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Rappels de cours
Lentreprise ainsi nomme correspond lentit conomique. Il
peut sagir dune entreprise individuelle comme dune socit.
Lactivit de lentit peut avoir un caractre civil, artisanal, commercial, industriel, agricole ou libral.
Le rsultat correspond au rsultat scal de lentreprise. Quant au
terme imposition, il regroupe les diffrents modes de dtermination de limpt li au rsultat scal de lentreprise mais aussi aux
exonrations ventuelles.
Certaines entreprises en raison de leur forme sont imposables
limpt sur les socits (IS), dautres relvent de limpt sur le
revenu (IR). Quand une entreprise relve de lImpt sur le revenu,
seul lentrepreneur individuel ou seuls les associs sont imposables lImpt sur le revenu dans la catgorie de revenu correspondant leur activit. Nous tudierons dans le deuxime chapitre,
limposition des personnes physiques lImpt sur le revenu.
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Ce chapitre premier est consacr aux entreprises ayant un caractre industriel, commercial ou assimil. Les activits artisanales
sur le plan scal se rattachent aux activits commerciales. La principale particularit des entreprises artisanales est la petite taille
de la structure et des drogations scales et comptables qui y
sont lies.
Les activits agricoles, tant trs particulires, ne seront pas abordes. Quant aux activits civiles ou librales, elles seront plus particulirement tudies dans le chapitre suivant.
Avant de dterminer le rsultat scal dune entreprise, il est ncessaire de dterminer en fonction de son activit ou de sa nature
juridique de quel champ dapplication elle relve.
Les socits autres que les socits de capitaux, notamment les
socits de personnes ou les socits civiles ainsi que les entreprises unipersonnelles responsabilit limite, dtermine leur
rsultat en fonction des rgles imposes aux associs. Ces entits
sont transparentes scalement. Le rsultat est dtermin selon les
rgles des bnces industriels et commerciaux si lentreprise a
une activit caractre industriel ou commercial et si lassoci est
une personne physique ou de nouveau une socit de personnes.
Le rsultat sera dtermin en fonction des rgles propres limpt
sur les socits si lun des associs relve lui-mme de limpt sur
les socits, ou si ces socits ont opt limpt sur les socits.
Toutes les socits de capitaux et assimiles relvent de limpt
sur les socits.
Fondamentalement, ce sont les rgles des bnces industriels
et commerciaux qui sappliquent mme lorsque la socit est soumise limpt sur les socits. Quelques particularits simposent
nanmoins pour la dtermination du rsultat imposable limpt
sur les socits.
Rappels de cours
Larticle 38-1 du code gnral des impts dnit le bnce imposable comme le bnce net dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de toute nature effectue par lentreprise,
y compris les cessions dlments dactifs.
Larticle 38-2 du mme code le dnit comme tant constitu par
la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture et louverture de la priode dimposition lexception des oprations en capital. Sont ainsi prises en compte toutes les crances acquises et les
dettes certaines. Le bnce imposable tient compte des crances
et des dettes qui sont devenues certaines dans leur principe mme
si le paiement intervient au cours de lexercice suivant.
1.
2.
3.
industriels et commerciaux
o c. limpt sur le revenu dans la catgorie des bnces non
commerciaux
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4.
5.
6.
o b. faux
o b. faux
7.
Une socit civile immobilire, SCI, ayant pour objet lacquisition, la gestion, la location densemble immobilier ralisent
quelques oprations caractre commercial. Son rgime
scal thorique est celui des socits de personnes, toutefois ses activits commerciales peuvent la placer dof ce
sous le rgime de lImpt sur les socits :
o a. si lactivit commerciale dpasse 50 % de lensemble
o b. si lactivit commerciale dpasse 10 % de lensemble
Q U E S T I O N S
8.
9.
11.
o b. faux
o b. faux
scal en France
10
o d. au paiement
Q U E S T I O N S
o c. la facturation
o b. faux
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12
o b. faux