PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas proyecta los ingresos calculados, a partir de las ventas de la unidad
pronosticada y el promedio de los precios.
La importancia del Presupuesto de Ventas es que el plan financiero de una empresa comienza
con el presupuesto de ventas, el cual es la base de todo el programa presupuestal, ya que las
ventas constituyen la principal fuente de fondos de una empresa. Deben soportar los Costos y
Gastos.
Se deben desarrollar presupuestos de ventas a corto y largo plazo, detallado y especfico el
primero y en forma general el segundo.
Una vez estimada la venta podemos determinar el valor de las ventas, aqu se debe multiplicar
las cantidades por el valor de los productos.
Cuando el nmero de puntos de venta es demasiado grande y hay variaciones de descuentos y
precios se utiliza promedios.
El Presupuesto total de ventas est compuesto por las siguientes partes:
1. Pronstico de Ventas.
Los pronsticos de ventas constituyen el punto de partida de la presupuestacin de la empresa
en su parte de clculos. El pronstico de ventas lo define Welsch, Glenn A. en su libro:
"Presupuestos: planificacin y control de utilidades", como la "proyeccin tcnica de la
demanda potencial de los clientes durante un horizonte de tiempo especificado y con
suposiciones fundamentales especificadas"3. Contina diciendo Welsch "Un pronstico se
convierte en un plan de ventas cuando la administracin incorpora en l juicios, estrategias
planeadas, compromiso de recursos y la dedicacin administrativa a las acciones agresivas
para lograr las metas de ventas"4. Hacer la diferencia entre un pronstico y un presupuesto o
plan de ventas es mostrar el pronstico como solo un paso necesario en la presupuestacin de
las ventas. Un pronstico nunca se puede considerar por si solo como un presupuesto de
ventas, sin embargo es de suma importancia en la elaboracin de los planes de ventas.
Para los pronsticos de ventas se emplean numerosos anlisis tales como modelos
matemticos, tcnicas de investigacin de operaciones, ajustes de tendencia, anlisis de
correlacin, suavizacin exponencial y otros. Hoy en da se hace ms fcil sta tarea debido a
la amplia aplicacin de los computadores para suministrar los ms variados y sofisticados
anlisis.

2. Plan de Mercadotecnia.
El plan general de mercadotecnia incluye todo un estudio que no corresponde analizar en esta
materia y que hace parte de toda una carrera profesional. Se refiere al anlisis y estudio
cuidadoso de:

Producto
Precio
Promocin
Plaza
Competencia
Transporte y almacenamiento
Personal
Empaque

3. Presupuesto de Publicidad y Promocin.

La Gerencia de Ventas es la responsable de buscar el equilibrio adecuado entre los volmenes

esperados de ventas, los niveles de gastos de promocin y publicidad y los niveles de gastos
de ventas. En la prctica se utiliza generalmente determinar un porcentaje sobre el volumen de
ventas para lo correspondiente a publicidad. Los valores presupuestados se incluyen en el
presupuesto de Gastos de Administracin y Ventas
4. Presupuesto de Gastos de Ventas.
La presupuestacin de estos est relacionada con rubros tales como: sueldos y salarios,
comisiones, prestaciones sociales, aportes patronales, honorarios, servicios pblicos y todos
los dems relacionados con el rea. Una vez calculado se incluye en forma general en el
presupuesto de gastos de administracin y ventas.
Responsabilidades en la Elaboracin del PV
Cada empresa, dependiendo de sus caractersticas, y del mercado en el que acta, posee un
sistema propio en cuanto a las responsabilidades en la elaboracin y posterior actualizacin del
PV. Pero, el pronstico de ventas debe ser el resultado de una tarea conjunta realizada por los
distintos sectores del rea comercial de la empresa que asumen la responsabilidad total por la
estimacin de ventas que efectan.

Experiencias anteriores, apoyado en ciertos mtodos que generen objetividad en los datos
tales como:

a) El anlisis de las ventas anteriores, ya sea en serie o por lneas de productos

b) Las ventas en unidades para fines de planear la produccin y de controlar las
existencias.
c) Ventas por territorio a fin de poder controlar los esfuerzos en las ventas y asegurarse
en debida forma las condiciones mercantiles para cada territorio.
d) Ventas por meses.
e) Ventas por tipo de cliente. Cuando el producto se vende a diferentes precios, a
mayoristas, detallistas, tiendas en cadena, etc. A fin de fijar los ingresos y cobros
previstos para evaluar la productividad de las ventas con relacin a cada grupo de
clientes.
Los presupuestos no tienen caractersticas de rgidos sino que son flexibles y cambiarn segn
el comportamiento de ciertas variables como son:

Mercado.- si este permite la elevacin del precio de venta consecuencia mayor utilidad
Materiales.- si el costo de los materiales se presupuest a costo histrico,
predeterminado, estndar y result sobreestimado obviamente la consecuencia
tambin ser en favor de los resultados como tambin puede incidir en una disminucin

del precio final

Mano de obra.- La optimizacin en el manejo de los recursos humanos tambin
repercute en beneficio para la empresa.
PRESUPUESTO DE VENTA EMPRESA INDUSTRIAL

La empresa industrial MADESUR desea realizar su presupuesto de ventas, materia prima y

costos generales de fabricacin para el mes de marzo del 2010 contando con lo siguiente:
1) Produccin del mes anterior s/OP n 01: 6 semaneros en madera de cedro y planilla de
MDF para lo cual requiri:
4 tablones de cedro a $ 13,00
6 planchas MDF de 15mm a 42,00 c/u
20m de borde para mueble a 0,35 C/U
35 pliegos de lija a 0,30 c/u
galn de cola plstica a $ 6,00
50 tornillo de 21/2 a 0,20 c/u
50 tacos fisher a 0,15 c/u
60 agarradoras metlicas a 0,80 c/u
2) Segn OP n 02 se ha fabricado 6 guardarropas en madera de cedro y melamnico con
el siguiente material:
12 listones de cedro a $ 8,00 c/u
4 planchas de melamnico a $ 39,00 c/u
1 galn de cola plstica a $ 6,00
16 metro de espejo 4 lneas a 6,00 c/m
20 bisagras a 0,8 c/u
20 pliegos de lija a 0,30 c/u
80 tornillo de 2 a $0,20 c/u
80 tacos fisher a 0,15 c/u

60 agarradoras metlicas a $0,80 c/u

Entre las polticas que tiene la empresa tomaremos en cuenta lo siguiente:

Del total de artculos fabricados 2 de c/u ello sern para stock

Las ventas se realizarn siempre al contado
El material que se comprar ser nicamente el necesario para producir
De la informacin que se tom de las tarjetas de tiempo del periodo anterior se cree

que es necesario 160HOO trabajo normal para cada Orden de produccin

La empresa da mantenimiento a la fbrica 2 veces al mes con la participacin de los

trabajadores
Segn al consumo de Luz elctrica se observa $ 18,00
De los clculos realizados para las depreciaciones de herramienta y maquinaria de la

fbrica se obtiene $ 65,00.

Los semaneros tendr un precio de venta de 250,00 c/u y los guardarropas a un precio
de venta de $ 280,00 c/u

Para realizar el clculo se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Presupuesto de venta, unidades (pronstico de venta)

Precio de venta por unidad
Frmula: Presupuesto de venta = pronstico de venta x precio de venta /unidad
Detalle

Semaneros

Guardarropas

Total

Inv. Producto Terminado

(+) Unidades producidas
(=) Unidades disponibles venta
(-) Inv.Final Prod.Term.
(=) Unid.Vendid.Periodo
(*) Precio de venta unid.
TOTAL PRESUP.VENTAS

0
6
6
2
4
$250
1000,00

0
6
6
2
4
$280
1120,00

0
12
12
4
8
$265
2120,00

Un plan integral de ventas debe satisfacer los requerimientos de un programa integral y ser
congruente con la planificacin general de la empresa, por consiguiente este plan de ventas
debe concebirse tomando en consideracin las siguientes partes:

Formulacin de metas y objetivos generales (estudio de mercado interno y/o externo)

Variables externas (otros productos, competencia)
Desarrollo de estrategias (promocin publicidad)

Especificacin estimada de volumen de ventas (que cantidad en unidades de producto se

proyecta vender)
Con estas consideraciones y los resultados del plan integral procedemos a elaborar un
presupuesto de ventas tomando como elementos indispensables los siguientes:

Volumen de unidades
Valor de cada unidad de venta
Costos variables (costo de produccin)
Costos fijos (gastos de administracin y ventas)

PRESUPUESTO DE VENTAS EMPRESA DE SERVICIOS

PRESUPUESTO DE COMPRAS
El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, el cual es su base
fundamental. Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la
elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de
determinar cuntas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto
se sacara el presupuesto de compras. El responsable de las compras determinar los volmenes que
deber solicitar mensualmente a los proveedores, as como los precios, las fechas de pago y los
dems costos asociados a las compras.
Son las cantidades de materias primas, mercanca, e insumos a comprar. Es importante pues de l
depende el presupuesto de produccin, ventas e ingresos. Para su elaboracin se requiere el
presupuesto de produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad
Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidad suficiente de
productos disponibles para la venta. Si la cantidad de artculos disponibles para la venta es
insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no tener mercanca disponible; si la cantidad
adquirida es demasiado grande, se ocasionara una prdida financiera por exceso de inventarios con
riesgo de deterioro, obsolescencia y costos elevados de manejo y almacenamiento. Se deben tomar
en cuenta muchos aspectos para la compra de un producto, como son las cantidades de materiales y
partes, las fechas de compras, el costo estimado de las mismas, etc.
En la planificacin de las compras se debe tener presente ciertas reducciones, estas comprenden:

Las rebajas en precios

Los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes
Los faltantes en inventarios debido a robo y otras causas

La planificacin de compras debe regirse por algunas consideraciones fundamentales:

Facilidades de almacenamiento
Costos de almacenajes y seguros
Disponibilidades de capital de trabajo
Descuento al mayor
Plazos de entrega.

Estas consideraciones obligan a mantener un inventario mnimo de materiales estrictamente

necesario para abastecer oportunamente el proceso de la produccin y conservar un margen de
seguridad contra cualquier contingencia que se presente, tales como las demoras o fallas en la
entrega de los pedidos por parte de los proveedores. De aqu que sea necesario que el departamento
de compras, en colaboracin con el de produccin, establezca un nivel de inventario de materiales,
por el cual se orientar en la programacin de las compras.

PRESUPUESTO DE COMPRAS EMPRESA INDUSTRIAL

El presupuesto para materia prima directa provee al gerente de compras los datos que ste necesita
para desarrollar un plan de compras. Esto requiere un insumo de decisin, es decir, la poltica de la
administracin superior con respecto al nivel de los inventarios de materia prima. Usan-do el
presupuesto para materia prima, y con base en la poltica de inventarios, puede planificarse el nmero
de unidades de cada tipo de materia prima que deber comprarse para soportar los planes de
produccin. Por ltimo, tambin se requiere un insumo de decisin (el precio unitario de compra
planificado para cada tipo de materia prima). Con este insumo adicional, puede calcularse el costo
total de las compras planificadas de cada materia prima

El presupuesto de compras es responsabilidad directa del gerente de compras, quien trabaja bajo la
supervisin directa del vicepresidente de manufactura. Es responsabilidad del gerente de compras
estar enterado acerca del mercado para los artculos que deba comprar. Por lo tanto, es tambin
responsabilidad del gerente de compras planificar los costos unitarios que se utilizarn en el
presupuesto de compras.

PRESUPUESTO DE COMPRAS EMPRESA DE SERVICIOS

FUENTES DE INFORMACIN

Del Ro Gonzlez, Cristbal. El Presupuesto. Novena edicin. Mxico: Ediciones Contables,

Administrativas y Fiscales, 2000.
http://www.unl.edu.ec/juridica/wp-content/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-42010.pdf
http://es.scribd.com/doc/206979305/Presupuestos-6edi-Welsch-pdf#download
http://prezi.com/fszhbjjqojf5/presupuesto-empresa-de-servicios/