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(Junio 2)
DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Por la cual se reglamenta el *Decreto 2685 de diciembre 28 de 1999
LA DIRECTORA GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES,
en uso de las facultades conferidas en el literal i) del artculo 19 del Decreto 1071 de 1999, y
CONSIDERANDO:
Que el Gobierno Nacional expidi el *Decreto 2685 de 1999, por el cual se modifica la legislacin
aduanera colombiana;
Que para efectos de su aplicacin, se hace necesario desarrollar y precisar algunos de los
procedimientos, trmites, requisitos y trminos establecidos en el citado decreto;
En mrito de lo expuesto, la Directora General de Impuestos y Aduanas Nacionales,
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
RESUELVE:
TTULO I.
SISTEMATIZACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROS.
ARTCULO 1. SISTEMATIZACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROS.
(Artculo modificado por el artculo 1 de la Resolucin 7941 de 2008). Los procedimientos para la
aplicacin de los regmenes aduaneros de que trata el *Decreto 2685 de 1999, debern realizarse a
travs de la utilizacin del sistema informtico aduanero, o a travs de los servicios informticos
electrnicos.
En las administraciones aduaneras que carezcan de sistema informtico aduanero o en aquellas
donde, a pesar de contar con el mismo, existan regmenes, procesos o trmites que deban realizarse
acudiendo a procedimientos manuales, el Director de Aduanas podr autorizar que los trmites se
realicen mediante la presentacin fsica de la documentacin, o mediante la entrega en medios
magnticos de la informacin requerida.
En casos de contingencia, por fallas en el sistema informtico aduanero, o de los servicios
informticos electrnicos, corresponde a la Subdireccin de Comercio Exterior de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, o al Administrador de Aduanas respectivo, autorizar el trmite
manual mediante la presentacin fsica de la documentacin, o mediante la entrega en medios
magnticos de la informacin requerida.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la resolucin 5656 de 2010). En casos
de inconvenientes en el uso de los nuevos servicios informticos electrnicos, que impidan a los
usuarios y responsables aduaneros efectuar sus procedimientos aduaneros que den lugar a la
aplicacin de una contingencia por fallas que afecten una operacin en particular, esta situacin
deber informarse a la a la Subdireccin de Gestin y Asistencia al Cliente, a ms tardar al da hbil
siguiente en que se presente el inconveniente enviando mediante correo electrnico las pantallas y
el formato 10095 dispuesto para el efecto.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 9896 de 2008: Por medio de la cual se establecen las
especificaciones tcnicas para la presentacin de informacin por envo de archivos a travs
de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, correspondiente a procedimientos relacionados con el proceso de carga.
ARTCULO 1-1. MECANISMOS DE ACCESO A LOS SERVICIOS INFORMTICOS
ELECTRNICOS. (Artculo adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 7941 de 2008). Los
mecanismos de acceso a los servicios informticos electrnicos para la realizacin de los
procedimientos aduaneros correspondientes a la llegada de la mercanca y al rgimen de
exportacin, previstos en el *Decreto 2685 de 1999, se adelantarn en la forma y condiciones
establecidos en la Resolucin 12717 de 2005 proferida por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales y las normas que la adicionen o modifiquen.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 9896 de 2008: Por medio de la cual se establecen las
especificaciones tcnicas para la presentacin de informacin por envo de archivos a travs
de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, correspondiente a procedimientos relacionados con el proceso de carga.
ARTCULO 2. REGISTRO EN EL SISTEMA INFORMTICO ADUANERO. Todo usuario
aduanero que realice operaciones de importacin, exportacin o trnsito aduanero, o que participe
en el desarrollo de dichos procesos, deber solicitar su registro en el sistema informtico aduanero
de las Administraciones de Impuestos y Aduanas Nacionales con Operacin Aduanera.
DOCTRINA:
CONCEPTO 019106 DE 20 DE MARZO DE 2014. DIAN. Usuario Aduanero.
El usuario deber solicitar su registro en el sistema informtico aduanero ante la dependencia que le
haya otorgado la respectiva autorizacin, reconocimiento, inscripcin o habilitacin;
b) USUARIO OCASIONAL. Es aquella persona natural o jurdica que para el desarrollo de sus
actividades dentro del proceso aduanero, no necesita cumplir con los requisitos de inscripcin,
autorizacin, reconocimiento o habilitacin.
En tal caso, se deber solicitar el registro en el sistema informtico aduanero ante el Delegado del
Centro de Servicios Aduaneros -CESA- de la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales
con Operacin Aduanera, bajo la cual va a efectuar sus operaciones.
DOCTRINA:
CONCEPTO 019106 DE 20 DE MARZO DE 2014. DIAN. Usuario Aduanero.
Consorcio y Uniones
a) DELEGADO DE CUENTA: Se otorga a las personas jurdicas, que requieren crear cuentas de
usuarios de aplicacin para el manejo, control y administracin de sus operaciones a travs del
sistema informtico aduanero;
b) CUENTA DE USUARIO DE APLICACIN: Se otorga a las personas naturales o jurdicas que
no cuenten con equipos propios para realizar sus operaciones a travs del sistema informtico
aduanero.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 12802 de 2005). La
clave electrnica confidencial podr asignarse mediante el mecanismo de firma y certificacin
digital conforme con los presupuestos que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, para el acceso a los servicios informticos electrnicos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00025 DE 30 DE MARZO DE 2007. DIAN. Sistema de informacin y
gestin aduanera SYGA - Acceso.
ARTCULO 5-1. MECANISMOS DE CERTIFICACIN Y FIRMA DIGITAL. (Artculo
adicionado por el artculo 3 de la Resolucin 7941 de 2008). Los procedimientos aduaneros
previstos en el *Decreto 2685 de 1999, que requieran la utilizacin del mecanismo de certificacin
y firma digital, se adelantarn en la forma y condiciones establecidas en la Resolucin 12717 de
2005 proferida por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y las normas que la adicionen
o modifiquen.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 6. VIGENCIA, CANCELACIN E INACTIVACIN DE LAS CUENTAS.
(Inciso 1 modificado por el artculo 1 de la Resolucin 9098 de 2004). La vigencia de la cuenta de
los usuarios habituales ser de tres (3) aos.
La vigencia de la cuenta de los usuarios ocasionales ser de tres (3) aos, excepto la de las personas
naturales y jurdicas que realicen importaciones y exportaciones en las que la operacin sealada en
la factura comercial no supere el valor FOB de mil dlares (US $1.000,00), quienes actuarn de
manera personal y directa y/o a travs de su representante legal o apoderado y los usuarios que
ocasionalmente realicen operaciones de transporte por sus propios medios, que ser de tres (3) das,
contados a partir de la fecha de su creacin en el sistema informtico aduanero.
La cancelacin de la cuenta se puede presentar en los siguientes casos:
a) Cuando al usuario se le cancele la autorizacin, reconocimiento, inscripcin o habilitacin segn
el tipo de usuario, y
b) Por expresa solicitud del representante legal de la persona jurdica, indicando si comprende la
revocatoria del delegado de cuenta o incluye las cuentas otorgadas por ste.
adecuado desempeo de las labores de acuerdo al volumen de operaciones. Lo anterior sin perjuicio
de las visitas de control que efecte la Divisin de Registro y Control de la Subdireccin de
Comercio Exterior de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, o la dependencia que haga
sus veces, para establecer el debido cumplimiento de estos requisitos.
PARGRAFO 1. Ejecutoriado el acto administrativo que autorice la respectiva agencia de
aduanas, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales actualizar de manera oficiosa en el
Registro nico Tributario la calidad de usuario aduanero agencia de aduanas.
PARGRAFO 2. Las agencias de aduanas nivel 1 debern acreditar el cumplimiento de los
requisitos previstos en el pargrafo del artculo 14 del *Decreto 2685 de 1999, con los siguientes
documentos:
Manifestacin suscrita por el representante legal en la cual se relacionen los actos administrativos
de autorizacin para ejercer la actividad de agenciamiento o intermediacin aduanera, segn el
caso.
Certificacin suscrita por el representante legal y revisor fiscal en la que se acredite que en el ao
inmediatamente anterior a la fecha de la radicacin de la solicitud la sociedad ejerci la actividad de
agenciamiento o intermediacin aduanera respecto de operaciones de importacin y exportacin
cuya cuanta exceda el valor FOB de quinientos mil salarios mnimos mensuales legales vigentes
(500.000 smmlv) a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior.
Certificaciones de idoneidad profesional y transparencia en la prestacin del servicio de
intermediacin aduanera durante el ejercicio de su actividad, expedida por los representantes legales
de por lo menos tres (3) de sus principales clientes, o certificaciones de calidad de sus procesos,
expedidas conforme con las disposiciones legales especiales.
PARGRAFO 3. Lo previsto en los literales e), f) y g) slo aplicar a las solicitudes de
autorizacin de las agencias de aduanas. Las referencias al presente artculo contenidas en esta
resolucin para el cumplimiento de requisitos sobre otras inscripciones, autorizaciones o
habilitaciones, se entendern referidas, a los literales a), b), c) y d) segn corresponda, de acuerdo
con el tipo de solicitud.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Arts. 14, 17, 26-1 lit. b) y c); y Art. 27-6.
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 5456 de 2006: Por medio de la cual se reglamenta
el literal b) del artculo 5 del Decreto 3600 de 2005, mediante el cual se adiciona el artculo
26-1 al Decreto 2685 de 1999.
DOCTRINA:
OFICIO ADUANERO 344 DE 14 DE JUNIO DE 2012. DIAN. Agencias de Aduanas
Autorizacin.
financieros debern indicar como mnimo el total de las siguientes cifras: Activos corrientes y no
corrientes, pasivo corriente y no corriente, ingresos, costos, gastos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 9-2. COBERTURA PARA EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD DE
AGENCIAMIENTO ADUANERO. (Artculo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 8274
de 2008). Para garantizar la prestacin del servicio de agenciamiento aduanero, las agencias de
aduanas debern tener en cuenta que:
Las agencias de aduanas de los niveles 1 y 2, deben ejercer el agenciamiento aduanero en todo el
territorio nacional, para lo cual podrn actuar en un lugar del territorio nacional diferente al de su
domicilio principal, a travs de sus agentes de aduanas o auxiliares mediante el desplazamiento
fsico hacia el lugar donde se prestar el servicio, o por medio de sus sucursales conforme lo
establece el *Cdigo de Comercio.
La agencia de aduanas podr promover su actividad comercial a travs de agencias comerciales de
conformidad con lo establecido en los artculos 264 y 1317 del *Cdigo de Comercio quienes no
podrn representarla para las operaciones de comercio exterior.
Las agencias de aduanas del nivel 1 podrn ejercer la actividad de agenciamiento aduanero en las
jurisdicciones aduaneras de las administraciones de Impuestos y/o Aduanas de Arauca, Inrida,
Leticia, Puerto Ass, Puerto Carreo, San Andrs, Tumaco y Yopal a travs de convenios celebrados
con las agencias de aduanas del nivel 4. Para tal efecto, los agentes de aduanas y auxiliares de las
agencias del nivel 4 actuarn amparados en el respectivo convenio a nombre y en representacin de
las agencias de aduanas del nivel 1. Estas ltimas sern las responsables de la actividad de
agenciamiento aduanero que se ejerza bajo dichas circunstancias.
Las agencias de aduanas de los niveles 3 y 4 debern ejercer su actividad de agenciamiento
aduanero exclusivamente en una sola de las jurisdicciones sealadas en los numerales 3 y 4 del
artculo 19 del *Decreto 2685 de 1999 respectivamente y solo respecto de operaciones sobre las
cuales no exista limitacin alguna, so pena de la aplicacin de las sanciones a que haya lugar.
PARGRAFO. De conformidad con lo previsto en los artculos 19 y 20 del *Decreto 2685 de
1999, el acto administrativo por medio del cual se establezcan restricciones o limitaciones a las
operaciones de comercio exterior deber sealar el nivel o niveles de las agencias de aduanas que
podrn desarrollar la actividad de agenciamiento sobre dichas operaciones.
En ningn caso se aplicarn limitaciones o restricciones en el agenciamiento aduanero a las
agencias de aduanas nivel 2, cuando se trate de operaciones de comercio exterior sobre mercancas
consignadas o endosadas a usuarios aduaneros permanentes o usuarios altamente exportadores, que
ostenten la calidad de grandes contribuyentes.
(Inciso adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 9255 de 2008). Tampoco se aplicarn las
limitaciones o restricciones en el agenciamiento aduanero a las agencias de aduanas de cualquier
nivel, cuando se trate de operaciones de comercio exterior sobre mercancas consignadas o
endosadas a agentes diplomticos, consulares y organismos internacionales acreditados en el pas.
DOCTRINA:
CONCEPTO 76326 DE 18 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Auxiliares de Aduanas.
Lo anterior sin perjuicio de que una vez se restablezca el servicio, el solicitante deber incorporar la
informacin a travs del Servicio Informtico Electrnico a ms tardar al da siguiente, de emitida
la comunicacin en la que se declare la terminacin de la contingencia.
PARGRAFO. Para efectos de lo dispuesto en la presente resolucin, el usuario que requiera
presentar la informacin, deber prever con suficiente antelacin el adecuado funcionamiento de los
medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones, incluyendo la validez y
estado de su certificado digital.
En ningn caso se podr justificar la no presentacin de la informacin por los daos en los
sistemas, conexiones y/o equipos informticos del informante; los daos en el mecanismo de firma
con certificado digital; el olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el
deber de informar; el no agotar los procedimientos previos a la presentacin de la informacin,
como el trmite de inscripcin o actualizacin en el Registro nico Tributario y/o de la activacin
del mecanismo de firma digital o asignacin de uno nuevo.
ARTCULO 12. ACTUACIN ANTE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Resolucin 8274 de 2008). El
representante legal y los agentes de aduanas debern realizar sus actuaciones ante la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales de manera directa a travs de los servicios informticos
electrnicos.
El representante legal o los agentes de aduanas debern autorizar a travs de los servicios
informticos electrnicos el acceso de los auxiliares, con el fin de que los mismos puedan realizar
los trmites de acuerdo a las autorizaciones que se les otorguen.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 27-2.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 328 DE 10 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Vinculacin
directa y formal de los empleados de las agencias de aduanas.
ARTCULO 13. CARNS. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Resolucin 8274 de
2008). Las agencias de aduanas y los dems usuarios que de conformidad con el *Decreto 2685 de
1999, estn obligados a carnetizar a sus agentes de aduanas, auxiliares, representantes aduaneros o
empleados, segn corresponda, debern expedir dentro del mes siguiente a la ejecutoria del acto
administrativo correspondiente, los carns con las siguientes caractersticas:
Calidad: PVC polivinilo seguridad o similar
Tamao: 54 por 85 mm
Diseo: ANVERSO:
Fotografa de 2 x 3 cm. Ubicada al lado superior derecho.
Nombre, NIT, Logotipo de la persona jurdica ubicado al lado superior izquierdo, as como la
inclusin de la calidad de su autorizacin o inscripcin: agencia de aduanas, usuario aduanero
permanente, usuario altamente exportador o agente de carga internacional segn corresponda.
importacin, indicando sus datos de identificacin, el nmero del autoadhesivo y fecha colocado
por la entidad recaudadora, nmero interno de la declaracin, valor de los tributos aduaneros
cancelados y la suma total, discriminados por arancel, impuesto sobre las ventas, otros y/o
sanciones a que hubiere lugar.
La Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o la dependencia que haga sus veces de la
administracin aduanera competente, deber verificar que en la Declaracin Consolidada de Pagos
aparezca la constancia de cancelacin de los tributos aduaneros y/o sanciones en la entidad
recaudadora y constatar la coincidencia entre los valores cancelados y los consignados en las
declaraciones de importacin.
Si el pago realizado en la Declaracin Consolidada de Pagos fuere inferior a los valores
consignados en la relacin aportada, o si se encuentra alguna inconsistencia, el Jefe de Divisin de
Servicio al Comercio Exterior, o de la dependencia que haga sus veces, dar traslado a la Divisin
de Fiscalizacin, para lo de su competencia.
PARGRAFO. Para efectos de lo previsto en el pargrafo del artculo 30 del *Decreto 2685 de
1999, a las sociedades matrices, filiales o subsidiarias que sean reconocidas como Usuarios
Aduaneros Permanentes, se les otorgar un cdigo diferente, debiendo cada una de ellas presentar
por separado sus correspondientes Declaraciones Consolidadas de Pago.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 28.
CAPTULO III
USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES
ARTCULO 21. REQUISITOS PARA OBTENER EL RECONOCIMIENTO E
INSCRIPCIN COMO USUARIO ALTAMENTE EXPORTADOR. (Artculo modificado por
el artculo 8 de la Resolucin 7002 de 2001). En cumplimiento de lo establecido en los artculos 37
y 76 del *Decreto 2685 de 1999, el representante legal de la persona jurdica que pretenda ser
reconocida e inscrita como Usuario Altamente Exportador, o su apoderado debidamente constituido,
deber formular solicitud escrita dirigida al Subdirector de Comercio Exterior de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, acompaada de los documentos sealados en el artculo 9 de la
presente resolucin, salvo el establecido en el literal d) y en el pargrafo del mismo.
Adems, deber presentar un certificado expedido por contador pblico o revisor fiscal, en el que
conste que las exportaciones durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la
solicitud tuvieron un valor FOB igual o superior a dos millones de dlares (US $2.000.000), y que
por lo menos el sesenta por ciento (60%) de las ventas totales dentro del mismo periodo,
correspondieron a operaciones de exportacin.
Igualmente, deber manifestar en su solicitud, que ni la persona jurdica, ni el representante legal de
la misma, ni sus representantes o socios, han sido sancionados con cancelacin de su
reconocimiento o inscripcin, ni por violacin dolosa a las normas penales, segn corresponda,
durante los cinco (5) aos anteriores a la presentacin de la solicitud.
a) La inscripcin como Agente de Carga Internacional por el trmino de tres (3) aos contados a
partir de la ejecutoria de la Resolucin, indicando las administraciones aduaneras en las cuales
ejercer su actividad y su razn social y NIT;
b) La inscripcin en el registro de los Agentes de Carga Internacional, conllevar la asignacin de
un nmero de identificacin de ocho (8) dgitos, el cual deber emplear en sus actividades;
c) (Literal modificado por el artculo 10 de la Resolucin 7002 de 2001). La obligacin de
constituir la garanta y los trminos y condiciones en que sta debe otorgarse.
d) Indicar que la persona jurdica adquiere las obligaciones a que se refiere el artculo 105 del
*Decreto 2685 de 1999;
e) La forma de notificacin y los recursos que proceden contra el acto administrativo.
ARTCULO 29-1. REPRESENTANTE DEL TRANSPORTADOR MARTIMO. (Artculo
adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 7941 de 2008). De conformidad con lo previsto en el
artculo 1492 del *Cdigo de Comercio, cuando el Agente Martimo acte como representante del
transportador en Colombia, deber cumplir con las obligaciones establecidas para este en los
diferentes regmenes aduaneros.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Cdigo de Comercio y el Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a las publicaciones de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislacin Cdigo de Comercio y Estatuto Aduanero
Colombiano.
CAPTULO VI
TRANSPORTADORES
ARTCULO 30. REQUISITOS PARA REALIZAR OPERACIONES BAJO LA
MODALIDAD DE TRNSITO ADUANERO, TRANSPORTE MULTIMODAL Y
CABOTAJE. Para efectos de lo establecido en el artculo 76 del *Decreto 2685 de 1999, el
representante legal de la empresa transportadora que pretenda realizar operaciones bajo la
modalidad de trnsito aduanero, transporte multimodal y cabotaje, o su apoderado debidamente
constituido, al formular solicitud escrita dirigida al Subdirector de Comercio Exterior de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, deber cumplir los siguientes requisitos:
a) El certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio
correspondiente a su domicilio principal, deber presentarse con una vigencia no superior a tres (3)
meses, a la fecha de presentacin de la solicitud, mientras se efecta la conexin de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales con los organismos encargados de su expedicin;
b) Manifestar que ni la persona jurdica, ni el representante legal de la misma, ni sus representantes
o socios, han sido sancionados con suspensin o cancelacin de su inscripcin, ni por violacin
dolosa a las normas penales, segn corresponda, durante los cinco (5) aos anteriores a la
presentacin de la solicitud, y
c) Adjuntar fotocopia del permiso o licencia otorgado por la autoridad competente para prestar el
servicio pblico de transporte.
b) Para acreditar el patrimonio mnimo lquido exigido se debern allegar los estados financieros
con corte al ltimo da del mes anterior a la solicitud suscritos por el representante legal y el revisor
fiscal. Tambin se debern allegar las notas a los estados financieros.
c) Documento debidamente suscrito por el representante legal de la persona jurdica que pretenda
ser reconocida como usuario industrial en el que postule a la persona jurdica que vaya a ejercer las
funciones de usuario operador, para el caso de las zonas francas permanentes especiales, o por la
misma persona que pretenda ser usuario operador, postulndose como tal, para el caso de las zonas
francas permanentes;
d) Documento debidamente suscrito por el representante legal de la persona jurdica que pretenda
obtener la autorizacin como usuario operador, donde se compromete a la ejecucin del plan
maestro y a la ejecucin de los cronogramas en las condiciones y trminos sealados en el numeral
12 del artculo 393-2 del *Decreto 2685 de 1999, en el numeral 13 del artculo 393-3 del *Decreto
2685 de 1999 o en el numeral 2 del artculo 393-4 del *Decreto 2685 de 1999, segn corresponda;
e) Para que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales pueda considerar los criterios
previstos en el pargrafo 1 del artculo 393-15 del *Decreto 2685 de 1999, se deben allegar los
siguientes documentos:
1. Ttulos acadmicos obtenidos por el representante legal y por el personal directivo de la sociedad
que pretenda obtener la autorizacin como usuario operador, relacionados con comercio exterior y
aduanas y con las actividades que se van a desarrollar en la zona franca;
2. Certificaciones derivadas de relaciones laborales, contratos o transacciones comerciales que
acrediten experiencia especfica en comercio exterior y aduanas y en las actividades que se van a
desarrollar en la zona franca por parte del personal directivo y del representante legal de la sociedad
que pretenda obtener la autorizacin como usuario operador;
3. El balance general, el estado de resultados y las notas a los estados financieros suscritos por el
representante legal, revisor fiscal y contador pblico;
4. Los manuales de procedimientos y los manuales de funciones.
B. Usuario Industrial de bienes, usuario industrial de servicios o usuario comercial de zona
franca permanente. Quien pretenda ser calificado como usuario industrial de bienes, usuario
industrial de servicios o usuario comercial de una zona franca permanente, deber acreditar ante el
usuario operador el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 393-24 del *Decreto
2685 de 1999. Para el efecto deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) Certificado de existencia y representacin legal con fecha de expedicin no mayor a treinta (30)
das, en el cual se acredite que la persona jurdica que pretende obtener la calificacin como usuario
se constituy como una nueva persona jurdica o se estableci como una sucursal de sociedad
extranjera. Se exceptan de la constitucin de nueva persona jurdica los usuarios comerciales.
Tratndose de usuarios industriales acreditar que su objeto social se desarrollar exclusivamente
dentro de la zona franca permanente;
b) Documento que contenga la descripcin del proyecto a desarrollar debidamente suscrito por el
representante legal, con los siguientes requerimientos mnimos:
1. Resumen ejecutivo del proyecto, en donde se presente la descripcin general, objetivos, metas,
justificacin, valor de la inversin y principales impactos socioeconmicos;
2. Descripcin detallada del proyecto de inversin, que deber incluir como mnimo:
-- Monto estimado de ventas, discriminando mercado nacional y mercado externo;
-- Descripcin y nmero de empleos directos y formales que el usuario planifica generar sealando
las condiciones laborales;
-- Ubicacin del proyecto y rea;
-- Ubicacin de las instalaciones de produccin, administrativas y de servicios.
3. Cronograma completo de ejecucin del proyecto;
c) Documento que contenga los estudios de factibilidad financiera y econmica del proyecto, con
los siguientes requerimientos mnimos:
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD FINANCIERA:
1. Supuestos econmicos durante el periodo proyectado: inflacin, devaluacin, tasas esperadas del
costo del capital y tasa de inters prevista del costo de la deuda o de su pasivo;
2. Proyeccin de los estados financieros: balance general, flujo de caja y efectivo, estado de
resultados a diez aos, descripcin de clculos y tendencias;
3. Evaluacin y sustentacin de valor presente neto, tasa interna de retorno e indicadores de
rentabilidad econmica;
4. Descripcin del modelo financiero, fuentes de financiacin y plan de inversiones.
5. Proyeccin de las ventas y/o ingresos tanto del mercado local como del mercado externo.
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD ECONMICA:
1. Generacin de economas de escala y desarrollo regional;
2. Proyeccin de indicadores econmicos regionales y nacionales relacionados con el proyecto;
3. Descripcin de procesos industriales o de servicios a prestar;
4. Materias primas;
5. Estrategia de produccin;
6. Anlisis del mercado potencial de los servicios y/o productos que se fabricarn o comercializarn
o prestarn en la zona franca.
d) Documento debidamente suscrito por el representante legal y por contador pblico y revisor
fiscal en el cual se establezca lo siguiente:
DOCTRINA:
CONCEPTO 022263 DE 16 DE MARZO DE 2009. DIAN. Alcance de las funciones del
Usuario Operador de una zona franca permanente especial de servicios portuarios.
ARTCULO 38-3. INVENTARIOS DE LOS USUARIOS INDUSTRIALES Y
COMERCIALES. Los usuarios industriales de bienes, usuarios industriales de servicios y los
usuarios comerciales, tienen la obligacin de permitir las labores de control de inventarios. Para el
efecto debern establecer un sistema de inventarios permanentes o continuos computarizado
integrado a la contabilidad del usuario industrial o comercial.
Los usuarios industriales de bienes, dentro de las actividades establecidas en el artculo 393-19 del
*decreto 2685 de 1999, slo podrn almacenar en sus instalaciones, las materias primas, insumos,
partes, productos en proceso o productos terminados del proceso de produccin, transformacin o
ensamble de bienes propios de la actividad o actividades econmicas para las cuales han sido
calificados o reconocidos.
Los usuarios industriales de servicios, dentro de las actividades establecidas en el artculo 393-20
del *decreto 2685 de 1999, slo podrn almacenar en sus instalaciones, las materias primas,
insumos, productos en proceso o productos terminados de su propiedad o de terceros recibidos para
la prestacin de los servicios propios de la actividad o actividades econmicas para las cuales han
sido calificados o reconocidos.
Los usuarios comerciales podrn almacenar en sus instalaciones, las materias primas, productos en
proceso, insumos o productos terminados de su propiedad o de terceros recibidos para el mercadeo,
comercializacin, almacenamiento, conservacin y dems actividades autorizadas en su objeto
social y debidamente relacionadas por el usuario operador en el correspondiente acto de
calificacin.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 7310 de 2010). Para las
personas jurdicas que con anterioridad a la declaratoria de existencia de una zona franca, reporten
el desarrollo de alguna actividad u operacin, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Los inventarios a que hace referencia este artculo, son los que ingresan a partir de la declaratoria
como Zona Franca Permanente o de la calificacin como usuario de zona franca, segn
corresponda.
b) Los inventarios existentes antes de la declaratoria de existencia de la Zona Franca Permanente o
de la calificacin como usuario de zona franca, debern acreditar el cumplimiento de las normas
contables; salvo que se trate de materias primas que se vinculen al desarrollo del objeto social de las
mismas, caso en el cual debern cumplir con lo previsto en este artculo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 38-4. AUDITORA EXTERNA. De conformidad con lo previsto en el artculo 39317 del *Decreto 2685 de 1999, el usuario operador deber contratar una auditora externa
debidamente registrada la cual deber controlar de forma peridica, de acuerdo a las normas de
auditora generalmente aceptadas - NAGA y normas internacionales de auditora - NIA, los
inventarios de los usuarios, el cumplimiento del plan maestro de desarrollo general de la zona
franca de acuerdo con el cronograma establecido, la generacin de los empleos directos y formales
o vinculados, el cumplimiento de la nueva inversin y de la renta lquida de las zonas francas
permanentes especiales que se encontraban desarrollando las actividades propias del proyecto.
La auditora deber desarrollarse teniendo en cuenta los lineamientos generales de auditora, y en
especial los siguientes aspectos:
a) Relacin de las operaciones de que trata la seccin VI del captulo 1 del ttulo IX del *Decreto
2685 de 1999, discriminando por cada una de ellas el valor de las mercancas;
b) Revisin de los certificados de integracin de los inventarios de los usuarios industriales de
bienes y servicios;
c) Revisin del inventario fsico de mercancas y dictamen sobre el grupo de cuentas de inventarios.
d) Revisin y anlisis de los soportes contables, comerciales, tributarios, aduaneros y cambiarios de
las operaciones registradas en el grupo de cuentas de inventarios;
e) Anlisis de la rotacin de los inventarios.
PARGRAFO. El informe de control de las auditoras externas, deber contener:
a) Cartula;
b) Programa de auditora;
c) Aplicacin, oportunidad y alcance de las pruebas;
d) Evaluacin de los sistemas de control interno adoptados por los usuarios industriales de bienes y
servicios y usuarios comerciales establecidos en la zona franca;
e) Concepto del auditor respecto de la cuenta de inventarios;
f) Nivel de ejecucin del plan maestro de obras de infraestructura;
g) Nivel de ejecucin del programa de inversin de los usuarios;
h) (Literal modificado por el artculo 2 de la Resolucin 7310 de 2010). Verificacin del
cumplimiento de los compromisos de generacin de empleo adquiridos;
i) Verificaciones de cumplimiento en materia de patrimonio lquido y la generacin de empleo por
parte de los usuarios;
j) Nivel de aplicacin del presupuesto financiero establecido para el proyecto;
k) Nivel de ejecucin de las dems actividades del proyecto previstas en el cronograma general de
desarrollo;
l) Concepto general del auditor sobre el desarrollo y avance del proyecto, relacionando aspectos
relevantes y compromisos contrados por el usuario operador;
Dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la firmeza del acto administrativo de la
cancelacin de la autorizacin del usuario operador, de la fecha en que se inicie el proceso de
liquidacin de la persona jurdica autorizada como usuario operador o del vencimiento de la
autorizacin, los usuarios industriales y comerciales de la zona franca debern postular ante la
Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces al nuevo usuario operador,
presentando para el efecto la solicitud respectiva junto con los documentos que acrediten el
cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 393-15 del *Decreto 2685 de 1999 en
concordancia con el artculo 38-2 de la presente resolucin.
Recibida la solicitud de reemplazo la dependencia competente proceder dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes a su revisin junto con los documentos soporte, con el objeto de verificarse
el cumplimiento de todos los requisitos.
Si la solicitud no rene los requisitos se requerir por una sola vez al interesado, indicndole los
documentos e informaciones que hagan falta, para lo cual se otorgar un trmino de quince (15) das
hbiles. Si no se recibe respuesta en este plazo o no se postula dentro del trmino establecido en
este artculo al usuario operador, se dejar sin efectos la declaratoria de existencia de la zona franca
permanente de conformidad con lo previsto en el inciso segundo del artculo 393-18 del *Decreto
2685 de 1999.
La solicitud debe resolverse en el trmino de quince (15) das hbiles, contados a partir de su
presentacin o de la recepcin de los documentos requeridos en debida forma.
El trmino anterior podr suspenderse hasta por quince (15) das hbiles, cuando se requiera la
prctica de inspeccin ocular o la verificacin de la informacin suministrada.
PARGRAFO. El usuario operador una vez quede en firme el acto de cancelacin, una vez se
inicie el proceso de liquidacin o al vencimiento del trmino de la autorizacin, segn corresponda,
deber informar de esta situacin a los usuarios industriales de bienes y de servicios y a los usuarios
comerciales o al Consejo de Administracin de las zonas francas permanentes que se hayan
sometido al rgimen de propiedad horizontal de la respectiva zona franca, para que efecten la
correspondiente postulacin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 38-7. PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACIN DEL USUARIO
OPERADOR PROVISIONAL. Mientras se surte el procedimiento para reemplazar al usuario
operador y una vez quede en firme el acto administrativo de cancelacin, se inicie el proceso de
liquidacin o se venza el trmino de autorizacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
autorizar provisionalmente un usuario operador de los ya autorizados por esta entidad.
Para tal efecto el usuario operador deber informar al Consejo de Administracin de las zonas
francas permanentes que se hayan sometido al rgimen de propiedad horizontal o a los usuarios
industriales y comerciales dentro de los dos (2) das siguientes a la notificacin del acto
administrativo mediante el cual se cancela la autorizacin del usuario operador, o se registre la
disolucin de la Persona Jurdica o dentro del mes anterior al vencimiento de la autorizacin. Los
usuarios industriales y comerciales dentro de los dos (2) das siguientes al conocimiento de tales
hechos, debern postular un usuario operador de los ya autorizados por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, para que ejerza las funciones de usuario operador mientras se surte el
procedimiento establecido en el artculo anterior.
PARGRAFO. En el evento en que no se presente la solicitud de autorizacin provisional en los
trminos aqu sealados, se dejar sin efectos la declaratoria de existencia de zona franca, una vez
quede en firme el acto administrativo de cancelacin, se inicie el proceso de liquidacin o se venza
el trmino de autorizacin segn corresponda.
ARTCULO 38-8. ACTUALIZACIN DEL REGISTRO NICO TRIBUTARIO. En todos los
eventos que pierda vigencia la autorizacin del usuario operador, la dependencia competente
actualizar el Registro nico Tributario y comunicar a las administraciones con funciones
aduaneras.
ARTCULO 38-9. MODIFICACIN DE ACTIVIDADES, PRDIDA DE LA
CALIFICACIN Y CESE DE ACTIVIDADES. (Artculo adicionado por el artculo 1 de la
Resolucin 5532 de 2008). Los usuarios industriales de bienes y los usuarios industriales de
servicios de las zonas francas permanentes debern mantener el objeto social y la actividad
econmica principal para la cual fueron calificados. En el caso en que se modifique el objeto social
y la actividad econmica principal se deber obtener del Usuario Operador una nueva calificacin
cumpliendo con todos los requisitos de ley, con excepcin del requisito de que se trate de una nueva
persona jurdica.
Para los efectos previstos en el artculo 393-27 del *decreto 2685 de 1999, el usuario operador de la
Zona Franca Permanente expedir el acto de prdida de calificacin de los usuarios industriales o
comerciales, siguiendo el siguiente procedimiento:
En el caso de la causal de prdida de la calificacin prevista en el literal a) del artculo 393-27 del
*Decreto 2685 de 1999, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales informar al usuario
operador la imposicin de la sancin por cancelacin, una vez se encuentre debidamente
ejecutoriada. Recibida la comunicacin por parte del usuario operador, ste deber de manera
inmediata expedir el acto de prdida de calificacin, el cual deber ser remitido a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a su expedicin.
En el evento de las causales sealadas en los literales b), c), d), e) y f) del artculo 393-27 del
*Decreto 2685 de 1999, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales realizar las
investigaciones correspondientes y en caso de encontrar mrito para ello, la Subdireccin de
Fiscalizacin Aduanera o la Dependencia que haga sus veces, aplicar los procedimientos previstos
en los artculos 507, 508, 509, 510, 511 y 512 del decreto 2685 de 1.999 expidiendo al efecto
resolucin motivada ordenando declarar la prdida de calificacin al usuario industrial de bienes,
usuario industrial de servicios o usuario comercial.
Contra el acto administrativo que ordena declarar la prdida de calificacin al usuario industrial de
bienes, usuario industrial de servicios o usuario comercial procede el recurso de reconsideracin
ante la Divisin de Normativa y Doctrina Aduanera de la Oficina Jurdica conforme con lo previsto
en el numeral 7 del artculo 11 de la resolucin 1618 de 2006 de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales o la Dependencia que haga sus veces y para el efecto, se aplicarn los
procedimientos previstos en los artculos 515, 516, 517 y 518 del *decreto 2685 de 1999.
Una vez en firme el acto administrativo que ordena la prdida de la calificacin del Usuario
Industrial de Bienes, Usuario Industrial de Servicios o Usuario Comercial deber el Usuario
Operador proferir el acto ejecutorio que declara la prdida de calificacin del respectivo usuario
dentro de los quince (15) das siguientes a la recepcin de la resolucin por parte de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. El acto ejecutorio que declara la prdida de calificacin proferido
por el usuario operador debe ser enviado a la Subdireccin de Comercio Exterior o la Dependencia
que haga sus veces en la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los dos (2) das
hbiles siguientes a su expedicin.
Recibido el acto ejecutorio de prdida de calificacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales proceder a actualizar los registros pertinentes y a comunicar a las administraciones con
funciones aduaneras dicha decisin.
(Inciso modificado por el artculo 3 de la Resolucin 7310 de 2010). Cuando por informacin del
usuario industrial o comercial o cuando se detecte el cese de una de las actividades econmicas,
registradas en el Registro nico Tributario y relacionadas en el acto de calificacin, de los usuarios
industriales de bienes, usuarios industriales de servicios o usuarios comerciales en una o varias
zonas francas permanentes, el usuario operador deber proceder dentro de los quince (15) das
siguientes al conocimiento del hecho, a realizar los ajustes que correspondan al acto de calificacin
si el cese de la actividad es parcial, o declarar la prdida de la calificacin como usuario de la zona
franca si el cese de la actividad es total; remitiendo copia del acto respectivo dentro del trmino
previsto en el inciso tercero de este artculo a la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero o la
dependencia que haga sus veces de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 3 de la Resolucin 7310 de 2010). Se
entender que existe cese de actividades cuando en un trmino de seis (6) meses consecutivos el
usuario de zona franca no expide ninguna factura o documento que avale una transaccin comercial,
o no registre la realizacin de ninguna operacin de importacin o exportacin, de ingreso del resto
del mundo con destino a zona franca, o de salida de zona franca con destino al resto al mundo. Para
estos eventos el usuario operador podr solicitar el apoyo de la autoridad aduanera.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
SECCIN II
USUARIOS DE LAS ZONAS FRANCAS TRANSITORIAS
ARTCULO 38-10. DESIGNACIN DEL USUARIO ADMINISTRADOR Y OBTENCIN
DE LA CALIDAD DE USUARIO EXPOSITOR.
A. Usuario Administrador. Para efectos de la designacin de los usuarios administradores se
debern cumplir los requisitos establecidos en el artculo 410-7 del* decreto 2685 de 1.999.
Estudiada la solicitud de declaratoria de zona franca transitoria, la dependencia competente de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los quince (15) das hbiles siguientes al
recibo de la solicitud, emitir la resolucin correspondiente en la que se declare la zona franca
transitoria y se designe el usuario administrador de la misma.
B. Usuario Expositor. Para realizar las actividades de usuario expositor, la persona natural o
jurdica interesada deber suscribir un contrato con el usuario administrador, el cual deber
contemplar como mnimo lo siguiente:
a) Nombre o razn social de los intervinientes, nombres de los representantes legales, identificacin
y domicilio;
b) Objeto del contrato y tipo de mercancas a exhibir;
c) Tipo de mercancas extranjeras a introducir, cantidades, valor CIF de las mismas, bienes
destinados a la exhibicin en el evento, los cuales pueden corresponder a: muestras sin valor
comercial, impresos, catlogos, material publicitario, materiales destinados a la decoracin,
mantenimiento y dotacin; artculos destinados a fines experimentales, alimentos y bebidas;
d) Valor del contrato y moneda de negociacin;
e) Plazo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
SECCIN III
PERSONAS NATURALES O JURDICAS QUE PRETENDAN INSTALARSE EN LAS
ZONAS FRANCAS PERMANENTES O PERMANENTES ESPECIALES PARA LA
PRESTACIN DE SERVICIOS SIN CALIFICACIN
ARTCULO 38-11. AUTORIZACIN DE UBICACIN EN LAS ZONAS FRANCAS
PERMANENTES DE PERSONAS NATURALES O JURDICAS QUE NO OSTENTEN LA
CALIDAD DE USUARIOS. (Artculo modificado por el artculo 4 de la Resolucin 7310 de
2010). De conformidad con lo previsto en el pargrafo 4 del artculo 410 del *Decreto 2685 de
1999, las personas naturales o jurdicas que sin tener la calidad de usuarios, pretendan prestar
servicios a los usuarios de zona franca dentro de las instalaciones del respectivo usuario, debern
presentar ante el Usuario Operador la respectiva solicitud de autorizacin, acreditando los
siguientes documentos y requisitos:
a) Registro mercantil del establecimiento de comercio de las personas naturales y certificado de
existencia y representacin legal de la persona jurdica que pretenda obtener la autorizacin, con
una vigencia no superior a treinta (30) das a la fecha de presentacin de la solicitud; en el cual
conste la matrcula de por lo menos un establecimiento de comercio en la respectiva zona franca
permanente;
b) Sustentacin de la necesidad del servicio cuya prestacin se requiere;
c) Indicacin del rea a ocupar por quien pretende ubicarse dentro de las oficinas del usuario en la
zona franca.
Una vez emitida la aprobacin por parte del usuario Operador, este deber remitirla a la
Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero o la Dependencia que haga sus veces Nacionales,
dentro de los cinco (5) das siguientes, a partir del recibo de la aprobacin se entender otorgada la
autorizacin por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
OFICIO 3044 DE 3 DE FEBRERO DE 2015. DIAN. Zona Franca.
ARTCULO 38-12. MODIFICACIN Y CANCELACIN DE LA AUTORIZACIN DE
UBICACIN DE PERSONAS NATURALES O JURDICAS PRESTADORAS DE
SERVICIOS EN ZONAS FRANCAS PERMANENTES. (Artculo modificado por el artculo 5
de la Resolucin 7310 de 2010). La solicitud de modificacin o cancelacin de la autorizacin de
ubicacin en la zona franca permanente de personas naturales o jurdicas que no ostenten la calidad
de usuarios y presten sus servicios en el rea declarada como zona franca, ser aprobada por el
usuario operador, quien dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de expedicin del
acto que aprueba la solicitud de modificacin o cancelacin, remitir copia del mismo a la
Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero o la dependencia que haga sus veces. A partir del
recibo de la aprobacin se entender otorgada la autorizacin por parte de la Direccin de
Impuestos y Aduanas.
CAPITULO X
USUARIOS DE LOS SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACIN-EXPORTACIN
PARA LA EXPORTACIN DE SERVICIOS
(Captulo X adicionado al Ttulo II, por el artculo 1 de la Resolucin 9406 de 2008).
ARTCULO 38-13. REQUISITOS. Conforme con lo previsto en el artculo 11 del Decreto 2331
de 2001 en materia de requisitos, el representante legal o su apoderado debidamente constituido, de
la persona jurdica prestadora de servicios cuya actividad econmica principal corresponda a alguna
de las previstas en el artculo 5 del Decreto 2331 de 2001 deber formular solicitud escrita para la
aprobacin de un programa de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin para la
Exportacin de Servicios, para la importacin de los bienes relacionados en el artculo 6 del
Decreto 2331 de 2001, dirigida a la Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga
sus veces de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, anexando los documentos
establecidos en los literales b), c), d), e), f) y h), del artculo 76 del *Decreto 2685 de 1999.
En la solicitud se deber describir el alcance general del programa, modalidad de la operacin y sus
intervinientes, su duracin en cada una de las etapas del programa o subproyecto, descripcin de los
bienes a importar, cantidades, subpartidas arancelarias, valor FOB en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, lugar de ubicacin de los bienes, descripcin de los servicios a exportar y su monto
cuando hubiere lugar por cada ao durante la vigencia del programa.
En el certificado de existencia y representacin legal debe constar en su objeto social que desarrolla
la actividad econmica principal para la cual solicita autorizacin como usuario del programa de los
Sistemas Especiales para la Importacin-Exportacin para la Exportacin de Servicios, que se trata
de una persona jurdica legalmente establecida en el pas y con fecha de expedicin no superior a
treinta (30) das a la fecha de presentacin de la solicitud. En materia Consorcios y Uniones
Temporales para Obras Pblicas la existencia se acredita conforme lo establece el artculo 3-1 del
*Decreto 2685 de 1999.
Los estados financieros deben comprender: el balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de cambios en el patrimonio y notas explicativas con corte a diciembre 31 del ao anterior
refrendados por el contador pblico o revisor fiscal. En las notas explicativas correspondientes se
deben desglosar cada uno de los conceptos de los ingresos, de tal forma, que se permita establecer
cules son los que corresponden a la actividad econmica principal registrada en el Registro nico
Tributario. Para el caso de empresas constituidas en el mismo ao de la solicitud, los Estados
financieros reemplazarn por la proyeccin a 3 aos de los mismos, la cual deben incluir el balance
general; estado de ganancias y prdidas con discriminacin de los diferentes conceptos de ingresos
y descripcin de clculos y tendencias con los correspondientes supuestos econmicos utilizados
para el periodo proyectado, as: inflacin, devaluacin, tasas esperadas del costo del capital y tasa
de inters prevista del costo de la deuda o de su pasivo.
Adicional a los requisitos anteriormente previstos se deben adjuntar:
a) Contrato de leasing, con vigencia no inferior al perodo del compromiso de exportacin, el cual
seale la calidad de importacin temporal del equipo objeto de arrendamiento financiero de ser el
caso;
b) Catlogos e informacin tcnica de los bienes de capital, equipos y repuestos a importar cuando
haya lugar a ello;
c) Tratndose de equipos usados, remanufacturados o repotenciados, deben adjuntar certificacin
otorgada por el productor, fabricante o vendedor en el pas de origen, en el cual conste la vida til a
partir de la fecha de fabricacin, fecha de reparacin, repotenciacin o reconstruccin del mismo,
as como la descripcin del bien, ao de fabricacin, precio cuando nuevo y precio de importacin
en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica y la subpartida arancelaria. Esto sin perjuicio de
los requisitos exigidos por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y dems entidades para
la importacin de bienes usados, remanufacturados o repotenciados.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 11375 de 2010).
Cuando el solicitante del programa de los sistemas especiales de importacin-exportacin de
servicios, no pueda acreditar como actividad econmica una de las establecidas en el artculo 5 del
Decreto 2331 de 2001, dicha actividad podr ser acreditada por la persona jurdica que realice las
exportaciones con cargo al programa objeto de la solicitud, siempre y cuando se suministre el
contrato suscrito entre las partes, siendo responsabilidad del usuario autorizado la presentacin de
los estudios de demostracin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 38-14. MODALIDADES DE OPERACIONES DE LOS PROGRAMAS. Los
programas de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin para la Exportacin de Servicios,
se pueden desarrollar bajo las modalidades de operaciones directas e indirectas, las cuales podrn
tener el carcter de reembolsable o no reembolsable.
Los programas que prevean importaciones no reembolsables, debern justificar tal circunstancia.
La operacin directa es aquella en la cual la persona jurdica que importa los bienes de capital y
repuestos es la misma que efecta directamente la exportacin del servicio sin la intervencin de
terceras personas.
La operacin indirecta es aquella en la cual la persona jurdica que importa los bienes de capital y
repuestos no es la misma que efecta directamente la produccin y exportacin del servicio.
ARTCULO 38-15. PROCEDIMIENTO DE APROBACIN.
o de compaa de seguros prevista en el artculo 8 del Decreto 2331 de 2001, se debe constituir
dentro de los quince (15) das siguientes contados a partir del da siguiente a la ejecutoria del acto
administrativo que reconoce el usuario y autoriza el programa.
El procedimiento de constitucin de garantas se rige por lo previsto en el artculo 9 del *Decreto
2685 de 1999 y los artculos 495 a 504 de la Resolucin 4240 de 2000 de la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales.
Transcurrido el plazo establecido sin que el usuario hubiere presentado la respectiva garanta, la
autorizacin del programa o su modificacin quedar sin efecto, sin necesidad de acto
administrativo que as lo declare.
Las sanciones previstas en el artculo 18 del Decreto 2331 de 2001 se aplicarn haciendo efectiva la
garanta constituida de acuerdo al artculo 8 del mismo decreto y su procedimiento es el establecido
en los artculo 531 y 532 de la Resolucin 4240 de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 38-19. REGISTRO AUXILIAR DE FACTURACIN DE SERVICIOS DE
EXPORTACIN. Como parte del proceso de demostracin o acreditacin de los compromisos de
exportacin, los usuarios de los programas autorizados del sistema especial de importacinexportacin para la exportacin de servicios debern llevar un registro auxiliar de la facturacin de
servicios de exportacin por cada establecimiento el cual debe contener la siguiente informacin
por cada transaccin: fecha de la operacin; descripcin general del servicio prestado; nmero
consecutivo de la factura de venta, documento equivalente o sustitutivo; consumidor del servicio
identificndolo con su nombre o razn social, nmero de identificacin en su pas de residencia para
las personas naturales no residentes en Colombia y nmero de identificacin fiscal para las Personas
Jurdicas sin domicilio fiscal en Colombia; pas de residencia; valor total del servicio prestado en
pesos colombianos; valor en dlares conforme con el tipo de cambio de la fecha de expedicin de la
factura, documento equivalente o sustitutivo y modalidad de la exportacin de servicios.
El mencionado registro deber estar autorizado por el gerente, representante o mxima autoridad
jerrquica de cada uno de los establecimientos del usuario autorizado con anotacin de fecha de
apertura del registro, nmero total de folios del registro y debidamente foliado.
Al finalizar cada mes se deber totalizar la facturacin de servicios con cargo al Programa del
Sistema Especial de Importacin-Exportacin para la Exportacin de Servicios, conforme con la
informacin del registro de cada una de las transacciones.
ARTCULO 38-20. PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LOS ESTUDIOS DE
DEMOSTRACIN. Los usuarios de programas del Sistema Especial de Importacin-Exportacin
para la exportacin de servicios debern presentar ante el Grupo de Sistemas Especiales de
Importacin- Exportacin de la Subdireccin de Comercio Exterior o la Dependencia que haga sus
veces conforme con los actos administrativos de asignacin de competencias, el estudio de
demostracin de cumplimiento parcial de las obligaciones adquiridas, a ms tardar el 30 de abril de
cada ao y el estudio de demostracin definitivo en la fecha fijada en el acto administrativo de
autorizacin o modificacin. Cuando la fecha de presentacin del estudio corresponda a un da no
hbil, esta se trasladar al da hbil siguiente.
LONGITUD CANTIDAD
OBSERVACIONES
TOTAL DECIMALES
2
0
Letras que identifica el Programa BS.
4
Programa
Cdigo de la Numrico
Administracin a
cargo
Cdigo
interno Numrico
del
servicio
prestado
Ao de la Factura Numrico
de venta
Mes de la Factura Numrico
de venta
Da de la Factura Numrico
de venta
NIT
del Numrico
exportador
de
servicios
en
operaciones
directas
NIT
del Numrico
exportador
de
servicios
en
operaciones
indirectas
12
12
Nmero
de Alfanumrico 15
identificacin del
comprador
o
consumidor del
servicio
Pas
Expedicin
documento
identificacin
consumidor
de Numrico
del
de
del
del
servicio.
Valor total EN Numrico
DLARES US$
de la venta del
servicio
12
Pas destino
Numrico
Modalidad
exportacin
servicios
de Numrico
de
LONGITUD
TOTAL
84
presentacin de los estudios de demostracin, cuya solicitud se debe presentar un (1) mes antes del
vencimiento al Grupo de Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin de la Subdireccin de
Comercio Exterior o la Dependencia que haga sus veces y la misma, debe ser resuelta dentro de los
15 das siguientes a la radicacin de la solicitud.
ARTCULO 38-23. VERIFICACIN. Dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de
radicacin del respectivo Estudio de Demostracin de los compromisos de exportacin, la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales adelantar la verificacin del mismo. Para ello,
verificar que la informacin suministrada por el usuario, corresponda con la registrada en los
sistemas de informacin de las declaraciones de importacin y dems datos registrados en el
programa. Como resultado de dicha verificacin, determinar mediante acto administrativo la
conformidad del Estudio y en caso de presentarse inconsistencias de forma y/o de fondo, proceder
a su devolucin, detallando las causales de la devolucin, para que el usuario proceda a los ajustes a
que haya lugar.
ARTCULO 38-24. DEVOLUCIN ESTUDIOS DE DEMOSTRACIN. A partir de la fecha
del acto administrativo por medio del cual se devuelve al usuario el Estudio de Demostracin, este
dispondr de un (1) mes para corregirlo y radicarlo nuevamente.
ARTCULO 38-25. NUEVA RADICACIN Y EVALUACIN. Dentro del mes siguiente a la
fecha de la nueva radicacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales verificar el Estudio
de Demostracin, emitiendo dentro de dicho trmino la certificacin correspondiente al grado de
cumplimiento. Si existiere incumplimiento en el estudio de demostracin definitivo por cada
subproyecto, establecer su monto, suspender las importaciones con cargo al programa y ordenar
hacer efectiva la garanta sobre el 20% del saldo no demostrado, de que trata el literal c) del artculo
18 del Decreto 2331 de 2001.
Cuando no se presente estudio de demostracin o se presente de manera extempornea, se
suspendern las importaciones con cargo al programa y se ordenar hacer efectiva la garanta por
los montos establecidos en los literales c) y d) del artculo 18 del Decreto 2331 de 2001
respectivamente, siguiendo el procedimiento establecido en el artculo 530 de la presente
resolucin.
ARTCULO 38-26. NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS SOBRE
CUMPLIMIENTO DE COMPROMISOS Y DEMS ACTUACIONES DE TRMITE. Los
actos administrativos referidos a cumplimiento de compromisos, requerimientos y dems
actuaciones de trmite se notificarn por correo conforme con lo previsto por el artculo 567 del
*Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 38-27. NOTIFICACIN DE LOS RECURSOS DE REPOSICIN. Las
actuaciones administrativas que decidan el recurso de reposicin se notificarn personalmente.
ARTCULO 38-28. TERMINACIN DE LOS PROGRAMAS. El Grupo de Sistemas
Especiales de Importacin-Exportacin de la Subdireccin de Comercio Exterior o la Dependencia
que haga sus veces tramitar la terminacin de los programas autorizados en los siguientes eventos:
a) Terminacin por cumplimiento cuando se hayan cumplido las obligaciones asumidas de oficio o
a solicitud del usuario;
b) Terminacin por no utilizacin total del cupo de importacin dentro de los plazos establecidos en
el programa;
c) Terminacin unilateral: Cuando la autorizacin de programa se haya obtenido utilizando medios
o documentos irregulares; por adulteracin de los documentos presentados; por no atender
oportunamente los requerimientos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre el
desarrollo del programa y en los eventos previstos en los literales b), c) y e) del artculo 9 del
Decreto 2331 de 2001. El procedimiento para la suspensin de las importaciones con cargo al
programa se adelantar conforme con lo previsto en el artculo 431-4 de la presente resolucin.
Los usuarios a quienes se les haya terminado unilateralmente el programa no podrn solicitar acceso
a uno nuevo hasta 5 aos despus contados a partir de la ejecutoria del acto administrativo que
formaliz su terminacin.
ARTCULO 38-29. ESTADSTICAS DE LOS SISTEMAS ESPECIALES DE
IMPORTACIN-EXPORTACIN PARA LA EXPORTACIN DE SERVICIOS. Anualmente
en el mes de agosto la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar las estadsticas de
los programas de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin para la exportacin de
servicios, discriminadas por cupos de importacin autorizados, pas de destino de las exportaciones,
sector de servicios, actividad econmica, modo de exportacin y valor de las exportaciones de
servicios en dlares de los Estados Unidos de Amrica a partir de la informacin de los estudios de
demostracin y la informacin de las autorizaciones y modificaciones de los programas.
CAPTULO XI
(Captulo XI adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 9 de 2013)
ARTCULO 38-30. REQUISITOS PARA OBTENER LA AUTORIZACIN DE LAS
SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL. Las personas jurdicas
domiciliadas o representadas legalmente en Colombia, que pretendan ser autorizadas como
Sociedades de Comercializacin Internacional, debern cumplir y presentar ante la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales adems de lo sealado en el Artculo 76 del *Decreto 2685 de
1999, los siguientes requisitos:
1. Consignar en el Certificado de Existencia y Representacin Legal de la Cmara de Comercio, el
objeto social principal de que trata el Artculo 40-1 del *Decreto 2685 de 1999, adems de indicar
los sectores econmicos respecto de los cuales va a desarrollar su actividad como Sociedad de
Comercializacin Internacional, sin perjuicio de la actualizacin en el Registro nico Tributario.
2. Acreditar que al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior a la solicitud, que poseen un
patrimonio lquido cuyo valor sea igual o superior a cuatro mil quinientas unidades de valor
tributario (4.500 UVT). Este valor se acreditar mediante certificacin suscrita por Contador
Pblico o Revisor Fiscal segn el caso.
Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de revisin que tiene la Administracin tributaria de
verificar esta informacin con la registrada en las declaraciones tributarias.
3. Estados Financieros Bsicos de la persona jurdica solicitante de los dos (2) aos anteriores a la
radicacin de la solicitud, con corte 31 de diciembre y sus notas explicativas debidamente
certificados por el Representante Legal y Contador, dictaminados por el Revisor Fiscal, de ser el
caso, adjuntando los soportes contables de los activos corrientes y de los activos de mayor valor,
certificaciones bancarias de los saldos en cuentas y de los activos lquidos financieros (CDT, bonos,
acciones, fiducias, y dems ttulos relacionados).
Las sociedades creadas en el mismo ao de la solicitud, debern presentar el Balance Inicial,
adjuntando los soportes contables de los activos que respaldan el patrimonio neto contable.
4. El estudio de mercado que incorpore el plan exportador de la sociedad, el cual deber contener
como mnimo la siguiente informacin:
a) Antecedentes: Presentacin de la empresa, relacin de las actividades desarrolladas desde su
constitucin hasta la fecha de la solicitud de autorizacin como Sociedad de Comercializacin
Internacional, sucursales, infraestructura (relacin de oficinas, plantas, cultivos, sealando la
direccin y el tipo de titularidad de cada uno).
b) Plan Estratgico: Misin, visin, objetivos y matriz DOFA.
c) Productos a exportar: Descripcin de los productos, subpartidas arancelarias, trayectoria en el
manejo de los mismos (know how), capacidad de produccin de los bienes a exportar (si es
productora), capacidad logstica para la comercializacin de los bienes, estrategias y canales para su
comercializacin.
d) Mercados objeto de exportacin: Relacin de los pases a los que se efectuarn las exportaciones,
indicando para cada uno de ellos: Justificacin de la oportunidad del negocio, nombre de los
clientes, ubicacin de los clientes (telfono, ciudad y pas), anlisis del nicho de mercado. La
sociedad solicitante deber anexar comunicacin escrita del comprador en el exterior en la que se
evidencie que tiene la intencin de adquirir los productos objeto de exportacin e informar el tipo
de filiacin societaria con el comprador en el exterior, en caso de que exista.
e) Proyeccin de las exportaciones: Relacionar por el trmino de tres (3) aos indicando para cada
uno de ellos la proyeccin de exportaciones en valor FOB USD, cantidad y tipo de producto a
exportar.
f) Proveedores: Relacin de los proveedores en Colombia que suministran los productos y/o
insumos relacionados con las actividades de exportacin, indicando para cada proveedor el tipo de
productos y/o servicios; especificando si se trata de materia prima, insumos, producto terminado o
servicio, acompaada de una certificacin comercial original de cada uno de ellos donde se indique:
Nombres y apellidos completos o razn social del proveedor, NIT, profesin, oficio o actividad
econmica, direccin, telfono, tiempo que llevan de relacin comercial, infraestructura y
capacidad de produccin de los bienes a proveer.
En caso de importar insumos requeridos para la produccin de los bienes objeto de exportacin,
deber relacionarse los nombres de los proveedores en el exterior, indicando para cada uno de ellos
la ubicacin (ciudad, pas y telfono) e informar el tipo de filiacin con el comprador en el exterior
en caso de que exista.
54.07.52.00.00,
61.04.52.00.00,
61.08.22.00.00,
62.03.23.00.00,
62.04.62.00.00,
62.08.21.00.00,
63.02.31.00.00,
63.04.19.00.00,
El monto total anual autorizado para las mercancas previstas en este numeral equivalen a: cuatro
millones doscientos trece mil cuatrocientos cuarenta dlares de los Estados Unidos de Amrica
(USD 4.213.440).
5. 64.01.10.00.00 a la 64.05.10.00.00: La cantidad total autorizada para las mercancas previstas en
este numeral equivalen a cuatro millones cuatrocientos cincuenta y dos mil ochocientos (4.452.800)
pares.
Los montos y cantidades anuales autorizados, para efectuar importaciones incluyen el total de las
subpartidas antes enunciadas. En todo caso las declaraciones de importacin de que trata el presente
artculo debern ser presentadas directamente por las asociaciones o cooperativas creadas para el
efecto, que agrupen a los comerciantes e importadores de estos productos ubicados en la zona.
PARGRAFO 1. Para efectos de dar estricto cumplimiento a lo previsto en este artculo, la
Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Maicao, deber efectuar los controles necesarios
para garantizar que estas autorizaciones se efecten segn lo establecido en las disposiciones
vigentes. La Direccin Seccional informar mensualmente a la Direccin de Gestin de Aduanas el
comportamiento de estas importaciones, en la forma en que esta lo determine.
PARGRAFO 2. La utilizacin de los cupos ser revisada peridicamente por la Subdireccin de
Gestin de Comercio Exterior. En caso de encontrarse incumplimiento en su destinacin o
utilizacin, los cupos podrn ser revisados, modificados o revocados mediante resolucin de
carcter general que expida el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Si la evaluacin de la utilizacin de los cupos por parte de la Subdireccin de Gestin de Comercio
Exterior resultare favorable, los mismos se renovarn automticamente, en los montos y cantidades
sealados en este artculo, sin que se requiera la expedicin de acto administrativo previo.
ARTCULO 40. REQUISITOS PARA LA HABILITACIN DE AEROPUERTOS. Se
entendern habilitados automticamente, para efectos aduaneros, los Aeropuertos de: El Dorado de
Santa fe de Bogot, Jos Mara Crdoba de Rionegro, Alfonso Bonilla Aragn de Cali, Ernesto
Cortissoz de Barranquilla, Rafael Nez de Cartagena, Matecaa de Pereira, Santa Ana de Cartago,
Sesquicentenario de San Andrs, Simn Bolvar de Santa Marta, Camilo Dazza de Ccuta, Palo
Negro de Bucaramanga, Vsquez Cobo de Leticia, La Florida de Tumaco, San Luis de Ipiales de
Ipiales y Santiago Prez de Arauca, (*)Alcaravn de Yopal.
f) Disponer de las instalaciones necesarias para que la autoridad aduanera pueda cumplir su gestin
de control, servicio y facilitacin de las operaciones de comercio exterior;
g) Permitir la instalacin de equipos para ejercer el control y servicio aduanero;
h) Identificar las puertas para el ingreso y salida de mercancas;
i) Indicar el nombre o razn social y NIT de los operadores portuarios y la funcin que
desempean;
j) Manifestar expresamente el compromiso de adquirir los equipos tecnolgicos, as como de
realizar los ajustes y actualizacin de la infraestructura tecnolgica que sean necesarios para
garantizar su conexin al sistema informtico aduanero.
PARGRAFO. Si dentro del puerto se solicita la habilitacin de un depsito, se deber aplicar lo
dispuesto en el Captulo II del Ttulo III del *Decreto 2685 de 1999, as como los establecidos en el
artculo 44 de la presente resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 009404 DE 5 DE FEBRERO DE 2009. DIAN. Las instalaciones que se
encuentran ubicadas dentro del recinto portuario se consideran Zona Primaria Aduanera.
El titular podr adicionar otros requisitos que considere necesarios y pertinentes para un adecuado
conocimiento y control de sus clientes.
La informacin a que se refiere este literal deber verificarse, y actualizarse, por lo menos una vez
al ao, en los trminos indicados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
Para dar cumplimiento con el requisito sealado en el numeral 12 del artculo 74-4 del *Decreto
nmero 2685 de 1999, en mencin, la Direccin Seccional competente para decidir de fondo la
solicitud, requerir a la Subdireccin de Gestin de Anlisis Operacional de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales o quien haga sus veces, el concepto de medicin de riesgos del
titular que solicita la habilitacin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO
43-3. EQUIPOS
Y/O
PROCEDIMIENTOS
DE
MEDICIN
Y
CONTROL. (Artculo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 185 de 8 de octubre de
2014). Los equipos y/o procedimientos de medicin y control del petrleo y/o combustibles lquidos
derivados del petrleo objeto de importacin, exportacin o transporte internacional, estarn
ubicados en el punto habilitado o en el lugar o lugares de entrada al sistema de transporte del
petrleo y/o combustibles lquidos derivados del petrleo, demarcados como estaciones de bombeo,
en los cuales se realizar la medicin volumtrica de los lquidos, en cuyo caso, los equipos debern
estar instalados en la jurisdiccin aduanera que otorgue la habilitacin.
Cada equipo y/o procedimiento de medicin y control deber arrojar el resultado del petrleo y/o
combustibles lquidos derivados del petrleo que ingrese o salga a travs del mismo, mediante
reporte fsico o electrnico del sistema y un resumen del procedimiento en el que se evidencie como
mnimo la descripcin del producto, calidad, cantidad, fecha por cada suministro. Una vez
efectuado el proceso de compensacin volumtrica por calidad se entregar el volumen de crudo
correspondiente a cada remitente.
La Direccin Seccional con jurisdiccin donde se encuentre el punto para la importacin,
exportacin o transporte internacional por poliductos y/o (sic) oleoductos y los medidores, ser la
competente para el control de la operacin.
ARTCULO 43-4. CONTENIDO DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE HABILITACIN
DEL PUNTO PARA EL INGRESO Y/O SALIDA POR POLIDUCTOS Y/O (sic)
OLEODUCTOS. (Artculo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 185 de 8 de octubre de
2014). En la parte resolutiva del acto administrativo de habilitacin de un punto para el ingreso y/o
salida por poliductos y/o (sic) oleoductos, deber quedar expresamente establecido:
a) Razn social y NIT, del titular del punto;
b) Trmino por el cual se confiere la habilitacin;
c) La ubicacin del lugar en donde va a funcionar el punto habilitado y los equipos de medicin y
control;
d) Operaciones de comercio exterior para las cuales se confiere la habilitacin;
e) La obligacin de constituir la garanta y los trminos y obligaciones en que esta debe otorgarse;
as como la renovacin de la misma;
f) La indicacin de que la persona jurdica adquiere las obligaciones a que se refiere el artculo 74-4
del *Decreto nmero 2685 de 1999;
g) La forma de notificacin y los recursos que proceden contra el acto administrativo.
Una vez habilitado el punto y certificada la garanta, el representante legal de la sociedad, deber
dar cumplimiento a lo establecido en el artculo 11 de la presente resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 43-5. TRMITE DE LAS SOLICITUDES DE HABILITACIN DE LOS
PUNTOS DE IMPORTACIN Y/O EXPORTACIN POR POLIDUCTOS Y/O (sic)
OLEODUCTOS. (Artculo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 185 de 8 de octubre de
2014). El trmite para atender y decidir de fondo las solicitudes ser el establecido en los artculos
78, 79, 80, 81, 82 y 83 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 43-6. GARANTA GLOBAL PARA LA HABILITACIN DE UN PUNTO DE
INGRESO Y/O SALIDA PARA LA IMPORTACIN Y/O EXPORTACIN POR
POLIDUCTOS Y/O (sic) OLEODUCTOS. (Artculo adicionado por el artculo 1 de la
Resolucin 185 de 8 de octubre de 2014). Para efectos de la constitucin y renovacin de las
garantas deber tenerse en cuenta lo sealado en los artculos 9, 74-4 y 85 del *Decreto nmero
2685 de 1999 y artculos 495 al 504 de la presente resolucin.
Para lo establecido en el artculo 74-4 citado, el valor FOB de las importaciones y exportaciones
que se hayan realizado durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de
la solicitud de habilitacin, deber ser certificada por el revisor fiscal o contador pblico y
representante legal de la sociedad que efectu la solicitud.
Si no se efectuaron importaciones y exportaciones durante los doce (12) meses anteriores a la
presentacin de la solicitud, deber presentarse una certificacin del revisor fiscal o contador
pblico y del representante legal de la sociedad que efectu la solicitud, en la que se seale la
proyeccin de importaciones y exportaciones que se pretendan realizar durante un ao por el
poliducto y/o (sic) oleoducto habilitado.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CAPTULO II
DEPSITOS HABILITADOS
*Decreto 2685 de 1999, en casos especiales debidamente justificados, el Director de Aduanas podr
autorizar la ampliacin del rea habilitada como depsito pblico a instalaciones no adyacentes,
siempre que el rea sobre la cual se solicite la ampliacin se encuentre ubicada dentro del mismo
municipio donde se encuentra el depsito habilitado.
En el rea que se habilite como ampliacin del depsito, igualmente se debern cumplir las
obligaciones previstas en el artculo 72 del *Decreto 2685 de 1999, y los requisitos establecidos en
los literales f), g), h), j) y k) del artculo 45 de la presente resolucin.
La garanta global constituida por el depsito pblico, igualmente asegurar el cumplimiento de las
obligaciones previstas en el artculo 71 del *Decreto 2685 de 1999, en las respectivas reas no
adyacentes habilitadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para el traslado de la mercanca desde el lugar de arribo a cualquiera de las reas habilitadas del
depsito, se deber dar cumplimiento a las disposiciones previstas en los artculos 74 y siguientes
de la presente resolucin, sealando para efectos del control, en la correspondiente planilla, la
direccin del rea a la que ingresa la mercanca.
PARGRAFO. En cumplimiento de lo previsto en el inciso 2 del pargrafo 2 del artculo 47 del
*Decreto 2685 de 1999, en casos excepcionales, cuando se requiera el traslado de mercancas que
se encuentren dentro del trmino de permanencia de que trata el artculo 115 del *Decreto 2685 de
1999, hacia un rea habilitada no adyacente del respectivo depsito o desde el rea no adyacente al
respectivo depsito, se deber solicitar autorizacin previa ante el Jefe de la Divisin de Servicio al
Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces de la administracin con jurisdiccin en el
municipio donde opera el depsito pblico.
El traslado proceder sobre la totalidad de la mercanca amparada en el respectivo documento de
transporte, y en ningn caso se autorizar el traslado de mercancas clasificables en los Captulos 50
al 64 del Arancel de Aduanas, salvo que se trate de bienes cuyo documento de transporte se
encuentre consignado o sea endosado a la Nacin, a las entidades territoriales, las entidades
descentralizadas o a las personas jurdicas reconocidas e inscritas como Usuarios Aduaneros
Permanentes o Usuarios Altamente Exportadores.
La autorizacin se realizar a travs de una planilla de traslado donde el Jefe de la Divisin de
Servicio al Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces sealar las caractersticas de la
mercanca, su cantidad, peso, nmero del documento de transporte y dems datos que permitan
efectuar un adecuado control sobre la operacin. La autorizacin de traslado no suspende los
trminos de permanencia de la mercanca en el respectivo depsito, y el traslado deber efectuarse
dentro del trmino de la distancia.
La autoridad aduanera podr efectuar seguimiento o acompaamiento a este proceso.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 45472 DE 4 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Operaciones en extensiones
Depsito Pblico.
c) Hojas de vida de la totalidad de sus socios y del personal directivo. Este requisito no se exigir
respecto de los accionistas de una sociedad annima;
d) Comprometerse a constituir y entregar la garanta correspondiente, una vez obtenida la
habilitacin;
e) (Literal modificado por el artculo 15 de la Resolucin 7002 de 2001). Manifestacin en la que
se indique que ni la persona jurdica, ni el representante legal de la misma, ni sus representantes o
socios, han sido sancionados con cancelacin de su habilitacin, ni por violacin dolosa a las
normas penales, segn corresponda, durante los cinco (5) aos anteriores a la presentacin de la
solicitud.
f) Ubicacin, direccin y linderos del predio para el cual se solicita la habilitacin, anexando planos
del mismo, indicado en metros cuadrados;
g) Planos del predio, informando la ubicacin, direccin, linderos, rea en metros cuadrados,
especificando:
- El rea til plana de almacenamiento para la cual se solicita habilitacin
- El rea cubierta (bodegas)
- El rea descubierta (patios)
- El rea de oficinas
- El rea donde se encuentran ubicados los silos, tanques o cualquier otro medio de almacenamiento
indicando su capacidad.
- reas de inspeccin;
h) Fotocopia del ttulo que acredite la tenencia o posesin del inmueble donde funcionar el
depsito;
i) Informe suscrito por el revisor fiscal o contador pblico y por el representante legal del depsito
habilitado en el cual se certifique el valor en aduanas de las mercancas almacenadas en el ao
inmediatamente anterior, cuando se trate de renovacin de la garanta;
j) Contrato de vigilancia y sistema de seguridad;
k) Oficio suscrito por el representante legal en el cual describa el tipo de mercancas que pretende
almacenar en el depsito objeto de habilitacin;
l) Indicar la naturaleza y volumen de las mercancas que se pretendan almacenar, cuando se desee
obtener habilitacin para un depsito con un rea inferior a 500 metros;
m) Certificacin sobre el reconocimiento como industria de transformacin y ensamble, expedida
por el Ministerio de Desarrollo, cuando se trate de la solicitud de habilitacin de un depsito para
transformacin o ensamble;
n) Cuando se trate de la solicitud para obtener la habilitacin de un depsito para envos urgentes,
es necesario haber obtenido o estar tramitando simultneamente, la inscripcin de la persona
jurdica como intermediaria de la modalidad de trfico postal y envos urgentes;
o) Manifestacin expresa formulada por el representante legal donde se compromete a cumplir con
las especificaciones tcnicas de almacenamiento y a adoptar las medidas de seguridad que la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales determine;
p) Manifestacin donde se exprese el compromiso de contratar una firma de auditora, cuando se
trate de la habilitacin de depsitos para procesamiento industrial, para efectos de lo dispuesto en el
inciso tercero del artculo 185 del *Decreto 2685 de 1999;
q) Manifestacin donde se exprese el compromiso de contratar una firma de auditora, cuando se
trate de depsitos de distribucin internacional, para efectos de lo previsto en el artculo 55 del
*Decreto 2685 de 1999.
r) (Literal adicionado por el artculo 15 de la Resolucin 7002 de 2001). La relacin de los
equipos que sern utilizados para el cargue, descargue, pesaje, almacenamiento y conservacin de
las mercancas y su respectiva identificacin.
PARGRAFO. (Pargrafo modificado por el artculo 1 de la Resolucin 3942 de 2009). La
Polica Nacional y las Fuerzas Militares constituidas por el Ejrcito, la Armada y la Fuerza Area,
podrn ostentar de manera simultnea la calidad de titulares de depsitos privados y de
transportadores, para lo cual debern cumplir con los requisitos y obligaciones establecidas en la
legislacin aduanera, para cada una de estas calidades.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 51.
DOCTRINA:
CONCEPTO 019106 DE 20 DE MARZO DE 2014. DIAN. Usuario Aduanero.
f) Indicar que la persona jurdica adquiere las obligaciones a que se refiere el artculo 72 del
*Decreto 2685 de 1999;
g) La forma de notificacin y los recursos que proceden contra el acto administrativo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 54450 DE 26 DE AGOSTO DE 2002. DIAN. Dentro del
rea de almacenamiento que se habilita no pueden realizarse otros procesos industriales
diferentes a los autorizados.
ARTCULO 49. DEPSITOS PRIVADOS TRANSITORIOS. De conformidad con lo previsto
en el artculo 52 del *Decreto 2685 de 1999, las administraciones aduaneras podrn habilitar
depsitos transitorios por un trmino mximo de dos (2) meses contados a partir de la llegada de la
mercanca al territorio aduanero nacional, prorrogable por un trmino igual, siempre que se cumpla
alguna de las siguientes condiciones:
a) Especial naturaleza de las mercancas en cuanto a peso, volumen o caractersticas fsico-qumicas
de las mismas, que impliquen condiciones de almacenamiento especficas no previstas por los
depsitos habilitados de la jurisdiccin;
b) Inexistencia de infraestructura adecuada de almacenamiento para atender las exigencias del
comercio exterior, teniendo en cuenta los depsitos habilitados en la jurisdiccin.
PARGRAFO. Solo podrn habilitarse depsitos transitorios para almacenar mercancas
amparadas en ms de un documento de transporte, siempre y cuando estn relacionadas en el mismo
Manifiesto de Carga.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0102 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Depsitos de mercancas
- permanencia de la mercanca en depsito.
ARTCULO 50. TRMITE DE LA SOLICITUD PARA LA HABILITACIN DE
DEPSITOS TRANSITORIOS. El representante legal de la persona jurdica o su apoderado
debidamente constituido, deber formular solicitud escrita dirigida al Administrador de Aduanas de
la jurisdiccin donde se habilitar el depsito, sustentando en la misma alguna de las condiciones
establecidas en el artculo anterior y acompaando la solicitud de los siguientes documentos:
a) Certificado de existencia y representacin legal expedido por la Cmara de Comercio
correspondiente a su domicilio principal, con una vigencia no superior a tres (3) meses, a la fecha
de presentacin de la solicitud;
b) Comprometerse a constituir y entregar la garanta correspondiente, una vez obtenida la
habilitacin;
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 58 DE 27 DE OCTUBRE DE 2006. DIAN. Depsitos
francos autorizados - Requisitos.
ARTCULO 55. REIMPORTACIN DE MERCANCAS NACIONALES. La autoridad
aduanera autorizar la reimportacin en el mismo estado de las mercancas nacionales que hayan
sido introducidas a un depsito franco, siempre y cuando se acrediten los requisitos y documentos
establecidos en el artculo 140 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 56. INFORME BIMESTRAL DE LOS DEPSITOS FRANCOS. Cada depsito
franco habilitado deber presentar bimestralmente a la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o
la dependencia que haga sus veces, el informe de movimiento de entrada y salida de mercanca del
depsito. Dicho informe podr ser presentado en medio magntico, dentro de los quince (15) das
siguientes a la finalizacin de cada bimestre calendario, indicando lo siguiente:
a) Descripcin genrica, marca y dems caractersticas;
b) Inventario inicial, inventario final, compras y ventas del perodo respectivo;
c) Valor unitario de compra y valor unitario de venta en dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0066 DE 26 DE OCTUBRE DE 2004. DIAN. Depsitos francos
autorizados - Requisitos.
TTULO IV
PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCIN, AUTORIZACIN O HABILITACIN DE
AUXILIARES DE LA FUNCIN ADUANERA, USUARIOS ADUANEROS
PERMANENTES, USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES Y PARA LA
DECLARATORIA DE EXISTENCIA DE ZONAS FRANCAS
(Ttulo IV modificado por el artculo 2 de la Resolucin 5532 de 2008).
CAPTULO I
PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCIN, AUTORIZACIN O HABILITACIN DE
AUXILIARES DE LA FUNCIN ADUANERA, USUARIOS ADUANEROS
PERMANENTES Y USUARIOS ALTAMENTE EXPORTADORES
ARTCULO
57. COMPETENCIAS PARA EFECTUAR LA INSCRIPCIN,
AUTORIZACIN O HABILITACIN. Las dependencias competentes para efectuar la
inscripcin, autorizacin o habilitacin de los auxiliares de la funcin aduanera, usuarios aduaneros
permanentes y usuarios altamente exportadores sern las establecidas en el artculo 75 del *Decreto
2685 de 1999.
Las competencias asignadas al nivel central de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
corresponden a la Subdireccin de Comercio Exterior, salvo las relacionadas con la habilitacin de
depsitos pblicos y de depsitos para transformacin o ensamble, los cuales son competencia del
Director de Aduanas, de conformidad con lo dispuesto en literal f) del artculo 23 del decreto 1071
de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 58. VIGENCIA DE LAS INSCRIPCIONES, AUTORIZACIONES O
HABILITACIONES. Las inscripciones, autorizaciones o habilitaciones de los auxiliares de la
funcin aduanera, Usuarios Aduaneros Permanentes y Usuarios Altamente Exportadores tendrn las
vigencias establecidas en el artculo 77 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 59. PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCIN, AUTORIZACIN O
HABILITACIN. El trmite que se deber adelantar respecto de las solicitudes de inscripcin,
autorizacin o habilitacin de los auxiliares de la funcin aduanera, usuarios aduaneros
permanentes y usuarios altamente exportadores ser el establecido en los artculos 78 y siguientes
del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CAPTULO II
PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARATORIA DE EXISTENCIA DE LAS ZONAS
FRANCAS PERMANENTES Y PERMANENTES ESPECIALES
(Captulo adicionado al Ttulo IV por el artculo 2 de la Resolucin 5532 de 2008).
ARTCULO 59-1. COMPETENCIA. El Director General de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales es el competente para declarar la existencia de las zonas francas permanentes y
permanentes especiales, para autorizar a los usuarios operadores y para reconocer a los usuarios
industriales en las zonas francas permanentes especiales, de conformidad con lo establecido los
artculos 5 y 19 literal b) del decreto 1071 de 1999, modificados por los artculos 1 y 3 del decreto
4271 del 2005.
ARTCULO 59-2. SOLICITUD DE LA DECLARATORIA DE ZONAS FRANCAS
PERMANENTES. La solicitud de declaratoria de la zona franca permanente deber ser presentada
ante la Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces, por la persona
jurdica que pretenda ser autorizada como usuario operador, acompaada del plan maestro de
desarrollo general de la zona franca permanente aprobado y del concepto favorable emitido por la
Comisin Intersectorial de Zonas Francas, cumpliendo los requisitos sealados en los artculos 3931 y 393-2 del *Decreto 2685 de 1999.
Para tal efecto, adems deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) Las hojas de vida de la totalidad del personal directivo y de los representantes legales debern
presentarse en el formato que para el efecto expedir la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales;
b) Los estudios de factibilidad tcnica, econmica, financiera y de mercado debern contener por lo
menos:
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD TCNICA:
1. Localizacin del proyecto;
2. Descripcin de procesos industriales o de servicios a prestar;
3. Materias primas;
4. Impacto ambiental o de desarrollo sostenible;
5. Estrategia de produccin.
6. Desarrollo urbanstico y arquitectnico del proyecto.
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD ECONMICA:
1. Descripcin general de la regin;
2. Proyeccin de indicadores econmicos regionales y nacionales relacionados con el proyecto.
3. Determinacin de la demanda que se desea cubrir.
4. Proyeccin de produccin y ventas tanto del mercado local como del mercado externo.
5. Generacin de economas de escala y desarrollo regional;
6. Aspectos sociales del proyecto;
7. Cuantificacin de ingresos para el municipio o el pas derivados del proyecto;
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD FINANCIERA:
1. Supuestos econmicos durante el periodo proyectado: inflacin, devaluacin, tasas esperadas del
costo del capital y tasa de inters prevista del costo de la deuda o de su pasivo;
2. Presentacin de la Proyeccin de los estados financieros: Balance general, flujo de caja y
efectivo, estado de resultados a diez aos, descripcin de clculos y tendencias;
3. Evaluacin y sustentacin de valor presente neto, tasa interna de retorno e indicadores de
rentabilidad econmica;
4. Informacin sobre la estructura financiera del proyecto, detallando recursos provenientes de
capital y financiacin, as como la descripcin de las condiciones de financiacin y el plan de
inversiones.
g) Los certificados de tradicin y libertad de los terrenos que formen parte del rea que se solicita
declarar como zona franca permanente expedidos por la respectiva Oficina de Registro de
Instrumentos Pblicos debern tener una fecha de expedicin mxima de treinta (30) das anteriores
a la respectiva solicitud. Cuando se trate de terrenos que no sean de propiedad de la persona jurdica
que solicite la declaratoria de existencia de zona franca se deber adems allegar los contratos
correspondientes con los cuales se acredite que puede disponer de los mismos para el proyecto. El
trmino de la declaratoria en ningn caso podr exceder del trmino de vigencia de dichos
contratos;
h) Para acreditar que el rea que se pretende sea declarada como zona franca permanente puede ser
dotada de servicios pblicos domiciliarios se deber allegar certificacin vigente expedida por la
autoridad competente en la que se seale la ubicacin del rea y la disponibilidad del servicio
correspondiente;
i) Adjuntar proyeccin de la construccin del rea destinada para el montaje de las oficinas donde se
instalarn las entidades de control y del rea para la inspeccin aduanera.
Deber tenerse en cuenta que el rea mnima destinada para el montaje de las oficinas donde se
instalarn los funcionarios competentes de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para
ejercer el control y vigilancia de las actividades propias de la zona franca permanente deber ser
continua y adyacente a la puerta de acceso para el ingreso y salida de mercancas y deber tener
como mnimo ciento cincuenta metros cuadrados (150 m2), y que el rea de inspeccin deber ser
mnimo de mil quinientos (1500) metros cuadrados.
Adicionalmente se debern describir los equipos que se aportarn y utilizarn en el cargue,
descargue, pesaje, almacenamiento, conservacin e inspeccin de las mercancas, el equipo a
utilizar para el control de la carga y el sistema de seguridad a implementar.
j) Los compromisos a que se refiere el numeral 12 del artculo 393-2 del *Decreto 2685 de 1999
deben estar suscritos por el representante legal de la sociedad que pretenda obtener la autorizacin
de usuario operador, especificando para el caso del compromiso de cerramiento, los materiales que
se utilizarn en la construccin del mismo, estructura, dimensiones, etc.
k) Para acreditar el patrimonio lquido de veintitrs mil salarios mnimos mensuales legales vigentes
(23.000 s.m.m.l.v.), se debern allegar estados financieros con corte al ltimo da del mes anterior a
la solicitud, suscritos por el representante legal y el revisor fiscal.
Tambin se debern allegar las notas a los estados financieros.
l) El compromiso de implementar un programa de sistematizacin flexible y dinmico de manejo de
inventarios y de las operaciones de zona franca, que permita un adecuado control por parte del
usuario operador, de las autoridades competentes y su conexin a sistemas de comunicaciones y de
transmisin electrnica de datos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales; as como el
cronograma para su puesta en marcha, debe estar debidamente suscrito por el representante legal de
la persona jurdica que pretende obtener la autorizacin como usuario operador.
La implementacin total del programa debe realizarse antes del inicio de operaciones de Comercio
exterior de los usuarios industriales y comerciales de la zona franca. El sistema debe encontrarse
soportado en documentacin tcnica y de usuario del sistema de informacin, contar con
mecanismos de recuperacin de informacin e histricos para auditora y previsiones para su
conectividad con los sistemas informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
PARGRAFO 1. Los representantes legales de las personas jurdicas reconocidas como Parques
Tecnolgicos por la autoridad competente, de conformidad con la Ley 590 del 2000 podrn solicitar
la declaratoria de existencia como zona franca permanente siempre que se cumplan los presupuestos
sealados en el pargrafo 2 del artculo 393-2 del *Decreto 2685 de 1999.
Para tal efecto, deber allegarse con la solicitud copia del acto administrativo mediante el cual
reconoce como Parques Tecnolgicos expedido por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
o por la autoridad competente.
Igualmente, se deber allegar compromiso suscrito por el representante legal del Parque
Tecnolgico de efectuar el cerramiento del rea antes del inicio de las operaciones, de manera que la
entrada o salida de personas, vehculos y bienes deba efectuarse ecesariamente por las puertas
destinadas para el control respectivo, especificando los materiales que se utilizarn en la
construccin del mismo, estructura, dimensiones, etc.
PARGRAFO 2. Para acreditar que las empresas que se encuentran establecidas en el rea
geogrfica de la jurisdiccin territorial de los municipios descritos en el artculo 1o de la Ley 218 de
1995, modificado por el artculo 42 de la Ley 383 de 1997 estn en capacidad de cumplir con los
requisitos sealados para ser calificados como usuarios industriales se debern allegar los
documentos previstos en el artculo 393-24 del *Decreto 2685 de 1999.
Adicionalmente, se debern allegar los siguientes documentos:
a) Para acreditar los activos totales se deber allegar certificacin suscrita por el representante legal
de la empresa y el revisor fiscal, la cual contenga como mnimo la descripcin de cada uno de los
tems que componen los activos totales.
Para acreditar que se est en capacidad de cumplir con los compromisos de generar nuevos empleos
y/o realizar la nueva inversin se deber allegar certificacin suscrita por el representante legal de la
sociedad.
PARGRAFO 3. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 1867 de 2009).
Cuando se trate de una solicitud de declaratoria de existencia de una zona franca permanente al
amparo del pargrafo 3 del artculo 393-2 del *Decreto 2685 de 1999, la persona jurdica que
pretenda ser autorizada como usuario operador deber allegar como soporte de dicha solicitud,
documento suscrito por los representantes legales de las empresas que aspiren a ser calificadas
como usuarios industriales, en el que conste la postulacin como usuario operador.
La persona jurdica postulada como usuario operador no podr ostentar simultneamente otra
calificacin, ni podr tener ninguna vinculacin econmica o societaria con los usuarios industriales
en los trminos sealados en los artculos 450 y 452 del *Estatuto Tributario y 260 a 264 del
*Cdigo de Comercio, tal y como lo dispone el inciso 6 del artculo 393-22 del *Decreto 2685 de
1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario, el Cdigo de Comercio y el Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a las
publicaciones de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislacin Estatuto Tributario Nacional,
Cdigo de Comercio y Estatuto Adunaero Colombiano, respectivamente.
JURISPRUDENCIA:
Literal f) declarado VIGENTE por el Consejo de Estado mediante Expediente 17442 de 12
de marzo de 2012, Consejero Ponente Dra. Carmen Teresa Ortz de Rodrguez.
JURISPRUDENCIA:
Literal g) declarado VIGENTE por el Consejo de Estado mediante Expediente 17442 de 12
de marzo de 2012, Consejero Ponente Dra. Carmen Teresa Ortz de Rodrguez.
ARTCULO 59-4. SOLICITUD DE DECLARATORIA DE EXISTENCIA DE ZONAS
FRANCAS PERMANENTES ESPECIALES AGROINDUSTRIALES.
Tratndose de
proyectos agroindustriales, se deber tener en cuenta lo previsto en el artculo anterior y se deber
acreditar la vinculacin del proyecto de zona franca permanente especial con las reas de cultivo y
con la produccin de materias primas nacionales que sern transformadas, mediante documento
suscrito por el representante legal de la persona jurdica que pretende ser reconocida como usuario
industrial, el cual deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Localizacin de las reas de cultivo donde se producirn las materias primas nacionales que sern
transformadas en la zona franca;
b) Nombre e identificacin de los propietarios de las reas de cultivo;
c) Extensin de las reas de cultivo;
d) Acuerdos o contratos comerciales celebrados con los propietarios o personas que tienen la
capacidad para disponer de las reas de cultivo;
e) Descripcin de cultivos y materias primas nacionales que sern transformadas en la zona franca.
ARTCULO 59-5. SOLICITUD DE DECLARATORIA DE EXISTENCIA DE ZONAS
FRANCAS PERMANENTES ESPECIALES DEDICADAS A LA PRESTACIN DE
SERVICIOS DE SALUD. Tratndose de zona francas permanentes especiales dedicadas a la
prestacin de servicios de salud, se deber dar cumplimiento a los requisitos generales establecidos
para la obtencin de la declaratoria de zonas francas permanentes especiales sealados en el artculo
393-3 del *Decreto 2685 de 1999, en concordancia con artculo 59-3 de la presente resolucin.
Adems, se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) En la certificacin expedida por el funcionario competente de la entidad encargada del control y
vigilancia de la prestacin de servicios de salud debe constar el aval de dicha entidad sobre el
proyecto a desarrollar;
b) Se deber allegar un documento suscrito por el representante legal de la persona jurdica que
pretenda obtener el reconocimiento como usuario industrial de servicios, en el cual se describan los
equipos que se utilizarn para el desarrollo de sus actividades.
PARGRAFO. Dentro del compromiso de generacin de empleo exigido para esta clase de
proyectos se deber precisar el porcentaje de conformacin tanto de los empleos directos y formales
como de los vinculados, entendindose por vinculados aquellos puestos de trabajo generados por
terceros que presten sus servicios en las zonas francas en los trminos establecidos en el artculo
392 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
c) Para acreditar el patrimonio lquido exigido al momento de la solicitud se debern allegar los
estados financieros con corte al ltimo da del mes anterior a la solicitud, suscritos por el
representante legal y el revisor fiscal. Tambin se debern allegar las notas a los estados financieros;
d) El compromiso de nueva inversin se acreditar mediante documento suscrito por el
representante legal de la persona jurdica que pretenda ser reconocida como usuario industrial en el
cual se comprometa a realizar la nueva inversin dentro de los cinco (5) aos siguientes a la
declaratoria de existencia de la zona franca permanente especial, acompaado del cronograma de
ejecucin, de la descripcin de la inversin y del documento que soporte financieramente la
viabilidad de ejecutar dicho compromiso, debidamente certificado por revisor fiscal;
e) El compromiso de duplicar la renta se acreditar mediante documento suscrito por el
representante legal de la persona jurdica que pretenda ser reconocida como usuario industrial en el
cual se comprometa a duplicar la renta lquida gravable determinada a 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior a la fecha de la declaratoria de existencia de la zona franca permanente
especial;
f) El estudio de ttulos de propiedad de los terrenos sobre los que se desarrollar fsicamente el
proyecto de la zona franca permanente especial deber estar debidamente suscrito por abogado
titulado, con los siguientes requerimientos mnimos:
1. Propiedad;
2. Ubicacin y linderos del predio;
3. Tradicin de los ltimos veinte (20) aos;
4. Condiciones jurdicas del predio precisndose gravmenes, patrimonio de familia, condiciones
resolutorias, limitaciones del dominio, etc.;
5. Pleitos pendientes sobre el predio o predios vinculados al proyecto.
g) El plano topogrfico debe mostrar la ubicacin y delimitacin precisa del rea para la que se
solicita la declaratoria, los linderos de la misma y las vas de acceso y deber estar suscrito por un
topgrafo debidamente acreditado;
h) La certificacin expedida por la autoridad competente en cuya jurisdiccin se pretenda obtener la
declaratoria de existencia de la zona franca permanente especial en la que se declare que el proyecto
est acorde con el plan de desarrollo municipal o distrital deber claramente especificar que el uso
del suelo que implica el proyecto a desarrollar en la zona franca est permitido;
i) Para acreditar que el proyecto est conforme con lo exigido por la autoridad ambiental se deber
allegar certificacin expedida por la autoridad ambiental competente en la jurisdiccin donde se
ubicar la zona franca permanente especial en la que se determine que el proyecto se ajusta a las
exigencias ambientales correspondientes;
j) Los certificados de tradicin y libertad de los terrenos que formen parte del rea que se solicita
declarar como zona franca permanente especial expedidos por la respectiva Oficina de Registro de
Instrumentos Pblicos debern tener una vigencia mxima de treinta (30) das anteriores a la
respectiva solicitud. Cuando se trate de terrenos que no sean de propiedad de la persona jurdica que
la zona franca, deber especificarse que se trata de un esquema de teletrabajo o de cualquier otro
que permita realizarlo a distancia y que se cumple con el porcentaje de empleos generados a
discapacitados o madres cabeza de familia.
ARTCULO 59-10. ACREDITACIN DE LOS COMPROMISOS PARA ADQUIRIR LA
CALIDAD DE USUARIO INDUSTRIAL POR PARTE DE LAS SOCIEDADES QUE ESTN
DESARROLLANDO LAS ACTIVIDADES PROPIAS QUE EL PROYECTO PLANEA
PROMOVER. Para acreditar los requisitos de nueva inversin y renta lquida gravable a que se
refiere el artculo 393-4 del *Decreto 2685 de 1999, deber allegarse dentro de los treinta (30) das
siguientes a la fecha all sealada, certificacin expedida por el revisor fiscal de la persona jurdica.
Esta informacin ser verificada por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con la
declaracin de renta del ao gravable correspondiente.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CAPTULO III.
CERRAMIENTO, INICIO DE OPERACIONES, Y CONSIDERACIONES GENERALES
DEL REA DE LAS ZONAS FRANCAS PERMANENTES Y PERMANENTES
ESPECIALES.
ARTCULO 59-11. CERRAMIENTO. El cerramiento del rea declarada como zona franca
deber realizarse con murallas, mallas, muros, paredes slidas o cualquier otro tipo de cerramiento
de acuerdo a la actividad econmica que garantice la seguridad y de manera que la entrada o salida
de personas, vehculos y bienes se haga necesariamente por las puertas destinadas para el control
respectivo.
(Inciso adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 13814 de 2010). El inicio de las operaciones
propias de la actividad de zona franca, podr efectuarse con la acreditacin de un cerramiento
provisional, previo aval de la autoridad aduanera, el cual como mnimo deber garantizar el cierre
total del rea declarada como zona franca con mallas o cercas que garanticen la plena seguridad del
rea declarada y el control en la entrada o salida de personas, vehculos y bienes, segn corresponda
para el efecto, se debern especificar los materiales que sern utilizados, los medios de seguridad
con los que se contar y el cronograma de ejecucin de obras para la finalizacin del cerramiento
definitivo.
ARTCULO 59-12. INICIO DE OPERACIONES DE LAS ZONAS FRANCAS. Las zonas
francas permanentes o permanentes especiales, podrn iniciar las operaciones propias de su objeto
social y actividad econmica, una vez se cumplan las siguientes condiciones:
a. Ejecutoria del acto administrativo de declaratoria de la zona franca, de autorizacin del usuario
operador y de reconocimiento del usuario industrial cuando se trate de una zona franca permanente
especial;
b. Garanta debidamente constituida a favor de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
c. Cerramiento del ciento por ciento (100%) del rea declarada como zona franca;
d. Comunicacin a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por parte del usuario operador
y del usuario industrial cuando se trate de una zona franca permanente especial, manifestando su
intencin de iniciar actividades.
ARTCULO 59-13. CONCEPTO PREVIO SOBRE LA CONTINUIDAD DE LAS REAS
GEOGRFICAS. De conformidad con lo previsto en el pargrafo 1 del artculo 393-1 y el
pargrafo 4 del artculo 393-3 del *Decreto 2685 de 1999, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales seguir el siguiente procedimiento para emitir su concepto sobre la continuidad del rea
que se solicite declarar como zona franca cuando sta se encuentre separada por una va pblica o
accidente geogrfico:
Una vez recibida la solicitud de concepto de la Secretara Tcnica de la Comisin Intersectorial de
Zonas Francas se proceder dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, por parte de la
Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces, a estudiar los documentos
anexos a la solicitud y a realizar visita de verificacin al rea geogrfica respecto de la cual se
solicita el concepto.
Del resultado del anlisis de la documentacin y de la visita realizada, se rendir al Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los tres (3) das siguientes, un concepto tcnico, el cual
ser el fundamento del concepto que con destino a la Comisin Intersectorial de Zonas Francas,
expida el Director General.
PARGRAFO. La solicitud del concepto deber acompaarse de los siguientes documentos:
a) Plano fotogrfico del rea geogrfica involucrada en el proyecto;
b) Plano topogrfico del rea geogrfica involucrada en el proyecto debidamente suscrito por
topgrafo acreditado;
c) Localizacin y linderos del rea geogrfica involucrada en el proyecto;
d) Plan maestro de desarrollo general de la zona franca.
e) Autorizacin de la construccin o habilitacin de tnel o puente privado que garantice la
comunicacin entre las diferentes reas expedido por la autoridad competente cuando ello fuere
necesario.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 59-14. CONCEPTO PREVIO PARA HACER EXTENSIVA LA
DECLARATORIA DE EXISTENCIA DE UNA ZONA FRANCA PERMANENTE
ESPECIAL DE SERVICIOS SOBRE VARIAS REAS GEOGRFICAS. De conformidad con
lo previsto en el inciso segundo del pargrafo 3 del artculo 393-1, la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales seguir el siguiente procedimiento para conceptuar sobre la posibilidad de
hacer extensiva la declaratoria de existencia de una zona franca permanente especial de servicios
que involucre movimiento de carga a varias reas geogrficas delimitadas.
Una vez recibida la solicitud de concepto de la Secretara Tcnica de la Comisin Intersectorial de
Zonas Francas se proceder dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, por parte de la
Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces, a estudiar los documentos
anexos a la solicitud y a realizar visita de verificacin a las reas geografas respecto de las cuales
se solicita el concepto.
Del resultado del anlisis de la documentacin y de la visita realizada, se rendir al Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los tres (3) das siguientes, un concepto tcnico, el cual
ser el fundamento del concepto que con destino a la Comisin Intersectorial de Zonas Francas,
expida el Director General.
PARGRAFO 1. La solicitud del concepto deber acompaarse de los siguientes documentos:
a) Planos fotogrficos del rea geogrfica involucrada en el proyecto;
b) Planos topogrficos del rea geogrfica involucrada en el proyecto, debidamente suscrito por
topgrafo acreditado;
c) Localizacin y linderos de las reas geogrficas involucradas en el proyecto;
d) Plan maestro de desarrollo general de la zona franca;
e) Justificacin de la necesidad de extender la declaratoria de existencia de la zona a otras reas
geogrficas delimitadas;
f) Estudios de factibilidad tcnica, econmica, financiera y de mercado que sustenten las
circunstancias que hacen necesaria la solicitud.
PARGRAFO 2. Para efectos de lo sealado en el inciso 2 del pargrafo 3 del artculo 393-1 se
entiende por movimiento de carga toda operacin que implique el ingreso o salida de mercancas
del rea geogrfica declarada como zona franca.
ARTCULO 59-15. AUTORIZACIN POR PARTE DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES PARA REALIZAR LABORES FUERA DEL REA
DECLARADA COMO ZONA FRANCA PERMANENTE ESPECIAL DE SERVICIOS QUE
NO INVOLUCRE MOVIMIENTO DE CARGA. De conformidad con lo dispuesto por el
pargrafo 4 del artculo 393-1 del *Decreto 2685 de 1999, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales podr autorizar que los empleados realicen su labor fuera del rea declarada como zona
franca permanente especial en los eventos all previstos.
Para tal efecto, junto con la solicitud de declaratoria de existencia de la zona franca permanente
especial de servicios se deber allegar la siguiente documentacin:
a) Relacin de las labores que se realizarn bajo dichos mecanismos;
b) Localizacin del lugar donde se realizarn las labores en dichas condiciones;
c) Documento suscrito por el representante legal de la persona jurdica que pretenda ser reconocida
como usuario industrial, en el cual se describa el puesto de trabajo y su relacin directa con el
esquema de teletrabajo o bajo cualquier sistema que permita realizar el trabajo a distancia y
acreditar que al menos el 50% de los empleados son discapacitados o madres cabeza de familia. Se
deben conservar en los archivos de la empresa los originales de las certificaciones referidas a la
discapacidad de los funcionarios y a la calidad de madres cabezas de familia expedidas por las
autoridades competentes.
d) Documento suscrito por el representante legal de la persona jurdica que pretenda ser reconocida
como usuario industrial y por el revisor fiscal mediante el cual se acredite que el trabajo involucra
mecanismos de procesamiento electrnico de informacin y el uso permanente de algn medio de
telecomunicacin para el contacto entre el trabajador a distancia y la empresa.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 59-16. SOLICITUD DE AMPLIACIN DEL REA DECLARADA COMO
ZONA FRANCA. Para la ampliacin del rea declarada como zona franca se deber presentar ante
la Subdireccin de Comercio Exterior de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o la
dependencia que haga sus veces, solicitud suscrita por el representante legal del usuario operador,
en la cual se justifique la ampliacin del rea conforme con lo previsto en los artculos 393-9 y 39310 del *Decreto 2685 de 1999, acreditndose adems el cumplimiento de los requisitos sealados
en el artculo 393-11 del *Decreto 2685 de 1999.
Para tal efecto, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
a) El proyecto adicional al plan maestro de desarrollo general de la zona franca deber contener
como mnimo lo siguiente:
1. Resumen ejecutivo del proyecto, en donde se presente la descripcin general, objetivos, metas,
justificacin, valor de la inversin y principales impactos en relacin con la finalidad prevista en la
Ley 1004 del 2005;
2. Descripcin detallada del proyecto de inversin, que deber incluir como mnimo:
Estudios de factibilidad tcnica, financiera, econmica y de mercado;
3. Empleos que se generarn con el proyecto;
4. Linderos del rea o reas que pretenden ser ampliadas;
5. Ubicacin del rea a ampliar, caractersticas del terreno, vas de acceso, sistemas viales y redes
de servicios pblicos.
6. Desarrollo urbanstico y arquitectnico del proyecto de ampliacin;
7. rea total de la zona franca incluyendo la ampliacin con especificacin de los linderos;
8. Distribucin de usuarios en el rea a ampliar;
9. Determinacin de la inversin, cuanta y plazo para efectuarla;
10. Cronograma completo de ejecucin del proyecto que incorpore los aspectos generales de
ejecucin del plan maestro de infraestructura;
11. Impacto econmico, ambiental y social que el proyecto de ampliacin planea generar para la
regin y el pas, de conformidad con las finalidades previstas en Ley 1004 del 2005, discriminando
los principales indicadores de impacto;
b) La certificacin expedida por la autoridad competente en cuya jurisdiccin se pretenda obtener la
ampliacin del rea declarada como zona franca en la que se declare que el proyecto est acorde
con el plan de desarrollo municipal o distrital deber claramente especificar que el uso del suelo que
implica el proyecto a desarrollar en la zona franca, est permitido;
c) Para acreditar que el proyecto de ampliacin est conforme con lo exigido por la autoridad
ambiental se deber allegar certificacin expedida por la autoridad ambiental competente en la
jurisdiccin donde se ampliar la zona franca, en la que se determine que el proyecto se ajusta a las
exigencias ambientales correspondientes.
d) El estudio de ttulos de propiedad de los terrenos que constituyen la ampliacin de la zona franca
deber estar debidamente suscrito por abogado titulado, con los siguientes requerimientos mnimos:
1. Propiedad;
2. Ubicacin y linderos del predio;
3. Tradicin de los ltimos veinte (20) aos;
4. Condiciones jurdicas del predio precisndose gravmenes, patrimonio de familia, condiciones
resolutorias, limitaciones del dominio, etc.;
5. Pleitos pendientes sobre el predio o predios vinculados al proyecto;
e) Los certificados de tradicin y libertad de los terrenos que formen parte del rea que se solicita
ampliar expedidos por la respectiva Oficina de Registro de Instrumentos Pblicos debern tener una
vigencia mxima de treinta (30) das anteriores a la respectiva solicitud.
Cuando se trate de terrenos que no sean de propiedad de la persona jurdica que solicite la
ampliacin de la zona franca se deber, adems allegar los contratos correspondientes con los
cuales se acredite que puede disponer de los mismos para el proyecto. El trmino de la declaratoria
en ningn caso podr exceder del trmino de vigencia de dichos contratos;
f) Para acreditar que el rea que pretenda ser ampliada puede ser dotada de servicios pblicos
domiciliarios se deber allegar certificacin vigente expedida por la autoridad competente en la que
se seale la ubicacin del rea y la disponibilidad del servicio correspondiente;
g) Se deber allegar un documento suscrito por el representante legal del usuario operador de la
zona franca en el cual se compromete a efectuar el cerramiento del rea que resulte de la
ampliacin.
h) El Plano topogrfico deber mostrar la ubicacin y delimitacin precisa del rea a ampliar, los
linderos y estar suscrito por un topgrafo debidamente acreditado.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 043406 DE 16 DE JULIO DE 2013. DIAN. Ampliacin de zonas francas
permanentes especiales.
JURISPRUDENCIA:
Literal c) declarado VIGENTE por el Consejo de Estado mediante Expediente 17442 de 12
de marzo de 2012, Consejero Ponente Dra. Carmen Teresa Ortz de Rodrguez.
ARTCULO 59-17. SOLICITUD DE REDUCCIN DEL REA DECLARADA COMO
ZONA FRANCA. Para la reduccin del rea declarada como zona franca se deber presentar ante
la Subdireccin de Comercio Exterior de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o la
dependencia que haga sus veces, solicitud suscrita por el representante legal del usuario operador de
la zona franca, en la cual se justifique la reduccin del rea conforme con lo previsto en el artculo
393-12 del *Decreto 2685 de 1999, acreditndose adems el cumplimiento de los requisitos
sealados en el artculo 393-13 del *Decreto 2685 de 1999.
Para tal efecto, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
a) El plano topogrfico del rea de la zona franca que se pretende excluir como la que conservar la
calidad de zona franca, debe estar suscrito por topgrafo debidamente acreditado;
b) Se deber precisar el rea total de la zona franca excluyendo la reduccin con sus respectivos
linderos;
c) Se deber allegar un documento suscrito por el representante legal del usuario operador o usuario
industrial, segn el caso, en el cual se compromete a efectuar el cerramiento del rea de zona franca
que resulte de la reduccin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 59-18. PROCEDIMIENTO PARA LA AMPLIACIN Y REDUCCIN DE
REAS. Dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la recepcin de la solicitud de
ampliacin o reduccin del rea, la Subdireccin de Comercio Exterior, o la dependencia que haga
sus veces, deber revisarla, junto con los documentos soporte para determinar el cumplimiento de
los requisitos previstos para cada caso.
Cuando las solicitudes no renan los requisitos establecidos, se requerir, por una sola vez, al
interesado indicndole los documentos e informaciones que deben ser suministrados, para lo cual
contar con un trmino de un (1) mes.
De no recibirse respuesta en este plazo se entender que ha desistido de la solicitud.
Verificado el cumplimiento de los requisitos se proceder por parte de la Subdireccin de Comercio
Exterior, o la dependencia que haga sus veces a solicitar los conceptos de que trata el inciso primero
del artculo 393-9 del *Decreto 2685 de 1999.
Una vez recibida la respuesta del Ministerio de Comercio, Industria o Turismo, del Departamento
Nacional de Planeacin y de la entidad competente que controle o vigile la actividad que pretenda
PARGRAFO: Por ningn motivo los usuarios industriales de zonas francas podrn utilizar
activos fijos reales productivos que hayan sido usados o utilizados en el pas an despus de
cumplido el requisito de nueva inversin.
DOCTRINA:
OFICIO ADUANERO 62574 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. La acreditacin de
activos totales del usuario industrial de servicios y bienes, que determinan los
compromisos de inversin y empleo en la nueva zona franca, solo incluir los activos
destinados a la operacin en la zona franca en la cual se solicita cada calificacin.
ARTCULO 59-21. ACREDITACIN DEL REQUISITO DE GENERACIN DE
EMPLEOS. Una vez generados los nuevos empleos exigidos como compromiso para obtener la
declaratoria de existencia de la zona franca permanente especial o a ms tardar dentro del mes
siguiente al vencimiento del trmino legalmente establecido para generarlos, se deber acreditar por
parte del obligado, ante la Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces,
el cumplimiento de este requisito.
Los empleos directos y formales se acreditarn con los contratos laborales celebrados conforme con
las normas legales vigentes que rigen la materia y las planillas y dems soportes de los aportes a la
seguridad social y parafiscales, y los empleos vinculados con los contratos laborales celebrados
entre las empresas vinculadas a la zona franca y sus empleados o los soportes contables que
acrediten el trabajo realizado. En este caso adicionalmente se debern remitir los contratos laborales
celebrados conforme con las normas legales vigentes o soportes que acrediten la relacin laboral
existente entre las empresas o personas naturales vinculadas a la zona franca como proveedores y
los usuarios de la respectiva zona franca y con las planillas y dems soportes de los aportes a la
seguridad social y parafiscales.
(Inciso adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 13814 de 2010). Lo previsto en el anterior
inciso, no ser aplicable a las zonas francas permanentes especiales de servicios.
PARGRAFO. Por ningn motivo los empleados directos de los usuarios industriales de zonas
francas pueden tener o haber tenido vinculacin laboral con los socios o empresas de los socios de
las zonas francas en los dos (2) aos anteriores contados a partir de la ejecutoria del acto
administrativo de declaratoria de la respectiva zona franca.
ARTCULO 59-22. ACREDITACIN DEL REQUISITO DE ACTIVOS TOTALES POR
PARTE DE LA PERSONA JURDICA QUE PRETENDA SER CALIFICADA COMO
USUARIO INDUSTRIAL O COMERCIAL DE UNA ZONA FRANCA PERMANENTE. La
persona jurdica que pretenda ser calificada como usuario industrial o comercial de una zona franca
permanente deber acreditar ante el usuario operador el monto de sus activos totales, mediante
certificacin suscrita por el representante legal de quien pretenda ser calificado y el revisor fiscal.
Dicha certificacin deber contener como mnimo la descripcin de cada uno de los tems que
componen los activos totales.
ARTCULO 59-23. PROCEDIMIENTO QUE DEBE SEGUIR EL USUARIO INDUSTRIAL
O COMERCIAL CALIFICADO EN EL EVENTO EN QUE SE AUMENTE EL VALOR DE
LOS ACTIVOS TOTALES. (Inciso 1 modificado por el artculo 8 de la Resolucin 7310 de
2010). Cuando dentro del ao siguiente a la calificacin como usuario industrial o comercial se
aumente el valor total de los activos fijos reales productivos, se debern ajustar los compromisos de
empleo y/o inversin, segn corresponda. Para tal efecto, el usuario calificado presentar ante el
usuario operador dentro de los cinco (5) primeros das de los meses de julio y enero de cada ao, el
respectivo informe tomando como fecha de corte junio 30 y diciembre 31 para reportar los ajustes
realizados, anexando los soportes documentales de dicho incremento y un escrito suscrito por el
representante legal del usuario calificado en el que se comprometa a generar los nuevos empleos y/o
la realizacin de la nueva inversin, segn sea el caso.
Tratndose del compromiso sealado en el numeral 13 del artculo 393-24 del *Decreto 2685 de
1999, los nuevos empleos debern generarse a la puesta en marcha del proyecto. En el evento en
que el proyecto ya se encuentre en marcha, dentro del ao siguiente a la radicacin del compromiso
ante el usuario operador. Tratndose de los compromisos establecidos en los numerales 14 y 15 del
artculo 393-24 del *Decreto 2685 de 1999 la nueva inversin deber cumplirse dentro de los tres
(3) aos siguientes a la fecha de radicacin del compromiso ante el usuario operador. Los nuevos
empleos debern generarse a la puesta en marcha del proyecto. En el evento en que el proyecto ya
se encuentre en marcha, dentro del ao siguiente a la radicacin del compromiso ante el usuario
operador.
El usuario operador deber dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de recibo de los
documentos soporte del incremento y del compromiso de la nueva inversin y/o empleo, informar a
la Subdireccin de Comercio Exterior o a la dependencia que haga sus veces el ajuste respectivo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 037865 DE 16 DE MAYO DE 2010. DIAN. El usuario operador deber
dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de recibo de los documentos soporte del
incremento y del compromiso de la nueva inversin y/o empleo, informar a la autoridad
aduanera (Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero) el ajuste respectivo.
ARTCULO 59-24. PROCEDIMIENTO QUE DEBE SEGUIR EL USUARIO INDUSTRIAL
O COMERCIAL CALIFICADO EN EL EVENTO EN QUE SE DISMINUYA EL VALOR DE
LOS ACTIVOS TOTALES. (Inciso modificado por el artculo 9 de la Resolucin 7310 de 2010).
Cuando dentro del ao siguiente a la calificacin como usuario industrial o comercial se disminuya
el valor total de los activos fijos reales productivos, se podrn ajustar los compromisos de empleo
y/o inversin, segn corresponda, previa autorizacin del usuario operador. Para tal efecto, el
usuario calificado presentar ante el usuario operador dentro de los cinco (5) primeros das de los
meses de julio y enero de cada ao, el respectivo informe tomando como fecha de corte junio 30 y
diciembre 31 para reportar los ajustes realizados, anexando los correspondientes documentos que
soportan dicha disminucin.
El usuario operador verificar la informacin aportada por el usuario calificado y si se encuentra
debidamente soportada y justificada la disminucin de los activos totales, dentro de los diez (10)
das siguientes a la fecha de radicacin de la solicitud, lo autorizar para que ajuste los
compromisos de empleo y/o inversin, segn corresponda.
Dentro de los diez (10) das siguientes a la expedicin de la autorizacin, el usuario calificado
deber presentar ante el usuario operador un escrito suscrito por el representante legal en el que
seale como quedan los compromisos de empleos y/o nueva inversin, segn corresponda.
El usuario operador deber dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de presentacin de los
nuevos compromisos informar a la Subdireccin de Comercio Exterior o a la dependencia que haga
sus veces el ajuste respectivo.
ARTCULO 59-25. ACREDITACIN DEL REQUISITO DE NUEVA INVERSIN POR
PARTE DEL USUARIO INDUSTRIAL O COMERCIAL CALIFICADO. Una vez realizada la
nueva inversin exigida como compromiso para obtener la calificacin como usuario industrial o
comercial de una zona franca permanente, o a ms tardar dentro del mes siguiente al vencimiento
del trmino legalmente establecido para efectuarla, se deber acreditar por parte del usuario
calificado, ante el usuario operador de la zona franca el cumplimiento del requisito de nueva
inversin.
Las nuevas inversiones en nuevos activos fijos reales productivos y terrenos se acreditarn con
certificacin suscrita por el representante legal y el revisor fiscal, con los certificados de tradicin y
las facturas o documentos que acrediten su adquisicin.
Copia del documento de acreditacin deber ser remitido por parte del usuario operador a la
Subdireccin de Comercio Exterior o a la dependencia que haga sus veces, dentro de los cinco (5)
das siguientes a su recibo.
PARGRAFO. Lo sealado en este artculo aplica para verificar el requisito de nueva inversin
adquirido con ocasin del ajuste de los activos totales a que se refiere el pargrafo 3 del artculo
393-24 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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ARTCULO 59-26. ACREDITACIN DEL REQUISITO DE GENERACIN DE EMPLEOS
POR PARTE DEL USUARIO INDUSTRIAL O COMERCIAL CALIFICADO. Una vez
generados los nuevos empleos exigidos como compromiso para obtener la calificacin como
usuario industrial o comercial de una zona franca permanente, o a ms tardar dentro del mes
siguiente al vencimiento del trmino legalmente establecido para generarlos, se deber acreditar por
parte del usuario calificado, ante el usuario operador de la zona franca, el cumplimiento de este
requisito.
Los empleos directos y formales se acreditarn con los contratos laborales celebrados conforme con
las normas legales vigentes que rigen la materia y las planillas y dems soportes de los aportes a la
seguridad social y parafiscales, y los empleos vinculados con los contratos laborales celebrados
entre las empresas vinculadas a la zona franca y sus empleados o los soportes contables que
acrediten el trabajo realizado. En este caso, adicionalmente se debern remitir los contratos
laborales celebrados conforme con las normas legales vigentes o soportes que acrediten la relacin
laboral existente entre las empresas o personas naturales vinculadas a la zona franca como
proveedores y los usuarios de la respectiva zona franca y con las planillas y dems soportes de los
aportes a la seguridad social y parafiscales.
Copia del documento de acreditacin deber ser remitido por parte del usuario operador a la
Subdireccin de Comercio Exterior o a la dependencia que haga sus veces, dentro de los cinco (5)
das siguientes a su recibo.
PARGRAFO. Lo sealado en este artculo aplica para verificar el requisito de nuevos empleos
adquirido con ocasin del ajuste de los activos totales a que se refiere el pargrafo 3 del artculo
393-24 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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CAPTULO V
DECLARATORIA DE ZONAS FRANCAS TRANSITORIAS
ARTCULO 59-27. SOLICITUD DE LA DECLARATORIA DE ZONAS FRANCAS
TRANSITORIAS. Para obtener la declaratoria de una zona franca transitoria, el representante
legal del ente administrador del lugar deber presentar solicitud escrita ante la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, por lo menos cuatro (4) meses antes de la fecha de iniciacin del
evento, acreditando el cumplimiento de los requisitos previstos en el artculo 410-4 del *Decreto
2685 de 1999.
Para tal efecto deber tenerse en cuenta que la existencia y representacin legal de la entidad
administradora del rea para la cual se solicita la autorizacin, se prueba con el certificado de la
existencia y representacin legal, el cual deber tener una vigencia no superior a treinta (30) das a
la fecha de presentacin de la solicitud.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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TTULO V
RGIMEN DE IMPORTACIN
CAPTULO I
LLEGADA DE LA MERCANCA AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL
SECCIN I
RECEPCIN DEL MEDIO DE TRANSPORTE, ENTREGA Y REGISTRO DE LOS
DOCUMENTOS DE VIAJE
ARTCULO 60. AVISO DE ARRIBO. (Artculo modificado por el artculo 6 de la Resolucin
7941 de 2008). La empresa transportadora martima o area, responsable del medio de transporte
procedente del exterior sin carga o nicamente con pasajeros, a travs de los servicios informticos
electrnicos, deber dar aviso de la fecha y hora en que el mismo arribar al territorio aduanero
nacional, con anticipacin mnima de seis (6) horas si se trata de modo martimo y de una (1) hora,
cuando corresponda a modo areo, indicando el puerto, muelle o aeropuerto por donde arribar.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 8295 de 2009). Cuando
un medio de transporte con carga con destino a otros pases, deba arribar al territorio nacional para
realizar una escala tcnica u otra operacin inherente a su itinerario de viaje deber, en los trminos
y condiciones previstas en los artculos 91 y 97-1 del *Decreto 2685 de 1999 presentar los
correspondientes avisos de arribo y de llegada.
En estos eventos la carga trasportada solo podr descargarse con fines logsticos o cuando el medio
de transporte vaya a ser objeto de reparacin, para lo cual el transportador deber obtener
autorizacin previa por parte del Jefe de la Divisin de Gestin de Control Carga o del Grupo
Interno de Trabajo de Control Carga y Trnsito o la dependencia que haga sus veces de la Direccin
Seccional correspondiente. De ser necesario, la mercanca podr ser objeto de transbordo en
cumplimiento de lo previsto en las disposiciones aduaneras.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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ARTCULO 60-1. MEDIOS DE TRANSPORTE QUE INGRESAN AL PAS PARA SER
REPARADOS. (Artculo adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 8295 de 2009). El medio
de transporte que ingrese al pas para ser reparado podr ingresar con carga con destino al territorio
nacional, para lo cual deber dar cumplimiento a lo establecido en los artculos 60 y siguientes de la
presente resolucin a efectos de la recepcin del medio de transporte y la entrega de la informacin
de los documentos de viaje.
Surtido lo anterior, el medio de transporte podr ser declarado en la modalidad de importacin que
corresponda o reparado en los trminos y condiciones previstos en el pargrafo del artculo 92 del
*Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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ARTCULO 61. CONTENIDO DEL MANIFIESTO DE CARGA. (Artculo modificado por el
artculo 7 de la Resolucin 7941 de 2008). Para efectos de lo previsto en el artculo 94 del
*Decreto 2685 de 1999, el manifiesto de carga debe contener la siguiente informacin:
- Identificacin del medio de transporte, sealando: modo de transporte, nmero de matrcula,
nacionalidad, nombre de la nave.
- Datos del viaje, sealando entre otros aspectos los siguientes: modalidad del viaje: normal, charter
o asociacin de transportadores; nmero de viaje; tipo de viaje: carga, pasajeros, combinado, en
lastre; pases y lugares de embarque, y fecha y hora estimada de llegada.
- Nmero de los conocimientos de embarque, guas areas o cartas de porte, segn corresponda.
- Nmero de unidades de carga a transportar.
- Nmero de bultos.
- Peso.
- Identificacin genrica de las mercancas.
- Indicacin de carga consolidada cuando as viniere, sealndose en este caso, el nmero del
documento de transporte master.
- Identificacin y caractersticas de los contenedores vacos, en cuyo caso, se debe indicar el tipo,
tamao, tara y nmero de identificacin, por cada contenedor, si los hubiere, para el modo martimo
o terrestre.
PARGRAFO 1. No se aceptar como identificacin genrica de las mercancas expresiones tales
como: mercancas varias, mercancas segn factura, mercancas miscelneas, mercancas en
general, mercancas segn registro, carga seca, carga no peligrosa, carga no perecedera, mercanca
para almacenes por departamentos, mercancas y mercancas a granel. Cuando se trate de carga
consolidada, se aceptar como identificacin genrica de las mercancas en el Manifiesto de Carga,
la indicacin de tal circunstancia.
PARGRAFO 2. En el transporte martimo la identificacin del medio de transporte corresponde
al nmero de matrcula conforme lo seala la Organizacin Martima Internacional.
PARGRAFO 3. Se entender por documentos que modifican o corrigen el Manifiesto de Carga,
aquellas notas o documentos que el transportador expida antes de que se informe el aviso de
llegada. Esta informacin deber presentarse a travs de los servicios informticos electrnicos de
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Las adiciones de documentos de transporte al manifiesto de carga, podrn presentarse siempre y
cuando la informacin del documento de transporte que se adiciona, haya sido presentada dentro de
la oportunidad prevista en los incisos primero al cuarto del artculo 96 del *Decreto 2685 de 1999.
PARGRAFO 4. (Pargrafo adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 3942 de 2009). La
informacin relativa a la identificacin y caractersticas de los contenedores vacos de que trata el
presente artculo deber presentarse a travs de los servicios informticos electrnicos, en un
manifiesto de carga independiente al que se debe presentar para la carga transportada, el cual podr
ser corregido por el transportador con posterioridad a la entrega del aviso de llegada del medio de
transporte dentro de las 48 horas siguientes a la presentacin del aviso de finalizacin de descargue.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 9896 de 2008: Por medio de la cual se establecen las
especificaciones tcnicas para la presentacin de informacin por envo de archivos a travs
de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, correspondiente a procedimientos relacionados con el proceso de carga.
DOCTRINA:
CONCEPTO 082245 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2010. DIAN. Documentos de
transporte.
- Entrega urgente.
PARGRAFO 2. (Pargrafo modificado por el artculo 3 de la Resolucin 3942 de 2009). En
cumplimiento de lo previsto en el presente artculo, la siguiente informacin tendr el carcter de
opcional y por lo tanto su inclusin a travs de los servicios informticos electrnicos dispuestos
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se entregar en la medida en que se conozca
por parte del transportador o agente de carga, segn sea el caso.
-- Tipo de carga indicando si se trata de mercanca peligrosa y persona de contacto para la misma.
-- Valor del flete y los dems gastos de transporte.
-- Tara y capacidad en volumen de la unidad de carga.
PARGRAFO 3. (Pargrafo adicionado por el artculo 3 de la Resolucin 9990 de 2008). La
informacin mnima de los documentos a que se refiere el presente artculo, corresponde a los datos
que deben ser entregados a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
PARGRAFO 4. (Pargrafo adicionado por el artculo 3 de la Resolucin 8295 de 2009).
Cuando el documento master o consolidado relacione en su totalidad documentos de transporte
hijos con operacin de transbordo directo, el transportador o agente de carga internacional podr
entregar la informacin del documento de transporte master, indicando en cada caso la cantidad de
documentos hijos asociados, sin que sea necesario entregar la informacin especfica de cada uno
de los documentos hijos. Para estos efectos se deber sealar como tipo de documento de viaje:
master de transbordo.
CONCORDANCIAS:
Circular Externa DIAN No. 9 de 2013: Informacin sobre mercancas peligrosas.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 082245 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2010. DIAN. Documentos de
transporte.
Con la verificacin y aceptacin por parte de la autoridad aduanera de los documentos presentados
como justificacin, se proceder a levantar la medida cautelar de inmovilizacin a travs del acta de
diligencia, para que el transportador o agente de carga documente la carga cuando a ello hubiere
lugar, y contine con el traslado o entrega de la misma, en la forma prevista en las disposiciones
vigentes.
En todos los casos, los costos de los bodegajes sern asumidos por el usuario aduanero, desde el
momento de la inmovilizacin hasta cuando se levante la medida.
En caso de no aceptarse la justificacin o no presentarse la misma dentro de la oportunidad
establecida, proceder la aprehensin de conformidad con lo previsto en el numeral 1.5 del artculo
502 del *Decreto 2685 de 1999, sin perjuicio de las sanciones establecidas para el transportador, si
a ello hubiere lugar.
PARGRAFO. Cuando existan errores en la identificacin de las mercancas de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 98 del *Decreto 2685 de 1999, y en los eventos en que previa
autorizacin del Jefe de la Divisin de Gestin de Control Carga o quien haga sus veces se requiera
ejercer control a la carga, proceder la medida cautelar de inmovilizacin y aseguramiento por un
plazo mximo de cinco (5) das, trmino dentro del cual el usuario podr presentar la
documentacin que soporte la operacin comercial. En caso de no encontrarse conformidad o no
presentarse la documentacin proceder la aprehensin de la mercanca en cumplimiento de lo
establecido en el artculo 502 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 76515 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Declaracin de
legalizacin Rescate.
SECCIN II
ENTREGA DE LA MERCANCA
ARTCULO 74. PLANILLA DE ENVO. (Artculo modificado por el artculo 17 de la
Resolucin 7941 de 2008). Para efectos del traslado de mercancas a un depsito habilitado o a una
zona franca, el transportador, agente de carga internacional o titular de puerto o muelle, segn el
caso, deber presentar a travs de los servicios informticos electrnicos que disponga la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales la informacin requerida para la expedicin de la planilla de
envo, la cual deber contener como mnimo la siguiente informacin:
- Identificacin del depsito o zona franca a la cual va dirigida la mercanca.
- Identificacin del transportador nacional y del vehculo que realiza el traslado de la mercanca.
- Nmero y fecha de los documentos de transporte.
- Peso.
- Nmero de bultos, y
de
de
lo
se
En el modo de transporte areo, los documentos de transporte, los documentos consolidadores y los
documentos hijos, as como el informe de descargue e inconsistencias, sern entregados por el
transportador a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de las doce (12) horas
siguientes a la entrega del Manifiesto de Carga. Cuando se trate de carga consolidada y por razones
debidamente justificadas, el administrador de aduanas o quien haga sus veces podr prorrogar
mediante acto administrativo y slo para efectos de la presentacin del informe de descargue e
inconsistencias el plazo contenido en el presente inciso hasta por doce (12) horas ms.
PROCESO DE IMPORTACIN
ARTCULO 78. TRMINO DE PERMANENCIA DE LA MERCANCA EN EL DEPSITO.
De conformidad con el *Decreto 2685 de 1999, los trminos de permanencia de la mercanca en
depsito, sern los siguientes:
a) (Literal modificado por el artculo 22 de la Resolucin 7941 de 2008). Depsitos pblicos,
privados y privados transitorios, un (1) mes contado a partir de la fecha de llegada de la mercanca
al territorio aduanero nacional, prorrogable por una sola vez y hasta por un (1) mes ms.
b) Depsitos privados para transformacin o ensamble, quince (15) das contados a partir de la
fecha de llegada de la mercanca al territorio aduanero nacional;
c) (Literal modificado por el artculo 20 de la Resolucin 7002 de 2001). Depsitos privados para
distribucin internacional, un (1) ao contado a partir de su llegada al territorio aduanero nacional.
d) Depsitos privados aeronuticos, un (1) ao contado a partir de la fecha de llegada del material
aeronutico al territorio aduanero nacional;
e) (Literal modificado por el artculo 22 de la Resolucin 7941 de 2008). Depsitos para envos
urgentes, un (1) mes contado a partir de la fecha de llegada de la mercanca al territorio aduanero
nacional.
f) Depsitos de provisiones de a bordo para consumo y para llevar, dieciocho (18) meses contados a
partir de la llegada de las provisiones de a bordo para consumo y para llevar al territorio aduanero
nacional;
g) (Literal g) derogado por el artculo 106 de la Resolucin 7002 de 2001).
En los depsitos francos y en los depsitos privados para procesamiento industrial, no hay trmino
de permanencia de la mercanca en depsito.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0102 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Depsitos de mercancas
- permanencia de la mercanca en depsito.
CONCEPTO ADUANERO 0134 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2002. DIAN. Levante Suspensin de trminos - Rechazo. Inconsistencias.
concordancia con lo previsto en el literal a) del artculo 78 de la presente resolucin, la prrroga del
trmino de permanencia de la mercanca en el depsito ser concedida de manera inmediata y sin
que medie para el efecto acto administrativo de autorizacin. Lo anterior siempre que la solicitud de
prrroga se presente antes del vencimiento del trmino de almacenamiento previsto en el artculo
115 del *Decreto 2685 de 1999.
La informacin de la prrroga concedida deber ser incorporada a travs de los servicios
informticos electrnicos, con el fin de garantizar que la operacin aduanera se desarrolle en su
totalidad a travs de los medios informticos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00012 DE 4 DE MAYO DE 2006. DIAN. Almacenamiento Prrroga.
CONCEPTO ADUANERO 0134 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2002. DIAN. Levante Suspensin de trminos - Rechazo. Inconsistencias.
CAPTULO III
IMPORTACIN ORDINARIA
CONCORDANCIAS:
Decreto 4540 de 2006: Por medio del cual se adoptan controles en aduana, para proteger la
Propiedad Intelectual.
DOCTRINA:
CONCEPTO 320 DE 6 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Cuando la agencia de aduanas
se presente a una inspeccin fsica o documental deber presentar los documentos soporte.
ARTCULO 84. INSPECCIN DOCUMENTAL. El declarante deber presentarse el da
designado por la autoridad aduanera en el lugar y hora sealados, entregar al inspector todos los
documentos soporte de la declaracin y prestar la colaboracin necesaria para llevar a cabo la
diligencia.
El inspector aduanero, constatar la presencia del declarante, de no encontrarse, dejar constancia
del hecho en el acta respectiva. El declarante podr solicitar nuevamente la prctica de la diligencia
de inspeccin, siempre que no se haya vencido el trmino de permanencia de la mercanca en
depsito.
En todos los casos el sistema informtico aduanero reportar a la Divisin de Fiscalizacin este
hecho, para la imposicin de la sancin correspondiente.
Cuando en la inspeccin documental se determine la existencia de errores u omisiones parciales en
la serie o nmero que identifican la mercanca, o errores u omisiones en la descripcin, diferentes a
la serie, o descripcin incompleta que impida la identificacin de la mercanca, el inspector, de
conformidad con el inciso primero del artculo 127 del Decreto 2685, podr suspender hasta por 48
horas la diligencia para efectuar el reconocimiento fsico de las mercancas y as verificar la
exactitud de la informacin declarada.
DOCTRINA:
CONCEPTO 320 DE 6 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Cuando la agencia de aduanas
se presente a una inspeccin fsica o documental deber presentar los documentos soporte.
ARTCULO 85. ACTA DE INSPECCIN. Una vez terminada la diligencia, el funcionario
aduanero elaborar a travs del sistema el acta de inspeccin, en donde dejar consignado los
resultados totales o parciales de la diligencia, indicando si hubo autorizacin de levante,
improcedencia del mismo y/o la aprehensin de las mercancas. En este ltimo evento deber
diligenciar el acta de aprehensin.
ARTCULO 85-1. TRMINO PARA LA INSPECCIN ADUANERA. (Artculo adicionado
por el artculo 1 de la Resolucin 733 de 2010). Para efectos de lo previsto en el artculo 127 del
*Decreto 2685 de 1999, se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Cuando se hayan vencido los trminos previstos en los numerales 4 y 7 del artculo 128 del
*Decreto 2685 de 1999 y no se hayan subsanado las causales que dieron origen a la suspensin de
la diligencia de inspeccin, se deber proceder de manera inmediata a realizar la aprehensin de la
correspondiente mercanca.
b) Cuando se reanuden los trminos de almacenamiento de conformidad con lo previsto en el inciso
3 del artculo 127 del *Decreto 2685 de 1999, el declarante podr dentro del trmino restante
presentar la respectiva declaracin de correccin acreditando el cumplimiento de las opciones
previstas en los numerales 5, 6, 9 y 10 del artculo 128 ibdem, con el pago de los tributos aduaneros
y sanciones a que hubiere lugar.
c) Cuando dentro del trmino previsto en los numerales 6 y 9 del artculo 128 del *Decreto 2685 de
1999, se hayan presentado los documentos soporte que acreditan que la mercanca no se encuentra
incursa en restriccin legal o administrativa y estos no correspondan con la operacin, comercio
exterior o no acrediten el cumplimiento de los requisitos a que hubiere lugar, se deber proceder a la
aprehensin de la mercanca de conformidad con lo previsto en el numeral 1.25 del artculo 502 del
*Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
OFICIO 65622 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2014. DIAN. Levante de la mercanca y
causal de aprehensin y decomiso.
ARTCULO 86. RETIRO DE LA MERCANCA. Una vez autorizado el levante por la autoridad
aduanera, el declarante o la persona autorizada para el efecto, podr retirar las mercancas del
depsito habilitado. Para el efecto, el declarante imprimir la declaracin, la firmar y la exhibir al
depsito.
El empleado del depsito deber verificar la existencia de la declaracin, el pago de los tributos
aduaneros y la autorizacin de levante de la mercanca.
ARTCULO 87. PROCEDIMIENTOS EN LAS ADUANAS PARCIALMENTE
SISTEMATIZADAS. En aquellas administraciones aduaneras en las que el sistema informtico
aduanero no se encuentre habilitada la opcin de impresin de la Declaracin de Importacin, sta
se diligenciar en el formulario establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y
sobre ella se dejar constancia del pago de los tributos aduaneros, de la diligencia de inspeccin
aduanera, si la hubiere y de la autorizacin de levante de las mercancas.
En las administraciones aduaneras donde no exista la infraestructura de comunicaciones que
permita la transmisin electrnica de datos, la Declaracin de Importacin se presentar mediante
su incorporacin al sistema informtico aduanero utilizando los equipos e infraestructura
informtica instalada en los depsitos habilitados de la jurisdiccin, o en las Administraciones de
Aduanas, cuando la mercanca se encuentre en un depsito habilitado sin conexin al sistema
informtico aduanero.
ARTCULO 88. PROCEDIMIENTOS MANUALES EN LAS ADUANAS NO
SISTEMATIZADAS. En las Administraciones de Aduana que no tengan sistematizados los
reimportacin en el mismo estado del petrleo crudo, cuando este no pueda someterse a
transformacin o elaboracin en el exterior.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Arts. 138, 139 y 292.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 103 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN.
Exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo.
CAPTULO VI
REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO
ARTCULO 92. ADUANA DE IMPORTACIN. (Artculo modificado por el artculo 1 de la
Resolucin 5041 de 2003). La Declaracin de Importacin bajo la modalidad de reimportacin en
el mismo estado, deber presentarse en la misma jurisdiccin aduanera por la que se haya efectuado
la exportacin de la mercanca.
En situaciones debidamente justificadas, se podr autorizar la presentacin de la declaracin de
importacin bajo de la modalidad de reimportacin en el mismo estado, por jurisdiccin aduanera
diferente a la de exportacin.
Para el efecto, el declarante con una antelacin de quince (15) das a la presentacin de la
declaracin de importacin, deber solicitar autorizacin a la Divisin de Servicio al Comercio
Exterior o quien haga sus veces, en la Administracin donde se encuentra la mercanca, mediante
escrito acompaado de los documentos que acrediten la necesidad de la reimportacin por
jurisdiccin diferente.
PARGRAFO. En consonancia con lo previsto en el pargrafo del artculo 297 del *Decreto 2685
de 1999, los bienes que forman parte del Patrimonio Cultural de la Nacin podrn ser objeto de
reimportacin en el mismo estado, dentro del trmino autorizado en la Declaracin de Exportacin,
sin que en ningn caso exceda de tres (3) aos, contados a partir de la exportacin, constituyendo la
garanta de que trata el artculo 515 de la presente Resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Ministerio de Cultura No. 2018 de 2006: Por la cual se establecen los
requisitos y el procedimiento para la exportacin temporal de los bienes muebles de inters
cultural, la exportacin de los bienes muebles del patrimonio cultural y se dictan otras
disposiciones.
DOCTRINA:
i) Vehculos y equipos que se traigan con el fin de tomar parte en competencias deportivas;
j) Los sacos, envolturas, embalajes y otros envases destinados a reexportarse;
k) Las estampillas y otras especies valoradas de un Estado extranjero que se introduzcan al pas para
su reexportacin adheridas a documentos que se utilizan para el trfico de mercancas o pasajeros;
l) Los animales vivos destinados a participar en demostraciones, eventos deportivos, culturales o
cientficos;
m) (Literal modificado por el artculo por el artculo 1 de la Resolucin 7382 de 2007). Los bienes
de capital a que se refiere el Decreto 2394 de 2002, as como las partes y repuestos necesarios para
su funcionamiento, inclusive cuando estos sean puestos provisional y gratuitamente a disposicin
del importador, mientras se realiza en el exterior la reparacin de las especies sustituidas.
n) El equipo necesario para adelantar obras pblicas para el desarrollo econmico y social del pas o
bienes para el servicio pblico importados por la Nacin, entidades territoriales y entidades
descentralizadas;
o) Los moldes o matrices de uso industrial;
p) Los maletines de materiales plsticos de confeccin estndar y los envases de cartn especiales
para proteger mercancas en el embarque o desembarque, usados por las empresas areas,
destinados a los pasajeros que viajen al extranjero, siempre que tengan grabados en forma destacada
e indeleble el nombre de la empresa que los importa;
q) Las gras porttiles, los remolques y dems vehculos de uso exclusivo en labores de puertos,
aeropuertos o terminales de transporte terrestre y otras maquinarias y elementos utilizados en los
puertos del pas para la carga o descarga de mercancas de las naves o aeronaves o el embarque o
desembarque de pasajeros, siempre que estn marcados indeleblemente con el nombre de la
empresa que los utiliza;
r) Los contenedores y similares destinados a servir de envase general que las compaas de
transporte internacional utilizan para facilitar la movilizacin de la carga y proteccin de las
mercancas;
s) Soportes sobre los que se presentan habitualmente acondicionadas las mercancas, que se
suministren en calidad de prstamo por el proveedor al importador;
t) Los muestrarios utilizados para la venta, entendindose por tales el surtido de objetos variados y
coleccionados que se traen para dar a conocer en el pas las mercancas que ellos representan.
u) (Literal adicionado por el artculo 26 de la Resolucin 7002 de 2001). Aparatos y materiales
para laboratorio y los destinados al trabajo, la investigacin, el diagnstico, la experimentacin en
cualquier profesin y los que sean necesarios para tratamiento quirrgico.
v) (Literal adicionado por el artculo 26 de la Resolucin 7002 de 2001). El material de guerra o
reservado a que se refiere el Decreto 695 de 1983.
w) (Literal adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 1610 de 2006). Los aceites crudos de
petrleo o de mineral bituminoso de la Subpartida Arancelaria 27.09.00.00.00 transportados por
oleoducto.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 13387 DE 28 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Importacin temporal a corto
plazo.
5. Aportar las improntas que identifican el medio de transporte, las cuales pueden ser tomadas por la
autoridad aduanera. En el caso de medios de transporte que no cuenten con improntas, se exigir
cualquier otra identificacin que permita individualizar el bien.
6. Contar con la Visa o Certificado de residencia en el exterior para los nacionales colombianos no
residentes en el pas, expedido por el Cnsul Colombiano en el pas de residencia.
7. Presentar relacin de mercancas y accesorios extranjeros que vengan dentro de la embarcacin,
cuando se trate de embarcaciones de recreo o deporte que permitan la navegacin de altura.
Cuando se trate de embarcaciones de recreo o deporte que permitan la navegacin de altura y que
no ingresen al territorio aduanero nacional por carga, se podrn someter a la modalidad de
importacin temporal a que se refiere el presente artculo, sin que se requiera el diligenciamiento de
una declaracin de importacin, y bastar con la presentacin de una solicitud escrita dirigida al
Jefe de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o de la dependencia que haga sus veces, donde
se indique el nombre y bandera, el puerto y nmero de matrcula y las caractersticas de la
embarcacin, tales como: Eslora, manga, calado, tonelaje neto, tonelaje bruto y peso muerto y
dems caractersticas que lo individualicen. Adems deber consignarse el nombre, identificacin,
domicilio o lugar de residencia del turista y/o propietario. Si durante su permanencia en el territorio
aduanero nacional la embarcacin sufre averas, se aplicar lo previsto en el inciso final del artculo
93 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
Para efectos de lo contemplado en el inciso anterior, las embarcaciones podrn arribar por los
lugares o zonas de fondeo autorizados y habilitados por la autoridad martima.
Los residentes en el territorio aduanero nacional, no podrn acogerse a los beneficios de este
rgimen.
PARGRAFO 1. En consonancia con lo establecido en el artculo 152 del *Decreto nmero 2685
de 1999, los contenedores y los envases generales reutilizables que se emplean para facilitar la
movilizacin de la carga y la proteccin de las mercancas, no estn sujetos a la presentacin de
Declaracin de Importacin.
El tratamiento previsto en el inciso anterior se aplicar igualmente a los sellos electrnicos,
reutilizables, que se instalan en el interior o exterior de los contenedores para la seguridad y
seguimiento de las mercancas y que se emplean por parte de las empresas que prestan el servicio
internacional de seguridad y monitoreo de mercancas. El tratamiento lo recibirn los sellos
electrnicos independientemente de que se encuentren instalados en el contenedor o ingresen o
salgan como carga, siempre y cuando estn debidamente identificados e individualizados.
PARGRAFO 2. Con la autorizacin de ingreso que realice la Aeronutica Civil o el permiso de
permanencia expedido por la Capitana de Puerto, respecto de las aeronaves, lanchas y naves a las
que se refieren los artculos 158 y 158-1 del *Decreto nmero 2685 de 1999, se entender que las
mismas han sido presentadas ante la autoridad aduanera.
En todo caso, dentro de los cinco (5) das, contados a partir de la fecha de la autorizacin de que
trata el inciso anterior, se debern realizar los trmites y obtener la autorizacin de la importacin
temporal a que se refiere el presente artculo por parte de la autoridad aduanera, de lo contrario, se
considerar no declarada y proceder la aprehensin de la mercanca de conformidad con el
numeral 1.6 del artculo 502 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
parmetros sealados en los artculos 145 y siguientes del mismo Decreto, los bienes de capital, sus
accesorios, partes y repuestos correspondientes a las siguientes subpartidas arancelarias:
Subpartida
Arancelaria
73.08.10.00.00
73.11.00.10.00
76.13.00.00.00
84.02.11.00.00
84.02.20.00.00
84.04.20.00.00
84.06.81.00.00
84.07.29.00.00
84.10.11.00.00
84.11.11.00.00
84.11.22.00.00
84.12.10.00.00
84.12.31.00.00
84.12.80.90.00
84.13.40.00.00
84.13.70.11.00
84.13.70.29.00
84.13.82.00.00
84.14.40.90.00
84.16.10.00.00
84.16.20.30.00
84.17.20.00.00
84.18.50.00.00
84.18.69.12.00
84.19.20.00.00
84.19.39.10.00
84.19.40.00.00
84.19.60.00.00
84.19.89.92.00
84.20.10.10.00
84.21.12.00.00
84.21.19.30.00
84.21.29.10.00
84.21.39.10.00
84.22.20.00.00
84.22.40.10.00
84.23.20.00.00
84.23.82.10.00
84.23.89.90.00
84.24.81.30.00
84.25.11.00.00
84.25.31.00.00
84.26.11.00.00
84.26.20.00.00
84.26.41.90.00
84.26.99.20.00
Subpartida
Arancelaria
73.08.20.00.00
73.11.00.90.00
84.01.10.00.00
84.02.12.00.00
84.03.10.00.00
84.05.10.00.00
84.06.82.00.00
84.07.90.00.00
84.10.12.00.00
84.11.12.00.00
84.11.81.00.00
84.12.21.00.00
84.12.39.00.00
84.13.11.00.00
84.13.50.00.00
84.13.70.19.00
84.13.81.10.00
84.14.10.00.00
84.14.80.22.00
84.16.20.10.00
84.16.30.00.00
84.17.80.20.00
84.18.61.00.00
84.18.69.91.00
84.19.31.00.00
84.19.39.20.00
84.19.50.10.00
84.19.89.10.00
84.19.89.93.00
84.20.10.90.00
84.21.19.10.00
84.21.19.90.00
84.21.29.20.00
84.21.39.20.00
84.22.30.10.00
84.22.40.20.00
84.23.30.10.00
84.23.82.90.00
84.24.30.00.00
84.24.81.90.00
84.25.19.00.00
84.25.39.00.00
84.26.12.10.00
84.26.30.00.00
84.26.49.00.00
84.26.99.90.00
Subpartida
Arancelaria
73.09.00.00.00
76.11.00.00.00
84.01.20.00.00
84.02.19.00.00
84.04.10.00.00
84.06.10.00.00
84.07.10.00.00
84.08.10.00.00
84.10.13.00.00
84.11.21.00.00
84.11.82.00.00
84.12.29.00.00
84.12.80.10.00
84.13.19.00.00
84.13.60.00.00
84.13.70.21.00
84.13.81.90.00
84.14.40.10.00
84.14.80.23.00
84.16.20.20.00
84.17.10.00.00
84.17.80.90.00
84.18.69.11.00
84.18.69.99.10
84.19.32.00.00
84.19.39.90.00
84.19.50.90.00
84.19.89.91.00
84.19.89.99.00
84.21.11.00.00
84.21.19.20.00
84.21.21.90.00
84.21.29.90.00
84.21.39.90.00
84.22.30.90.00
84.22.40.90.00
84.23.30.90.00
84.23.89.10.00
84.24.81.20.00
84.24.89.90.00
84.25.20.00.00
84.25.41.00.00
84.26.19.00.00
84.26.41.10.00
84.26.99.10.00
84.27.10.00.00
84.27.20.00.00
84.28.20.00.00
84.28.33.00.00
84.28.50.00.00
84.29.11.00.00
84.29.30.00.00
84.29.52.00.00
84.30.31.00.00
84.30.49.00.00
84.30.61.90.00
84.32.10.00.00
84.32.29.20.00
84.32.80.00.00
84.33.40.00.00
84.33.53.00.00
84.33.59.90.00
84.34.10.00.00
84.36.10.00.00
84.36.80.10.00
84.36.80.90.00
84.37.80.11.00
84.37.80.99.00
84.38.20.10.00
84.38.40.00.00
84.38.80.10.00
84.39.20.00.00
84.41.10.00.00
84.41.40.00.00
84.42.20.00.00
84.43.12.00.00
84.43.29.00.00
84.43.51.00.00
84.43.60.00.00
84.45.12.00.00
84.45.19.90.00
84.45.40.00.00
84.46.29.00.00
84.47.12.00.00
84.47.90.00.00
84.49.00.10.00
84.51.30.00.00
84.51.50.00.00
84.52.29.00.00
84.53.80.00.00
84.54.30.00.00
84.55.22.00.00
84.56.30.00.00
84.57.10.00.00
84.58.11.10.00
84.58.19.10.00
84.58.19.90.00
84.27.90.00.00
84.28.31.00.00
84.28.39.00.00
84.28.60.00.00
84.29.19.00.00
84.29.40.00.00
84.29.59.00.00
84.30.39.00.00
84.30.50.00.00
84.30.62.00.00
84.32.21.00.00
84.32.30.00.00
84.33.20.00.00
84.33.51.00.00
84.33.59.10.00
84.33.60.10.00
84.34.20.00.00
84.36.21.00.00
84.36.80.20.00
84.37.10.10.00
84.37.80.19.00
84.38.10.10.00
84.38.20.20.00
84.38.50.00.00
84.38.80.20.00
84.39.30.00.00
84.41.20.00.00
84.41.80.00.00
84.42.30.00.00
84.43.19.00.00
84.43.30.00.00
84.43.59.10.00
84.44.00.00.00
84.45.13.00.00
84.45.20.00.00
84.45.90.00.00
84.46.30.00.00
84.47.20.20.00
84.48.11.00.00
84.51.10.00.00
84.51.40.10.00
84.51.80.00.00
84.53.10.00.00
84.54.10.00.00
84.55.10.00.00
84.56.10.00.00
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90.30.40.00.00 90.30.82.00.00
90.30.89.00.00 90.31.10.10.00
90.31.20.00.00 90.31.30.00.00
90.31.49.90.00 90.31.80.11.00
90.31.80.19.00 {94.31.80.91.00}
94.02.10.10.00 94.02.90.10.00
94.05.10.10.00 95.08.00.00.00
(*)90.31.80.91.00
(*)NOTA DE VIGENCIA: Respecto del aparte entre corchetes de la Subpartida Arancelaria del
artculo 98 de la Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000; entindase suprimida y del
aparte subrayado del mismo, entindase adicionada por disposicin del artculo 29 del Resolucin
7002 de 2001.
los trminos sealados en el pargrafo del artculo 156 del *Decreto 2685 de 1999, sin perjuicio del
pago de los intereses moratorios correspondientes.
De conformidad con lo establecido en el artculo 157 del *Decreto 2685 de 1999, cuando se
pretenda reexportar la mercanca importada temporalmente, el declarante deber acreditar el pago
de los tributos aduaneros correspondientes al trmino que efectivamente haya permanecido la
mercanca en el territorio aduanero nacional. Cuando hubiere transcurrido una fraccin incompleta
del semestre o periodo de liquidacin de la cuota, la misma se liquidar proporcionalmente por la
fraccin de tiempo transcurrida.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario y el Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a las publicaciones de nuestro
Grupo Editorial Nueva Legislacin Estatuto Tributario Nacional y Estatuto Aduanero
Colombiano.
DOCTRINA:
OFICIO 56646 DE 9 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Vigencia del inciso final del
artculo 99 de la Resolucin 4240 de 2000.
responsabilidad del usuario del programa, sin perjuicio de los controles que ejerzan las reas de
Comercio Exterior y Fiscalizacin Aduanera dentro de sus competencias.
Para establecer el cupo utilizado en desarrollo de un programa, se tendrn en cuenta las
Declaraciones de Importacin Temporal bajo la modalidad de los Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin que hubieren obtenido levante dentro del correspondiente perodo anual.
En el control del cupo se verificar que la descripcin de las mercancas con sus cantidades o
valores corresponda con los autorizados.
PARGRAFO TRANSITORIO. Para efectos del control del primer trimestre del ao 2006, se
tendr en cuenta el cupo autorizado con cargo al ao 2005, los registros de importacin utilizados
durante el mismo ao y los registros aprobados en el ltimo trimestre del ao anterior, evento en el
cual el usuario deber indicarlo en las casillas destinadas para tal fin en la declaracin de
importacin.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 8571 de 2010). El cupo
de importacin que se asigne a un programa de sistemas especiales de importacin-exportacin bajo
la figura de asociacin empresarial, deber ser el promedio que resulte del estudio financiero
realizado a cada una de las empresas.
CONCORDANCIAS:
Circular DIAN No. 54 de 2009: Estudios de demostracin de materias primas.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00074 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2006. DIAN. Importacin temporal en
desarrollo del sistema especial de importacin-exportacin.
ARTCULO 103-4. RENOVACIN AUTOMTICA DE CUPO Y CUPO ROTATIVO.
(Artculo modificado por el artculo 1 de la Resolucin 14936 de 2007). El cupo global anual
asignado se renovar automticamente en las mismas condiciones y trminos establecidos en el
respectivo programa de sistemas especiales de importacin-exportacin, siempre y cuando se haya
presentado y demostrado cumplimiento de los compromisos para el ltimo perodo a los cuales se
refiere el artculo 35 de la Resolucin 1860 de 1999.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, al igual que el usuario titular del programa,
llevarn un estricto control de la utilizacin del cupo para la importacin de materias primas e
insumos al amparo de los sistemas especiales de importacin-exportacin.
Para establecer el porcentaje de utilizacin y el saldo del cupo, se tendr en cuenta el valor FOB
USD adicionado con el dato diligenciado en la casilla ajuste valor USD, consignados en cada
declaracin de importacin temporal.
(Inciso modificado por el artculo 2 de la Resolucin 733 de 2010). Los precios que deben
declararse al momento de la importacin temporal de las materias primas e insumos son los
correspondientes a la negociacin conforme al Acuerdo sobre Valoracin de la OMC y estarn
sujetos a las disposiciones que en materia de control previo o posterior se apliquen para el efecto.
Las personas jurdicas reconocidas e inscritas como usuarios altamente exportadores o usuarios
aduaneros permanentes, que ostenten la calidad de grandes contribuyentes, y las empresas estatales
del orden nacional, tendrn un cupo rotativo; es decir, el cupo global anual utilizado se liberar para
cada vigencia en la misma proporcin de las exportaciones realizadas en cumplimiento del periodo
de importacin vigente, de acuerdo con los cuadros insumo producto de cada programa; en las
mismas condiciones y en los trminos establecidos en la respectiva autorizacin.
Los usuarios que presenten incumplimiento de los compromisos establecidos en el artculo 35 de la
Resolucin 1860 de 1999, debern presentar solicitud de renovacin de cupo, cumpliendo con los
requisitos establecidos en el artculo 19 de la citada resolucin.
PARGRAFO. La renovacin automtica del cupo se har siempre y cuando, en la vigencia
anterior, este haya sido utilizado total o parcialmente.
CONCORDANCIAS:
Circular DIAN No. 54 de 2009: Estudios de demostracin de materias primas.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00074 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2006. DIAN. Importacin temporal en
desarrollo del sistema especial de importacin-exportacin.
ARTCULO 103-5. REEXPORTACIN Y REIMPORTACIN. (Artculo modificado por el
artculo 2 de la Resolucin 3431 de 2006). Para efectos de la aplicacin de las disposiciones sobre
reexportacin, reexportacin temporal, reimportacin temporal o definitiva, en los programas de
Sistemas especiales de Importacin-Exportacin, comprendidas en los artculos 85 a 92 de la
Resolucin 1860 de 1999, modificados por la Resolucin 1964 de 2001, proferidos por el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, no se requiere autorizacin previa por parte de la
DIAN.
ARTCULO 103-6. REPOSICIN DE MATERIAS PRIMAS E INSUMOS. (Artculo
adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 2409 de 2006). Quien exporte con el lleno de los
requisitos legales productos nacionales en cuya manufactura se hubieren incorporado materias
primas o insumos importados por canales ordinarios o por reposicin, tendr derecho a que se le
confiera autorizacin para importar una cantidad igual de aquellas materias primas o insumos
exportados, con los beneficios estipulados en el artculo 179 del Decreto-ley 444 de 1967.
PARGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el artculo 101 de la Resolucin 1860 de 1999 del
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el plazo para presentar y obtener la aceptacin de las
declaraciones de importacin, no podr exceder de diez (10) meses contados a partir de la fecha de
la comunicacin de la autorizacin.
DOCTRINA:
CONCEPTO 086292 DE 21 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Se puede aceptar una
declaracin de importacin en la que los bienes importados tenan exencin parcial de
tributos aduaneros, (IVA o Arancel), como soporte para la aprobacin de la reposicin de
materias primas dentro de un programa de Sistemas Especiales de Importacin y
Exportacin.
aduanera del lugar donde se encuentren los residuos y/o desperdicios y haciendo constar el da y
hora de suscripcin de la misma.
Adems el acta deber contener: la identificacin del programa; descripcin, cdigo interno y
cantidad de las correspondientes materias primas o insumos procesados con cargo al programa;
descripcin, nmero del cuadro insumo producto -si ya estuviere aprobado- y cantidad de los
productos finales obtenidos a partir de las materias primas e insumos; la descripcin y cantidades de
los residuos y/o desperdicios.
PARGRAFO 1. Para efectos aduaneros, se entender como destruccin, adems de la propia
accin de destruccin, la entrega sin contraprestacin de los residuos y/o desperdicios de que trata
el presente artculo a una entidad o persona natural o jurdica con fines de reciclaje, o la entrega a
las empresas de recoleccin de basuras. En tales eventos dicha entrega deber soportarse en la
forma prevista en el presente artculo.
PARGRAFO 2. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr supervisar, cuando lo
considere conveniente, el proceso de destruccin o disposicin final de los residuos y/o
desperdicios.
ARTCULO 103-9. RESIDUOS Y/O DESPERDICIOS, SUBPRODUCTOS, PRODUCTOS
DEFECTUOSOS Y SALDOS EN PROGRAMAS AUTORIZADOS AL AMPARO DE
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACIN-EXPORTACIN CON DECLARACIN
DE IMPORTACIN ORDINARIA. (Artculo modificado por el artculo 3 de la Resolucin
15536 de 2006). Para los efectos previstos en este artculo se entienden por residuos y/o
desperdicios el material reutilizable, material defectuoso y dems desperdicios y residuos que su
disposicin final genere lucro; por subproductos, los productos que revisten un carcter secundario
o accesorio en relacin con la fabricacin del bien principal; por productos defectuosos, aquellos
que durante el proceso de produccin sufran un demrito; y por saldos, aquellos que por cambio de
moda, modelo o tecnologa, entre otros factores, se encuentren en desuso y por consiguiente, su
valor comercial sufra un menoscabo.
El control aduanero del valor y la cantidad de los residuos y/o desperdicios, subproductos,
productos defectuosos y saldos obtenidos de las materias primas o insumos importados
temporalmente se har con fundamento en la contabilidad del usuario de los Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin y sus documentos soporte.
Para estos efectos, se crear en la cuenta de inventarios una subcuenta auxiliar denominada
inventarios de residuos y desperdicios, subproductos, productos defectuosos y saldos de los
sistemas especiales de importacin y exportacin. Para el control de los derechos de aduana por
pagar se crear una cuenta en el pasivo denominada derechos de aduana por pagar por la venta o
utilizacin de los residuos y/o desperdicios, subproductos, productos defectuosos y saldos.
En la subcuenta inventarios de residuos y desperdicios, subproductos, productos defectuosos y
saldos de los sistemas especiales de importacin y exportacin se deber registrar el valor y la
cantidad de los desperdicios subproductos, productos defectuosos y saldos que se sometern a
importacin ordinaria, al momento de la contabilizacin del producto terminado, o a ms tardar, al
momento de emitir las facturas comerciales de ventas al exterior, que servirn de soporte a las
correspondientes declaraciones de exportacin.
Para la provisin de los derechos de aduana por pagar, el usuario registrar la provisin por cada
una de las ventas realizadas o por la utilizacin de los residuos y desperdicios, subproductos,
productos defectuosos y saldos en la cuenta derechos de aduana por pagar por la venta o
utilizacin de residuos y/o desperdicios, subproductos, productos defectuosos y saldos en el
momento de la venta o utilizacin de los mismos.
La importacin temporal de la proporcin relacionada con los residuos y/o desperdicios,
subproductos, productos defectuosos y saldos, se dar por terminada con la presentacin y
aceptacin de declaracin importacin ordinaria mediante la cual se consolidan los totales vendidos
o utilizados.
Para el efecto se utilizar el formulario denominado Declaracin de Importacin 500 a travs del
sistema informtico SYGA o utilizando el formulario litogrfico cuando hubiere lugar a ello; el
cdigo de la modalidad a utilizar es el C540; en la casilla Declaracin de importacin anterior, se
coloca el nmero de la primera declaracin de importacin temporal (Nmero de adhesivo)
correspondiente a las materias primas e insumos que generaron los residuos y/o desperdicios,
subproductos, productos defectuosos y saldos.
El plazo para la presentacin de esta declaracin, ser el mismo establecido para la presentacin de
los estudios de demostracin, referidos al cumplimiento de los compromisos de exportacin del
correspondiente perodo. En las declaraciones los residuos y/o desperdicios, subproductos,
productos defectuosos y saldos se declaran por la subpartida arancelaria que le corresponda.
Como alternativa al procedimiento anterior, los residuos y/o desperdicios, subproductos, productos
defectuosos y saldos obtenidos de las materias primas o insumos importados temporalmente podrn
reexportase o someterse a importacin ordinaria dentro de los dos (2) meses siguientes a su
contabilizacin, a las tarifas vigentes al momento de la presentacin y aceptacin de la declaracin
en el formulario antes mencionado.
Se aplicar lo previsto en el artculo 113 de la Resolucin 4240 de 2000, modificado por la
Resolucin 5644 de 2000, en lo relativo al lugar de la presentacin de la declaracin de importacin
ordinaria.
El control posterior de estos residuos y/o desperdicios, subproductos, productos defectuosos y
saldos se har con fundamento en la respectiva factura de venta, la remisin de carga y la
correspondiente contabilizacin de la venta o su utilizacin.
Los anteriores procedimientos se aplican, sin perjuicio de las acciones de control que ejerzan las
reas de Comercio Exterior y Fiscalizacin Aduanera, dentro de sus competencias.
El procedimiento para determinar el valor en aduana de los residuos y/o desperdicios, subproductos,
productos defectuosos y saldos de materias primas e insumos importados temporalmente al amparo
de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, declarados bajo la modalidad de
importacin ordinaria, ser el establecido en el numeral 7 del artculo 216 de la presente resolucin.
CONCORDANCIAS:
Circular Externa DIAN No. 55 de 2006: Sistemas Especiales de Importacin
Exportacin.
ARTCULO 103-10. ACEPTACIN DEL CUADRO DE INSUMO PRODUCTO. (Artculo
derogado por el artculo 12 de la Resolucin 3133 de 2008).
TIPO
LONGITUD DECIMAL OBSERVACIN
Alfabtico 2
0
Deben ir las iniciales MP, MQ, MX de
acuerdo al programa aprobado.
numrico 4
0
Corresponde al nmero consecutivo asignado
al respectivo programa. Ejemplo: 1234.
numrico 12
0
Se deben diligenciar los 12 nmeros,
diligenciando ceros a la izquierda hasta
completar los 12 caracteres, sin diligenciar el
dgito de verificacin, ejemplo:
000860034324. No se diligencia el dgito de
verificacin.
Declaracin numrico 14
0
Corresponde al nmero del autoadhesivo
de
(sticker) colocado por los Bancos en las
importacin
declaraciones, sin diligenciar el dgito de
verificacin, ejemplo: para el autoadhesivo
01208525107937-4, se diligencia
01208525107937.
Fecha
numrico 8
0
Se debe diligenciar la fecha estampada en el
declaracin
sello por la entidad financiera en la
de
declaracin, con el formato ao, mes da, as:
importacin
AAAAMMDD.
Cdigo de
numrico 4
0
Corresponde al cdigo interno que identifica a
identificacin
la materia prima o insumo durante la vigencia
de la materia
del programa.
prima e
insumo
El nombre del archivo plano se debe identificar o nombrar con el cdigo del programa, las dos
letras y cuatro dgitos, seguido de la extensin INS, Ejemplo: para el programa de materias
primas nmero 80, el nombre del archivo sera MP0080.INS
La informacin requerida en este artculo, deber ser presentada en comunicacin suscrita por el
representante legal de la empresa, adjuntando un disco compacto (CD) o disquete a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, a ms tardar el (*)30 de abril de 2007.
(*)NOTA DE VIGENCIA: El aparte subrayado fue modificado por el artculo 1 de la
Resolucin 2086 de 2007.
ARTCULO 103-12. ESTRUCTURA DE LA INFORMACIN, SOFTWARE DE AYUDA Y
PRESENTACIN DE INFORMACIN EN MEDIOS MAGNTICOS. (Artculo adicionado
por el artculo 5 de la Resolucin 15536 de 2006). Las estructuras del contenido de la informacin,
para la generacin de los archivos planos de la siguiente informacin se encuentra disponible en la
pgina Web de la DIAN, www.dian.gov.co, en la ruta servicios/trmites/comercio exterior/ medios
magnticos sistemas especiales de importacin-exportacin SEIEX:
Cuadros de insumo producto de materias primas.
Cuadros de insumo producto para reposiciones.
Declaraciones de exportacin para los programas de materias primas y bienes de capital.
Declaraciones de exportacin para los programas de reposiciones.
Declaraciones de importacin para los programas de reposicin.
Declaraciones de importacin para los programas de repuestos y declaraciones de importacin para
los programas de bienes de capital.
El software de ayuda para la captura de las declaraciones de exportacin.
La generacin de los archivos planos exigidos en las demostraciones de programas de materias
primas y bienes de capital.
Software de ayuda para la captura y generacin de los archivos planos de los cuadros de insumo
producto.
Informacin relacionada con los estudios de demostracin.
Informacin relacionada con los estudios de reposicin y cuadros de insumo producto de los
diferentes programas.
PARGRAFO. Cualquier error cometido en el cargue de la informacin en el Sistema de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de los archivos planos requeridos en esta
Resolucin, ser objeto de requerimiento al usuario para que se efecten los ajustes
correspondientes y se presente nuevamente y por ltima vez la informacin requerida.
ARTCULO 103-13. MODALIDAD DE IMPORTACIN. (Artculo adicionado por el artculo
2 de la Resolucin 9406 de 2008). Los bienes de capital y repuestos importados al amparo del
Sistema Especial de Importacin-Exportacin para la Exportacin de Servicios, debern someterse
a la modalidad de importacin temporal en desarrollo del Sistema Especial de ImportacinExportacin consagrada en los artculos 168 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999. En virtud de
ello, en las declaraciones de importacin temporal de bienes de capital y sus repuestos se liquidarn
los tributos aduaneros pero no sern objeto de pago. Las mercancas as importadas quedan con
disposicin restringida.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 103-14. IMPORTACIN ORDINARIA DE BIENES POR IMPOSIBILIDAD DE
CUMPLIR CON LOS COMPROMISOS DE EXPORTACIN. (Artculo adicionado por el
CONCEPTO ADUANERO 073 DE 17 DE JULIO DE 2003. DIAN. Zonas francas Importacin de bienes al resto del territorio nacional.
dicho lugar, los procesos que se realizarn, los componentes de que consta cada uno, y el trmino
durante el cual las mercancas permanecern en dichos procesos.
ARTCULO 116. VEHCULOS ENSAMBLADOS EN EL RESTO DEL TERRITORIO
ADUANERO NACIONAL PARA VENTAS EN SAN ANDRS. La industria ensambladora
establecida en Colombia, debidamente reconocida como tal por la autoridad competente y
autorizadas para el efecto por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, una vez hayan
presentado la Declaracin de Importacin para Transformacin o Ensamble, de conformidad con el
procedimiento sealado en la presente resolucin, podr solicitar la modalidad de cabotaje, con
destino al Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, para la salida
del vehculo ensamblado desde el territorio aduanero nacional al territorio del Departamento
Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina.
El declarante deber diligenciar la Declaracin de Importacin bajo la modalidad de importacin
con franquicia, para dar por terminada la modalidad de importacin para transformacin o
ensamble, nicamente con el pago del impuesto al consumo.
CAPTULO XI
IMPORTACIN DE TRFICO POSTAL Y ENVOS URGENTES
ARTCULO 117. INTERMEDIARIOS DE LA IMPORTACIN BAJO ESTA MODALIDAD.
(Artculo modificado por el artculo 24 de la Resolucin 7941 de 2008). Sern intermediarios de la
importacin bajo esta modalidad:
a) La Sociedad Servicios Postales Nacionales para las labores de recepcin, almacenamiento y
entrega de importaciones por trfico postal, en la forma de envos de correspondencia y envos que
lleguen al territorio nacional por la red oficial de correos;
b) Las empresas legalmente autorizadas por la Sociedad Servicios Postales Nacionales para la
recepcin y entrega de importaciones por trfico postal, en la forma de envos de correspondencia y
envos que lleguen al territorio nacional por la red oficial de correos;
c) Las empresas de transporte internacional que cuentan con licencia del Ministerio de
Comunicaciones como empresas de mensajera especializada, debidamente inscritas ante la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para la recepcin, almacenamiento y entrega,
relacionadas con envos de correspondencia y envos urgentes.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0131 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Trfico postal y envos
urgentes por avin Sujetos.
ARTCULO 118. LUGAR PARA REALIZAR LOS TRMITES DE LA IMPORTACIN.
(Artculo modificado por el artculo 25 de la Resolucin 7941 de 2008). De conformidad con lo
previsto en el artculo 195 del *Decreto 2685 de 1999, todos los trmites de importacin bajo la
modalidad de trfico postal y envos urgentes, debern realizarse por el puerto o aeropuerto de la
aduana de ingreso de las mercancas al territorio aduanero nacional. Se excepta de lo anterior, la
obligacin de pago de la declaracin consolidada de pagos prevista en el artculo 202 del *Decreto
2685 de 1999.
En desarrollo de lo establecido en dicho artculo, el intermediario autorizado deber contar con un
depsito habilitado para el manejo y almacenamiento de mercancas bajo esta modalidad.
Las mercancas a que se refiere el presente artculo podrn ser sometidas a importacin ordinaria o a
cualquier modalidad, de conformidad con la legislacin aduanera.
Bajo ninguna circunstancia podr darse a las mercancas detectadas para cambio de modalidad, el
tratamiento establecido en la presente resolucin para los envos que lleguen al territorio nacional
por la red oficial de correos o para los envos urgentes, ni podrn entregarse a la empresa de
mensajera especializada a la que vengan consignadas para su recepcin, ni trasladarse a su depsito
habilitado, ni podrn endosarse para su ingreso a Zona Franca.
La autoridad aduanera permitir que aquellas mercancas con destino a otros pases que hayan
llegado por error al territorio aduanero nacional, puedan ser devueltas inmediatamente, elaborando
un anexo al Manifiesto Expreso donde conste tal hecho.
PARGRAFO. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 193 del
*Decreto 2685 de 1999, no se consideran expediciones comerciales aquellas mercancas que se
introduzcan de manera ocasional, y que por su naturaleza o por su cantidad no reflejen intencin
alguna de carcter comercial. Se entiende por unidad de la misma clase, aquella forma de
disposicin o presentacin de la mercanca para su venta al por menor.
PARGRAFO 2. (Pargrafo adicionado por el artculo 18 de la Resolucin 3942 de 2009). En
cumplimiento de lo previsto en los incisos 1 y 4 del presente artculo, una vez determinado el
cambio de modalidad, el interesado podr presentar en el lugar de arribo, la declaracin de
importacin en la modalidad que corresponda y obtener el levante dentro de los trminos
establecidos en el artculo 113 del *Decreto 2685 de 1999.
PARGRAFO (sic) (*). (Pargrafo adicionado por el artculo 3 de la Resolucin 994 de 2011).
Las mercancas que arriben al territorio nacional sin el cumplimiento de lo previsto en el inciso
segundo del pargrafo 1 del artculo 119 de la presente resolucin, debern ser sometidas a cambio
de modalidad en los trminos previstos en este artculo.
(*)NOTA DE VIGENCIA: El artculo 3 de la Resolucin 994 de 2011 adicion el Pargrafo sin
numeracin distintiva del Pargrafo original.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 28 DE 28 DE JUNIO DE 2005. DIAN. Trfico postal y
envios urgentes zona franca industrial de bienes y servicios.
ARTCULO 121. IDENTIFICACIN DE LA MERCANCA. (Artculo modificado por el
artculo 27 de la Resolucin 7941 de 2008). Sin perjuicio de lo previsto en el inciso 4 del artculo
196 del *Decreto 2685 de 1999, el rtulo podr ser reemplazado por una copia de la gua de la
Empresa de Mensajera Especializada, siempre y cuando contenga la misma informacin exigida
para el rtulo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
incumplimiento de este trmino dar lugar al cobro de intereses moratorios de conformidad con lo
establecido en los artculos 634 y 635 del *Estatuto Tributario.
Cuando por razones de contingencia la Declaracin Consolidada de Pagos se deba presentar en
forma manual, al da siguiente de su presentacin y pago, el intermediario entregar el original de
dicha declaracin a la Divisin de Servicio al Comercio Exterior de la Administracin Aduanera, o
a la dependencia que haga sus veces. As mismo deber entregar la informacin de la hoja 2 del
formulario a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante el servicio de presentacin
de informacin por envo de archivos a travs de los servicios informticos electrnicos, al da
siguiente del restablecimiento de las circunstancias que ocasionaron la contingencia.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Tributario Nacional.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 866 de 2006: Por medio de la cual se establece la presentacin de la
Declaracin para la Finalizacin de los Sistemas Especiales de Importacin - Exportacin
y la Declaracin Consolidada de Pagos para los Intermediarios de Trfico Postal y Envos
Urgentes a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales y se adoptan las caractersticas tcnicas de la informacin que debe
presentarse.
Circular DIAN No. 42 de 2006: Nm. 5.2.9.
CAPTULO XII
ENTREGAS URGENTES
ARTCULO 125. LEVANTE DE LA MERCANCA. (Inciso modificado por el artculo 2 de la
Resolucin 9098 de 2004). El Jefe de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o de la
dependencia que haga sus veces, correspondiente al lugar de arribo de la mercanca que ingrese
como auxilio para damnificados de catstrofes o siniestros, ordenar dar prelacin para la
incorporacin o registro del manifiesto y de los documentos de transporte. El levante de la
mercanca podr autorizarse por el Jefe de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior o quien
haga sus veces de la jurisdiccin del lugar de arribo o de la jurisdiccin en donde se encuentre
almacenada la misma.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 39 de la Resolucin 7002 de 2001). De
conformidad con lo previsto en el artculo 204 del *Decreto 2685 de 1999, modificado por el
artculo 1 del Decreto 520 de 2001, el procedimiento previsto en el presente Captulo para la
entrega urgente de las mercancas que ingresan como auxilio para damnificados de catstrofes o
siniestros, se aplicar tambin para:
a) Los bienes donados a favor de entidades oficiales del orden nacional por entidades o gobiernos
extranjeros, en virtud de convenios, tratados internacionales o interinstitucionales o proyectos de
cooperacin y de asistencia celebrados por stas;
b) Las importaciones de mercancas realizadas por misiones diplomticas acreditadas en el pas, que
sern entregadas en comodato a entidades oficiales del orden nacional, las cuales podrn
reexportarse o someterse a la modalidad de importacin que corresponda.
PARGRAFO TRANSITORIO. (Pargrafo transitorio adicionado por el artculo 1 de la
Resolucin 6052 de 2011). El procedimiento previsto en el presente captulo para la entrega urgente
de las mercancas que ingresan como auxilio para damnificados de catstrofes o siniestros, se
aplicar tambin para las mercancas a las que se refiere el artculo 2 de la Ley 1422 de 2010,
siempre y cuando estas vengan consignadas en el correspondiente documento de transporte a las
personas y entidades relacionadas en la mencionada disposicin normativa.
Los bienes de capital y vehculos que ingresen al territorio aduanero nacional en los trminos y
condiciones previstas en el anterior inciso, debern ser reexportados dentro del mes siguiente a la
fecha de finalizacin del Campeonato Mundial Masculino de Ftbol Asociado Sub 20, de
conformidad con lo previsto en el artculo 204 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 126. CONDICIONES PARA TENER LA CALIDAD DE AUXILIO. La mercanca
que arribe al territorio aduanero nacional en calidad de auxilio para damnificados de catstrofes o
siniestros, deber venir consignada a entidades pblicas o a instituciones privadas de beneficencia
sin nimo de lucro y estar destinada al restablecimiento de la normalidad o a la distribucin en
forma gratuita a los damnificados.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0071 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIAN. Importacin temporal Repuestos entregas urgentes.
ARTCULO 127. LUGAR Y PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIN. Cuando la
mercanca levantada en forma prevista en el artculo anterior, haya ingresado al pas en calidad de
auxilio para damnificados de catstrofes o siniestros, el usuario a quien se le entreg la mercanca,
deber presentar una relacin de la misma en la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o en la
dependencia que haga sus veces, donde se realiz el levante, dentro de los dos (2) meses siguientes
a la fecha de su entrega.
ARTCULO 128. REQUISITOS DE LA RELACIN. La relacin de la mercanca deber
presentarse en original y copia, sealando el nmero de documento de transporte, la fecha de
llegada de la mercanca al pas y describindola de tal forma que contenga como mnimo clase,
cantidad y valor de la misma.
ARTCULO 129. ENTREGA URGENTE DE LA MERCANCA POR SU ESPECIAL
NATURALEZA O POR NECESIDAD APREMIANTE. (Artculo modificado por el artculo 3
de la Resolucin 9098 de 2004). El Jefe de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o de la
dependencia que haga sus veces, correspondiente al lugar de arribo de la mercanca, ordenar dar
prelacin a la incorporacin o registro del manifiesto y de los documentos de transporte, de la
mercanca que ingresa como entrega urgente por su especial naturaleza o por necesidad apremiante.
El levante de la mercanca, podr ser autorizado por el Jefe de la Divisin de Servicio al Comercio
Exterior o quien haga sus veces de la jurisdiccin del lugar de arribo o de la jurisdiccin en donde
se encuentre almacenada la misma, previa constitucin de garanta a favor de la Nacin -Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-, por el monto sealado en
el artculo 513 de la presente Resolucin.
DOCTRINA:
g) Los soportes de sonido, discos cilndricos, ceras, preparados para la grabacin o grabados,
matrices y moldes galvnicos para fabricacin de discos.
h) (Literal adicionado por el artculo 41 de la Resolucin 7002 de 2001). Petrleo, gasolina para
motores, carburantes tipo gasolina, queroseno, gasoils y fueloils;
i) (Literal adicionado por el artculo 41 de la Resolucin 7002 de 2001). Material aeronutico,
definido en los trminos del artculo 56 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0071 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIAN. Importacin temporal Repuestos entregas urgentes.
ARTCULO 132. DECLARACIN DE IMPORTACIN. (Artculo modificado por el artculo
42 de la Resolucin 7002 de 2001). El usuario que haya recibido la mercanca en los trminos
sealados en el artculo 129 de esta resolucin, deber presentar Declaracin de Importacin bajo la
modalidad que corresponda.
La Declaracin de Importacin se regir por lo establecido en las normas pertinentes respecto de su
presentacin y aceptacin, pago de tributos aduaneros a que hubiere lugar y determinacin de
inspeccin y/o levante.
Lo anterior sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0071 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIAN. Importacin temporal Repuestos entregas urgentes.
ARTCULO 133. LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIN, ACEPTACIN Y
LEVANTE DE LA DECLARACIN DE IMPORTACIN. (Artculo modificado por el
artculo 4 de la Resolucin 9098 de 2004). La Declaracin de Importacin deber presentarse,
aceptarse y obtener el levante dentro del trmino de dos (2) meses contados a partir del levante
especial de la mercanca ante la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o la dependencia que
haga sus veces, en la Administracin de Aduanas bajo la cual se produjo la entrega de la mercanca.
ARTCULO 134. CANCELACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS. (Artculo modificado por
el artculo 44 de la Resolucin 7002 de 2001). Las mercancas objeto de entrega urgente por razn
de su naturaleza, o por responder a una necesidad apremiante, pagarn una vez presentada y
aceptada la Declaracin de Importacin, los tributos aduaneros a que hubiere lugar.
ARTCULO 135. ENTREGA DE LA DECLARACIN. La Declaracin de Importacin deber
entregarse ante la Administracin de Aduana que autoriz el levante de la mercanca.
ARTCULO 135-1. ENTREGAS URGENTES DE MATERIAL AERONUTICO. (Artculo
adicionado por el artculo 45 de la Resolucin 7002 de 2001). Al levante, entrega, declaracin y
pago de tributos aduaneros del material aeronutico almacenado en los depsitos privados
aeronuticos, les ser aplicable, en lo pertinente, lo dispuesto en los artculos 129 a 136 de la
presente resolucin, para lo cual, el titular del depsito, deber adelantar dichos trmites de
conformidad con lo dispuesto en los artculos 10 y 11 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 136. LEVANTE ESPECIAL. Para los efectos legales de esta modalidad, se
entender por levante de la mercanca, la autorizacin para que sta pueda ser entregada al usuario.
CAPTULO XIII
VIAJEROS
ARTCULO 137. PROCEDENCIA. La modalidad de importacin de viajeros, slo es aplicable a
las mercancas que no constituyan expedicin comercial y que sean introducidas por los viajeros en
los trminos y condiciones previstos en los artculos 205 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999.
Para tales efectos, no se consideran expediciones comerciales aquellas mercancas que se
introduzcan de manera ocasional y consistan exclusivamente en bienes reservados al uso personal o
familiar, o bienes que estn destinados a ser ofrecidos como regalo, sin que por su naturaleza o su
cantidad reflejen intencin alguna de carcter comercial.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 138. DECLARACIN DE VIAJEROS. Todo viajero procedente del exterior deber
presentar ante la autoridad aduanera del puerto o aeropuerto de llegada una Declaracin de Viajeros,
utilizando para el efecto el formato que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
y deber someter a revisin de la autoridad aduanera los elementos que componen su equipaje, para
determinar el pago del tributo nico que corresponda y cumplir las dems formalidades aduaneras
de control.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 20 de 3 de marzo de 2015: Por la cual se prescribe el formulario
para la declaracin de equipaje, de dinero en efectivo y de ttulos representativos de dinero
viajeros para el ao 2015.
DOCTRINA:
CONCEPTO 087755 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN. Compra de pasajes
para cruceros por parte de personas residentes en Colombia.
ARTCULO 139. REVISIN SELECTIVA DE LOS EQUIPAJES. Con el fin de facilitar el
flujo de los viajeros a su llegada al pas, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
disponer de mecanismos consistentes en semforos de dos vas, una verde de salida automtica y
una roja de salida sujeta a verificacin del equipaje. El nivel de selectividad del semforo ser
determinado por los Administradores de Impuestos y Aduanas o de Aduanas respectivos en los
puertos y aeropuertos internacionales. La revisin del equipaje, en todo caso, no podr ser superior
al diez por ciento (10%) de los viajeros procedentes del exterior.
e) A la salida del viajero, ste deber presentar las mercancas a la autoridad aduanera. El
funcionario encargado deber verificar la mercanca constatando que se trata de la misma que
ingres conforme la documentacin de que trata el literal b) del presente artculo.
Para realizar la reexportacin de la mercanca de que trata el presente artculo, el viajero cuenta con
un plazo mximo de 6 meses a partir de la fecha de ingreso de la misma al pas, prorrogables por el
mismo trmino. Vencido este trmino sin que se hubiese producido su reexportacin, proceder la
aprehensin de la mercanca de conformidad con lo establecido en el numeral 1.14 del artculo 502
del *Decreto 2685 de 1999.
PARGRAFO 1. El viajero deber acreditar ante la autoridad aduanera el carcter de no residente
mediante la visa o documento otorgado por el pas actual de residencia.
PARGRAFO 2. Cuando al momento de su salida del pas el viajero no lleve las mercancas que
haba declarado en importacin temporal, de acuerdo con el procedimiento establecido en este
artculo, el funcionario aduanero se abstendr de levantar el sello correspondiente, salvo que el
viajero demuestre, mediante pruebas documentales, el cambio de rgimen aduanero o la prdida de
las mercancas importadas temporalmente.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 087755 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN. La revisin aduanera
de los equipajes de los viajeros procedentes del exterior se realiza en el lugar de ingreso
del viajero y siempre que desembarquen en Colombia.
ACCESORIOS
ARTCULO
CANTIDAD
Alfombras
Hasta tres (3) unidades
Artculos deportivos
Un (1) juego o unidad de cada tipo
Bscula pequea
Una (1) unidad
Cortinas, con su respectivo cortinero
Cantidades no comerciales
Cristalera
Cantidades no comerciales
Gabinete para bao
Un (1) juego
Gabinete para cocina
Un (1) juego
Herramientas para el hogar
Un (1) juego o unidad de cada tipo
Instrumentos musicales
Una (1) unidad de cada tipo
Juegos de saln (ajedrez, otros)
Un (1) juego de cada tipo
Juguetera para nios
Cantidades no comerciales
Porcelanas, cermica y dems adornos
Cantidades no comerciales
Productos para beb (coches, cunas,
Una (1) unidad de cada tipo
corrales, etc.)
Discos
Cantidades no comerciales
Reproducciones y grabados
Cantidades no comerciales
Tapetes (para bao y similares)
Cantidades no comerciales
Utensilios para cocina
Un (1) juego de cada tipo
Vajillas
Un (1) juego de cada tipo
Vaporizador
Una (1) unidad
Bibliotecas (Artculo adicionado por
Cantidades no comerciales
el artculo 47 de la Resolucin 7002
de 2001).
Pinturas originales (Artculo
Cantidades no comerciales
adicionado por el artculo 47 de la
Resolucin 7002 de 2001).
Para tal efecto, las declaraciones de importacin correspondientes al mes calendario anterior, se
presentarn el primer da hbil del mes siguiente, con la informacin de las cantidades registradas
en los equipos y/o procedimientos de medida y control de que trata el presente artculo. Para el
efecto, el registro arrojado por los equipos y/o procedimientos de medida y control deben contener
como mnimo: Nombre del importador, nmero de barriles efectivamente importados, calidad del
producto de acuerdo con los estndares internacionales y fecha de llegada al territorio aduanero
nacional.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 150-2. DOCUMENTOS SOPORTE DE LA DECLARACIN DE
IMPORTACIN. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 226-1 del *Decreto nmero 2685
de 1999, el declarante deber obtener y conservar por un periodo de cinco (5) aos contados a partir
de la fecha de presentacin y aceptacin de la Declaracin de Importacin, el original de cada uno
de los siguientes documentos soporte, los cuales deber poner a disposicin de la autoridad
aduanera cuando esta as lo requiera:
a) Factura Comercial expedida por el proveedor, la cual deber contener como mnimo la cantidad y
el precio de la mercanca puesta en el punto de ingreso;
b) Certificado de la cantidad volumtrica de la mercanca importada durante el respectivo mes
calendario, el cual deber contener como mnimo el nombre del exportador, los volmenes
importados, calidad conforme a los estndares internacionales y los ingresos diarios registrados.
El certificado debe ser emitido por un certificador acreditado por el Organismo Nacional de
Acreditacin de Colombia (ONAC), o el organismo que haga sus veces, contratado directa o
indirectamente por el titular de la habilitacin del punto para la importacin y/o exportacin por
poliductos y/o (sic) oleoductos;
c) Registro o licencia de importacin que ampare la mercanca, cuando a ello hubiere lugar;
d) Mandato cuando acte como declarante una Agencia de Aduanas;
e) Documento de certificacin de pago de transporte, expedido por el titular de la habilitacin del
punto para la importacin y/o exportacin por poliductos y/o (sic) oleoductos;
f) Certificado de origen cuando se requiera para la aplicacin de disposiciones especiales.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 150-3. PROCEDIMIENTO EN CASO DE CONTINGENCIA. Cuando se
presenten fallas en el funcionamiento de los Servicios Informticos Electrnicos, o no se cuente con
los desarrollos informticos que impidan a los usuarios y funcionarios aduaneros iniciar, continuar o
culminar con los procedimientos previstos en los artculos 150-1 y 150-2 de la presente resolucin,
el trmite se realizar en forma manual, atendiendo lo establecido en el artculo 88 de esta
Para efectos de lo establecido en el artculo 230 del *Decreto 2685 de 1999, el declarante deber
entregar una copia de la Declaracin de Legalizacin a la Divisin de Fiscalizacin Aduanera de la
administracin aduanera de la jurisdiccin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 50485 DE 19 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Declaracin de legalizacin Correccin.
SECCIN I
EXPORTACIN DE ENERGA ELCTRICA Y GAS
(Ttulo del Captulo XVI del Ttulo VII, modificado por el artculo 4 de la Resolucin 185 de 8 de
octubre de 2014).
ARTCULO 154. PRESENTACIN Y REQUISITOS DE LA SOLICITUD. (Artculo
modificado por el artculo 1 de la Resolucin 248 de 4 de diciembre de 2014, y rige a partir del 25
de diciembre de 2014). Toda solicitud de clasificacin arancelaria debe presentarse en el formato
establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual puede obtenerse a travs
de la pgina web de la Entidad.
Como anexos a la solicitud se deben allegar:
1. Informacin relativa a las caractersticas tcnicas del producto contenida en catlogos, anlisis de
laboratorio, fichas tcnicas, planos, entre otros. Esta informacin debe estar en idioma espaol.
2. Constancia del pago del servicio. Presentar el recibo original de la consignacin o su equivalente,
donde se indique el pago, consignatario y solicitante. Si el peticionario requiere la clasificacin de
varios productos a la vez, presentar constancias de pago independiente para cada producto. El
costo del servicio y la forma de pago de cada solicitud de clasificacin arancelaria es el establecido
en los artculos 12 y 13 de la Resolucin DIAN nmero 3100 de 2010 y sus modificaciones.
3. Muestras del producto. Si con la solicitud se allegaron muestras del producto, las mismas pueden
ser retiradas por el solicitante, o por la persona autorizada para ello, dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de expedicin de la resolucin o del archivo de la solicitud.
Transcurrido este trmino sin que el peticionario haya solicitado la devolucin de las muestras, se
entiende que la Entidad puede disponer de ellas para su destruccin.
El formato debidamente diligenciado, as como sus documentos anexos y muestras, se deben
presentar personalmente o enviar por correo certificado a cualquier Direccin Seccional de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, quien deber remitirlo al Nivel Central, o puede
radicarse directamente en la Coordinacin de Comunicacin y Control de Registro de la
Subdireccin de Gestin de Recursos Fsicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o
quien haga sus veces.
Las personas que, en nombre y por cuenta del solicitante, realicen trmites y consultas relacionadas
con la solicitud, deben contar con su autorizacin escrita.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 5182 de 2000: Por la cual se reglamenta el servicio
especial para las Clasificaciones Arancelarias a peticin de los particulares y se fija su
precio.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 63 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Resolucin
de clasificacin arancelaria.
ARTCULO
155. ADECUACIN
DE
LA
SOLICITUD
POR
ERRORES
FORMALES. (Artculo modificado por el artculo 1 de la Resolucin 248 de 4 de diciembre de
2014 y rige a partir del 25 de diciembre de 2014). Se tiene como no presentada la solicitud respecto
de la cual no haya claridad en cuanto a la informacin del peticionario: nombre, direccin de
domicilio, identificacin; o falte la firma en el formato de solicitud; o en la que no se pueda
constatar el pago completo del servicio.
Tal situacin se comunicar al solicitante dentro de los diez (10) das calendario siguientes al recibo
de la solicitud en la Coordinacin de Comunicacin y Control de Registro de la Subdireccin de
Gestin de Recursos Fsicos de la DIAN. Para el efecto, el peticionario podr subsanar los errores
dentro de los diez (10) das calendario siguientes al recibo de la comunicacin.
Si no se subsanan los errores, la Coordinacin del Servicio de Arancel o quien haga sus veces,
devolver al peticionario, dentro de los diez (10) das calendario, siguientes al vencimiento del
trmino anterior, el formato de solicitud junto con todos sus anexos.
Con los valores consignados, el titular de la consignacin podr hacer una nueva solicitud de
clasificacin arancelaria o pedir la devolucin ante la Coordinacin Nacional de Inventario de
Mercancas de la Subdireccin de Gestin Comercial de la Direccin de Gestin de Recursos y
Administracin Econmica o quien haga sus veces, acorde con el procedimiento y trminos
establecidos para ello.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 63 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Resolucin
de clasificacin arancelaria.
JURISPRUDENCIA:
EXPEDIENTE 17742 DE 25 DE JUNIO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEO DE VALENCIA. La clasificacin arancelaria
oficial es un acto de carcter general.
TTULO VI
VALORACIN ADUANERA
CAPTULO I
ASPECTOS RELATIVOS A LA DECLARACIN DEL VALOR
clasificadas bajo la misma subpartida arancelaria y la diferencia de precio entre una y otra
referencia no supere el 25%.
4. Una vez diligenciada en su totalidad la descripcin de la mercanca en forma desagregada por
tem, para la primera subpartida arancelaria, puede continuarse en el rengln siguiente con la
descripcin correspondiente para la segunda subpartida, manteniendo el orden de los tems cuando
se pase a las casillas destinadas a marca comercial, modelos, estado de la mercanca y los dems
que exige la seccin II del formulario.
5. Si el espacio disponible para la descripcin de la mercanca no fuere suficiente, podrn utilizarse
cuantas hojas adicionales del formulario de la Declaracin Andina del Valor se requieran,
relacionndolas en la casilla 1 Hojas Adicionales.
6. En la casilla 42 el precio unitario en dlares (US$) deber consignarse en trminos FOB. Si el
precio realmente pagado o por pagar se ha negociado en trminos de entrega diferentes, se harn las
estimaciones necesarias para consignarlo en el trmino indicado.
Se podrn utilizar tantas cifras decimales cuantas resulten del clculo anterior, que permitan obtener
la mayor exactitud en relacin con el precio total declarado por la negociacin. En los casos de
importaciones de mercancas transportadas por va diferente a la martima, en lugar del trmino
FOB, podr consignarse en esta casilla el importe unitario facturado en condiciones de entrega FCA
Free Carrier (Franco Transportista), sin perjuicio de incluir en el valor en aduana que se
determine, todos los gastos que ocasion el traslado de la mercanca desde el sitio de origen, hasta
el lugar de importacin en Colombia.
Este hecho ser igualmente vlido para el diligenciamiento de la casilla 41 de la Declaracin de
Importacin.
7. (Numeral derogado por el artculo 10 de la Resolucin 733 de 2010)
8. Cuando se aplique el Mtodo del Valor de Transaccin, el valor consignado en la casilla 79
Valor de Transaccin Declarado de la Declaracin Andina del Valor, deber llevarse para cada
subpartida a las casillas 44 y 65 de la Declaracin de Importacin, relativas al Valor Aduana
dlares US$.
9. La Declaracin Andina del Valor podr ser diligenciada y firmada por el importador de la
mercanca, o por la (*)Agencia de Aduanas, que en este caso actuar en nombre y por encargo del
importador. Cuando el importador es una persona jurdica que acta directamente, la declaracin
deber ser firmada por el representante legal de la misma.
Adems de los aspectos anteriores, debern tenerse en cuenta los consignados en el instructivo para
el diligenciamiento del formulario respectivo y lo dispuesto en la Decisin Andina 379.
(*)NOTA DE VIGENCIA: Respecto del aparte subrayado del numeral 9, tenga en cuenta que el
artculo 10 del Decreto 2883 de 2008, establece: Toda mencin que contenga la normatividad
aduanera de los trminos intermediacin aduanera, sociedad(es) de intermediacin aduanera
y representante(s) deber sustituirse por las expresiones agenciamiento aduanero,
agencia(s) de aduanas y agente(s) de aduanas, respectivamente.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 240.
CAN, pueden ser, Declaraciones de Cambio, comprobantes o abonos bancarios, cartas de crdito,
rdenes de compra, notas u rdenes de pedido, confirmacin de pedidos, contratos de compraventa
o cualquier otro documento que fundamente la negociacin, sin perjuicio de las comprobaciones
que correspondan en el control posterior.
PARGRAFO 2. Cuando el importador haya constituido garanta para obtener el levante, el jefe de
la Divisin de Gestin de Operacin Aduanera, o quien haga sus veces, deber remitir dentro de los
dos (2) das hbiles siguientes a la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o quien haga sus veces,
copia del acta de la diligencia de inspeccin, fotocopia de la Declaracin de Importacin, de la
documentacin aportada por el importador como soporte de la negociacin y de la garanta
constituida, para la realizacin del correspondiente estudio de valor.
PARGRAFO 3. Solo en los casos de las importaciones que ingresen por el embarcadero de
Puerto Nuevo en Baha Portete (Guajira), el declarante podr presentar una garanta antes de que se
genere una controversia de valor.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 128 num. 5.
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Art. 523.
DOCTRINA:
CONCEPTO 022395 DE 20 DE MARZO DE 2010. DIAN. Procedencia de sancin
durante la prctica de la inspeccin aduanera.
1. Si el valor declarado es igual al determinado en dicho estudio, se remitir copia por parte del jefe
de la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, del resultado del estudio de valor a la Divisin de
Gestin de la Operacin Aduanera, para la cancelacin de la garanta constituida y se informar al
importador para que proceda de conformidad con lo previsto en el artculo 254 del *Decreto 2685
de 1999.
2. Si el valor en aduana declarado es diferente al determinado en el estudio de valor, la Divisin de
Gestin de Fiscalizacin, iniciar la investigacin correspondiente, conforme a lo establecido en los
artculos 507 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999. En estos casos se deber dar traslado a la
Divisin de Gestin de Cambios o a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos
o quien haga sus veces, para lo de su competencia y cuando a ello hubiere lugar.
PARGRAFO 1. Lo dispuesto en el presente artculo se aplicar sin perjuicio de las acciones
penales, cuando a ello hubiere lugar.
PARGRAFO 2. El estudio de valor deber culminarse, a ms tardar, dentro del ao siguiente a la
fecha de recepcin de los documentos previstos en el pargrafo 2o del artculo 172 de esta
resolucin, en la Divisin de Gestin de Fiscalizacin.
Igualmente, los estudios de valor que se realicen en desarrollo de los programas de control posterior
debern terminarse, a ms tardar, dentro del ao siguiente a la fecha de recepcin del respectivo
programa en la Divisin de Gestin de Fiscalizacin.
PARGRAFO 3. Cuando el precio declarado corresponda con el aceptado en un estudio de valor o
en un proceso de Liquidacin Oficial de Revisin del Valor, no ser controvertido por precios del
Sistema de Administracin del Riesgo, siempre que se mantengan los mismos elementos de hecho y
circunstancias de la negociacin tales como el mismo proveedor, mercancas idnticas, el mismo
pas de procedencia, de origen, el mismo precio y dems condiciones inherentes a la negociacin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0094 DE 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIAN. Control del valor
aduanero despus del proceso de importacin.
CAPTULO III
DETERMINACIN DEL VALOR EN ADUANA
SECCIN I
MTODOS DE VALORACIN
ARTCULO 174. APLICACIN DEL MTODO DEL VALOR DE TRANSACCIN. El
Mtodo del Valor de Transaccin es el primero de los mtodos previstos por el Acuerdo que
prevalece sobre los dems, en la determinacin del valor en aduana de una mercanca importada,
siempre y cuando concurran las circunstancias previstas en los Artculos 1 y 8 del mismo Acuerdo,
segn se seala a continuacin:
1. Que la mercanca a valorar haya sido objeto de una negociacin que implique una transferencia
internacional efectiva, es decir, se haya realizado una venta inmediatamente anterior a la
exportacin con destino a Colombia.
2. Que se haya acordado un precio real que implique un pago, independientemente de la fecha en
que se haya realizado la transaccin, y en consecuencia, sin que se tenga en cuenta cualquier
fluctuacin posterior de los precios.
3. Que en los anteriores trminos, pueda demostrarse documentalmente el precio efectivamente
pagado o por pagar, directa o indirectamente al vendedor de la mercanca importada, as no
implique una transferencia efectiva en dinero, ya que el pago puede efectuarse a travs de carta de
crdito o de otros instrumentos negociables.
4. Que se cumplan todos los requisitos exigidos en los literales a), b), c) y d) del Artculo 1 del
Acuerdo.
5. Que si hay lugar a ello, el precio pagado o por pagar por las mercancas importadas, se pueda
ajustar con base en datos objetivos y cuantificables, segn lo previsto en el artculo 8 del Acuerdo.
Se debe tener en cuenta que, el valor en aduana as determinado, no comprender los conceptos de
que trata el artculo 184 de esta Resolucin.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0074 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIAN. Sancin Factura.
ARTCULO 175. VENTA PARA LA EXPORTACIN A COLOMBIA. El Mtodo del Valor de
Transaccin puede ser aplicado, si la mercanca objeto de la valoracin fue vendida con miras a la
exportacin inmediata y no para un fin diferente, uso en el exterior o venta a un tercer pas y
posterior exportacin a Colombia. El tiempo normal transcurrido mientras se produce el embarque
de la misma en el exterior y su posible almacenamiento temporal, no implica el incumplimiento de
este requisito. Tampoco interesa el lugar o pas donde se encuentre ubicado el vendedor, ni las
ventas sucesivas que la mercanca pueda sufrir antes de su importacin, en cuyo caso se tomar la
ltima venta antes de ser declarada la mercanca ante la Aduana.
ARTCULO 176. PRECIO PAGADO O POR PAGAR. El Valor de Transaccin ser
determinado a partir del precio realmente pagado o por pagar, es decir, teniendo en cuenta todos los
pagos que de manera directa o indirecta haga el comprador al vendedor de las mercancas objeto de
la valoracin, segn los presupuestos sealados en el artculo 1 del Acuerdo, en su Nota
Interpretativa y en el prrafo 7 del Anexo III del mismo acuerdo.
Se entender que existe un pago directo, cuando el precio total contenido en la factura comercial es
cancelado por el comprador al vendedor, e indirecto, en el caso que el comprador, al asumir una
obligacin del vendedor, cancele a un tercero parte del pago de la mercanca, como condicin de la
venta impuesta por el vendedor, en cuyo caso deben existir los respectivos documentos soporte o
justificativos.
ARTCULO 177. DESCUENTOS RECIBIDOS. La base fundamental del Valor de Transaccin
la constituyen los pagos reales del comprador al vendedor, por cuya razn los descuentos o rebajas
otorgadas por el vendedor de la mercanca importada sern aceptados para la determinacin del
valor en aduana. Sin embargo, para su reconocimiento, deben cumplirse los siguientes presupuestos:
Vencido el trmino de que trata el presente artculo sin que el importador haya dado respuesta o si
las explicaciones suministradas no fueren suficientes para considerar aceptable el Valor de
Transaccin, la autoridad aduanera determinar el valor en aduana de las mercancas importadas
con arreglo a lo dispuesto en los mtodos subsiguientes, de acuerdo con lo previsto en los artculos
247 y 248 del *Decreto 2685 de 1999.
Para considerar si la vinculacin ha influido en el precio, la autoridad aduanera debe fundamentarse
en hechos comprobables, como los enunciados en el numeral 3 del Prrafo 2 de la Nota
Interpretativa al artculo 1 del Acuerdo, de la siguiente manera:
a) Si el precio no es ajustado por el vendedor, de manera conforme con las prcticas normales de
fijacin de precios en la rama de la industria de que se trate, o,
b) Si el precio no es ajustado de manera conforme con el modo en que el vendedor fije los precios
de venta a compradores no vinculados a l, o,
c) Si con el precio de reventa en Colombia, la empresa importadora no alcanza a recuperar todos los
costos y logra un beneficio que est en consonancia con los beneficios globales realizados por la
misma en el ao inmediatamente anterior, en las ventas de mercancas de la misma especie o clase.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 179. VALORES CRITERIO. De conformidad con la definicin del artculo 237 del
*Decreto 2685 de 1999 y en concordancia con el artculo 1.2.b) del Acuerdo, nicamente se
considerar un valor como criterio de valoracin, cuando haya sido aceptado por la autoridad
aduanera para mercancas idnticas o similares nacionalizadas por otros importadores no vinculados
con su vendedor, segn lo dispuesto en el artculo 220 de esta Resolucin, y siempre que:
1. El valor de la mercanca idntica o similar tomada para la comparacin haya sido determinado
con el Mtodo del Valor de Transaccin y est vigente en el mismo momento, o en un momento
aproximado a la exportacin para Colombia, de la mercanca objeto de valoracin.
2. El valor en aduana de la mercanca idntica o similar tomada para la comparacin, haya sido
determinado mediante la aplicacin del Mtodo Deductivo y se encuentre vigente en el mismo
momento, o en un momento aproximado a la venta en Colombia, de la mercanca objeto de
valoracin.
3. El valor en aduana de la mercanca idntica o similar tomada para la comparacin, haya sido
determinado mediante la aplicacin del Mtodo del Valor Reconstruido y se encuentre vigente en el
mismo momento, o en un momento aproximado a la importacin, de la mercanca objeto de
valoracin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 180. UTILIZACIN DE LOS VALORES CRITERIO. Para la aplicacin de los
valores criterio definidos en el artculo 237 del *Decreto 2685 de 1999, se debe tener en cuenta lo
siguiente:
Los valores criterio solo podrn utilizarse por importadores vinculados con su vendedor,
nicamente con fines de comparacin, para lograr la aceptacin del valor en aduana declarado,
siempre que ste se aproxime mucho a uno de los valores sealados en los numerales 1, 2 o 3 del
artculo anterior.
Para establecer la aproximacin de un valor declarado a un valor tomado como criterio, en cada
caso debern considerarse como factores determinantes, la naturaleza de la mercanca importada,
por ejemplo, productos perecederos, de alta tecnologa o novedades; la naturaleza de la rama de la
produccin a la cual sta corresponde, por ejemplo, alta tecnologa, juegos de video, juguetes o
productos qumicos; la temporada durante la cual se importa la mercanca, por ejemplo, frutas y
hortalizas o prendas de vestir propias de una estacin, y, si la diferencia de valor no es significativa
desde el punto de vista comercial, por ejemplo la diferencia de precios en los automviles y en los
productos perecederos, no tiene la misma importancia.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 181. LUGAR DE IMPORTACIN. En concordancia con el artculo 5 de la
Decisin Andina 378, para la aplicacin de los ajustes de que trata el numeral 2 del artculo 8, en
materia de adiciones y la Nota Interpretativa al artculo 1 del Acuerdo, en materia de deducciones,
el valor en aduana deber determinarse considerando la mercanca entregada en el lugar de
importacin en Colombia, entendido ste como lo define el artculo 6 de la citada Decisin, la
primera oficina aduanera del territorio aduanero nacional en la que la mercanca es sometida a
formalidades aduaneras.
ARTCULO 182. ADICIONES AL PRECIO PAGADO O POR PAGAR. Cuando el precio
pagado o por pagar no refleje los elementos enumerados en el artculo 8 del Acuerdo, debe
ajustarse teniendo en cuenta los gastos a que se refieren dichos elementos, siempre y cuando hayan
sido sufragados por el comprador.
Para el ajuste de los elementos considerados en el artculo 8 del Acuerdo, es necesario considerar
las indicaciones de su Nota Interpretativa, en especial la manera como pueden repartirse entre las
mercancas importadas, algunos conceptos de las prestaciones de que trata el artculo 8.1.b).
Los cnones y derechos de licencia, referidos, a manera de ejemplo, al uso de: Un software
entendido ste como datos o instrucciones registrados en soportes informticos para equipos de
proceso de datos, de pelculas cinematogrficas o de videos, de grabaciones sonoras, de una marca
extranjera, de un equipo industrial, comercial o cientfico, del know-how, frmula o cualquier
diseo, procedimiento o modelo patentados, as como al uso de derechos de autora de obra
artstica, literaria o tecnolgica o trabajos cientficos, deben ser adicionados al precio pagado o por
pagar, si estn relacionados con la mercanca objeto de valoracin, constituyen una condicin de la
venta de las mercancas importadas para su exportacin a Colombia y puedan ser identificados con
datos objetivos y cuantificables.
Las reversiones a que se refiere el artculo 8.1.d) del Acuerdo, pueden revestir la forma de un
reparto de beneficios pactado entre un comprador y un vendedor o de un giro de utilidades por la
reventa de las mercancas importadas, con o sin transformacin. En ningn caso debe confundirse
con los pagos por dividendos que se basan en los beneficios globales de una compaa.
Los gastos de que trata el artculo 8.2 del Acuerdo, incluyen el acarreo, manipulacin, adaptacin
para la exportacin, manejo y entrega de la mercanca hasta el puerto o lugar de embarque, los
fletes desde el primer lugar de embarque hasta el lugar de importacin en Colombia y el seguro
pagado por el transporte de la mercanca.
El valor de los fletes que debe ajustarse es el pactado por las partes en el contrato de transporte. Si
la mercanca ha sufrido varios trayectos antes de su llegada al pas, debern tenerse en cuenta todos
estos gastos para la determinacin del ajuste.
De igual manera, forma parte del valor en aduana, el costo o alquiler de los contenedores, cilindros,
tanques o similares que sean reutilizables para el transporte de las mercancas.
As mismo, el valor que debe consignarse por gastos de seguro, es el correspondiente a la prima
efectivamente pagada por este concepto. De conformidad con lo previsto en el prrafo 3 del artculo
8 del Acuerdo, de ninguna manera se aceptarn valores tericos o estimados.
ARTCULO 183. DOCUMENTOS PROBATORIOS DE LAS ADICIONES. Los gastos de
transporte, por ser contratados en ocasiones de manera verbal, se comprueban con el conocimiento
de embarque, la gua o la carta de porte. El valor del seguro pagado por el transporte de la
mercanca se encuentra en la pliza expedida por la compaa aseguradora.
Cuando los gastos de manejo y entrega de la mercanca hasta el lugar de embarque, los gastos de
transporte, carga, descarga y manipulacin y el costo del seguro hasta el lugar de importacin, no se
hayan causado, hayan sido gratuitos o efectuados por medios o servicios propios del importador, de
conformidad con el inciso segundo del artculo 5 de la Decisin 378, se utilizarn tarifas
normalmente aplicables para ese trayecto y esa mercanca.
Estas tarifas sern comprobables con certificados debidamente expedidos por compaas que
presten servicios de transporte o de seguro internacional. En esta certificacin debe constar, adems
del nombre comercial de la mercanca, la tarifa cobrable y el concepto referido, entre otros, al valor,
peso o volumen, sobre el cual se aplica la tarifa.
En caso que el importador no acredite el pago de los gastos de transporte o del seguro, no aporte la
certificacin que demuestre las tarifas o primas normalmente aplicables a los servicios a que se
refieren los incisos anteriores o en general, cuando cualquier informacin respecto de los ajustes o
adiciones efectuadas al precio pagado o por pagar, no sea comprobable con datos objetivos y
cuantificables, se descartar el Valor de Transaccin y se valorar por los mtodos siguientes
establecidos por el Acuerdo.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 121 lit. h).
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 075 DE 17 DE JULIO DE 2003. DIAN. Certificado de
Seguro Internacional.
ARTCULO 184. CONCEPTOS NO INCLUIDOS EN EL VALOR EN ADUANA. El valor en
aduana no comprender los siguientes gastos o costos:
1. Comisiones de compra.
2. Derechos de reproduccin en Colombia de las mercancas importadas.
3. Derechos de distribucin o reventa de las mercancas importadas, si no constituyen una condicin
de venta de estas mercancas para su exportacin a Colombia.
4. Las prestaciones realizadas por el comprador en Colombia para comercializar las mercancas
importadas, tales como publicidad, garanta y asistencia a ferias de exposicin.
5. Gastos pagados por sobrestada de los buques en puerto colombiano, descarga y manipulacin en
el lugar de importacin.
6. Construccin, armado, instalacin, montaje, mantenimiento y asistencia tcnica realizados
despus de la importacin en relacin con las mercancas importadas, tales como maquinaria o
equipo industrial.
7. Derechos de Aduana u otros impuestos pagados por la importacin de la mercanca de que se
trata.
8. Intereses, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 7 de la decisin
andina 378.
9. Transportes o acarreos ocurridos con posterioridad a la llegada de la mercanca al lugar de
importacin en Colombia.
10. Los pagos por dividendos y cualquier otro concepto que no guarde relacin con la mercanca
importada.
Podrn deducirse cuando estn incluidos en el precio pagado o por pagar y se distingan del mismo
en la factura comercial, los costos o gastos de los numerales 1, 5, 6, 7, 8 y 9.
ARTCULO 185. REQUISITOS PARA QUE PROCEDAN LAS DEDUCCIONES. Las
deducciones proceden si los gastos que se pretenden deducir cumplen los siguientes requisitos:
1. Tales gastos estn relacionados con la mercanca importada.
2. Los importes estn incluidos en el precio pagado o por pagar por las mercancas importadas.
3. Los conceptos se pueden distinguir del precio de la mercanca en la factura comercial.
ARTCULO
186.
DEDUCCIN
DE
LA
COMISIN
DE
COMPRA.
(Artculo modificado por el artculo 56 de la Resolucin 7002 de 2001). Para que una comisin de
compra pueda ser deducida del precio pagado o por pagar, adems de cumplir con los requisitos
sealados en el artculo anterior, debe ser plenamente reconocida a travs de la identificacin de los
siguientes aspectos, de conformidad con lo establecido en la Nota Explicativa 2.1 y Comentario
17.1 del Comit Tcnico de Valoracin en Aduana:
1. Entre el comprador y su agente en el exterior no existe relacin de exclusividad.
2. El agente puede ser independiente del comprador o puede estar vinculado al comprador y trabajar
por cuenta de ste.
3. El agente de compra no es el propietario de la mercanca y en consecuencia su actividad no es la
de la reventa.
4. El agente de compra no puede fijar el precio de las mercancas.
5. El agente de compra no mantiene existencias de mercancas.
6. El agente de compra puede encargarse de buscar proveedores segn necesidades del importador,
recoger muestras, verificar las mercancas, as como del seguro, transporte, almacenamiento,
entrega e inclusive del pago de las mercancas, sin que esto ltimo lo convierta en su propietario.
Los anteriores aspectos permiten distinguir un agente de compra, de las sociedades de exportacin o
comercializadoras que actan de manera independiente.
Si el comisionista est vinculado con el vendedor o tiene un inters financiero en las actividades de
ste, deber examinarse con cuidado el papel que desempea en la transaccin a fin de evitar que
exista simulacin de la comisin de compra.
Cuando se deduzca una comisin de compra, porque quien factura es el comisionista de compra, la
autoridad aduanera exigir la factura originalmente expedida por el vendedor de la mercanca y en
ausencia de sta se rechazar la deduccin y el valor de transaccin declarado.
ARTCULO 187. FACTURA COMERCIAL. Para los efectos de la valoracin aduanera, se
entender por factura comercial, el documento soporte por excelencia de los pagos efectuados o que
debe efectuar directamente el comprador al vendedor de la mercanca importada, en el que adems
se detallan las mercancas expedidas, sus precios y los gastos que origina su expedicin, segn se
haya concertado la negociacin entre las partes.
La factura comercial puede tomar la forma de un mensaje electrnico transmitido de un computador
a otro y transferido a un lenguaje estndar universal denominado EDIFACT, para cuya aceptacin
se debern cumplir los requisitos sealados en el artculo siguiente, as como los dems que
establezcan la ley y el reglamento.
CONCORDANCIAS:
Orden Administrativa DIAN No. 5 de 2004: Arts. 2.5.1.3.1 y 2.5.1.3.2.
DOCTRINA:
OFICIO 059903 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Normatividad aduanera
aplicable a las mercancas que son vendidas en Colombia por residentes en el pas para su
posterior importacin.
2. Las deducciones que pueden efectuarse al precio de venta unitario se refieren a los siguientes
conceptos:
a) Las comisiones pagadas o convenidas por el importador, como retribucin a terceros que venden
en Colombia en su representacin las mercancas;
b) El importe del beneficio y gastos generales cargados habitualmente, en relacin con las ventas en
Colombia de las mercancas importadas u otras idnticas o similares;
c) Gastos de transporte y de seguro u otros en que haya incurrido el importador, con posterioridad a
la importacin a Colombia de las mercancas;
d) Los Tributos Aduaneros pagaderos por la importacin o venta de las mercancas.
3. Cuando se deduzcan gastos por comisiones pagadas por el importador, no deber deducirse
importe de gastos generales y beneficio.
4. De los anteriores conceptos, debern deducirse solo las partidas que realmente estn incluidas
para conformar el precio de reventa en Colombia, salvo en el caso de gastos generales y beneficio.
Cuando las cifras reportadas por el importador no concuerden con las usuales en la rama comercial,
relativas a ventas en el pas de mercancas importadas, debern deducirse las tarifas normalmente
aplicables en el sector econmico de que se trate y no las comunicadas por el importador.
5. Cuando el precio de venta informado por el importador incluya derechos antidumping o
compensatorios, estos debern deducirse.
6. Cuando se trate de gastos que deben integrar el valor en aduana de conformidad con lo
establecido en el artculo 182 de esta Resolucin y estn incluidos en el precio de venta de la
mercanca, no se restarn aun cuando se hayan sufragado en el pas.
Para que las deducciones procedan es imprescindible que los conceptos a deducir estn respaldados
documentalmente, se puedan identificar objetivamente, y se encuentren conformes con los usos y
prcticas comerciales habituales de la rama o sector de la produccin de que se trate.
Para ser tomado como punto de partida a los efectos de las deducciones, es importante que el precio
unitario al que se venden las mercancas importadas en el mercado nacional, est conforme con las
prcticas comerciales y no corresponda a valores arbitrarios o ficticios.
ARTCULO 191. APLICACIN DEL MTODO DEL VALOR RECONSTRUIDO. De
conformidad con lo previsto en el artculo 6 del Acuerdo y su Nota Interpretativa, para la
aplicacin de este Mtodo debern tomarse en consideracin los datos disponibles en Colombia, sin
perjuicio de la colaboracin que al respecto pueda suministrar el vendedor de la mercanca y de las
comprobaciones que la Administracin Aduanera pueda realizar en el exterior.
En general, el Mtodo del Valor Reconstruido se circunscribe a los casos en que el comprador y el
vendedor estn vinculados entre s debido, entre otros factores, al compromiso que el vendedor
asume con el comprador para facilitar los requerimientos de informacin en el pas de importacin.
El Valor Reconstruido es igual a la suma de los siguientes elementos;
1. El costo o valor de los materiales y de la fabricacin u otras operaciones efectuadas para producir
las mercancas importadas.
2. Un importe por concepto de beneficios y gastos generales del productor, siempre que sean los
usuales, en el pas de exportacin, en la rama de la produccin de que se trate. En su defecto se
aadirn los usuales en la rama de la produccin de mercancas de la misma especie o clase.
3. Gastos de transporte y de seguro necesarios para colocar la mercanca en el lugar de importacin
en Colombia.
ARTCULO 192. APLICACIN DEL MTODO DEL LTIMO RECURSO. Cuando el
valor en aduana no pueda determinarse de conformidad con los cinco primeros mtodos de que trata
el artculo 247 del *Decreto 2685 de 1999, se determinar aplicando el Mtodo del ltimo Recurso
con fundamento en el Artculo 7 del Acuerdo y su correspondiente Nota Interpretativa, de la
siguiente manera:
1. Aplicar en una segunda vuelta los mtodos desde el del Valor de Transaccin de las mercancas
importadas, hasta el del Valor Reconstruido, en estricto orden, pero utilizando una flexibilidad
razonable en la apreciacin de las exigencias que cada uno de ellos contiene, hasta encontrar el
primero que permita determinar el valor en aduana.
2. Aplicar cualquier procedimiento razonable, siempre y cuando sea compatible con los principios y
las disposiciones del Acuerdo y del Artculo 7 del GATT de 1994, de no haber sido posible, segn
lo previsto en el numeral anterior, efectuar la valoracin de la mercanca, an aplicando con
criterios flexibles, los cinco primeros mtodos sealados.
Son ejemplos de flexibilidad para la aplicacin del punto 1 anterior, los siguientes:
a) En el Mtodo del Valor de Transaccin.
1. Puede tomarse el valor comercial de la mercanca dada en trueque para establecer el precio de la
mercanca importada, a no ser que en el contrato se encuentre estipulado un precio, caso en el cual
ser ste el que se tome.
2. En el caso de arrendamiento con opcin de compra, si sta puede ejercitarse al comienzo del
contrato, podr tomarse el precio que se haya sealado en la opcin para la mercanca objeto de
valoracin.
b) En los mtodos del Valor de Transaccin de Mercancas Idnticas y del Valor de Transaccin
de Mercancas Similares.
1. No ser indispensable que las mercancas idnticas o similares hayan sido exportadas en el
mismo momento o en un momento aproximado que las mercancas que son objeto de valoracin.
2. Podr tomarse informacin disponible de mercancas idnticas o similares que hayan sido
producidas en un pas distinto del que se produjeron o fabricaron las mercancas que se valoran.
3. Los valores en aduana determinados por la autoridad aduanera para mercancas idnticas o
similares, podrn tomarse como base de valoracin, aun cuando tal determinacin no provenga de la
aplicacin del Mtodo del Valor de Transaccin.
c) En el Mtodo Deductivo.
1. Puede tratarse de manera flexible el aspecto previsto en el Artculo 5.1.a) del Acuerdo, en el
sentido de considerar las mercancas a valorar y las idnticas o similares a ests, as no hayan sido
vendidas en el mismo estado en que fueron importadas.
2. Tambin puede tomarse como base de partida para la aplicacin de este mtodo en forma
flexible, el precio de venta interno de la mercanca importada o de las idnticas o similares a ella, en
fecha ms all de los noventa (90) das a la importacin de las mismas.
Son criterios razonables en desarrollo del punto 2 anterior, entre otros, los siguientes:
La utilizacin de los procedimientos especiales de que trata la Seccin II del Captulo III de esta
Resolucin.
La utilizacin de los precios de referencia, como base de valoracin, tal como se seala en el inciso
segundo del artculo 171 de esta Resolucin.
En todo caso, al aplicar el Mtodo del ltimo Recurso, se deben utilizar datos disponibles en
Colombia y en la medida de lo posible, valores en aduana que hayan sido determinados con
anterioridad, segn lo establecido en el artculo 220 de esta Resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 193. PROHIBICIONES. En ningn caso para la aplicacin de las normas previstas
en el artculo 7 del Acuerdo, podrn utilizarse perodos de tiempo superiores a ciento ochenta (180)
das, a efectos de establecer el momento aproximado.
As mismo, el valor en aduana establecido por este mtodo, no podr basarse en alguno de los
conceptos siguientes de que trata el artculo 7.2 del Acuerdo:
1. El precio de venta en Colombia de mercancas producidas en este pas.
2. Un sistema que prevea la aceptacin, a efectos de valoracin en aduana, del ms alto de dos
valores posibles.
3. El precio de mercancas en el mercado nacional del pas exportador.
4. Un costo de produccin distinto de los valores reconstruidos que se hayan determinado para
mercancas idnticas o similares de conformidad con lo dispuesto en el artculo 6 del Acuerdo.
5. El precio de mercancas vendidas para exportacin a un pas diferente a Colombia.
6. Valores en aduana mnimos.
7. Valores arbitrarios o ficticios
SECCIN II
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
ARTCULO 194. CASOS ESPECIALES. Como un desarrollo del Mtodo del ltimo Recurso
previsto en el artculo 192 de esta Resolucin y en particular, en aplicacin del numeral 2 del
mismo artculo, se sealan a continuacin algunos casos, para los cuales se podrn aplicar
procedimientos especiales, una vez utilizados los cinco primeros mtodos previstos por el Acuerdo,
incluido el procedimiento establecido en el numeral 1 del artculo citado.
Para cada uno de los casos, el procedimiento establecido deber tener en cuenta los ajustes
pertinentes contemplados en los artculos 182 y 184 de esta Resolucin.
1. Mercancas usadas y antiguas.
2. Mercancas obsoletas
3. Mercancas reparadas, reacondicionadas o reconstruidas
4. Mercancas reimportadas por perfeccionamiento pasivo
5. Mercancas importadas en cumplimiento de garanta
6. Mercancas importadas en reemplazo de otra
7. Mercancas procedentes de subasta
8. Mercancas averiadas, daadas o deterioradas
9. Mercancas importadas en arrendamiento financiero con o sin opcin de compra.
10. Mercancas objeto de legalizacin
11. Mercancas elaboradas en Zonas Francas industriales de Bienes y Servicios
12. Mercancas importadas temporalmente para reexportacin en el mismo estado
13. Mercancas importadas sin valor comercial
14. Mercancas importadas sin fines comerciales
15. Mercancas importadas para transformacin o ensamble
16. Mercancas importadas que hayan sido transportadas a granel
17. Software
18. Vehculos que sean introducidos al pas por sus propios medios
19. Mercancas que van a ser objeto de un cambio de modalidad
20. Mercancas de difcil valoracin
*Nota de Interpretacin: Tenga en cuenta que el artculo 12 del Decreto 111 de 2010, derog el
artculo 253 del Estatuto Aduanero, artculo que regulaba la fijacin de precios oficiales para la
determinacin de la base gravable, por parte del Director de Aduanas.
ARTCULO 197. MERCANCAS OBJETO DE DEPRECIACIN. (Artculo modificado por
el artculo 2 de la Resolucin 12467 de 2005). Podrn depreciarse las maquinarias y equipos de los
captulos 84 y 85, los vehculos de los captulos 86, 87, 88 y 89, los artefactos y equipos del
captulo 90.
Cuando se trate de vehculos la base de partida es su valor cuando nuevo, adicionado con el de los
accesorios en l incorporados, si no estn incluidos en la factura correspondiente.
Los bienes sern depreciados mximo hasta el 70% del valor facturado o indicado en el contrato, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:
BIENES TANGIBLES
Vehculos automotores
Barcos, trenes, aviones, maquinaria y equipo
Tuberas para conduccin de petrleo o gas
% DEPRECIACIN ANUAL
20
10
5
Estas alcuotas se aplicarn por cada ao completo de uso del bien que se importa. En el primer ao,
del precio de factura se descontar el resultado de aplicar el porcentaje definido por tipo de
producto a dicho valor; en el segundo y siguientes, el valor de la depreciacin que resulte de aplicar
el porcentaje al saldo y as sucesivamente hasta completar el mximo depreciable del 70%. El
clculo de los aos se har a partir de la fecha de fabricacin del producto o de la venta en estado de
uso, hasta la de presentacin de la Declaracin de Importacin.
El precio final podr obtenerse tambin de manera directa, multiplicando el valor base de partida
por el coeficiente de actualizacin que corresponda, segn el tiempo de uso, de acuerdo con la
siguiente tabla:
NMERO
DE AOS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
5%
20 AOS
0.95000
0.90250
0.85737
0.81450
0.77378
0.73509
0.69833
0.66342
0.63024
0.59873
0.56880
0.54036
0.51334
0.48767
0.46329
10%
10 AOS
0.90000
0.81000
0.72900
0.65610
0.59049
0.53144
0.47830
0.43047
0.38742
0.34868
0.31381
0.30000
-
20%
5 AOS
0.80000
0.64000
0.51200
0.40960
0.32768
0.30000
-
16
17
18
19
20
21
22
23
24
0.440.13
0.41812
0.39721
0.37735
0.35848
0.34056
0.32353
0.30737
0.30000
Decisin Andina 571 o acudiendo a los dems mtodos previstos Captulo 2 del Ttulo II de la
misma resolucin.
PARGRAFO 1. Los gastos de transporte, conexos y de seguro internacionales hacen parte del
valor en aduana.
PARGRAFO 2. El valor de los gastos declarados debe estar soportado conforme a las normas de
valoracin y generales aduaneras.
ARTCULO 201. MERCANCAS REIMPORTADAS POR PERFECCIONAMIENTO
PASIVO. (Artculo modificado por el artculo 2 de la Resolucin 6456 de 2005). El valor en
aduana de las mercancas Reimportadas por Perfeccionamiento Pasivo, luego de haber sido
exportadas temporalmente para su elaboracin, fabricacin, transformacin, reparacin,
reacondicionamiento o reconstruccin, en el extranjero, se determinar segn ocurra una de las
siguientes situaciones:
1. Reparacin, reacondicionamiento o reconstruccin
A partir del valor agregado en el exterior adicionado con los gastos de transporte, conexos y seguro
internacional ocasionados, exclusivamente, por el retorno del bien reparado, reacondicionado o
reconstruido.
El valor de la reparacin, reacondicionamiento o reconstruccin, incluye el de los materiales
incorporados, la mano de obra y el beneficio de quien efectu el trabajo en el extranjero y
constituye el valor agregado en el exterior.
2. Elaboracin, fabricacin o transformacin de mercancas en el extranjero, con bienes y/o
servicios suministrados, en forma gratuita o a precio reducido, por el importador.
A partir del precio realmente pagado o por pagar, del comprador al vendedor por el bien final,
adicionado con el valor de los bienes y/o servicios suministrados por el comprador, as se hayan
aportado en forma gratuita o a precio reducido, aplicando el Mtodo del Valor de Transaccin en los
trminos establecidos en el Captulo 1 del Ttulo II de la Resolucin Andina 846 o acudiendo a los
dems mtodos previstos Captulo 2 del Ttulo II de la misma resolucin.
La base gravable se determinar deduciendo del valor en aduana del bien final, el valor de los
bienes y servicios nacionales suministrados por el comprador en forma gratuita o a precios
reducidos.
Los gastos de transporte, conexos y de seguro internacional, correspondientes a la importacin del
bien final hacen parte del valor en aduana.
PARGRAFO. El valor de los gastos declarados debe estar soportado conforme a las normas de
valoracin y generales aduaneras.
ARTCULO 202. MERCANCAS IMPORTADAS EN CUMPLIMIENTO DE GARANTA.
(Artculo modificado por el artculo 57 de la Resolucin 7002 de 2001). El valor aduanero de las
mercancas importadas que hayan sido reparadas en el exterior en cumplimiento de una garanta del
fabricante o proveedor, independientemente de que proceda o no, estar constituido por el valor
agregado en el exterior y los gastos de transporte y de seguro ocasionados por el envo y devolucin
de la mercanca.
El valor agregado en el exterior comprende e l precio pagado o por pagar por concepto de la
reparacin de las mercancas, incluido el valor de los materiales, la mano de obra y el beneficio de
quien efectu el trabajo en el extranjero.
El valor de la mercanca, el valor agregado y la fecha de reparacin, debern ser demostrados con
las facturas que los acrediten, sin perjuicio de lo sealado en el artculo 172 de esta resolucin.
Cuando la reparacin sea asumida en su totalidad por el vendedor, para efectos aduaneros, el valor
agregado en el exterior como componente de la base gravable, ser igual a cero (0).
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 014 DE 14 DE ABRIL DE 2004. DIAN. Importacin en
cumplimiento de garanta.
ARTCULO 203. MERCANCA IMPORTADA EN REEMPLAZO DE OTRA. Si la mercanca
importada reemplaza otra previamente exportada, que haya resultado averiada, defectuosa, impropia
para el fin para el cual fue importada o en general no cumpla con las estipulaciones del contrato de
compraventa, independientemente de que proceda o no el pago de tributos aduaneros, el valor en
aduana se determinar segn ocurra uno de los siguientes eventos:
1. Mercanca importada en reemplazo de otra que fue reembarcada.
En este evento, como la mercanca importada inicialmente no fue sometida a ninguna modalidad de
importacin y, en consecuencia, no se pagaron los tributos aduaneros, el valor en aduana de la
mercanca de sustitucin se determinar considerando el precio facturado en la transaccin inicial,
para la mercanca reembarcada, adicionado con los gastos de transporte y de seguro ocasionados
por el traslado de la mercanca reembarcada y de la que se importa en su reemplazo.
Este procedimiento slo procede si la mercanca de sustitucin es facturada al precio inicial o como
gratuita.
2. Mercanca importada en reemplazo de otra que fue exportada despus de haberse
declarado ante la Aduana.
En este evento como ya fueron pagados los tributos, es necesario considerar lo siguiente:
a) Las mercancas son facturadas como gratuitas. Haya lugar o no al pago de Tributos Aduaneros, el
valor en aduana deber determinarse considerando el valor facturado por la mercanca inicialmente
importada, adicionado con los gastos de transporte y de seguro ocasionados por el traslado de la
mercanca exportada y de la que se importa en su reemplazo;
b) Las mercancas se facturan por un precio reducido. El valor en aduana se determinar a partir del
valor facturado inicialmente por la mercanca exportada, adicionado del precio facturado por la
mercanca que se enva en sustitucin y gastos de transporte y de seguro ocasionados por el traslado
de la mercanca exportada y de la que se importa en su reemplazo;
c) Las mercancas son facturadas al precio inicial habiendo tomado disposiciones, separadamente,
sobre el pago que proceda por las mercancas inicialmente enviadas. Haya lugar o no al pago de
Tributos Aduaneros, el valor en aduana deber determinarse considerando el precio facturado, como
base para la aplicacin del Mtodo del Valor de Transaccin, si se cumplen todos los requisitos
sealados en el artculo 174 de esta Resolucin o el primero de los dems Mtodos del Acuerdo
que, aplicados en su orden, permita determinar el valor en aduana.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 014 DE 14 DE ABRIL DE 2004. DIAN. Importacin en
cumplimiento de garanta.
ARTCULO 204. MERCANCAS PROCEDENTES DE SUBASTA. El valor en aduana de las
mercancas extranjeras que hayan sido adquiridas en subasta, en el exterior o en el pas, se obtendr
a partir del precio de adjudicacin en la subasta. Al precio de adjudicacin se adicionarn los gastos
de transporte y seguro ocasionados por el traslado de la mercanca hasta el lugar de importacin,
cuando proceda.
ARTCULO 205. MERCANCAS AVERIADAS, DAADAS O DETERIORADAS. Cuando en
el momento de la valoracin, la mercanca presente avera, dao o deterioro, se tendr en cuenta su
estado para la determinacin del valor en aduana. La avera, dao o deterioro, tambin puede
apreciarse durante el reconocimiento de la mercanca, segn lo previsto en el artculo 1 del
*Decreto 2685 de 1999; en este caso se dejar constancia en el acta de reconocimiento de la
mercanca o documento que haga sus veces.
De acuerdo con lo anterior, en la diligencia de inspeccin aduanera se tasar la avera, dao o
deterioro y se dejar constancia en el acta correspondiente.
(Inciso 3 modificado por el artculo 58 de la Resolucin 7002 de 2001). Sin perjuicio de la
depreciacin por uso, antigedad u obsolescencia que pueda tener la mercanca, segn lo previsto
en los artculos 197 y 199 de esta resolucin, para determinar el valor en aduana de la mercanca se
considerar el precio pagado o por pagar de conformidad con lo sealado en la factura comercial,
reducido en la proporcin de la avera, dao o deterioro, segn las siguientes circunstancias:
1. La mercanca est parcialmente averiada, daada o deteriorada.
Se considerar el precio realmente pagado o por pagar pactado inicialmente, reducido en la
proporcin de la avera, dao o deterioro, el cual podr establecerse con uno de los conceptos
siguientes:
a) La estimacin de un perito independiente del comprador y del vendedor;
b) El costo presupuestado para las reparaciones o la restauracin por quien est en capacidad de
efectuar tales trabajos;
c) En caso de que exista, la indemnizacin efectuada por la Compaa de seguros.
2. Las mercancas estn totalmente averiadas daadas o deterioradas, sin posibilidad de
restauracin.
Se considerar el valor que asigne a los residuos o desperdicios un perito independiente del
comprador y del vendedor. Si la mercanca es objeto de subasta, el valor en aduana de la mercanca
ser el de la adjudicacin en la subasta.
Los gastos que ocasione la demostracin de la avera, dao o deterioro, corrern por cuenta del
importador de la mercanca.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Circular DIAN No. 42 de 2006: Num. 5.2.7.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00074 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2006. DIAN. Importacin temporal del
sistema especial de inspeccin fsica Oportunidad.
ARTCULO 206. MERCANCAS IMPORTADAS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CON O SIN OPCIN DE COMPRA. En la situacin de las mercancas importadas en
arrendamiento financiero con o sin opcin de compra, no puede aplicarse el Mtodo del Valor de
Transaccin, toda vez que las operaciones de arrendamiento, por su propia naturaleza, no
constituyen venta; como lo ratifica la Opinin Consultiva 1.1 emitida por el Comit Tcnico de
Valoracin en Aduana. Debe por tanto utilizarse los mtodos secundarios, en el orden de prioridad
establecido en el artculo 247 del *Decreto 2685 de 1999, hasta hallar el primero que permita
determinar el valor en aduana.
Si no se pudiera determinar el valor en aduana aplicando los mtodos establecidos segn los
artculos 2 a 6 del Acuerdo, se aplicar el Mtodo del ltimo Recurso, aplicando, en primer lugar
y con una flexibilidad razonable, los mtodos establecidos en los artculos 1 a 6 inclusive, del
Acuerdo.
Si an con flexibilidad no es posible determinar el valor en aduana, se utilizarn los siguientes
criterios razonables:
1. Tomar precios de referencia vigentes, que existan para mercancas nuevas o usadas para la
exportacin a Colombia. En el caso de mercancas que han sido usadas, el valor puede determinarse
segn los precios de lista vigentes de mercancas nuevas a falta de precios de lista vigentes de
mercancas usadas. Teniendo en cuenta que las mercancas deben valorarse segn el estado que
presenten en el momento de la valoracin, ser preciso ajustar dichos precios de lista relativos a
mercancas nuevas, para tener en cuenta la depreciacin y el carcter obsoleto de las mercancas
objeto de valoracin.
2. Considerar las estipulaciones del contrato de arrendamiento, as:
a) Contrato de arrendamiento sin opcin de compra.
La valoracin podr basarse en los alquileres pagados o por pagar por las mercancas importadas, de
acuerdo con el siguiente procedimiento:
1. Calcular el valor actual de la mercanca en el momento de la presentacin de la Declaracin de
Importacin Temporal, partiendo de la suma de los cnones previstos en el contrato de
arrendamiento, durante toda la vida til de las mercancas, aplicando una de las siguientes frmulas,
Con cnones pagaderos en plazos anticipados:
Donde:
Vc = Es el valor actual que pretende hallarse
A = Es el importe del canon de arrendamiento (anual, semestral, trimestral, mensual, o bimestral,
segn el caso).
r = Es la tasa de inters estipulada en el contrato o en su defecto la Libor (anual, semestral,
trimestral, segn el plazo que cubra A).
t
= Es el perodo de duracin probable de la mercanca que puede expresarse en aos o fraccin de
ao, segn corresponda el pago de A y r.
Cuando se desconozca la vida til de la mercanca importada, podr utilizarse la duracin de una
mercanca idntica o similar, o consultar con empresas especializadas, en colaboracin con el
importador. Es necesario distinguir entre la vida til de mercancas nuevas y usadas, utilizando, por
ejemplo, la expresin vida til total para las primeras y vida til restante para las segundas.
2. Determinar el valor en aduana partiendo del valor obtenido segn el punto anterior, efectuando
las adiciones o deducciones de que tratan los artculos 182 y 184 de esta Resolucin, segn las
condiciones del contrato y los principios fundamentales del Acuerdo.
Los conceptos deducibles son, entre otros:
- Gastos de conservacin y reparacin de la mercanca.
- Gastos de explotacin a cargo del importador.
- Beneficio normal del importador.
- Gastos de transporte despus de la importacin y, en general, todos los necesarios para situar la
mercanca a disposicin del usuario.
- Derechos, impuestos y gravmenes de importacin;
b) Contrato de arrendamiento con opcin de compra.
1. La opcin de compra puede ejercitarse al comienzo del contrato.
CONCEPTO 0047 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2004. DIAN. Importacin temporal Legalizacin - Tasa de cambio.
trminos establecidos en el Captulo 1 del Ttulo II de la Resolucin Andina 846 o acudiendo a los
dems mtodos previstos Captulo 2 del Ttulo II de la misma resolucin.
La base gravable se determinar deduciendo del valor en aduana del bien final, el valor agregado
nacional.
3. Mercancas de origen extranjero almacenadas en Zonas Francas.
Cuando se importen al resto del territorio nacional mercancas extranjeras que han sido
almacenadas en zona franca, el valor en aduana se determinar aplicando los mtodos en el orden
indicado en las normas de valoracin.
PARGRAFO 1. Los gastos de transporte, conexos y de seguro internacionales hacen parte del
valor en aduana. Sin embargo, cuando por efectos de costeo dichos gastos se hayan incorporado en
el valor del producto que se importa, no se realizarn los ajustes de que trata el artculo 8.2 del
acuerdo.
PARGRAFO 2. En los eventos sealados en el presente artculo, para determinar el valor en
aduana de las mercancas importadas, el valor agregado externo, en ningn caso incluir la mano de
obra y el beneficio de quien efectu el trabajo en zona franca.
PARGRAFO 3. El valor de los gastos declarados debe estar soportado conforme a las normas de
valoracin y generales aduaneras.
ARTCULO 209. MERCANCAS IMPORTADAS TEMPORALMENTE PARA
REEXPORTACIN EN EL MISMO ESTADO. El valor en aduana ser determinado para la
liquidacin de los tributos aduaneros que procedan, teniendo en cuenta lo estipulado en los artculos
144 y 145 del *Decreto 2685 de 1999.
Si no se cumplen los requisitos establecidos por el Acuerdo y sealados en el artculo 174 de esta
Resolucin, en especial los referidos en los numerales 1, 2 y 3 no podr aplicarse el Mtodo del
Valor de Transaccin. En consecuencia, se debe recurrir a los mtodos de valoracin subsiguientes
segn se prev en el artculo 247 del Decreto mencionado. Si es necesario aplicar el Mtodo del
ltimo Recurso, pueden utilizarse los precios de referencia tal como estn definidos en el artculo 1
del mismo Decreto y segn lo indicado en el segundo inciso del artculo 171 de esta resolucin.
Si se trata de mercancas en arrendamiento, se proceder segn lo expresado en el artculo 206 de
esta resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 210. MERCANCAS IMPORTADAS SIN VALOR COMERCIAL. Toda
mercanca importada tiene valor aduanero. Si la mercanca no tiene valor comercial no podr
aplicarse el Mtodo del Valor de Transaccin al no cumplir los requisitos previstos por el Acuerdo
para su aplicacin. En consecuencia, para la determinacin de la base gravable, se aplicarn los
mtodos subsiguientes sealados en el artculo 247 del *Decreto 2685 de 1999. Si es necesario
aplicar el Mtodo del ltimo Recurso, podrn utilizarse los precios de referencia establecidos de
conformidad con el artculo 237 del citado decreto.
Si la mercanca es adquirida para dejarla de manera definitiva en el pas, por tratarse de una venta
que no es para la exportacin a Colombia, no podr valorarse con el Mtodo del Valor de
Transaccin, en consecuencia, tendrn que utilizarse los mtodos subsiguientes en el orden
prescrito. En el Mtodo del ltimo Recurso, se aplicar el Valor de Transaccin de manera flexible,
tomando como base el precio de adquisicin, sin aplicar porcentajes de depreciacin.
Si la mercanca no fue objeto de compraventa, teniendo en cuenta el documento que demuestre el
precio de la mercanca en el estado que presente en el momento de la importacin inicial, se
aplicar un procedimiento razonable segn lo previsto en el artculo 7 del acuerdo. A este precio se
le descontarn los porcentajes por uso, obsolescencia, dao, deterioro o avera, conforme al estado
que presenta la mercanca en el momento de la valoracin. Para el efecto, se actuar de acuerdo con
lo establecido en los artculos 197, 199 y 205 de esta resolucin.
5. Trfico Postal y Envos Urgentes.
De conformidad con lo previsto en el artculo 197 del *Decreto 2685 de 1999, si tales mercancas
son declaradas bajo la modalidad de importacin ordinaria, se determinar la base gravable
considerando el valor total consignado en la factura comercial como valor en aduana, si el vendedor
y el remitente son la misma persona. En caso contrario, si el remitente es diferente al vendedor, el
valor en aduana deber determinarse aplicando los mtodos desde el del Valor de Transaccin
hasta el del ltimo Recurso, en estricto orden, hasta encontrar el primero que permita
determinarlo.
6. Mercancas importadas en arrendamiento financiero con o sin opcin de compra.
En este caso, el valor en aduana ser el inicialmente consignado en la Declaracin de Importacin
Temporal de mercancas en arrendamiento, debido a que el valor en aduana ya fue determinado para
la liquidacin y pago de los tributos aduaneros en el momento de la presentacin de la Declaracin
Inicial y conforme con lo previsto en el artculo 150 del *Decreto 2685 de 1999, que establece la
modificacin solo respecto de la Modalidad de importacin pagando los tributos aduaneros que
correspondan.
7. (Numeral adicionado por el artculo 4 de la Resolucin 15536 de 2006). El valor en aduana de
los residuos y/o desperdicios, resultantes de la utilizacin de las materias primas o insumos
importados temporalmente al amparo de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin
que sern declarados bajo la modalidad de importacin ordinaria, se determinar al
momento de la venta de los residuos o desperdicios, en aplicacin del mtodo del ltimo
Recurso, a partir del precio de venta en el pas de los residuos y/o desperdicios a cuyo valor
se aplicar el porcentaje de participacin de los residuos y/o desperdicios extranjeros en el
total de los generados en el proceso productivo.
El valor resultante ser la base gravable a la cual se aplicarn las tarifas vigentes para la
determinacin de los tributos aduaneros al momento de la venta o utilizacin, segn la subpartida
arancelaria correspondiente de los residuos y/o desperdicios.
El valor en aduana de los subproductos, productos defectuosos y saldos resultantes del proceso
productivo obtenidos con las materias primas e insumos importados temporalmente al amparo de
los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin se determinar, en uso del mtodo del ltimo
Recurso, aplicando al precio de venta o costo de produccin, segn corresponda, el porcentaje de
participacin del valor agregado externo en el bien terminado. El valor resultante ser la base
gravable a la cual se aplicarn las tarifas vigentes al momento de la venta o utilizacin, segn la
subpartida arancelaria de los subproductos, productos defectuosos y saldos.
Los porcentajes establecidos para la determinacin del valor en aduana debern ser definidos
tcnicamente y susceptibles de control por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 16201 DE 29 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Importacin temporal de
maquinaria pesada.
CONCEPTO 0047 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2004. DIAN. Importacin temporal Legalizacin - Tasa de cambio.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 46 DE 31 DE AGOSTO DE 2004. DIAN. Exportacin en
trnsito.
ARTCULO 232. VIGENCIA DE LA SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EMBARQUE.
(Artculo modificado por el artculo 34 de la Resolucin 7941 de 2008). El trmino de la vigencia
de la Solicitud de Autorizacin de Embarque de las exportaciones cuyo embarque se realice por una
Aduana diferente a la de la autorizacin, ser el previsto en el artculo 271 del *Decreto 2685 de
1999, salvo que se configure la existencia de hechos notorios de alteracin del orden pblico o
desastres naturales que impidan el cumplimiento de dicho trmino, en cuyo caso, el exportador o
declarante deber solicitar a la administracin aduanera con jurisdiccin en el lugar que autoriz el
embarque, a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la ampliacin del trmino de la Solicitud de Autorizacin de Embarque.
En caso de encontrarse justificada la peticin, el Jefe de la Divisin de Servicio al comercio exterior
o quien haga sus veces, suspender la vigencia de la Solicitud de Autorizacin de Embarque, hasta
que se restablezcan las condiciones que dieron lugar a la solicitud de ampliacin del trmino y
comunicar su decisin al solicitante.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 233. CERTIFICACIN DE EMBARQUE Y PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN DE EXPORTACIN DEFINITIVA POR ADUANA DIFERENTE. (Artculo
modificado por el artculo 35 de la Resolucin 7941 de 2008). El transportador o el funcionario
competente de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en los casos sealados en la
presente resolucin, certificar el embarque, dentro del trmino previsto en el artculo 280 del
*Decreto 2685 de 1999.
Certificado el embarque, el declarante deber firmar y presentar la declaracin de exportacin
definitiva, generada a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 39A DE 8 DE MARZO DE 2002. DIAN. Exportacin en
trnsito - Actuacin Sociedades de Intermediacin Aduanera.
CAPTULO III.
EXPORTACIN DEFINITIVA DE MERCANCAS TRMITE GENERAL PARA EL
EMBARQUE NICO CON DATOS DEFINITIVOS AL EMBARQUE
ARTCULO 234. PRESENTACIN DE LA SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE
EMBARQUE. (Artculo modificado por el artculo 36 de la Resolucin 7941 de 2008). Sin
perjuicio de lo dispuesto en el pargrafo del artculo 268 del *Decreto 2685 de 1999, el declarante,
previa la obtencin de los vistos buenos y autorizaciones necesarias, presentar la Solicitud de
As mismo, la solicitud de autorizacin de embarque podr ser invalidada, a travs de los servicios
informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando el exportador
desista de efectuar la operacin de exportacin, siempre y cuando no se haya efectuado el embarque
de las mismas, salvo para las exportaciones que se efecten a Zona Franca, las cuales podrn ser
invalidadas hasta antes de que el usuario operador efecte el correspondiente Aviso de Ingreso.
ARTCULO 236-2. TRASLADO DE MERCANCAS AL LUGAR DE EMBARQUE O ZONA
FRANCA CON PLANILLA DE TRASLADO. (Artculo adicionado por el artculo 40 de la
Resolucin 7941 de 2008). De conformidad con lo establecido en el artculo 272-1 del *Decreto
2685 de 1999, para efectos del traslado de las mercancas objeto de exportacin, amparadas con una
solicitud de autorizacin de embarque, al lugar de embarque por donde se efectuar su salida del
territorio aduanero nacional o su ingreso a zona franca, el declarante, exportador, transportador o
responsable del depsito habilitado, segn corresponda de acuerdo con las condiciones de la
operacin comercial, deber diligenciar, slo para efectos aduaneros, una planilla de traslado a
travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
La planilla de traslado debe relacionar, como mnimo, la siguiente informacin: identificacin del
medio de transporte en que se efecta el traslado, aduana de despacho, aduana de salida, lugar de
embarque, tipo de Carga, nmero de Bultos, peso bruto, nmero de la (s) solicitud (es) de
autorizacin de embarque y la indicacin de si se trata de la ltima planilla o no.
Por cada vehculo que efecte el traslado de la mercanca, debe elaborarse una planilla de traslado,
en la cual podrn relacionarse mercancas amparadas en una o varias solicitudes de autorizacin de
embarque.
PARGRAFO 1. Las mercancas que en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 240-1 de la
presente resolucin, salgan temporalmente del lugar de embarque, para ser almacenadas en un
depsito habilitado, por no disponibilidad del medio de transporte, cambio del modo de transporte u
otra circunstancia debidamente justificada, debern reingresar para su embarque a la zona primaria,
amparadas en una planilla de traslado que expedir el responsable del depsito habilitado.
PARGRAFO 2. Cuando se haya autorizado inspeccin en zona secundaria, el procedimiento
previsto en el presente artculo para efectos del traslado al lugar de embarque, lo realizar el
exportador, declarante o transportador, segn el caso, siempre que la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales haya autorizado el embarque.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 236-3. SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EMBARQUE PRESENTADA
EN EL LUGAR DE EMBARQUE. (Artculo adicionado por el artculo 41 de la Resolucin
7941 de 2008). Conforme con lo dispuesto en el inciso 2 del artculo 272-1 del *Decreto 2685 de
1999, se autorizar el ingreso de las mercancas objeto de exportacin al lugar de embarque, sin la
presentacin de la planilla de traslado, nicamente en los siguientes eventos:
a) Para las mercancas cuyo embarque se realiza por un puerto o muelle de servicio privado;
b) Para la modalidad de reembarque cuando la mercanca est ubicada en el lugar de embarque;
c) Para los graneles cuyo embarque se efecta en un puerto o muelle de servicio pblico;
d) Para las exportaciones de caf, azcar, banano y mercancas que se transporten por redes, ductos,
tuberas o bandas;
e) Mercancas cuyo embarque se realice por la Administracin de Aduanas de Urab;
f) Mercancas cuyo proceso de explotacin, recoleccin y produccin se realiza en el puerto o
muelle de servicio pblico o privado en el cual se efecta su embarque al exterior.
g) (Literal adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 12989 de 2009). Las mercancas objeto de
exportacin cuyo proceso se realice a travs de la Red Oficial de Correos.
En los eventos sealados anteriormente, el declarante debe presentar la solicitud de autorizacin de
embarque cuando la mercanca se encuentre dentro de las instalaciones del lugar de embarque.
h) (Literal adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 11375 de 2010). Para las reexportaciones
de material de empaque o envases que hayan sido ingresadas en importacin temporal y que se
utilicen para embalar mercancas objeto de exportacin.
i) (Aparte en cursiva corregido por el artculo 1 de la Resolucin 69 de 2 de julio de 2015. Literal
adicionado por el artculo 4 de la Resolucin 9822 de 2011). El producto final de las mercancas
sometidas a la modalidad de transformacin o ensamble, en los eventos autorizados en el pargrafo
del artculo 112 de la presente resolucin.
j) (Literal j adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 69 de 2 de julio de 2015). Para las
operaciones de exportacin realizadas por las empresas autorizadas como Operador Econmico
Autorizado (OEA) en la calidad de exportador.
PARGRAFO 1. De conformidad con lo establecido en el artculo 313 del *Decreto 2685 de 1999,
cuando el intermediario de la modalidad de trfico postal y envos urgentes, efecte el proceso de
consolidacin de las mercancas relacionadas en el manifiesto expreso, en el lugar de embarque,
podr aplicarse el procedimiento previsto en el presente artculo.
PARGRAFO 2. El reemplazo de la solicitud de autorizacin de embarque previsto en el artculo
236-1 de la presente resolucin, podr adelantarse hasta antes de que la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales autorice el embarque.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 045538 DE 29 DE JULIO DE 2014. DIAN. Solicitud de embarque
Autorizacin.
ARTCULO 237. INGRESO DE MERCANCAS A ZONA PRIMARIA. (Artculo modificado
por el artculo 42 de la Resolucin 7941 de 2008). Para efectos de lo previsto en el artculo 273 del
*Decreto 2685 de 1999, el transportador, el responsable de la Zona Primaria Aduanera o el usuario
operador de zona franca, segn el caso, deber avisar a travs de los servicios informticos
electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre el ingreso de la mercanca
objeto de exportacin a sus instalaciones, en el mismo momento en que sean recepcionadas.
Con el aviso de ingreso de las mercancas a la Zona Primaria Aduanera o zona franca, segn el caso,
deber suministrarse la siguiente informacin:
a) Identificacin de quien efecta el ingreso;
b) Nmero de la planilla de traslado;
c) Nmero de la solicitud de autorizacin de embarque;
d) Identificacin del medio de transporte con que ingresa la mercanca;
e) Fecha y hora de recepcin de la mercanca.
PARGRAFO. Cuando por razones logsticas o por la naturaleza de la mercanca, la solicitud de
autorizacin de embarque se presente en un depsito habilitado, el aviso de ingreso lo efectuar el
responsable del depsito.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 237-1. SELECCIN PARA INSPECCIN. (Artculo adicionado por el artculo
43 de la Resolucin 7941 de 2008). De conformidad con lo previsto en el artculo 274 del *Decreto
2685 de 1999, efectuado el ingreso de las mercancas a la Zona Primaria Aduanera o zona franca,
segn el caso, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, informar sobre la decisin de
practicar inspeccin fsica, documental, no intrusiva o autorizar el embarque directo de las
mercancas objeto de exportacin.
A partir de este momento, empezar a contarse el trmino para la prctica de la inspeccin
aduanera, en caso de que esta se haya determinado.
PARGRAFO. Cuando la solicitud de autorizacin de embarque se presente en los trminos del
artculo 236-3 de la presente resolucin, o cuando el embarque se efecte por aduana diferente, la
determinacin de autorizacin de embarque o de inspeccin aduanera, se realizar una vez se acepte
la solicitud.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 238. DILIGENCIA DE INSPECCIN ADUANERA. (Artculo modificado por el
artculo 44 de la Resolucin 7941 de 2008). La diligencia de inspeccin aduanera deber realizarse
a ms tardar el da hbil siguiente en que se ordene su prctica y concluirse en el mismo da en que
se inicie. El trmino podr ampliarse por un trmino mximo de dos (2) das nicamente por
razones justificadas, en los trminos sealados en el artculo 274-1 del *Decreto 2685 de 1999.
DOCTRINA:
CONCEPTO 045538 DE 29 DE JULIO DE 2014. DIAN. Solicitud de embarque
Autorizacin.
ARTCULO 240-1. SALIDA TEMPORAL DEL LUGAR DE EMBARQUE. (Artculo
adicionado por el artculo 47 de la Resolucin 7941 de 2008). En el evento en que por no
disponibilidad del medio de transporte, cambio del modo de transporte o cualquier otra
circunstancia debidamente justificada, no se pueda efectuar el cargue inmediato de las mercancas,
el declarante, exportador o transportador, segn el caso, podr solicitar a la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales a travs de los servicios informticos electrnicos, la salida temporal de las
mercancas del lugar de embarque con destino a un depsito habilitado. Para el efecto, se deber
diligenciar una planilla que respalde la salida temporal de la mercanca, la cual debe contener como
mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero y fecha de la Solicitud de Autorizacin de Embarque;
b) Identificacin del depsito habilitado donde ingresar la mercanca;
c) Nmero de bultos;
d) Peso, y
e) Fecha de la salida de las mercancas del lugar de embarque.
El ingreso de la mercanca a depsito habilitado, deber registrarse en el Libro de Ingreso de
Mercanca para Exportacin o en el sistema de inventarios de cada depsito y la descargar al
momento de salir la mercanca para su embarque, amparada en la Planilla de Traslado contemplada
en el pargrafo 1 del artculo 236-2 de la presente resolucin.
Una vez reingrese la mercanca al lugar de embarque, deber adelantarse el procedimiento
establecido en el artculo 273 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999, reglamentado por los
artculos 237 y siguientes de la presente resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 240-2. CAMBIO DE TRANSPORTADOR Y/O CAMBIO DEL LUGAR DE
EMBARQUE. (Artculo adicionado por el artculo 48 de la Resolucin 7941 de 2008). En los
eventos en que las condiciones logsticas as lo exijan, el exportador, declarante o transportador,
podr presentar hasta antes de efectuarse el embarque, solicitud de cambio de transportador y/o
cambio del lugar de embarque de las mercancas, a travs de los servicios informticos electrnicos
dispuestos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual debe contener como
mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero y fecha de la Solicitud de Autorizacin de Embarque;
b) Identificacin del nuevo transportador o lugar de embarque, segn el caso;
c) Nmero de bultos;
d) Peso, y
e) Fecha de la realizacin del traslado.
ARTCULO 241. CERTIFICACIN DE EMBARQUE. (Artculo modificado por el artculo 49
de la Resolucin 7941 de 2008). Realizado el embarque de la mercanca, dentro de las veinticuatro
(24) horas siguientes, el transportador deber presentar a travs de los servicios informticos
electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la informacin del Manifiesto de
Carga que relacione las mercancas a bordo del medio de transporte.
En el Manifiesto de Carga debe relacionar la identificacin del transportador y del medio de
transporte, nmeros de las Solicitudes de Autorizacin de Embarque, los nmeros de los
documentos de transporte, la indicacin de si el embarque se efecta en forma total o parcial,
nmero de bultos y peso de las mercancas y la identificacin de los contenedores con carga y
vacos a bordo del medio de transporte.
Se entender que la informacin del manifiesto de carga ha sido entregada, cuando la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs del servicio informtico electrnico, acuse el recibo
satisfactorio de la misma.
Cuando el transportador indique que el embarque de la mercanca relacionada en una solicitud de
autorizacin de embarque se efecta en forma total, y la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, encuentre que la informacin contenida en el Manifiesto de Carga, no corresponde con
la relacionada en la Solicitud de Autorizacin de Embarque, comunicar las inconsistencias
encontradas al transportador, quien deber corregirlas o confirmarlas dentro de las veinticuatro (24)
horas siguientes.
Si dentro del trmino sealado, el transportador confirma la informacin relacionada en el
manifiesto de carga, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales asignar nmero y fecha al
manifiesto de carga y comunicar las inconsistencias al declarante quien deber subsanarlas con la
presentacin de la declaracin correspondiente, si a ello hubiere lugar.
PARGRAFO 1. Se exceptan del trmite previsto en el presente artculo, las exportaciones con
destino a una Zona Franca o depsito franco y las exportaciones de energa, gas u otros.
PARGRAFO 2. (Pargrafo modificado por el artculo 11 de la Resolucin 9990 de 2008). Para
efectos de la exportacin y de conformidad con lo previsto en el artculo 278 del *Decreto 2685 de
1999, el embarque comprende, adems de la operacin de cargue de la mercanca en el medio de
transporte, su salida del puerto, aeropuerto o paso de frontera con destino a otro pas.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 280.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 017 DE 12 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Embarque.
Vencidos los trminos anteriores, segn sea el caso, sin que se hubiere presentado la declaracin de
exportacin definitiva por parte del declarante, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a
travs de los servicios informticos electrnicos, generar de oficio la Declaracin de Exportacin
Definitiva, consolidando la informacin de los embarques fraccionados efectuados con cargo a una
Autorizacin de Embarque Global. Cuando los embarques fraccionados se hayan efectuado con
datos provisionales, estos se confirmarn como datos definitivos, debiendo el declarante presentar
posteriormente la Declaracin de Correccin si a ello hubiere lugar.
La Declaracin de Exportacin Definitiva, deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Relacin de todas las declaraciones fraccionadas que se van a consolidar;
b) Nmero de la Solicitud de Autorizacin de Embarque Global;
c) Total de las cantidades realmente embarcadas;
d) Total del valor FOB de las mercancas realmente exportadas;
e) Relacin de las subpartidas declaradas;
f) Informacin de sistemas especiales de importacin-exportacin, cuando a ello hubiere lugar.
Una vez firmada y presentada la Declaracin de Exportacin Definitiva que consolide los
embarques fraccionados ser remitida por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales a las
dems entidades y dependencias que requieran adelantar trmites posteriores.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN 2803 de 2010: Por medio de la cual se establecen las especificaciones
tcnicas para la presentacin de informacin por envo de archivos a travs de los servicios
informticos electrnicos de la DIAN correspondiente a la informacin de la Declaracin
de Exportacin Consolidada.
CAPTULO VIII.
EXPORTACIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO
ARTCULO 263. PROCEDENCIA. (Artculo modificado por el artculo 62 de la Resolucin
7941 de 2008). El declarante presentar a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Solicitud de Autorizacin de Embarque
correspondiente a la modalidad de Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo.
Se podrn someter a la modalidad de Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo las
mercancas nacionales o nacionalizadas, cuando exista documento soporte en el que conste que la
mercanca va a ser objeto de un proceso de elaboracin, transformacin o reparacin en el exterior o
en una Zona Franca.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Art. 312-1.
DOCTRINA:
CONCEPTO 056 DE 1 DE AGOSTO DE 2007. DIAN. Exportacin temporal para
perfeccionamiento pasivo.
a) Reimportacin por perfeccionamiento pasivo: El declarante deber cumplir con los requisitos
establecidos en el artculo 138 del *Decreto 2685 de 1999 y el sistema informtico aduanero o el
funcionario competente, validar o verificar que la reimportacin se realice dentro del trmino
establecido para la modalidad de exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo;
b) Exportacin Definitiva: Cuando el declarante dentro del trmino de la exportacin temporal,
decida dejar la mercanca en forma definitiva en el exterior o zona franca, segn el caso, deber
presentar una modificacin de la Declaracin. Para el efecto, se surtir el trmite previsto en el
Captulo XIX del presente ttulo;
c) Reimportacin en el mismo estado: En los casos en que la mercanca no haya sido sometida al
perfeccionamiento pasivo objeto de exportacin, el declarante realizar dentro del trmino para la
exportacin por perfeccionamiento pasivo, el trmite previsto en el artculo 140 del *Decreto 2685
de 1999 y el sistema informtico aduanero o el funcionario competente, validar o verificar que la
reimportacin se realice dentro del trmino previsto;
d) Destruccin de la mercanca: El declarante deber dentro del trmino autorizado para la
exportacin temporal, solicitar ante la Administracin de Aduanas con jurisdiccin en el domicilio
fiscal del exportador o por la administracin por la cual se tramit la exportacin temporal, la
terminacin de la modalidad por destruccin de la mercanca en el exterior, acreditando mediante
certificacin otorgada por el importador o consignatario en el extranjero en donde conste tal
situacin, especificando si la destruccin fue total o parcial, y la causa de la misma, prueba esta que
debe reunir los requisitos previstos en el artculo 259 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Una vez expedida la Declaracin de Exportacin Definitiva, en el caso previsto en el literal b) del
presente artculo, el declarante deber firmar y presentar la declaracin de exportacin definitiva,
generada a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en forma directa si cuenta con un mecanismo amparado con un certificado digital
suministrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o con asistencia de un
funcionario, en los dems casos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 267. SUSTITUCIN DEL EXPORTADOR. (Artculo modificado por el artculo
66 de la Resolucin 7941 de 2008). En los casos de sustitucin del exportador, cuando se trate de
las modalidades de exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo o exportacin temporal
para reimportacin en el mismo Estado, el declarante deber presentar una modificacin de la
declaracin, a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Para el efecto, se surtir el tramite previsto en el Captulo XIX del presente
ttulo, dentro del trmino autorizado para la exportacin temporal.
La modificacin de la declaracin, deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero de la declaracin de exportacin anterior;
b) Nombre de quien sustituye al exportador, quien para todos los efectos ser considerado como
exportador inicial;
c) Informacin del documento o contrato en el cual conste la cesin.
CAPTULO IX
EXPORTACIN TEMPORAL PARA REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO
ARTCULO 268. SOLICITUD DE LA MODALIDAD. (Artculo modificado por el artculo 67
de la Resolucin 7941 de 2008). El declarante presentar a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Solicitud de Autorizacin de
Embarque correspondiente a la modalidad de exportacin temporal para reimportacin en el mismo
Estado.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Art. 312-1.
ARTCULO 269. IDENTIFICACIN DE LAS MERCANCAS. El declarante en el
diligenciamiento de la Solicitud de Autorizacin de Embarque deber describir las mercancas,
identificndolas por sus caractersticas, de manera tal que las individualice. Tratndose de
maquinarias, herramientas y vehculos, se debern anotar tambin sus marcas, nmeros y series.
ARTCULO 270. TRMINO PARA LA EXPORTACIN TEMPORAL. (Artculo modificado
por el artculo 68 de la Resolucin 7941 de 2008). El declarante al diligenciar la solicitud de
autorizacin de embarque deber indicar el trmino de permanencia de la mercanca en el exterior o
en una zona franca, segn el caso. Dicho trmino no podr ser superior a un ao, de conformidad
con lo consagrado en el inciso 3 del artculo 140 del *Decreto 2685 de 1999.
Si de acuerdo a las condiciones de la operacin el declarante requiere un plazo mayor al sealado en
el inciso anterior, podr solicitarlo por una sola vez, acreditando el trmino de permanencia de la
mercanca en el exterior o en una zona franca, segn el caso, con el documento que acredite la
operacin que dio origen a la exportacin, a travs de los servicios informticos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Tratndose de las exportaciones temporales de
mercancas bajo un contrato leasing, el plazo mayor de que trata el inciso anterior, podr autorizarse
por el trmino de duracin del contrato ms los seis (6) meses de que trata el artculo 3 del Decreto
1799 de 1994 y dems normas que lo modifiquen o deroguen.
De la misma manera, el declarante podr solicitar a travs de los servicios informticos electrnicos
de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las prrrogas de que trata el artculo 140 del
*Decreto 2685 de 1999, con una antelacin no inferior a diez (10) das hbiles al vencimiento de la
exportacin temporal para reimportacin en el mismo Estado, debindose demostrar la necesidad de
permanencia de la mercanca en el exterior.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 074538 DE 21 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Exportacin.
ARTCULO 270-1. TRMITE DE LA MODALIDAD. (Artculo adicionado por el artculo 69
de la Resolucin 7941 de 2008). Una vez presentada y aceptada la Solicitud de Autorizacin de
Embarque correspondiente a la modalidad de Exportacin Temporal para reimportacin en el
mismo Estado, se continuar con el trmite previsto para la modalidad de exportacin definitiva de
embarque nico con datos definitivos establecida en el Captulo III del Ttulo VII de la presente
resolucin.
Certificado el embarque por parte del transportador, el declarante deber firmar y presentar la
declaracin de exportacin temporal, generada a travs de los servicios informticos electrnicos de
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en forma directa si cuenta con un mecanismo
amparado con un certificado digital suministrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales o con asistencia de un funcionario, en los dems casos.
ARTCULO 271. TERMINACIN DE LA EXPORTACIN TEMPORAL. (Artculo
modificado por el artculo 70 de la Resolucin 7941 de 2008). La modalidad de exportacin
temporal finalizar si dentro del plazo fijado se presente uno de los siguientes eventos:
a) Reimportacin de mercancas en el mismo estado: El declarante realizar el trmite previsto
en el artculo 140 del *Decreto 2685 de 1999 y el sistema informtico aduanero o el funcionario
competente, validar o verificar que la reimportacin se realice dentro del trmino de la
exportacin temporal;
b) Exportacin Definitiva: Cuando el declarante dentro del trmino de la exportacin temporal,
decida dejar la mercanca en forma definitiva en el exterior o zona franca, segn el caso, deber
presentar una modificacin de la declaracin, para el efecto, se surtir el trmite previsto en el
Captulo XIX del presente ttulo;
c) Destruccin de la mercanca: El declarante deber dentro del trmino autorizado para la
exportacin temporal, solicitar ante la Administracin de Aduanas con jurisdiccin en el domicilio
fiscal del exportador o por la administracin por la cual se tramit la exportacin temporal, la
terminacin de la modalidad por destruccin de la mercanca en el exterior, acreditando mediante
certificacin otorgada por el importador o consignatario en el extranjero en donde conste tal
situacin, especificando si la destruccin fue total o parcial y la causa de la misma, prueba esta que
debe reunir los requisitos previstos en el artculo 259 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Una vez expedida la Declaracin de Exportacin Definitiva, en el caso previsto en el literal b) del
presente artculo, el declarante deber firmar y presentar la declaracin de exportacin definitiva,
generada a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en forma directa si cuenta con un mecanismo amparado con un certificado digital
suministrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o con asistencia de un
funcionario, en los dems casos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CAPTULO X
REEXPORTACIN
ARTCULO 272. SOLICITUD DE LA MODALIDAD. (Artculo modificado por el artculo 71
de la Resolucin 7941 de 2008). El declarante presentar ante la administracin con jurisdiccin en
el lugar donde se encuentre la mercanca, a travs de los servicios informticos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Solicitud de Autorizacin de Embarque de
aquella mercanca que se encuentra sometida a una modalidad de importacin temporal o a la
modalidad de transformacin o ensamble. Tambin proceder para los bienes de capital o sus partes
que se encuentren importados temporalmente y que deban salir para ser objeto de reparacin o
reemplazo en el exterior o en una Zona Franca, de conformidad con lo previsto en el artculo 149
del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Art. 312-1.
ARTCULO 273. IDENTIFICACIN DE LAS MERCANCAS. El declarante, en el
diligenciamiento de la Solicitud de Autorizacin de Embarque, deber describir las mercancas
identificndolas por sus caractersticas, de manera tal que las individualicen. Tratndose de
maquinarias, herramientas y vehculos, se debern anotar tambin sus marcas, nmeros y series.
ARTCULO 274. TRMINO PARA LA REEXPORTACIN. El declarante presentar la
Solicitud de Autorizacin de Embarque por esta modalidad dentro de la vigencia de la importacin
temporal o de la importacin para transformacin o ensamble, en cuyo caso, el trmino se contar
desde la autorizacin de levante de la mercanca.
CAPTULO XI
REEMBARQUE
ARTCULO 275. REQUISITOS PREVIOS A LA SOLICITUD DE EMBARQUE. Para efectos
de lo previsto en el artculo 307 del *Decreto 2685 de 1999, el declarante, previa a la presentacin
de la Solicitud de Autorizacin de Embarque, deber entregar la garanta bancaria o de Compaa
de Seguros a la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o a la dependencia que haga sus veces.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Art. 312-1.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0128 DE 7 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Embarque.
ARTCULO 276. SOLICITUD DE LA MODALIDAD. (Artculo modificado por el artculo 72
de la Resolucin 7941 de 2008). El declarante presentar ante la administracin con jurisdiccin en
el lugar donde se encuentre la mercanca, a travs de los servicios informticos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Solicitud de Autorizacin de Embarque
correspondiente a la modalidad de Reembarque.
El trmite de las mercancas declaradas bajo la modalidad de reembarque, se realizar en la forma
prevista en el Captulo III del presente ttulo, referente a exportacin definitiva con embarque nico
y datos definitivos al embarque.
c) Cantidad;
d) Peso;
e) Valor de la transaccin;
f) Valor FOB;
g) Modalidad de importacin;
h) Modalidad de exportacin;
i) Informe de la transaccin comercial;
j) Nmero de programa;
k) Tipo de bien;
l) Informacin del Acuerdo comercial o documento que acredite la operacin de que trata el artculo
329 del *Decreto 2685 de 1999, relacionando los siguientes datos: Identificacin de las partes
contratantes, objeto del acuerdo, trminos y condiciones de entrega tanto de la materia prima,
insumos, bienes intermedios, material de empaque o envases, como de la exportacin del bien final,
precio acordado tanto de la materia prima, insumos, bienes intermedios, material de empaque o
envases, como del bien final.
PARGRAFO 1. Se entender que la copia del Certificado PEX ha sido entregada a la
Subdireccin de Comercio Exterior o quien haga sus veces, cuando la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales a travs del servicio informtico electrnico acuse el recibo satisfactorio de la
misma. En caso contrario, se remitir a la Divisin de Fiscalizacin, para lo de su competencia.
PARGRAFO 2. Para que se acepte como acuerdo las notas de pedido, estas debern cumplir los
requisitos previstos en el presente artculo, a menos de que se anexen las notas de pedido entre el
residente en el exterior y el proveedor de materias primas, insumos, bienes intermedios, envases y/o
material de empaque, as como las de aquel con el productor-exportador del bien final.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 282. REQUISITOS DEL ACUERDO. (Artculo derogado por el artculo 6 de la
Resolucin 2654 de 2004).
ARTCULO 283. RESIDUOS O DESPERDICIOS. Para los efectos previstos en esta Resolucin,
se entiende por residuos o desperdicios, la cantidad de la materia prima objeto de cada Programa, no
involucrada en el producto final resultante exclusivamente del desarrollo productivo.
Los residuos o desperdicios de la materia prima objeto del Programa que generare el proceso de
produccin del bien final, debern someterse a importacin ordinaria pagando los tributos
aduaneros que correspondan a su clasificacin en el Arancel de Aduanas. Si, por causas justificadas
ante la Aduana, no procede la importacin ordinaria, los residuos o desperdicios deben reexportarse
- Certificado del importador en el exterior de la cantidad recibida y el valor pagado, el cual har las
veces de Manifiesto de Carga.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
OFICIO 068 DE 15 FEBRERO DE 2013. DIAN. Reaprovisionamiento de Buques.
SECCIN II
EXPORTACIN DE PETRLEO Y/O COMBUSTIBLES LQUIDOS DERIVADOS DEL
PETRLEO POR OLEODUCTOS Y/O POLIDUCTOS
(Seccin II del Captulo XVI del Ttulo VII, adicionada por el artculo 5 de la Resolucin 185 de
8 de octubre de 2014).
ARTCULO 302-1. REPORTE DE VOLMENES EFECTIVAMENTE EXPORTADOS. A
efectos de dar cumplimiento a lo establecido en el numeral 2 del artculo 352-1 del *Decreto
nmero 2685 de 1999, el titular de la habilitacin del punto para la importacin y/o exportacin por
poliductos y/o (sic) oleoductos, deber reportar los barriles efectivamente exportados por cada
exportador que son transportados por el titular.
Se entender por barriles efectivamente exportados, los barriles despachados segn lo previsto en el
numeral 18 del artculo 74-4 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
El reporte deber contener como mnimo: Nombre del exportador, volmenes efectivamente
transportados, la calidad del producto de acuerdo con los estndares internacionales, la fecha de
salida del territorio aduanero nacional. Lo anterior sin perjuicio de la obligacin establecida en el
numeral 18 del artculo 74-4 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
El incumplimiento de lo anterior dar lugar a la sancin establecida en el numeral 2.1 del artculo
483-1 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 302-2. REGISTRO DEL CONTRATO DE SUMINISTRO, DOCUMENTO DE
REMISIN O FACTURA PROFORMA. En desarrollo de lo previsto en el numeral 1 del artculo
352-2 del *Decreto nmero 2685 de 1999, el exportador o declarante deber presentar la
informacin del contrato de suministro, documento de remisin o factura proforma, o del
documento que acredite la operacin de exportacin de petrleo y/o combustibles lquidos
derivados del petrleo por oleoductos y/o poliductos, en el que se relacione como mnimo la
siguiente informacin: Identificacin del exportador, subpartida arancelaria, fechas de los periodos
o cortes correspondientes y trmino de vigencia de cierre de la operacin.
tardar cinco (5) das hbiles antes del vencimiento del plazo inicialmente concedido, anexando los
documentos que justifiquen la solicitud.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO
302-5. JUSTIFICACIN
DE
LAS
CANTIDADES
REALMENTE
EXPORTADAS. En consideracin a lo dispuesto en el artculo 5 del Acuerdo Binacional entre la
Repblica de Colombia y la Repblica del Ecuador para promover y facilitar el transporte y
exportacin de hidrocarburos, y teniendo en cuenta que el petrleo y/o combustibles lquidos
derivados del petrleo que salen del territorio aduanero nacional a travs del punto de salida
habilitado, sufren mezclas en el transporte internacional, mientras se embarca en un puerto ubicado
en territorio de otro pas, se podrn aceptar excesos o defectos en la cantidad o en el peso
declarados como datos provisionales, siempre que obedezcan a prdidas normales inherentes a la
operacin de transporte que corresponden a contracciones volumtricas por efecto de la mezcla,
escapes en los equipos, drenajes, evaporacin y otras razones originadas en el manejo del poliducto
y/o (sic) oleoducto; o a compensaciones por calidad, en donde el volumen de petrleo que entrega
el proveedor del servicio de transporte por poliducto y/o (sic) oleoducto en el pas de embarque,
puede ser mayor o menor al originalmente recibido por este, dependiendo de la calidad del petrleo
entregado y su contribucin a mejorar o disminuir la calidad del petrleo resultante de la mezcla.
Para justificar los datos definitivos en la declaracin de exportacin en relacin con los excesos o
las mermas de que trata el inciso anterior, el declarante deber presentar una certificacin expedida
por el proveedor que presta el servicio de transporte, desde el punto donde se recibe en el otro pas
el petrleo y/o combustibles lquidos derivados del petrleo, hasta el puerto de embarque ubicado
en el territorio del mismo pas.
En todo caso los datos correspondientes a cantidad en la declaracin de exportacin definitiva, no
podrn ser superiores o inferiores al cinco por ciento (5%) de las cantidades registradas en la
declaracin provisional.
ARTCULO 302-6. PROCEDIMIENTO EN CASO DE CONTINGENCIA. Cuando se
presenten fallas en el funcionamiento de los Servicios Informticos Electrnicos, o no se cuente con
desarrollos informticos que impidan a los usuarios y funcionarios aduaneros iniciar, continuar o
culminar con los procedimientos previstos en los artculos 302-1 a 302-4 de la presente resolucin,
el trmite se realizara en forma manual, atendiendo lo establecido en el artculo 312-1 de la presente
resolucin.
CAPTULO XVII
DESPACHOS O ENVOS URGENTES
ARTCULO 303. DESPACHOS O ENVOS URGENTES. (Artculo modificado por el artculo
87 de la Resolucin 7941 de 2008). La exportacin de mercancas destinadas a atender a los
damnificados de catstrofes o siniestros ocurridos en otros pases, ser autorizada por la
administracin aduanera con jurisdiccin en el lugar de salida de las mismas, desde el territorio
aduanero nacional.
Para el efecto, ser suficiente la entrega en el momento de la exportacin, por parte de la entidad
remitente, de una relacin que indique la clase y cantidad de las mercancas despachadas y la
calidad de donacin de las mismas. Esta relacin se tomar como Declaracin de Exportacin.
CAPTULO XVIII.
DECLARACIN DE CORRECCIN
ARTCULO 304. PROCEDENCIA DE LA DECLARACIN DE CORRECCIN. (Artculo
modificado por el artculo 19 de la Resolucin 3942 de 2009). La Declaracin de correccin se
podr presentar en los siguientes eventos:
1. De manera voluntaria. El declarante podr de manera voluntaria presentar declaracin de
correccin a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, para corregir la informacin referente a cantidad o precio, por razones
derivadas de fluctuaciones en el comportamiento de los mercados, o por siniestros ocurridos
despus del embarque, siempre y cuando dicho cambio no implique la obtencin de un mayor Cert;
2. Para corregir informacin de los sistemas especiales de importacin - exportacin.
(Numeral modificado por el artculo 3 de la Resolucin 5656 de 2010). El declarante deber
presentar la declaracin de correccin a travs de los servicios informticos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para corregir la informacin correspondiente a los
Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin consignada en la Declaracin de Exportacin, en
los siguientes casos:
2.1. Cuando la declaracin de exportacin registre fecha de certificacin de embarque posterior a la
fecha de aprobacin de una operacin indirecta.
2.2. Cuando se detecten inconsistencias frente al cuadro insumo producto respecto a lo consignado
en la declaracin de exportacin; siempre que la descripcin de las mercancas y el valor agregado
nacional declarado coincidan con los datos consignados en el cuadro insumo producto que se
pretende corregir.
2.3. En casos excepcionales plenamente justificados y demostrados cuando se pretenda indicar que
la exportacin corresponde a los Sistemas Especiales de Importacin - Exportacin y se omiti
sealarlo en la respectiva declaracin de exportacin.
2.4. Cuando se pretenda aplicar de manera extempornea el correspondiente cuadro insumo
producto, y se detecte que la fecha de presentacin del mismo es posterior a la fecha de embarque.
En este evento de conformidad con lo previsto en el pargrafo 2 del artculo 48 de la Resolucin
1860 de 1999, el usuario deber al presentar la solicitud de autorizacin de correccin y justificar
las razones por las cuales no present oportunamente el cuadro insumo producto. La correccin
proceder siempre que la solicitud se presente dentro del plazo sealado para la demostracin de los
compromisos de exportacin del respectivo periodo.
No se autorizar declaracin de correccin por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, respecto a la informacin correspondiente a los Sistemas Especiales de ImportacinExportacin consignada en la Declaracin de Exportacin, en los siguientes casos:
a) En los programas de reposicin de materias primas e insumos, cuando en la Declaracin inicial
de Exportacin, el exportador no se acogi al derecho de reposicin que le confiere el artculo 179
del Decreto-Ley 444 de 1967.
b) En las operaciones indirectas, cuando la declaracin de exportacin registre fecha de
certificacin de embarque anterior a la fecha de aprobacin de la operacin indirecta.
PARGRAFO. Slo para el caso previsto en el numeral 2.4 del presente artculo, el declarante
deber previamente a la presentacin de la declaracin de correccin, obtener la autorizacin para
corregir la informacin consignada en la declaracin de exportacin que corresponda, debidamente
expedida por la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero o la dependencia que haga sus
veces. Dicha autorizacin se deber registrar como documento soporte de la respectiva declaracin
de correccin.
3. Por circunstancias excepcionales. En circunstancias excepcionales, debidamente acreditadas
ante la Divisin de Gestin de la Operacin Aduanera o quien haga sus veces de la Direccin
Seccional del lugar por donde se embarc la mercanca, y diferentes a los hechos objeto de
correccin establecidos en los numerales 1 y 2 del presente artculo, el declarante podr presentar
declaracin de correccin a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 336.
DOCTRINA:
CONCEPTO 062608 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Correccin de
declaracin de exportacin definitiva.
una
forma directa si cuenta con un mecanismo amparado con un certificado digital suministrado por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o con asistencia de un funcionario, en los dems
casos.
La declaracin de correccin se entender presentada cuando se acuse el recibo satisfactorio de la
misma y se asigne nmero y fecha, a travs de los servicios informticos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Presentada la Declaracin de Correccin, esta reemplaza en su totalidad la declaracin de
exportacin.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 336.
CAPTULO XIX
MODIFICACIN DE LA DECLARACIN
ARTCULO 308. PROCEDENCIA DE LA MODIFICACIN DE LA DECLARACIN.
(Artculo modificado por el artculo 92 de la Resolucin 7941 de 2008). La Modificacin de la
Declaracin proceder en los siguientes eventos:
1. Cuando en una exportacin temporal se decida dejar la mercanca en forma definitiva en el
exterior, en los casos de exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado, exportacin
temporal para perfeccionamiento pasivo y exportacin temporal realizada por viajeros.
2. En los eventos de sustitucin del exportador para el caso de exportaciones temporales.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0042 DE 22 DE JULIO DE 2005. DIAN. Exportacin.
ARTCULO 309. TRMINO PARA LA PRESENTACIN DE LA MODIFICACIN DE LA
DECLARACIN. (Artculo modificado por el artculo 93 de la Resolucin 7941 de 2008). La
presentacin de la Modificacin de la Declaracin, deber realizarse dentro del trmino para la
terminacin de la modalidad de exportacin temporal que corresponda.
ARTCULO 310. TRMITE DE LA MODIFICACIN DE LA DECLARACIN. (Artculo
modificado por el artculo 94 de la Resolucin 7941 de 2008). El declarante deber presentar la
modificacin de la declaracin, a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando proceda alguno de los eventos previstos en el artculo
308 de la presente resolucin.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales verificar que se est presentando en la
oportunidad prevista en el artculo anterior y validar la correspondencia de los datos entre la
Declaracin de Exportacin Temporal y la Declaracin de modificacin.
En el evento en que la modificacin se presente en forma extempornea, que no proceda segn lo
previsto en el artculo 308 de la presente resolucin o cuando se pretenda cambiar una exportacin
temporal a exportacin definitiva de bienes que formen parte del patrimonio cultural de la Nacin,
no se aceptar la modificacin de la declaracin.
En caso de aceptacin, se podr determinar la prctica de una diligencia de inspeccin documental.
Para el caso previsto en el artculo 259 de la presente Resolucin, el declarante deber presentar la
correspondiente Nota de Cargue ante la Divisin de Exportaciones o a quien haga sus veces, cuya
copia deber reposar en la mencionada dependencia, formando un archivo independiente de acuerdo
con la solicitud de autorizacin de embarque global a la que pertenezca.
b) Invalidacin de la solicitud de autorizacin de embarque. Para efectos de la invalidacin de la
solicitud de autorizacin de embarque de que trata el artculo 236-1 de la presente resolucin, el
declarante elevar solicitud escrita ante el jefe de la Divisin de Exportaciones o quien haga sus
veces, de la Direccin Seccional de Aduanas con jurisdiccin en el lugar donde se present la
solicitud de autorizacin de embarque.
c) Traslado de mercancas al lugar de embarque. Para efectos del traslado de mercancas al lugar
de embarque o zona franca, contenido en el artculo 236-2 de la presente resolucin, el declarante,
exportador, o transportador, segn corresponda, deber entregar al responsable de efectuar el
ingreso al lugar de embarque o zona franca, segn el caso, copia de la Solicitud de Autorizacin de
Embarque debidamente aceptada o la Nota de cargue que ampare los embarques fraccionados en los
casos previstos en el artculo 259 de la presente Resolucin.
d) Ingreso a zona primaria. El aviso de ingreso contemplado en el artculo 237 de la presente
resolucin, deber presentarse por escrito ante el jefe de la Divisin de Exportaciones o quien haga
sus veces, de la Direccin Seccional de Aduanas con jurisdiccin en el lugar de embarque o zona
franca, quien verificar si la Solicitud de Autorizacin de Embarque se encuentra vigente; en caso
de conformidad, el jefe de la Divisin de Exportaciones o quien haga sus veces, informar la
decisin de practicar inspeccin aduanera o la decisin de autorizar el embarque directo de las
mercancas objeto de exportacin.
e) Inspeccin en zona secundaria. La solicitud de inspeccin en zona secundaria, consagrada en el
artculo 239 de la presente resolucin, deber presentarse por escrito ante el Jefe de la Divisin de
Exportaciones o quien haga sus veces, de la Direccin Seccional de Aduanas con jurisdiccin en el
lugar donde se encuentre la mercanca. El Jefe de la Divisin de Exportaciones o quien haga sus
veces se pronunciar sobre su viabilidad en la misma solicitud;
f) Salida temporal del lugar de embarque. La salida temporal de la mercanca del lugar de
embarque con destino a un depsito habilitado, de que trata el inciso final del artculo 273 del
*Decreto 2685 de 1999, se presentar por escrito ante el Jefe de la Divisin de Exportaciones o
quien haga sus veces, de la Direccin Seccional de Aduanas con jurisdiccin en el lugar de
embarque, con el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 240-1 de la presente
resolucin.
g) Cambio de transportador o lugar de embarque. La solicitud de cambio de transportador y/o
cambio del lugar de embarque a que se refiere el artculo 240-2 de la presente resolucin se
realizar por escrito, ante el Jefe de la Divisin de Exportaciones o quien haga sus veces, de la
Direccin Seccional de Aduanas con jurisdiccin en el lugar donde se encuentra la mercanca; el
cual en caso de encontrar justificada la peticin, autorizar de manera inmediata el cambio de
transportador y/o de lugar de embarque, segn el caso.
h) Certificacin de embarque. Para efectos de la certificacin de embarque prevista en el artculo
241 de la presente resolucin, el manifiesto de carga deber ser entregado por el transportador en
forma fsica, a la Direccin Seccional de Aduanas, ubicada en el lugar de embarque dentro de los
dos (2) das hbiles siguientes al embarque de las mercancas.
2001, artculo 168 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999 y el artculo 103-13 de la presente
resolucin.
(*)NOTA DE VIGENCIA: La Resolucin 9406 de 2008 que adicion ntegramente el presente
Captulo, no tuvo en cuenta que en el mismo ao la Resolucin 7941 ya haba hecho la adicin del
artculo enumerado como 312-1.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 312-2. REEXPORTACIN DEFINITIVA DE MERCANCA PARA
REEMPLAZO POR GARANTA. La salida definitiva de bienes importados temporalmente para
perfeccionamiento activo en desarrollo del Sistema Especial de Importacin-Exportacin para
exportacin de servicios podr ser autorizada por la Divisin de Servicio al Comercio Exterior,
Divisin de Servicio de Aduanas o la dependencia que haga sus veces previa a la solicitud de
autorizacin de embarque de la reexportacin, para lo cual debern adjuntar los siguientes
documentos: a) Justificacin de la salida definitiva; b) Garanta que ampara la importacin de la
mercanca que reemplaza a la que se reexporta; c) Certificacin expedida por el fabricante o
proveedor en donde conste que el reemplazo se har en cumplimiento de garanta; d) Solicitud de
Autorizacin de Embarque marcando la casilla 66 de la declaracin de exportacin indicando que
corresponde a una exportacin de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, sealar el
nmero del programa, el nmero de formulario y fecha de la declaracin importacin; e) Plazo para
reimportar, el cual no podr exceder al determinado en el mismo programa para efectuar y
demostrar el cumplimiento de los compromisos de exportacin; f) Copia del registro, cuando
hubiere lugar a ello y de la declaracin de importacin inicial que ampar la importacin temporal
en desarrollo de Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin.
ARTCULO 312-3. REEXPORTACIN DEFINITIVA DE MERCANCAS DURANTE LA
VIGENCIA DEL PROGRAMA. La salida definitiva de bienes importados temporalmente para
perfeccionamiento activo en desarrollo del Sistema Especial de Importacin-Exportacin para la
exportacin de servicios en aplicacin del literal b) del artculo 13 del Decreto 2331 de 1999,
requiere de la aprobacin de las Divisiones de Servicio al Comercio Exterior, Servicio de Aduanas o
la Dependencia que haga sus veces cuando su salida no implique ninguna modificacin al programa
vigente.
Para este efecto, el usuario deber adjuntar los siguientes documentos: a) Justificacin de la salida
definitiva; b) Solicitud de Autorizacin de Embarque en el que se seale que la reexportacin se
realiza en desarrollo de lo establecido en el literal b) del artculo 13 del Decreto 2331 de 2001,
marcar la casilla 66 del documento de exportacin o la casilla que la sustituya, indicando que
corresponde a una exportacin de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, el nmero
del programa, el nmero del formulario y fecha de la declaracin importacin con la cual se
import temporalmente; c) Copia de la declaracin de importacin que ampar la importacin
temporal en desarrollo de un Programa de Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin.
Cuando la salida definitiva de un bien importado temporalmente en desarrollo del sistema especial
de importacin-exportacin para la exportacin de servicios implique la modificacin de algn
aspecto del programa vigente, la solicitud se debe presentar al Grupo de Sistemas Especiales de
Importacin- Exportacin de la Subdireccin de Comercio Exterior o la Dependencia que haga sus
veces adjuntando los siguientes documentos: a) Justificacin de la salida definitiva; b) Estudio
parcial del cumplimiento de compromisos de exportacin a la fecha de la solicitud; c) Relacionar el
nmero del Programa, el nmero del formulario y fecha de la declaracin importacin con la cual se
import temporalmente; c) Copia de la declaracin de importacin que ampar la importacin
temporal en desarrollo de un Programa de Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin.
Para efecto de las verificaciones, evaluacin y decisin la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales seguir el procedimiento descrito en los artculos 78, 79, 80 y 81 del *Decreto 2685 de
1999 y la notificacin del acto administrativo se realizar conforme con lo previsto en el artculo
567 del mismo decreto.
El acto administrativo de autorizacin expedido para estos efectos se constituye en un documento
soporte de los previstos en el literal b) del artculo 268 del *Decreto 2685 de 1999, para el trmite
de la exportacin ante la Administracin de la jurisdiccin aduanera donde se encuentre la
mercanca.
PARGRAFO. No podrn ser objeto de reexportacin definitiva los elementos individualizados
que componen un bien de capital, con funcin definida, importados en desarrollo de un programa al
amparo del Sistema Especial de Importacin-Exportacin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 312-4. REEXPORTACIN DEFINITIVA POR IMPOSIBILIDAD DE
CUMPLIR LOS COMPROMISOS DE EXPORTACIN. La salida definitiva de mercanca
importada para perfeccionamiento activo en desarrollo del Sistema Especial de ImportacinExportacin para la exportacin de servicios por la imposibilidad de cumplir los compromisos de
exportacin, requiere la autorizacin del Grupo de Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin
de la Subdireccin de Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces previa a la solicitud
de autorizacin de embarque de la reexportacin en desarrollo del artculo 16 del Decreto 2331 de
2001, para lo cual deber adjuntar los siguientes documentos: a) Solicitud de salida definitiva con
su correspondiente justificacin; b) Relacionar el nmero del Programa, el nmero del formulario y
fecha de la declaracin importacin con la cual se import temporalmente; c) Copia de la
declaracin de importacin que ampar la importacin temporal en desarrollo de un Programa de
Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin.
Para efecto de las verificaciones, evaluacin y decisin, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales seguir el procedimiento descrito en los artculos 78 y siguientes del *Decreto 2685 de
1999 y la notificacin del acto administrativo se realizar conforme con lo previsto en el artculo
567 del mismo decreto.
El acto administrativo de autorizacin expedido para estos efectos se constituye en un documento
soporte de los previstos en el literal b) del artculo 268 del *Decreto 2685 de 1999, para el trmite
de la exportacin ante la Administracin de la Jurisdiccin Aduanera donde se encuentre la
mercanca.
PARGRAFO. No podrn ser objeto de reexportacin definitiva los elementos individualizados
que componen un bien de capital, con funcin definida, importados en desarrollo de un programa al
amparo del Sistema Especial de Importacin-Exportacin.
a) Que exista contrato donde se sealen las mercancas que sern sometidas a la modalidad de
Importacin temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital, y que en la Declaracin
de Trnsito Aduanero se seale la modalidad;
b) Que exista programa, contrato o certificacin expedido por el Ministerio de Comercio Exterior,
cuando se trate de modalidad de Importacin Temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin y que en la Declaracin de Trnsito Aduanero se seale la modalidad;
c) Cuando se trate de la modalidad de Importacin Temporal para Procesamiento Industrial,
validar que el documento de transporte se encuentra consignado o endosado a un Usuario
Altamente Exportador, quien deber actuar a travs de una (*)Agencia de Aduanas y que en la
Declaracin de Trnsito Aduanero se seale la modalidad;
d) Cuando se trate de la importacin de una unidad funcional, se deber acreditar tal circunstancia
por cada envo, indicando que se trata de un componente de dicha unidad. Tal circunstancia deber
consignarse en la Declaracin de Trnsito Aduanero;
e) Que los trminos para solicitar la modalidad de trnsito aduanero no se encuentren vencidos, de
conformidad con lo establecido en el artculo 113 del *Decreto 2685 de 1999;
f) Que se encuentren diligenciadas todas las casillas de la Declaracin de Trnsito Aduanero, salvo
aquellas de competencia de la autoridad aduanera;
g) Que el depsito de destino se encuentre habilitado y que su garanta se encuentre vigente;
h) Que exista garanta de tributos aduaneros, global o especfica, constituida por el declarante;
i) Que la empresa transportadora que realiza la operacin de trnsito aduanero, se encuentre inscrita
ante la Subdireccin de Comercio Exterior y su garanta por la finalizacin del rgimen est
vigente. Si la operacin se realiza en los medios de transportes pertenecientes a las empresas
declarantes, debe verificarse que se presente garanta especfica;
j) Que la Declaracin de Trnsito Aduanero ampare mercancas de un solo declarante y que exista
una sola Declaracin de Trnsito Aduanero, as se movilicen en varias unidades de carga o de
transporte. De igual forma, cuando existan varios documentos de transporte de un mismo
declarante, habr la posibilidad de una o varias Declaraciones de Trnsito Aduanero. El sistema
informtico, o el funcionario competente, no aceptar la presentacin de varias Declaraciones de
Trnsito soportadas con un solo documento de transporte;
k) Que no se presenten inconsistencias en los documentos de viaje frente a la carga arribada.
Si existe conformidad, se asignar el nmero de aceptacin y fecha correspondiente.
Si se detecta alguna de las situaciones para no aceptar la Declaracin de Trnsito Aduanero
sealadas, y si es procedente subsanarlas dentro del trmino establecido en el artculo 113 del
*Decreto 2685 de 1999, el declarante podr presentar una nueva Declaracin de Trnsito Aduanero.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 2820 de 2011). El jefe
de la Divisin de Gestin de la Operacin Aduanera de la aduana de partida o quien haga sus veces,
podr no aceptar el rgimen de trnsito aduanero, cuando se detecten indicios graves que puedan
afectar el inters fiscal del Estado, tales como inconsistencias en la correspondencia entre el peso de
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Nums. 7.5.2 y
1.10.3.
ARTCULO 316. AUTORIZACIN DE TRNSITO ADUANERO. Realizada la revisin
documental, el reconocimiento externo o la inspeccin aduanera, segn corresponda, el funcionario
competente de la Aduana de Partida, autorizar el trnsito aduanero, registrando el (los) nmero(s)
de precinto(s), si procede, y confirmar la identificacin del medio de transporte y unidad de carga.
El funcionario asignar nmero y fecha de autorizacin, el plazo establecido para la finalizacin de
la modalidad y autorizar al declarante la impresin de cuatro (4) ejemplares de la Declaracin de
Trnsito Aduanero; los cuales sern distribuidos as: un ejemplar para la Aduana de Partida, un
ejemplar para el transportador, un ejemplar para el declarante y un ejemplar para el depsito. La
impresin de la Declaracin tambin podr ser efectuada por la autoridad aduanera, o diligenciada
en los formularios establecidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impresos los cuatro ejemplares de la declaracin, el declarante los firmar y los entregar al
funcionario de la Aduana para que los firme y precinte la unidad de carga o de transporte, cuando
sea procedente.
En todos los eventos, la informacin correspondiente al peso de la mercanca deber quedar
registrada en la Declaracin de Trnsito Aduanero.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 1.12.
ARTCULO 317. COLOCACIN DE LOS PRECINTOS ADUANEROS. Los precintos
aduaneros debern permanecer bajo el control de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
como nica entidad encargada de su administracin, control y colocacin.
Para efectos de las especificaciones tcnicas y uso de los precintos aduaneros, se adoptar lo
establecido en los artculos 20 al 25 de la Decisin 327 de la Comisin de la Junta del Acuerdo de
Cartagena, o las normas que los sustituyan, modifiquen o adicionen.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 1.13.1.
ARTCULO 318. TRMINO Y DURACIN DE LA MODALIDAD DE TRNSITO. Cuando
una mercanca sometida a la modalidad de trnsito aduanero deba ser transportada simultneamente
en varios medios de transporte, el plazo mximo de duracin de la modalidad se contar a partir del
momento de su autorizacin, y su finalizacin necesariamente deber producirse antes del
vencimiento del plazo otorgado, as los medios de transporte inicien la movilizacin de la mercanca
en fechas diferentes.
PARGRAFO. Cuando el plazo de duracin de la modalidad de trnsito aduanero finalice en un
da no laborable en la Aduana de Destino, dicho trmino se correr hasta el da hbil siguiente.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 683 de 2011: Por la cual se adoptan medidas de carcter
extraordinario y transitorio a nivel nacional para el trmite del Rgimen de Trnsito
Aduanero.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Nums. 1.14 y
1.14.3.
ARTCULO 319. PLAZOS DE DURACIN DE LA MODALIDAD DE TRNSITO
ADUANERO. De conformidad con el artculo 365 del *Decreto 2685 de 1999, se fijan los
siguientes plazos de duracin para la realizacin de la modalidad de trnsito aduanero, en das
calendario:
Esta actuacin deber registrarse en el sistema informtico aduanero, o informarse por escrito a la
Aduana de Destino.
CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 683 de 2011: Por la cual se adoptan medidas de carcter
extraordinario y transitorio a nivel nacional para el trmite del Rgimen de Trnsito
Aduanero.
ARTCULO 322. UTILIZACIN DE MEDIOS DE TRANSPORTE PERTENECIENTES A
LOS DECLARANTES. El Jefe de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o de la
dependencia que haga sus veces de la Aduana de Partida, autorizar la utilizacin de medios de
transporte pertenecientes a los declarantes autorizados para solicitar la modalidad de trnsito
aduanero, excepto cuando se trate de (*)Agencias de aduanas.
(*)NOTA DE VIGENCIA: Respecto del aparte subrayado del literal d), tenga en cuenta que el
artculo 10 del Decreto 2883 de 2008, establece: Toda mencin que contenga la normatividad
aduanera de los trminos intermediacin aduanera, sociedad(es) de intermediacin aduanera
y representante(s) deber sustituirse por las expresiones agenciamiento aduanero,
agencia(s) de aduanas y agente(s) de aduanas, respectivamente.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 2.2.
ARTCULO 323. OPERACIONES DE TRNSITO ADUANERO SOBRE MERCANCAS
QUE SE MOVILICEN POR SUS PROPIOS MEDIOS. Cuando las mercancas que van a ser
sometidas a la modalidad de trnsito aduanero, por sus caractersticas fsicas no sea posible
movilizarlas en unidades de transporte y deban desplazarse por sus propios medios, el Jefe de la
Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o de la dependencia que haga sus veces de la Aduana de
Partida, podr autorizar la modalidad de trnsito aduanero, siempre y cuando se cumplan todos los
requisitos y condiciones para su autorizacin y se constituyan las garantas a que haya lugar.
En este tipo de operaciones se deber autorizar una Declaracin de Trnsito Aduanero, con su
respectivo documento de transporte, por cada vehculo automotor, previa su plena identificacin en
la referida declaracin.
Se exceptan los vehculos automotores que puedan ser transportados en unidades de carga
diseadas para tal fin.
ARTCULO 324. UTILIZACIN DE VARIOS MEDIOS DE TRANSPORTE. Cuando se deba
movilizar mercanca sometida a la modalidad de trnsito aduanero que arrib al territorio aduanero
nacional amparada con un solo documento de transporte, se deber diligenciar nicamente una
Declaracin de Trnsito Aduanero aunque para su transporte sea necesario la utilizacin de varios
medios de transporte.
Cuando la mercanca se movilice en varios medios de transporte, cada vehculo deber portar un
reporte individual de registro de salida por cada vehculo y una copia de la Declaracin de Trnsito
Aduanero debidamente refrendada por la Aduana de Partida.
El reporte individual de registro de salida por cada vehculo, deber contener: el nmero de la
Declaracin de Trnsito Aduanero, nmero(s) de precintos, placa del medio de transporte y de la
unidad de carga, hora, fecha y orden de salida. Este reporte deber ser entregado a la Aduana de
Destino como parte integral de la Declaracin de Trnsito Aduanero.
CAPTULO II
EJECUCIN DE LA OPERACIN DE TRNSITO
ARTCULO 325. FUERZA MAYOR Y CASO FORTUITO. Cuando el declarante o el
transportador informen que no fue posible concluir una operacin, que arrib por fuera del trmino
establecido, o que de alguna manera se incumpli la modalidad, por circunstancias constitutivas de
fuerza mayor o caso fortuito, siempre se deber iniciar la investigacin por parte de la Aduana de
Partida, debindose acreditar tales circunstancias por parte del declarante o el transportador.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Nums. 1.4 y 2.1.
ARTCULO 326. CAMBIO DEL MEDIO DE TRANSPORTE O UNIDAD DE CARGA.
(Artculo modificado por el artculo 81 de la Resolucin 7002 de 2001). Se podr realizar el
cambio del medio de transporte o de la unidad de carga, cuando se requiera por circunstancias de
fuerza mayor o caso fortuito u otras circunstancias imprevisibles, que no impliquen el cambio de los
precintos aduaneros o la prdida de la mercanca. En este caso, el transportador, previo el cambio,
deber comunicarlo por escrito o por fax a la Aduana de Partida, identificando el medio de
transporte o la unidad de carga con la cual ha de finalizar la operacin de transporte, sin que se
requiera una nueva Declaracin y solamente se dejar constancia en la copia de la Declaracin de la
identificacin del nuevo medio de transporte. La Aduana de Partida informar a la Aduana de
Destino el cambio del medio de transporte o de la unidad de carga.
Si el cambio del medio de transporte o de la unidad de carga implica la ruptura de los precintos
aduaneros, el transportador deber solicitar la presencia de los funcionarios aduaneros de la
jurisdiccin ms cercana, salvo que por razones de seguridad o de salubridad pblica debidamente
justificadas, sea necesario actuar de manera inmediata.
Para tal efecto, el funcionario competente de la Aduana ms cercana, previo el reconocimiento
externo de la carga, autorizar el cambio de medio de transporte o unidad de carga, dejando
constancia en la Declaracin de Trnsito Aduanero, de la identificacin del nuevo medio de
transporte y de los nuevos precintos. El funcionario aduanero deber informar inmediatamente a la
Aduana de Partida por cualquier medio que garantice la transmisin de la informacin, sobre la
ocurrencia del hecho, as como de la actuacin realizada.
No se entiende como cambio del medio de transporte, el cambio de la locomotora en el medio de
transporte frreo.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Nums. 2.4.
ARTCULO 327. OPERACIONES DE CONTROL DE CARGA EN TRNSITO. Toda
mercanca que se movilice por el territorio aduanero nacional bajo la modalidad de trnsito
aduanero, deber estar acompaada de la Declaracin de Trnsito Aduanero debidamente autorizada
por el funcionario competente de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior de la Aduana de
Partida, o de la dependencia que haga sus veces. Dicha mercanca podr ser inspeccionada por
funcionarios facultados para tal efecto, cuando la autoridad aduanera observe que los bultos o las
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 369.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00057 DE 14 DE AGOSTO DE 2007. DIAN. Cabotaje Finalizacin.
CAPTULO V
TRANSPORTE MULTIMODAL
ARTCULO 337. DEFINICIN CONTINUACIN DE VIAJE. Se entiende por Continuacin
de Viaje, la autorizacin por parte de la autoridad aduanera del traslado de mercancas extranjeras
por dos o ms modos de transporte diferentes, en virtud de un nico contrato de Transporte
Multimodal, con suspensin de tributos aduaneros.
La Continuacin de Viaje slo se autorizar para operaciones de Transporte Multimodal, cuando la
mercanca se encuentra consignada a una jurisdiccin aduanera diferente a la Aduana de Partida o
de ingreso al territorio aduanero nacional, y la operacin est a cargo de un Operador de Transporte
Multimodal, debidamente registrado ante el Ministerio de Transporte.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
SECCIN I.
TRMITE EN LA ADUANA DE PARTIDA
ARTCULO 343. PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR Y AUTORIZAR UNA
OPERACIN DE CABOTAJE. Para efectos de la aceptacin, reconocimiento externo, inspeccin
y autorizacin se seguir el procedimiento establecido para la modalidad de trnsito aduanero, salvo
en los aspectos que le sean contrarios.
El sistema informtico, o el funcionario competente, validar la informacin contenida en la
Declaracin de Cabotaje, as como:
a) Que lo solicite una empresa transportadora inscrita y autorizada;
b) Que se encuentren incorporados todos los campos de la Declaracin de Cabotaje, salvo aquellas
de competencia de la autoridad aduanera;
c) Que la mercanca venga consignada o endosada a una persona natural o jurdica domiciliada en
una jurisdiccin diferente a la Aduana de ingreso;
d) Que el depsito de destino se encuentre habilitado;
e) Que la garanta global a que se refiere en el artculo 378 del *Decreto 2685 de 1999, se encuentre
vigente y debidamente certificada por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
f) (Literal modificado por el artculo 4 de la Resolucin 14629 de 2006). Que no se trate de
mercancas respecto de las cuales se encuentre restringida la operacin de Cabotaje, de conformidad
con lo dispuesto en los incisos 1 y 2 del artculo 358 del *Decreto 2685 de 1999.
Si existiere conformidad, el sistema informtico aduanero, o el funcionario competente, asignar el
nmero de aceptacin y la fecha correspondiente.
Si se presentan inconsistencias, se emitir el reporte correspondiente para que el declarante las
subsane, dentro del trmino establecido en el artculo 113 del *Decreto 2685 de 1999, con la
presentacin de una nueva Declaracin de Cabotaje, cuando a ello hubiere lugar.
Para la aplicacin de lo previsto en el presente artculo, no se tendr en cuenta lo establecido en el
artculo 354 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Circular Externa DIAN No. 92 de 2006: Num. 1.1.1.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
ARTCULO
347.
TRASLADO
DE
MERCANCAS
ENTRE
EMPRESAS
TRANSPORTADORAS EN LUGAR DE ARRIBO. En el evento de que la empresa
transportadora que ingres la carga al territorio aduanero nacional, no se encuentre inscrita y
autorizada para realizar este tipo de operacin, o cuando la empresa inscrita no cuente con
capacidad de carga o rutas, podr solicitar el traslado de mercancas entre empresas transportadoras
ubicadas en el mismo lugar de arribo, con el fin de declarar la modalidad de cabotaje. El trmino
para la permanencia de las mercancas en la empresa transportadora que realizar el cabotaje, ser el
establecido en el artculo 113 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 7.4.1.
ARTCULO 347-1. PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR Y AUTORIZAR UNA
OPERACIN DE CABOTAJE ESPECIAL. (Artculo adicionado por el artculo 6 de la
Resolucin 9098 de 2004). La solicitud de cabotaje especial, se debe efectuar por parte del
transportador o su agente martimo dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al descargue de la
mercanca, ante el funcionario competente, presentando copia no negociable del conocimiento de
embarque y dos fotocopias, junto con el manifiesto de carga, diligenciando en el dorso de las
fotocopias del conocimiento de embarque los siguientes datos:
- Nombre de la motonave que realizar el cabotaje especial.
- Nmero de manifiesto de aduana y fecha.
- Nombre, NIT y cdigo del transportador o su agente martimo.
- Ruta de la motonave.
- Nmero de la pliza, valor y vigencia.
- Aduana de partida.
- Aduana de destino.
- No de precinto.
- Firma del transportador martimo o su agente martimo.
Procedimiento para autorizar el cabotaje especial. El sistema informtico, o el funcionario
competente, validar la informacin relacionada en el dorso del conocimiento de embarque y
verificar:
a) Que el transportador o su agente martimo se encuentre inscrito y autorizado por la DIAN para
efectuar esta operacin;
b) Que la garanta global a que se refiere el artculo 375-1 del *Decreto 2685 de 1999, se encuentre
vigente y debidamente certificada por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
c) Que el cabotaje especial se solicite dentro del trmino establecido en el artculo 113 del *Decreto
2685 de 1999, modificado por el artculo 12 del Decreto 1198 de 2000;
d) Que el destino final de la mercanca sea un puerto habilitado ubicado en una jurisdiccin
diferente a la Aduana de ingreso.
En aquellos eventos en que el conocimiento de embarque no cumpla con lo previsto en este literal,
se deber verificar que el transportador o su agente martimo al momento de la entrega fsica del
manifiesto de carga hayan presentado algn documento que explique o modifique el destino de la
mercanca que ampara este conocimiento de embarque;
e) Que no se trate de mercancas cuya operacin se encuentre restringida de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 358 del *Decreto 2685 de 1999.
Verificados los anteriores presupuestos y si existiere conformidad, el sistema informtico aduanero,
o el funcionario competente asignar nmero y fecha de consecutivo por cada autorizacin, el cual
ser consignado en la parte superior del dorso del conocimiento de embarque y de las fotocopias del
mismo. Igualmente se deber consignar el plazo para finalizar la modalidad.
Lo anterior, sin perjuicio de efectuar reconocimiento externo o inspeccin fsica a la carga como
resultado de selectividad, de acuerdo con lo establecido en los artculos 314 y 315 de la Resolucin
4240 de 2000, evento en el cual el funcionario competente deber registrar el resultado de su
actuacin al respaldo de las fotocopias del conocimiento de embarque, relacionando a su vez su
nombre y firma.
Una vez autorizado el cabotaje especial se entregar al transportador o a su agente martimo, el
conocimiento de embarque y una copia del mismo para que sean presentados en la Aduana de
destino; la otra copia quedar para archivo de la Aduana de partida.
La Aduana de partida deber enviar de manera inmediata el aviso de salida de la autorizacin del
cabotaje especial a la Aduana de destino.
PARGRAFO. Para la aplicacin de lo previsto en el presente artculo, no se tendr en cuenta lo
establecido en el artculo 354 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
El empleado competente del depsito o Usuario Operador de Zona Franca recibir del transportador
la Planilla de Envo, proceder a ordenar el descargue y verificar:
a) Que no existan inconsistencias entre la Planilla de Envo y la mercanca recibida;
b) Que no presente adulteraciones la Planilla de Envo;
c) Que no se presenten irregularidades en los empaques, embalajes y precintos aduaneros;
d) Que la mercanca objeto de la modalidad de cabotaje no se entregue con diferencias de peso o
cantidad frente a lo consignado en la Planilla de Envo.
En todo caso, el empleado del depsito o el Usuario Operador de Zona Franca, registrar la
informacin requerida en la Planilla de Recepcin. En caso de inconsistencias en uno, o algunos de
los aspectos sealados, se consignar tal informacin en la planilla, el sistema informtico, o el
empleado del depsito, o el Usuario Operador de la Zona Franca, generar Acta de Inconsistencias,
la cual se imprimir en tres ejemplares, los cuales se distribuirn as: un ejemplar para el
transportador, un ejemplar para el depsito y un ejemplar para la Aduana de Destino, sta se
suscribir conjuntamente con el transportador. Posteriormente imprimir el Reporte de Registro.
El depsito o el Usuario Operador de la Zona Franca remitir la Planilla de Recepcin a la Aduana
de Partida, por escrito va fax, o por cualquier medio de transmisin electrnica de datos que
garantice la recepcin de la informacin por parte del destinatario, as como el acta de
inconsistencias, cuando hubiere lugar a ella.
PARGRAFO. (Pargrafo modificado por el artculo 2 de la Resolucin 12989 de 2009). La
modalidad de cabotaje tambin podr finalizar, en el lugar de arribo habilitado de la aduana de
destino, cuando el declarante y/o importador determinen la presentacin de una declaracin inicial o
anticipada, o la solicitud de una entrega urgente, segn corresponda; siempre y cuando estos
trmites se realicen dentro de los trminos y condiciones previstos en el inciso cuarto del artculo
113 del *Decreto 2685 de 1999. En estos eventos el transportador deber informar a la aduana de
partida de tal circunstancia.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
ARTCULO
351.
TRASLADO
DE
MERCANCAS
ENTRE
EMPRESAS
TRANSPORTADORAS. (Artculo modificado por el artculo 100 de la Resolucin 7941 de
2008). Una vez autorizada la modalidad de transbordo y en el evento que la empresa transportadora
no cuente con capacidad de carga o rutas, podr solicitar a travs de los servicios informticos
electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que la operacin de salida de la
mercanca sea realizada por otra empresa transportadora.
Cuando el cambio de transportador implique as mismo un nuevo contrato de transporte, la
informacin del nuevo documento de transporte debe ser entregada por el transportador a la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de los servicios informticos electrnicos.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
El depsito habilitado recibir la carga y elaborar la Planilla de Recepcin, en los trminos que
establece el artculo 76-1 de la presente resolucin.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
ARTCULO 353. PERMANENCIA EN DEPSITO DE LA CARGA SUJETA A
TRANSBORDO INDIRECTO. (Artculo modificado por el artculo 103 de la Resolucin 7941
de 2008). La mercanca para la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales autoriz una
operacin de transbordo indirecto, podr permanecer en el depsito habilitado hasta por el termino
establecido en el artculo 115 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
ARTCULO 354. PRRROGA. (Artculo modificado por el artculo 5 de la Resolucin 5656
de 2010). El trmino de permanencia en depsito de la carga sujeta a transbordo indirecto podr ser
prorrogado hasta por un trmino igual al inicialmente otorgado, siempre que la solicitud de prrroga
se presente antes del vencimiento del trmino de almacenamiento previsto en el artculo 115 del
*Decreto 2685 de 1999.
Cumplido el anterior requisito, la autorizacin de prorroga se entender concedida de manera
inmediata y sin que medie para el efecto acto administrativo que as lo determine.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 15 de 2012). Sin
perjuicio de los trminos consagrados en el presente artculo, cuando se presenten situaciones
excepcionales debidamente justificadas que impidan que la mercanca sea embarcada dentro de los
trminos previstos en el presente artculo, los jefes de Operacin Aduanera de las Direcciones
Seccionales de Aduanas o de Impuestos y Aduanas, podrn autorizar plazos mayores para la
permanencia de la carga en el depsito habilitado hasta por un trmino de cuatro (4) meses
adicionales al autorizado en la prrroga.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
de materias textiles y sus manufacturas que vayan a ser sometidas a la modalidad de importacin
temporal para perfeccionamiento activo, en los trminos previstos en el inciso tercero del artculo
39 de la presente resolucin o a la modalidad de importacin para transformacin o ensamble.
PARGRAFO 2. (Pargrafo modificado por el artculo 2 de la Resolucin 5482 de 2005). Las
mercancas clasificables en las partidas 64.01 a 64.05, calzado, la partida 85.06, pilas elctricas y en
las subpartidas 84.71.60.90.00, monitores como unidades de salida de computadores,
85.09.40.10.00, licuadoras y 85.16.40.00.00, planchas elctricas, procedentes de China y Panam,
no podrn someterse al rgimen de trnsito aduanero.
No se aplicar est restriccin si el documento de transporte viene consignado o endosado a un
usuario industrial de zona franca.
(Inciso adicionado por el artculo 1 de la Resolucin 8039 de 2005). Tampoco aplicar esta
restriccin cuando se trate de la modalidad de cabotaje con destino al municipio de Leticia en el
departamento del Amazonas.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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CONCORDANCIAS:
Resolucin DIAN No. 7408 de 2010: Art. 1 Par. 3.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
Operador de la Zona Franca, previa autorizacin del jefe de la Divisin de Servicio al Comercio
Exterior de la Aduana de Partida.
DOCTRINA:
CONCEPTO 10799 DE 15 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Transporte multimodal
Concepto, procedimiento y requisitos.
CAPTULO IX
TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PETRLEO Y/O COMBUSTIBLES LQUIDOS
DERIVADOS DEL PETRLEO DESDE O HACIA OTRO PAS
(Captulo IX del Ttulo VIII, adicionado por el artculo 6 de la Resolucin 185 de 8 de octubre de
2014).
ARTCULO
366-1. TRANSPORTE
INTERNACIONAL
DE
PETRLEO
Y/O
COMBUSTIBLES LQUIDOS DERIVADOS DEL PETRLEO DESDE OTRO PAS. En
desarrollo de lo previsto en el artculo 391-2 del *Decreto nmero 2685 de 1999, la operacin de
transporte de petrleo y/o combustibles lquidos derivados del petrleo proveniente del extranjero
por medio de poliductos y/o (sic) oleoductos a travs del territorio aduanero nacional con destino a
un lugar de embarque o salida del territorio aduanero nacional, comprende las siguientes
actividades:
a) Cruce de la frontera a travs de un punto de ingreso previamente habilitado de petrleo y/o
combustibles lquidos derivados del petrleo a travs de un poliducto y/o (sic) oleoducto, en los
trminos de que trata la presente resolucin;
b) Recepcin, medicin y registro de la operacin;
c) Transporte hasta el lugar de embarque o salida en Colombia;
d) Entrega a buque-tanque o salida del territorio aduanero nacional.
Esta operacin no surtir el proceso de carga de importacin ni la presentacin de declaracin
aduanera alguna.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 366-2. REGISTROS DE INGRESO. El titular del punto de ingreso habilitado debe
remitir a la autoridad aduanera de la jurisdiccin, informacin sobre:
a) El volumen de petrleo y/o combustibles lquidos derivados del petrleo a ser entregado
mensualmente por cada uno de los productores de petrleo proveniente del extranjero que hagan
uso del servicio de transporte. Esta informacin deber ser entregada de manera anticipada dentro
de los primeros cinco (5) das de cada mes;
b) Acta diaria de recepcin de petrleo y/o combustibles lquidos derivados del petrleo, suscrita
conjuntamente por el titular del punto de ingreso y la empresa certificadora. Estas actas deben ser
entregadas dentro de los primeros cinco (5) das del mes siguiente;
c) Reporte mensual de los movimientos de ingreso registrados en los equipos de medicin y control.
Este reporte debe entregarse dentro de los primeros cinco (5) das del mes siguiente.
ARTCULO 366-3. REGISTROS DE SALIDA. El titular del punto de salida habilitado debe
remitir a la autoridad aduanera de la jurisdiccin, un reporte mensual de los movimientos de salida
registrados en los equipos y/o procedimientos de medicin y control. Este reporte debe entregarse a
ms tardar, el ltimo da hbil del mes siguiente.
ARTCULO
366-4. JUSTIFICACIN
DE
LAS
CANTIDADES
REALMENTE
TRANSPORTADAS. Durante la operacin de transporte de petrleo y/o combustibles lquidos
derivados del petrleo proveniente del extranjero por medio de poliductos y/o (sic) oleoductos a
travs del territorio aduanero nacional con destino a un lugar de embarque o salida del mismo
territorio, se pueden presentar prdidas normales inherentes a la operacin de transporte que
corresponden a contracciones volumtricas por efecto de la mezcla, escapes en los equipos,
drenajes, evaporacin y otras razones originadas en el manejo del poliducto y/o (sic) oleoducto; o a
compensaciones por calidad, en donde el volumen de petrleo que entrega el proveedor del servicio
de transporte por poliducto y/o (sic) oleoducto puede ser mayor o menor al originalmente recibido
por este, dependiendo de la calidad del petrleo entregado y su contribucin a mejorar o disminuir
la calidad del petrleo resultante de la mezcla.
En consideracin a lo anterior, se pueden presentar excesos o defectos en la cantidad o en el peso
del petrleo y/o combustibles lquidos derivados del petrleo transportado, los que no pueden
superar el cinco por ciento (5%) del total indicado en el certificado de cantidad de ingreso al
territorio aduanero nacional expedido por un certificador independiente acreditado por el
Organismo Nacional de Acreditacin de Colombia (ONAC), o el organismo que haga sus veces,
contratado por el titular de la habilitacin del punto para la importacin y/o exportacin por
poliductos y/o (sic) oleoductos.
Cuando se embarquen con destino a otro pas, cantidades superiores al margen de tolerancia del
cinco por ciento (5%) sealado en el inciso anterior, proceder la sancin prevista en el numeral 2.1
del artculo 483-1 del *Decreto nmero 2685 de 1999, al titular del punto de habilitado, quien es el
proveedor del servicio de transporte en el territorio aduanero nacional.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
TTULO IX
ZONAS FRANCAS PERMANENTES, PERMANENTES ESPECIALES Y TRANSITORIAS
(Ttulo IX modificado por el artculo 4 de la Resolucin 5532 de 2008).
CAPTULO I
OPERACIONES DESDE EL RESTO DEL MUNDO CON DESTINO A ZONAS FRANCAS
PERMANENTES, PERMANENTES ESPECIALES Y TRANSITORIAS.
ARTCULO 367. INTRODUCCIN. De conformidad con lo previsto en el artculo 394 del
*Decreto 2685 de 1999, la introduccin a zona franca de bienes procedentes de otros pases por
parte de los usuarios no se considerar importacin. La introduccin a zona franca de las
mercancas procedentes de otros pases, slo ser autorizada en los siguientes eventos:
podrn ingresar mercancas de procedencia extranjera para consumo o distribucin gratuita, en los
mismos trminos y condiciones previstas en el artculo 376 de la presente resolucin.
Si dentro de los dos (2) meses siguientes a la finalizacin del evento ferial, el expositor no le da
ninguna destinacin a la mercanca mencionada, el usuario industrial de servicios podr destruir la
mercanca previa autorizacin del usuario operador o solicitar el abandono voluntario a favor de la
Nacin.
CAPTULO II
OPERACIONES DE ZONAS FRANCAS PERMANENTES, PERMANENTES
ESPECIALES Y TRANSITORIAS CON DESTINO AL RESTO DEL MUNDO
ARTCULO 368. REQUISITOS PARA LAS OPERACIONES DESDE ZONA FRANCA CON
DESTINO AL RESTO DEL MUNDO. (Artculo modificado por el artculo 110 de la Resolucin
7941 de 2008). Para las operaciones desde zona franca con destino al resto del mundo, el usuario
industrial o comercial de zona franca permanente, usuarios industriales de zonas francas
permanentes especiales o los usuarios expositores en zona franca transitoria debern diligenciar el
formulario de movimiento de mercancas en zona franca, el cual deber contar con la autorizacin
del usuario operador o el usuario administrador.
Para efectos de la salida de las mercancas de zona Franca, el usuario operador o el usuario
administrador, segn el caso, deber presentar a travs de los servicios informticos electrnicos
que disponga la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, como mnimo la siguiente
informacin del formulario de movimiento de mercancas:
- Nmero del formulario de movimiento de mercancas y fecha.
- Identificacin del usuario de zona franca.
- Tipo de operacin.
- Descripcin de las mercancas.
- Nmero de bultos.
- Peso en kg.
- Pas de destino.
- Modo de transporte.
- Valor FOB USD.
En consonancia con lo previsto en el pargrafo del artculo 354 del *Decreto 2685 de 1999, y en el
artculo 334 de la presente resolucin, cuando la salida de los bienes de las zonas francas con
destino al exterior se produzca por una aduana diferente a aquella que tenga jurisdiccin sobre la
respectiva zona, deber presentarse una declaracin de trnsito aduanero o cabotaje.
Cuando la salida de los bienes de las zonas francas con destino al exterior, no implique cambio de
jurisdiccin aduanera, el documento que ampare el traslado de las mercancas hasta la zona primaria
aduanera por donde se embarcarn al exterior, ser el formulario de movimiento de mercancas, el
cual deber ser entregado por el usuario industrial o comercial de la zona franca permanente, por el
usuario industrial de la zona franca permanente especial o por el usuario expositor de la zona franca
transitoria a la administracin aduanera con jurisdiccin en el puerto, aeropuerto o cruce de
frontera, de salida, siendo dicho usuario responsable ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales por los tributos aduaneros de las mercancas objeto del traslado.
El trmite del ingreso a la zona primaria, autorizacin de embarque y certificacin del embarque, se
adelantarn conforme a lo dispuesto en los artculos 237, 238, 240 y 241 de la presente resolucin,
en concordancia con lo establecido en los artculos 273 a 278 del *Decreto 2685 de 1999.
PARGRAFO. (Pargrafo modificado por el artculo 4 de la Resolucin 12989 de 2009). Para
efectos de la salida de bienes de usuarios industriales de las zonas francas ubicadas en los
Departamentos del Cauca y Valle del Cauca, con destino al resto del mundo, por el Puerto de
Buenaventura, no se requerir la presentacin de una declaracin de trnsito aduanero, debindose
cumplir el procedimiento previsto en el inciso 4 del presente artculo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0118 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Zonas francas.
CAPTULO III
OPERACIONES DESDE EL RESTO DEL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL CON
DESTINO A ZONAS FRANCAS PERMANENTES, PERMANENTES ESPECIALES O
TRANSITORIAS
(Ttulo IX modificado por el artculo 1 de la Resolucin 5532 de 2008).
ARTCULO 369. TRMITE PARA EL INGRESO DE MERCANCAS DESDE EL RESTO
DEL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL, CON DESTINO A LAS ZONAS FRANCAS.
(Artculo modificado por el artculo 111 de la Resolucin 7941 de 2008). Las exportaciones de que
trata el inciso 1 del artculo 396 del *Decreto 2685 de 1999, destinadas a usuarios operadores,
usuarios industriales de bienes y usuarios industriales de servicios de zona franca, solo requerirn el
diligenciamiento y trmite del formulario de ingreso, al cual tendr acceso la autoridad aduanera a
travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Este formulario se considerar, para todos los efectos como la declaracin de
exportacin definitiva.
Sin perjuicio de lo previsto en el inciso anterior, las exportaciones destinadas al usuario operador o
a un usuario industrial de zona franca, tambin podrn presentarse diligenciando una solicitud de
autorizacin de embarque en los trminos previstos en el artculo 272 del *Decreto 2685 de 1999.
Las exportaciones temporales de que trata el inciso 2 del artculo 396 del *Decreto 2685 de 1999,
debern tramitarse con la presentacin de la solicitud de autorizacin de embarque a travs de los
servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El aviso de ingreso de que trata el artculo 237 de la presente resolucin, lo efectuar el Usuario
Operador o el usuario administrador de la Zona Franca, respecto de las mercancas en exportacin,
amparadas con una planilla de traslado a travs de los servicios informticos electrnicos dispuestos
por la Direccin de Impuestos Nacionales.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, verificar si la Solicitud de Autorizacin de
Embarque se encuentra vigente, en caso de conformidad, informar la decisin de practicar
inspeccin aduanera o la decisin de autorizar la presentacin de la declaracin de exportacin. A
partir de este momento, empezar a contarse el trmino para la prctica de la inspeccin aduanera,
en caso de que esta se haya determinado.
Autorizada la presentacin de la declaracin de exportacin, el declarante podr presentar y firmar
la Declaracin de Exportacin Definitiva, para la finalizacin del rgimen de exportacin.
PARGRAFO. El envo de bienes nacionales o en libre disposicin a una zona franca desde el
resto del territorio nacional a favor de un usuario comercial o industrial, solo requerir el
diligenciamiento y trmite del formulario de ingreso de mercancas.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 45474 DE 4 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Zona Franca.
Importacin temporal a corto Plazo.
CAPTULO IV
OPERACIONES DESDE ZONAS FRANCAS PERMANENTES, PERMANENTES
ESPECIALES O TRANSITORIAS CON DESTINO AL RESTO DEL TERRITORIO
ADUANERO NACIONAL
(Ttulo IX modificado por el artculo 1 de la Resolucin 5532 de 2008).
SECCIN I
RGIMEN DE IMPORTACIN
ARTCULO 370. DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIN DE IMPORTACIN.
(Artculo modificado por el artculo 4 de la Resolucin 5532 de 2008).
El declarante, al momento de incorporar la informacin de la declaracin de importacin,
consignar en la casilla correspondiente al nmero de manifiesto de carga, el nmero del formulario
de movimiento de mercancas en zona franca que autorice el usuario operador para la salida de las
mercancas de zona franca con destino al resto del territorio aduanero nacional.
En la casilla correspondiente al nmero del documento de transporte se tendr en cuenta lo
siguiente:
a) Cuando se trate de mercancas de origen extranjero almacenadas en zona franca, el nmero del
documento de transporte con que ingres la mercanca a zona franca.
Para las operaciones que impliquen el agrupamiento de mercancas amparadas en diferentes
documentos de transporte, se diligenciar el nmero del documento de transporte que pertenezca al
bien o bienes que predominen en la declaracin, sin perjuicio de que los dems documentos de
transporte de la mercanca sean incluidos en la casilla de descripcin de la mercanca;
CONCORDANCIAS:
Circular DIAN No. 92 de 2006: Operaciones de zona franca al resto del mundo por va
area.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 1.4.2.2.
ARTCULO 375. ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO. El formulario de ingreso a zona
franca transitoria y la planilla de recepcin, servirn para la actualizacin del inventario de control
de mercancas de los usuarios industriales de bienes, usuarios industriales de servicios y usuarios
comerciales de la respectiva zona franca permanente o permanente especial.
ARTCULO 376. MONTO DE LOS BIENES QUE SE PUEDEN INTRODUCIR A UNA
ZONA FRANCA TRANSITORIA PARA USO, CONSUMO O DISTRIBUCIN. (Artculo
modificado por el artculo 4 de la Resolucin 5532 de 2008). Conforme con lo previsto en el
artculo 410-13 del *Decreto 2685 de 1999, el monto de las mercancas de origen extranjero que
cada usuario expositor podr introducir para uso, consumo o distribucin gratuita dentro del recinto
ferial autorizado como Zona Franca Transitoria ser el correspondiente a los siguientes valores:
a) US $ 1.000 dlares de los Estados Unidos de Norteamrica cuando la duracin del evento sea
inferior o igual a tres (3) das.
b) US $ 2.000 dlares de los Estados Unidos de Norteamrica cuando la duracin del evento sea
superior a tres (3) das e inferior o igual a cinco (5) das.
c) US $ 3.000 dlares de los Estados Unidos de Norteamrica cuando la duracin del evento sea
superior a cinco (5) das.
Estas mercancas debern consumirse o distribuirse durante el evento dentro del recinto ferial.
En caso contrario, debern ser embarcadas al exterior, trasladadas a una zona franca permanente,
zona franca permanente especial, a otra zona franca transitoria o importarlas al resto del territorio
nacional, sin perjuicio de lo previsto en el artculo 410-15 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 377. OBLIGACIN DEL USUARIO OPERADOR. (Artculo modificado por el
artculo 4 de la Resolucin 5532 de 2008). Una vez diligenciado el formulario de movimiento de
mercancas en zona franca permanente o permanente especial, autorizado por el Usuario Operador y
el funcionario competente de la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o de la dependencia que
haga sus veces, el usuario operador incorporar la informacin en el sistema informtico aduanero,
si procede y en los sistemas propios de administracin de inventarios del usuario operador.
SECCIN III
MERCANCAS EN GRAVE ESTADO DE DETERIORO, DESCOMPOSICIN, DAO
TOTAL O DEMERITO ABSOLUTO, RESIDUOS Y DESPERDICIOS
ARTCULO 378. DESTRUCCIN DE MERCANCAS. En concordancia con lo previsto en el
artculo 404 del *Decreto 2685 de 1999, para la destruccin de mercancas que presenten grave
estado de deterioro, descomposicin, dao total o demrito absoluto, el usuario operador deber
informar por escrito, o a travs del sistema informtico a la administracin aduanera con
jurisdiccin sobre el territorio donde se encuentra la zona franca, la prctica de la diligencia de
destruccin de la mercanca, indicando:
a) El lugar, fecha y hora de la misma;
b) Las razones que ameritan la destruccin de la mercanca;
c) Nombre e identificacin del usuario industrial o comercial propietario o tenedor de las
mercancas objeto de la diligencia;
d) Documento de transporte con que fueron introducidas las mercancas y formulario de
movimiento de mercancas en zona franca que autoriz el ingreso;
e) Descripcin de la mercanca;
f) Permisos y autorizaciones de salud y medio ambiente respectivas.
Dicha informacin deber ser remitida por lo menos con ocho (8) das de antelacin a la fecha
programada para la diligencia o inmediatamente ocurra el hecho en aquellos casos que no es posible
prever.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 404.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 96 DE 12 DE OCTUBRE DE 2005. DIAN. Destruccin de
la mercanca.
ARTICULO 378-1. MERMAS EN LOS PROCESOS PRODUCTIVOS. (Artculo adicionado
por el artculo 7 de la Resolucin 9822 de 2011). Para los efectos previstos en el presente artculo
se entiende por merma, la perdida fsica en el volumen, peso o unidad de las existencias, ocasionado
por causas inherentes a la naturaleza de la mercanca o al proceso productivo al cual fue sometida.
El control frente a valor y la cantidad de la merma, se har con base en la contabilidad del usuario
industrial y sus soportes, as como en la certificacin expedida por el profesional experto en la
produccin del bien, en la que se especifique tal hecho.
Dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la merma, el usuario industrial deber reportar y
justificar dicho hecho ante el Sistema de control de inventarios del Usuario Operador.
PARGRAFO. El usuario operador confrontar la informacin reportada con el respectivo
certificado de integracin y autorizar el ajuste en los inventarios del usuario industrial. Lo anterior
sin perjuicio a los controles que puede realizar la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales.
resulten de los procesos productivos realizados por los usuarios industriales, o la destruccin de los
mismos, har las veces de declaracin de importacin.
Dicha informacin, ser incorporada, cuando proceda, a los sistemas informticos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por parte del usuario operador y servir de base para
el control de los inventarios de las mercancas de los usuarios industriales.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 405.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 96 DE 12 DE OCTUBRE DE 2005. DIAN. Destruccin de
la mercanca.
ARTCULO 381-1. DESTRUCCIN O PRDIDA DE MERCANCA EN ZONA FRANCA
TRANSITORIA. En aplicacin de lo previsto en el artculo 410-17 del *Decreto 2685 de 1999,
para las mercancas que a la fecha de terminacin del evento se encuentren en la zona franca
transitoria, en estado de destruccin o prdida total por fuerza mayor o caso fortuito y que carezcan
de valor comercial, no quedarn sujetas al pago de tributos aduaneros, para el efecto la Divisin de
Servicio al Comercio Exterior o la dependencia que haga sus veces de la respectiva jurisdiccin,
previa la solicitud del usuario administrador elaborar un acta en la que se detalle la cantidad,
subpartida, y dems elementos necesarios para el control.
En el evento en que los residuos tengan valor comercial debern ser embarcados al exterior,
enviados a otra zona franca o importados dentro del trmino de que trata el numeral 3 del artculo
410-5 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
SECCIN IV
PROCESAMIENTO PARCIAL Y REPARACIN, REVISIN O MANTENIMIENTO DE
BIENES DE CAPITAL FUERA DE ZONA FRANCA
ARTCULO 382. REQUISITOS PARA SALIDA TEMPORAL DE MERCANCAS PARA
PROCESAMIENTO PARCIAL FUERA DE ZONA FRANCA. (Artculo modificado por el
artculo 4 de la Resolucin 5532 de 2008). Para la salida temporal de la zona franca permanente y
permanente especial, con destino al resto del territorio aduanero nacional, de materias primas,
insumos y bienes intermedios, para realizar parte del proceso industrial en el resto del territorio
aduanero nacional, el Usuario Industrial, deber diligenciar el formulario de movimiento de
mercancas en zona franca y obtener la autorizacin del usuario operador.
El usuario operador, deber incorporar la informacin correspondiente al formulario de movimiento
de mercancas en zona franca al sistema informtico aduanero, cuando proceda, y enviar copia del
formulario a la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o a la dependencia que haga sus veces.
Esta informacin servir de base para el control de la salida temporal y posterior ingreso de las
mercancas a la zona franca y para la actualizacin del inventario de los usuarios.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 406.
modificado por el artculo 4 de la Resolucin 5532 de 2008). El reingreso a zona franca de las
mercancas que hayan salido temporalmente al territorio aduanero nacional, no constituye
exportacin para los bienes de capital a los que se les autoriz la salida temporal y se perfeccionar
nicamente con el formulario de movimiento de mercancas en zona franca de ingreso autorizado
por el usuario operador.
Una vez cumplida la obligacin de reingreso de las mercancas, el usuario operador deber
incorporar la informacin contenida en el formulario de movimiento de mercancas en zona franca
en los servicios informticos electrnicos, cuando proceda, o remitir copia a la autoridad aduanera
de la zona franca.
En caso de incumplimiento de la obligacin de reingresar la mercanca, el usuario operador deber
informarlo por escrito a la autoridad aduanera de la jurisdiccin de zona franca y remitir lo actuado
a la Divisin de Servicio al Comercio Exterior, o la dependencia que haga sus veces.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0107 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Zona franca - Traslado
de mercanca. Zona franca industrial de bienes y servicios.
CAPTULO V
OPERACIONES ENTRE USUARIOS DE ZONAS FRANCAS PERMANENTES,
PERMANENTES ESPECIALES Y TRANSITORIAS
ARTCULO 387. OPERACIONES ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA UBICADOS
EN UNA MISMA JURISDICCIN. (Artculo modificado por el artculo 4 de la Resolucin
5532 de 2008). Si se requiere tramitar la salida de mercancas de una zona franca a otra zona franca
ubicada en la misma jurisdiccin aduanera, con ocasin de la celebracin de los contratos entre
usuarios de zonas francas de que trata el artculo 408 del *Decreto 2685 de 1999, el usuario
operador de la zona franca de salida de las mercancas deber incorporar y transmitir, cuando
proceda, la planilla de envo y el correspondiente formulario de movimiento de mercancas en zona
franca a travs del sistema informtico aduanero.
En el evento de traslado de maquinaria y equipo de propiedad del mismo usuario operador se
requerir autorizacin por parte del funcionario competente de la Divisin de Servicio al Comercio
Exterior, o de la dependencia que haga sus veces, a travs de visto bueno consignado en el
respectivo formulario.
Para los traslados de maquinaria y equipo propiedad del mismo usuario industrial o comercial se
debe anexar copia del documento legal que acredite la propiedad o tenencia del bien.
PARGRAFO. En otros casos excepcionales podr autorizarse traslados de mercancas entre zonas
francas, previa la verificacin de los documentos soporte que justifiquen la necesidad de dicho
traslado, para lo cual se deber seguir el procedimiento previsto en el presente artculo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 1.3.2.2.
mismo formato en el que obtuvo la autorizacin inicial, ampliando la vigencia de la garanta por el
trmino de prrroga solicitado.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 407. REINGRESO DE LA MERCANCA. Dentro de los cinco (5) das siguientes
al vencimiento del plazo concedido, el declarante deber acreditar el reingreso de la mercanca al
departamento Archipilago, adjuntando copia del documento de transporte, para efectos de la
cancelacin de la garanta.
CAPTULO X
VIAJEROS Y MENAJES
ARTCULO 408. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE VIAJEROS. Para efectos de
lo previsto en el artculo 426 del *Decreto 2685 de 1999, los viajeros que pretendan introducir
mercancas como equipaje acompaado o no acompaado, debern presentar ante la autoridad
aduanera la Declaracin de Viajeros exhibiendo las facturas comerciales, el documento de
identificacin y el respectivo tiquete.
Si el funcionario aduanero encuentra que la mercanca no cumple con los requisitos consagrados en
el artculo 426 del *Decreto 2685 de 1999, dispondr su traslado a un depsito habilitado, por el
trmino de permanencia en depsito establecido en el artculo 115 del citado decreto, trmino
durante el cual el viajero podr presentar Declaracin de Importacin bajo la modalidad ordinaria,
liquidando y cancelando los respectivos tributos aduaneros, en los trminos y condiciones previstos
en el ttulo V de la presente resolucin. Si vencido el trmino anterior el viajero no ha tramitado la
importacin ordinaria, operar el abandono legal.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 426.
ARTCULO 409. MENAJES DE ESTUDIANTES Y PROFESIONALES. Los estudiantes o
profesionales residentes en el Puerto Libre que ingresen temporalmente al territorio continental para
fijar su residencia en l, mientras adelantan sus estudios superiores o desempean un trabajo
temporal, podrn introducir su menaje domstico sin el pago de tributos aduaneros, previa
constitucin de una garanta por un valor equivalente a los tributos aduaneros que se causaran por
su introduccin al territorio aduanero nacional.
CAPTULO XI
ENVOS AL RESTO DEL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL
ARTCULO 410. EXPEDICIN DE LA FACTURA DE NACIONALIZACIN. Para efecto de
lo establecido en el artculo 429 del *Decreto 2685 de 1999, el vendedor deber expedir la Factura
de Nacionalizacin, en la que se liquiden los tributos aduaneros correspondientes, descontando el
Impuesto al consumo que se hubiere causado en su importacin.
SECCIN I.
MODIFICACIN DE LA DECLARACIN DE IMPORTACIN SIMPLIFICADA
BAJO LA MODALIDAD DE FRANQUICIA
ARTCULO 416. INTRODUCCIN DE MERCANCAS AL RESTO DEL TERRITORIO
ADUANERO NACIONAL. Para la introduccin de mercancas al resto del territorio aduanero
nacional, las personas domiciliadas en el resto del territorio aduanero nacional, debern adelantar el
procedimiento establecido en los artculos 438 y 439 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 417. RETIRO DE LA MERCANCA DE LAS ZONAS DE RGIMEN
ADUANERO ESPECIAL. Autorizado el levante de la mercanca en la respectiva Modificacin de
la Declaracin de Importacin Simplificada, el declarante podr retirar la mercanca de la Zona, la
cual deber transportarse acompaada de una copia o fotocopia de la Modificacin de la
Declaracin de Importacin.
SECCIN II
VIAJEROS
ARTCULO 418. DISPOSICIONES DE CONTROL A VIAJEROS NACIONALES. Para
efectos de lo previsto en el artculo 440 del *Decreto 2685 de 1999, el control al cupo de viajeros,
lo efectuar la autoridad aduanera ubicada en los diferentes puestos de control de la respectiva
jurisdiccin aduanera, la cual podr solicitar la correspondiente factura comercial en la que conste
el pago del impuesto sobre las ventas.
Si el funcionario aduanero encuentra que la mercanca no cumple con los requisitos consagrados en
el artculo 440 del *Decreto 2685 de 1999, dispondr su traslado a un depsito habilitado, por el
trmino de permanencia en depsito establecido en el artculo 115 del citado decreto, trmino
durante el cual el viajero podr presentar Declaracin de Importacin bajo la modalidad ordinaria,
liquidando y cancelando los respectivos tributos aduaneros, en los trminos y condiciones previstos
en el ttulo V de la presente resolucin. Si vencido el trmino anterior el viajero no ha tramitado la
importacin ordinaria, operar el abandono legal.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CAPTULO IV
SALIDA DE MERCANCAS DE LAS ZONAS CON DESTINO A OTROS PASES
ARTCULO 419. VIAJEROS CON DESTINO AL EXTERIOR. De conformidad con lo
dispuesto en el ltimo inciso del artculo 440 del *Decreto 2685 de 1999, los viajeros con destino al
exterior podrn llevar mercancas hasta por un valor de cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica (US$5.000) al ao, pagando el impuesto a las ventas que se cause dentro de las
Zonas, conforme a las normas del *Estatuto Tributario.
El viajero con destino al exterior para efectos de acreditar el cumplimiento del cupo y condiciones
previstas en el artculo 440 del *Decreto 2685 de 1999, al momento de su salida del pas slo
deber presentar la respectiva factura comercial en la cual acredite el pago del impuesto sobre las
ventas, cuando a ello hubiere lugar.
Si el funcionario aduanero encuentra que el viajero pretende sacar mercancas que superan el cupo
previsto en este artculo, deber tramitarse una Declaracin de Exportacin por el exceso de
mercancas, conforme a lo previsto en el ttulo VII del *Decreto 2685 de 1999. En caso contrario, se
dispondr el traslado de las mercancas a un depsito habilitado, mientras el interesado las declara
bajo algn rgimen aduanero. Vencido el trmino de almacenamiento de mercanca en depsito de
que trata el artculo 115 del *Decreto 2685 de 1999, sin que se adelanten los trmites de declaracin
de las mercancas, operar el abandono legal.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Estatuto Tributario Y EL Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a las publicaciones de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislacin Estatuto Tributario Nacional y Estatuto Aduanero
Colombiano.
ARTCULO 420. EXPORTACIN DE MERCANCAS DESDE LAS ZONAS DE RGIMEN
ADUANERO ESPECIAL. Por las Zonas de Rgimen Aduanero Especial de que trata el presente
ttulo, se podrn exportar mercancas conforme a las disposiciones previstas para el rgimen de
exportacin en los artculos 260 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999 y en el ttulo VII de la
presente resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
TTULO XII
ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE LETICIA
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 421. MBITO DE APLICACIN DEL RGIMEN ADUANERO ESPECIAL. El
Rgimen Aduanero Especial que se desarrolla en el presente ttulo, se aplica exclusivamente a las
mercancas que se importen por el Puerto de Leticia, el aeropuerto internacional Vsquez Cobo y el
paso de frontera entre Brasil y Colombia sobre la Avenida Internacional, en el departamento del
Amazonas, para consumo o utilizacin en el permetro urbano del municipio de Leticia.
Al amparo del Rgimen Aduanero Especial se podrn importar toda clase de mercancas, salvo las
contempladas en el artculo 460 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 422. IMPORTACIONES MENORES A MIL DLARES (US$1.000). Las
importaciones de mercancas cuyo valor FOB no supere los mil dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica (US$1.000), que se realicen a la Zona de Rgimen Aduanero Especial de Leticia, no
debern diligenciar ni presentar Declaracin de Importacin Simplificada.
Dentro de los cinco (5) das siguientes a la notificacin de la medida se deber iniciar o proseguir
por parte de la Direccin Seccional correspondiente al domicilio fiscal del presunto infractor con el
procedimiento de imposicin de sancin que corresponda.
El presunto responsable, dentro del mismo trmino que se le otorga para presentar la respuesta al
requerimiento especial aduanero, podr presentar las objeciones que considere procedentes para
desvirtuar la causal generadora de la suspensin provisional y del proceso administrativo
sancionatorio.
Las objeciones que se presenten por la adopcin de la medida cautelar, se resolvern conjuntamente
con el acto administrativo que decida de fondo la imposicin de la sancin de cancelacin o de
multa, la declaratoria de incumplimiento o la terminacin unilateral del programa de sistemas
especiales de importacin exportacin de bienes o servicios, segn corresponda.
En los casos en que el acto administrativo que decide de fondo, resuelva archivar la investigacin y
levantar la medida cautelar, este deber ordenar el restablecimiento de los trminos y cupos con
cargo al siguiente periodo y dems medidas que se consideren necesarias para efectos de garantizar
al usuario los beneficios otorgados y el normal desarrollo las operaciones de comercio exterior.
PARGRAFO 1. En todo caso la medida cautelar operar con posterioridad a la fecha de
notificacin del acto administrativo que la ordena.
PARGRAFO 2. La medida de suspensin provisional a un depsito habilitado, se aplicar
solamente para efectos de la recepcin de nuevas mercancas, el depsito podr continuar con el
almacenamiento de mercancas cuyo trmite de importacin se est adelantando.
PARGRAFO 3. En el evento en que la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero o la
dependencia que haga sus veces, no encuentre procedente la imposicin de la medida cautelar de
suspensin provisional, comunicar el hecho a la Direccin Seccional competente, a fin de que
prosiga con el procedimiento administrativo de imposicin de sancin que corresponda, sin que
haya lugar a la imposicin de la medida de suspensin provisional en tanto se surte la
correspondiente investigacin administrativa.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 431-5. MEDIDA CAUTELAR DE SUSPENSIN PROVISIONAL. (Artculo
derogado por el artculo 10 de la Resolucin 9822 de 2011).
CAPTULO II.
TRMITE PARA LA DEFINICIN DE LA SITUACIN JURDICA DE
MERCANCAS APREHENDIDAS
ARTCULO 432. ACTA DE APREHENSIN. (Artculo modificado por el artculo 3 de la
Resolucin 1249 de 2005). El acta de aprehensin es un acto de trmite, contra el cual no procede
recurso alguno en la va gubernativa. Esta acta podr ser objetada dentro de los diez (10) das
siguientes a su notificacin, en las condiciones previstas en el artculo 505-1 del *Decreto 2685 de
1999.
con el valor en aduana determinado en una declaracin, el consignado como tal en la misma. En su
defecto, se consignar como avalo el que resulte de la verificacin con la base de precios adoptada
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Cuando se trate de mercancas que requieran conceptos o anlisis especializados conforme con lo
previsto en el artculo 505 del *Decreto 2685 de 1999, se consignar en el acta de aprehensin un
avalo provisional, dejando constancia de las razones pertinentes. El avalo definitivo se
consignar, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de notificacin del Acta de
Aprehensin, en el Documento de Ingreso, Inventario y Avalo de Mercancas Aprehendidas, el
cual ser notificado por estado a los interesados.
En el decomiso directo se consignar como avalo de las mercancas el determinado en la
correspondiente diligencia de aprehensin y no habr lugar a reconocer y avaluar la mercanca en
diligencia posterior.
En todos los casos, se deber dejar constancia en el Acta de Aprehensin o en el Acta de
Aprehensin, Reconocimiento, Avalo y Decomiso Directo, segn corresponda y en el Documento
de Ingreso, Inventario y Avalo de Mercancas Aprehendidas, cuando sea necesario, de la fuente
que sirvi de base para fijar el avalo.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 237.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0112 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Procedimiento aduanero
(Problema No. 3).
ARTCULO 434-1. DOCUMENTO DE OBJECIN A LA APREHENSIN. (Artculo
adicionado por el artculo 6 de la Resolucin 1249 de 2005). Todas las objeciones formuladas
contra la aprehensin se resolvern por la dependencia competente, en el acto administrativo que se
expida para decidir de fondo la situacin jurdica de la mercanca aprehendida.
Cuando se trate de un avalo provisional, la objecin proceder dentro de los tres (3) das siguientes
a la notificacin por estado del avalo definitivo, y se resolver en el acto administrativo que se
expida para decidir de fondo la situacin jurdica de la mercanca aprehendida, salvo que ya se haya
resuelto la controversia sobre el particular con ocasin de la constitucin de la garanta en
reemplazo de la aprehensin.
Cuando con ocasin del recurso de reconsideracin o de la peticin de revocatoria directa, se
establezca un avalo superior a cinco (5) salarios mnimos mensuales legales vigentes, habr lugar a
la restitucin de trminos y a la aplicacin del procedimiento ordinario establecido para definir la
situacin jurdica de la mercanca, caso en el cual el Acta de Aprehensin, Reconocimiento, Avalo
y Decomiso Directo, har las veces del Acta de Aprehensin.
En este evento, el documento de objecin deber presentarse dentro de los diez (10) das siguientes
a la notificacin del acto que resolvi el recurso de reconsideracin o la peticin de revocatoria
directa.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 506.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0112 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Procedimiento aduanero
(Problema No. 3).
ARTCULO 434-2. DECOMISO DIRECTO. (Artculo adicionado por el artculo 7 de la
Resolucin 1249 de 2005). Para efectos de aplicar el decomiso directo sealado en el artculo 512-1
del *Decreto 2685 de 1999, se entendern como hidrocarburos y sus derivados las siguientes
mercancas:
Gasolina para avin.
Gasolina para vehculos.
Queroseno.
Gasleo /ACPM.
Fuel.
Desechos y residuos de aceites de petrleo.
Bencina.
Aceites bases para lubricantes y aceites lubricantes.
Aceites crudos de petrleo.
Aceites para transmisiones y frenos derivados del petrleo.
Vaselinas.
Parafinas.
Gas licuado de petrleo: Natural
Propano.
Butanos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
ARTCULO 435. INFORME A LA UNIDAD PENAL. (Artculo modificado por el artculo 8 de
la Resolucin 1249 de 2005). En el evento previsto en el pargrafo 1o del artculo 505 del *Decreto
2685 de 1999, el Jefe de la dependencia que efecte la aprehensin, deber remitir a ms tardar el
da hbil siguiente a la notificacin del Acta de Aprehensin y/o el Acta de Aprehensin,
teniendo en cuenta los trminos para resolver la revocatoria y el derecho de peticin establecidos en
el Cdigo Contencioso Administrativo.
Si no se hubiere proferido an el acto administrativo que decide de fondo, la peticin del silencio
administrativo positivo se interpondr ante la dependencia que est conociendo el expediente quien
deber decidir de fondo la actuacin administrativa correspondiente y la ocurrencia o no del silencio
administrativo positivo.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0074 DE 2 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIAN. Revocatoria directa Suspensin del trmino para decidir.
CAPTULO III
TRMITE PARA LA FORMULACIN DE LIQUIDACIONES OFICIALES DE
CORRECCIN Y DE REVISIN DE VALOR
ARTCULO 438. LIQUIDACIN OFICIAL DE CORRECCIN. Sin perjuicio de lo previsto
en el artculo 513 del *Decreto 2685 de 1999, la liquidacin oficial de correccin, proceder a
solicitud de parte, dirigida a la Divisin de Liquidacin, o a dependencia que haga sus veces,
cuando:
a) Se presenten diferencias en el valor aduanero de la mercanca, por averas reconocidas en la
inspeccin aduanera. En estos casos, se deber anexar a la solicitud, copia de la Declaracin de
Importacin y del Acta de Inspeccin, donde conste la observacin efectuada por el funcionario
aduanero competente, sobre la avera o el faltante, reconocidos en la inspeccin;
b) Cuando se trate de establecer el monto real de los tributos aduaneros, en los casos en que se
aduzca pago en exceso.
PARGRAFO. No proceder la devolucin cuando est referida a una operacin que estuvo
soportada en documentos falsos, independientemente de la ausencia de responsabilidad penal o
administrativa que aduzca el peticionario.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Circular DIAN No. 61 de 2007: Procedimiento para corregir las inconsistencias detectadas
en las declaraciones tributarias, aduaneras y los recibos oficiales de pago en bancos,
presentados por los declarantes.
DOCTRINA:
OFICIO 22944 DE 22 DE ABRIL DE 2013. DIAN. Importacin.
JURISPRUDENCIA:
EXPEDIENTE 90018 DE 28 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARA ELIZABETH GARCA GONZLEZ. No existe una causal que diga
que se puede solicitar la correccin cuando un tributo fue pagado con fundamento en una
norma que con posterioridad fue declarada inexequible.
6. Monto de los tributos y sanciones a cargo del declarante e importador, segn el caso.
7. Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas a la Declaracin de Importacin.
8. Firma del funcionario competente.
CAPTULO IV
PROCESO PARA LA IMPOSICIN DE SANCIONES
ARTCULO 441. GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES. (Artculo modificado por el
artculo 87 de la Resolucin 7002 de 2001). De conformidad con lo previsto en el inciso quinto del
artculo 481 del *Decreto 2685 de 1999, cuando no se subsane la infraccin que motiv la
suspensin, la Divisin competente proferir dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al
vencimiento del trmino de la suspensin, la resolucin motivada mediante la cual se cancele la
inscripcin, autorizacin o habilitacin. Copia de dicha providencia ejecutoriada, se remitir a las
Subdirecciones y Divisiones de control correspondientes.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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ARTCULO 442. INFRACCIONES ADUANERAS EN MATERIA DE VALORACIN DE
MERCANCAS. Las infracciones aduaneras de que tratan los numerales 1, 2, 4, 8 y 9 del artculo
499 del *Decreto 2685 de 1999, se impondrn mediante resolucin motivada, independiente a las
dems infracciones que se investigan. Las infracciones de que tratan los numerales 3, 5, 6 y 7 del
mismo artculo, se impondrn dentro de la resolucin que formula la liquidacin oficial de revisin
del valor.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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ARTCULO 442-1. PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIN Y SANCIN EN LOS
SISTEMAS ESPECIALES DE IMPORTACIN-EXPORTACIN PARA EXPORTACIN
DE SERVICIOS. (Artculo adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 9406 de 2008). El
incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artculo 9 y las sanciones correspondientes
previstas en el artculo 18 del Decreto 2331 de 2001 se aplicarn haciendo efectiva la garanta
correspondiente en los montos sealados, sin perjuicio de la terminacin unilateral por
incumplimiento del Programa para los casos previstos en los literales a), b) y e) del artculo 9 de
este decreto y la aprehensin y decomiso de las mercancas para los eventos previstos en los
literales b) y c) del artculo 9 de este decreto.
Para este efecto, la Subdireccin de Fiscalizacin Aduanera o la dependencia a la cual se le asigne
esta competencia, aplicar los procedimientos previstos en los artculos 507 y siguientes del
*Decreto 2685 de 1999.
El procedimiento para la terminacin unilateral por incumplimiento del programa se adelantar
conforme con lo previsto en el artculo 431-4 de la presente resolucin.
En los casos en que se ordene hacer efectiva la garanta por los montos establecidos en el artculo
18 del Decreto 2331 de 2001, el procedimiento se adelantar conforme lo establecido en el artculo
530 de la presente resolucin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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ARTCULO 442-2. RECURSO DE RECONSIDERACIN EN LOS SISTEMAS
ESPECIALES DE IMPORTACIN-EXPORTACIN PARA EXPORTACIN DE
SERVICIOS. (Artculo adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 9406 de 2008). Contra los
actos administrativos que decidan sobre la terminacin unilateral de programa o sobre las sanciones
previstas en el artculo 18 del Decreto 2331 de 2001, procede el recurso de reconsideracin ante la
Divisin de Normativa y Doctrina Aduanera de la Oficina Jurdica o la dependencia que haga sus
veces en las Administraciones y para el efecto se aplicarn los procedimientos previstos en los
artculos 515 y siguientes del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
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ARTCULO 442-3. ACTUACIN DE LA AUTORIDAD ADUANERA CUANDO DETECTE
EN EL CONTROL POSTERIOR MERCANCA CON DESCRIPCIN PARCIAL O
INCOMPLETA EN CUMPLIMIENTO DE LO PREVISTO EN LOS INCISOS 4 Y 5 DEL
ARTCULO 229 DEL DECRETO NMERO 2685 DE 1999. (Artculo adicionado por el
artculo 3 de la Resolucin 87 de 13 de agosto de 2015). Las acciones de control posterior se
desarrollarn en los trminos y condiciones actualmente vigentes en la normatividad aduanera.
Los funcionarios competentes para adelantar acciones de control posterior, deben estar facultados
mediante auto comisorio o resolucin de registro que se comunicar al inicio de la diligencia al
interesado o responsable de la mercanca y/o a los que comparezcan durante el transcurso de la
misma, teniendo en cuenta lo sealado en el artculo 3 del *Decreto nmero 2685 de 1999.
Una vez comunicado el auto comisorio o resolucin de registro a la persona que atiende la
diligencia, se proceder a efectuar la verificacin de la mercanca frente a los documentos
aportados; si con ocasin de dicha actividad se advierte como nica inconsistencia la descripcin
parcial o incompleta de la mercanca, el funcionario facultado proceder a diligenciar el acta de
hechos en la cual se consignarn entre otros aspectos, los siguientes:
Las circunstancias de tiempo, modo y lugar en que transcurri la diligencia; la identificacin,
direccin y domicilio del interesado o responsables de la obligacin aduanera, la descripcin de la
mercanca, el valor de las mismas, los datos de la declaracin de importacin, las objeciones
presentadas por el interesado, la constancia de la procedencia o no del anlisis integral, as como la
exhortacin a subsanarla en la oportunidad legal mediante la declaracin de legalizacin y la
advertencia de configurarse la aprehensin o la infraccin contenida en el artculo 503 del *Decreto
nmero 2685 de 1999, segn el caso, por la no presentacin de dicha declaracin en las condiciones
y trminos establecidos en el inciso 4 del artculo 229 ibdem.
Cada caso se analizar de manera particular y en concreto, teniendo en cuenta la normatividad
vigente aplicable, las pruebas allegadas y las objeciones del interesado, sin desconocer que las
actuaciones de la autoridad aduanera deben estar precedidas de un espritu de eficiencia y justicia.
legalizacin, devolucin, venta, donacin, destruccin, asignacin, dacin en pago, faltante, anlisis
merceolgico, comodato, arrendamiento, o cuando medie el otorgamiento de una garanta en
reemplazo de aprehensin.
Para efectos de la formalizacin del egreso, el depsito, previa orden de entrega de la mercanca
expedida por el funcionario competente, deber proceder al descargue del documento de ingreso de
los inventarios, a travs de la elaboracin y registro en el sistema del documento de egreso.
Transcurridos diez (10) das calendario, contados a partir de la firmeza del acto administrativo que
ordene la entrega de mercanca, sin que el particular haya procedido al retiro de la mima, el
depsito cancelar la matrcula a nombre de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y
registrar el egreso en el sistema, debiendo en todo caso elaborar una nueva matrcula a nombre del
particular.
ARTCULO 449. CONTENIDO DEL ACTO ADMINISTRATIVO A TRAVS DEL CUAL SE
RESUELVE LA SITUACIN JURDICA DE LA MERCANCA. Adems de los presupuestos
propios al acto que decide de fondo, para efectos del control de su almacenamiento, deber
contener: nombre del depsito y ciudad donde se encuentra la mercanca, nmero y fecha del acta
de aprehensin, nmero y fecha del documento de ingreso, nmero del tem, descripcin, cantidad,
unidad de medida y valor de la mercanca de acuerdo con lo reportado en el documento de ingreso.
As mismo, deber ordenar que se debe compulsar copia del mismo, a las Divisiones de
Comercializacin o la dependencia que haga sus veces.
ARTCULO 450. REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS. Las operaciones de ingreso y
egreso de mercancas debern registrarse en el sistema para el control de inventarios establecido por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a ms tardar al da siguiente de culminado el
inventario fsico de la mercanca aprehendida, o realizado el inventario y avalo de la mercanca
abandonada, para el caso del ingreso; o una vez culminada la diligencia de entrega de las mismas,
para el caso de egresos.
Efectuado el registro de la operacin de ingreso o egreso, el depsito transmitir la informacin a
travs del sistema, o en forma escrita, a las Divisiones de Comercializacin, o a la dependencia que
haga sus veces, a fin de que esta efecte la validacin respectiva. El proceso de validacin de la
informacin, se realizar en un trmino mximo de tres (3) das, siguientes a la fecha del recibo de
la informacin.
Los Jefes de las Divisiones de Comercializacin, o de la dependencia que haga sus veces, sern
responsables de la incorporacin, administracin y actualizacin de los registros de control de
ingresos por aprehensin, abandonos, resoluciones de decomiso, actos administrativos de
disposicin de mercancas. Estos registros pueden ser manuales o automticos.
SECCIN II
IDENTIFICACIN DE MERCANCA APREHENDIDA PARA EL INGRESO A DEPSITO
ARTCULO 451. INVENTARIO FSICO DE LA MERCANCA APREHENDIDA. El
funcionario aprehensor, al momento de efectuar la entrega de las mercancas al depsito, levantar
un inventario fsico de la misma, y dejar constancia en el acta de inventario suscrita por las partes.
El acta de inventario deber contener la siguiente informacin: nmero y fecha del acta de
aprehensin, nombre del depsito, fecha de ingreso, descripcin de la mercanca especificando
nombre del producto, marca, modelo, serial, capacidad, tamao, material bsico del producto, color
y dems caractersticas bsicas que permitan individualizar los productos, unidad de medida,
cantidad, valor unitario, valor total y firma de los intervinientes.
El valor unitario deber ser tomado de la herramienta de avalo de mercancas diseada por la
entidad para tal efecto.
(Inciso modificado por el artculo 88 de la Resolucin 7002 de 2001). El acta de inventario deber
ser elaborada en original y dos copias, que se distribuirn en un trmino no superior a dos (2) das,
contados a partir de la fecha de finalizacin del reconocimiento y avalo fsico, as: el Original para
el expediente, primera copia para las Divisiones de Comercializacin, o para la dependencia que
haga sus veces, y la segunda copia para el depsito. Este documento no podr ser modificado,
enmendado, anulado o cambiado.
Las actas de inventario debern diligenciarse en los formatos que para tal fin determine la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales y para su diligenciamiento se deber guardar estricto orden
consecutivo.
PARGRAFO 1. El empleado del depsito deber informar al Jefe de la Divisin de
Comercializacin, o de la dependencia que haga sus veces, las inconsistencias encontradas entre la
informacin consignada en el acta de aprehensin y la relacionada en el acta de inventario, quien a
su vez deber comunicar el hecho a la Oficina de Investigaciones Disciplinarias para lo de su
competencia.
PARGRAFO 2. Cuando por razones justificadas o de orden pblico, las mercancas aprehendidas
no puedan trasladarse, la Unidad Aprehensora o autoridad competente las dejar en custodia al
Ejrcito Nacional, Polica Nacional o Armada Nacional, informando de inmediato a la Subsecretara
Comercial para que sta proceda a su disposicin.
SECCIN III
CONTROL DE MERCANCA ABANDONADA A FAVOR DE LA NACIN
ARTCULO 452. CONTENIDO DEL ACTA DE INVENTARIO. El funcionario de la Divisin
de Comercializacin, o de la dependencia que haga sus veces, al momento de entrega de la
mercanca al depsito, levantar un inventario fsico de la mercanca, del cual se dejar constancia
en la respectiva acta de inventario.
El acta de inventario deber contener, como mnimo, la siguiente informacin: ciudad y fecha,
nombre del depsito, nombre, nmero y fecha de los documentos de transporte, fecha de
vencimiento del trmino de permanencia de la mercanca en depsito, nmero bultos y peso
reportados, encontrados y diferencia, descripcin de la mercanca especificando nombre del
producto, marca, modelo, serial, capacidad, tamao, material bsico del producto, color y dems
caractersticas bsicas que permitan individualizar los productos, unidad de medida, cantidad, valor
unitario y valor total y firma de los intervinientes.
DOCTRINA:
OFICIO 83469 DE 30 DE DICIEMBRE DE 2013. DIAN. Rgimen Cambiario
Infraccin.
ARTCULO 453. OBLIGACIN DE INFORMAR. (Artculo modificado por el artculo 89 de
la Resolucin 7002 de 2001). El funcionario de la Divisin de Comercializacin, comisionado para
realizar el inventario y avalo de mercancas abandonadas, una vez terminada dicha labor, deber
verificar la correspondencia entre la informacin consignada en el documento de transporte y la
relacionada en el acta de inventario y avalo, de existir faltantes, el Jefe de la Divisin de
Comercializacin o quien haga sus veces, comunicar del hecho a la Divisin de Fiscalizacin, para
efectos de dar cumplimiento con lo establecido en el artculo 490 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
OFICIO 83469 DE 30 DE DICIEMBRE DE 2013. DIAN. Rgimen Cambiario
Infraccin.
quien ordenar la suspensin del pago de bodegajes de los documentos de ingreso afectados, hasta
tanto el Depsito efecte el inventario fsico y determine la cantidad y valor del faltante real. En
estos eventos, la fecha del egreso ser la de la ocurrencia del hurto, fuerza mayor o caso fortuito. En
ningn caso habr lugar al pago de bodegajes con posterioridad a la fecha del respectivo egreso. .
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Art. 453.
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 6369 de 2006: Por la cual se reglamenta la entrega
de mercanca donada.
ARTCULO 455. TRMINO DE UBICACIN DE FALTANTES EN BODEGA. Cuando se
presenten faltantes de mercancas ya sean totales o parciales, el depsito tendr un plazo mximo de
cinco (5) das contados a partir de la fecha de la comunicacin, para ubicar la mercanca objeto del
faltante, vencido este trmino, se proceder a verificar por parte de las Divisiones de
Comercializacin o la dependencia que haga sus veces de la respectiva Administracin, si se ubic
la respectiva mercanca.
Confirmado el faltante, se proceder a levantar un acta de faltantes por parte del funcionario
delegado por la Administracin correspondiente, en la cual se relacionar, como mnimo, la
siguiente informacin: nombre de la ciudad, el nombre del depsito, nmero y fecha del documento
de ingreso o gua de transporte de ingreso, clase, cantidad, unidad de medida de mercanca
ingresada, encontrada y faltante, as como la liquidacin del valor del faltante y firma de los
intervinientes.
Elaborada al acta de faltantes, se proceder al trmite referido en el pargrafo 2 del artculo anterior.
ARTCULO 456. VALOR DE LIQUIDACIN DE FALTANTES. Para determinar el valor de
los faltantes, se tomar como base el valor registrado en el documento para el control de existencias
de mercancas aprehendidas, decomisadas y abandonadas a favor de la Nacin y en su defecto, se
tomar el valor mercado nacional; de no existir se recurrir al medio que la entidad indique.
Determinado el valor del faltante la Divisin de Comercializacin, o la dependencia que haga sus
veces, elaborar la respectiva cuenta de cobro y la presentar ante el depsito.
El trmino para el pago de faltantes ser de un (1) mes, contado a partir de la fecha de presentacin
de la cuenta de cobro, en caso de no realizarse dicho pago, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales podr descontar el valor del faltante del valor del bodegaje causado. La cancelacin de
faltante nicamente se podr efectuar en efectivo.
El valor del faltante para piezas, partes, accesorios o repuestos se determinar de conformidad con
los criterios establecidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en la herramienta
diseada para el avalo de las mercancas, o a precios comerciales.
Si la mercanca es encontrada con posterioridad por el depsito, ste deber proceder a someterla a
su importacin o legalizacin, segn corresponda, y en ningn caso habr lugar a la devolucin del
dinero cancelado por concepto del faltante, o a revertir la operacin contable de descuento
efectuada por la entidad.
PARGRAFO. Los egresos por concepto de faltantes tendrn vigencia a partir de la ocurrencia del
hurto, fuerza mayor o caso fortuito, o fecha de iniciacin de la inspeccin fsica, inventario total o
aleatorio, en donde se detecte por parte de la autoridad aduanera la inconsistencia. En ningn caso
habr lugar al pago de bodegajes con posterioridad a la fecha del respectivo egreso.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 6369 de 2006: Por la cual se reglamenta la entrega
de mercanca donada.
DOCTRINA:
CONCEPTO 049102 DE 9 DE JULIO DE 2010. DIAN. Guarda, Custodia y
Conservacin de mercancas aprehendidas.
ARTCULO 457. INCONSISTENCIAS EN EL INGRESO DE MERCANCAS. Cuando
realizada una inspeccin fsica, muestreo aleatorio o inventario total de mercancas, se presenten
sobrantes de mercancas frente a la cantidad registrada en el ingreso, la Divisin de
Comercializacin, o la dependencia que haga sus veces de la respectiva Administracin, levantar
un acta y la comunicara a la Divisin de Fiscalizacin para formalizar el ingreso.
SECCIN V
TRASLADOS DE MERCANCAS
ARTCULO 458. CLASES DE TRASLADOS. Los traslados de mercancas se realizarn
nicamente con autorizacin de la Subsecretara Comercial y podrn efectuarse entre depsitos,
entre ciudades o entre bodegas de un mismo depsito y ciudad. El ingreso al depsito de llegada se
realizar en las mismas condiciones de forma en que se encontraba la mercanca en el depsito de
salida, respetando los tems, descripcin, cantidad y unidad de medida y conservando la situacin
jurdica que ostentaba la mercanca al momento del traslado, es decir aprehensin, decomiso, o
abandono.
Si el traslado es asumido por la entidad, el Administrador correspondiente deber solicitar el seguro
de transporte de las mercancas ante la Divisin de Servicios Generales de Subsecretara de
Recursos Fsicos, durante el tiempo requerido.
ARTCULO 459. OBLIGACIN DE INFORMAR EL TRASLADO. La Divisin de
Comercializacin, o la dependencia que haga sus veces, estar obligada a informar a la Divisin de
Fiscalizacin la nueva ubicacin de las mercancas con el fin de que se actualicen los datos
incorporados en los procesos administrativos pertinentes.
CAPTULO II
DISPOSICIN DE MERCANCAS
SECCIN I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 460. COMPETENCIA. Corresponde a la Subsecretara Comercial, a las
Administraciones a travs de las Divisiones de Comercializacin, o las dependencias que hagan sus
PARTE II
CONVOCATORIA ESPECIAL
ARTCULO 473. DEFINICIN REQUISITOS DE LOS PARTICIPANTES. Es el sistema
mediante el cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, realiza por s mismo, o a travs
de terceros contratados, invitacin especfica a Cooperativas y Fondos de Empleados y sectores
formales de la economa o del comercio nacional, que estn interesados en adquirir mercancas,
para que presenten propuestas por escrito en sobre cerrado y con garanta de seriedad de las ofertas.
PARTE III
VENTA A PRECIOS FIJOS
ARTCULO 474. DEFINICIN. Es el sistema mediante el cual la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, por s misma, o a travs de terceros contratados vende mercancas a precios
fijos al por mayor, o al detal en bodegas propias o de terceros, en forma permanente o temporal.
ARTCULO 475. PUBLICIDAD Y EXHIBICIN. La publicidad de ventas a precios fijos deber
hacerse a travs de medios regionales hablados y/o escritos, por lo menos con un (1) da de
anterioridad a la iniciacin del evento. Tambin se podr utilizar otros medios informativos tales
como: volantes, vallas, catlogos, etc. que motiven e impulsen las ventas.
ARTCULO 476. OPERADORES DE VENTA. La Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales podr contratar personas jurdicas como operadores de venta, quienes debern certificar
su experiencia e idoneidad para la planeacin, organizacin y ejecucin de eventos de esta
naturaleza, para lo cual se suscribir un contrato en el que se especifiquen las condiciones de
entrega de la mercanca para venta, el precio de venta al pblico, la comisin de ventas, la rendicin
de informes, la forma de consignacin del respectivo recaudo a la entidad, la devolucin de saldos
de existencias y dems aspectos a que haya lugar, y la implementacin de los sistemas de control
necesarios para garantizar transparencia y efectividad en la venta mediante operador.
PARTE IV
VENTA POR REMATE EN PBLICA SUBASTA
ARTCULO 477. DEFINICIN Y RESPONSABLES. Es el sistema de pague y lleve aplicado
para vender mercancas diversas, agrupadas en lotes, directamente o a travs de terceros, en pblica
subasta de viva voz y al mejor postor. Sern responsables de la ejecucin del evento el
Administrador respectivo, el Jefe de Comercializacin o de la dependencia que haga sus veces y el
tercero contratado cuando sea el caso.
ARTCULO 478. JUNTA DIRECTIVA. La Junta Directiva ser la responsable de dirigir y
controlar el desarrollo del remate y estar integrada por el Administrador respectivo o su delegado,
el Jefe de la Divisin de Comercializacin, el Jefe de la Divisin Financiera, el Jefe de Grupo de
Enajenaciones, o la dependencia que haga sus veces y el funcionario de la entidad responsable del
evento.
Adicionalmente tendr las siguientes funciones:
a) Presenciar el remate, ya sea realizado por la entidad o por el tercero contratado;
b) Elaborar una relacin de adjudicatarios como mnimo con la siguiente informacin: nmero de
lote, nombre y apellidos del adjudicatario, identificacin, telfono, valor base y valor adjudicado;
En caso de que se presenten faltantes, el consignatario, realizar en forma inmediata el pago del
valor de los mismos, mediante consignacin en la cuenta que para tal fin designe la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
SECCIN III
OTRAS MODALIDADES DE DISPOSICIN
PARTE I
DACIN EN PAGO
ARTCULO 483. DEFINICIN Y ALCANCE. Es la transferencia del derecho de dominio y
posesin, que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, hace de mercancas aprehendidas,
decomisadas o abandonadas, a personas naturales o jurdicas con el fin de cancelar total o
parcialmente los gastos causados por operacin aduanera, o por la colaboracin eficaz para la
prevencin y represin del contrabando que hagan las entidades pblicas.
ARTCULO 484. COMPETENCIA. Ser competente para autorizar la clase, cantidad y valor de
mercanca en dacin en pago, la Subsecretara Comercial de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, previo visto bueno del Secretario General.
ARTCULO 485. CONDICIONES PARA SU APLICACIN. El valor de las mercancas
entregadas en dacin en pago, ser del ciento por ciento (100%) del avalo comercial efectuado por
la entidad.
Cuando el avalo comercial de la mercanca sea superior al valor de la deuda, el acreedor deber
consignar la diferencia dentro del plazo fijado por las partes, momento en el cual se entregarn los
documentos de titularidad.
Cuando el avalo comercial de la mercanca sea inferior al valor de la deuda, se transferirn los
respectivos documentos de titularidad y la diferencia se cancelar por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, siguiendo el trmite establecido para el efecto de acuerdo con la
disponibilidad presupuestal.
La deuda se liquidar con corte a la fecha de suscripcin del acta de acuerdo de dacin en pago,
fecha en la que se considera cancelada la obligacin.
PARGRAFO. Cualquiera de las partes podr desistir del acuerdo de dacin en pago, hasta antes
de la suscripcin del acta respectiva.
ARTCULO 486. TITULARIDAD. La resolucin que se expida como consecuencia del acuerdo
de dacin en pago har las veces de documento de titularidad de la mercanca.
ARTCULO 487. FORMA DE ENTREGA. Expedido el acto administrativo correspondiente,
proceder la entrega formal y real de la mercanca al acreedor y se efectuar el respectivo descargue
de inventario.
PARGRAFO. Cuando las mercancas entregadas en dacin en pago correspondan a medios de
transporte, los trmites legales ante las autoridades competentes y los gastos que stos ocasionen
corrern por cuenta del acreedor.
PARTE II
DONACIN
ARTCULO 488. COMPETENCIA Y TITULARIDAD. (Artculo modificado por el artculo 1
de la Resolucin 8648 de 2005). La competencia para realizar las donaciones de mercancas, previo
visto bueno del Secretario General, corresponde al Subsecretario Comercial de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, quien para el efecto expedir una resolucin que har las veces de
documento de titularidad. Para tal fin, las administraciones debern remitir a la Subsecretara
Comercial por escrito y en medio magntico o electrnico los proyectos de actos administrativos,
debidamente verificados y soportados.
PARGRAFO. Una vez notificada la resolucin que autorice la donacin, el beneficiario deber
retirar del sitio de almacenamiento, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, las mercancas
objeto de donacin. De no hacerlo dentro de este trmino correr por su cuenta con los gastos
causados por la guarda y custodia de las mercancas donadas. En caso de tratarse de mercanca
perecedera, su retiro ser inmediato.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 531.
PARTE III
ASIGNACIN
ARTCULO 489. COMPETENCIA. La competencia para la asignacin de las mercancas
decomisadas y abandonadas a favor de la Nacin, corresponde al Secretario General de la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 533.
PARTE IV
DESTRUCCIN
ARTCULO 490. COMPETENCIA Y REQUISITOS. La competencia para ordenar y ejecutar la
destruccin de las mercancas aprehendidas, decomisadas y abandonadas a favor de la Nacin
corresponde a los Administradores de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en la
respectiva jurisdiccin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 534 del *Decreto 2685 de 1999, se podr ordenar la
destruccin de licores, cigarrillos, perfumes y en general, de mercancas que impliquen alto riesgo
para la seguridad o salubridad pblica, certificada previamente por la autoridad respectiva. En estos
eventos no se requerir la definicin de la situacin jurdica de las mismas.
La Divisin de Comercializacin o la dependencia que haga sus veces, deber informar a la
Subsecretara Comercial con ocho (8) das de anticipacin a su ejecucin, las destrucciones
ordenadas.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 534.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 28 DE 28 DE ABRIL DE 2003. DIAN. Disposicin de
Mercancas. Destruccin de la mercanca.
ARTCULO 490-1. MERCANCAS ABANDONADAS QUE REQUIEREN DESTRUCCIN
INMEDIATA MEDIANTE AUTORIZACIN ABREVIADA. (Artculo adicionado por el
artculo 1 de la Resolucin 5226 de 2009). Para efectos de la aplicacin de lo previsto en el
pargrafo del artculo 115 del *Decreto 2685 de 1999, adicionado por el artculo 6 del Decreto 390
de 2009, se entender que la mercanca abandonada requiere destruccin inmediata cuando la
misma presente cualquiera de las siguientes caractersticas:
1. Se encuentren totalmente daadas
2. Generen riesgo de seguridad o salubridad pblica
3. Cuenten con fecha de vencimiento expirada
4. Mercanca sin valor de comercializacin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 095033 DE 18 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN. Destruccin inmediata
previa autorizacin abreviada de la DIAN.
ARTCULO 490-2. REPORTE DE MERCANCAS EN ABANDONO QUE REQUIEREN
DESTRUCCIN INMEDIATA. (Artculo adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 5226 de
2009). De conformidad con lo previsto en el artculo 115 del *Decreto 2685 de 1999, adicionado
por el artculo 6 del Decreto 390 de 2009, los depsitos habilitados en los que se encuentren
mercancas abandonadas a favor de la Nacin que requieran destruccin inmediata comunicarn el
hecho a la Divisin de Gestin de la Operacin Aduanera de la respectiva Direccin Seccional de
Aduanas o de Impuestos y Aduanas, conforme a los procedimientos y dentro de los trminos legales
establecidos en la presente resolucin, adjuntando los documentos de transporte e indicando las
razones en que se fundamenta la solicitud de destruccin inmediata.
La Divisin de Gestin de la Operacin Aduanera, transcurridos los trminos establecidos en el
artculo 115 del *Decreto 2685 de 1999, remitir a la Divisin de Gestin Administrativa y
Financiera, de la misma jurisdiccin, los documentos de transporte de las mercancas en abandono
que requieren destruccin inmediata, junto con los documentos soportes, y proceder a verificar las
razones que fundamentan la destruccin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 095033 DE 18 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN. Destruccin inmediata
previa autorizacin abreviada de la DIAN.
ARTCULO 490-3. INSPECCIN FSICA. (Artculo adicionado por el artculo 3 de la
Resolucin 5226 de 2009). Recibida la informacin de que trata el artculo anterior, la Divisin de
Gestin Administrativa y Financiera a travs del Grupo Interno de Trabajo de Comercializacin o
quien haga sus veces, ordenar mediante auto comisorio la inspeccin fsica de las mercancas y la
verificacin de las circunstancias que la fundamentan, confrontndola con los documentos de
transporte y dems soportes.
La diligencia de inspeccin deber ser practicada dentro de los dos (2) das siguientes al recibo de la
informacin. Este trmino podr ser prorrogado conforme con las circunstancias particulares objeto
de verificacin.
El funcionario comisionado para la diligencia de inspeccin fsica deber diligenciar el Acta de
Inventario y Avalo de Mercancas en Abandono por cada documento de transporte, y en la misma
dejar constancia si la mercanca inspeccionada rene las condiciones previstas en el artculo 490-1
de la presente resolucin y el trmino necesario para la prctica de la misma.
Cuando en el desarrollo de la diligencia de inspeccin fsica, se encuentren mercancas con seales
de saqueo, cambio o presenten diferencias respecto a lo indicado frente al documento de transporte,
se proceder conforme con lo establecido en el artculo 453 de la presenta resolucin.
ARTCULO 490-4. AUTORIZACIN DE LA DESTRUCCIN. (Artculo adicionado por el
artculo 4 de la Resolucin 5226 de 2009). El Grupo Interno de Trabajo de Comercializacin de la
Divisin de Gestin Administrativa y Financiera, o quien haga sus veces, con fundamento en los
resultados plasmados en las actas de inventario y avalo de mercancas en abandono para
destruccin inmediata y sus soportes, proyectar para visto bueno del jefe de la Divisin de Gestin
Administrativa y Financiera y firma del Director Seccional la resolucin de destruccin abreviada.
La cual deber ser expedida a ms tardar dentro de los tres (3) das siguientes a la realizacin de la
diligencia de inspeccin.
La Resolucin que ordena la destruccin de la mercanca abandonada a favor de la Nacin, ser
comunicada al depsito habilitado para que programe la diligencia de destruccin.
Programada la destruccin, el depsito habilitado en el cual se encuentre la mercanca, informar a
la Direccin Seccional competente y a la Subdireccin de Gestin Comercial con una antelacin
mnima de tres (3) das hbiles, la fecha de realizacin de la destruccin, adjuntando copia de las
licencias ambientales otorgadas a la empresa encargada del proceso de destruccin y el tipo de
procedimiento que se llevar a cabo para la realizacin de la destruccin de acuerdo a la clase de
mercanca.
Previa a la realizacin de la destruccin, el depsito deber tramitar y obtener el permiso de la
autoridad sanitaria encargada de la proteccin del medio ambiente en la jurisdiccin respectiva
garantizando que con su ejecucin no se infrinjan normas de carcter ambiental.
ARTCULO 490-5. COSTOS DE LA DESTRUCCIN. (Artculo adicionado por el artculo 5
de la Resolucin 5226 de 2009). De conformidad con lo previsto en el artculo 115 del *Decreto
2685 de 1999, adicionado por el artculo 6 del Decreto 390 de 2009, una vez recibida la
comunicacin de la resolucin que autoriza la destruccin, el depsito programar su ejecucin y
los costos de la ejecucin de la destruccin sern asumidos por el titular del documento de
transporte.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 095033 DE 18 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN. Destruccin inmediata
previa autorizacin abreviada de la DIAN.
ARTCULO 490-6. PRCTICA DE LA DILIGENCIA DE DESTRUCCIN DE LA
MERCANCA. (Artculo adicionado por el artculo 6 de la Resolucin 5226 de 2009).
Programada la diligencia de destruccin por parte del depsito habilitado, en los trminos previstos
en la presente resolucin, la Direccin Seccional competente comisionar a los funcionarios del
Grupo Interno de Trabajo de Comercializacin o la dependencia que haga sus veces, para efectuar la
supervisin de la destruccin, la elaboracin del acta de destruccin y la verificacin del
diligenciamiento de los registros en los sistemas correspondientes.
La diligencia de destruccin se llevar a cabo en presencia de:
-- El Subdirector de Gestin Comercial o su delegado cuando fuere el caso.
-- El Director Seccional o su delegado.
-- El Jefe de la Divisin de Gestin Administrativa y Financiera.
-- El Jefe del Grupo Interno de Trabajo de Comercializacin o quien haga sus veces.
-- El funcionario de la entidad sanitaria, si as lo exige el concepto.
-- Otras autoridades que por invitacin del Director Seccional asistan a la destruccin o quieran
participar.
La realizacin de la diligencia de destruccin ser responsabilidad del depsito habilitado de
acuerdo con el acto Administrativo que la Direccin Seccional expida para el efecto.
PARGRAFO. La ejecucin de la destruccin deber cumplir con las normas vigentes de
proteccin al medio ambiente. Si para la ejecucin de la destruccin se requiere la prestacin de
servicios de empresas especializadas, estas debern cumplir la normatividad legal que regule su
funcionamiento.
ARTCULO 490-7. MERCANCAS EN ABANDONO QUE REQUIEREN DESTRUCCIN
INMEDIATA Y SE ENCUENTRAN EN DEPSITOS HABILITADOS UBICADOS EN
PUERTOS O MUELLES DE SERVICIO PBLICO. (Artculo adicionado por el artculo 7 de
la Resolucin 5226 de 2009). El procedimiento establecido en la presente resolucin tambin ser
aplicable a los depsitos habilitados que se encuentren ubicados en los puertos o muelles de servicio
pblico o privado.
TTULO XV
PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO DE LAS OBLIGACIONES ADUANERAS
En las garantas que deban presentarse ante una administracin aduanera, se deber adicionar como
beneficiaria de la misma, a la administracin aduanera respectiva.
(Inciso adicionado por el artculo 92 de la Resolucin 7002 de 2001). Las garantas que amparen
el cumplimiento de obligaciones aduaneras debern ser constituidas a la tasa representativa del
mercado que informe la Superintendencia Bancaria para el ltimo da hbil de la semana
inmediatamente anterior a la cual se produce la constitucin de la respectiva pliza.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
DOCTRINA:
CONCEPTO 00028 DE 24 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Importacin temporal a corto
plazo - Garanta.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
ARTCULO 496-1. CONSTITUCIN Y REQUISITOS DE UNA GARANTA EN FORMA
DE DEPSITO. (Artculo adicionado por el artculo 9 de la Resolucin 8571 de 2010). Adems
de lo establecido en los artculos 523 y 527 de la Resolucin 4240 de 2000, la garanta en forma de
depsito debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Diligenciar y presentar ante la entidad bancaria definida, segn el correspondiente instructivo, el
formato Ttulo de Garanta en Efectivo original y tres copias. Este ser suministrado por el Banco
autorizado al momento de la consignacin.
- Tener registrado por el banco autorizado el valor consignado en la cuenta establecida para las
garantas en efectivo, es decir, el valor correspondiente a los tributos en discusin sugeridos en el
Acta y Auto de Inspeccin. As mismo, la fecha de consignacin, la cual debe estar dentro del
trmino establecido en los numerales 3 y 4 del artculo 172 de la presente resolucin.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
ARTCULO 497. PRESENTACIN Y ESTUDIO DE LAS GARANTAS. (Artculo
modificado por el artculo 10 de la Resolucin 8571 de 2010). Las garantas globales exigidas en
los eventos de autorizacin, habilitacin, inscripcin, homologacin o renovacin debern ser
estudiadas por la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero o por las Divisiones de Gestin de
la Operacin Aduanera o por la dependencia que haga sus veces, segn corresponda.
En todos los eventos en que se afecte la garanta global constituida, el afianzado deber presentar la
respectiva modificacin y ajuste al monto inicial dentro de los quince (15) das siguientes al de
afectacin del valor total, so pena de quedar suspendida la autorizacin, habilitacin, inscripcin,
homologacin o renovacin sin necesidad de acto administrativo que as lo declare, hasta tanto sea
certificado el reajuste de la misma. Igualmente la Divisin de Gestin Cobranzas o la dependencia
que haga sus veces deber informar a la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero, dentro de
los cinco (5) das siguientes a su afectacin, el monto por el cual se hizo efectiva la respectiva
pliza, con el fin de verificar y controlar su ajuste por parte del afianzado.
Las garantas globales exigidas para los consorcios y uniones temporales que realicen operaciones
de importacin, exportacin o trnsito, debern ser estudiadas y aprobadas por la Subdireccin de
Gestin de Registro Aduanero o la dependencia que haga sus veces.
Cuando las garantas especficas deban presentarse ante una Direccin Seccional sern estudiadas y
aprobadas por las Divisiones de Gestin de la Operacin Aduanera o por la dependencia competente
que requiri su constitucin. Las garantas en forma de depsito en efectivo debern ser presentadas
ante las Divisiones de Gestin de la Operacin Aduanera, para su estudio y aceptacin.
PARGRAFO 1. Transcurrido un (1) mes contado a partir del vencimiento del trmino previsto en
el inciso 2 del presente artculo sin que se hubiere presentado el correspondiente certificado de
modificacin, la autorizacin, habilitacin, inscripcin, homologacin o renovacin quedar sin
efecto, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
jurisdiccin donde se realiz el trmite de aceptacin quien podr expedir certificados, copias o
fotocopias de los mismos, cuando a ello hubiere lugar.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
ARTCULO 501. TRMINO PARA LA RENOVACIN DE LAS GARANTAS GLOBALES.
(Artculo modificado por el artculo 2 de la Resolucin 904 de 2004). Para la renovacin de las
garantas globales, estas debern ser entregadas por el obligado a la dependencia competente de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a ms tardar dos (2) meses antes del vencimiento de
su vigencia
.
Si la renovacin de la garanta no se presenta a ms tardar un (1) mes antes del vencimiento de su
vigencia, la inscripcin, reconocimiento, autorizacin o habilitacin quedar sin efecto a partir del
da siguiente a la fecha de vencimiento de la garanta aprobada, sin necesidad de acto administrativo
que as lo declare.
El trmino de vigencia de la constitucin o renovacin deber ser por un ao y tres meses ms,
contado a partir del da siguiente al vencimiento de la garanta que se pretende renovar.
(Inciso 4 modificado por el artculo 3 de la Resolucin 2795 de 2004). Cuando se trate de renovar
el reconocimiento e inscripcin como Usuario Aduanero Permanente o como Usuario Altamente
Exportador, el trmino de vigencia de la garanta podr ser de un ao y tres meses ms o de tres
aos, en los montos previstos en los literales a) y b) de los incisos 8 y 10 de los artculos 507 y 508
de la presente resolucin, segn corresponda.
(Inciso adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 96 de 2008). Tratndose de las garantas
globales que deben constituir los Consorcios y Uniones Temporales para amparar las mercancas
bajo control aduanero, el trmino de la vigencia de su constitucin ser por el trmino de duracin
del contrato y tres meses ms, y su renovacin se har de conformidad con el trmino que se
renueve el contrato y tres meses ms, contados a partir del da siguiente al vencimiento de la
garanta que se pretenda renovar.
(Inciso adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 96 de 2008). El monto asegurable de las
garantas globales, bancaria o de compaa de seguros que constituyan los Consorcios o Uniones
Temporales, ser del uno por ciento (1%) del valor de las importaciones que se proyecten realizar
con ocasin del contrato o contratos que se celebren entre estos y el Estado en desarrollo de la *Ley
80 de 1993, y que se allegarn junto con las plizas globales.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 2 de la Resolucin 96 de 2008). Si la
renovacin de la garanta global que constituyen los Consorcios y Uniones Temporales, no se
presenta a ms tardar dos (2) meses antes del vencimiento de su vigencia, no podrn realizar
operaciones de importacin, exportacin o trnsito aduanero, a partir del da siguiente a la fecha de
vencimiento de la garanta aprobada, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha a la
Ley 80 de 1993, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Contratacin Estatal y Registro nico de Proponentes.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 17 DE 4 DE MAYO DE 2006. DIAN. Depsitos privados
para procesamiento industrial.
ARTCULO 502. DEVOLUCIN DE ORIGINALES DE LAS GARANTAS, TTULOS O
DE LOS VALORES CONSIGNADOS COMO DEPSITO EN EFECTIVO AL TOMADOR
O ASEGURADOR. (Artculo modificado por el artculo 14 de la Resolucin 8571 de 2010).
Cuando una obligacin aduanera haya sido respaldada con una garanta especfica y aquella se haya
cumplido en su totalidad, la dependencia competente de la correspondiente Direccin Seccional
declarar el cumplimiento de la obligacin y devolver el original del ttulo al interesado previo
registro expreso de tal hecho en el original y copias. La dependencia encargada de la custodia de las
garantas o ttulos dejar en sus archivos copia o fotocopia debidamente autenticada, de ellas.
Cuando se trate del cumplimiento de una obligacin aduanera respaldada con una garanta global, el
original del ttulo se devolver al interesado transcurridos dos (2) aos contados a partir de la
finalizacin de su vigencia, siempre que no haga parte de un proceso ejecutivo de cobro y dejando
copia o fotocopia autenticada de la misma.
La declaratoria de cumplimiento de la operacin garantizada y la cancelacin de la garanta
constituida, cuando se trate de la garanta de depsito en efectivo, requerirn de la recepcin, en la
Divisin de Gestin de la Operacin Aduanera, del estudio de valor realizado en el que se
establezca la aceptacin del precio declarado por las mercancas o por los dems elementos del
valor y en consecuencia del valor en aduana declarado.
El Grupo Garantas o quien haga sus veces comunicar, semanalmente a los declarantes, a los
importadores y a los bancos, va correo electrnico la relacin de los Ttulos de Garanta en
Efectivo cancelados para que se tramite la devolucin de los dineros consignados.
La devolucin de los valores depositados como garanta en efectivo demandar del banco la
verificacin de los siguientes aspectos:
Si se trata de personas jurdicas que se presente:
1. La solicitud suscrita por el representante legal, apoderado o persona autorizada,
2. Certificado de existencia y representacin legal, con vigencia no superior a tres meses,
3. Documento de identidad,
4. Si se acta a travs de apoderado o con autorizacin, acreditar el respectivo poder debidamente
constituido o autorizacin autenticada en Notara,
5. El original del Ttulo de Garanta en Efectivo con el registro del cumplimiento de la obligacin
y de la procedencia de la devolucin.
6. Comprobante de consignacin, auto de archivo o recibo oficial de pago.
Si se trata de personas naturales que se presente:
1. La solicitud suscrita por el tomador, apoderado o persona autorizada,
2. El documento de identidad,
3. Si se acta a travs de apoderado o con autorizacin, acreditar poder debidamente constituido o la
autorizacin autenticada en Notara.
4. El original del Ttulo de Garanta en Efectivo con el registro del cumplimiento de la obligacin
y de la procedencia de la devolucin.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
ARTCULO 503. CONSTITUCIN DEL TTULO. (Artculo modificado por el artculo 15 de
la Resolucin 8571 de 2010). Conformar el ttulo necesario para hacer efectivo el cobro de la
garanta en las reas de Cobranzas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el original
de la garanta cuando se trate de garantas especficas y la fotocopia de la garanta cuando se trate de
garantas globales as como la resolucin ejecutoriada que declara el incumplimiento o impone la
sancin respectiva.
PARGRAFO 1. Cuando se trate de la garanta de pleno derecho de que tratan las Decisiones 399,
617 y (*)636 segn corresponda, el ttulo ejecutivo lo integra el acto administrativo ejecutoriado
que declare el incumplimiento del Transporte Internacional o del rgimen de Trnsito Aduanero
comunitario, la certificacin suministrada por la Subdireccin de Gestin de Registro Aduanero,
donde conste que el vehculo se encuentra habilitado para realizar operaciones de Transporte
Internacional o del rgimen de Trnsito Aduanero Comunitario, segn corresponda, de conformidad
con lo previsto en el pargrafo del artculo 370 del *Decreto 2685 de 1999.
PARGRAFO 2. Cuando se trate de la garanta de depsito en efectivo y se haya determinado que
el valor en aduana no estaba correctamente declarado y en consecuencia se haya definido el
incumplimiento de la obligacin de conformidad con la Liquidacin Oficial de Revisin de Valor
ejecutoriada, se solicitar al Banco el abono a la cuenta establecida por la DIAN para el pago de los
tributos aduaneros, de los valores adeudados por el importador, con cargo a la Declaracin o
Declaraciones respectivas relacionadas en el Ttulo de Garanta en Efectivo, correspondiente.
(*)NOTA DE VIGENCIA: La Decisin 636 de 2006, introdujo modificaciones en la Decisin 617
de 2005.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
ARTCULO 504. RIESGOS ASEGURABLES. Los objetos o riesgos asegurables previstos en el
*Decreto 2685 de 1999 para cada tipo de garanta, debern ser incluidos en los textos de las mismas
y sern esenciales para su aprobacin.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
CONCORDANCIAS:
Decreto 2766 de 2012: Arts. 4 y 5.
CAPTULO II
OBJETOS O RIESGOS ASEGURABLES ANTE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES, USUARIOS, REGMENES, MODALIDADES, VIGENCIAS Y
MONTOS
ARTCULO 505. TRMINO DE VIGENCIA DE LAS GARANTAS. El trmino de vigencia
de las garantas que deben constituirse para obtener la autorizacin, reconocimiento, inscripcin o
habilitacin, segn sea el caso, de los sujetos que deban desarrollar las actividades a que se refiere
el artculo 74 del *Decreto 2685 de 1999, ser de un ao y tres meses ms, conforme a lo
establecido en el artculo 85 del citado decreto.
Para las plizas especficas, el trmino ser el establecido en las normas sealadas a continuacin, o
en su defecto, el previsto en el *Decreto 2685 de 1999 para cada caso.
PARGRAFO. (Pargrafo adicionado por el artculo 4 de la Resolucin 2795 de 2004). Las
garantas que deben constituirse para obtener el reconocimiento e inscripcin como Usuarios
Altamente Exportadores o Usuarios Aduaneros Permanentes, podrn ser constituidas por un trmino
de vigencia de un ao y tres meses ms o de tres aos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
SECCIN I
AUXILIARES DE LA FUNCIN ADUANERA Y USUARIOS ADUANEROS
ARTCULO 506. GARANTAS DE LAS AGENCIAS DE ADUANAS. (Artculo modificado
por el artculo 1 de la Resolucin 8274 de 2008). De conformidad con lo establecido en el artculo
27-5 del *Decreto 2685 de 1999, para efectos de la autorizacin, renovacin u homologacin de las
agencias de aduanas, se deber constituir o modificar la garanta bancaria o de compaa de
seguros, segn el caso, con el objeto de garantizar el pago de tributos aduaneros y sanciones a que
haya lugar, por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas en la
presente resolucin.
La garanta deber constituirse por un monto equivalente a:
Agencias de aduanas nivel 1, tres mil salarios mnimos mensuales legales vigentes (3.000 smmlv).
Agencias de aduanas nivel 2 y 3, mil salarios mnimos mensuales legales vigentes (1.000 smmlv).
Agencias de aduanas nivel 4, quinientos salarios mnimos mensuales legales vigentes (500 smmlv).
PARGRAFO. Las agencias de aduanas solo podrn ejercer su actividad una vez aprobada la
garanta por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y debern mantenerla
vigente durante el ejercicio de su actividad, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 501 de la
presente resolucin.
propios con mercanca de su propiedad, se deber incluir en la garanta el o los objetos previstos
para el rgimen de trnsito aduanero, segn corresponda a la calidad con la que desarrollen sus
operaciones.
Cuando el usuario aduanero permanente pretenda obtener la habilitacin de un depsito, en el
objeto de la garanta global se deber incluir que la misma cubre tambin el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de sus actuaciones como depsito habilitado y el pago de las sanciones y
tributos aduaneros a que hubiere lugar.
Cuando se trate de renovar el reconocimiento e inscripcin como Usuario Aduanero Permanente el
monto de la garanta se fijar de la siguiente manera:
a) El dos por ciento (2%) del valor FOB de las importaciones realizadas durante los 12 meses
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de renovacin del reconocimiento e
inscripcin;
b) El uno (1) por mil del valor FOB de las exportaciones realizadas durante los 12 meses
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de renovacin del reconocimiento e
inscripcin.
PARGRAFO. Las sociedades matrices, filiales o subsidiarias que sean reconocidas e inscritas
como usuarios aduaneros permanentes, podrn asegurar sus obligaciones aduaneras mediante la
constitucin de una sola garanta global, siempre y cuando cada una de ellas figure como afianzada.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 17 DE 4 DE MAYO DE 2006. DIAN. Depsitos privados
para procesamiento industrial.
a) El dos por ciento (2%) del valor FOB de las importaciones realizadas durante los 12 meses
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de renovacin de la garanta;
b) El uno (1) por mil del valor FOB de las exportaciones realizadas durante los 12 meses
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de renovacin de la garanta.
O podr tomarse como base el mismo valor en dlares establecido con ocasin del reconocimiento e
inscripcin inicial del Usuario, a conveniencia del mismo.
Tanto en el caso de constitucin de la garanta inicial, como en el de su renovacin el monto de la
misma expresado en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica se convertir a pesos
colombianos aplicando la tasa representativa del mercado que informe la Superintendencia Bancaria
para el ltimo da hbil de la semana inmediatamente anterior a la cual se constituya o renueve la
garanta.
Cuando la persona jurdica efecte simultneamente operaciones de importacin o exportacin,
durante los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de
reconocimiento e inscripcin, para efectos de establecer el monto de la garanta, se sumarn los
resultados obtenidos al aplicar los porcentajes establecidos en el presente artculo, segn la
operacin de que se trate.
(Inciso modificado por el artculo 7 de la Resolucin 546 de 2010). Para los efectos previstos en el
literal a) y en el inciso 3 del literal b) del artculo 357 del *Decreto 2685 de 1999, cuando un
usuario altamente exportador pretenda actuar como declarante de la modalidad de trnsito aduanero,
o adicionalmente pretenda realizar la ejecucin de la misma en medios de transporte propios con
mercanca de su propiedad, se deber incluir en la garanta el o los objetos previstos para el rgimen
de trnsito aduanero, segn corresponda a la calidad con la que desarrollen sus operaciones.
Cuando el usuario altamente exportador pretenda obtener la habilitacin de un depsito, en el objeto
de la garanta global se deber incluir que la misma cubre tambin el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de sus actuaciones como depsito habilitado y el pago de las sanciones y
tributos aduaneros a que hubiere lugar.
De conformidad con lo previsto en el artculo 186 del *Decreto 2685 de 1999, cuando el usuario
altamente exportador pretenda desarrollar la modalidad de importacin temporal para
procesamiento industrial, en el objeto de la garanta global se deber incluir que la misma cubre
tambin el cumplimiento de las obligaciones inherentes al desarrollo de dicha modalidad.
Cuando el usuario altamente exportador pretenda actuar como productor del bien final en los
programas especiales de exportacin, en el objeto de la pliza global se deber incluir que la misma
cubre tambin el cumplimiento de las obligaciones inherentes al desarrollo de dichos programas.
Cuando se trate de renovar el reconocimiento e inscripcin como Usuario Altamente Exportador el
monto de la garanta se fijar de la siguiente manera:
a) El dos por ciento (2%) del valor FOB de las importaciones realizadas durante los 12 meses
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de renovacin del reconocimiento e
inscripcin;
b) El uno (1) por mil del valor FOB de las exportaciones realizadas durante los 12 meses
inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de renovacin del reconocimiento e
inscripcin.
PARGRAFO. Las sociedades matrices, filiales o subsidiarias que sean reconocidas e inscritas
como Usuarios Altamente Exportadores, podrn asegurar sus obligaciones aduaneras mediante la
constitucin de una sola garanta global, siempre y cuando cada una de ellas figure como afianzada.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 17 DE 4 DE MAYO DE 2006. DIAN. Depsitos privados
para procesamiento industrial. Usuarios altamente exportadores.
ARTCULO 508-1. GARANTA GLOBAL DE LOS USUARIOS OPERADORES. (Artculo
adicionado por el artculo 5 de la Resolucin 5532 de 2008). La garanta global se deber
constituir y entregar, dentro de los quince (15) das siguientes a la ejecutoria del acto administrativo
que declara la existencia de la zona franca, por un monto equivalente a cinco mil salarios mnimos
mensuales legales vigentes (5000 s.m.m.l.v.), cuyo objeto ser garantizar el pago de los tributos
aduaneros y las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de las obligaciones y
responsabilidades consagradas en el *Decreto 2685 de 1999 y dems normas que lo adicionen,
complementen o modifiquen. Una vez aceptada la garanta, el usuario operador podr iniciar
actividades.
La garanta deber renovarse de conformidad con lo establecido en el artculo 85 del *Decreto 2685
de 1999, en concordancia con lo previsto en el artculo 501 de la presente resolucin.
La garanta de que trata este artculo amparar las operaciones como usuario operador en la
respectiva Zona Franca.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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SECCIN II
ZONAS PRIMARIAS ADUANERAS
ARTCULO 509. GARANTA DE LOS DEPSITOS PRIVADOS TRANSITORIOS. Para
efectos de lo previsto en el literal c) artculo 71 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta se otorgar
por el trmino de la habilitacin del depsito transitorio y tres meses ms.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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ARTCULO 509-1. GARANTA DE MUELLES O PUERTOS PBLICOS Y PRIVADOS.
(Artculo adicionado por el artculo 7 de la Resolucin 904 de 2004). Para efectos de lo
establecido en el artculo 43 del *Decreto 2685 de 1999, el monto de constitucin de la garanta
inicial ser el equivalente al 0.25% del promedio del valor CIF de las mercancas que se estime
sern objeto de cargue, descargue y manipulacin durante un trimestre en el lugar habilitado.
Cuando se trate de renovacin de la garanta, se constituir por el 0.125% del valor CIF, de las
mercancas objeto de cargue, descargue y manipulacin que resulte del promedio de un trimestre del
ao anterior.
PARGRAFO. Cuando el fin de la habilitacin del muelle o puerto de servicio pblico o privado,
sea el de permitir el ingreso de embarcaciones para ser reparadas, transformadas o sometidas a un
proceso de mantenimiento, la garanta inicial se constituir por el equivalente al 0.25% del
promedio del valor CIF de las mercancas o partes objeto de la reparacin, transformacin o
mantenimiento que se estime sern sometidas a un proceso de cargue, descargue y/o manipulacin
durante un trimestre en el lugar habilitado.
Cuando se trate de renovacin de la garanta, esta se constituir por el 0.125% del valor CIF de las
mercancas o partes objeto de la reparacin, transformacin o mantenimiento que fueron sometidas
a un proceso de cargue, descargue y manipulacin que resulte del promedio de un trimestre del ao
anterior.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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ARTCULO 509-2. GARANTA DEPSITOS PBLICOS Y/O PRIVADOS. (Artculo
modificado por el artculo 9 de la Resolucin 9098 de 2004). Para efectos de lo establecido en los
literales a) y b) del artculo 71 del *Decreto 2685 de 1999, el monto de renovacin de la garanta
ser del 1.5% del valor en aduana de las mercancas almacenadas durante el ao inmediatamente
anterior.
Para efectos de determinar el valor en aduanas indicado en el inciso anterior, solo se tendrn en
cuenta los montos de las mercancas declaradas bajo las modalidades de importacin ordinaria y
temporales para reexportacin en el mismo estado, que hubiere almacenado el depsito pblico y/o
privado, segn corresponda, durante el ao inmediatamente anterior a la renovacin.
No formarn parte de la base para la renovacin de la garanta, las importaciones de mercancas
cuyo importador sea una persona jurdica que tenga la calidad de usuario aduanero permanente o
usuario altamente exportador que hayan sido almacenadas en el correspondiente depsito pblico
y/o privado, segn corresponda y que hubiesen obtenido la respectiva autorizacin de levante.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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DOCTRINA:
CONCEPTO 00079 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIAN. Depsitos de
mercancas Garantas.
SECCIN III
MODALIDADES DE IMPORTACIN
CONCEPTO 0111 DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2003. DIAN. Importacin temporal Formas de finalizacin definicin de situacin jurdica prelacin de crditos.
*Decreto 2685 de 1999, la vigencia de la garanta ser por el trmino de dos (2) meses, contados a
partir de la fecha de aceptacin de la Solicitud de Autorizacin de Embarque.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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ARTCULO 517. PROGRAMAS ESPECIALES DE EXPORTACIN PEX. Para efectos de lo
previsto en el inciso segundo del artculo 330 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta se constituir
para asegurar la exportacin del producto final elaborado a partir de las materias primas importadas
en desarrollo del programa.
El trmino de la garanta ser igual al trmino previsto en el acuerdo para cumplir con los
compromisos de la exportacin y tres (3) meses ms. Si este trmino se prorroga, deber ampliarse
el trmino de vigencia de la garanta por el mismo trmino.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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SECCIN V
RGIMEN DE TRANSITO, TRANSPORTE MULTIMODAL, CABOTAJE Y
TRANSBORDO
ARTCULO 518. GARANTA QUE DEBE OTORGAR EL DECLARANTE DEL
TRNSITO. Para efectos de lo dispuesto en el literal a) del artculo 357 del *Decreto 2685 de
1999, la vigencia de la garanta especfica ser igual al trmino sealado para finalizar el rgimen.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 1.3.
ARTCULO 519. TRANSPORTADOR. Para efectos de lo dispuesto en el inciso tercero del literal
b) del artculo 357, del *Decreto 2685 de 1999, la vigencia de la garanta especfica ser igual al
trmino sealado para la finalizacin del rgimen.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO UNIFICADO 1 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Num. 2.4.
ARTCULO 520. TRANSPORTE MULTIMODAL. Para efectos de lo dispuesto en el artculo
373 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta global deber constituirse por el trmino de un ao y
tres meses ms.
hubiese entregado. En este evento, se podr interponer, conforme lo previsto en el artculo 51 del
Cdigo Contencioso Administrativo, el recurso de reposicin dentro los cinco (5) das siguientes a
la notificacin por estado del auto mediante el cual se orden el reajuste o correccin de la pliza.
Recibida la garanta con los ajustes y/o correcciones ordenados, dentro de los tres (3) das siguientes
se proceder conforme con lo previsto en el inciso primero de este artculo.
Cuando se denieguen cualquiera de las pruebas y la garanta en reemplazo de aprehensin, la
dependencia competente resolver en un mismo acto administrativo las dos peticiones, dentro de los
diez das siguientes al recibo del documento de objecin. Contra este acto administrativo procede el
recurso de reposicin dentro de los tres (3) das siguientes a su notificacin, conforme lo precisa el
inciso tercero del artculo 511 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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CONCORDANCIAS:
Estatuto Aduanero: Art. 233.
ARTCULO 523. GARANTA POR CONTROVERSIA DE VALOR. (Artculo modificado por
el artculo 8 de la Resolucin 733 de 2010). Para efectos de lo dispuesto en el numeral 5 del
artculo 128 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta deber constituirse por el cien por ciento
(100%) de los tributos aduaneros que pudiesen causarse por la diferencia entre el valor declarado
por el importador y el precio determinado segn lo previsto en el artculo 172 de la presente
resolucin, por el funcionario competente durante la diligencia de inspeccin.
(Inciso modificado por el artculo 16 de la Resolucin 8571 de 2010). Cuando se trate de
mercancas que gocen de exencin parcial o total de tributos aduaneros, la garanta se constituir
por el diez por ciento (10%) del valor CIF USD declarado.
El objeto de la garanta es asegurar el pago de los tributos a que pudieran estar sujetas las
mercancas importadas objeto de controversia.
El trmino de vigencia ser de dos (2) aos.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Arts. 172 y 496-1.
DOCTRINA:
CONCEPTO ADUANERO 0108 DE 28 DE OCTUBRE DE 2003. DIAN. Artculo 523
de la Resolucin 4240 de 2000.
ARTCULO 524. GARANTA POR ERROR EN LA SUBPARTIDA ARANCELARIA,
TARIFAS, TASA DE CAMBIO, SANCIONES, OPERACIN ARITMTICA, MODALIDAD
Y TRATAMIENTO PREFERENCIAL. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo
128 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta deber constituirse por el ciento por ciento (100%) de la
diferencia de los tributos aduaneros establecida entre la liquidacin declarada y la establecida por la
autoridad aduanera.
Cuando no haya lugar al pago de tributos aduaneros, se constituir por el ciento por ciento (100%)
de los tributos aduaneros correspondientes.
El trmino de vigencia ser de un ao.
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ARTCULO 525. GARANTA CON POSTERIORIDAD A LA FORMULACIN DEL
REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO. Para efecto de lo dispuesto en el inciso segundo
del artculo 129 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta se constituir por la suma en discusin y por
el trmino de un (1) ao.
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ARTCULO 526. GARANTA POR VALOR PROVISIONAL. Para efectos de lo previsto en los
literales a) y b) del artculo 252 del *Decreto 2685 de 1999, la garanta se constituir por el diez por
ciento (10%) del valor declarado como base gravable provisional para respaldar el pago de los
tributos aduaneros que pudieren causarse, en cuyo caso, el trmino ser de nueve (9) meses.
El objeto de la garanta es asegurar el pago de los tributos aduaneros y sanciones que pudieran
causarse y responder por la obligacin de presentar y entregar la Declaracin de Correccin de que
trata el artculo 252 del *Decreto 2685 de 1999.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
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ARTCULO 527. GARANTA POR DEMORAS EN LA DETERMINACIN DEFINITIVA
DEL VALOR. (Artculo modificado por el artculo 9 de la Resolucin 733 de 2010). Para efectos
de lo previsto en el artculo 13 del Acuerdo de Valoracin de la OMC, cuando no sea posible
aceptar o determinar el valor en aduana definitivo, la garanta se constituir por el doscientos por
ciento (200%) de los tributos aduaneros declarado.
Cuando se trate de mercancas que gocen de exencin parcial o total de tributos aduaneros, la
garanta se constituir por el ciento por ciento (100%) del valor FOB USD declarado.
El objeto de la garanta es asegurar el pago de los tributos a que pudieran estar sujetas las
mercancas importadas objeto de controversia.
El trmino de vigencia ser de dos (2) aos.
CONCORDANCIAS:
Resolucin Reglamentaria DIAN No. 4240 de 2000: Arts. 172 y 496-1.
DOCTRINA:
CONCEPTO 0074 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIAN. Sancin Factura.
ARTCULO 528. GARANTA PARA ENTREGA DE CERTIFICADO DE ORIGEN O PAGO
DE TRIBUTOS ADUANEROS. (Artculo modificado por el artculo 99 de la Resolucin 7002
de 2001). Para efectos de lo dispuesto en el numeral 10 del artculo 128 del *Decreto 2685 de 1999
o, cuando el Certificado de Origen ofrezca dudas, la garanta se constituir por el ciento por ciento
(100%) de los tributos aduaneros dejados de pagar y de la sancin establecida en el numeral 2.1 del
artculo 482 del *Decreto 2685 de 1999.
El trmino de vigencia de la garanta ser de un (1) ao, salvo que el respectivo acuerdo comercial
establezca un plazo diferente.
*Nota de Interpretacin: Para mayor informacin y mejor comprensin de la remisin hecha al
Decreto 2685 de 1999, le sugerimos remitirse a la publicacin de nuestro Grupo Editorial Nueva
Legislacin Estatuto Aduanero Colombiano.
DOCTRINA:
CONCEPTO 007811 DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIAN. Procedimiento
aplicable para hacer efectiva la pliza de cumplimiento.
CONCEPTO 0043 DE 22 DE JULIO DE 2005. DIAN. Importacin con franquicia Exportacin definitiva de mercancas.
responsable este hecho, otorgndole un trmino de diez (10) das para que d respuesta al oficio o
acredite el pago correspondiente o el cumplimiento de la obligacin, si a ello hubiere lugar.
Vencido el trmino anterior, si el usuario no responde el oficio, no acredita el pago o el
cumplimiento de la obligacin, se remitir el expediente a la Divisin de Liquidacin para que
dentro de los quince (15) das siguientes profiera la resolucin que declare el incumplimiento de la
obligacin y, en consecuencia, ordene hacer efectiva la garanta por el monto correspondiente. Esta
providencia se notificar conforme a lo previsto en el Cdigo Contencioso Administrativo y contra
ella procedern los recursos previstos en el mismo Cdigo.
Dentro de los diez (10) das siguientes a la ejecutoria de la citada resolucin, el usuario, el Banco o
la Compaa de Seguros deber acreditar, con la presentacin de la copia del Recibo Oficial de
Pago en Bancos la cancelacin del monto correspondiente. Vencido este trmino, sin que se hubiere
producido dicho pago, se remitir el original de la garanta y copia de la resolucin con la
constancia de su ejecutoria a la Divisin de Cobranzas.
DOCTRINA:
CONCEPTO 007811 DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIAN. Procedimiento
aplicable para hacer efectiva la pliza de cumplimiento.
Divisin de Servicio al Comercio Exterior o a la dependencia que haga sus veces, con el propsito
de que se efecten los controles de vigencia de la pliza.
CAPTULO IV
GARANTAS QUE SE CONSTITUYEN EN DESARROLLO DE LOS PROCESOS DE
ADMINISTRACIN Y DISPOSICIN DE LAS MERCANCAS APREHENDIDAS,
DECOMISADAS O EN ABANDONO A FAVOR DE LA NACIN
ARTCULO 533. CLASES DE GARANTAS. (Artculo modificado por el artculo 101 de la
Resolucin 7002 de 2001). Las garantas que se constituyan en el desarrollo de los procesos de
administracin y disposicin de mercancas, aprehendidas, decomisadas o en abandono a favor de la
Nacin, nicamente podrn ser bancarias o de compaa de seguros.
ARTCULO 534. MODALIDADES DE GARANTAS. (Artculo modificado por el artculo 102
de la Resolucin 7002 de 2001). Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la
administracin y disposicin de mercancas aprehendidas, decomisadas y abandonadas se podrn
constituir las siguientes garantas:
a) De depsito: El objeto de la garanta ser amparar los riesgos de incendio, sustraccin,
terremoto, inundacin, rayo y las dems inherentes que permitan garantizar la guarda, custodia,
conservacin y oportuna restitucin o pago de las mercancas aprehendidas, decomisadas y
abandonadas a favor de la nacin por el 100% del valor de los bienes.
Mensualmente los depsitos debern actualizar su garanta de acuerdo con los movimientos y
existencias de mercancas;
b) De seriedad de la oferta: El objeto de la pliza es garantizar que el precio propuesto en
cualquiera de las modalidades de venta, se realice dentro del trmino fijado en el pliego de
condiciones, por el 10% del valor base de la venta;
c) Para mercancas dadas en consignacin: El objeto de la garanta es amparar los bienes
entregados para la venta o su devolucin dentro del trmino establecido en el respectivo contrato,
por el 100% del valor de los bienes entregados en consignacin;
d) Para custodia, comodato y arrendamiento: El objeto de la garanta es amparar los bienes
entregados en custodia, comodato o arrendamiento y su oportuna restitucin en las condiciones
pactadas en el contrato, por el 100% del valor de los bienes;
e) De transporte: El objeto de la pliza es garantizar que la mercanca llegue a su destino final
despus de una aprehensin o de su traslado que se hace de un sitio de almacenamiento a otro y
deber constituirse por el 100% del valor de los bienes.
ARTCULO 535. GARANTAS DE DEPSITO. (Artculo modificado por el artculo 103 de la
Resolucin 7002 de 2001). Los traslados de mercancas que realice la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales por cuenta propia y para aquellas mercancas que por cualquier circunstancia
se encuentren almacenadas en las instalaciones de la entidad el Administrador deber dar aviso,
anexando los valores y cantidades de mercancas, a la Subsecretaria de Recursos Fsicos, Divisin
de Servicio Generales, para que tales bienes se incorporen dentro de la garanta global de la entidad.
En caso de siniestro, el Administrador deber comunicarlo a la Subsecretaria de Recursos Fsicos,
para lo cual anexar los documentos que permitan cuantificar los hechos para efectos del trmite de