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INDUSTRIAS AGUITA DE COCO, S.A. DE CV.

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS


1

ACTIVO
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

11

ACTIVO CORRIENTE

1101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SE CARGA: Con todas las entradas de dinero en efectivo o en
Cheques que se reciban, derivados de ventas de bienes y servicios, abonos de
clientes, ingresos por prstamos, con el valor de fondos fijos, depsitos
aplazo, as como tambin con el valor las remesas y depsitos efectuados en
las cuentas bancarias, notas de abono originadas de las operaciones
comerciales de la empresa.
SE ABONA: Con las salidas de dinero al efectuar remesas a las
cuentas
bancarias y con el valor de los cheques emitidos, notas de cargo, retiros de
las cuentas de ahorros, liquidacin de depsitos a plazo y reportos. Los
saldos que los bancos reflejen debern conciliarse con los saldos que tengan
en los libros.
SALDO: Deudor y representa las disponibilidades de fondos en efectivo y
depsitos en los Bancos.

1102

INVERSIONES TEMPORALES
SE CARGA: Con todas las erogaciones necesarias en la adquisicin de
ttulos valores como bonos, acciones o cualquier otro valor de similar
naturaleza.
SE ABONA: Con el valor de los ttulos vendidos.
SALDO: Deudor, representa el valor de los ttulos adquiridos y la
participacin que se tiene a corto plazo en otra compaa.

1103

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR


SE CARGA: Con el valor de la venta de productos al crdito, obligaciones
a favor de la empresa respaldadas con documentos, notas de cargo o dbito,
o con cualquier otra cuenta por cobrar a terceros.

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SE ABONA: Con los pagos totales o parciales que los clientes
efecten,
notas de abono o crdito.
SALDO: Deudor y representa derechos a favor de la empresa originados por
los diferentes conceptos mencionados.
1104

DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA: Con el valor de los anticipos otorgados a los proveedores,
prstamos y anticipos al personal, a los accionistas, con cualquier otra cuenta
por cobrar a terceros.
SE ABONA: Con el valor de los abonos sobre prstamos otorgados, el
anticipo sobre sueldos, con los abonos o cancelaciones que realizan los
accionistas, entre otras.
SALDO: Deudor y representa derechos a favor de la empresa originados por
los diferentes conceptos mencionados.

1105

ACCIONISTAS
SE CARGA: Con el valor de las acciones suscritas por los accionistas
pendientes de cancelar.
SE ABONA: Con el valor de los pagos parciales o totales que efecten los
accionistas de aquellas acciones que estn pendientes de pago.
SALDO: Deudor, y representa el valor que tienen pendiente de pago
los
accionistas.

1106

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO


SE CARGA: Con el valor pendiente de cancelar por el arrendamiento
afavor de la empresa.
SE ABONA: Con los pagos totales o parciales que efecten los clientes por
el arrendamiento.
SALDO: Deudor y representa el valor neto de los saldos pendientes de cobro
en concepto de arrendamiento financiero.

1107-R

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

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SE CARGA: Con el valor de las cuentas que se consideren incobrables y que
de acuerdo a los recursos agotados para su cobro es imposible de
recuperarse.
SE ABONA: Con el valor de la provisin en cada periodo contable.
SALDO: Acreedor y representa el valor estimado para el saneamiento de los
derechos no recuperados en un ao como mnimo.
1108

INVENTARIOS
SE CARGA: Con el Costo de Adquisicin de las materias primas, materiales
que comprender el precio de compra, incluyendo aranceles de importacin
y otros impuestos (que no sean recuperables por la sociedad de las
autoridades fiscales), el transporte, y otros costos directamente atribuibles a
la adquisicin de mercaderas.
SE ABONA: Con el valor de las ventas a precio de costo, con el valor de las
devoluciones, rebajas y bonificaciones sobre compra a precio de costo.
SALDO: Deudor, y representa la existencia de mercadera, materias primas
y productos en proceso entre otros a precio de costo, que la empresa dispone
para la venta o para su transformacin.

1109-R

RESERVA PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS


SE CARGA: Con el importe de los bienes retirados previa autorizacin de la
gerencia.
SE ABONA: Con las provisiones efectuadas para la obsolescencia de
inventario.
SALDO: Acreedor, representa el valor de las provisiones que tienen para el
saneamiento de los inventarios.

1110-R

DETERIORO DE LOS INVENTARIOS


SE CARGA: Con el valor por deterioro de las mercaderas descargadas del
inventario, con previa autorizacin de la gerencia.
SE ABONA: Con el valor de las estimaciones de mercaderas efectuadas por
el deterioro de inventario.
SALDO: Acreedor, y representa el valor por el deterioro.

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1111

PARTES RELACIONADAS
SE CARGA: Con el valor de las transacciones realizadas y de los bienes o
fondos entregados a personas naturales o jurdicas relacionados con la
sociedad.
SE ABONA: Con los valores totales o parciales para liquidar o amortizar su
saldo.
SALDO: Deudor y representa el valor de los derechos que tiene la Sociedad
con personas relacionadas a ella.

1112

PAGOS ANTICIPADOS
SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados antes de recibir el
servicio, con la compra de papelera y tiles y valor en existencia y con el
valor que se anticipa en concepto de pago a cuenta.
SE ABONA: Cuando se recibe el servicio, se consume la papelera y tiles o
se liquida el impuesto anticipado.
SALDO: Deudor y representa el valor pagado por adelantado de los bienes
adquiridos no consumidos y de los que no se ha recibido el servicio.

1113

DIVIDENDOS POR COBRAR


SE CARGA: Con el valor de los dividendos percibidos por participaciones
sociales.
SE ABONA: Con el valor de los dividendos decretados por participaciones
sociales.
SALDO: Deudor, y registra el valor de los dividendos pendientes de cobro.

1114

CREDITO FISCAL-IVA
SE CARGA: Con el valor correspondiente que al contribuyente le trasladan
o le cobran los proveedores al efectuar las compras de bienes muebles
oservicios, ya sean al crdito o al contado y con el crdito fiscal de las notas
de dbito
SE ABONA: Por ajuste al impuesto pagado originado por Notas de Crdito
y con la liquidacin de su saldo al final de cada mes, contra la cuenta Debito
Fiscal si ste es mayor.

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SALDO: Deudor, representa el remanente de crdito fiscal a reclamarse en el
prximo perodo.
1115

ANTICIPOS A CUENTA DE IVA


SE CARGA: Con el valor de las retenciones o percepciones que nos realicen
los grandes contribuyentes del impuesto.
SE ABONA: Con el saldo al final del periodo tributario contra el impuesto
determinado del periodo.
SALDO: Deudor, y representa el IVA percibido y retenido por los grandes
contribuyentes.

1116

DEPOSITOS EN GARANTIA
SE CARGA: Con los fondos que se entreguen para garantizar los bienes o
servicios que se recibirn posteriormente.
SE ABONA: Cuando se reintegren o desvanezcan el los depsitos en
garanta.
SALDO: Deudor y representa el valor que garantiza los bienes o servicios a
adquirir.

1117

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA


SE CARGA: Con el valor o monto de todos aquellos activos no corrientes
que la empresa dispone vender los cuales no forman parte del giro normal.
SE ABONA: Con el valor de la venta o retiro del activo o cuando
cualquier circunstancia el deje de ser propiedad de la empresa.
por
SALDO: Deudor, y representa el valor de los activos no corrientes que la
empresa desea vender.

12

ACTIVO NO CORRIENTE

1201

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


SE CARGA: Con el costo de adquisicin de bienes inmuebles como:
terrenos, edificios, mejoras e instalaciones y con el costo de adquisicin de
bienes muebles para ser utilizados en las operaciones normales de la
Sociedad tales como: Mobiliario y equipo de oficina, equipo de
cmputo,
Vehculos, herramientas, segn detalle de sub cuentas en el catlogo

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SE ABONA: Con el valor que estn registrados los bienes muebles o


inmuebles al momento de descargarlo ya sea por venta o por darle de baja.
SALDO: Deudor y representa el valor de la inversin en bienes muebles e
inmuebles que servirn para realizar las operaciones de la empresa.
1202-R

DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y


EQUIPO
SE CARGA: Con la liquidacin de la depreciacin de los bienes que
vendan o se descarguen por alguna razn, segn detalle de sub cuentas en el
se
catlogo.
SE ABONA: Con el valor de la depreciacin reclamada ya sea mensual o
anual, segn detalle de subcuentas en el presente catlogo.
SALDO: Acreedor y representa el valor de la depreciacin reclamada y
acumulada.

1203-R

DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y


EQUIPO
SE CARGA: Con el valor del bien al momento de ser retirado de la empresa,
por estar totalmente deteriorado o cuando sea vendido por cualquier
concepto que amerite su descargo.
otro
SE ABONA: Con el valor del deterioro conforme a las variaciones del
mercado.
SALDO: Acreedor, y representa el valor acumulado por deterioro.

1204

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO


FINANCIERO
SE CARGA: Con el costo de adquisicin de bienes muebles o
inmuebles
aceptados en arrendamiento financiero segn detalle de sub cuentas de
catlogo
SE ABONA: Con el valor que estn registrados los bienes al momento de
descargarlos al dejar de formar parte de los bienes arrendados.
SALDO: Deudor y representa el valor de los bienes muebles e inmuebles
que se poseen en concepto de arrendamiento.

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1205-R

DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y


EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
SE CARGA: Con la depreciacin de los bienes que s descarguen por
alguna razn y que dejen de ser bienes arrendados.
SE ABONA: Con la provisin mensual o anual calculada de conformidad
con la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades.
SALDO: Acreedor, refleja el valor acumulado de depreciacin
periodo que se han utilizado.

1206-R

por el

DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
SE CARGA: Con el valor del bien al momento de ser retirado de la empresa,
por estar totalmente deteriorado o cuando sea vendido por cualquier
otro
concepto que amerite su descargo.
SE ABONA: Con el valor del deterioro conforme a las variaciones del
mercado.
SALDO: Acreedor y representa el valor acumulado por el deterioro.

1207

OBRAS EN PROCESO
SE CARGA: Con el valor de las inversiones hechas durante el proceso de
construccin del bien.
SE ABONA: Con el valor de la inversin terminada y traslado a la
propiedad, planta y equipo.
SALDO: Deudor y representa el valor de la inversin en la construccin de
un activo el cual no ha sido terminado.

1208

ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO


SE CARGA: Al momento de determinar los montos de impuestos sobre
diferencias temporarias deducibles, as como prdidas fiscales y los
remanentes de crditos fiscales no usados, los cuales se registran para su uso
futuro.
SE ABONA: Por el uso peridico o amortizacin de remanentes que se
aplican en un periodo siguiente al que se gener.

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SALDO: Deudor, Representa los montos de impuesto sobre la Renta


recuperables en ejercicios futuros, por diferencias temporales deducibles, los
remanentes de prdidas fiscales no usados el remanente de crdito
por
impuestos no usados.
1209

INTANGIBLES
SE CARGA: Con el costo de adquisicin o costos incurridos en el desarrollo
y obtencin de los Intangibles.
SE ABONA: Con el valor de los intangibles liquidados por venta o
totalmente amortizado.
SALDO: Deudor y representar el valor de los intangibles adquiridos o
desarrollados.

1210-R

AMORTIZACION ACUMULADA DE INTANGIBLES


SE CARGA: Al momento de liquidacin del derecho, para liquidar contra el
activo respectivo.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones peridicas que se realizan.
SALDO: Acreedor, y representa el valor de las amortizaciones afectadas en
el periodo.

1211-R

DETERIORO DE INTANGIBLES
SE CARGA: Al momento de liquidacin del derecho, para liquidar contra el
activo respectivo.
SE ABONA: Con el valor del deterioro conforme a las variaciones del
mercado.
SALDO: Acreedor, y representa el valor por deterioro que sufren los activos
intangibles.

1212

INVERSIONES PERMANENTES
SE CARGA: Con el valor de adquisicin de acciones en sociedades, bonos
del estado a largo plazo y otras inversiones licitas.
SE ABONA: Con el valor de los ttulos vendidos o liquidados por cualquier
razn.

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SALDO: Deudor, refleja el valor de la inversin que se tiene a largo plazo.


1213

PROPIEDADES DE INVERSION
SE CARGA: Con el costo de adquisicin de terrenos y edificios, comprados
con el fin de venderlos y obtener como resultado un beneficio.
SE ABONA: Con su costo al momento de su venta o al trasladarlo a
Propiedad, planta y equipo si se decide utilizarlos en la empresa.
SALDO: Deudor representa la inversin realizada en propiedades y edificios
con la finalidad de venderlos.

1214-R

DEPRECIACION ACUM. DE PROPIEDADES DE INVERSION


SE CARGA: Con la liquidacin de la depreciacin de los bienes que
se
vendan o se descarguen por alguna razn.
SE ABONA: Con el valor de la depreciacin reclamada ya sea mensual o
anual.
SALDO: Acreedor y representa el valor de la depreciacin reclamada y
acumulada

1215

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO L.P.


SE CARGA: Con el valor pendiente de cancelar por el arrendatario a favor
de la empresa.
SE ABONA: Con los pagos parciales o totales que efecten los clientes por
el arrendamiento.
SALDO: Deudor representa el valor de cuentas por cobrar en arrendamiento
financiero.

1216

EST. PARA CTAS. INC. POR ARRENDAMIENTO FINAN. L.P.


SE CARGA: Para liquidar los saldos considerados irrecuperables, tambin al
momento de percibir un pago el cual anteriormente ha sido reconocido como
irrecuperable.
SE ABONA: Con las provisiones realizadas para saneamiento de los saldos
de las cuentas por cobrar por arrendamiento financiero a largo plazo
consideradas como irrecuperables.

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SALDO: Acreedor, refleja el valor que se tiene estimado para el


saneamiento de las cuentas por cobrar por arrendamiento financiero.
1217

PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO


SE CARGA: Con el valor de las transacciones realizadas y de los bienes o
fondos entregados a personas naturales o jurdicas relacionados con la
sociedad a un plazo mayor de un ao.
SE ABONA: Con los abonos totales o parciales para liquidar o amortizar su
saldo.
SALDO: Deudor y representa el valor de los derechos que tiene la Sociedad
con personas relacionadas, a un plazo mayor de un ao.

PASIVO
Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos.

21

CORRIENTES

2101

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO


SE ABONA: Con todas las compras de mercaderas efectuadas al crdito,
Notas de Cargo o de Dbito y con el valor de los documentos que la
sociedad haya firmado por obligaciones contradas y con el valor de
adquisicin de bienes o servicios a personas naturales o jurdicas.
SE CARGA: Con los pagos parciales o totales, Notas de Abono o de
Crdito, para amortizar o liquidar las obligaciones contradas.
SALDO: Acreedor, representa el valor las obligaciones adquiridas a corto
plazo

2102

PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS


SE ABONA: Con el monto de los prstamos bancarios recibidos, con
sobregiros y otras obligaciones con o sin garanta real a un plazo no mayor
los
de un ao.
SE CARGA: Con los abonos parciales o totales para amortizar el saldo de
capital y con la liquidacin del sobregiro bancario.

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SALDO: Acreedor y representa el valor de los prstamos a menos de un ao,
pendiente de cancelar y el valor sobregirado en las cuentas bancarias.
2103

OBLGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO


SE ABONA: Con el valor de la deuda contrada en concepto de
arrendamiento financiero a un plazo menor de un ao.
SE CARGA: Con el abono total o parcial correspondiente al arrendamiento
financiero para amortizar la obligacin.
SALDO: Acreedor y representa las obligaciones adquiridas en concepto de
arrendamiento financiero a corto plazo.

2104

PROVISIONES Y RETENCIONES
SE ABONA: Con la constitucin de las provisiones tales como: intereses
por pagar y otras obligaciones con diversos acreedores, as como las
retenciones laborales efectuadas a los empleados por diversos conceptos y el
impuesto sobre renta retenidos por servicios adquiridos a terceras personas.
SE CARGA: Con la liquidacin de las provisiones y retenciones al ser
canceladas a sus acreedores.
SALDO: Acreedor y refleja el valor que se tiene provisionado y
para ser liquidado a la institucin que corresponde.
retenido

2105

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR


SE ABONA: Con el valor de las prestaciones concedidas a los empleados,
provisionadas en el periodo que corresponden para ser canceladas
posteriormente tales como: Sueldos, comisiones, bonificaciones,
vacaciones, aguinaldos, seguros, cuota patronal del ISSS, AFP.
SE CARGA: Cuando se efectan los pagos a los diferentes acreedores.
SALDO: Acreedor y refleja el valor que se le adeuda a los empleados y a las
entidades a las cuales se ha provisionado.

2106

PRESTAMOS DE ACCIONISTAS
SE ABONA: Con los fondos entregados por los accionistas en concepto de
prstamos para utilizarlos en las operaciones de la Sociedad.

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11

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SE CARGA: Con los abonos parciales o totales que se efecten para liquidar
la obligacin con los accionistas.
SALDO: Acreedor y representa la obligacin a cargo de la empresa
que
existe con los accionistas.
2107

DIVIDENDOS POR PAGAR


SE ABONA: Con el valor de los dividendos decretados segn acuerdo
tomado en junta general los cuales sern cancelados posteriormente.
SE CARGA: Con los valores parciales o totales cancelados a los accionistas
en concepto de dividendos.
SALDO: Acreedor y representa el valor de los dividendos decretados
pendientes de pago.

2108

IMPUESTOS POR PAGAR


SE ABONA: Con el valor de los documentos que respaldan pagos
pendientes en concepto de Impuestos Sobre Renta, Impuesto al valor
agregado, Impuestos Municipales y cualquier otro impuesto establecido por
las leyes tributarias y mercantiles.
SE CARGA: Cuando se realiza el pago de los impuestos provisionados para
su amortizacin o liquidacin.
SALDO: Acreedor y representa el valor que se adeuda en concepto de
impuestos.

2109

DEBITO FISCAL IVA


SE ABONA: Con el valor del impuesto cobrado a sus clientes por ventas al
contado o al crdito de bienes, servicios u otros productos y por Notas de
Dbito.
SE CARGA: Con el valor de las notas de crdito emitidas por la empresa a
los clientes por devoluciones sobre venta o modificaciones que disminuyan
la venta realizada y con la liquidacin mensual contra el Crdito Fiscal-IVA
y/o Impuestos por Pagar.
SALDO: Acreedor y se liquida al final de cada mes para determinar el
impuesto de IVA a pagar.

2110

ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES

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SE ABONA: Con el valor de los anticipos y garantas que entreguen


clientes para la realizacin del negocio.
los
SE CARGA: Con la liquidacin de los anticipos al realizar la transaccin o
entregar la garanta de los clientes.
SALDO: Acreedor y refleja el valor de los anticipos y garantas de los
clientes para asegurar el negocio.
2111

PARTES RELACIONADAS A CORTO PLAZO


SE ABONA: Con el valor de las transacciones realizadas y los bienes
fondos
que se han recibido de personas naturales o jurdicas relacionadas
o
con la sociedad.
SE CARGA: Cuando se liquidan total o parcialmente las obligaciones
contradas con las personas naturales o jurdicas relacionadas con la
Sociedad.
SALDO: Acreedor y representa las obligaciones que se tienen con las
personas relacionadas con la sociedad.

22

NO CORRIENTES

2201

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO


SE ABONA: Con el valor de las compras efectuadas al crdito y con valor
de los documentos que la empresa haya firmado o por adquisicin de algn
bien a personas naturales o jurdicas que no sean instituciones financieras a
un plazo mayor de un ao.
SE CARGA: Con los pagos parciales o totales para liquidar o amortizar las
obligaciones contradas.
SALDO: Acreedor y representa las obligaciones adquiridas a largo plazo.

2202

PRESTAMOS BANCARIOS LARGO PLAZO


SE ABONA: Con el monto de los prstamos obtenidos de instituciones
financieras con plazo mayor a un ao.
SE CARGA: Con la amortizacin parcial o total del saldo de capital de los
diferentes prstamos recibidos.

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SALDO: Acreedor y refleja la obligacin a largo plazo que tiene la Sociedad
con las instituciones financieras.
2203

OBLIGACIONES
LARGO PLAZO

BAJO

ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

SE ABONA: Con el valor de la deuda adquirida en concepto de


arrendamiento financiero a ms de un ao plazo
SE CARGA: Con el abono total o parcial correspondiente a la
obligacin
adquirida por Arrendamiento financiero.
SALDO: Acreedor y representa el valor de las obligaciones en concepto de
arrendamiento financiero a largo plazo.
2204

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO


SE ABONA: Al momento de establecer el impuesto sobre las
diferencias
dentro del mismo periodo, originadas por las diferencias temporales
gravables.
SE CARGA: Al momento de realizar o determinar la parte del
diferido del periodo o periodos anteriores.
impuesto
SALDO: Deudor, Representa aquellos montos de impuestos sobre la renta
pagaderos en ejercicios futuros de las diferencias temporarias gravables.

2205

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO


SE ABONA: Con el valor de las indemnizaciones al personal que se
provisionan o con cualquier otro beneficio que la empresa conceda a
empleados a otorgarse a un plazo mayor de un ao.
sus
SE CARGA: Con la liquidacin total o parcial de las provisiones
establecidas en beneficio del empleado.
SALDO: Acreedor y representa el valor de las provisiones de los beneficios
concedidos a los empleados mayor a un ao.

2206

PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO


SE ABONA: Con el valor de las transacciones ya sea por motivos
comerciales o de inversin, que la empresa tome de otras empresas, en donde
se manifiesta control o influencia significativa por esta ltima.

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SE CARGA: Cuando se liquidan los valores adeudados a la empresa, que se
consideran partes relacionadas, terminando as las relaciones entre ambas
partes.
SALDO: Acreedor y muestra los valores que la empresa ha tomado de otras
entidades que tienen influencia significativa en la empresa.
3

31
3101

PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.
CAPITAL Y RESERVAS
CAPITAL SOCIAL
SE ABONA: Con el valor de las acciones suscritas como aporte inicial de
los socios en la constitucin de la empresa, segn escritura social y con el
valor de la suscripcin de nuevas acciones por incrementos de capital
acordados en Junta General de Accionistas.
SE CARGA: Con las aplicaciones derivadas de las disminuciones de capital
con base en el acuerdo tomado en Junta General de Accionistas.
SALDO: Acreedor y representa la inversin de los socios en la empresa.

3102

RESERVAS
SE ABONA: Anualmente con el porcentaje legal sobre las utilidades netas
hasta alcanzar l lmite que establece la Ley o por cualquier otra reserva que
se establezca.
SE CARGA: Por cualquier uso o disminucin que se efectu de acuerdo a
las normas legales mediante acuerdos respectivos y por liquidacin de
sociedad.
la
SALDO: Acreedor y representa el valor de la reserva legal y de otras
reservas.

3103

SUPERAVIT DONADO
SE ABONA: Con el valor de las donaciones recibidas.
SE CARGA: Con la capitalizacin de los valores en concepto de donacin o
por venta de los mismos.

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SALDO: Acreedor, representa el valor de las donaciones recibidas.


3104

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
SE ABONA: Con el valor de las utilidades netas obtenidas en el ejercicio
actual, as como tambin con el traslado de las obtenidas en ejercicios
anteriores.
SE CARGA: Con los valores liquidados por distribucin de utilidades, por
capitalizacin de las mismas o cualquier acuerdo tomado por la Junta
General de Accionistas.
SALDO: Acreedor y representa el valor de las utilidades acumuladas que no
han sido distribuidas.

3105-R

DEFICIT ACUMULADOS
SE CARGA: Con el monto de la prdida que resulte durante el
actual y con el traslado de las prdidas de ejercicios anteriores.
ejercicio
SE ABONA: Con la amortizacin de utilidades o por capitalizacin.
SALDO: Deudor y representa las prdidas obtenidas pendientes de aplicar.

3106

AJUSTES POR CONVERSION


SE ABONA: Con el valor que resulte de cualquier conversin que se realice
para una adecuada formulacin de estados financieros.
SE CARGA: Con la liquidacin de los
convertibilidad ya sea total o parcial

valores obtenidos en

la

SALDO: Acreedor y representa el valor que resulta de las conversiones que


se efecten para mejorar la preparacin y presentacin de estados
financieros, debido a modificaciones y nuevas Normas
4

CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

41

COSTOS DE PRODUCCION

4101

MATERIA PRIMA
SE CARGA: Con la compra de Materia Prima necesaria para la Produccin.

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SE ABONA: Al momento de liquidarla para establecer el costo de ventas.
SALDO: Deudor, y representa el importe de materia prima necesaria para la
produccin.
4102

MANO DE OBRA DIRECTA


SE CARGA: Con los pagos realizados al personal de produccin de la
empresa.
SE ABONA: Al momento de liquidarla para establecer el costo de ventas.
SALDO: Deudor, y representa las erogaciones hechas al personal de
produccin.

4103

CARGA FABRIL
SE CARGA: Con el valor de las erogaciones realizadas para la
transformacin de la materia prima.
SE ABONA: Al momento de liquidarla para establecer el costo de ventas.
SALDO: Deudor, y representa los gastos hechos para las labores de
procesamiento de las materias primas.

42

COSTOS DE OPERACION

4201

COSTO DE VENTAS
SE CARGA: Con el valor de los productos vendidos a su precio de costo
SE ABONA: Al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias.
SALDO: Deudor y representa el costo de venta de los productos, pero
final del ejercicio queda liquidado.
al

43

GASTOS DE OPERACION

4301

GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION


SE CARGA: Con el valor de todos los gastos incurridos en cada
perodo
relacionados con el desarrollo y control de las ventas.
SE ABONA: Al final del ejercicio contra Prdidas y Ganancias para liquidar
su saldo y determinar el resultado de las operaciones.

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SALDO: Deudor y representa el valor de los gastos incurridos que influyen


en las ventas realizadas, pero al final del ejercicio queda liquidado.
4302

GASTOS DE ADMINISTRACION
SE CARGA: Con el valor de los gastos incurridos en cada perodo, para el
desarrollo, control y administracin de las unidades de operacin.
SE ABONA: Al final del ejercicio contra Prdidas y Ganancias para liquidar
su saldo y determinar el resultado de las operaciones.
SALDO: Deudor y representa el valor de los gastos incurridos para la
realizacin de las actividades administrativas, pero al final del ejercicio
queda liquidado.

44

GASTOS NO DE OPERACION

4401

GASTOS FINANCIEROS
SE CARGA: Con las erogaciones derivadas de las actividades financieras.
SE ABONA: Al final del Ejercicio contra Prdidas y Ganancias para
liquidar su saldo y determinar el resultado de las operaciones.
SALDO: Deudor y representa el valor de los gastos por financiamiento.

4402

GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA


SE CARGA: Por el importe de la renta corriente y diferido generado por las
diferencias temporarias imponibles.
SE ABONA: Con la liquidacin del impuesto al provisionarlo.
SALDO: Deudor, representa el total de impuesto a pagar.

4403

DIFERENCIAL CAMBIARIO
SE CARGA: Con el valor de las cantidades que se considera devaluada la
moneda al realizar una conversin de moneda extranjera o realizacin
de
transaccin econmica.
SE ABONA: Al momento de liquidar la cuenta de gastos contra la cuenta
liquidadora.

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SALDO: Deudor, representa el gasto reconocido por cambio de moneda
5

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR

51

INGRESOS DE OPERACION

5101

VENTAS
SE ABONA: Con el valor de las ventas al crdito y contado.
SE CARGA: Al final del ejercicio contra Prdidas y Ganancias para liquidar
su saldo y determinar el resultado de las operaciones, con el valor de
las
rebajas y devoluciones hechas por los clientes.
SALDO: Acreedor y representa el valor de las ventas realizadas, pero
al del ejercicio no representa ningn saldo.
final

52

INGRESOS NO DE OPERACION

5201

INGRESOS POR ACTIVO NO CORRIENTE


SE ABONA: Con el valor de los ingresos por venta de activo fijo que por su
naturaleza son distintos a la actividad o giro principal de la empresa.
SE CARGA: Al final del periodo contable para trasladar su saldo a la cuenta
prdidas y ganancias y as liquidarlas.
SALDO: Acreedor representa los valores en concepto de ingreso distintos al
giro principal de la empresa.

5202

PRODUCTOS FINANCIEROS
SE ABONA: Con el valor de los intereses y otros conceptos similares
naturaleza financiera.
de
SE CARGA: Al final del ejercicio contra Prdidas y Ganancias para liquidar
su saldo y determinar el resultado de las operaciones.
SALDO: Acreedor y representa el valor de productos provenientes de
actividades financieras.

6
61

CUENTA LIQUIDADORA
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS O DE CIERRE.

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6101

PRDIDAS Y GANANCIAS
SE ABONA: Con el saldo de las cuentas de los costos de produccin, costo
de operacin, con todos los Gastos de Operacin y no de operacin con su
saldo cuando el resultado es acreedor.
SE CARGA: Con el saldo de las cuentas de Ventas, Productos Financieros y
con su saldo cuando el resultado es deudor contra la cuenta Dficit.
SALDO: No representa ningn saldo

CUENTAS DE ORDEN

71

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

7101

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


SE CARGA: Con el valor de bienes recibidos en consignacin o en garanta,
con el valor de prstamos aprobados no recibidos y con el importe de
operaciones que no amerite su contabilizacin inmediata.
SE ABONA: Con la liquidacin de los valores totales o parciales registrados
originalmente para eliminar los derechos adquiridos u obligaciones
contradas.
SALDO: Deudor y representa los valores ajenos, contingentes y otros
registros de la sociedad.

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

81

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

8101

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


SE ABONA: Con los valores cargados en la cuenta de orden deudora.
SE CARGA: Con los valores abonados en la cuenta de orden acreedora.
SALDO: Acreedor y representa la compensacin de los valores ajenos,
contingentes y otros registros de la sociedad reflejados en las cuentas
de
orden deudor.

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F._________________________
Demetrio Albertico Reyes
Representante Legal

F. ________________
Apolinario Ezequiel Duran
Contador

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Acreditacion No. 55-xxxxx-2010

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