DERECHO FISCAL I

Antecedentes del derecho fiscal o derecho tributario

Con el sedentarismo nace la figura jurdica de la propiedad privada por
la actividad ganadera y agrcola, con ello se comienza a practicar el
trueque que a su vez da origen al comercio y a la moneda y que tiene
como consecuencia una riqueza personal.
Quien proporcionaba y mejoraba los servicios cobraba por ello y
mientras mas le pedan ms cobraba.
Imposicin de los tributos: cobraban excesivamente por los servicios
ofrecidos (seguridad principalmente) y a quien no pagaba lo expulsaban
de las ciudades o le ofrecan trabajar para el rey.
Cuando los reyes no proporcionaban los servicios y seguan cobrando en
exceso devino una anarqua (ausencia de leyes y autoridad). El pueblo
derroca al rey y eligen a una persona que los gobierne que conozca sus
necesidades y es as como nace la Repblica en donde a diferencia de la
monarqua los pobladores se someten voluntariamente al cobro de los
servicios y el pago es equitativo y en proporcin a las posibilidades de
cada quien.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO MODERNO
SE DIVIDE EN TRES ETAPAS:
1. Recaudacin: se lleva a cabo a travs de la obligacin impuesta al
particular de entregar una parte de su riqueza para cumplir los
fines. El desprendimiento de la riqueza se da a travs de las
contribuciones. El particular obtiene su riqueza a travs de la
economa privada.
2. Administracin
3. Satisfaccin de necesidades colectivas y cumplimiento de sus fines
Seguridad nacional: soberana. Se mantiene a travs de las fuerzas
armadas ante otros estados.
*impuestos: voluntarios y autodeterminables

La actividad financiera del estado tiene por objeto realizar todas

aquellas actividades para procurar todos los recursos necesarios para
lograra la satisfaccin de necesidades pblicas y cumplir los fines del
estado.

Economa pblica: debe. El estado debe gastar el dinero,

administrndolo en los rubros necesarios para satisfacer las
necesidades sociales.
Economa privada: puede. Satisfacer las necesidades personales y
siempre con la intencin de Incrementar el patrimonio personal.
ECONOMA PBLICA
CLASIFICACIN DE INGRESOS

Recaudacin.
Contribuciones. Los particulares aportan dependiendo de su capacidad
contributiva pero an as todos recibirn los servicios y satisfaccin de
necesidades sociales.
La recaudacin tiene diversos tipos de ingresos que se clasifican en
I.
Ingresos ordinarios: todos aquellos que ya estn previstos que
llegarn. Se prevn dichos ingresos con los registros de aos
anteriores organizados escalonadamente o calculando el
promedio. Son los que el estado percibe de una manera cotidiana
y permanente a travs de las contribuciones.
II.
Ingresos
extraordinarios:
se
establecen
para
satisfacer
determinada actividad o necesidad determinada
III.
Ingresos originarios: el estado obtiene Ingresos por la actividad
econmica que el mismo realiza. No necesita de actividad
econmica privada.
IV.
Ingresos derivados: requiere de la contribucin de particulares o
actividad econmica privada para obtener estos ingresos.
DIFERENCIAS: 1) procedencia
2) imposicin (de los derivados y no de los
originarios)
V.

Ingresos tributarios: son todos aquellos que el Estado obtiene por

concepto de contribuciones (o recaudacin), deben cubrir las
caractersticas de equitativos, regulados por la ley, etc.

VI.

Ingresos no tributarios: son todos aquellos que no provienen del

contribuyente como tal. Se obtienen a travs de las empresas del
Estado (cuando el estado acta o realiza su actividad econmica a
travs de sus empresas, y acta como ente privado), cambio de
divisas (compra-venta de moneda extranjera; al momento del
incremento de precio de la moneda extranjera, se obtienen
ingresos extras al momento de venta al particular (banco de
Mxico)), emisin de moneda (valor de la moneda y lo que cuesta
hacerlo), crditos pblicos (prstamos que hace el estado al
particular y los intereses que obtiene por ello), Ingresos
patrimoniales (parte positiva del patrimonio [bienes y derechos]
bsicamente bienes, los ingresos que el estado obtiene por los
frutos que producen sus bienes por ejemplo arrendamiento o
venta de los mismos), herencias (cuando no existen herederos o
legatarios hereda la asistencia pblica a travs del instituto
jalisciense de asistencia social), donaciones, privatizaciones
*La palabra tributo es impositiva por eso se cambio a contribucin que
es una aportacin voluntaria.

CLASIFICACIN DE LOS EGRESOS

Administracin.
A travs de la ley de ingresos (recaudacin) y ley de egresos del estado.
Cuando ya se sabe lo que se obtendr, debe hacerse o decidirse el
destino de dicho dinero. Esto se hace mediante partidas como:
- Salud
- Educacin
- Cultura
- Infraestructura
- Ahorro
- Emergencias
Ley ingresos-> cunto?

Ley de egresos-> cmo se va a gastar?

En qu gasta el dinero el Estado?

- Servicios pblicos
- Nomina
- Servicios del propio estado (luz, agua, et.)

Contingencias
Deudas
Investigacin
Seguridad: pblica nacional

CLASIFICACIN
I.
II.

III.

IV.

V.

VI.

Egresos ordinarios: todos aquellos que ya estn contemplados en

la ley de egresos
Egresos extraordinarios: gastos no contemplados por el estado
como contingencias, emergencias sanitarias, guerras, desastres
naturales, etc,. Cuando sucede alguno de estos supuestos se
utiliza el dinero dirigido o clasificado a una partida para cubrir la
necesidad extraordinaria.
Egresos productivos: el estado haciendo uso de sus recursos
obtiene beneficios. Eje lo: petrleo, consecuentes, arrendamiento
o venta de inmuebles propios del estado.
Egresos de transferencia: el estado transfiere una parte de su
riqueza a los particulares para que estos obtengan algn beneficio.
El estado no recibe ninguna retribucin. Ejemplo: 60 y mas,
programas sociales.
Clasificacin por agrupacin o de grupos:
Salud:
Educacin:
Infraestructura:
Fuerzas armadas:
Gastos de inversin: el estado necesita realizar inversiones para l
mismo, y as, poder cumplir con sus fines. Gastos administrativos

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Primera fuente del derecho: costumbre-> acto realizado constantemente
que termina siendo una conducta habitual. Comenzaron a establecerse
prohibiciones al actuar de las personas. Actualmente la costumbre no es
fuente de ser jo porque el mismo ya ha regulado las conductas humanas
en sociedad.
Fuentes de derecho tributario.

Tratados internacionales: en materia fiscal los tratados

Internacionales sobrepasan a la constitucin en algunos casos.
Puesto que la constitucin es la principal fuente del derecho
tributario y establece en su artculo 31Fraccin IV: TODOS LOS
MEXICANOS ESTN OBLIGADOS A CONTRIBUIR CON LOS GASTOS
PBLICOS DE TODA LA FEDERACIN... Esta disposicin es para
evitar la doble contribucin y es por ello que los tratados en
algunas ocasiones incluso superan la jerarqua de la constitucin.
El Senado es quien aprueba los tratados internacionales.
Constitucin: artculo 31 fraccin cuatro. Obliga a los ciudadanos a
contribuir con el gasto pblico.
Ley (de ingresos y egresos): la ley es fuente de derecho cuando
crea figuras jurdicas. La ley nace o existe para regular y ampliar
las actividades o conductas de la persona que estn establecidas
en la constitucin. Es la creadora de relaciones jurdicas, en la
materia fiscal, regula las relaciones estado-particular. Basndose
en lo que establece la constitucin, primeramente regula las
contribuciones de los particulares para el gasto pblico.
Decretos ley: se dan en caso de emergencia y omiten el proceso
legislativo hasta la sancin, pues es el presidente quien las emite.
En algunos casos superan a la constitucin cuando el problema
social violenta derechos de terceros.
Reglamentos: regulan la aplicacin de las leyes. Son expedidos por
el ejecutivo (presidente, gobernadores). Siempre dependen de la
existencia de una ley, no pueden ser autnomos.
Circulares: de carcter administrativo. Son comunicados,
instrucciones, o notificaciones que el superior jerrquico les hace
saber a sus subalternos. Van dirigidos a personas en especfico
dependientes jerrquicamente. En materia fiscal las emiten los
directivos o ejecutivos de Hacienda para hacer saber reformas
modificaciones, interpretaciones, o nuevos criterios de la ley. Les
comunican los nuevos lineamientos que se deben aplicar.
Jurisprudencia: nace por reiteracin o por contradiccin de tesis
(criterios que se confrontan y la suprema corte de justicia
establece cul es el criterio que se aplicar). Se considera como
fuente de derecho tributario porque va a interpretar la ley cuando
hay lagunas legales e incluso va a ser creadora de derecho en los
mismos casos. B

Proceso legislativo: diputados senadores

Iniciativa
Exposicin de motivos(en caso de que llegue a ser ley)
Discusin (revisin)
Sancin (cuando el representante del ejecutivo federal o local
aprueba o desaprueba esa ley)
Publicacin (diario oficial de la federacin o peridicos estatales
oficiales)
Vigencia
CONSTITUCIN
Artculo 31 fraccin IV
- Son obligaciones de los mexicanos
- ...
- IV: contribuir para los gastos pblicos as de la federacin como del
Distrito Federal o del estado y municipio en que resida de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Principios rectores
-

Generalidad-> uniformidad. Se refiere a que es de aplicacin

general de acuerdo a la capacidad contributiva de cada individuo.
Se refiere a todos aquellos que son contribuyentes. Genialidad y
uniformidad se diferencian en que la primera aplica a los
contribuyentes y uniformidad se refiere a todos los individuos en
general. En materia fiscal se aplica el principio de generalidad.
Obligatoriedad: es de carcter impositivo
Vinculacin: al gasto pblico: se basa en el disfrute de los
contribuyentes de los servicios pblicos, y la necesidad de pagar
por ellos.
Proporcionalidad y equidad: proporcional se refiere al importe que
puede contribuir el particular. Equidad se refiere a que todos
contribuirn por igual por ejemplo el 20% de los ingresos. Las
diferencias estriben en que la proporcionalidad atiende a la
capacidad contributiva del particular y la equidad atiende a una
igualdad porcentual para todos.
Legalidad: que la ley que establece las contribuciones sea
promulgada con anterioridad al hecho, publicada conforme a
derecho y con los requisitos necesarios para su publicacin.

Contribuciones son la aportaciones econmicas impuestas por el estado

en razn de la imposicin unilateral por parte del ente pblico realizada
por el particular se dividen en:
- Impuestos: contribuciones a cargo de personas fsicas o morales
que se encuentre en el supuesto que la ley establece. Al pagar los
impuestos no se recibe ningn beneficio directo e inmediato sino
que se reflejan en los servicios pblicos que ofrece el estado como
salud, seguridad, etc.
- Derechos: son aquellas contribuciones que el particular aporta por
un servicio que le prestar el estado de forma directa e inmediata.
nicamente se ve beneficiado quien lo solicita (actas certificadas,
licencias). La cantidad que el particular paga por un servicio o un
acceso a algn lugar pblico es un derecho (aportacin).
- Aportaciones de seguridad social: la proporcin que corresponde
aportar al trabajador es una contribucin.
- Aportaciones por mejora: mejoras o servicios de obras pblicas
que se prestan a una comunidad en especifico.
ELEMENTOS DE CONTRIBUCIONES
-

Sujetos: activo-> estado.

pasivo-> particular
Taza: porcentaje
Objeto: servicio para lo cual se utilizar la contribucin

CONTRIBUCION: prestacin obligatoria comnmente en dinero exigida

por el estado en virtud de su poder de imperio y da lugar a relaciones
jurdicas (imposicin de los impuestos) de derecho pblico. (El pago en
especia puede aplicarse a los extractores o productores de oro).
Facultad: discrecional del estado puede o no puede hacerse.
Poder: poder impositivo que tiene sobre las personas. El Poder es
obligatorio

CARACTERSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES

-

naturaleza personal.
carcter pecuniario.
su destino debe ser cubrir los gastos pblicos.
deben ser proporcionales y equitativos.

- nicamente se pueden establecer por una ley.

O
* Los impuestos son los nicos que se consideran como aportaciones
pues el estado los recibe ntegramente y los aplica en el cumplimiento
de sus fines. En las dems aportaciones la contribucin se usa en parte
para emitir los derechos por los que se paga y otro tanto en los
cumplimientos del estado (derechos) en las aportaciones de seguridad
social y de mejoras el estado termina contribuyendo tambin para la
causa.
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
SUJETOS: activo: estado.
Pasivo: particular
HECHO CREADOR: aquello que es motivo de la contribucin, riqueza,
servicios, propiedad inmobiliaria
BASE GRAVABLE: cantidad por la cual se va a pagar impuesto, que va a
ser motivo
TASA: cantidades fijas, proporcional y progresiva.
Tipos de tazas
Taza fija: no vara jams, cantidad establecida, cantidad que
paga el contribuyente por algo
Taza proporcional: porcentaje sobre lo que se debe de pagar,
va en relacin a la base gravable
Base gravable: va aumentado en relacin al aumento de la
base gravable
o Clase: determinados sectores o grupos (predial)
depende de el lugar donde este la calidad
o Escalonado: entre mayor sea la base gravable mayor
ser la tasa.

RESERVA DE LEY
Toda la actividad tributaria del estado que exista debe de estar
dispuesta o establecida en una ley. Las leyes fiscales que tiene el estado
siempre estarn respaldadas por una ley diversa. Es para prohibir la
imposicin de contribuciones de manera subjetiva de quien los impone o
para el grupo para el que sern impuestos.

TIPOS DE DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es (03 marzo 2015) es el conjunto de normas
jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos
(contribuciones), a las relaciones jurdicas que se establecen entre la
administracin y los particulares con motivo de su nacimiento (de los
tributos), cumplimiento e incumplimiento a los procedimientos que
pueden surgir, y a los ilcitos y las sanciones establecidas por su
violacin (03 marzo 2015); y regula entre otras cosas:
-

Contribuciones: recaudacin (nacimiento de la obligacin fiscal,

cumplimiento, incumplimiento), administracin, gasto pblico.
- Derechos: recursos-> medios de defensa ante la facultad de la
autoridad de imponer sanciones
- Obligaciones de estado: sanciones
La relacin jurdica que nace entre el estado y los particulares se
desglosa en autoridad recaudadora (porque no todo el estado es el que
recauda los impuestos, solo la secretaria de Hacienda y crdito pblico)
y contribuyentes (porque no todos los particulares cumplen las
caractersticas que impone la ley para ser contribuyentes).
El derecho tributario se divide en:
Derecho tributario sustantivo: regula las relaciones jurdicas entre
la autoridad recaudadora y los contribuyentes (estado y
particular). Regula el nacimiento de las sanciones y derechos as
como de las recaudaciones.
Derecho tributario administrativo: conjunto de normas jurdicas
que regulan al estado en su actividad como ente recaudador.
Derecho tributario procesal: normas que establecen el proceso de
la recaudacin y de los medios de defensa contenidos en la ley
federal de proceso contencioso administrativo y sanciones.
Derecho tributario penal: sanciones de los ilcitos fiscales que
realizan los contribuyentes.
Derecho internacional tributario: normas contenidas en los
tratados internacionales que regulan las relaciones fiscales entre
los estados.

*una caracterstica importante de los impuestos es que son

autodeterminables, es decir, que el particular debe en su declaracin
fiscal, hacer las cuentas de lo que gast, gan, y lo que debe pagar

COMPETENCIA TRIBUTARIA
Facultades de los rganos de gobierno para el cobro de contribuciones.
La competencia tributaria siempre ser en orden vertical o jerrquico
- Federacin: ieps e iva son destinados o acogidos completamente
por la federacin. El Isr se divide una parte para el estado y otra
para la federacin
- Estado
- Municipio: al municipio pertenecen las contribuciones relativas a
los bienes races y algunos derechos, esto es, porque la federacin
y el estado le proporcionan presupuesto. Primeramente tampoco
se le faculta para cobrar contribuciones puesto que esas son
actividades destinadas a la federacin.
Art. 117: facultades de la federacin derivadas de las prohibiciones de
los estados (principalmente de gravmenes y asuntos fiscales)
Art. 118: prohibiciones de los Estados (
*los principales impuestos para el pas son el iva Isr y ieps

Competencia
- Ejercicio que ratifica el poder pblico
- Sometimiento de os rganos y contribuyentes para la relacin
jurdico-tributaria
Art. 73 fraccin 29: facultades de la federacin en materia tributaria

POTESTAD TRIBUTARIA
- Facultad
- Atribucin
- Capacidad
facultad del estado de exigir al particular contribuciones.

Se materializa a travs de la SOBERANA DEL ESTADO

CARACTERSTICAS
- Inherente al estado: el estado ser el nico con facultad
recaudadora
- Emanar de una ley suprema
- Ser ejercida por el poder legislativo: las leyes otorgarn las
facultades necesarias, y establecer los tributos
- Facultad de imposicin de contribuciones mediante una ley
- Imposicin de facultades de la autoridad en cuanto a su actuacin
Se refiere a la Fuerza que emana de la propia soberana del estado que
puede ser ejercida discrecionalmente por el poder pblico y que se
agota en su propio ejercicio.

LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Los impone la propia constitucin en distintos artculos
-

Irretroactividad
art. 14 const. El hecho generador sern los impuestos
Legalidad
art. 31 fraccin IV
AFORISMO: nulum tributum sine lege
Art. 16 constitucional: fundar y motivar
Libertad de trabajo: al tener las personas una actividad
econmica, incrementarn su riqueza y pagaran contribuciones
Art. 5 constitucional
Derecho de peticin
Art.8. Cualquier duda que tenga el particular acerca de los
impuestos o trasparencia, debern ser resueltos por la
autoridad competente
No confiscacin de bienes
Art. 22 constitucional: no se pueden incautar los bienes de
los contribuyentes sino mediante el vencimiento en proceso
judicial adecuado
Exencin de impuestos

Art. 28 constitucional
Proporcionalidad y equidad
Art. 31 IV

CONTRIBUCIONES: su naturaleza es personal pecuniaria destino:

gasto pblico proporcional y equitativo.
IMPUESTOS: latn impositus imponer tributo o carga. Es la obligacin
coactiva y sin contraprestacin de efectuar y transmisin de valores
econmicos por lo comn en dinero en favor del estado y de las
entidades autorizadas jurdicamente para recibirlos para un sujeto
econmico con fundamento en la ley que establece las condiciones de
prestacin de manera unitaria y unilateral.

SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

- Activo: tiene la facultad de exigir al particular el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, de una manera proporcional,
equitativa y conforme a la ley. El estado hace cumplir dichas
obligaciones conforme a las leyes y atendiendo a sus necesidades.
Para que exista el sujeto activo se requiere un sujeto pasivo y un
hecho generador (contribucin)
- Pasivo: hecho generador y sujeto activo
Sujeto activo --> hecho generador --> sujeto pasivo
Estado <-Contribucin <-Contribuyente

ORGANISMOS FISCALES AUTNOMOS

Instituciones autorizadas por las leyes generales y especiales para
realizar actividades recaudatorias:
Determinar crditos
Liquidar crditos
Cobrar
Iniciar procedimientos administrativos de ejecucin

Sujeto pasivo: persona obligada (fsica o moral). Su obligacin ser

contribuir al gasto pblico del municipio, Estado o federacin de manera
proporcional y equitativa conforme lo dispongan las leyes. Tiene la
necesidad de cumplir con esas obligaciones.
Titular de la deuda--> sujeto pasivo.
TIPOS DE SUJETOS PASIVOS

Deudor obligado (contribuyente)

Deudor solidario: persona ajena al crdito fiscal pero con
responsabilidad en el mismo si existen errores: notario pblico,
contador publico.
Deudor subsidiario: retiene y entera el crdito: patrn cuentas
IMSS
Deudor sustituto: tercero que se hace responsable por el pago del
crdito del sujeto pasivo.

REQUISITOS DEL SUJETO PASIVO

CAPACIDAD:
De ejercicio: en materia fiscal se obtiene cuando el
sujeto comienza su vida laboral y se registra en el
registro nacional del contribuyente.
Econmica: de incrementar el patrimonio propio y de
contribuir
DOMICILIO:
Competencia
Localizacin
ETAPAS DEL CRDITO FISCAL
- Nacimiento
- Vigencia: Momentos del ejercicio fiscal
1 de enero------31 de diciembre
Alta---------------31 de diciembre
1de enero------suspensin de actividades
- Extincin:
Pago: forma de extincin por excelencia
Condonacin
Prescripcin
Cancelacin
TIPOS DE PAGO
El pago es el cumplimiento de la obligacin y la forma de extincin por
excelencia. Es tambin una contraprestacin que se ve reflejada en los
servicios pblicos.
-

Liso y llano: cantidad total del adeudo pagado en tiempo y forma.

En garanta: cantidad de dinero para garantizar el pago o el
cumplimiento de la obligacin. Generalmente se ofrece un fiador y
se garantiza a travs de una fianza.

Bajo protesta: se realiza un pago con el cual el contribuyente no

esta de acuerdo por ser superior o por tener algn error. Se
procede a los recursos de impugnacin (medios de defensa), y se
paga para no atraer consecuencias jurdicas.
Provisional: se van pagando cantidades en temporadas
determinadas que se van acumulando al inters final. Al final del
ejercicio fiscal, se hace el balance y se paga nicamente la
cantidad restante de la contribucin.
De anticipo: se calcula la contribucin final y se paga un anticipo
de esa cantidad para hacer las contribuciones siguientes ms
ligeras. Generalmente no se utiliza este pago.
Extemporneo: se realiza despus de vencido el plazo sealado
por la ley. Se da en dos momentos:
Cuando el particular se da cuenta y hace el pago por su
voluntad
La autoridad requiere el pago y consecuentemente se
cobran recargos, actualizaciones, inters moratorio, etc.

Pago de lo indebido: se paga ms de lo que se debe por un error

personal o de la autoridad. Es un error en la cantidad o en el rubro
a pagar.
Pago parcial: (en parcialidades) el contribuyente sabe que no
podr realizar el pago total y recurre a la autoridad para que le
fijen parcialidades y la cantidad a pagar en cada una. Se estarn
pagando dos ejercicios fiscales, el actual y las parcialidades con la
actualizacin correspondiente.
Prorroga de pago: a peticin del contribuyente la autoridad
autoriza un tiempo determinado (extemporneo) para que el pago
sea cubierto totalmente.
20 abril 2015
CARACTERSTICAS DEL PAGO
(Doctrinarias)

Es un acto debido: una vez que la persona se encuentra en el

supuesto de hecho de derecho, tiene la obligacin de contribuir.
Es un acto jurdico: la extincin del crdito fiscal.
No es un negocio jurdico: la imposicin de la contribucin la
realiza la autoridad, el contribuyente no manifiesta su voluntad o
consentimiento con el pago.

CONDICIONES DEL PAGO

-

Identidad: vinculacin entre lo que se debe y lo que se paga. Una

expedicin del recibo de pago es un derecho que el contribuyente
obtiene como contraprestacin directa e inmediata.
Integridad: el pago se extingue cuando ha sido entregado
totalmente.
Indivisibilidad: el crdito se pagara en su totalidad no como el
contribuyente lo estipule.
SUJETOS EN LA RELACIN DE PAGO

Receptor: sujeto legitimado para recibir el pago. No es un sujeto

activo sino una autoridad recaudadora (hacienda). La institucin
bancaria donde se realiza el pago es autorizada por la secretara
de Hacienda y crdito pblico.
Pagador: sujeto legitimado para realizar el pago. Exterioriza su
voluntad a travs de una declaracin hacendara.
Moneda: moneda nacional y de curso legal. Si el incremento
de la riqueza fue en moneda extranjera, tiene que hacerse el
cambio a la moneda nacional con el valor que tena la
extranjera en el momento de la adquisicin.
Medio de pago: cheque, transferencia electrnica, tarjeta de
crdito. No se aceptan pagos de impuestos en efectivo a
menos que la actividad econmica del contribuyente lo
impida.

PAGO
Cuando se realiza un pago, el capital se aplica al crdito ms antiguo del
mismo impuesto que
este pagando.
ACCESORIOS AL PAGO
-

Recargos: inters por la no realizacin del pago. Porcentaje que

establece la ley en relacin al crdito no pagado. Los recargos son

siempre aplicables a la suerte o deuda principal, es decir que los

recargos que se vayan generando se aplicarn siempre a la cantidad
inicial, son independientes unos de otros. Temporalidad (prescripcin)
5 aos y se calculan por meses y no por das.
Multas: sancin por el incumplimiento del pago despus de un
requerimiento. Nunca se calculara en proporcin del crdito fiscal.
Gastos de ejecucin: gastos que realiza la autoridad para realizar el
cobro del crdito fiscal no pagado. No es una obligacin de la
autoridad puesto que el pago deba de ser voluntario.Es un acto
discrecional.

*las actualizaciones son inherentes al crdito fiscal no al pago

COMPENSACIN
El particular paga en exceso o realiza un pago de lo indebido, la autoridad
tiene la opcin (obligacin) de aplicarlo al ejercicio fiscal siguiente o a un
crdito distinto. Tiene que basarse en una declaracin. Para que pueda
surtir efectos cuando es aplicable a otro impuesto los crditos deben de ser
del mismo rgano de gobierno (estatal, federal) y el mismo tipo de
contribucin (impuesto, derecho, etc.)
ESTMULOS COMO PARTE DE COMPENSACIN
- Donaciones a entidades autorizadas para emitir facturas fiscales
- Obras culturales (cine)

PRESCRIPCIN COMO EXTINCIN DE OBLIGACIONES FISCALES

Se considera como una sancin para la autoridad por su negligencia de no
cobrar las contribuciones.
TIPOS DE PRESCRIPCIN
- positiva: adquisitiva. Se adquieren derechos por el transcurso del
tiempo
- Negativa: liberatoria. Libera al deudor de la obligacin.
En materia fiscal la prescripcin es NEGATIVA (generalmente)
CARACTERSTICAS
-efectos extintivos: extingue derecho o facultad de la autoridad
- obligacin de pago (obligacin de devolucin). Se extingue la obligacin
del deudor de pagar y la obligacin de la autoridad de la devolucin es as

que se da lugar a una prescripcin positiva para la autoridad. No extingue el

crdito fiscal sino la devolucin del pago en exceso o de lo indebido.
- plazo: 5 aos (das naturales)
- interrupcin del trmino: se hace a travs de un requerimiento de pago, a
partir de ah comienza un nuevo trmino (reinicio). Para que tenga lugar la
interrupcin se necesita
Gestin de cobro: por excelencia es el requerimiento de
pago.
Reconocimiento: expres o tcito. El particular reconoce el
crdito fiscal y se interrumpe la prescripcin.
Cambio de domicilio sin aviso: si el contribuyente no avisa
del cambio de domicilio se entiende como evasin de pago y
se interrumpe la prescripcin y se reinicio hasta la
localizacin del contribuyente.
- Suspensin del termino: por determinados actos se suspende o pausa el
trmino, una vez concluidos los actos, se reanuda el trmino donde quedo
(continuidad). Se da lugar a la suspensin por:
Medio de defensa/Procedimiento administrativo de ejecucin
Cambio de domicilio sin aviso: el mismo contribuyente avisa
a la autoridad del cambio pero de una manera
extempornea, en el tiempo legal para hacerlo y el que se
hizo se da la suspensin.
-Modo de hacerla valer: a travs de aviso o declaracin de la autoridad o a
solicitud del contribuyente. Por medio de acciones y excepciones que
interponga el particular a una gestin de cobro