CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO

Rohde (2005) define al Derecho Aduanero como el conjunto de instituciones y principios que se
manifiestan en normas jurdicas que regulan la actividad aduanera del Estado, las relaciones entre el
Estado y los particulares que intervienen en dicha actividad, la infraccin a esas normas, sus
correspondientes sanciones y los medios de defensa de los particulares frente al Estado.
Machado (2012) define al Derecho Aduanero como el conjunto de normas jurdicas, principios e
instituciones que regulan el comercio exterior y las actividades que desarrollan las personas en su
intervencin ante la aduana.
El Derecho aduanero es una rama del Derecho tributario o fiscal, que se encarga de regular el trfico de
mercancas ya sea tratndose de importacin o exportacin, adems de imponer sanciones a los
particulares que incurran en infracciones hacia estas regulaciones.

RELACIN ENTRE EL DERECHO ADUANERO Y EL COMERCIO INTERNACIONAL

El comercio internacional o comercio exterior es el intercambio de bienes o servicios existente entre dos
o ms naciones con el propsito de que cada uno pueda satisfacer sus necesidades de mercado tanto
internas como externas. Est regulado por normas, tratados, acuerdos, y convenios internacionales entre
los pases para simplificar sus procesos y busca cubrir la demanda interna que no pueda ser atendida por la
produccin nacional. La relacin se da en virtud de que el derecho aduanero constituye esas normas
que regulan las actividades comerciales que se originan del intercambio comercial.

EL COMERCIO EN TODAS SUS MODALIDADES

Segn recoge Fernando Lafuente en su libro Aspectos del comercio exterior atendiendo a su naturaleza
tcnico-econmica se diferencian 3 formas diferentes de comercio internacional:
1. FORMAS TRADICIONALES

EXPORTACIN

La exportacin es la venta de bienes y servicios fuera del territorio nacional. El envo de nuestros productos
y servicios a cualquier otro lugar del mundo fuera de nuestras fronteras con fines comerciales. Esto da lugar,
lo que da lugar a operaciones transfronterizas y crditos.
Se pueden distinguir entre exportacin directa e indirecta en funcin de la presencia o no de agentes
intermediarios en la distribucin de los bienes y servicios.
a) Directa. La ms comn en el marco de negocios europeos. Al realizarse directamente entre el pas
exportador y el pas destinatario, requiere tener buenos conocimientos sobre los mercados exteriores as
como realizar campaas de publicidad o ferias para captar y mantener un contacto directo con los clientes
potenciales. Esta opcin es la ms interesante para grandes compaas.
b) Indirecta. El productor vende sus gneros a un intermediario nacional especializado en comercio
internacional. La funcin del fabricante es slo facilitar la mercanca, mientras que es el intermediario quien
asume los posibles riesgos y gastos de distribucin. De ah que la exportacin indirecta sea ventajosa para

comercios de tamao medio pues dispone de menos medios para organizar y financiar una red de
distribucin en el extranjero ni suministrar regularmente grandes cantidades.

IMPORTACIN

En el comercio internacional o exterior, se entiende la importacin como la compra y venta de bienes y

servicios extranjeros para el uso y consumo en un pas o territorio o bien para su elaboracin posterior.
Tambin encontramos dos tipos:
a) Directa. Se compra directamente a un productor o proveedor en el pas exportador. Habitualmente estas
operaciones tienen como objetivo comprar materias primas o productos inacabados. La principal ventaja
para las empresas es que disponen de grandes cantidades a largo plazo y hay un flujo constante del
material.
b) Indirecta. Una empresa intermediaria de comercio exterior es la encargada de realizar la compra a un
productor extranjero. Como en el caso de la exportacin, esta opcin es la ms favorable para pequeas y
medianas empresas pues pueden cubrir sus necesidades de importacin temporalmente, sin estar obligadas
a continuar posteriormente con dicha operacin. Adems, tambin suele tener menos coste que el
mantenimiento de sucursales en el exterior.

COMERCIO DE TRNSITO. Es la mediacin entre la oferta de un pas exportador y la demanda de

un pas importador realizada por un transitario establecido en un tercer pas. Forma parte del
comercio intermediario.

2. FORMAS ESPECIALES
Complementarias a las bsicas, pero que por su naturaleza econmica, su magnitud o su carcter jurdico
no se pueden englobar dentro de las anteriores. Destacan:

Inversiones internacionales directas. Inversiones de capital que pueden realizar las empresas de un
pas en regiones extranjeras. Finalidad? Establecer relaciones econmicas duraderas con
empresas de esos lugares, facilitndoles capital y otros recursos.

Operaciones de compensacin. Negocios de reciprocidad. Una forma de relaciones exteriores con

caractersticas de cooperacin de produccin y venta pero con efectos diferentes. El objeto es
importar sin gastar mucho en divisas y efectuar los pagos a cambio de otros productos o servicios.
Aqu se agrupan operaciones como el trueque o la contra compra.

Operaciones de perfeccionamiento. Un operador perfecciona las materias primas o productos

semielaborados en productos acabados por encargo de un socio extranjero a cambio de un salario.

Fabricacin bajo licencia. Se trata de otorgar licencias de tus productos o servicios a otras empresas.
Se considera una alternativa a la exportacin y se realiza habitualmente cuando una empresa no
tiene recursos financieros o humanos para implantarse en un determinado mercado o en casos en
los que no pueda realizar intercambios con el pas de destino debido a diversos motivos.

Franquicia. Forma de colaboracin entre empresas. Hay un franquiciador (el dueo de la marca,
producto o servicio) que pone a disposicin de un franquiciado su duplicacin y venta a cambio de
remuneracin para montar el negocio por cuenta propia.

Cooperacin. Actuacin y agrupacin de varias empresas independientes legal y econmicamente

para realizar actividades como: ejecutar juntos encargos de gran envergadura en el extranjero o
dirigir una empresa comn en ambos pases o un tercer pas.

Compaas de proyectos en el extranjero. Entidades autnomas que se ubican en el extranjero

(jurdica y econmicamente) creadas, financiadas y fomentadas en el mercado por un consorcio de
empresas. Tras un primer periodo de arranque, las compaas deben contar con el capital de
explotacin requerido para actuar por s mismas sin ayuda del consorcio.

3. FORMAS PROMOVEDORAS. Agentes comerciales o intermediarios independientes.

Son personas naturales o jurdicas que desempean actividades de promocin negocial en la circulacin de
bienes y servicios por cuenta ajena a cambio de una remuneracin pactada con los empresarios. Se
diferencian entre: agente exterior, agente CIF, corredor de comercio y comisionista.

ARTICULOS DEL 1 AL 9 DE LA LEY ADUANERA

Ttulo Primero
Disposiciones Generales
Captulo I
Del mbito de aplicacin y principios generales
Denominacin del Captulo reformada DOF 09-12-2013
ARTICULO 1o.- Esta Ley, las de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin y las dems leyes y
ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancas y de los
medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o de
dicha entrada o salida de mercancas. El Cdigo Fiscal de la Federacin se aplicar supletoriamente a lo dispuesto en
esta Ley.
Prrafo reformado DOF 30-12-1996
Estn obligados al cumplimiento de las citadas disposiciones quienes introducen mercancas al territorio
nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados,
agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan intervencin en la introduccin, extraccin, custodia,
almacenaje, manejo y tenencia de las mercancas o en los hechos o actos mencionados en el prrafo anterior.
Las disposiciones de las leyes sealadas en el prrafo primero se aplicarn sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados de que Mxico sea parte y estn en vigor.

ARTICULO 2o. Para los efectos de esta Ley se considera:

I.

Secretara, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

lI.

Autoridad o autoridades aduaneras, las que de acuerdo con el Reglamento Interior de la Secretara y
dems disposiciones aplicables, tienen competencia para ejercer las facultades que esta Ley establece.

lll.

Mercancas, los productos, artculos, efectos y cualesquier otros bienes, aun cuando las leyes los
consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.

lV.

Residentes en territorio nacional, adems de los sealados en el Cdigo Fiscal de la Federacin, las
personas fsicas o morales residentes en el extranjero, que tengan uno o varios establecimientos
permanentes o bases fijas en el pas, siempre que renan los requisitos que seala la Ley del Impuesto

sobre la Renta para ser establecimiento permanente o base fija y las personas fsicas que obtengan
ingresos por salarios de un residente en territorio nacional.
V.

Impuestos al comercio exterior, los impuestos generales de importacin y de exportacin conforme a las
tarifas de las leyes respectivas.

VI.

Reglamento, el Reglamento de esta Ley.

VII.

Reglas, las de carcter general que emita la Secretara.

VIII.

Mecanismo de seleccin automatizado, el mecanismo que determinar si las mercancas se sometern

a reconocimiento aduanero.

Fraccin adicionada DOF 31-12-1998. Reformada DOF 09-12-2013

IX.

Programa de devolucin de aranceles, el rgimen de importacin definitiva de mercancas para su

posterior exportacin.

Fraccin adicionada DOF 31-12-2000

X.

Programas de diferimiento de aranceles, los regmenes de importacin temporal para elaboracin,

transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal; y de
elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado.

Fraccin adicionada DOF 31-12-2000

XI.

Mermas, los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos productivos y cuya
integracin al producto no pueda comprobarse.

Fraccin adicionada DOF 30-12-2002

XII.

Desperdicios, los residuos de las mercancas despus del proceso al que sean sometidas; los envases y
materiales de empaque que se hubieran importado como un todo con las mercancas importadas
temporalmente; as como aquellas que se encuentren rotas, desgastadas, obsoletas o inutilizables y las
que no puedan ser utilizadas para el fin con el que fueron importadas temporalmente.

Fraccin adicionada DOF 30-12-2002

XIII.

Documento electrnico, todo mensaje que contiene informacin escrita en datos, generada, transmitida,
presentada, recibida o archivada por medios electrnicos.

Fraccin adicionada DOF 09-12-2013

XIV.

Documento digital, todo mensaje que contiene informacin por reproduccin electrnica de documentos
escritos o impresos, transmitida, presentada, recibida o archivada por medios electrnicos.

Fraccin adicionada DOF 09-12-2013

XV.

Reconocimiento aduanero, el examen de las mercancas, as como de sus muestras que lleven a cabo
las autoridades para allegarse de elementos que ayuden a cerciorarse de la veracidad de lo declarado
ante la autoridad aduanera, as como del cumplimiento de las disposiciones que gravan y regulan la
entrada o salida de mercancas del territorio nacional.

Fraccin adicionada DOF 09-12-2013

XVI.

Pedimento, la declaracin en documento electrnico, generada y transmitida respecto del cumplimiento

de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancas del territorio nacional, en
la que se contiene la informacin relativa a las mercancas, el trfico y rgimen aduanero al que se
destinan, y los dems datos exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del
territorio nacional, as como la exigida conforme a las disposiciones aplicables.

Fraccin adicionada DOF 09-12-2013

XVII.

Aviso consolidado, la declaracin en documento electrnico, generada y transmitida respecto del

cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancas del territorio
nacional, en la que se contiene informacin relativa a las operaciones que se consolidan en un
pedimento, en la forma y con la informacin requerida por el Servicio de Administracin Tributaria
mediante reglas.

Fraccin adicionada DOF 09-12-2013

ARTICULO 3o. Las funciones relativas a la entrada de mercancas al territorio nacional o a la salida del mismo
son facultades exclusivas de las autoridades aduaneras.

Los funcionarios y empleados pblicos federales y locales, en la esfera de sus respectivas competencias, debern
auxiliar a las autoridades aduaneras en el desempeo de sus funciones cuando stas lo soliciten y estarn obligados a
denunciar los hechos de que tengan conocimiento sobre presuntas infracciones a esta Ley y hacer entrega de las
mercancas objeto de las mismas, si obran en su poder.
Las autoridades aduaneras ejercern sus atribuciones en forma coordinada y en colaboracin con las autoridades
de la Administracin Pblica Federal, de las entidades federativas y municipios, as como con las autoridades fiscales y
aduaneras de otros pases con arreglo a lo dispuesto por los tratados internacionales de que Mxico sea Parte y estn
en vigor; en su caso, intercambiando informacin a travs de los centros o sistemas electrnicos que se dispongan, a
fin de que las autoridades ejerzan las atribuciones que les correspondan, quienes debern mantener reserva de la
informacin de conformidad con las disposiciones jurdicas aplicables.
Los programas o proyectos relacionados con mejoras, controles, uso de nuevas tecnologas o facilitacin en materia
aduanera que las autoridades mexicanas realicen o celebren en forma coordinada con autoridades aduaneras y fiscales
de otros pases, debern implementarse de conformidad con los trminos pactados con dichas autoridades y
atendiendo a las disposiciones jurdicas aplicables. El Servicio de Administracin Tributaria establecer mediante
reglas, los mecanismos, formas y medios a travs de los cuales se facilitar y proveer la instrumentacin de dichos
programas o proyectos.
Artculo reformado DOF 30-12-2002, 09-12-2013

ARTICULO 4o. Las personas que operen o administren puertos de altura, aeropuertos internacionales o
presten los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de pasajeros y de carga, debern cumplir con los
lineamientos que determinen las autoridades aduaneras para el control, vigilancia y seguridad del recinto fiscal
y de las mercancas de comercio exterior, para lo cual estarn obligadas a:
Prrafo reformado DOF 30-12-2002

I.

Poner a disposicin de las autoridades aduaneras en los recintos fiscales las instalaciones adecuadas para las
funciones propias del despacho de mercancas y las dems que deriven de esta Ley, as como cubrir los gastos
que implique el mantenimiento de dichas instalaciones.
Las instalaciones debern ser aprobadas previamente por las autoridades aduaneras y estar sealadas en el
respectivo programa maestro de desarrollo portuario de la Administracin Portuaria Integral o, en su caso, en
los documentos donde se especifiquen las construcciones de las terminales ferroviarias de pasajeros o de
carga, as como de aeropuertos internacionales.

II.

Adquirir, instalar, dar mantenimiento y poner a disposicin de las autoridades aduaneras, el siguiente equipo:
a)

De rayos X, gamma o de cualquier otro medio tecnolgico, que permita la revisin de las mercancas
que se encuentren en los contenedores, bultos o furgones, sin causarles dao, de conformidad con los
requisitos que establezca el Reglamento.

b)

De pesaje de las mercancas que se encuentren en camiones, remolques, furgones, contenedores y

cualquier otro medio que las contenga, as como proporcionar a las autoridades aduaneras en los trminos
que el Servicio de Administracin Tributaria establezca mediante reglas de carcter general, la informacin
que se obtenga del pesaje de las mercancas y de la tara.

c)

De cmaras de circuito cerrado de video y audio para el control, seguridad y vigilancia.

d)

De generacin de energa elctrica, de seguridad y de telecomunicaciones que permitan la operacin

continua e ininterrumpida del sistema informtico de las aduanas, de conformidad con los lineamientos que
el Servicio de Administracin Tributaria seale mediante reglas de carcter general.

e)

De sistemas automatizados para el control de las entradas y salidas del recinto fiscal de personas,
mercancas y medios de transporte, as como los dems medios de control, autorizados previamente por
las autoridades aduaneras.

Inciso adicionado DOF 30-12-2002

Artculo reformado DOF 01-01-2002

ARTICULO 5o. El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en esta Ley, se
actualizar en los trminos del artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Prrafo reformado DOF 30-12-2002

Cuando en esta Ley se sealen multas con base en el monto de las contribuciones omitidas, se considerarn las
contribuciones actualizadas en los trminos del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Artculo reformado DOF 30-12-1996, 31-12-1998

ARTICULO 6o. Cuando las disposiciones de esta Ley obliguen a transmitir o presentar informacin ante la autoridad
aduanera, sta deber transmitirse a travs del sistema electrnico aduanero mediante documento electrnico o digital,
segn se exija, empleando la firma electrnica avanzada o el sello digital, en los trminos y condiciones que establezca
el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas.
Recibido el documento electrnico o digital, el citado sistema generar el acuse respectivo. El Servicio de
Administracin Tributaria podr determinar los casos en que la informacin deba presentarse a travs de medios
distintos al electrnico o digital.
La firma electrnica avanzada o el sello digital amparado por un certificado vigente, que se utilice en la transmisin o
presentacin de un documento electrnico o digital, producir los mismos efectos que las leyes otorgan a la informacin
que se presente con firma autgrafa. La firma electrnica avanzada, los sellos digitales y sus respectivos certificados
debern tramitarse y quedan sujetos, en lo aplicable, a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin.
El documento electrnico o digital recibido en el sistema electrnico aduanero tendr pleno valor legal y probatorio y se
deber conservar por los obligados en archivo electrnico, en los lugares y por los plazos establecidos en el artculo 67
del Cdigo Fiscal de la Federacin, para y como parte de la contabilidad, debindose poner a disposicin de la
autoridad fiscal cuando lo requiera para los efectos de su competencia, incluso para cotejo o compulsa con la
informacin en datos o documentos relacionada.
En caso de discrepancia, entre la informacin en datos y documentos contenida en el documento electrnico o digital
recibido en el sistema electrnico aduanero, respecto de la contenida en los archivos electrnicos de los obligados,
prevalecern los primeros, salvo prueba en contrario, que los interesados podrn aportar durante el procedimiento que
corresponda en trminos de esta Ley.
Con independencia de lo dispuesto por el artculo 36A de esta Ley y dems disposiciones aplicables, a efecto de
verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras, los contribuyentes, responsables solidarios
y terceros con ellos relacionados, debern de conservar la documentacin relacionada con las operaciones de
comercio exterior en la forma que se haya emitido u obtenido.
Artculo reformado DOF 09-12-2013

ARTICULO 7o. Las empresas areas, martimas y ferroviarias que efecten el transporte internacional de pasajeros,
debern transmitir electrnicamente al Servicio de Administracin Tributaria, la informacin relativa a los pasajeros,
tripulacin y medios de transporte, en los trminos y con la oportunidad que seale el Servicio de Administracin
Tributaria mediante reglas.
Las empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga que transporten mercancas explosivas y
armas de fuego, debern dar aviso a las autoridades aduaneras por lo menos con veinticuatro horas de anticipacin al
arribo al territorio nacional de dichas mercancas. En estos casos, las autoridades aduaneras debern informar a las
autoridades militares de tal circunstancia, con el objeto de que estas ltimas determinen las medidas de seguridad que,
en su caso, procedan durante el tiempo en que dichas mercancas se encuentren en el pas.
Artculo reformado DOF 30-12-2002

ARTICULO 8o. Las naves militares o las de los gobiernos extranjeros, de conformidad con los tratados internacionales
de que Mxico sea parte, no quedarn sujetas a las disposiciones de esta Ley, excepto cuando se utilicen para efectuar
alguna operacin comercial.
ARTICULO 9o. Toda persona que ingrese al territorio nacional o salga del mismo y lleve consigo cantidades en
efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, rdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una
combinacin de ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate, a diez mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica, estar obligada a declararla a las autoridades aduaneras, en las formas oficiales
aprobadas por el Servicio de Administracin Tributaria.

La persona que utilice los servicios de empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores,
as como las de mensajera, para internar o extraer del territorio nacional las cantidades en efectivo o cualquier otro
documento de los previstos en el prrafo anterior o una combinacin de ellos, estar obligada a manifestar a dichas
empresas las cantidades que enve, cuando el monto del envo sea superior al equivalente en la moneda o
monedas de que se trate, a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Las empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores, as como las de mensajera, que internen al
territorio nacional o extraigan del mismo, cantidades en efectivo o cualquiera de los documentos previstos en el primer
prrafo de este artculo o una combinacin de ellos, estarn obligadas a declarar a las autoridades aduaneras, en las
formas oficiales aprobadas por el Servicio de Administracin Tributaria, las cantidades que los particulares a quienes
presten el servicio les hubieren manifestado.