Corporacin Universitaria

Minuto de Dios

CORRECCION DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

MIGUEL ANGEL BALLESTEROS CARABALI ID.372506

UNIMINUTO
CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
Facultad de Administracin de Empresas
Buenaventura Valle del Cauca
2015

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INTRODUCCION

La legislacin tributaria colombiana, ofrece la posibilidad al contribuyente de

corregir sus declaraciones tributarias cuando este considere que se ha presentado
con errores o con inconsistencias. La correccin voluntaria se puede dar por
iniciativa del mismo contribuyente o por invitacin de la administracin de
impuestos.

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OBJETIVOS

Identificar cuando un contribuyente puede corregir una declaracin tributaria

Reconocer los tipos de Correcciones

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CORRECCION DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Por correccin a las declaraciones tributarias se entiende toda modificacin que el

contribuyente, agente retenedor o responsable, hace a la declaracin inicial.
Las correcciones a las declaraciones tributarias se realizan cuando en la
declaracin inicial o en la ltima presentada:
1.

Se cometieron errores aritmticos.

2.

Se omitieron ingresos o activos , o

3.

Se incluyeron costos, gastos o pasivos no existentes.

Cundo un contribuyente puede corregir una declaracin tributaria?

Un contribuyente puede corregir una declaracin tributaria en momentos y

situaciones distintas pero con algunas limitaciones legales y consecuencias
diferentes.
En primer lugar, el contribuyente puede corregir a voluntad una declaracin
tributaria, las veces que quiera y en los conceptos que quiera, cuando an no haya
sido requerido por la Dian, es decir, antes de que la Dian le notifique
requerimiento especial o pliego de cargos (Artculo 588 del estatuto tributario).
En ese momento, el contribuyente es absolutamente libre para modificar su
declaracin tributaria. Tiene la misma libertad que tuvo al momento de elaborarla
por primera vez.
Una vez que la Dian le ha notificado un requerimiento especial o un pliego de
cargos, el contribuyente puede corregir su declaracin pero ya no tiene la misma
libertad, sino que la correccin tendr que ajustarse a lo que la Dian previamente
le ha cuestionado u objetado. Es as como el contribuyente puede corregir la
declaracin en ocasin a la respuesta del requerimiento especial. En ese caso,

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la correccin provocada por el requerimiento, deber enmarcarse dentro de los

aspectos contenidos en el requerimiento. El requisito en ese caso, es que el
contribuyente acepte total o parcialmente los hechos o glosas planteadas en el
requerimiento especial [Artculo 709 del estatuto tributario].

Si el contribuyente no corrige la declaracin por cuenta del requerimiento especial,

o si la corrige parcialmente, la Dian le puede proferir luego una liquidacin oficial
de revisin, y en esa instancia, el contribuyente an puede corregir su
declaracin en los mismos trminos en que corrigi o debi corregirla al
dar respuesta al requerimiento especial, esto es, aceptando total o parcialmente
los conceptos liquidados por la Dian en la liquidacin de revisin [Artculo 713 del
estatuto tributario].
Sin duda, la mejor oportunidad para corregir la declaracin es cuando an la Dian
no ha actuado, no se ha pronunciado sobre la legalidad de la declaracin, puesto
que sucedido esto, el contribuyente ya no goza de plena libertad para corregir, y lo
que resulta peor, la sancin se incrementar considerablemente debido a
la progresividad de las sanciones tributarias. Lo ideal es presentar la
declaracin sin errores, sin inconsistencias, pero si ello sucede lo mejor es optar
por la correccin voluntaria.

Corregir implica presentar una nueva declaracin tributaria, que reemplazar para
todos los efectos a la declaracin anteriormente presentada.
Por ltimo, resaltar que existen dos tipos de correcciones: voluntarias [Artculo
588] y provocadas [artculos 709 y 713].

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Oportunidad que el contribuyente tiene para corregir voluntariamente sus

declaraciones tributarias

Incumplir con la ley tributaria cuesta caro, pero cuesta menos caro si el
contribuyente voluntariamente corrige sus declaraciones tributarias, as que bueno
es conocer hasta donde llega la oportunidad legal para que el contribuyente corrija
por su propia voluntad.
El

contribuyente de forma voluntaria

puede corregir sus declaraciones

tributarias siempre que estas no hayan quedado en firme, y siempre que la Dian
no haya proferido un requerimiento especial.
Cuando se corrige una declaracin tributaria y como resultado de ello el
contribuyente debe pagar ms impuesto o su saldo a favor disminuye, tendr que
liquidar y pagar la sancin por correccin y esta ser menos onerosa si se hace
voluntariamente y no por exigencia de la Dian.
Cuando el contribuyente corrige por su propia iniciativa, la sancin ser del 10%,
pero si corrige en ocasin a la respuesta de un EMPLAZAMIENTO PARA
CORREGIR, la sancin ser del 20% y es la ltima oportunidad que el
contribuyente tiene para corregir su declaracin por su propia cuenta.

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Una vez se ha surtido el EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR, lo que sigue es el

REQUERIMIENTO ESPECIAL, y all ya no se paga una SANCIN POR
CORRECCIN del 20% sino una SANCIN POR INEXACTITUD del 160%, y el
contribuyente ya no tiene libertad respecto a los valores o conceptos que puede
modificar de su declaracin tributaria, sino que debe ajustarse a lo propuesto por
la Dian en el requerimiento especial.
Es por ello que el contribuyente debe procurar corregir por su propia cuenta sus
declaraciones tributarias, y debe hacerlo antes de que se le notifique el
requerimiento especial.
Por ltimo, cuando el contribuyente corrige una declaracin para disminuir el
impuesto a pagar o para incrementar su saldo a favor (corrige para su beneficio),
el plazo es de un ao contado desde la fecha de presentacin de la declaracin a
corregir segn lo establece el artculo 589 del estatuto tributario.

Cuntos emplazamientos para corregir puede enviar la Dian a un contribuyente?

En virtud del artculo 706 del estatuto tributario, el emplazamiento para corregir
tiene la capacidad de suspender los trminos para proferir el requerimiento
especial por un mes, razn por la que resulta relevante conocer cuntos
emplazamientos puede proferir la Dian a un contribuyente.
Se

podra

suponer

que

la

Dian

eventualmente

podra

proferir

varios

emplazamientos para corregir, y si por cada uno el trmino para proferir el

requerimiento especial se suspende por un mes, sera una excelente estrategia o
tcnica para dilatar la firmeza de una declaracin.
Frente a un mismo impuesto y a un mismo periodo gravable, slo procede enviar
un emplazamiento para corregir, el que en todo caso no es obligatorio, pero de
proferirse, el contribuyente tiene la oportunidad de corregir voluntariamente la
declaracin tributaria y pagar la sancin por correccin y no esperar el

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requerimiento especial y pagar con l la sancin por inexactitud, que es mucho

ms elevada.
Una vez el contribuyente ha optado por corregir la declaracin tributaria en
ocasin a la respuesta al emplazamiento para corregir, la Dian entra a evaluar
dicha correccin, y si no est satisfecha con los valores corregidos por el
contribuyente, proceder al siguiente paso que es el requerimiento especial, de
modo que no puede enviar un nuevo emplazamiento para corregir la declaracin
corregida.
Ahora, si el contribuyente hace caso omiso al emplazamiento para corregir, la Dian
no enviar un nuevo emplazamiento para corregir sino que proferir el
requerimiento especial, de modo que ningn evento procede enviar ms de un
emplazamiento para corregir.

Correccin de las declaraciones tributarias

a. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor: Los

contribuyentes podr corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos (2)
aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les
notifique el requerimiento especial o el pliego de cargos.
b. Correcciones que disminuyen el impuesto o aumentan el saldo a favor: Los
contribuyentes podr corregir sus declaraciones tributarias dentro del ao

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siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin, presentando

ante la Administracin de Impuestos la solicitud correspondiente.
En este caso, la DIAN debe practicar liquidacin oficial de correccin, dentro de
los seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud en debida
forma, si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin
presentado por el contribuyente sustituir a la declaracin inicial.

CONCLUSIN

Que el incumplir con las correcciones de las Declaraciones Tributarias se incurre

en diferentes Sanciones.
Si la correccin se hace en forma voluntaria la sancin por correccin ser menos
onerosa

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BIBLIOGRAFIA

http://www.dian.gov.co/
Estatuto tributario

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