INFORME ESPECIAL | 4/30/2015 5:00:00 AM

TOMADO DE LA REVISTA DINERO DE :

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Sinnimo de lucro?
Los escandalosos ingresos de algunas entidades sin nimo de lucro prendieron las alarmas del
Gobierno. Todo apunta a que este ser el eje de la prxima reforma tributaria.
IMGENES RELACIONADAS

Pesan 15% del PIB, pero casi nadie las ve. Fundaciones, cooperativas,
universidades, hospitales, iglesias, asociaciones, gremios y hasta clubes
sociales y fondos de empleados, entre otros, hacen parte de la locomotora
invisible. Sus cuentas e ingresos acumulados son comparables solo con las
multinacionales ms grandes.
En la compleja fauna tributaria de Colombia, algunas de estas sociedades
quedaron adscritas al rgimen especial de impuestos y otras estn en el grupo
de los no contribuyentes. Lo cierto del caso es que en 2012 este conjunto de
entidades registraron ingresos netos de $129,6 billones, casi tres veces lo que
report Ecopetrol el ao pasado (ver cuadro de Fedesarrollo).
Durante dcadas, sus operaciones y transacciones pasaron de agache, pues
casi nadie desconfiaba de su vocacin de misericordia. Sin embargo, en los
ltimos aos varias alarmas se han prendido en organismos de control como la
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero (Uiaf), la Fiscala y la propia Dian.
El caso de la Fundacin San Martn y los escndalos de Saludcoop y las
prolficas cooperativas de trabajo asociado terminaron por atizar el asunto.
Por su vocacin filantrpica, uno de los casos ms especiales es el de las
fundaciones. Algunas tienen ingresos multimillonarios, pero plantas de personal
de famiempresas. Desde artistas, pasando por congresistas, pastores de
iglesia, filntropos, hasta narcotraficantes, pueden tener una de ellas. Una
fundacin no se le niega a nadie. Algunas construyen pas y se parten el lomo
para tenderles una mano a miles de colombianos sin oportunidad, mientras
otras son autnticas mquinas del crimen organizado, creadas para despojar
tierras, lavar activos, enriquecer a delincuentes o evadir impuestos.
Dinero le cuenta cmo funcionan algunas de estas fundaciones, quin las vigila
(casi nadie) y el modus operandi de las ms oscuras.

As estamos
Las cifras de este tipo de sociedades rebotan al vaivn de cada entidad y al
son de la falta de regulacin. Hay fundaciones para todo y para todos. Las
primeras que hay que nombrar o destacar son las visibles, las que cumplen con
su objetivo para complementar al Estado en propsitos sociales.
En la Dian no hay reporte del nmero de fundaciones, el Distrito vigila algunas
miles con cuatro o cinco funcionarios, la Superintendencia Solidaria les pone la
lupa pero solo a cooperativas y otras entidades, la Uiaf (inspector para control
del lavado de activos del Ministerio de Hacienda) las detecta, pero no las puede
tocar. De hecho, nadie les puede echar mano.
La Fiscala General de la Nacin intenta lo suyo. Un puado de investigadores
se dedica a escudriar las cuentas de varias empresas para cerrarle el paso al
lavado de activos. Sin embargo, los resultados parecen insuficientes frente al
monstruo que se esconde tras la puerta.
Wilson Martnez, quien dirige el Observatorio contra Lavado de Activos, de la
Universidad del Rosario, critica el hecho de que los fiscales de la unidad
especializada se dediquen a casos obvios y fciles. La evaluacin de
desempeo de la Fiscala se centra en el nmero de investigaciones y no en el
impacto. Por eso, a las grandes organizaciones nadie las toca, pues tarda ms
tiempo y es ms difcil ver los resultados, explica.
En el caso de la Dian sucede algo similar. Tenemos un problema con el
perfilamiento de este tipo de entidades sin nimo de lucro. Como no son
grandes contribuyentes, no tenemos programas especiales de fiscalizacin,
reconoce un alto funcionario de la entidad, que pidi reserva de su nombre. El
mismo funcionario cuenta que la Dian mide el riesgo de elusin o evasin en
funcin de cunto se paga en impuestos, entre mayor el monto, ms
fiscalizacin. El problema es que muchas fundaciones que reportan cero
excedentes son precisamente las que hay que revisar. Es un refugio perfecto,
relata la Dian.
Juan Ricardo Ortega, exdirector de esta entidad, identific claramente el
problema. Ortega explic a este medio desde Estados Unidos que las
cooperativas y fundaciones del pas registran ingresos superiores a los $30
billones al ao. Si todo ese monto fuera evasin que no lo es costara $10
billones en impuestos. Aqu viene lo difcil, no creo que nadie crea que el
cooperativismo, el altruismo y las fundaciones dediquen $30 billones a la
construccin de un mejor pas, porque no se ven. Una suma como $30 billones
es ms que todo el gasto en seguridad y Polica Nacional, que s se ve y que lo
agradecemos todos los colombianos, afirma.
Con esto no digo que no haya muy buenas cooperativas o fundaciones, ojo.
Las hay y las hay muy buenas y algunas muy grandes. El problema es que
esas buenas y muy buenas, si las listamos, no llegan a 5.000, algunos dirn
que no llegan a 1.000 y existen cerca de 40.000 entidades en el rgimen

especial, explica en un correo electrnico.

Otra voz autorizada en este tema proviene de las mismas fundaciones. Soraya
Montoya es miembro del comit de sabios que nombr el Gobierno hace poco
para tratar de descifrar la maraa tributaria y emitir una serie de
recomendaciones, base para una cacareada reforma estructural. Sus opiniones
son contundentes.
El pas se va a sorprender y mucho cuando se entere de lo que se hace con
algunas fundaciones, subraya. Montoya, quien tambin preside la fundacin
Saldarriaga Concha, reconoce que a este tipo de empresas nadie las mira,
nadie las fiscaliza. Tambin aprovecha el dilogo con Dinero para ofrecer un
listado de buenas prcticas, de lo que debe venir y de lo que se debi hacer
hace rato. Hay que regular la creacin de fundaciones, autocontrolarnos,
rendir cuentas, tener una direccin electrnica o fsica. Decir cmo somos,
cmo estamos conformados, quines nos representan en la junta directiva,
cmo se maneja nuestro gobierno corporativo. Tambin es necesario que
nuestros estados financieros sean auditados, conocer de dnde provienen
nuestros ingresos y a dnde van esos recursos, explica Montoya.
Este tipo de recomendaciones son las que muy seguramente har la comisin
de expertos en el segundo semestre de este ao, cuando se dar a conocer un
primer documento. Que eso se refleje en una Ley de la Repblica depender
de los congresistas y del propio Gobierno. Nosotros vamos a presentar un
documento y unas recomendaciones. Vamos a ver el acompaamiento del pas
en esas discusiones. El Congreso es el que finalmente decidir, advierte.
El asunto de fondo es que una reforma tan profunda a la manera como se
crean y manejan las fundaciones es un tema que pisa muchos callos e
intereses. Desde los pasillos de la Dian, pasando por los centros de estudio y el
alto gobierno, tienen muy presente que aprobar un proyecto de ley de ese tipo
ser muy difcil. La razn es obvia: buena parte de los polticos y congresistas
son gestores de fundaciones.
A pesar de ese escepticismo, muchas personas en el pas, de la lnea de
Soraya Montoya o Juan Ricardo Ortega, se preguntan por qu hay colegios
que cobran $40 millones en bonos y no pagan impuestos, por qu algunas
fundaciones universitarias acumulan cifras enormes en patrimonio, por qu
algunas iglesias pasan datfono para el cobro del diezmo y nadie las mira, por
qu hay hospitales que pagan impuestos y otros que no, por qu hay gremios
que reportan ingresos por $40.000 millones y siguen siendo sin nimo de lucro,
por qu hay cooperativas dedicadas a tercerizar el trabajo, por qu hay
cooperativas para vender acero, operar empresas de transporte o manejar
fondos de billones de pesos.
Otro de los asuntos clave por revisar es que muchas empresas de bien
montan su fundacin para contratar con esta insumos, personal y servicios. La
ventaja: obtener millonarios descuentos tributarios.
El ejemplo lo entreg la misma Dian: una empresa contribuyente paga 24% de

renta, 9% de Cree, ms la nueva sobretasa. En ltimas, de cada $100 que

ingresan termina pagando unos $38. En el caso de una fundacin, la mayora
lo puede deducir a costos y gastos y, pagar, en el mejor de los casos, $2,5 por
cada $100 ingresados. Hagan cuentas.
As operan
Cualquier persona puede crear una fundacin. Necesita una inscripcin en la
Cmara de Comercio y un propsito. Si reporta en sus libros excedentes por
$0, la Dian ni la voltea a mirar. Nadie pregunta quin hace las donaciones ni de
dnde provienen los recursos. Juan Ricardo Ortega recuerda que muchas
personas crean fundaciones para poner las casas, autos de lujo y gastos
suntuarios como parte de su estructura.
Colombia tiene fallas brutales en su legislacin que permiten cosas absurdas
como que una cooperativa pueda gastar en cualquier cosa: en rumba, trago,
fufurufas y adems lo puede restar como algo que legtimamente disminuy el
excedente. En el mundo civilizado, si hago una carretera puedo restar el costo
de la gasolina de la volqueta, las palas, las llantas que se compraron, etc. Pero
no el viaje a Miami con la familia, o el carro de la seora, o el colegio de los
nios, en Colombia todo eso se puede deducir, explica Ortega.
Ni hablar del lavado de activos. La Uiaf tambin tiene identificado el modus
operandi de las personas que se amparan en fundaciones u otras Entidades sin
nimo de Lucro (Esal) para lavar activos o financiar terrorismo (ver ms
tipologas y estructuras criminales en www.dinero.com).
Por ejemplo, se detect el desvo de recursos pblicos a travs de
contribuciones o donaciones a una Esal para lavar activos, tambin se describe
cmo se lavan activos a travs de la compra de ttulos valores utilizando las
Esal en quiebra. En el documento de la Uiaf se registra la utilizacin de
entidades sin nimo de lucro de educacin para mezclar recursos de origen
lcitos e ilcitos. Los ejemplos planteados por esta unidad representan casos
reales y documentados que fueron entregados por el sector financiero a esta
entidad adscrita al Ministerio de Hacienda.
Hay otros que hacen lo que pueden. En el despacho del superintendente de
Sociedades, Francisco Reyes, est casi listo un caso de gran impacto
nacional y que conocer el pas en las prximas semanas. Solo se puede
anticipar que una fundacin muy seguramente ser obligada a responder por
las millonarias deudas y obligaciones del grupo econmico al cual pertenece.
Ms all de ese caso, el espectro de control de la Supersociedades es muy
limitado. Sin embargo, Reyes solt una frase que resume muy bien la situacin
de las fundaciones y entidades sin nimo de lucro en el pas. El Cdigo de
Comercio que rige la regulaciones de las sociedades es un libro completo de
cientos de pginas, la regulacin de las Esal es un reglamento que viene del
siglo XIX, dice.
En la mira global

La minera de datos sobre el sifoneo de recursos con las Esal como lo

describe Hernando Jos Gmez, exdirector de Planeacin Nacional, es
amplio.
El estudio del Banco Mundial (BM) El gasto tributario en Colombia, publicado
en 2012, describe muy bien esta situacin. Las empresas del Rgimen
Tributario Especial (RTE) estn sujetas a una tributacin considerablemente
menor (1,1%) en comparacin con las empresas del sector con nimo de lucro
(27,7 %). El riesgo de abuso y elusin fiscal est particularmente presente en
este rgimen. La relativa facilidad para tributar bajo el RTE pareciera abrir
mltiples oportunidades de elusin fiscal. Dentro de los abusos ms
recurrentes se menciona el caso de las entidades educativas, explica uno de
los apartes de la investigacin.
Entre las recomendaciones del BM se destacan algunas como: limitar la
deduccin de donaciones de individuos y personas jurdicas a empresas
sujetas al RTE, obligar a los contribuyentes del RTE a informar a la Dian sobre
la identidad fiscal de los donantes de contribuciones, aplicar el beneficio del
RTE nicamente a aquellos ingresos provenientes de donaciones y fuentes
propias y establecer reglas ms estrictas para que los contribuyentes puedan
estar sujetos al RTE.
Y el BM va ms all. En su informe destaca que en comparacin con
regmenes similares aplicados en otros pases, la legislacin tributaria
colombiana parece representar un caso especial por las escasas o nulas
restricciones aplicables tanto a donadores como a donatarios para obtener
beneficios tributarios. La laxitud de las normas aplicables al sector no lucrativo
en Colombia parece abrir amplios espacios al abuso y al beneficio indebido,
representando de hecho un cuasi paraso para la prctica de la planeacin
fiscal del sector con nimo de lucro, agrega el documento.
La Ocde tambin ha revisado el asunto. A travs del Grupo de Accin
Financiera Internacional (Gafi) se entrega una serie de recomendaciones a los
pases para reducir los riesgos. En ese sentido, Colombia sigue con materias
pendientes en lo relacionado a control de las Esal.
No hay que perder de vista que hay muchas fundaciones y cooperativas dignas
de premios, reconocimientos y aplausos. Sin embargo, el efecto de los
colados en estas organizaciones es negativo y sataniza todo un sector. Es
necesario sacar la lupa, esconder el prejuicio y que el tema se discuta
abiertamente en el Congreso. Las Esal son una gran rueda suelta.
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Casos emblemticos
Juan Ricardo Ortega recuerda que el empresario envuelto en el escndalo de
la contratacin en Bogot, Julio Gmez, manejaba fundaciones para varios
contratos, los hermanos Castao tenan una fundacin para la paz de
Crdoba y ni hablar de las fundaciones de origen dans que hicieron
donaciones a las Farc. En Colombia hay fundaciones con acciones de clubes
de lite, con carros y casas de lujo y con portafolios de inversiones en el

exterior que se gastan en el buen vivir de un afortunado compatriota. Todo eso

es maravilloso, pero no debera ser sin nimo de lucro, afirma Ortega. La
publicacin Infolaft tambin document el caso de los hermanos
narcotraficantes Cifuentes Villa que tienen nexos con el cartel de Sinaloa. La
Polica Nacional revel que aparecen constructoras, distribuidoras de
combustible, hoteles, tiendas de ropa importada, tiendas de caf, dos
aerolneas y hasta tres fundaciones que servan para el lavado de activos.