Art 31 F.

XVI LISR
En el caso de prdidas por crditos incobrables, stas se consideren realizadas en el
mes en el que se consuma el plazo de prescripcin, que corresponda, o antes si fuera
notoria la imposibilidad prctica de cobro.
Para los efectos de este artculo, se considera que existe notoria imposibilidad prctica
de cobro, entre otros, en los siguientes casos:
Prrafo reformado DOF 30-12-2002

a)

Tratndose de crditos cuya suerte principal al da de su vencimiento no exceda de

treinta mil unidades de inversin, cuando en el plazo de un ao contado a partir de
que incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro. En este caso, se
considerarn incobrables en el mes en que se cumpla un ao de haber incurrido
en mora.
Prrafo reformado DOF 01-10-2007

Cuando se tengan dos o ms crditos con una misma persona fsica o moral de los
sealados en el prrafo anterior, se deber sumar la totalidad de los crditos
otorgados para determinar si stos no exceden del monto a que se refiere dicho
prrafo.
Lo dispuesto en el inciso a) de esta fraccin ser aplicable tratndose de crditos
contratados con el pblico en general, cuya suerte principal al da de su
vencimiento se encuentre entre cinco mil pesos y treinta mil unidades de inversin,
siempre que el contribuyente de acuerdo con las reglas de carcter general que al
respecto emita el Servicio de Administracin Tributaria informe de dichos crditos a
las sociedades de informacin crediticia que obtengan autorizacin de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de conformidad con la Ley de
Sociedades de Informacin Crediticia.
Prrafo reformado DOF 01-10-2007

As mismo, ser aplicable lo dispuesto en el inciso a) de esta fraccin, cuando el

deudor del crdito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades
empresariales y el acreedor informe por escrito al deudor de que se trate, que
efectuar la deduccin del crdito incobrable, a fin de que el deudor acumule el
ingreso derivado de la deuda no cubierta en los trminos de esta Ley. Los
contribuyentes que apliquen lo dispuesto en este prrafo, debern informar a ms
tardar el 15 de febrero de cada ao de los crditos incobrables que dedujeron en
los trminos de este prrafo en el ao calendario inmediato anterior.
Inciso reformado DOF 18-07-2006

b)

Tratndose de crditos cuya suerte principal al da de su vencimiento sea mayor a

treinta mil unidades de inversin cuando el acreedor haya demandado ante la
autoridad judicial el pago del crdito o se haya iniciado el procedimiento arbitral
convenido para su cobro y adems se cumpla con lo previsto en el prrafo final del
inciso anterior.
Inciso reformado DOF 18-07-2006, 01-10-2007

c)

Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el

primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago
concursal o por falta de activos.

Tratndose de las instituciones de crdito, stas slo podrn hacer las deducciones a
que se refiere el primer prrafo de esta fraccin cuando as lo ordene o autorice la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores y siempre que no hayan optado por efectuar
las deducciones a que se refiere el artculo 53 de esta Ley.

Para los efectos del artculo 46 de esta Ley, los contribuyentes que deduzcan crditos
por incobrables, los debern considerar cancelados en el ltimo mes de la primera
mitad del ejercicio en que se deduzcan.
Tratndose de cuentas por cobrar que tengan una garanta hipotecaria, solamente ser
deducible el cincuenta por ciento del monto cuando se den los supuestos a que se
refiere el inciso b) anterior. Cuando el deudor efecte el pago del adeudo o se haga la
aplicacin del importe del remate a cubrir el adeudo, se har la deduccin del saldo de
la cuenta por cobrar o en su caso la acumulacin del importe recuperado.

Art. 5 F. IX LIETU
IX.

Las prdidas por crditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que se refiere el
cuarto prrafo de la fraccin I del artculo 3 de esta Ley, respecto de los servicios por los
que devenguen intereses a su favor, siempre que se cumplan los supuestos previstos
en el artculo 31 fraccin XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aun cuando para
los efectos de este ltimo impuesto hayan optado por efectuar la deduccin a que se
refiere el artculo 53 de la citada Ley.
As mismo, ser deducible para los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, el
monto de las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de
crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor, as como
el monto de las prdidas originadas por la venta que realicen de dicha cartera y por
aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago.
Para efectos del prrafo anterior, se entiende por quitas, condonaciones, bonificaciones
y descuentos, el monto perdonado del pago del crdito en forma parcial o total. As
mismo, se considera que existe una prdida en la venta de la cartera de crditos,
cuando dicha venta se realice a un valor inferior del saldo insoluto de los crditos, el
cual se conforma por el monto del crdito efectivamente otorgado al acreditado,
ajustado por los intereses devengados a favor que hayan sido reconocidos para efectos
del clculo del margen de intermediacin financiera, los cobros del principal e intereses,
as como por las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que en su caso se
hayan otorgado.
Tratndose de prdidas por bienes recibidos en dacin en pago, stas se calcularn
restando al saldo insoluto del crdito del que se trate, el valor de mercado o de avalo,
segn corresponda, del bien recibido como dacin en pago.