UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

PROGRAMA DE AUDITORIA
Marco Legal y Tcnico de la Auditora de Cumplimiento
Ley 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y sus modificatorias.
Normas de Auditora Gubernamental. Lima, Per: 1995; aprobada por R.C.N 16295-CG el 22.09.95 y sus modificatoria aprobadas por R.C. 259-2000-CG del
07.12.00; R.C. 012-2002-CG del 21.01.02, R.C. N 089-2002-CG del 09.05.02 y
R.C. N 309-2011-CG de 28.10.11.
Manual de Auditoria Gubernamental. Lima, Per, 1998; aprobado por R.C. N 15298-CG del 18.12.98, y sus modificatorias aprobadas por R.C. N 141-99-CG del
25.11.99.
Auditora de Cumplimiento y Manual aprobado RC. 473-2014-CG de 22.10.2014
vigente
Ley 29622 Ley que modifica la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, y ampla las facultades en
el procesos para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional
Normas generales de control gubernamental- Resolucin de Contralora N 2732014-CG Antes NAGU
Directiva de revisin de oficio de informe emitidos por los OCI de acuerdo a
estndares de calidad

Marco Tcnico de la Auditoria de Cumplimiento Aseguramiento de la Calidad

Lineamiento N 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones Generales de Documentos
Tcnicos: Plan y Programa de Auditora - Examen Especial e Informes de Auditora
- Examen Especial.
Lineamiento N 005-2011-CG/GCAL "Matriz de Hallazgo de Auditora"
Lineamiento N 02-2012-CG/GCAL, "Aplicacin de las NAGU 4.10 y 4.40
modificadas por la Resolucin de Contralora N 309-2011-CG, de acuerdo a la
Facultad Sancionadora de la Contralora General de la Repblica Especificaciones para la elaboracin del Informe de Control"
Lineamiento N 03-2012-CG/GCAL, Especificaciones para la elaboracin del
informe especial - examen especial
Lineamiento N 04-2012-CG/GCAL, Aseguramiento de la Calidad del proceso de
examen especial, en su etapa de ejecucin - organizacin de papeles de trabajo
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Control Gubernamental

Artculo 6 - Ley 27785, Numeral 1.10, Normas Generales de Control

Gubernamental de 13 de mayo de 2014
() Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de
la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas por

Res. de Contralora General N 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que tiene por
finalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de las entidades; as como en el
uso de bienes y recursos pblicos.

Tipos de Servicios de Control

Servicios de Control previo
Son aquellos que efecta exclusivamente la Contralora con anterioridad a la
ejecucin de un acto u operacin de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la
Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un resultado segn corresponda a la
materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.
Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisin.
Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el crdito o
capacidad financiera del Estado.
Opinar sobre las contrataciones con carcter de secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa
Servicios de Control simultneo
Son aquellos que se realizan a las actividades de un proceso en curso,
correspondiente a la gestin de una entidad sujeta a control gubernamental, con el
objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de
sus objetivos.

Accin simultnea.
Orientacin de oficio.
Visita de control.
Otros que se establezca

Servicios de Control posterior

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Son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la evaluacin de los actos y
resultados ejecutados por las entidades en la gestin de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.

Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento.

Otras que se establezcan.

Nuevo Modelo de Operacin

Interaccin del Planeamiento (Carpeta de Servicio) con el proceso de la Auditora de

Cumplimiento
Planeamiento
El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a
examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno,
establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecucin de la auditora, y
elaborar el plan de auditora inicial y el programa con procedimientos mnimos o
esenciales, que se comunicarn a la comisin auditora en reunin programada para
tal efecto.
Como resultado del proceso de planeamiento se elabora la carpeta de servicio,
debe contener lo siguiente:

Reporte "Conocimiento de la Entidad.

Formato "Apreciacin del Gerente".
Hoja Informativa de Evaluacin de la Entidad.

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Formato "Ejecucin de la Visita a la Entidad".

Plan de Auditora Inicial:
o Formato "Comisin auditora".
o Formato "Comprensin de la entidad y su entorno".
o Formato "Objetivos de la revisin y materia a examinar".
o Formato "Criterios de auditora".
o Formato "Costos de la auditora de cumplimiento".
o Formato "Plazos de entrega del proyecto de informe".
o Formato "Procedimientos de auditora".
o Formato "Cronograma de auditora

Etapas de la auditora de cumplimiento:

La auditora de cumplimiento comprende las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin de informe
Planificacin:
Consiste en las actividades siguientes: Acreditacin e instalacin de la comisin
auditora, aplicacin de tcnicas de auditoria para el conocimiento y comprensin de la
entidad, su entorno y materia a examinar, con base en la informacin contenida en la
carpeta de servicio; as como, la aprobacin

Acreditar e instalar la comisin auditora.

Comprender la entidad y la materia a examinar.
Aprobar el plan de auditora definitivo y programa de auditoria.

Ejecucin:
Consiste en las actividades siguientes:

Definir la muestra de la auditora.

Ejecutar el plan de auditora definitivo.
Aplicar los procedimientos de auditora, obtener y valorar evidencias.
Determinar las observaciones.
Identificar las desviaciones de cumplimiento.
Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento.
Evaluar los comentarios.
Registrar el cierre de la ejecucin (Trabajo de campo).

Elaboracin de Informe
Consiste en las actividades de elaboracin del informe de auditora y aprobacin y
remisin a las instancias correspondientes, las mismas que se describen a
continuacin:
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Elaborar el informe de auditora.

Aprobar y remitir el informe de auditora

Cierre de Auditora
Evaluar el proceso de auditora.
Registrar el informe, archivo de la documentacin y cierre de auditora.
Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control Gubernamental

Planeamiento -NAGU
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la
realizacin de una auditora de calidad, debe estar basado en el conocimiento de
las actividades que ejecuta la entidad a examinar, as como el anlisis del entorno
en que se desarrolla, el tipo de auditora a efectuarse y las disposiciones legales
vigentes y aplicables.
Durante la ejecucin de esta etapa de la auditora, el auditor documentar su
trabajo mediante:

La actualizacin del Archivo Permanente.

Emisin del plan y programas de auditora para ejecutar el trabajo de campo.

Planificacin - NGCG
Cada auditora debe ser apropiadamente planificada a fin de que sus objetivos
sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las
etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.
Se tendr en cuenta para su formulacin, las caractersticas de cada tipo de
auditora, conforme se regule en la normativa especfica que emita la CGR
Como resultado de la etapa de planificacin se define el Plan de auditora el cual
contiene los objetivos de la auditora y adjunta la propuesta del programa de
auditora.
Visin de la Auditora a Entidades publicas
Gobiernos locales
Los Gobiernos Municipales tienen competencia en todas las materias que incidan en el
desarrollo socioeconmico y en la conservacin del ambiente y los recursos naturales
de su circunscripcin territorial. Tienen el deber y el derecho de resolver, bajo su
responsabilidad, por s o asociados, la prestacin y gestin de todos los asuntos de la
comunidad local, dentro del marco de la Constitucin Poltica y dems leyes de la
Nacin.

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Los recursos econmicos para el ejercicio de estas competencias se originan en los

ingresos propios, donaciones y en aqullos que transfiera el Gobierno ya sea mediante
el traslado de impuestos o de recursos financieros.
Dentro de la capacidad administrativa, tcnica y financiera, el Municipio debe realizar
todas las tareas relacionadas con la prestacin de los servicios municipales
comprendidos en su jurisdiccin para el desarrollo de su poblacin.

Auditora gubernamental a las municipalidades

La auditora gubernamental en las municipalidades consiste en el examen y evaluacin
de calidad de la informacin contable y presupuestaria, metas y objetivos, con el
propsito de medir la razonabilidad y desempeo de la gestin, el uso de los recursos
pblicos destinados a las funciones, actividades y proyectos, respecto al cumplimiento
de metas programadas.
La Auditora a las Municipalidades permite saber si se han cumplido o no las leyes,
normas y regulaciones aplicables en cuanto a competencias, procedimientos,
exigencias materiales y formales, registro, etc., y precisar qu cantidad de dinero se
recibi y pag y en concepto de qu programas, actividades o proyectos.

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