Contabilidad Financiera I

Contabilidad Financiera I
LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
LA CONTABILIDAD
CONCEPTO
La contabilidad es una disciplina que evoluciona de acuerdo a los requerimientos del mundo
contemporneo .Al aplicar los principios y mtodos proporciona informacin a la empresa
acerca de la situacin econmica y financiera, la cual es indispensable para dirigir y evaluar
eficientemente las actividades de cualquier organizacin.
OBJETIVOS
La contabilidad es considerada el lenguaje de los negocios por lo que sus objetivos son muy
importantes.
Estos son:
Proporcionar informacin ordenada y sistemtica sobre la situacin econmica y
financiera de la empresa.
Apoyar a la administracin en el control y la planificacin, ya que posibilita conocer los
efectos de las operaciones realizadas por la empresa y adems con los datos que
facilita permite pronosticar situaciones futuras.
IMPORTANCIA
A nivel microeconmico la informacin que proporciona la contabilidad juega un papel

importante e indispensable proporcionando datos a la gerencia y de esta manera el
gerente dirige su empresa evaluando eficientemente todas las actividades.
A nivel macroeconmico constituye la elaboracin del Presupuesto General de la
Republica, mediante la informacin que brindan las empresas al Gobierno a travs de
las declaraciones juradas de renta que estn obligadas a presentar anualmente, adems
de la informacin que algunas empresas estn obligadas a presentar a la SMV.
LA EMPRESA
DEFINICION
Una empresa es una unidad u organizacin formada por una o varias personas
(sociedades), las cuales efectan aportaciones en dinero o bienes conformando un
capital .Las empresas se constituyen con el propsito de producir o comercializar bienes
o servicios para obtener una ganancia y adems brindar servicios a la colectividad.
Los factores productivos de la empresa son CAPITAL, TRABAJO Y MATERIAS
PRIMAS , BIENES y/o SERVICIOS.
SUJETOS ACTIVOS DE LA EMPRESA
1. Accionistas o Dueos: son los poseedores del capital de la empresa.
2. Los Clientes: formado por los demandantes de los bienes o se ofertan.
3. Los Proveedores: constituido por por los que preoveen a la empresa de productos y
servicios.
4. Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalizacin
mediante la obtencin de impuestos, contribuciones, tributos y otros que sean
dispuestos por ley.
5. Trabajadores: son la parte intelectual o manual de la empresa.
6. Acreedores: Esta conformado por las personas que financian a las empresas de
acuerdo a la rentabilidad o solvencia.
CLASES DE EMPRESAS:
SEGN EL TIPO DE ACTIVIDAD ECONOMICA:
1. Empresas Industriales: son las que se forman con la finalidad de transformar los
recursos naturales intermediarios en bienes finales que satisfacen las necesidades
del hombre.
2. Empresas Comerciales: son aquellas que compran bienes para luego venderlas a
las empresas, consumidores o intermediarios finales.
3. Empresas Extractivas: son aquellas que extraen los recursos de la naturaleza para
luego comercializarlas o transformarlas como por ejemplo las mineras, pesca, etc.
4. Empresas Financieras: son las empresas que facilitan las operaciones mercantiles
mediante crditos o relaciones financieras tales como pagars, cheques, etc.
5. Empresas de servicios personales: son las empresas que prestan servicios a
cambio de una retribucin e ingreso como transportes, consultoras jurdicas, etc.
6. Empresas agrcolas: son aquellas que se dedican a la actividad agrcola.
SEGN SU TAMAO:
1.
2.
3.
4.
Microempresa: si posee de 1 a 10 trabajadores.

Pequea Empresa: de 11 a 50 trabajadores.
Mediana Empresa: de 51 a 250 trabajadores.
Las grandes Empresas: tiene ms de 250 trabajadores.
SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL:

1. Empresa Privada: cuyo capital est formado por capitales netamente privados, con
el fin de obtencin de lucro.
2. Empresas Pblicas: dichas empresas estn formadas por un capital que pertenece
al estado y tienen como objetivo una accin social.
3. Empresas Mixtas: cuando el capital pertenece una parte al estado y otra parte al
capital privado.
SEGN EL AMBITO GEOGRAFICO:
1. NACIONALES: son empresas que ejercen sus actividades econmicas dentro del
territorio Nacional.
2. MULTINACIONALES : dichas empresas sobrepasan los limites geogrficos de la nacin
y se extienden a otras naciones y estas se clasifican a su vez en :
a. Internacional: ejercen su actividad en otros pases, aparte del pas de origen.
b. Transnacional: Son empresas que operan en varios pases a travs de filiales que
pueden ser jurdicamente independientes.
c. Empresa Supranacional: Su capital no tiene origen en ningn pas, operan con
capitales de distintas procedencias.
CLASIFICACION SEGN SU NATURALEZA JURIDICA
De acuerdo a su personera jurdica o forma de constitucin:

Empresa Unipersonal:
Formada por una sola persona.
No se constituye formalmente mediante escritura pblica inscrita en los Registros
Pblicos.
Para iniciar sus operaciones necesita solamente suscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC) y estar autorizado para emitir comprobantes de pago , trmite
que se efecta en SUNAT.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

Formada por una sola persona.
Se constituye por escritura pblica y debe inscribirse en Registros Pblicos.
Para iniciar sus operaciones debe estar inscrito en el RUC y estar autorizado por
SUNAT para emitir sus comprobantes de pago.
En el caso de contraer deudas sin pagar el propietario de la empresa responder
solo con el capital aportado.
Si obtiene en un ejercicio econmico utilidades superiores al 7% del capital esta
obligado a detraer el 10% de la utilidad con el lmite de la quinta parte del capital.
A esto se le conoce como Reserva Legal, que sirve para cubrir contingencias
como perdidas futuras o tambin puede capitalizarse.

Empresas Asociadas:
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L)
Sociedades Colectivas (S.C)

Sociedad Annima (S.A)
- Sociedad Annima Abierta (S.A.A.)
- Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
Sociedades comanditarias
- Sociedad en Comandita Simple (S. en C)
- Sociedad en Comandita por Acciones (S en C por A)
SOCIEDADES MERCANTILES
La sociedad mercantil, es la reunin de 2 o ms personas que de muto acuerdo tienen un fin
econmico, lucrativo, para lo cual se dota de recursos econmicos.
NORMAS LEGALES
Las sociedades estn reguladas por la ley general de sociedades 26887.
CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

A. Sociedad Annima (S.A)
Sociedad Annima Abierta (S.A.A.)
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
B. Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L)
C. Sociedades Colectivas (S.C)
D. Sociedad Comanditarias
Sociedad en Comandita Simple (S. en C)
Sociedad en Comandita por Acciones (S en C por A)
FORMAS DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD
-La sociedad se constituye por Escritura Pblica que contiene el Pacto social y los Estatutos,
adems debe inscribirse en Registros pblicos e indicando el domicilio de la sociedad,
adquiriendo as personera jurdica.
REQUSITOS PARA LA PUESTA EN MARCHA UNA SOCIEDAD MERCANTIL
Minuta:
Es el contrato inicial donde los contratantes expresan la voluntad de formar una sociedad
mercantil esta contirmar el pacto social y los estatutos que regir el destino de la
empresa y es elaborada por un abogado.
Escritura Pblica de constitucin:

Documento cuya redaccin corresponde a un notario pblico que da fe del acto.
Registros de Personas Jurdicas:

Se refiere a la inscripcin de la Escritura en el registro de personas jurdicas.
Registro nico de contribuyentes:

Tramite que se hace en SUNAT para la obtencin del RUC para fines tributarios y
administrativos.
Licencia de apertura del establecimiento:

Se gestiona en la municipalidad en donde funcionara la sociedad.
Libros de contabilidad
SOCIEDADES ANONIMAS
NORMAS ESPECIFICAS
o
o
o
o
o
o
La sociedad puede adoptar cualquier denominacin con la indicacin Sociedad

Annima o las siglas S.A.
El capital est representado por acciones.( Una accin se define como la parte alquota
del capital de una empresa. Es decir, en cada una de las partes iguales en las que se
divide el capital, como tal, la accin convierte a su titular en propietario y socio
capitalista).
La responsabilidad es limitada, esto quiere decir que los accionistas solo responden
hasta el monto del capital aportado.
No se admite aporte de servicios.
El capital debe ser aportado en bienes o en dinero.
El capital debe estar pagado en por lo menos 25% del capital suscrito.
Normas especficas contables

D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de
Sociedades Annimas deben estar comprendidas bajo el Rgimen General.
CONSTITUCION FORMAS DIVERSAS

Las empresas formadas como Sociedad Annima pueden constituirse en dos formas:
-
Constitucin simultnea: es decir en un solo acto, llevado a cabo por los

accionistas fundadores.
Constitucin por oferta a terceros: o mediante convocatoria pblica.

La sociedad se constituye cuando menos por dos socios que pueden ser personas
naturales o jurdicas.
FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDADES ANONIMAS

Sociedad Annima Ordinaria
Socios de 2 a ms accionistas.
Constitucin de manera: simultnea o por oferta a terceros.
Denominacin Sigla S.A.
Tiene directorio, y junta general de accionistas.
Sociedad Annima Abierta
Socios de 2 a ms de 750 accionistas.
Constitucin por: oferta a Pblica.
Denominacin Sigla S.A.A.
Sociedad controlada por la SMV (Superintendencia del Mercado de valores) quien revisa
los EEFF en forma trimestral, semestral y anual.
Sociedad Annima Cerrada
Socios pueden tener como mximo 20 accionistas.
Constitucin de manera: simultnea.
Denominacin Sigla S.A.C.
El estatuto puede establecer que no exista directorio, solo junta general de accionistas y
gerencia.
SOCIEDADES COLECTIVAS
NORMAS ESPECIFICAS
o
o
o
o
o
Es una sociedad de personas que realiza actividades econmicas poseedora de

personera jurdica que acta en nombre colectivo y bajo una Razn Social en la cual
dos o ms socios asumen responsabilidad por las acciones de la sociedad.
La responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada.
El capital est formado por participaciones iguales e indivisibles.
Ningn socio puede transmitir su participacin sin el consentimiento de los dems.
Razn social est formada por el nombre de todas los socios o de alguno de ellos
agregndose la expresin Sociedad Colectiva o las Siglas S.C.

Sociedades Colectivas deben estar comprendidas bajo el Rgimen General

Las sociedades Colectivas solo pueden constituirse simultneamente en un solo acto, es
decir que no existen diversas formas de constitucin como las sociedades annimas.
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios que pueden ser personas naturales
o jurdicas.
SOCIEDADES COMANDITARIAS
SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE
NORMAS ESPECIFICAS
o
o
o
o
Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones

sociales, en cambio los socios comanditarios responden solo hasta la parte del
capital aportado.
El capital est formado por participaciones.
La Razn social puede integrarse con el nombre de todos los socios o un grupo de
ellos agregndosele la expresin Sociedad en comandita o su Sigla S en C.
El socio comanditario que su nombre figure en la razn social responder como
socio colectivo.

D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedad
Comandita Simple debe estar comprendidas bajo el Rgimen General.

Las sociedades Comanditarias solo pueden constituirse simultneamente en un solo acto,
es decir que no existen diversas formas de constitucin como las sociedades annimas.
o jurdicas.
SOCIEDAD COMANDITA POR ACCIONES

NORMAS ESPECIFICAS
Normas especficas
o
o
Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones

sociales, en cambio los socios comanditarios responden solo con el capital aportado.
El capital aportado est formado por acciones.
o
o
La Razn social puede integrarse con el nombre de todos los socios o alguno de ellos
agregndosele la expresin Sociedad comandita por acciones o su Sigla S en C por A
El socio comanditario que su nombre figure en la razn social responder como socio
colectivo.

D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedad
Comandita en Acciones debe estar comprendidas bajo el Rgimen General
Las sociedades Comanditarias solo pueden constituirse simultneamente en un solo acto,
es decir que no existen diversas formas de constitucin como las sociedades annimas.
o jurdicas.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

NORMAS ESPECIFICAS
Normas especficas.
o
o
o
o
o
o
o
o
El capital est dividido en participaciones iguales e indivisibles.

Los socios deben de ser de 2 a 20 participacionistas.
Responden frente a las obligaciones sociales hasta con el capital aportado.
La sociedad tiene una denominacin o nombre, puede tambin ser un nombre
abreviado.
En ambos casos de debe de aadir la indicacin Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada S.R.L.
El capital debe est formado por las aportaciones de los socios.
El capital debe estar pagado en por lo menos 25% del capital suscrito.
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados por
dolo, abuso de facultades o negligencia.

o

Sociedades de Responsabilidad Limitada deben estar comprendidas bajo el
Rgimen General.

Las sociedades de Responsabilidad Limitada solo pueden constituirse simultneamente en
un solo acto, es decir que no existen diversas formas de constitucin como las sociedades
annimas.
o jurdicas.
RIBUTOS EMPRESARIALES
El tributo es una prestacin de dinero creada por ley con la finalidad de iniciar la actividad
que realiza el Estado para satisfacer las necesidades de la colectividad.
Tributo es un trmino genrico que abarca impuestos, contribuciones y tasas.
CONCEPTO DE TASA IMPOSITIVA
Es el porcentaje que se aplica sobre una cantidad que representa la base imponible y su
uso es para calcular los tributos.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA - U.I.T.
Es una unidad de referencia para el clculo de tributos y multas por infracciones tributarias,
su monto varia todos los aos y es establecido por Decreto Supremo.
EVOLUCIN DE LA UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA (UIT)
AO
S/.
NORMA LEGAL
1998
2,600
D.S. N 177-97 -EF
1999
2,800
D.S. N 123-98 -EF
2000
2,900
D.S. N 191-99 -EF
2001
3,000
D.S. N 149-00 -EF
2002
3,100
D.S. N 241-01 -EF
2003
3,100
D.S. N 191-2002 -EF
2004
3,200
D.S. N 192-2003 -EF
2005
3,300
D.S. N 177-2004 -EF
2006
3,400
D.S. N 176-2005 -EF
2007
3,450
D.S. N 213-2006 -EF
2008
3,500
D.S. N 209-2007 -EF
2009
3,550
D.S. N 169-2008 -EF
2010
3,600
D.S. N 311-2009 -EF
2011
3,600
D.S. N 252-2010-EF
2012
3,650
D.S. N 233-2011-EF
2013
3,700
D.S. N 264-2012-EF
2014
3,800
D.S. N 304-2013-EF
2015
3850
D.S. N 374-2014-EF
CONCEPTO DE EXONERACION
La exoneracin tributaria es una suspensin temporal a la obligacin del pago de
determinado tributo, esto es por razones econmicas, polticas o sociales .Puede suceder
que posteriormente por orden del Gobierno, se levanta dicha exoneracin y el bien que est
gravado.(comience a tributar.
CONCEPTO DE INAFECTACION
Inafecto esto quiere decir que no esta afecto es decir que no paga impuesto.
CLASES DE TRIBUTOS
Impuestos
Contribuciones
Tasas
IMPUESTO
DEFINICIN
Es un tributo que se aplica a las utilidades y ganancias ya sea de las personas naturales o
jurdica que obtiene como consecuencia de su actividad econmica y que origina
contraprestacin alguna por parte del Estado.
CLASES
Impuesto Directo
Recae sobre la utilidad que obtenga el contribuyente y su pago no puede ser transferido a
otra persona , es de naturaleza estrictamente personal .Por ejemplo el ITF (Impuesto a las
transacciones financieras).
Impuesto Indirecto
Su pago esta en funcin al monto de las transacciones (ventas),pero es transferido al
consumidor que es quien realmente lo paga .Este impuesto se caracteriza por su naturaleza
impersonal , es independiente a la utilidad de la empresa .Por ejemplo el IGV (Impuesto
General a las ventas), ISC (Impuesto Selectivo al consumo).
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BASE LEGAL
D.L. N821 del 23-04-96 y D.L. 27039 del 31-12-98
CONCEPTO
El impuesto general a las ventas es un tributo que se calcula mensualmente y el pago se
efecta al mes siguiente de acuerdo con un cronograma emitido por la Sunat y que est en
funcin al ltimo dgito del RUC. Estn obligadas a pagar este impuesto las empresas que
efecten operaciones gravadas.
OPERACIONES GRAVADAS
o
o
Venta de bienes ubicados en Per, sean nuevos o usados.

Los servicios prestados en Per, independientemente del lugar en que se perciba la
o
o
o
contraprestacin.
El transporte , almacenamiento , correo , telecomunicaciones , agua , etc.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles en Per y que la realicen los constructores de los
mismos.
La importacin de bienes.
OPERACIONES EXONERADAS
Mencionaremos algunas de ellas:
o
o
La exoneracin tributaria de las zonas del Alto Amazonas y la regin. Loreto.

Retiro de bienes.
TASA IMPOSITIVA
La tasa impositiva del IGV es 16 %, a la cual se le suma el 2 % que es el impuesto de
promocin municipal, lo que totalizaba 18 %, la tasa impositiva ES De afectacin variable.
CLCULO DEL IMPUESTO
Para su clculo se toma en consideracin lo siguiente:
Impuesto bruto
Monto resultante de aplicar la tasa del IGV, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a
pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).
Crdito fiscal
Es cuando el IGV de las compras es mayor al de las ventas, por eso, tambin el saldo a
favor es conocido como crdito fiscal
Monto a pagar
Es cuando el IGV de las ventas es mayor al IGV de las compras.
Saldo a favor
. El saldo a favor es considerado para el clculo del impuesto del mes siguiente y as hasta
terminarlo.
El IGV se calcula y se paga mensualmente, la fecha de pago es segn el ltimo dgito del
RUC, si el clculo tiene como resultado un saldo a favor, ste se lleva al siguiente mes y as
hasta terminarlo.
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2014

MES AL
QUE CORRESPON FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO NMERO DEREGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
DELA
( RUC )
OBLIGACIN
Buenos
Contribuyentes y
7
8
9
0
1
2
3
4
5
6
UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y9
101112131418202117-Feb19-FebFeb- Feb- Feb- Feb- FebFebFeb- Feb2014

2014
2014 2014 2014 2014 2014
2014
2014 2014
101112131418202117-Mar19-MarFebrero 2014
Mar- Mar- Mar- Mar- MarMarMar- Mar2014
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2014
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080910111416222315-Abr21-AbrMarzo 2014
Abr- Abril- Abr- Abr- AbrilAbrAbr- Abr2014
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09121314151619202122Abril 2014
May- May- May- May- May- Mayo- May- Mayo- May- May2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014
09111217192010-Jun13-Jun- 16-Jun18-JunMayo 2014
JunJun- JunJunJun- Jun2014
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08-Jul- 09-Jul- 10-Jul- 11-Jul- 14-Jul- 15-Jul- 16-Jul- 17-Jul- 18-Jul- 21-JulJunio 2014
2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2014
081112131418202115-Ago19-AgoJulio 2014
Ago- Ago- Ago- Ago- AgoAgoAgo- Ago2014
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Sep- Sep- Sep- Sep- SepSepSep- Sep2014
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Nov- Nov- Nov- Nov- NovNovNov- Nov2014
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Ene- Ene- Ene- Ene- EneEneEne- Ene2015
2015
2015 2015 2015 2015 2015
2015
2015 2015
Enero 2014
24-Feb-2014
24-Mar-2014
24-Abr-2014
23-May-2014
23-Jun-2014
22-Jul-2014
22-Ago-2014
22-Sep-2014
23-Oct-2014
24-Nov-2014
23-Dic-2014
23-Ene-2015
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BASE LEGAL
Ley: Decreto Legislativo N0 821 y Texto nico Ordenado D.S. 055-99-EF
CONCEPTO
Es un impuesto que se aplica solo a la produccin o importacin de algunos productos que

estn obligados a pagar las operaciones o bienes gravados.
OPERACIONES GRAVADAS
o
o
o
Venta en el pas a nivel de productor de bienes afectos

Importacin de bienes afectos
Juegos de azar y apuestas
BIENES AFECTOS AL ISC

o
o
o
o
o
Gasolina, kerosene, gas licuado

Agua gaseosa y agua mineral
Vinos, wiski, ron, cerveza
Alcohol etlico
Cigarrillos
OPERACIONES AFECTAS AL ISC

Juegos de azar y apuestas:
a. Loteras, bingos, rifas y sorteos
b. Eventos hpicos
TASA IMPOSITIVA
El impuesto selectivo al consumo tiene varias tasas impositivas que varan segn el bien
gravado.
Citando algunos ejemplos:
-
Cigarrillos ..%
Tabaco . %
Gaseosas...%
Cerveza .%
Vino %
Wisky .%
Kerosene ..%
Gas licuado ..%
OTROS IMPUESTOS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
BASE LEGAL
Ley N0 28194: Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa.
CONCEPTO
Este impuesto grava la circulacin de moneda nacional o extranjera que se realice a travs
de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero.
El ITF constituye un recurso o ingreso del Tesoro Pblico, que es considerado como gasto
para la empresa. El ITF entr en vigencia el 01 de marzo del 2004
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de:
S/. 3,500 nuevos soles y
0.005%
$ 1,000 dlares americanos la La tasa impositiva actual es del
Empresas bancarias
Empresas financieras
Cajas municipales de ahorro y crdito
Cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico.
Cajas rurales de ahorro y crdito
Cajas municipales de crdito popular
Empresas de desarrollo de la pequea y micro empresa
Banco de la Nacin
COFIDE
Banco Central de Reserva del Per
CONTRIBUCIN
CONCEPTO
Es un tributo que se calcula y paga mensualmente, exigible por el Estado a las personas
naturales o jurdicas, segn la actividad que realiza, como contrapartida de los servicios que
el Estado ofrece a sus ciudadanos.
A continuacin se menciona algunas de las contribuciones:
SEGURO SOCIAL DE SALUD ESSALUD

El seguro social de salud tiene carcter de obligatorio para los afiliados regulares y da
cobertura a los asegurados y a sus derechohabientes, este es declarado y pagado por la
entidad empleadora.
La tasa para aplicar el clculo de la aportacin:
TIPO DE ASEGURADOS
TASA
Trabajadores en actividad
Pensionistas
Trabajador agrario
Trabajador acucola
Trabajadores pesqueros
Contrato administrativo de
servicios D. leg 1057
9% de la remuneracin.
4% de la pension.
9% de la contraprestacin.
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES SNP

Esta contribucin tiene carcter de obligatorio para los asegurados que eligieron ONP Oficina de Normalizacin Previsional .El monto del aporte: 13 % de la remuneracin.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)
Es un rgimen administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFPS), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en
una cuenta individual. El Sistema Privado de Pensiones se cre como alternativa a los
regmenes de pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional
de Pensiones (SNP).
TASA DE APORTE, COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO EN EL

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES. DEVENGUE ENERO 2014
MES DE DEVENGUE: AGOSTO 2014 (*)
A.F.P.
COMISIN
FIJA (1)
COMISIN MIXTA
COMISIN
SOBRE
PRIMA DE
Comisin
FLUJO
SEGURO
Sobre Flujo
% Remune- % Remuneracin
% (3)
racin (2)
(2)
APORTE
OBLIGATORIO
AL FONDO DE
PENSIONES %
REMUINERAC.
MXIMA
ASEGURABLE
(S/.)
Comisin
anual
sobre Saldo
HABITAT
1.47%
0.47%
1.25%
1.23%
10.00%
8265.97
INTEGRA
1.55%
1.45%
1.20%
1.23%
10.00%
8265.97
PRIMA
1.60%
1.51%
1.25%
1.23%
10.00%
8265.97
1.84%
1.49%
1.20%
1.23%
10.00%
8265.97
PROFUTURO
TASAS
CONCEPTO
Las tasas son tributos cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en la
prestacin por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo.
Citando algunos ejemplos:
Autoavaluo , recojo de basura , etc.
REGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Con la finalidad de facilitar la fiscalizacin, el tributo que se le asigne a los ingresos de las
personas naturales y jurdicas estn clasificados en:
PRIMERA CATEGORA
Ingresos de una persona natural por arrendamiento de muebles e inmuebles.La tasa
efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
La tasa efectiva mensual (TEM) es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo:
Si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a
pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
SEGUNDA CATEGORA
Ingresos de una persona natural por intereses en la colocacin de capitales: bonos,
prstamos, etc. Ingresos por regalas, es decir, por ceder en uso patentes de invencin,
derechos de autor y marcas de fbrica. Ingresos por dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades.
La tasa efectiva mensual (TEM) es del 5% de la renta bruta (monto de rentas de capital).
Por ejemplo:
El seor Carlos Prez recibi en el mes de marzo la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por
concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Peruanos S.A.
La empresa Peruanos S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del
monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
TERCERA CATEGORA
Ingresos de una persona natural con actividad empresarial, notarios y personas jurdicas.
La tasa del Impuesto 30% de la Renta Neta Imponible.
CUARTA CATEGORA
Son los ingresos o rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio. Es decir la prestacin de servicio en calidad de independiente y personal.
En el caso de suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta A
partir del mes de enero de cada ao:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el
monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2014: (S/. 33,250) podr solicitar la Suspensin
de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los
ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga.
SUPUESTO
REFERENCIA
MONTO
NO SE ENCUENTRAN
NO SUPERIOR A:
OBLIGADOS A:
Contribuyentes que
perciben
exclusivamente rentas
de Cuarta Categora
El total de sus
rentas de cuarta
categora percibidas
en el mes
S/. 2,771
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Contribuyentes que
perciben
de cuarta y quinta
categora
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
S/. 2,771
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Contribuyentes que
perciben
de 4ta categora por
las funciones a que se
refiere el inciso b) del
artculo 33 del TUO
del Impuesto a la
Renta, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.
La suma de sus
rentas de cuarta y
quinta categora
percibidas en el
mes
S/. 2,217
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
No debern realizar retenciones cuando: Los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.00.
Pago a cuenta mensual por retencin 10%
QUINTA CATEGORA
Ingresos de una persona natural por el trabajo efectuado en forma dependiente, las rentas
vitalicias y pensiones jubilacin. Ingresos por participacin de los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
TASA IMPOSITIV
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT
15%
21 %
30 %
REGMENES TRIBUTARIOS
Con respecto al pago del IGV y del impuesto a la renta, las empresas tienen que elegir en
que rgimen van a cumplir con el pago de estos tributos, considerando lo siguiente:
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO: RUS

Se pueden acoger a este rgimen las personas naturales que realicen actividades de
comercio y/o industria y/o servicios, tambin las personas naturales no profesionales
que tengan rentas de cuarta categora.
Total de
ingresos brutos
mensuales
(hasta S/.)
Total de
adquisiciones
mensuales
(hasta S/.)
Cuotas
mensuales del
nuevo RUS
S/.
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA (*)
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA: RER

Se pueden acoger a este rgimen las personas naturales generadoras de rentas de
tercera categora y las personas jurdicas con actividades de comercio y/o industria y
servicio.
ACTIVIDAD
TASA
APLICABLE
Comercio y/o industria
1.50%
Servicios
1.50%
Comercio y/o industria y servicios
1.50%
Tope mximo de ingresos netos anuales (1)
S/. 525,000
Tope mximo de adquisiciones anuales (2)
S/. 525,000
Valor mximo de los activos fijos dedicados a la

actividad (3)
S/. 126,000
REGIMEN GENERAL
Involucra a todas las personas jurdicas, naturales, sucesiones indivisas, sociedad de hechp
entre otras que son perceptoras de rentas de tercera categora, obligadas a pagar el
Impuesto a la Renta que es del 30%.
COMPROBANTES DE PAGO
DEFINICION
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestacin de servicios.
NORMAS LEGALES
Ley de Comprobantes de pago D.L. 25632
TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO
o
o
o
o
o
Factura.
Boleta de venta.
Ticket o cinta emitida por mquina registradora.
Liquidacin de compra.
Recibo Por Honorarios.
Documentos vinculados:
o
o
Nota de dbito.
Nota de crdito.
Documento anexo:
o
Gua de remisin.
FACTURA
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas
que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la
operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal.
Por ejemplo: cuando se compra tner y papel para una empresa.
BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios
finales. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos
nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los
datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero

de su dni.
Por ejemplo: cuando se compra abarrotes en una bodega o un libro.
TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer
el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o
crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC,
consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, Tal es el caso de
supermercados, tiendas, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros
tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los
mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras.
RECIBO POR HONORARIOS
Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros.
LIQUIDACIN DE COMPRA
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres,
minera no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que
realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en
lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de
RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago.
DOCUMENTOS VINCULADOS
NOTA DE CRDITO
lLa nota de crdito se emitir por concepto de anulaciones , descuentos , rebajas,
bonificaciones y devoluciones referentes a las ventas realizadas, por ejemplo bonificaciones
que se da al cliente por compras de grandes volmenes de mercadera.
NOTA DE DEBITO
La nota de debito permitir recuperar costo o gasto originado con posterioridad de la emisin
d e la factura ejemplo, inters compensatorios por pago fuera de la fecha.
DOCUMENTOS ANEXOS
GUA DE REMSIION
Este documento sirve para sustentar el traslado de un lugar a otro de los bienes
acredita la propiedad de un bien y dicho documento acompaara a la factura.
, esto
LA CUENTA CONTABLE
CONCEPTO
Son denominaciones o nombres especiales que se usa en la contabilidad para representar
a los distintos valores que intervienen en la formacin de una empresa.
La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad.
FUNCIN
La principal funcin es registrar hechos econmicos, considerando una serie de normativas
de acuerdo a su clasificacin.
CLASIFICACIN
Las cuentas se clasifican segn su naturaleza.
CUENTAS DE BALANCE O PATRIMONIALES Son las cuentas que representan los
bienes derechos y obligaciones de la empresa, integrando el activo, pasivo y patrimonio
neto.
CUENTAS DE RESULTADOS O GESTION Son las cuentas que representan los los
ingresos y los gastos, en consecuencia para determinar los resultados obtenidos por la
empresa.
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Son cuentas que sirven de apoyo para
efectuar el cierre de los libros contables al final del ejercicio econmico (al 31 de
diciembre)
CUENTAS DE COSTOS Son las cuentas que al efectuar el registro contable de los
gastos requieren un registro complementario denominndose cuentas de destino y esto
sirve para ayuda a la gerencia para determinar que rea de la empresa ha costado ms.
CUENTA DE ORDEN Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones que no
afectan al activo, pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo.
CATLOGO DE CUENTAS
ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Descripcin
Activo disponible y exigible
Activo realizable
Activo inmovilizado
Pasivo
Patrimonio neto
Gastos por naturaleza
Ingresos
Saldos intermediarios de gestin y
Determinacin del resultado del ejercicio
Contabilidad analtica de explotacin:
Costos de produccin y gastos por
funcin
Cuentas de orden
PARTIDA DOBLE
DEFINICIN
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas,
movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida
doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuacin patrimonial
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Toda entrada; debe ser equivalente a la salida.
Todas las prdidas son siempre deudora y las ganancias acreedoras.
PARTES
DEBE
Representa el dbito o cargo ,ingreso.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de caja o efectivo o equivalente de
efectivo de 1.000
10. Efectvivo y equivalente de efectivo
Debe
10.1Caja
Haber
1000
HABER
Representa el abono egreso o salida.
Continuando con el ejemplo anterior y ahora un ABONO de 600 en la misma cuenta:
Debe
1000
10.1Caja
Haber
600
SALDO
Es la diferencia entre los valores del debe y de haber de una cuenta.
Los saldos pueden ser:
SALDO DEUDOR Cuando los valores del debe son mayores que los valores del haber.
Debe
1000
400
10.1Caja
600
Haber
SALDO ACREEDOR Cuando los valores del haber son mayores que los valores de
debe.
Debe
10.1Caja
1000
Haber
3000
2000
SALDO NULO Cuando los valores del debe y del haber son iguales. En este caso se
denomina cuenta saldada.

Debe
10.1Caja
Haber
3000
3000
00
00
ECUACIN CONTABLE
Es una igualdad que se basa en los 3 elementos fundamentales del rea contables (activo,
pasivo, patrimonio).
ELEMENTOS DE LA ECUACIN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL O PATRIMONIO
A =P+CP
DEMOSTRACIN:
ACTIVO
PASIVO
BIENES DE CAMBIO
OBLIGACIONES
Dinero en efectivo
15 000.00
Juan perez
10 000.00
BIENES DE PRODUCCION
Mercaderas
5 000.00
BIENES DE USO
Maquinarias
12 000.00
PATRIMONIO
1Camioneta
18 000.00
Capital
50 000.00
40 000.00
50 000.00
LIBROS CONTABLES
CONCEPTO
Los libros de contabilidad son de rayado especial, empastado y foliados; donde en forma
analtica, ordenada y justificada se registran cada una de las diversas operaciones que
realizan las empresas.
FORMALIDADES :
LEGALIZAION:
La legalizacin se realiza ante un notario pblico, o juez de paz los libros debe estar
debidamente empastados.
FORMAS DE SER LLEVADOS: Pueden ser libros manuales, en holas sueltas o continuas y
de manera electrnica PLE
En castellano
En moneda nacional
Firmado por un C.P.C
De acuerdo al PCGE
PRDIDA O DESTRUCCION:
Plazo para comunicar: 15 das
Plazo para rehacer : 60 das
PLAZO MAXIMO DE ATRASO
Mensual: 10 das hbiles
Anual:03 meses
CLASIFICACIN
1. LEGAL:
OBLIGATORIOS Son los libros que se llevan por mandato expreso.
VOLUNTARIOS Son los libros que se llevan por considerarse necesario para la mejor
administracin y funcin de la empresa.
2. FUNCIONAL O TECNICO CONTABLE:
LIBROS PRINCIPALES: Son los libros en donde se registran en forma sistemtica todas
las operaciones de la empresa.
Inventario y Balances
Diario
Mayor
LIBROS AUXILIARES: Son todos los libros que de acuerdo al sistema contable
permiten complementar las necesidades de registro y control de la empresa y en
cumplimiento a las normas legales vigentes.
Registro de ventas
Registro de compras
(PLAME)
Libro caja y bancos
Registro de activo fijo
Registro de inventario permanentes
Libro de retenciones
Registro de consignaciones
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN RENTAS DE 2DA Y 4TA CATEGORIA

Renta de 2da CTA Cuando excedan de 20 UIT
o Registro de ingreso y gastos
Renta de 4ta CTA

o Registro de ingreso y gastos
o
LIBROS ELECTRONICOS- PLE (PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS)
Sistema electrnico establecido por Sunat para que los contribuyentes puedan llevar sus
libros contables de manera electrnica.
o El beneficio de los libros contables:
Permite la eliminacin de costos empresariales como: legalizaciones notariales,

almacn fsico y custodia.
Menor uso de papel y mejora de la ecologa en nuestro pas.
Mejora de la formalizacin deteccin oportuna de doble facturacin, facturas

clonadas, anotaciones fuera de gasto, gastos personales, etc.
o Obligados a llevar PLE
Principales contribuyentes obligados.

Antiguos afiliados - de manera voluntaria.
Nuevos afiliados - de manera voluntaria.
FORMALIDADES
LIBROS ELECTRNICOS
Legalizacin
No aplicable
Forma de ser llevados
En castellano
En moneda nacional
Orden cronolgico y correlativo
Utilizar un PCG: General o Empresarial o Plan
autorizado
En el caso del Libro Inventarios y Balances debe ser
firmado electrnicamente por el deudor tributario y por el

CPC/CM (Clave SOL)
Contabilidad Completa
En general: 6 libros
Prdida o destruccin
De acuerdo con el IR: 5 libros ms
Plazo para comunicar: 15 das
Plazo para rehacer: 60 das, cuando no se cuente con
un ejemplar adicional, de corresponder

Plazos mximos de atraso
Mensual: 10 das hbiles,1 mes , 3 meses

Ejercicio - Anual: 3 meses
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DEFINICION
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registran los

activos, pasivos y patrimonio que tiene una empresa.
OBLIGACION DE LLEVAR EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE

De acuerdo a la ley de impuesto a la renta:
Las empresas cuyos ingresos superen a 150 UIT ; tiempo mximo de atraso 3 meses
BASE LEGAL
Ley del impuesto a la renta resolucin de superintendencia N 234-2006
INVENTARIO
Es la relacin detallada de los bienes, valores derechos y obligaciones que tiene una
empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un periodo contable.
CLASES DE INVENTARIO
Inventario inicial o de apertura:
Es el que prepara la empresa al iniciar el periodo contable.
Inventario final o de cierre:
Es el registro que se hace despus de un periodo determinado, con el fin de conocer

el estado patrimonial del comerciante o empresa y conocer la utilidad o perdida obtenida
,puede realizarse cada fin de mes o al final del ao .
Inventario de situacin
Es el inventario que se realiza en cualquier poca del ao, por circunstancias

especiales.
PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES U
ESTRUCTURA ECONOMICA
ACTIVO
conjunto de bienes y derechos que posee la empresa
ESTRUCTURA FINANCIERA
PASIVO
Obligaciones con terceros
PATRIMONIO
Obligaciones con los dueos
a. inventario
I Activo
II Pasivo
III Patrimonio (Activo-pasivo)
b. Balance de Inventario
El libro de inventarios y balances y el estado de situacin financiera (balance general) tienen una
misma estructura, el cual podra considerarse como que el el libro de inventarios y balances
representa el inicio del ejercicio contable y tributario (1 de enero de cada ao) y el estado de
situacin la culminacin del mismo (31 de diciembre de cada ao).
En pocas palabras el inventario inicial estara representado por el inventario y balances y el
inventario final por el estado de situacin o balance general
DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de
ste.
OBLIGACIN DE FIRMAR
Las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el
mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable
Por el deudor tributario o su representante legal y el C.P.C.
CASO PRACTICO N1
El 02 de Enero del 201..la sociedad Ricardo Palma S.A.C. se constituye con un capital de S/.
6,000.00 representado por acciones S/. 10 c/u, dichas acciones fueron suscritas y pagadas en su
totalidad por los seores: Ral Mayorga Farfn y Carlos Rojas Paz en proporciones iguales
,segn Escritura Pblica ante Notario Jos Ramirez Pozo ,inscrito en el Registro de Personas
Jurdicas de Chincha Alta Ficha 3110.
CASO PRACTICO N2
El 15 de Enero del 201.. Se form la sociedad annima EL SOL S.A.A. con un capital de
S/.300,000.00 respaldado con acciones de S/.10 c/u suscritas y pagadas de la siguiente forma:
Ricardo Altamirano S/.70,000 en mercaderas y S/.30,000 que abonara 30 dias despus de
inscrita la sociedad en el PPJJ ; Ricardo Santisteban S/.40,000 en mercaderas y S/.60,000
abonara bajo las mismas condiciones que el socio anterior ; Ricardo Malpartida S/.60,000 en una
camioneta y /.40,000 en muebles y enseres.
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10.
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12.
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14.
15.
16.
CASO PRACTICO N3
La empresa HORIZONTE S.A con R.U.C 20472594321 al inicio del ao 201.. Presenta lo
siguiente.
Posee dinero en efectivo (moneda nacional) por S/. 5,000
Posee dinero como fondo fijo por S/. 1,000
Posee dinero en cuenta corriente en el BANCO CONTINENTAL cuyo nmero de cuenta es 004742 por $ 6,000 tipo de cambio(2.80)
Posee dinero en cuenta corriente en el BANCO DE CRDITO por S/. 16,320 segn nmero de
cuenta 002-835
Posee una Factura por cobrar N 001-490 por S/. 4,000 emitida el 03/09/.. emitida a la empresa
UNIVERSO S.A. identificada con RUC 20994472421
Posee una letra por cobrar por S/. 2,000 segn Factura N 001-491 emitida el 13/09/.. a la
empresa RAYO S.A. identificada con RUC 20773469103
Posee una letra por cobrar por S/. 3,000 por la venta de una refrigeradora segn Factura N 001492 emitida el 02/12/.. a la empresa LOS ANDES S.A. identificada con RUC 20934125910
Posee una letra por cobrar por S/. 1,000 por la venta de un televisor segn Factura N 001-493
emitida el 15/12/.. a la empresa LOS ANDES S.A. identificada con RUC 20934125910
El 12/12/.. segn recibo de egresos N 467 presta dinero en efectivo por S/. 1,500 al personal de
la empresa Pedro Ruiz Torres Con DNI 29711089
El 12/12/.. segn recibo de egresos N 470 presta dinero en efectivo por S/. 3,000 al personal de
la empresa Manuel Ramos Reyes Con pasaporte N867
El 10/12/.. le presta dinero en efectivo por S/. 4,000 a un proveedor de la empresa identificado
con DNI 20498742
Al 31/12/.. la empresa AREQUIPA con RUC 20975326412 adeuda un inters de S/. 2,000
contrado el 13/10/..
Al finalizar el ejercicio contable La empresa HORIZONTE SA determina que la cliente Mara
Prado Lpez con DNI 02493246 adeuda S/. 3,000 segn letra N 004 de fecha 12/11/..
correspondiente a una venta realizada con F/. N 001-432 pese a las mltiples notificaciones el
cliente incumple con pagar su deuda por lo que la empresa decide provisionarla
Posee 10 Refrigeradoras, marca MABE a un costo unitario de S/. 1,500
Posee 12 televisores plasma, marca SONY a un costo unitario de S/. 600
Posee 803 Licuadoras, marca OSTER a un costo unitario de S/. 104
17. El 15/02/.. Compra 1000 acciones a valor nominal de S/.6.00 c/u pertenecientes a la empresa LA
PRADERA SA con RUC 20743215642 al finalizar el ciclo econmico el 31/12/13 bajo la cotizacin
de las acciones a S/.5.00 por lo que se opt por provisionarlas
18. El 20/12/.. se compr con cheque en la bolsa de valores 500 ttulos a S/.11.00 c/u pertenecientes
al COFIDE SA con RUC 20641311537 al finalizar el 31/12/.. el valor de los bonos permanece
invariable.
19. Un pequeo camin marca Volvo valorizado en S/ 50,100 modelo 20.. con N de placa AO-248
fue comprado el 1 de agosto de 20.., ponindose en funcionamiento el mismo da de la
compra .Se considera una vida til de 5 aos (20% de depreciacin por ao).El 1 de enero de 20..
se cambia el motor viejo por uno valorizado en S/ 20,000 desembolsndose en gastos de
instalacin S / 2,000; ahora el camin tiene una nueva vida til de 4 aos ms.
20. El motor viejo tiene un valor de S/. 16,200
21. El 1 de febrero adquiere el uso de la marca de la fbrica SPER FUERTE S.A por S/ 80,000 para
fabricar en forma exclusiva las refrigeradoras Fuerte por 10 aos.
22. Adeuda IGV por S/. 1,500.
23. Tiene pagos a cuenta por S/. 3,000.
24. Adeuda aportaciones por S/. 2,000.
25. Adeuda vacaciones al empleado Luis Llanos con DNI 02471024 por S/. 1,200.
26. Adeuda CTS al director de la empresa Carlos Orellana con DNI 10743212 por S/. 2,000.
27. Adeuda facturas por S/. 5,000 al proveedor Ricardo Torre identificado con RUC 10297446083
fecha de emisin 13 diciembre 20...
28. Adeuda letras por S/. 4 ,000 al proveedor ATLANTIDA S.A identificada con RUC 20294967741
fecha de emisin 24 diciembre 20..
29. El 5 de julio obtuvo un prstamo de S/. 10,000 del BANCO DE CREDITO con RUC
20474953513.
30. A partir del 6 de agosto por un prstamo obtenido, adeuda intereses por S/. 2,500 al BANCO
CONTINENTAL con RUC 20714953933.
31. Por daos y perjuicios se le adeuda S/. 1,600.al ex trabajador Reiner Tapia identificado con DNI
N 04935962 fecha 20 de noviembre del 20...
32. Se adeuda S/. 5,000 al cliente Vctor Reyes identificado con DNI N29711099 por un deposito
recibido en garanta de fecha 3 de diciembre del 20...
33. Se vende una refrigeradora el 30 de junio de 20.. gravada con el IGV en 2,160, por ser al crdito
se cobra un inters simple del 10% segn factura 001-952
34. El capital social de la empresa est representado, por 18,000 acciones suscritas cuyo valor
nominal es S/. 10.00 c/u
35. El nmero de acciones pagadas al 31 de diciembre es de 180,000
36. El numero de socios con que cuenta la empresa son 2 : Mario Lpez con el 67% identificado
con DNI N09749712 y Luisa Reyes con el 33% identificada con DNI N 29711967
37. La empresa obtiene como resultados S/ 57,369
38. El socio Mario Lpez con una participacin del 67%en las acciones ,le toca como dividendo S/
38,437
39. A la socia Luisa Reyes que cuenta con el 33 % de las acciones le toca como dividendo S/18.932
40. La empresa desea aperturar una sucursal en la ciudad del Cusco por lo que el 01/01/.. incurren
en gasto de investigacin de mercado desembolsando S/.20,000 en el proyecto y los gastos
deben ser amortizados durante 5 aos.
41. Posee muebles y enseres valorizados en S/.4,800 adquiridos el 01/02/.. , instalndose el mismo
dia de la compra, fijndose una vida til de 10 aos (10% de depreciacin anual).
42. Posee una computadora valorizada en S/. 2,880 Modelo AS-45 N de serie 00467 fue adquirida el
01/06/.. y puesta en funcionamiento el mismo dia de la compra, se considera una vida til de 4
aos (25% de depreciacin anual).
43. Posee una impresora adquirida el 01/01/..por S/. 1,440 ponindose en funcionamiento el mismo
da de la compra considerando una vida til de 4 aos (25% de depreciacin anual).
CASO 1
RICARDO PALMA SAC

INVENTARIO INICIAL
Al 15 de Enero del 2..
(Nuevos soles)
I ACTIVO
10
Efectivo y equivalente de efectivo

104 Ctas Ctes en Instituciones Financieras
1041 Ctas Ctes Operativas
10412 Banco de Credito
50
TOTAL ACTIVO
II PASIVO Y PATRIMONIO
Capital
501 Capital social
5011 Acciones
50111 Ral Mayorga Farfn
50112 Carlos Rojas Paz
3000.
00
3000.
00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Por la constitucion de la Sociedad Anonima RICARDO PALMA SAC

mediante escritura Pblica ante notario Jos Ramrez Pozo ,inscrito
en el
Registro de Personas Jurdicas de Chincha Alta , Ficha 3110.
Chincha Alta, Enero del
CONTADOR
GERENTE
6000.0
0
6000.0
0
6000.0
0
6000.0
0
RICARDO PALMA SAC

BALANCE DE INVENTARIO
Al 15 de Enero del 2..
(Nuevos soles)
10
Efectivo y equivalente de efectivo
6000.
00
50
Capital
CONTADOR
Chincha Alta , 15 de Enero del 2
GERENTE
6000.
00
6000.
00
6000.
00
FORMATO 3.2 DETALLE DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y

EQUIVAKENTE DE EFECTIVO
EJERCICI
O:
R
U
C
:
RAZON
SOCIAL :
CUENTA CONTABLE
C
O
D
DENOMINACION
GERE
NTE
FORMATO 3.7 SALDO

MERCADERIAS
EJERCICI
O:
R
U
C
:
RAZON
SOCIAL :
CODIGO
DE LA
EXISTENC
IA
TIPO
DE
EXIST
ENCIA
REFERENCIA DE LA CUENTA
ENTIDAD.
FINANCIERA
N DE CUENTA
DE LA CUENTA 20
DEU
DOR
CONTADOR
TIPO DE
MONEDA
SALDO CONTABLE
FINAL
TOTAL
DESCRIPCION
CODIGO DE
UNIDAD
DE MEDIDA
CANTIDA
D
ACREEDOR
CU
COSTO
TOTAL
TOT
AL
GERE
CONTADOR
NTE
FORMATO 7.1 REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS -DETALLE

DE LOS ACTIVOS FIJOS
EJERCICI
O:
R
U
C
:
RAZON
SOCIAL :
C
O
D
CT
A
DESCR
IPCIO
N
MARCA
MODELO
IMPORTE
TOTAL
FORMATO 3.12 SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES -TERCEROS
EJERCICI
O:
R
U
C
:
RAZON
SOCIAL :
CUENTA Y SUBCUENTA
INFORMACION DEL PROVEEDOR
MONTO
DE LA
PROVEEDORES
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CUENTA
A PAGAR
FECH
A DE
EMIS
ION
C
O
D
DENOMINACION
TIPO
NUMERO
RAZON SOCIAL
TOTAL
GERE
CONTADOR
NTE
FORMATO 3.14 SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS TERCEROS
EJERCICI
O:
R
U
C
:
RAZON
SOCIAL :
DENOMINACION
CODIGO DE
LA
DEL
CP.
DENOMI
NACION
FECH
A
DE
MONTO
PENDIENTE
T
I
P
O
NUMERO
RAZON SOCIAL
CUENTA
TOT
AL
DE LA
N DE
ACCIONES
DE PAGO
GERE
CONTADOR
NTE
FORMATO 3.16 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE DETALLE

CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICI
O:
R
U
C
:
RAZON
SOCIAL :
RAZON
TIPO DE
DOC DE IDENTIDAD
SOCIAL
ACCIONES
T
I
P
NUMERO
TOTAL
GERE
CONTADOR
NTE
EMIS
CP
DE
ACCIONES
LIBRO DIARIO
DEFINICION
Es aquel libro donde se registran por orden cronolgico todas las operaciones
mercantiles que realicen la empresa.
OBJETIVO
El objetivo principal del libro diario, es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dichas informacin al
libro mayor.
BASE LEGAL
La ley del impuesto a la renta Resolucin Sup. N 234-2006/SUNAT
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBRO DIARIO
- Contribuyentes cuyos ingresos no superen a 150 UIT; acogidos al rgimen general del
impuesto a la renta .
ASIENTOS CONTABLES
DEFINICION
Es el registro contable en el libro diario de las operaciones econmicas realizadas por la

empresa con el fin de tener una adecuada informacin y control de sus actividades.
PRINCIPIOS BASICOS
1. Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica diariamente,
segn la caracterstica de la actividad realizada.
2. Todo asiento contable se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las
cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras
(abono).
3. Las cuentas deudoras debe ser registradas en la columna del debe, por lo tanto se dirn
que estn cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del
haber, por lo tanto se dir que estn abonadas.
CLASES DE ASIENTO CONTABLE
1.
POR EL NUMERO DE CUENTA QUE INTERVIENE
a. ASIENTOS SIMPLES.- Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y
una cuenta acreedora. Cuando solo existe una cuenta de cargo y abono.
b. ASIENTOS COMPUESTO.- Se refiere a todo aquellos en que intervienen 2 ms

cuentas deudoras, contra 2 ms cuentas acreedoras. Cuando intervienen 2 cuentas de
cargo como de abono.
c. ASIENTOS MIXTOS.- Se refiere cuando intervienen una cuenta deudora, contra dos
ms cuentas acreedoras, o intervienen 2 o ms cuentas deudoras contra una cuenta
acreedora.
2. DE ACUERDO A LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS
a. Asiento por Naturaleza

b. Asiento por Destino
3. POR LA FUNCION QUE DESEMPEAN
a. Asiento de Apertura
b. Asiento de Operacin
c. Asiento de Centralizacin
d. Asiento de Ajustes
e. Asiento de Regularizacin
f. Asiento de Cierre
g. Asiento de Reapertura
PARTES DEL ASIENTO CONTABLE
a. Nmero del asiento en orden correlativo

b. Cdigo de las cuentas
c. Nombre de las cuentas
d. Importe de las cuentas deudoras
e. Importe de las cuentas acreedoras
f. Explicacin o glosa, breve y especfica.
g.
CASO PRACTICO
- 15/07/2. se compra mercadera su valor de compra es S/. 2000.00
- 15/07/2.. se cancela la F/. 001-234.
CALCULOS:
Valor de compra 2000.00+

IGV..%
---------- Precio de compra
ASIENTO MIXTO
60
40
42
20
61
42
10
60.
1
40.
11
42.
1
20.
1
61.
1
42.
1
Compras
Mercaderas
2000.00
Tributos, contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y salud por pagar
IGV
360.00
Cuentas por pagar comerciales-terceros
HABER
2000.0
0
360.00
Facturas boletas y otros C.P. por pagar

2360.00
15/07/2 Por la compra de mercadera
segn F/. 001-234
----------------------------2
-----------------------------Mercaderas
4 bolsas de cemento c/u 500.00
Variacin de existencias
Mercaderas
2000.00
15/07/2.. Por el destino de la compra
----------------------------3
-----------------------------Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros
Facturas boletas y otros C.P.por

pagar
10.
1
DEBE
---------------------------------------------------------
Efectivo
y
equivalentes
de
2360.00
Caja
2360.00
15/07/2 Por la cancelacin de la
234
efectivo
2000.00
2360.
00
2000.00
F/. 001-
2360.00
236
0.00
6720
.00
672
0.00
ASIENTO COMPUESTO
------------------------------ 1 -------------------------------
Compras
60
6
0
.
1
DEBE
HABER
2000.00
Mercaderas
2000.00
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
40
IGV
de pensiones y salud por pagar
360.00
360.00
0
.
1
1
Mercaderas
20
4 bolsas de cemento c/u 595.00
2000.00
0
.
1
Cuentas comerciales por pagar Terceros
42
Facturas boletas y otros C.P por pagar
Cuentas comerciales por pagar Terceros
Facturas boletasy otros C.P. por

pagar 2360.00
61
10
2360.00
2000
00
1
.
1
2360.00
Variacin de existencias
Mercaderas
2360.00
Efectivo y equivalentes de efectivo
2360
.00
Caja
2360.00
0
.
1
42
2360.00
2
.
1
2
.
1
17/07/2 Por la compra, destino y cancelacin
segn F/. 001-234
6720.00
6720.00
RACTICA
El centro comercial SANTA ROSA S.A.C. realizo las siguientes operaciones:
1. 05/ 01 /2. se compra una camioneta precio de compra es S/.9500.00.
2. 08 / 01 /2. se contrata los servicios de asesora contable por. S/.2000.00.
3. 15 / 01 /2 se consume servicios bsicos de agua y luz (valor de compra)
Agua S/. 76.00

Luz S/. 100.00
4. 31 / 01 /2. El servicio de alquiler de almacn es S/.600.00 (sin IGV).
5. Las compras del mes fueron por S/.7627.12, sin IGV.

6. Las ventas del mes fueron por S/.7500.00,incluido IGV.
LIBRO MAYOR
DEFINICIN
Es un libro principal y obligatorio, en el cual se registran todos los valores registrados en

el libro diario que representan los movimientos de cada cuenta.
FINALIDAD Es clasificar por cada cuenta las partidas deudoras y acreedoras.
OBJETIVO
Determinar el movimiento de cada una de las cuentas registradas en el libro diario.
BASE LEGAL
Ley del impuesto a la renta, Resolucin sper intendencia 234-2008/SUNAT.
PRACTICA
Hacer la mayorizacin del libro diario.
LIBRO CAJA Y BANCOS
DEFINICION
Es un libro contable en la cual se registran todas las operaciones en efectivo

y equivalente de efectivo, que realizan la empresa, es decir aquellas operaciones
donde intervienen dinero en efectivo y/o cheques bancarios.
IMPORTANCIA
Conocer el total de ingreso de dinero percibidos

Conocer el total de egresos con pagos efectuados en efectivos y cheques
Determinar la conformidad del saldo de dinero disponible
FORMATOS
F.1.1. Libro caja y bancos.- Detalles de los movimientos de efectivo
F.2.2. Libro caja y bancos.- Detalles de los movimientos de la cuenta

corriente.
SALDO DE LIBRO CAJA
Generalmente presenta saldo deudor saldo azul, es decir que los ingresos
son mayores que los egresos, cuando los egresos son mayores que los ingresos
entonces es de saldo acreedor o saldo rojo.
PRACTICA
ENUNCIADO
1.
2.
3.
4.
5.
El saldo del mes de enero fue S/.1 500.00.

12/02/20... se cobra una factura al cliente Juan Chirinos S/.1800.00.
13/02/20.. se paga una factura en efectivo por S/.700.00.
14/02/2.. se paga en efectivo por concepto de envo de sobre al exterior S/. 200.00.
15/02/2.. se paga recibo de luz en efectivo por S/. 80.00.
6. 16/02/2. se paga recibo de agua en efectivo por S/. 90.00.

7. 20/02/2 se cobra un prstamo en efectivo al socio Jesus Salas por S/.3500.00.
8. 28/02/2. Se paga el servicio de pintado de oficina segn recibo N001-004 por
S/.4900.00.
9. Se pide hacer los asientos contables y llenar el formato de libro caja y bancos
LIBRO CAJA Y BANCOS
PERIODO
RUC
RAZON SOCIAL
NUMERO
CORRELATIVO
FE
CH
A
DESCRIPC
ION
REGISTRO DE LA
OPERACIN
DE LA
OPERACI
N
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CODI
GO
DENOMINACION
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
AC
RE
DEUD
ED
OR
OR
TOTALES
INVENTARIOS O EXISTENCIAS
CONCEPTO Y CLASIFICACIN
Son bienes tangibles que pertenecen a la empresa, son parte del activo
realizable y est constituido por el elemento 2 del PCGE, estos bienes son
destinados para ser vendidos o para la fabricacin de nuevos productos o para el
consumo propio de la empresa, estos bienes mantienen un nivel de volumen mnimo

y mximo para as atender los pedidos.
LEY IMPUESTO RENTA : CONTROL Y VALUACIN DE EXISTENCIAS
1. Control: El control debe de realizarse mediante dos tipos de Inventario que son:
Registro de Inventario permanente de unidades fsicas: Es el que se lleva

en el almacn en unidades fsicas.
Registro de Inventario permanente valorizado: Es el que se lleva en Dpto.

de Contabilidad en unidades y valores.
2. Valuacin de las Existencias:
Las Existencias deben avaluarse al costo o al Valor Neto Realizable, el que

sea el menor.
MTODOS DE VALUACIN ACEPTADOS LEGALMENTE EN EL PER Y LAS NIC
CONTABLE:
Los mtodos permitidos son:
Identificacin Especfica
PEPS
Promedio Ponderado o Mvil
TRIBUTARIO: Segn el Art. 62 I.R.
Los mtodos permitidos son:
PEPS
PROMEDIO diario, mensual, anual (PONDERADO O MOVIL)
Identificacin Especfica
Inventario al detalle o al por menor
Existencias Bsicas
PRACTICA
El centro comercial SANTA ROSA S.A.C. realiza el control de sus existencias en el registro de
unidades fsicas valoradas registrando las siguientes operaciones:
Se realizaron las siguientes compras:
01/01 se tiene un inventario inicial de 800 Kls clavo de 1 c/k 5.00

05/01 se compra 1500 Kls clavo de 1 c/k 7.00
30/01 se hace una devolucin de la ultima compra 100 kls.
Se realizaron las siguientes ventas:
03/01 se vende 250 Kls clavo de 1

31/01 nos devuelven la ltima venta que realizamos 100 kls.
Se pide:
Hacer el mtodo PROMEDIO PONDERADO Y PEPS, ndicar el costo de ventas y hacer su

contabilizacin.
RAZON SOCIAL:
METODO PROMEDIO PONDERADO MOVIL
ARTI
CUL
O:
CUE
NTA:
FECH
A

D M A
DESCRIPCI
ON
SALDO
C
A
N C. IMPO
T
RTE
CODI
GO.
MET
ODO:
SALIDA
C
A
N C. IMPO
T
RTE
ENTRADA
C
A
N C. IMPO
T
RTE
MAR
CA:
METODO PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS
RAZON SOCIAL:
ARTI
CUL
O:
CUE
NTA:
FECH
A

D M A
DESCRIPCI
ON
ENTRADA
C
A
N C. IMPO
T
RTE
SALIDA
C
A
N C. IMPO
T
RTE
IMPO
RTE
C
A
N C.
T
SALDO
CODI
GO.
MET
ODO:
MAR
CA:
METODO ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS
RAZON SOCIAL:
ARTI
CUL
O:
CUE
NTA:
FECH
A

D M A
DESCRIPCI
ON
MAR
CA:
ENTRADA
C
A
N C. IMPO
T
RTE
SALIDA
C
A
N C. IMPO
T
RTE
SALDO
C
A
N C. IMPO
T
RTE
CODI
GO.
MET
ODO:
PLANILLA ELECTRONICA
CONTRATO DE TRABAJO
Es un acuerdo expreso entre un trabajador y un empleador, donde el primero se

compromete o se obliga a prestar sus servicios al segundo de manera subordinada a
cambio de una remuneracin.
El contrato individual de trabajo puede celebrarse libremente por tiempo indeterminado o

sujeto a modalidad. l periodo de prueba es de 3 meses cuyo trmino el trabajador
alcanza derecho a la proteccin del despido arbitrario. El contrato de trabajo termina
cuando:
Fallece el trabajador.
Por invalidez absoluta permanente.
Renuncia
o
se
retira
Jubilacin.
voluntariamente el trabajador.
Disolucin de la empresa.
Por acuerdo entre el trabajador y el
empleador.

JORNADA DE TRABAJO
De acuerdo al artculo 25 de la Constitucin Poltica del Per D leg.25-9-96 la

jornada de trabajo ya sea para varones y mujeres es de 8 hrs y 48 hrs semanales.
HORARIO DE TRABAJO
Horario de trabajo es el periodo de tiempo dentro del cual se ubica la jornada legal
diaria ,la cual el trabajador debe cumplir. Se fija como horario la hora de que
ingresa y sale el trabajador.
Maana: est comprendido entre las 6 y las 14 hrs.

Vespertina: est comprendido entre las 14 y las 22 hrs.
Nocturna: est comprendido entre las 22 y las 6 hrs. del da siguiente.
Por necesidad del centro de trabajo el empleador est facultado a modificar el

horario de trabajo sin alterar el nmero de hrs. Trabajadas.
PLANILLA DE PAGOS
La planilla es un registro donde se anota todas las remuneraciones de los

trabajadores de una empresa sean estos empleados u obreros.
REMUNERACIONES
Las remuneraciones para todo efecto legal es el integro de lo que el trabajador

recibe por sus servicios o en especie cualquiera
que sea la forma o
denominacin que se le de su libre disposicin.
PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS
a. Remuneracin minia vital (RMV): es un monto mnimo remunerativo que

debe percibir un trabajador no calificado sujeto a rgimen laboral de la
actividad privada. Estos son reguladas por el Estado.
b. Asignacin familiar: remuneracin que representa el 10% de la RMV
percibida por el trabajador que tienen hijos menores o hijos que cursen
estudios superiores hasta los 24 aos.
c. Horas extras: son las horas trabajadas fuera de la jornada ordinaria.
Las dos primeras horas extras son el 25%
Las siguientes son el 35%
Para el horario nocturno es 35%
Y los das feriados y domingos es 100%
d. Destajo: los trabajadores reciben un monto remunerativo segn los artculos

producidos y la productividad alcanzada.
e. Gratificaciones: monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma

excepcional o habitualmente a razn de los servicios que presta son de dos
clases.
Extraordinarias: otorgada por voluntad expresa del empleador.
46
Ordinarias: las que da de forma obligatoria en los meses de julio y

diciembre.
f.
Vacaciones: remuneracin que se otorga a un trabajador despus de laborar

un ao de trabajo, el cual tiene derecho a descanso vacacional y el periodo es
de un mes.
g. Salario dominical: es beneficio exclusivo de los obreros, se paga en
proporcin a los das trabajados en la semana es decir de lunes a sbado.
PRACTICA
El centro comercial SANTA ROSA S.A.C. Tiene los siguientes trabajadores en la

planilla de remuneraciones del mes de enero del 201
- Pedro Torres es administrador su remuneracin es mensual es de 4000, est

afiliado a la AFP hbitat y tiene tres hijos menores de edad.
- Claudia Maldonado es secretaria tiene un hijo menor de edad su remuneracin es
de 1450 y est afiliada en la ONP.
-
Roberto Villanueva tiene dos hijos es vigilancia quien hizo 5 horas extras, y est
afiliado en la AFP Prima, percibe la RMV.
Realizar los calculos correspondientes.
TASA DE APORTE, COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO EN

EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.
MES DE DEVENGUE: FEBRERO 2015 (1) - TRABAJADORES DEPENDIENTES
A.F.P.
CO
MI
SI
N
FIJ
A
(2)
COMIS
IN
SOBR
E
FLUJO
(%
Remu
neraci
n
bruta
Mensu
al)
COMISIN
MIXTA
Comisi
nSobr
e Flujo
(%
Remun
eracin
Bruta
Mensu
al)
Co
mi
si
n
an
ua
l
so
br
e
Sa
ld
o
P
RI
M
A
D
E
S
E
G
U
R
O
%
APOR
TE
OBLIG
ATORI
O AL
FOND
O DE
PENSI
ONES
%
REMUI
NERA
C.
MXIM
A
ASEG
URAB
LE
(S/.)
47
(4
)
(3)
HABI
TAT
INTE
GRA
PRIM
A
PROF
UTUR
O
1.47
1.55
1.60
1.69
1.
25
%
1.
20
%
1.
25
%
1.
20
%
0.47%
1.23%
1.19%
1.46%
1.
2
5
%
1.
2
0
%
1.
2
5
%
1.
2
0
%
10.00
%
8532.
97
10.00
%
8532.
97
10.00
%
8532.
97
10.00
%
8532.
97
. Retenciones y Pagos a cuenta
1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora,
efectuarn una retencin del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del
recibo por honorarios.
No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.
1,500 nuevos soles.
2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categora,
abonarn con caracter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se
determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no
superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:
Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente
rentas de Cuarta
Categora
El total de sus
rentas
de
cuarta
categora
percibidas en el
mes
MONTO
NO
SUPERIOR A:
S/ 2 807,00
Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente
rentas de cuarta y
quinta categora
La suma de sus
rentas
de
cuarta y quinta
categora
percibidas en el
mes
S/
807,00
Presentar
la
declaracin mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Contribuyentes
que
perciben
exclusivamente
rentas
de
4ta
categora
por
funciones
de
La suma de sus
rentas
de
cuarta y quinta
categora
percibidas en el
mes
S/
246,00
Presentar
la
declaracin mensual
cuenta del Impuesto
a la Renta
SUPUESTO
REFERENCIA
NO SE
ENCUENTRAN
OBLIGADOS A:
Presentar
la
declaracin mensual
cuenta del Impuesto
a la Renta
48
directores
de
empresa, sndicos,
mandaterios,
gestores
de
negocios,
albaceas,
regidores
o
similares,
o
perciban
dichas
rentas y adems
otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.
Salvo se cuente con una constancia de autorizacin de suspensn de retenciones y

pago a cuenta,
la proyeccin de sus ingresos anuales por rentas de cuarta categora o rentas de cuarta
y quinta, no superen el monto establecido por la SUNAT (para el ejercicio 2015 : S/. 33
688,00).
02. Renta Bruta y Renta Neta
RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.

RENTA NETA: Para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente podr
deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la
misma, hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccn no es aplicable a las rentas percibidas
por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero
regional.
De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras
slo podran deducir este monto por una vez.
Luego de dicha deduccin, el impuesto a la renta de cuarta categora se determinar, por
rentas del 2014, aplicando las siguientes tasas progresivas acumulativas: 15%, 21% y 30%
sobre la renta neta imponible de cuarta y/o quinta categora (Se toma en cuenta tambin
las rentas de quinta categora toda vez que ambas rentas tributan de manera conjunta
como rentas de trabajo)
IMPORTANTE: A partir del ao 2015 se aplicarn las tasas progresivas acumulativas
de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% segn el siguiente cuadro:
NUEVOS PARAMETROS - RENTA

DE 5ta CATEGORA 2015
Valor de
S/.
49
la UIT
3,850.00
RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO
5
Hasta
y hasta
Por el
Exceso de
y hasta
Por el
5
Exceso de
Por el
Exceso de
y hasta
Por el
Exceso de
2
0
2
0
3
5
3
5
4
5
4
5
U
I
T
U
I
T
U
I
T
U
I
T
U
I
T
U
I
T
U
I
T
U
I
T
S/.
19,250.00
T
A
S
A
8
S/.
1
19,250.00
4
%
S/.
77,000.00
S/.
1
77,000.00
7
S/.
%

134,750.0
0
S/.

134,750.0
2
0
0
S/.
%

173,250.0
0
S/.
3

173,250.0
0
0
%
50
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICION
Los Estados financieros nos muestran la situacin financiera y econmica asi

como los efectos de la gestin realizada por la gerencia y sirven como medio de
51
comunicacin para los usuarios para tomar conocimiento de las operaciones que
efectan las empresas a fin de tomar las decisiones apropiadas.
ESTADOS
FINANCIE
ROS
Balance General o Estado de Situacin Financiera
Estado de ganancias o prdidas o Estado de Resultado
Estado de cambios en el Patrimonio Neto
Estado de flujo de efectivo de flujo de
FINANCIEROS
Notas a los EEFF
inversionis
tas
proveedor
es
clientes
trabajador
es
gobierno
Comercial los Andes S.A.

Estado de Resultados
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2013
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
84
027,60
(40
169.48)
43
858.12
(10
373.66)
(9,978.
52
Utilidad en Venta de Activos Fijos

ngresos Varios
Prdidas por Siniestro de Mercaderas
Gastos Varios
Resultado de Operaciones
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros
Resultado antes de Participaciones e IR
Participaciones 10%
Impuesto a la Renta 30%
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio
64
23
505.82
180.
00
23
685,82
7,105.
75
16
580.07
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
El Estado de Situacin Financiera, debe mostrar de manera adecuada y

consistentes, sus activos, pasivos y patrimonio neto, as como las cuentas de
orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos econmicos con que
53
cuentan dichas entidades, as como su estructura financiera. El Estado de

Situacin Financiera tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y
derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, as como del
patrimonio de una entidad a una fecha determinada.
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL PERODO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es aquel perteneciente a los dueos de la empresa, o como el valor

resultante de la diferencia entre los bienes y derechos de la empresa y las
deudas o compromisos que posee a una fecha dada, o como la diferencia entre
la totalidad de los rubros activos y de los rubros pasivos.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de

los estados financieros, suministra informacin que permite a los usuarios
evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera
(incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los
importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin
de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La
informacin acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad que la
entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitindoles
desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos
netos de efectivo de diferentes entidades.
54
COMERCIAL LOS ANDES S.A.
ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

Ventas brutas de mercadera
01 de Enero al
Del
31 de Diciembre del 2..
Descuentos rebajas y bonificaciones
(Nuevos soles)
concedidas
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Ingresos financieros
Gastos financieros
Costo de ventas
Otros ingresos
Otros gastos
UTILIDAD OPERATIVA
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL EJERCICIO
Participacin a los trabajadores
Impuesto a la Renta 30 %
Reserva legal 10 %
RESULTADO DEL EJERCICIO
55
56
57
REGISTRO DE COMPRAS
DEFINICION
Es un libro auxiliar y obligatorio de foliacin doble en el cual se registran los

comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones que efecta la empresa
vinculada al giro del negocio o referente a actividades adicionales.
IMPORTANCIA
Permite a la empresa controlar en forma mensual el monto de las adquisiciones y

determinar el importe del crdito fiscal a utilizar en su calculo mensual del IGV por
pagar.
COMPROBANTES DE POAGO QUE SE REGISTRAN
En este libro contable se registran los comprobantes de pago que sustentan las
compras realizadas por la empresa :
Facturas
Ticket de maquina registradora que otorgue el derecho al crdito fiscal
Recibo por honorarios
58
Liquidaciones de compra
Documentos autorizados como comprobantes de pago: recibo de luz , agua ,
telfono , boletos de avin , etc.
Notas crdito y notas de debito.
PRACTICA
ENUNCIADO
La empresa CORSO S.R.L CON RUC 23456789000 se dedica a la compra y venta

de electrodomsticos Las operaciones del mes de marzo del 2012 fueron:
.
1. 01/03 se compra una motocicleta YAMAHA
ULTIMO MODELO S.A. RUC 20330045067
Fact. N001-45932 VC .17000.00 + IGV
2. 05/03 se compra una TELEVISORES PLASMA DE 30 pulgadas
ALCONES S.A.C. RUC 20000000786
Fact. N001-2754 VC .18000.00 + IGV
3. 05/03 flete de la compra
Fact. N001-2754 VC .1000.00 + IGV
3
4. 05/03 se tiene un descuento fuera de factura
Fact. N001-2754 el 15% incluido IGV
5. 15/03 compra de botellas de agua San Luis con ticket N001-456 VC 15.00+IGV
6. 31/03 consumo de telfono recibo N1926-00 VC .100.00 incluido IG
REGISTRO DE VENTAS
DEFINICION
Es un libro auxiliar y obligatorio de foliacin doble en el cual se registran la emisin

de comprobantes de pago por venta de bienes o servicios que constituyen la
principal actividad de la empresa,asi como las que proviene de operaciones que no
son del giro del negocio que se realizan en forma espordica.
IMPORTANCIA
Este libro contable es de suma importancia a efecto de que los contribuyentes

determinen correctamente la base imponible Del IGV , el valor de las operaciones
exoneradas asi como sustentar el importe de los ingresos obtenidos para el calculo
del impuesto a la renta .
COMPROBANTES DE POAGO QUE SE REGISTRAN
Son todos aquellos que la empresa ha emitido y bsicamente son los siguientes:
59
Facturas
Boletas de venta
Ticket de maquina registradora
Notas crdito y notas de debito.
PRACTICA
ENUNCIADO
La empresa CORSO S.R.L CON RUC 23456789000 Las ventas del mes de marzo
del 2012 fueron:
.
1. 01/03 se vende mercaderas
LOS PORTALES E.I.R.L. RUC 20708000032
Fact. N001-300 VV .300.00 + IGV
REPRESENTACIONES SUSAN S.A.. RUC 20000000245
Fact. N001-301 VV .20000.00 + IGV
VALDIVIA S.A.. RUC 20245690004
Fact. N001-302 VV .5500.00 + IGV
4. 05/03 se cobra intereses moratorios por fuera de la fecha de vencimiento
COMERCIAL SUSAN S.A.C. RUC 20000000786
. Nota de debito N001-020 por S/.15.00 + IGV
5. 05/03 se Devuelve el importe de la venta
LOS PORTALES E.I.R.L. RUC 20708000032
Nota de crdito N001-002
60

Contabilidad Financiera I

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Contabilidad Financiera I

A nivel microeconmico la informacin que proporciona la contabilidad juega un papel

Microempresa: si posee de 1 a 10 trabajadores.

SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL:

De acuerdo a su personera jurdica o forma de constitucin:

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

como perdidas futuras o tambin puede capitalizarse.

Sociedades Colectivas (S.C)

CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

Escritura Pblica de constitucin:

Registros de Personas Jurdicas:

Registro nico de contribuyentes:

Licencia de apertura del establecimiento:

La sociedad puede adoptar cualquier denominacin con la indicacin Sociedad

Normas especficas contables

CONSTITUCION FORMAS DIVERSAS

Constitucin simultnea: es decir en un solo acto, llevado a cabo por los

Constitucin por oferta a terceros: o mediante convocatoria pblica.

FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDADES ANONIMAS

Es una sociedad de personas que realiza actividades econmicas poseedora de

Normas especficas contables

D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de

CONSTITUCION FORMAS DIVERSAS

SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE

Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones

Normas especficas contables

CONSTITUCION FORMAS DIVERSAS

SOCIEDAD COMANDITA POR ACCIONES

Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones

Normas especficas contables

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

El capital est dividido en participaciones iguales e indivisibles.

Normas especficas contables

D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de

CONSTITUCION FORMAS DIVERSAS

EVOLUCIN DE LA UNIDAD IMPOSITIVA

D.S. N 177-97 -EF

D.S. N 123-98 -EF

D.S. N 191-99 -EF

D.S. N 149-00 -EF

D.S. N 241-01 -EF

D.S. N 191-2002 -EF

D.S. N 192-2003 -EF

D.S. N 177-2004 -EF

D.S. N 176-2005 -EF

D.S. N 213-2006 -EF

D.S. N 209-2007 -EF

D.S. N 169-2008 -EF

D.S. N 311-2009 -EF

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Venta de bienes ubicados en Per, sean nuevos o usados.

La exoneracin tributaria de las zonas del Alto Amazonas y la regin. Loreto.

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2014

101112131418202117-Feb19-FebFeb- Feb- Feb- Feb- FebFebFeb- Feb2014

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es un impuesto que se aplica solo a la produccin o importacin de algunos productos que

Venta en el pas a nivel de productor de bienes afectos

BIENES AFECTOS AL ISC

Gasolina, kerosene, gas licuado

OPERACIONES AFECTAS AL ISC

$ 1,000 dlares americanos la La tasa impositiva actual es del

SEGURO SOCIAL DE SALUD ESSALUD

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES SNP