptitive et conserver ainsi
sa croissance sur le march. Pour ces raisons et pour bien d autres, s impose
l industrie pharmaceutique la connaissance du cadre gnral dans lequel elle devra
agir.
Pour consolider sa croissance et renforcer ses performances, son dveloppement
est tributaire de ses aptitudes planifier, organiser, anticiper les contreoffensives
qu il
faudra
invitablement
engager
pour
contenir
les
perces
concurrentielles.
Il est donc essentiel et urgent de dlimiter les contours de l conomie du
mdicament. L industrie pharmaceutique ne peut tre exonre du trac des cadres
rglementaire et conomique dans lesquels elle devra fatalement se mouvoir. La
dfinition d une politique du mdicament - conjointement par les oprateurs et les
Pouvoirs publics- est une exigence qui conditionne la croissance du secteur. En
balisant de la manire la plus prcise possible les besoins, les contraintes et les
objectifs du secteur.
Ainsi, pour l industrie pharmaceutique, la dfinition d une politique du mdicament
constitue un pas dcisif et incontournable pour asseoir une croissance forte, l abri
des remous qui menacent ses performances actuelles.
a. Le prix du mdicament
La dtermination du prix des mdicaments suit une procdure rigoureuse. Elle diffre
selon que les mdicaments sont imports ou fabriqus localement et toute rvision
de prix est soumise l accord du Ministre de la Sant.
Les prix des mdicaments au Maroc sont encadrs et les orientations politiques vont
dans le sens de l encouragement de la baisse des prix pour certaines classes
thrapeutiques.
L cart pour les produits imports l tat fini (pour les 632 tudis) est de:
17% du prix base du pays d origine.
L cart pour les produits fabriqus (pour les 980 tudis) est de:
37% du prix base du pays d origine.
L cart total des produits sur la base de 1612 produits tudis est de:
32% par rapport aux prix dans les pays d origine.
Cet cart total de 32% donne une conomie en faveur du Maroc de 1,5 milliards de
Dh par rapport aux pays d origine et ceci malgr le fait que:
o
Les volumes fabriqus dans les pays d origine sont trs largement suprieurs
ceux produits au Maroc.
Les quipements, les matires premires sont imports en petite quantit par
les industries marocaines.
10
b. La qualit du mdicament
c. La distribution du mdicament
La distribution du mdicament est faite par le biais de laboratoires fabricants, de
grossistes (rpartiteurs) et de dtaillants (pharmaciens d officine).
Au Maroc en 2005, on dnombre plus de 40 grossistes et 7500 pharmacies.
Laboratoire
grossiste
pharmacie
11
LABORATOIRES
10%
80%
10%
A GROSSISTERIES
1%
A
HOPITAUX
99%
PHARMACIES
A
A CONSOMMATEURS
12
Valeur en
milliers dh
954 664
20.4
40323.6
22.2
Anti-infectieux V. gnrale
887 123
19.0
18408.3
10.1
520 555
11.1
30495.6
16.8
Appareil cardiovasculaire
480 166
10.3
8904.3
4.9
Appareil respiratoire
426 606
9.1
22380.4
12.3
Appareil locomoteur
359 032
7.7
12980.4
7.2
Appareil Gn-Uri-Horm
347 739
7.4
14555.7
8.0
Dermatologie
288 819
6.2
15974.0
8.8
Divers
225 968
4.8
7606.4
4.2
182 368
3.9
9892.7
5.4
Source : IMS Health
e. Le march l export
13
Poids (Tonnes)
Valeur (kDh)
Evo%
UE
951
82 456
31
86 705
UMA
211
55 902
370
80 868
Poids (Tonnes)
Valeur (kDh)
France
2660
957 090
359 808
Espagne
397
101 640
256 020
Chine
246
29 515
119 980
Italie
163
122 202
749 706
Pays bas
133
108 342
814 602
Tunisie
129
10 426
80 822
Allemagne
114
106 093
930 640
UEBL
101
55 963
554 089
GB
72
112 983
1 569 208
Inde
40
34 617
865 425
Egypte
39
26 752
685 949
USA
22
60 069
2730 409
Brsil
11
1 359
123 545
Portugal
7 146
794 000
Japon
7821
3 910 500
Russie
611
611 000
Mexique
184
184 000
14
100
Algrie
Poids (Tonnes)
Valeur (kDh)
Evo %
UE
3854
1 781 937
3.4
462 360
UMA
129
10 526
81 597
15
Les accords internationaux conclus par le Maroc avec les diffrents pays, prcipitent
l industrie pharmaceutique dans un environnement nouveau, de rude concurrence.
Dsormais, elle devra affronter une comptition de plus en plus exacerbe pour
conserver ses marchs ou en conqurir de nouveaux.
Accords ADPIC
L accord gnral sur les aspects des droits de proprit intellectuelle lis au
commerce (ADPIC) a t annex la convention de l OMC. Les objectifs de cet
accord consistent essentiellement renforcer et harmoniser la protection de la
proprit intellectuelle l chelle mondiale.
16
Cooper Maroc est une socit qui fabrique et commercialise des spcialits
pharmaceutiques. Elle compte prs de 600 personnes et dispose de 2 sites sur
Casablanca :
- Un site de production bas Tit Mellil ( 15 Km de Casablanca)
- Un site de rpartition bas en plein centre de Casablanca
Elle est implante dans plusieurs rgions du royaume travers des filiales grossistes
notamment sur : Tanger, Agadir, Oujda, Fs et Khouribga.
Cooper Maroc est leader en distribution des spcialits pharmaceutiques avec 20%
de parts de march, filiales comprises.
Dans son site de production, Cooper Maroc fabrique sous licence quelque 120
spcialits de socits pharmaceutiques internationales, et 68 spcialits de
gamme propre Cooper Maroc. Paralllement, Cooper Importe sous licence prs
de 74 spcialits internationales.
La production se fait selon le strict respect des Bonnes Pratiques de Fabrication et
des normes ISO 9000, le site ayant t certifi en 1999.
17
Dans son site de rpartition, Cooper Maroc propose prs de 5000 rfrences :
Mdicaments, Produits Cosmtiques, Produits Chimiques, Produits Vtrinaires, etc.
Elle rpond aux besoins de prs de 2000 officines et traite quelque 2500
commandes par jour.
Par ailleurs, Cooper Maroc travaille selon le respect rigoureux des exigences lies
la distribution des spcialits : Chane de froid, Chane de scurit des psychotropes,
FIFO, etc.
18
Exemple
Gamme propre
Produits imports
Produits reprsents
RHINOFEBRAL, BRUFEN,
VISCERALGINE, DRILL
PULMOFLUIDE, OEDES,
GENTAGAM, MAXIMAG, AMEP,
FORTAIR, AIRCORT
FUCIDINE, TARDYFERON,
DACRYOSERUM, DUREX
PHOTODERM, VITAGAM,
CLAVULIN, PENAMOX
- Formes liquides : telles que les solutions, les suspensions, les sirops et
les ampoules pointe.
- Formes pteuses : telles que les crmes, les pommades, les gels, les
mulsions, les ptes dentifrices et les suppositoires.
Conception de la comptabilit analytique
19
20
Prsident Directeur
Contrle de gestion
Directeur Gnral
DF : Direction financire
DA : Direction Administrative
DCBD:Direction Commettants
& Business Dveloppement
DAV : Direction
Administration des Ventes
DQ : Direction Qualit
DT : Direction Technique
c. Activits
Cooper Maroc cumule deux activits distinctes:
Laboratoire
COOPER
Pharmacie 1
Autres
Laboratoires
Grossisterie
COOPER
Pharmacie n
Rpartition
Organismes
Les pharmacies
21
Les organismes
les grossistes
l tranger (l export)
les administrations
Elle consiste en :
La
fabrication
de
mdicaments :
ce
processus
consiste
o Matires Premires (MP) qui peuvent tre des agents actifs, des
excipients ou tout autre lment qui entre dans la composition du
produit final brut.
22
Ple
Planification
Prvisions
Ple
Achats
Laboratoires
locaux & trangers
Commandes
Fournisseurs
MP / AC
Stockage &
analyses
Plan de prod.
journalier
Prlvement
& pese
Atelier 1 Atelier 2
Atelier n
Stockage &
analyses
Vente
Grossistes
Etranger
Administrations
23
Stockage &
analyses
Prlvement
Analyses
Stockage en
magasin
Laboratoire
d analyses
d. Le processus de production
2. Achat MP / AC / PFI
3. Contrle rception
4. Prlvement
5. Analyses
8. Prparation matires
6. Conformit MP/AC/PF
9. Pese
10. Transformation
12. Analyses
13. Conformit PF
5. Stockage en quarantaine
11. Prlvement
24
1. Ralisation des prvisions de vente : cette tape est ralise par la Direction
des Oprations qui communique les prvisions de ventes au ple planification
de la Direction Supply Chain & Procurment.
les quantits
la marchandise
25
Analyses : toute marchandise reue doit subir des analyses afin d en contrler
la qualit. Deux types d analyses sont possibles :
-
las
analyses
microbiologiques
qui
contrlent
principalement
26
11. Prlvement & Control In Process : cette tape le prlvement peut se faire
sur des produits en vrac pour les formes sches ou sur des flacons pour les
formes liquides.
Le control in process correspond une srie de contrles raliss au fur et
mesure de la production, des tapes bien prcises spcifies par le
contrle qualit .
et
microbiologiques.
14. Conditionnement & CIP : le produit semi-fini dclar conforme par le contrle
qualit, peut passer aux ateliers de conditionnement.
Le conditionnement consiste intgrer au produit semi-fini, toutes les
composantes qui ne sont pas des matires premires chimiques mais des
articles de conditionnement (AC) : emballages, prospectus, cuillres, etc.
Il existe deux types de conditionnement :
-
27
4. Contexte du projet
a. Analyse de l existant
Cinq BU ont t conues suivant cette logique en plus de deux BU qui seront
ventiles par la suite :
o Promotion mdicale
o Commettants
Conception de la comptabilit analytique
28
l ERP ADONIX mis en place en 2004 qui assure une gestion intgre de
tous les modules paramtrs.
29
Le module PDP (Plan Directeur de Production) sera aliment par les plannings de
production et alimentera lui-mme avec les stocks de matires premires et de
produits finis le module CBN (Calcul du besoin Net).
Comptabilit
Gnrale 100%
OPTITIME
Stocks
Stocks
Achats
Achats
AGIRH
Ventes
Ventes
OPTIMMO
CBN %
Gestion Commerciale
PDP %
ADONIX
30
Stocks
Stocks
Achats
Achats
Ventes
Ventes
Comptabilit
Analytique
AGIRH
OPTIMMO
CBN %
Gestion Commerciale
OPTITIME
Comptabilit
Gnrale 100%
PDP %
ADONIX
Interfaces dvelopper
modules existants
module cible du projet
b. Objectifs
L objectif de ce projet est de fournir l ensemble des pilotes de l entreprise une
ressource informationnelle qui leur permettra de traiter des donnes physiques et
financires afin d obtenir les informations ncessaire la prise de dcision et ce,
tous les niveaux du contrle : stratgique, managrial et oprationnel.
5. Mthode
31
sont alors rparties par centre, celles des centres dits auxiliaires sont rpartie dans
un deuxime lieu sur les centres principaux pour le calcul de l unit d
uvre.
uvre ou heure
machine)
-
Inducteurs lis aux lots ou aux sries (nombre de lots fabriqus, de lots
lancs)
32
en
comptabilit
analytique,
nous
avons
besoin
de
prciser
les
responsabilits sur les cots aux niveaux des ateliers et des sections qui les
composent. Pour cela, il est ncessaire de mettre en
uvre un organigramme
base de l organigramme
Business Unit
Directions Cooper
Rpartition
Industrie
Direction Technique
Direction Supply Chain & Procurment
Direction Qualit
Commettants
Export
Support
33
Nous allons donc dcliner pour chaque BU et pour chacune des directions
qu elle contient :
-
Les dpartements
1 : Business unit
2 : Direction
3 : Dpartement
4 : Service / Atelier
5 : Section analytique
34
i. BU Rpartition
Direction Administration des ventes
Direction
Dpartement
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DAV
Commun DAV
Commun DAV
3.1.00.00.00
Commun Logistique
Commun Logistique
3.1.10.00.00
Approvisionnement
Logistique
Traitement des
commandes
Livraison
DAV
Force de vente
3.1.10.10.20
Livraison Tiers
3.1.10.30.20
3.1.10.40.10
3.1.10.20.10
3.1.10.30.10
3.1.20.00.00
3.1.20.10.10
Standard
Standard
3.1.20.20.10
Tlphonistes
Tlphonistes
3.1.20.30.10
Gestion Clientle
3.1.30.00.00
ii. BU Industrie
Direction Supply Chain & procurment
Direction Dpartement
Commun DSCP
Procurment
DSCP
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DSCP
Commun DSCP
2.2.00.00.00
Commun Procurment
Commun Procurment
2.2.10.00.00
Procurment
Procurment
2.2.10.10.10
Contrle rceptions
Contrle rceptions
2.2.10.30.10
Transit
Transit
2.2.10.20.10
Magasin PF
2.2.20.00.00
Commun Planification
Commun Planification
2.2.30.00.00
Magasin MP, AC
Magasin MP, AC
2.2.30.10.10
Magasin Quarantaine
Magasin Quarantaine
2.2.30.20.10
Planification
35
Direction Qualit
Direction Direction
Service / Atelier
Commun DQ Commun DQ
Commun Contrle
Qualit
Contrle
Qualit
Laboratoire de contrle
physico-chimique
Laboratoire de contrle
microbiologique
Rglementaire site
Commun DSQES
DQ
Systme Qualit
DSQES
Assurance Qualit
Production
Environnement, travaux
neufs & scurit
Direction Technique
Direction Dpartement
Commun DT
Centre analytique
Commun DQ
2.3.00.00.00
2.3.10.00.00
Analyses MP, AC
2.3.10.10.10
Analyses PF fabriqus
2.3.10.10.20
Analyses PF imports
2.3.10.10.30
Stabilit
Laboratoire de contrle
microbiologique
Rglementaire site
2.3.10.10.40
Commun DSQES
2.3.20.00.00
Formation usine
2.3.20.00.10
2.3.20.10.00
Gestion Documentaire
2.3.20.10.10
Audit
2.3.20.10.20
2.3.20.10.30
Commun AQP
2.3.20.20.00
Surveillance produits
2.3.20.20.10
Prlvement
2.3.20.20.20
2.3.20.30.10
2.3.20.30.20
Maintenance
2.3.10.20.10
2.3.10.30.10
Dpartements communs
Service / Atelier
Centre analytique
Commun DT
Commun DT
2.1.00.00.00
Commun CDP
2.1.00.10.00
2.1.00.10.30
Centrale de Pese
Conditionnement manuel
Atelier 1 Atelier 3
divers
Commun Maintenance
Commun Maintenance
DT
Code section
Code section
Maintenance auxiliaire
Maintenance auxiliaire
2.1.60.10.10
Maintenance machines
Maintenance machines
2.1.60.20.10
Validation / Mtrologie
2.1.10.00.00
36
Direction Technique
Direction
Dpartement
Service / Atelier
Commun Formes
Solides
Centre analytique
Commun Formes Solides
Code section
2.1.20.00.00
Mise en forme
galnique
DT
Formes
Solides
Conditionnement
Formes Solides
Direction Technique
Formes
Injectables
2.1.20.10.30
2.1.20.10. (10, 40, 50 et
60)
2.1.20.10.20
Macophar CD 40
2.1.20.20.10
Zanasi Plus 85 E
2.1.20.20.60
Pharma Press
Commun Conditionnement
Solides
Inspection Visuelle
2.1.20.20.30
Volpack 1 et Volpack 2
Winpack
2.1.20.30.30
2.1.20.30.50
2.1.20.20.00
2.1.20.20.50
2.1.20.30.00
2.1.20.30.10
DT
Bohle
Colette IMH450, MP20, 90 et
150
Colette Ultima
Commun mise en forme
solides
Accelacota 150
Centre analytique
Commun Formes Injectables
2.1.50.00.00
2.1.50.10.00
2.1.50.20.00
Atelier de mirage
Conditionnement
Formes Injectables Capsulit, Rota, Visiomat & Pilot
Injectables
Atelier tiquetage et mise en tui
Code section
2.1.50.20.10
2.1.50.20. (30 60)
2.1.50.20.20
37
Direction Technique
DT
Formes
Liquides
Direction Technique
2.1.30.00.00
2.1.30.10.00
2.1.30.10.40
2.1.30.20.00
Ancienne MOM
2.1.30.20.40
Anrep
2.1.30.20.30
DT
Code section
Conditionnement
Formes Liquides
Formes
Pteuses
Centre analytique
Centre analytique
Code section
2.1.40.00.00
2.1.40.10.00
Atepiq
Fabrication Formes
Brogli
Pteuses
Cuve Olsa 90 et 216
Terlet
2.1.40.10.20
2.1.40.10.10
2.1.40.10. (30 et 40)
2.1.40.10.50
Comadis
2.1.40.20.10
Sarong 1 et Sarong 2
38
Service / Atelier
Centre analytique
Commun DO
Commun DO
Commun DO
1.1.00.00.00
Coordination DO
Cellule Oncologie &
hospitalire
Echantillons
Coordination DO
Cellule Onco. &
hospitalire
Echantillons
Coordination DO
Cellule Onco. &
hospitalire
Echantillons
1.1.00.10.10
Commun PP
Commun PP
1.1.30.00.00
Prise de commande
Prise de commande
1.1.30.10.10
Equipe 1 Equipe 8
Equipe 1 Equipe 8
Commun DPM
Commun DPM
1.1.10.00.00
Managers rgionaux
Managers rgionaux
1.1.10.10.10
Animateurs rgionaux
Animateurs rgionaux
1.1.10.20.10
Attachs hospitaliers
Attachs hospitaliers
1.1.10.30.10
Rseau 1 8
Rseau 1 8
Commun Marketing
Commun Marketing
1.1.20.00.00
Chef de produit 1 3
Chef de produit 1 3
Formation
Formation
1.1.20.20.10
Promotion
Pharmaceutique
DO
Direction Promotion
Mdicale
Direction Marketing
Code section
1.1.00.20.10
1.1.00.30.10
iv. BU Commettants
Direction Commettants & Business Development
Direction
DCBD
Dpartement
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DCBD
Commun DCBD
Commun DCBD
5.1.00.00.00
Marketing
Marketing
Marketing
5.1.00.10.10
Business Development
5.1.00.20.10
Promotion interne
Promotion interne
5.1.00.30.10
Promotion externe
Promotion externe
5.1.00.30.20
v. BU Export
Direction Export & Marchs Publics
Direction
DEMP
Dpartement
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DEMP
Commun DEMP
Commun DEMP
4.1.00.00.00
Export
Export
Export
4.1.00.10.10
Marchs Publics
Marchs Publics
Marchs Publics
4.1.00.20.10
Ventes grossistes
Ventes grossistes
Ventes grossistes
4.1.00.30.10
39
vi. BU Filiales
Direction des Filiales
Direction
D. Filiales
Dpartement
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun D. Filiales
Commun D. Filiales
Commun D. Filiales
6.1.00.00.00
Filiales Rpartition
Filiales Rpartition
Filiales Rpartition
6.1.00.10.10
Filiales Industrie
Filiales Industrie
Filiales Industrie
6.1.00.20.10
vii. BU Support
Prsidence & Direction Gnrale
Direction
Prsidence
DG
Dpartement
Commun
Prsidence
Commun DG
Systmes
d Information
Risk & Contrle de
gestion
Affaires juridiques
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun Prsidence
Commun Prsidence
7.6.00.00.00
Commun DG
Commun DG
7.2.00.00.00
Commun SI
Commun SI
7.2.00.10.10
7.2.00.20.10
7.2.00.30.10
Dpartement
DAC
Commun DAC
Commun DAC
Commun DAC
7.5.00.00.00
Direction Financire
Direction
DF
Dpartement
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DF
Commun DF
Commun DF
7.1.00.00.00
Comptabilit gnrale
Comptabilit gnrale
Comptabilit gnrale
7.1.00.10.10
Comptabilit analytique*
Comptabilit analytique
Comptabilit analytique
7.1.00.20.10
Gestion de trsorerie
Gestion de trsorerie
Gestion de trsorerie
7.1.00.30.10
Direction Dpartement
DAPD
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DAPD
Commun DAPD
Commun DAPD
7.3.00.00.00
7.3.00.10.10
7.3.00.20.10
7.3.00.30.10
40
Direction Administrative
Direction Dpartement
DA
Service / Atelier
Centre analytique
Code section
Commun DA
Affaires gnrales &
scurit
Dveloppement RH
Commun DA
Affaires gnrales &
scurit
Dveloppement RH
Commun DA
Affaires gnrales &
scurit
Dveloppement RH
7.4.00.00.00
RH Usine
RH Usine
RH Usine
7.4.00.30.10
Rmunration
Rmunration
Rmunration
7.4.00.10.10
7.4.00.40.10
7.4.00.20.10
En plus des entits organisationnelles, pour chaque produit sera cre une section
analytique qui comprendra :
- les charges directes qui lui seront affectes
- les charges indirectes qui seront rparties.
- La Direction Qualit :
o Les sections du laboratoire Physico-chimique
o La section du laboratoire microbiologique
o Les sections de l assurance qualit produit savoir le prlvement
et la surveillance produit.
- La Direction Technique :
o Les sections de fabrication
o Les sections de conditionnement
o Les sections de mise en forme galnique
o La centrale de pese
41
uvre
des principes comptables (et parfois de rgles fiscales) qui dans certains cas,
ne peuvent satisfaire les besoins de la comptabilit analytique.
d isoler celles incorporer aux cots de celles qui ne sont pas retenir
de crer des charges afin d liminer l influence sur les cots des
42
61
63
65
Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandise
6118 Achats revendus de marchandise exercice antrieur
612 Achats consommation matriel & fournitures
6128 Achat matriel & fournitures exercice antrieur
614 Autres charges externes
6148 Autres charges externes sur exercice antrieur
617 Charges de personnel
6178 Charges de personnel exercice antrieur
619 Dotations d'exploitation aux amortissements et aux provisions
6191 DEA immobilisations en non valeur
Charges financires
631 Charges d'intrt
6311 Intrt des emprunts
6318 Autres charges sur exercice antrieur
633 Pertes de change
638 Autres charges financires
639 Dotations financires
Charges non courantes
651 Valeur Nette d'Amortissements des immobilisations cdes
658 Autres charges non courantes
659 Dotations non courantes
Les charges incorporables sont les charges pour lesquelles l incorporation aux
cots est juge raisonnable . Ce sont les charges qui ne dpendent que de
l exploitation.
Conception de la comptabilit analytique
43
61 Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandise
6111 Achat marchandise locale
6112 Achat marchandise importe
6114 Variation de stock de marchandise
6119 RRR sur achats revendus de marchandise
612 Achats consommation matriel & fournitures
6121 Achats MP
6122 Achat matriel & fournitures consommables
6123 Achat d'emballage
6124 Variation de stock
6125 Achats non stocks matriel & fournitures
6126 Achats travaux tudes prestations services
6129 RRR obtenus sur achat consommation matriel & fournitures
613 Services extrieurs
6131 Location & charges locatives
6132 Redevances de crdit bail
6133 Entretien & rparation
6134 Primes d'assurance
6135 Rmunration personnel externe
6136 Rmunration intrimaire & honoraires
6137 Redevances laboratoires
614 Autres charges externes
6141 Etudes, recherches et documentation
6142 Transports
6143 Dplacements,missions rceptions
6144 Publicit & publications
6145 Frais postaux & tlcommunications
6146 Cotisations & Dons
6147 Services bancaires
6149 RRR sur autres charges externes
616 Impts & taxes
617 Charges de personnel
6171 Rmunrations personnel
6174 Charges sociales
6176 Charges sociales diverses
618 Autres charges d'exploitation
619 Dotations d'exploitation aux amortissements et aux provisions
6192 DEA immobilisations incorporelles
6193 DEA immobilisations corporelles
6196 Dotations aux provisions
67 Im pts sur les rsultats
44
Charges de la
comptabilit
gnrale
Charges suppltives
Charges de la
comptabilit
analytique
les produits
La nature de ces charges ne permettant pas toujours leur affectation directe aux
objets de cots, un traitement est ncessaire.
Ce traitement consiste distinguer les charges directes des charges indirectes, qui
vont, elles, transiter par les centres et les sections analytiques avant de s imputer sur
les objets de cots.
Conception de la comptabilit analytique
45
Charges directes
semi
directes
Charges
indirectes
semi
directes
Affectation
Affectation
Rpartition
Objets de
cots
Centres
d analyse
Imputation
uvre ;
o de cls de rpartition ;
Ce sera l objet de l tape suivante l tape suivante.
46
Charges
61 Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandise
6111 Achat marchandise locale
6112 Achat marchandise importe
6114 Variation de stock de marchandise
6119 RRR sur achats revendus de marchandise
612 Achats consommation matriel & fournitures
6121 Achats MP
6122 Achat matriel & fournitures consommables
6123 Achat d'emballage
100 Achats emballages perdus
110 achats emballages de production
120 Achats emballages grossisterie
130 Achats AC locaux
230 Achats AC imports
6124 Variation de stock
6125 Achats non stocks matriel & fournitures
6126 Achats travaux tudes prestations services
6129 RRR obtenus sur achat consommation matriel & fournitures
613 Services extrieurs
6131 Location & charges locatives
6132 Redevances de crdit bail
6133 Entretien & rparation
6134 Primes d'assurance
6135 Rmunration personnel externe
6136 Rmunration intrimaire & honoraires
6137 Redevances laboratoires
614 Autres charges externes
6141 Etudes, recherches et documentation
6142 Transports
6143 Dplacements,missions rceptions
6144 Publicit & publications
100 Publications
200 Echantillons
300 Foires et expositions
400 Primes de publicit
500 Publicit & information mdicale
700 Cadeaux clientle
800 Autres charges de publicit
6145 Frais postaux & tlcommunications
6146 Cotisations & Dons
6147 Services bancaires
6149 RRR sur autres charges externes
616 Impts & taxes
617 Charges de personnel
6171 Rmunrations personnel
6174 Charges sociales
6176 Charges sociales diverses
618 Autres charges d'exploitation
619 Dotations d'exploitation aux amortissements et aux provisions
6192 DEA immobilisations incorporelles
6193 DEA immobilisations corporelles
6196 Dotations aux provisions
63 Charges financires
631 Charges d'intrt
6131 Intrts des emprunts
67 Im pts sur les rsultats
Nature
Directe
Directe
Directe
Directe
Directe
Directe
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Directe
Directe
Directe
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Directe
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Directe
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
Indirecte
47
Avant de parler de rpartition des charges, nous aborderons dans le dtail le schma
d imputation dans l ERP ADONIX et le passage de la comptabilit gnrale la
comptabilit analytique.
a. Schma d imputation gnral dans ADONIX
Pice Comptable
Comptes de charges
Pice Comptable
Natures analytiques
Sections analytiques
Une fois les pices comptables saisies, elles impactent le compte de charge
correspondant. A chaque compte de charge correspond un code comptable
(galement appel nature analytique). Les natures assurent le lien entre la
comptabilit gnrale et la comptabilit dans ADONIX.
Nous retenons alors que les natures analytiques peuvent tre assimiles des
"comptes de gestion" destins associer la classification comptable des
informations financires une classification vocation analytique et budgtaire.
Une nature peut tre associe n importe quel compte de la comptabilit gnrale.
Elle peut tre :
-
48
Nature 1
Section 1
Compte 1
Nature 2
Section 2
Compte 2
Nature 3
Compte 3
Section 3
Compte 4
Par ailleurs, les natures peuvent tre imputes alors sur les diffrentes sections
analytiques de deux manires possibles :
-
Une fois les charges indirectes de la comptabilit gnrale identifies, elles devront
transiter via des codes comptables pour s imputer sur les diffrentes sections
analytiques.
Les codes comptables permettront ensuite d uniformiser les donnes en termes de
postes de charges et faciliteront la construction de tableaux de bord uniformes.
i. Liste des natures analytiques :
En se basant sur les comptes de la comptabilit gnrale, nous dduisons les
comptes comptables suivants :
49
Groupe de natures
Natures
Comptes
Libell Compte
EMBALLAGES
EMB_PERDUS
EMB_GROSS
EMB_PROD
EAU_PROD
EAU_CC
ELEC_PROD
ELEC_CC
GAZ_PROD
GAZ_CC
FUEL
OUTI_PROD
OUTI_LABO
OUTI_DIV
CARB_LOG
CARB_GROSS
CARB_PROD
EAU
ELEC
GAZ
FUEL
OUTILLAGE
CARBURANT
CARB_CC
6125600 Carburants
6125608 Carburant Charges Communes
FRN_BUREAU
FRN_BUR
FRN_INFO
LOC_MAT
LOC_TRS_M
LOC_TRS_P
LOC_DIV
LOCATION
TRVX_PREST
TRVX_PREST
REDEV_CB
REDEV_CB
ER_BAT
ER_BAT_DIV
ER_BAT_U
ER_BAT_V
ER_BAT_CC
ER_AUTO_U
ER_AUTO_V
ER_AUTO_PK
ER_MATER
ER_PIECES
MAINT_U
MAINT_V
MAINT_ETAL
ER_AUTO
ER_MAT
MAINT
ASSURANCES
ASS_VIE
ASS_NONVIE
ASS_AUTO
ASS_INFO
ASS_MARIT
50
Groupe de natures
Natures
Comptes
HON_INTER
HONORAIRES
HON_DIVERS
ACTE_CONTX
Libell Compte
ACTE_CONTX
RECHERCHES
6141300 Recherches
DOC_GENE
DOC_TECH
FORMATION
ETUDE_RECH
TRANSPORT
TRSPT_PERS
TRSPT_ACHT
TRSPT_VTE
TRSPT_VTEX
VOYAGESDEP
VOY_CC
VOY_DG
VOY_DAC
VOY_DCBD
VOY_DA
VOY_DF
VOY_DEMP
VOY_DSCP
VOY_DAPD
VOY_FV
VOY_DAV
VOY_DO
VOY_DT
VOY_DQ
VOY_FIL
VOY_DIV
MISS_CC
MISS_DG
MISS_DAC
MISS_DCBD
MISS_DEMP
MISS_DSCP
MISS_DAPD
MISS_FV
MISS_DAV
MISS_DO
MISS_DT
MISS_DQ
MISS_FIL
MISSIONS
51
Groupe de natures
Natures
Comptes
Libell Compte
RECEPTIONS
REC_CC
REC_DG
REC_DAC
REC_DCBD
REC_DA
REC_DF
REC_DEMP
REC_DAPD
REC_DAV
REC_DO
6143664 Recept?Direct?Mark
6143661 Reception F.Vetes Vm
REC_DT
REC_DQ
PUBLICATS
INSERTIONS
FOIREXPO
APPELOFFRE
FOIREXPO
PUBPROPA
CELCOMM
CAD_DAV
PRIMPUB
CADEAUX
CAD_DIV
RELPUB
RELPUB_DO
FRAISPOST
RELPUB_DAV
RELPUB_EX
RELPUB_DIV
FRAISPOST
TELEPHONIE
TEL_CC
TEL_VENTES
TEL_USINE
TEL_GSM
TEL_VMRP
TEL_AUTRES
FRAISTELEX
FRAISTELEX
COTISDONS
COTISDONS
SERVBANC
SERVBANC
IMPOTAXES
TXURBEDL_U
TXURBEDL_V
PATENTE_U
PATENTE_V
PRORATATVA
TAXLOCALES
DRTENR
VIGNETTES
IMP_AUTRES
52
Groupe de natures
Natures
CHRGPERS
CHRGPERS
Comptes
Libell Compte
JETONSPR
JETONSPR
PERTCREANC
PERTCREANC
DEA
DEA_IM_INC
DEA_IM_FIN
DEA_IM_COR
DEA_PRV_ST
DEA_PRV_CR
les sections pour lesquelles elles seraient dfinies aient une activit
homogne pour qu il soit possible de la mesurer moyennant une seule unit
l unit d
Ainsi, pour certaines BU / Directions, nous devrons descendre un niveau plus fin
pour dfinir les units d
uvre.
son contenu
53
Groupe de natures
Natures analytiques
EMB_PERDUS
EMBALLAGES
EMB_PROD
EMB_GROSS
EAU_PROD
EAU
EAU_CC
ELEC_PROD
ELEC
ELEC_CC
GAZ
GAZ_PROD
GAZ_CC
FUEL
OUTILLAGE
CARBURANT
FUEL
OUTI_PROD
OUTI_LABO
OUTI_DIV
CARB_LOG
CARB_GROSS
CARB_PROD
CARB_CC
Contenu
Imputation
Commun DT
Sachets, Chiffons et rouleaux
Commun Logistique
Emballages utiliss en production
Commun DT
Emballages utiliss en grossisterie
Commun Logistique
Commun DT
Eau utilise sur le site de production
Commun DSCP
Commun DQ
Commun Prsidence
Commun DG
Commun D. Filiales
Commun DAV
Commun DO
Eau utilise pour les charges communes
Commun DCBD
du sige
Commun DEMP
Commun DA
Commun DAPD
Commun DAC
Commun DF
Commun DT
Electricit utilise sur le site de
Commun DSCP
production
Commun DQ
Electricit pour les charges communes
Mme rpartition que EAU_CC
du sige
Commun DT
Gaz utilis sur le site de production
Commun Contrle Qualit
Gaz utilis au sige
Mme rpartition que EAU_CC
Fuel pour la chaudire usine, utilis pour
Commun DT
la strilisation et le chauffage.
Outillage de production
Commun DT
Outillage de laboratoire
Commun Contrle Qualit
Outillage divers utiliss en grossisterie
Commun DAV
Carburant achats logistique DAV
Approvisionnement Cooper
Carburant ventes logistique DAV
Livraison Cooper
Commun DT
Carburant consomm pour la production
Commun DSCP
(transport et coursiers)
Commun DQ
Commun Prsidence
Carburant charges communes
Commun DG
Cl
50%
50%
100%
100%
70%
3%
27%
1.25%
4.0%
0.5%
46.25%
32.75%
1.0%
1.75%
4.5%
4.0%
0.25%
3.75%
90%
3%
7%
50%
50%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
68.5%
10.9%
20.6%
50%
50%
54
Contenu
FRN_BUR
Fournitures de bureau
FRN_INFO
FRN_BUREAU
TRVX_PREST
TRVX_PREST
LOCATION
LOC_MAT
LOC_TRS_M
LOC_TRS_P
LOC_DIV
Imputation
Cl
Commun Prsidence
Commun DG
Commun D. Filiales
Commun DAV
Commun DO
Commun DCBD
Commun DEMP
Commun DA
Commun DAPD
Commun DAC
Commun DF
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
Commun Prsidence
Commun DG
Commun D. Filiales
Commun DAV
Commun DO
Commun DCBD
Commun DEMP
Commun DA
Commun DAPD
Commun DAC
Commun DF
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
0.7%
2.3%
0.3%
27.0%
19.1%
0.6%
1.0%
2.6%
2.4%
0.1%
2.2%
27.2%
8.2%
6.3%
1,6%
6,6%
0,8%
19,4%
11,6%
1,9%
3,1%
8,5%
5,8%
0,8%
9,7%
7,8%
8,1%
14,3%
Commun DG
100%
Commun DT
Livraison Cooper
Mme rpartition que CARB_PROD
100%
100%
Communes DO
100%
55
Groupe de natures
REDEV_CB
ER_BAT
Natures analytiques
REDEV_CB
Contenu
ER_BAT_DIV
ER_BAT_U
ER_BAT_V
ER_BAT_CC
ER_AUTO_U
ER_AUTO_V
ER_AUTO_PK
ER_MAT
ER_PIECES
ER_AUTO
ER_MAT
Imputation
Commun Prsidence
Commun DG
Commun D. Filiales
Commun DAV
Commun DO
Commun DCBD
Commun DEMP
Commun DA
Commun DAPD
Commun DAC
Commun DF
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
Commun Prsidence
Commun DG
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
Mme rpartition que EAU_CC
Mme rpartition que FRN_BUR
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
Commun Prsidence
Commun DG
Commun DAV
Commun DF
Commun DEMP
Commun DAPD
Commun DO
Commun DAC
Commun DCBD
Commun DA
Commun D. Filiales
Mme rpartition que REDEV_CB
Commun DAV
Commun DT
Cl
1/24
2/24
1/24
2/24
3/24
1/24
1/24
2/24
1/24
1/24
2/24
2/24
2/24
3/24
50%
50%
65.3%
19.6%
15.1%
33%
26%
41%
1/17
2/17
2/17
2/17
1/17
1/17
3/17
1/17
1/17
2/17
1/17
100%
100%
56
Groupe de natures
Natures analytiques
MAINT_U
MAINT
MAINT_V
MAINT_ETAL
ASS_VIE
ASSURANCE
ASS_NONVIE
ASS_AUTO
ASS_INFO
ASS_MARIT
HONORAIRES
ACT_CONTX
ETUDE_RECH
Contenu
HON_INTER
HON_DIVERS
Autres honoraires
ACT_CONTX
RECHERCHES
DOC_GENE
Documentation gnrale
DOC_TECH
FORMATION
Documentation Technique
Formation
Imputation
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
Cl
1/3
1/3
1/3
100%
100%
Commun DAV
31.7%
Commun DO
1%
Commun DA
0.5%
Commun DT
23.1%
Commun DQ
37.2%
Commun DSCP
6.5%
Mme rpartition que FRN_BUR
Commun DAV
80%
Commun DO
10%
Commun DEMP
10%
Commun D. Marketing
50%
Commun DPM
25%
Commun Marketing
25%
Commun DO
50%
Commun Prsidence
50%
Mme rpartition que MAINT_U
Mme rpartition que FRN_BUR
57
Groupe de natures
TRANSPORT
Natures analytiques
Contenu
TRSPT_PERS
TRSPT_ACHT
TRSPT_VTE
TRSPT_VTEX
VOY_CC
VOY_DG
VOY_DAC
VOY_DCBD
VOY_DA
VOY_DF
VOY_DEMP
VOY_DSCP
VOY_DAPD
Transport de personnel
Transport sur achat
Transport sur ventes
Transport sur ventes Export
Voyages et Dplacements Charges Communes
Voyages et Dplacements DG
Voyages et Dplacements DAC
Voyages et Dplacements DCBD
Voyages et Dplacements DA
Voyages et Dplacements DF
Voyages et Dplacements DEMP
Voyages et Dplacements DSCP
Voyages et Dplacements DAPD
VOY_FV
VOY_DAV
VOY_DO
VOY_DT
VOY_DQ
VOY_FIL
VOY_DIV
VOYAGESDEP
Imputation
Cl
58
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
4%
9%
19%
15%
17%
6%
13%
1%
1%
1%
14%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
Groupe de natures
Natures analytiques
MISS_CC
MISS_DG
MISS_DAC
MISS_DCBD
MISS_DEMP
MISS_DSCP
MISS_DAPD
MISSIONS
Contenu
Missions Charges Communes
Missions DG
Missions DAC
Missions DCBD
Missions DEMP
Missions DSCP
Missions DAPD
MISS_FV
Missions Force de vente
RECEPTIONS
PUBLICATS
FOIREXPO
MISS_DAV
MISS_DO
MISS_DT
MISS_DQ
MISS_FIL
REC_CC
REC_DG
REC_DAC
REC_DCBD
REC_DA
REC_DF
REC_DEMP
REC_DAPD
REC_DAV
REC_DO
REC_DT
REC_DQ
INSERTIONS
APPELOFFRE
Missions DAV
Missions DO
Missions DT
Missions DQ
Missions D. Filiales
Rceptions Charges communes
Rceptions DG
Rceptions DAC
Rceptions DCBD
Rceptions DA
Rceptions DF
Rceptions DEMP
Rceptions DAPD
Rceptions DAV
Rceptions DO
Rceptions DT
Rceptions DQ
Insertions publicitaires
Appels d Offres internationaux
FOIREXPO
Foires et expositions
Imputation
Cl
Commun Prsidence
Commun DG
Commun DAC
Commun DCBD
Commun DEMP
Commun DSCP
Commun DAPD
DO / Cellule Oncologie & Hospitalire
DO / Commun DPM
DO / Rseau 1
DO / Rseau 2
DO / Rseau 3
DO / Rseau 4
DO / Rseau 5
DO / Rseau 6
DO / Rseau 7
DO / Rseau 8
DO / Commun PP
Commun DAV
Commun DO
Commun DT
Commun DQ
Commun D. Filiales
Commun Prsidence
Commun DG
Commun DAC
Commun DCBD
Commun DA
Commun DF
Commun DEMP
Commun DAPD
Commun DAV
Commun DO
Commun DT
Commun DQ
Commun Prsidence
Commun DEMP
Commun DAV
Commun DO
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
41%
11%
13%
2%
7%
1%
1%
1%
17%
2%
4%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
50%
50%
59
Groupe de natures
CADEAUX
RELPUB
FRAISPOST
Natures analytiques
Contenu
CAD_DAV
CAD_DIV
RELPUB_DO
RELPUB_DAV
RELPUB_DIV
FRAISPOST
Frais postaux
TEL_CC
TEL_VENTES
TEL_USINE
Tlphonie ventes
Tlphonie usine
TEL_GSM
Tlphonie GSM
TEL_VMRP
TEL_AUTRES
FRAISTELEX
COTISDONS
SERVBANC
TXURBEDL_U
TXURBEDL_V
PATENTE_U
PATENTE_V
PRORATATVA
TAXLOCALES
DRTENR
VIGNETTES
IMP_AUTRES
Tlphonie VM / RP
Autre tlphonie
Frais de tlx et de tlgrammes
Cotisations et dons
Services bancaires
Taxe urbaine et d dilit usine
Taxe urbaine et d dilit ville
Patente usine
Patente ville
Prorata sur TVA
Taxes locales
Droits d enregistrement
Vignettes
Autres impts
TELEPHONIE
FRAISTELEX
COTISDONS
SERVBANC
IMPOTAXES
Imputation
Cl
Commun DAV
100%
Commun Prsidence
100%
Commun DO
100%
Commun DAV
100%
Commun Prsidence
100%
Commun DAV
50%
Commun DO
50%
Commun Prsidence
50%
Commun DG
50%
DAV / Tlphonistes
100%
Mme rpartition que ER_BAT_U
Commun Prsidence
6.8%
Commun DG
19.8%
Commun D. Filiales
0.1%
Commun DAV
18.1%
Commun DO
37.0%
Commun DCBD
0.3%
Commun DEMP
1.7%
Commun DA
1.3%
Commun DAPD
4.2%
Commun DAC
0.1%
Commun DF
1.3%
Commun DT
4.8%
Commun DQ
3.3%
Commun DSCP
1.1%
Commun DO
100%
Commun DCBD
100%
Mme rpartition que FRN_BUR
Commun Prsidence
100%
Rpartition parts gales sur toutes les entits
Rpartition parts gales sur les entits usine
Rpartition parts gales sur les entits sige
Mme rpartition que TXURBEDL_U
Mme rpartition que TXURBEDL_V
Mme rpartition que SERVBANC
Mme rpartition que SERVBANC
Mme rpartition que CARB_CC
Mme rpartition que REDEV_CB
Mme rpartition que SERVBANC
60
Groupe de natures
Natures analytiques
Contenu
CHRGPERS
CHRGPERS
JETONSPR
JETONSPR
Jetons de prsence
PERTCREANC
PERTCREANC
DEA_IM_INC
DEA_IM_FIN
DEA_IM_COR
DEA_PROV_CR
DEA_PROV_ST
DEA
Imputation
Cl
61
leur cot d acquisition pour les bien acquis titre onreux (matires
premires, articles de conditionnement, produits finis imports) ;
leur cot de production pour les biens produits par l entreprise (produits
finis fabriqus et produits faonns)
article par article, objet par objet, unit par unit en ce qui concerne les
biens identifiables et individualiss ;
62
frais de transport
frais de transit
commissions et courtages
frais de rception
assurances transport
Nous excluons du cot d acquisition :
les taxes lgalement rcuprables ;
les frais gnraux d'approvisionnement et les frais de stockage ;
les pertes et gaspillages accidentels ainsi que les charges
financires ;
les cots lis une sous activit notable observe au niveau charges
fixes unitaires.
ii. des charges directes de production telles les charges de personnel, les
services extrieurs, les amortissements, etc. ;
iii. des charges indirectes de production ; dans la mesure o il est possible
de les rattacher raisonnablement la production de l lment ; qui ont
t engags pour amener les produits l endroit et dans l tat o ils se
trouvent.
Toutefois, sont nous liminerons du cot de production :
63
normale
de
production
prtablie
en
fonction
des
Le cot unitaire de sortie est gal au quotient des valeurs entres par les quantits
entres.
Ce calcul est opr chaque nouvelle entre ; le cot unitaire ainsi dtermin
tant utilis pour valoriser les sorties jusqu' l entre suivante.
Le cot unitaire d'entre du stock final, l inventaire, est ainsi celui qui a t
obtenu aprs la dernire entre, l aide des calculs prcdents.
Dans le cas particulier d'un stock nul observ la date de la dernire entre, le
cot moyen pondr est gal au cot unitaire de cette dernire entre.
FICHE DE COUT MP / PFI
Quantit
Matire M
Prix unitaire
Montant
Prix d'achat HT
Droits de Douane
Frais de Transit
Frais de Transport
COUT D'ACQUISITION MP M
64
Prix unitaire
Montant
MATIERES PREMIERES
Cot Matires Premires
Cot Articles de Conditionnement
CONTRLE / ASSURNACE QUALITE
CONTRLE QUALITE
LABORATOIRE PHYSICO-CHIMIQUE
Analyses MP, AC
Analyses PFF
Analyses de stabilit
LABORATOIRE MICROBIOLOGIQUE
Analyses microbiologique
ASSURANCE QUALITE
Prlvement
Surveillance produits
PROCESS DE PRODUCTION
GESTION MATIERES
Centrale de Pese
FABRICATION
Atelier de fabrication injectables
Machine : BOSCH
Machine : Autoclave LEQUEUX
Machine : Cuve de Fabrication
Machine : Cuve de stockage
Machine : Filux Laminaire
Machine : Cuve de stockage
CONDITIONNEMENT
Atelier de conditionnement injectables
Atelier de mirage
Atelier tiquetage et mise en tui
Machine : CAPSULIT
Machine : VISIOMAT
Machine : PILOT
Machine : ROTA
ADMINISTRATION USINE
TOTAL
65
Prix unitaire
Montant
MATIERES PREMIERES
Cot Matires Premires
Cot Articles de Conditionnement
CONTRLE / ASSURNACE QUALITE
CONTRLE QUALITE
LABORATOIRE PHYSICO-CHIMIQUE
Analyses MP, AC
Analyses PFF
Analyses de stabilit
LABORATOIRE MICROBIOLOGIQUE
Analyses microbiologique
ASSURANCE QUALITE
Prlvement
Surveillance produits
PROCESS DE PRODUCTION
GESTION MATIERES
Centrale de Pese
FABRICATION
Atelier de fabrication solides
Machine : BOHLE
Machine : Colette IMH 450
Machine : Colette MP20
Machine : Colette MP90
Machine : Colette MP150
Machine : Colette Ultima
MISE EN FORME GALENIQUE
Atelier de mise en forme galnique solides
Machine : Accelacota 150
Machine : Killian RTS 20
Machine : Killian T200
Machine : Zanasi Plus 85 E
Machine : Macophar CD 40
Machine : Pharma Press
CONDITIONNEMENT
Atelier de conditionnement solides
Atelier d'inspection visuelle
Machine : Noak (1 3)
Machine : Volpack (1 et 2)
Machine : Jet Pack
Machine : King
Machine : Uhlmann
Machine : Winpack
Machine : CAM
Machine : Blister Checker Erweka
ADMINISTRATION USINE
TOTAL
66
Prix unitaire
Montant
MATIERES PREMIERES
Cot Matires Premires
Cot Articles de Conditionnement
CONTRLE / ASSURNACE QUALITE
CONTRLE QUALITE
LABORATOIRE PHYSICO-CHIMIQUE
Analyses MP, AC
Analyses PFF
Analyses de stabilit
LABORATOIRE MICROBIOLOGIQUE
Analyses microbiologique
ASSURANCE QUALITE
Prlvement
Surveillance produits
PROCESS DE PRODUCTION
GESTION MATIERES
Centrale de Pese
FABRICATION
Atelier de fabrication liquides
Machine : Cuves de stockage 3000 A
Machine : Cuves de stockage 3000 B
Machine : Cuve mobile 500
Machine : Mlangeur Friginox 3000
Machine : Mlangeur ALM 500
Machine : Mlangeur Olsa 1000
Machine : Mlangeur Olsa 2000
CONDITIONNEMENT
Atelier de conditionnement liquides
Machine : Ancienne MOM
Machine : Ligne IMA
Machine : Ligne MOM
Machine : Anrep
ADMINISTRATION USINE
TOTAL
67
Prix unitaire
Montant
MATIERES PREMIERES
Cot Matires Premires
Cot Articles de Conditionnement
CONTRLE / ASSURNACE QUALITE
CONTRLE QUALITE
LABORATOIRE PHYSICO-CHIMIQUE
Analyses MP, AC
Analyses PFF
Analyses de stabilit
LABORATOIRE MICROBIOLOGIQUE
Analyses microbiologique
ASSURANCE QUALITE
Prlvement
Surveillance produits
PROCESS DE PRODUCTION
GESTION MATIERES
Centrale de Pese
FABRICATION
Atelier de fabrication pteux
Machine : Atepiq
Machine : Brogli
Machine : Cuve Olsa 90
Machine : Cuve Olsa 216
Machine : Terlet
CONDITIONNEMENT
Atelier de conditionnement pteux
Machine : Comadis
Machine : Sarong 1
Machine : Sarong 2
ADMINISTRATION USINE
TOTAL
Toutes ces fiches seront alimentes automatiquement par les diffrents modules de
l ERP essentiellement :
Bien
entendu,
en
environnement
ERP,
tous
les
modules
interagissent
automatiquement. Par exemple, une production de l usine donne lieu une criture de
stock et transfre les donnes ncessaires l approvisionnement, aux achats, et au
module vente.
68
Produit PFF
Quantit Prix unitaire
MATIERES PREMIERES
Cot Matires Premires
Gestion de
production
Comptabilit
analytique
PROCESS DE PRODUCTION
GESTION MATIERES
Centrale de Pese
FABRICATION
Section 1
CONDITIONNEMENT
Section 1
ADMINISTRATION USINE
TOTAL
69
Montant
CONCLUSION
A l issue de ce travail, nous terminons une phase majeure pour la mise en place
effective de la comptabilit analytique Cooper Maroc.
La profonde rflexion mene autour de ce projet est une exprience riche en leons,
nous avons pu repenser le dcoupage de l entreprise pour en mesurer les
performances et la profitabilit qui peut tre analyse selon plusieurs optiques. La
profitabilit peut tre globale ou partielle, nous pourrons l issue de la mise en place
de la comptabilit analytique analyser la profitabilit selon les axes que nous avons
dfinis ; savoir la profitabilit par produit, par client ou par BU. A partir de l, la prise
de dcision sera base sur des lments chiffrs et pertinents pour justifier toute
orientation de l entreprise.
La prochaine tape pour la mise en place de la comptabilit analytique consiste
paramtrer le Systme d Information, et prparer les interfaces avec les modules
extra ERP afin que la comptabilit analytique puisse puiser ses donnes la source
et sans retraitements supplmentaires.
Une tape de stabilisation estime trois mois devra tre cependant prvue afin de
vrifier les outputs du systme et de former les ventuels utilisateurs.
A Cooper Maroc, la mise en place de la comptabilit analytique est considre
comme la premire pierre servant btir un solide systme de contrle de gestion qui
sera paralllement complt par un module de comptabilit budgtaire.
70
Nous ne dtaillerons dans cette annexe que les postes dont la rpartition n est pas
vidente, ou a ncessit des tudes supplmentaires.
L eau
Section
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
Besoins propres
60%
20%
Besoins communs
10%
3%
7%
Total Ratio
70%
3%
27%
charges communes est l eau consomme au sige. Elle sera rpartie sur
L lectricit de production est l lectricit utilise l usine. Elle est utilise pour :
o la production (consommation des machines, etc.)
o la consommation gnrale des locaux (ordinateurs, bureaux, clairage, etc.)
Aprs analyse des factures, nous pouvons estimer la consommation des sections
oprationnelles (les dpartements de production de la DT) 80% de la consommation
totale d nergie. Les 20% restants seront imputs sur les sections auxiliaires au pro
rata des effectifs.
71
Nature
Section
ELEC_PROD
Commun DT
Commun DSCP
Commun DQ
L lectricit
Besoins propres
80%
-
Besoins
communs
10%
3%
7%
Total Ratio
90%
3%
7%
pourrait tre impute sur les sections communes des diffrentes entits en fonction de
la superficie occupe par chacune d entre elles ou en fonction des effectifs.
Etant donn qu il est difficile de calculer exactement la superficie occupe par chaque
entit du sige, nous retiendrons le choix de la rpartition en fonction des effectifs.
Imputation : L lectricit
Le carburant de Production est le carburant utilis par les coursiers et surtout, par les
vhicules de transport de l usine. Il sera donc imput sur les sections communes des
directions de l usine au prorata du nombre de personnes transportes.
72
Vhicules de Transport
1
0.7
0.3
Vhicules de fonction
2
3
2
Total
3
3.7
2.3
Ratio
33%
41%
26%
73
Sources bibliographiques
Ouvrages de rfrence :
Editions DUNOD
Editions DUNOD
Cours :
- Cours Mastre Spcialis en Contrle de Gestion
ISCAE 2006-2007
Sites web :
- www.crefige.dauphine.fr
- www.amip.ma
- www.coopermaroc.com
74