Catalogo Perfumes y Esencias - Eq - Jamaf

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.
MANUAL DE ORGANIZACIN CONTABLE
INDICE DEL CONTENIDO
Pginas
I
DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE..
2-9
II
BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS
10 - 20
III
CATALOGO DE CUENTAS..
21 33
IV
IV. MANUAL DE INSTRUCCIN DE CUENTAS....
33 - 50
PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
I.
DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
CONSIDERACIONES GENERALES
1.1 Razn Social o Denominacin Social
PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL

VARIABLE
NIT: 0614-140203-101-2
NRC: 147781-8
1.2 Direccin: Urbanizacin Jardines de Guadalupe N44, Antiguo Cuscatln, La
Libertad, El Salvador.
1.3 Auditor Externo: Lic. Manuel Chapatin Prez, Contador Pblico Registro numero
1985.
1.4 Giro: Venta de Otros Productos No Clasificados Previamente.
1.5 Actividad Principal de la Empresa: Venta de Fragancias de Dama y Caballero,
Body`s Splash, Cremas.

1.6 Antecedentes: PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL
VARIABLE, es una sociedad constituida de conformidad con las leyes

mercantiles de la Republica de el Salvador, organizada como una sociedad
Annima de Capital Variable, la que se puede abreviar como PERFUMES Y
ESENCIAS, S.A. de C.V. la sociedad desarrolla sus operaciones para un plazo
indefinido; fue constituida segn escritura pblica, ante los oficios del Notario
Francisco Armando Arias Rivera, a las diecisiete horas y treinta minutos del
da Catorce de Febrero de Dos Mil Tres, en la ciudad de Antiguo Cuscatln, con
un capital mnimo de Doce Mil Dlares ($12,000.00) de los Estados Unidos de
Amrica; inscrita en el Registro de Comercio al nmero 23 del Libro No. 431

del Registro de Sociedades Del Folio 254 y siguientes en San Salvador, el
Veinte de Febrero de Dos Mil Tres.
1.7 La empresa adopta una presentacin razonable de sus estados financieros en
cumplimiento de la Norma Internacional de Informacin Financiera para

Pequeas y Medianas Entidades (IFRS for SMEs); aprobadas el 09 de Julio de
2009 por el IASB y segn Resolucin No. 113/209 del Consejo de Vigilancia de
la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria de fecha 07 de Octubre de 2009
para el ejercicio que inicia el 01 de enero de 2011.
Esta adopcin implica que los estados financieros deben mostrar una visin
verdadera y razonable, o sea presentar razonablemente la situacin financiera
de la entidad, su desempeo, sus flujos de fondos y los cambios en su
patrimonio de la mencionada entidad.
1.8 Polticas contables
Las polticas contables son los principios, mtodos, convenciones, reglas y

procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de
sus estados financieros, de acuerdo a su naturaleza, bajo los cuales se regir, as
como tambin recopilara y detallara los datos bsicos generales que identifique
la sociedad.
Es la Administracin superior de la sociedad la que debe seleccionar y aplicar
las polticas contables, de forma que los estados financieros cumplan con todos
los requisitos establecidos en cada una de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades. Cuando no exista
un requisito especfico, la gerencia debe desarrollar los procedimientos
oportunos para asegurar que los estados financieros suministran informacin
que es:
(a) relevante para el proceso de toma de decisiones tanto de sus ejecutivos
como de los usuarios, y
(b) confiable, en el sentido de que los estados:

(i)
presentan razonablemente los resultados de las operaciones y la

situacin financiera de la empresa;
(ii)
reflejan la esencia econmica de los sucesos y transacciones, y no

meramente su forma legal;
(iii) son neutrales; es decir, libres de prejuicios o sesgos;

(iv)
son prudentes, y
(v)
estn completos en todos sus extremos significativos.
POLITICAS GENERALES
1.9 Negocio en marcha
Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulacin ( o

devengo) y bajo la hiptesis de que la entidad es un negocio en marcha y
continuara en operacin en un futuro previsible (el cual es al menos, pero no
limitado a, 12 meses siguientes a partir de la fecha del balance).
1.10
Base contable de acumulacin (o devengo)

Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulacin (o
devengo), de tal forma que los ingresos se reconocen cuando se perciban y los
gastos cuando se conocen. Es de tener presente, que todas las transacciones se
deben registrar y contabilizar adecuadamente, cumplindose los requisitos de
legalidad, veracidad y pertinencia.
1.11
Uniformidad en la presentacin
La empresa mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los
estados financieros de un periodo a otro, a menos que:
(a) Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la

entidad o una revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto
que sera ms apropiada otra presentacin o clasificacin, tomando en
consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de las polticas
contables.
(b) Sea obligado realizar el cambio en la presentacin, por causa de la
aparicin de una Norma Internacional de Informacin Financiera para
Pequeas y Medianas Entidades.
(c) Cuando se modifique la presentacin o la clasificacin de partidas de los
estados financieros, una entidad reclasificara los importes comparativos, a
menos que resultase impracticable hacerlo. Cuando los importes
comparativos se reclasifiquen, una entidad revelara:
La Naturaleza de la reclasificacin
El importe de cada partida o grupo de partidas que se han

reclasificado
El motivo de la reclasificacin.
(d) Cuando la reclasificacin de los importes comparativos sea impracticable,

una entidad revelara porque no ha sido practicable la reclasificacin.
1.12
Materialidad o Importancia Relativa y Agrupacin de Datos

La entidad presentara por separado cada clase significativa de partidas similares,
y presentara por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a menos
que no tengan importancia relativa.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden,
individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas
por los usuarios sobre la base de los estados financieros.
1.13
Compensacin
PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V. no compensara activos y pasivos o

ingresos y gastos a menos que requiera o sea permitido por la NIIF para
PYMES.
(a) La medicin por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones
valorativas por ejemplo correcciones de valor por obsolescencia en
inventarios y correcciones por cuentas por cobrar incobrables no
constituyen compensaciones.
(b) Si las actividades de operacin normales de una entidad no incluyen la
compra y venta de activos no corrientes incluyendo inversiones y activos
de operacin, la entidad presentara ganancias y prdidas por la disposicin
de tales activos, deduciendo del importe recibido por la disposicin del
importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes.
POLITICAS DE PREPARACION Y PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
1.14
Informacin comparativa
A menos que esta NIIF para PYMES permita o requiera otra cosa, una entidad
revelara informacin comparativa respecto del periodo comparable anterior para
todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente.
Una entidad incluir informacin comparativa para la informacin de tipo
descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensin de los
estados financieros del periodo corriente.
1.15
La distincin entre corriente y no corriente

La sociedad presenta sus activos y pasivos clasificados como corrientes y no
corrientes, de acuerdo a los criterios siguientes:
Un ACTIVO se clasifica como CORRIENTE cuando:
(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el
transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa, o
(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo

corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras
la fecha del balance, o
(c) se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no
est restringida.
Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes.
Un PASIVO se clasificar como CORRIENTE cuando:
(a) Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o
bien
(b) Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance.
(c) Mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
1.16
Clasificacin de los costos y gastos

La sociedad ha considerado presentar los gastos utilizando la clasificacin
basada en la funcin de los mismos dentro de la sociedad.
1.17
Revelacin de las polticas contables

La seccin relativa a las polticas contables incluida las notas a los estados
financieros, debe contener las siguientes descripciones:
(a) La base o bases de medicin utilizadas al preparar los estados financieros,
y
(b) Cada una de las polticas contables especficas utilizadas, que resulten
necesarias para una comprensin apropiada del contenido de los estados
financieros.
Estas consideraciones generales estn basadas en los aspectos fundamentales de

la Norma internacional de Informacin Financiera Para Pequeas y Medianas
Entidades, consecuentemente debern actualizarse en la medida que el
comit de normas efecte cambios en las mismas, que afecten estos parmetros.
1.18
Bases de Consolidacin
De aplicar, los Estados Financieros consolidados incorporan los estados
financieros de la sociedad y su subsidiaria totalmente controlada, todas las
transacciones inter compaa, saldos ingresos y gastos son eliminados.
DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
Forma de los registros contables

La contabilidad se llevar en hojas separadas y las transacciones sern
procesadas por un sistema computarizado; adicionalmente, algunos registros
sern llevados en libros empastados, foliados.
Registros legalizados
Los registros legalizados sern los siguientes:
Registros contables
a)
Diario mayor (hojas separadas computarizado)
b)
Estados financieros (libro empastado )
Registros administrativos:
c)
Registro de accionistas (libro empastado y foliado)
d)
Aumento y disminuciones de capital (libro empastado y foliado)
e)
Actas de Junta General de Accionistas (Hojas empastado y foliado)
f)
Actas de Junta Directiva (Hojas empastado y foliado)
Registros de Control Fiscal

g)
Libro de compras IVA (hojas separadas computarizado)
h)
Libro de ventas con crdito fiscal IVA (hojas separadas

computarizado).
i)
Libro de ventas con factura IVA (hojas separadas computarizado)
Forma de llevar los Registros legalizados

a)
En el libro Diario-Mayor se asentarn las operaciones diarias en forma

cronolgica y concentrada.
b)
En el libro de estados financieros se harn anotaciones una vez al final de

cada ao, o en los casos extraordinarios que sean necesarios.
c)
En los dems libros legalizados, a medida que sucedan las operaciones, y

segn se rena la Junta General de Accionistas o Junta Directiva.
d)
Los Libros para el Control del Impuesto de IVA se anotaran diariamente sin
exceder el atraso mximo establecido en el Cdigo Tributario.
El periodo Contable: Ser del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
Unidad Monetaria para la Presentacin de Estados Financieros: La
Contabilidad se cuantifica en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Lic. Juan Antonio Merino

Contador
Licda. Cndido Prez Mrmol

Representante Legal
PERFUMES Y ESENCIAS, S. A. DE C.V.
II.
BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS
OBJETIVO DEL MANUAL.

El presente manual tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una
de las cuentas que forman parte de los estados financieros; as como su estructura
garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma
Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF
para las PYMES).
ALCANCE DEL MANUAL.
El presente manual define las polticas y procedimientos contables para:
La preparacin y presentacin de los estados financieros.
El reconocimiento y medicin de las partidas contables.
La informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la informacin
financiera.
BASE CONTABLE.
Norma Internacional de Informacin Financiera Para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para PYMES)
Las transacciones contables, su registro y la emisin de los estados financieros se
debe hacer de acuerdo con la Seccin de la Norma de Informacin Financiera para
Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), vigente a partir del 1 de enero
Pgina No.
de 2011. Los estados financieros deben prepararse en base al costo histrico, Las
principales polticas de contabilidad establecidas por PERFUMES Y ESENCIAS, S.
A. DE C.V. se explican a continuacin:
.
POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS
Las principales polticas de contabilidad adoptadas sobre la base de puntos de
referencia o mtodos alternativos permitidos por la Norma Internacional de
Informacin Financiera para pequeas y Medianas Entidades y aceptadas por la
administracin de PERFUMES Y ESENCIAS, S. A. DE C.V., son las siguientes:
1. Ingresos
La empresa reconoce los ingresos basados en el principio de realizacin, el cual
requiere que se reconozca cuando se han cumplido dos condiciones: que el
proceso de la utilidad este completa y que se haya efectuado un intercambio,
consecuentemente la empresa reconoce los ingresos como devengados aunque
no hayan sido percibidos, con base en el principio de acumulacin, Son los
incrementos en los beneficios econmicos a lo largo del periodo contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los activos,
o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultados los aumentos del
patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones
de los
propietarios del patrimonio.

Se reitera que los ingresos son incrementos en los beneficios econmicos
producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos
del valor de los activos, o bien decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio, tales como:
Otros Ingresos: Son todos los ingresos por actividades no ordinarias del giro de
la sociedad, pero generan ingresos para la empresa tales como: Intereses en
cuentas de ahorro, Depsitos a Plazo, Venta de envases, tapones y material
averiado y Dividendos provenientes de inversiones.
Pgina No.
Ingresos por Dividendos: Son todos los ingresos provenientes de inversiones

que posea la sociedad, las cuales se registran por separado en el estado de
resultados como otros ingresos no de operacin.
Reconocimiento de Ingresos: Se reconocer un ingreso como resultados del
ejercicio cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros
relacionados con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos y
adems el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad.
2. Efectivo
El efectivo comprende la disponibilidad de efectivo en caja y en las cuentas
bancarias en sus diferentes modalidades de depsitos en cuentas de bancos
debidamente autorizados por el sistema financiero. Los equivalentes de efectivo
consisten en depsitos en bancos con vencimientos de tres meses o menos y
otras inversiones altamente lquidas de corto plazo. El efectivo restringido
comprende los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata por efecto contractual, tales como los depsitos en
garanta.
3. Cuentas por Cobrar
Las transacciones de ventas se registran sobre la base de trminos normales de
crdito aunque se facturaran para un periodo mximo de 30 das. Para las
cuentas que tengan ms de 30 das de vencimiento se estimar entre el 1% y
1.5% de incobrabilidad, o el que la Administracin superior designe. Los saldos
registrados en esta cuenta que al 31 de diciembre tengan ms de 90 das de
antigedad acumularan el 50% del monto dejado de recuperar.
4. Inversiones
Las inversiones en asociadas, se presentan al costo menos cualquier perdida por
deterioro acumulado.
Pgina No.
Los ingresos por dividendos de inversiones en asociadas son reconocidos

cuando el derecho de la empresa de recibir el pago ha sido establecido. Estos
son presentados en los otros ingresos.
5. Inventarios
La empresa maneja bienes en existencia para la compra y venta. Se podr
establecer una cuota de obsolescencia o prdidas anual para los inventarios al 31
de diciembre de cada ao. Se calcular un porcentaje entre el 1 y 1.5% para
cubrir el dao por deterioros y perdidas los cuales sern aplicados a las cuentas
de gastos, o cualquier otro porcentaje que estime la Administracin superior.
Los inventarios se valuaran al costo o precio de mercado el que sea menor; tanto
para la produccin como para los artculos adquiridos para la venta.
6. Propiedad, Planta y Equipo

Los elementos de propiedad, planta y equipo son valuados principalmente a su
costo menos la depreciacin acumulada y eventualmente el importe acumulado
de las perdidas por deterioro de valor.
La depreciacin se carga utilizando el costo de los activos menos su valor
residual a lo largo de su vida til estimada, utilizando el mtodo de lnea recta.
Las siguientes tasas anuales son utilizadas para la depreciacin de la propiedad,
planta y equipo:
Si existe una indicacin de que ha habido un cambio significativo en la tasa de
depreciacin, vida til o el valor residual de un activo, la depreciacin de los
activos es revisada de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Aunque para efectos fiscales el valor residual no es permitido, la depreciacin
de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas:
Concepto
Edificios
Tasa
5%
Mobiliario y equipo
20%
Pgina No.
Equipo de transporte
20%
Maquinaria
10%
La compaa reconoce como propiedad, planta y equipo a los bienes con un

valor igual o superior a dlares, los bienes con valores inferiores al monto
mencionado se registran a gastos, pero son controlados.
Las ganancias o prdidas en la disposicin o retiro de un activo es determinada
como la diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros del activo y es
incluido en los resultados de operacin.
Las reparaciones y mantenimiento son cargados a los resultados durante el
perodo contable en el cual son incurridos.
7. Activos Intangibles
Los activos intangibles comprenden software para equipo de cmputo que es
presentado al costo menos la amortizacin acumulada y el importe acumulado
de las perdidas por deterioro del valor.
Se amortizan sobre su vida til estimada de cinco aos utilizando el mtodo de
lnea recta. Si existe un indicador de que habido un cambio significativo en la
tasa de amortizacin, la vida til o el valor residual de un bien, la amortizacin
es revisada de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin
apariencia fsica, un activo intangible es identificable cuando: a) es separable,
(puede ser vendido, cedido, otorgado como licencia operacin, arrendado o
intercambiado) o b) surge de un contrato o de otros derechos legales. Los
desembolsos sobre intangibles son reconocidos como un activo cuando el
intangible cumple con los criterios de reconocimiento y medicin de un activo.
Los activos intangibles son medidos inicialmente al costo incluye: el precio de
adquisicin (incluye los aranceles de importacin, impuestos no recuperables)
Pgina No.
neto de descuentos y rebajas, y cualquier costo directamente atribuible a la

preparacin del activo para su uso previsto menos cualquier amortizacin
acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor acumulado, y son
amortizados sobre una base sistemtica a lo largo de su vida til empleando el
mtodo de lnea recta.
La vida til para amortizar los valores de los activos intangibles son las
siguientes:
Programas, Software de computacin
Implementacin de Software
Licencias de Paquetes Utilitarios
5 aos
5 aos
3 aos
8. Deterioro del valor de los activos

En cada fecha de presentacin de Estados Financieros, se revisan las
propiedades, plantas y equipos, activos intangibles e inversiones en asociadas
para determinar si existen indicios de un posible deterioro del valor, si existen
indicios de un posible deterioro de valor, se estima y compara el importe
recuperable de cualquier activo afectado(o grupo de activos relacionados) con
su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el
importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una perdida
por deterioro del valor en resultados. De forma similar en cada fecha que se
informa, se evala si existe deterioro del valor de los inventarios comparando el
importe en libros de cada partida del inventario(o grupo de partidas similares
con su precio de venta menos los costos de determinacin y venta. Si una
partida del inventario (o grupos de partidas similares) se ha deteriorado, se
reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminacin y
venta, y se reconoce inmediatamente una perdida por deterioro del valor de
resultados.
9. Impuesto Sobre la Renta o Impuesto a las Ganancias
Las personas jurdicas domiciliadas o no, calcularn su impuesto
aplicando a
su renta imponible una tasa del 30%. De acuerdo al Art. 41 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
Pgina No.
El gasto por Impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto corriente
por pagar y del impuesto diferido.
El impuesto corriente por pagar est basado en la ganancia fiscal del ao.
10. Costos y Gastos.

Costos.
Los costos de produccin son aquellos que se relacionan directamente con la
transformacin de la materia prima, costos indirectos de fabricacin y mano de
obra directa en productos terminados.
La entidad debe revelar: La cantidad de costos incurridos tanto de productos en
proceso y productos terminados para ser trasladados a las cuentas de inventarios
respectivos.
Gastos.
Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,
bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en
el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de este patrimonio.
11. Costos Por Prstamos y Sobregiros Bancarios
Los costos por prstamos: Estos costos provienen del total de los gastos de
intereses y comisiones de prstamos adquiridos por la empresa para el
desarrollo de su operatividad como capital de trabajo, y se registraran el estado
de resultados en forma desglosada de los dems gastos a lo largo del periodo en
que se incurren en los costos financieros. Por el mtodo de inters efectivo este
es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero(o
Pgina No.
de un grupo de activos o pasivos financieros) y de distribucin del ingreso por

intereses a lo largo del periodo correspondiente.
12. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Corto Plazo:
La sociedad se limita a la aportacin que est determinada por la ley laboral. De
esta forma, el importe de los beneficios a recibir por el empleado, cuando ste
cumpla la edad para retirarse de la vida econmica, estar determinada por el
importe de las aportaciones que haya realizado la empresa y el empleado a la
entidad que administra el fondo de pensiones, junto con el rendimiento obtenido
por las inversiones donde se materialicen los fondos aportados.
Cuando las aportaciones han sido pagadas, la compaa no tiene obligaciones
futuras de pago de beneficios de post-empleo a los empleados. Las aportaciones
pagadas son registradas al gasto en el ao en el cual estas son pagadas y como
tales son incluidas en los costos de personal.
Los beneficios por contribuciones a la Seguridad Social y Fondo de
Pensiones AFP.
Estos beneficios consisten en los pagos realizados por la compaa y el
empleado al Instituto Salvadoreo del Seguro Social (ISSS) y a las
Administradoras de Fondos de Pensiones AFP, para obtener los beneficios de
atencin mdica que cubren el rgimen general de enfermedad, maternidad y
riesgos profesionales. Para ello se aportaran el 10.5% de los beneficios pagados
al empleado. Esta tasa est distribuida en 7.5% de los beneficios afectos a cargo
del empleador y el 3.0% del trabajador. Las aportaciones realizadas por la
compaa al (ISSS) son registradas a gastos en el perodo en el cual se generan.
Y para Obtener los beneficios por retiro de las Administradoras de Fondos de
Pensiones AFP Confa y AFP Crecer, para ello se aportaran el 13% de los
beneficios pagados al empleado. Esta tasa est distribuida en el 6.75% de los
beneficios a cargo del empleador y el 6.25% del trabajador. Las aportaciones
realizadas a las AFPs, son registradas a gastos en el periodo en el cual se
generan.
Pgina No.
13. Cuentas por Pagar

Las Cuentas por pagar son obligaciones sobre la base de condiciones normales
de crdito y no devengaran intereses. Las cuentas por pagar denominadas en
moneda extranjera se expresan en dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$) usando una tasa de cambio a la fecha de los estados financieros. Las
ganancias o prdidas en moneda extranjera se incluyen en los resultados del
ao como otros ingresos u otros gastos.
Los proveedores estn registrados a su valor nominal, las cuentas por pagar a
proveedores son reconocidas dentro del periodo contable cuando los riesgos,
derechos y beneficios significativos de la propiedad han pasado a la compaa
compradora, lo anterior estar sustentado en los trminos de compras que se
incluye en las rdenes a proveedores.
14. Componentes de los Estados Financieros.
La empresa deber presentar al final de cada ejercicio contable los estados
financieros que se mencionan, con sus notas explicativas:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Cambios en el Patrimonio
d) Estado de Flujos de Efectivo
e) y las notas explicativas a los estados financieros pertinentes y las polticas
contables que se utilicen.
15. Arrendamientos
Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que
se transfiera sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo arrendado a la sociedad. Todos los dems contratos de
arrendamiento son clasificados como arrendamientos operativos.
Los derechos sobre los bienes en arrendamiento financiero se reconocen como
activos de la sociedad al valor razonable de la propiedad arrendada (o, si es
menor al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento) al inicio del
Pgina No.
arrendamiento. El correspondiente pasivo por pagar al arrendador se presenta

en los estados financieros como una obligacin por arrendamiento financiero.
Los pagos de arrendamiento son distribuidos proporcionalmente entre los cargos
financieros y la reduccin de la obligacin por arrendamiento con el objeto de
lograr una tasa de interese constante sobre el saldo remanente del pasivo. Los
cargos financieros son deducidos al determinar los resultados del ao. Los
activos mantenidos bajo arrendamientos financieros se presentan como
propiedad, planta y equipo, y se deprecian y evalan para efectos de determinar
perdidas por deterioro de la misma manera que los activos propios.
Los alquileres por pagar por arrendamientos operativos son reconocidos en los
resultados del ao sobre una base de lnea recta durante el plazo del contrato de
arrendamiento.
16. Obligaciones por Beneficios a Empleados a Largo Plazo
Beneficios por terminacin Los beneficios por terminacin son pagados
cuando el contrato de trabajo de un empleado es terminado antes de la fecha del
retiro normal.
De acuerdo a la legislacin laboral vigente en El Salvador, los empleados
despedidos sin causa justificada deben recibir el pago de indemnizacin por
despido, equivalente a un mes de sueldo por cada ao de trabajo, hasta un
mximo de cuatro veces el salario mnimo legal vigente, a la fecha en la cual es
despedido.
La sociedad al cierre de cada ao registra en pasivos una provisin para cubrir
en el futuro el pago de esos beneficios por retiro.
Otros beneficios a corto plazo Estos beneficios se registran a gastos en el
momento en que se pagan.
17. Reserva legal
Pgina No.
De acuerdo con el Cdigo de Comercio vigente, la sociedad destinar

anualmente para formar la reserva legal el 7% de las utilidades netas, y el lmite
mnimo legal de dicha reserva ser la quinta parte del capital social.

Contador

Representante Legal
III. CATALOGO DE CUENTAS
1.
ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION
1.1
CODIFICACION DE LAS CUENTAS.

El Catalogo es un listado de cdigos con nombres, clasificados de acuerdo a las
diversas operaciones que una empresa pretende desarrollar, a travs de
conceptos aplicados generalmente a cada una de esas operaciones, basados en
polticas y normas, los cuales en contabilidad se nominan cuentas.
El Catlogo de Cuentas, contempla una codificacin de acuerdo a la
clasificacin de Corriente y No Corriente, as como de Ingresos y Gastos de
acuerdo a su naturaleza.
Objetivo del Catalogo
El objetivo del catalogo de cuentas, es de clasificar y resumir el volumen de

operaciones detalladas y de informacin aprovechable en forma cuantitativa
monetaria, concisa y til, en las cuentas apropiadas a tal fin.
Pgina No.
La estructura de codificacin dentro de la clasificacin contempla varios

niveles, que son identificados mediante cdigos numricos. En el presente
manual, se identifican los dgitos que separan los niveles nicamente a efecto de
ser ms clara la visualizacin de los mismos, no exigindose tal requisito en los
estados financieros.
La estructura de la codificacin de diversos niveles, contempla las siguientes
agrupaciones:
Pgina No.
CODIGO DE CUENTA:
a.
El primar digito de este sistema numrico
Cantidad de
Dgitos
Dgitos
1
acumulados
1
3-4
5-6
7-9
10-12
12
agrupa los principales rubros

b. El segundo digito de este sistema nos indica el
rubro de agrupacin de cuentas
c. d. El tercer y cuarto nivel que es el cuarto digito
se refiere a la cuenta de mayor principal
e. Las sub-cuentas se designaran por un quinto nivel
que corresponde a una quinta y sexta cifra y si
hubiera necesidad de sub dividir las sub-cuentas,
se designara un nivel mas que sera sexta y sptima
y as sucesivamente.
f. g. Representa la divisin de la Sub-cuenta
h. i. Representa la divisin de la sub.-subcuenta
Puede incrementarse la cantidad de niveles de acuerdo a la necesidad operativa de

efectuar aperturas a los fines de informacin de gestin o exigencias tcnicas o legales
de otras entidades reguladoras o fiscalizadoras.
1.2
CLASIFICACIN DE LOS RUBROS DEL BALANCE Y ESTADO DE

RESULTADOS.
Para la aplicacin de cuentas, subcuentas y dems divisiones, se asignarn
dgitos distribuidos de la siguiente manera:
A- Para identificar los elementos de los estados financieros, se utilizar un
dgito, as:
1
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
LIQUIDACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES
Pgina No.
B- Para identificar los rubros de agrupacin en los estados financieros, se

utilizar dos dgitos, as:
11
ACTIVOS CORRIENTES
12
ACTIVOS NO CORRIENTES
21
PASIVOS CORRIENTES
22
PASIVOS NO CORRIENTES
31
CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
41
COSTOS DE VENTA Y PRODUCCION
42
GASTOS DE OPERACIN
43
GASTOS NO OPERACIONALES
51
INGRESOS OPERACIONALES
52
INGRESOS NO OPERACIONALES
61
LIQUIDACION DE RESULTADOS
C- Para identificar las cuentas de mayor dentro de cada rubro o agrupacin de

cuentas, se utilizaran cuatro dgitos, as:
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
1104 IMPUESTOS POR RECUPERAR
1105 INVERSIONES DE CORTO PLAZO
1106 INVENTARIOS
1107 PAGOS ANTICIPADOS
1108 DEPOSITOS EN GARANTIA
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1202 DEPRECIACION ACUMULADA
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
1205 INVERSIONES DE LARGO PLAZO
1206 PARTES RELACIONADAS DE LARGO PLAZO
2101 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2102 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2103 OBLIGACIONES DE CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2104 RETENCIONES Y CUOTAS PATRONALES POR PAGAR
2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2106 RETENCIONES Y DESCUENTOS
2107 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR
2201 DEUDAS FINANCIERAS DE LARGO PLAZO
2202 PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
2203 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2204 INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES
2205 PROVISIONES Y OTROS PASIVOS DE L.P.
Pgina No.
3101 CAPITAL SOCIAL

3102 RESERVAS
3103 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3105 AJUSTES Y EFECTOS POR CONVERSION
4101 COSTO DE VENTA
4201 GASTOS DE VENTA
4202 GASTOS DE ADMINISTRACION
4203 GASTOS POR DETERIORO Y PERDIDAS DE ACTIVOS
4301 GASTOS FINANCIEROS
4302 OTROS GASTOS
5101 VENTAS
5102 REBAJAS SOBRE VENTAS (Dr)
5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (Dr)
5104 INGRESOS POR REVERSION DE DETERIORO DE ACTIVOS
5201 OTROS INGRESOS
5202 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
D- La letra CR que se coloca al final de determinadas cuentas, indica que

se refieren a las reservas complementarias de activo, las cuales se
presentan en el Balance disminuyendo la correspondiente cuenta de
activo, caso contrario sucede con la letra DR de algunas cuentas, que se
refieren por ejemplo a las cuentas de perdidas, las cuales se presentan
disminuyendo las cuentas del patrimonio o de los ingresos.

CATALOGO DE CUENTAS
CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
1
11
1101
110101
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE CORRIENTE
EFECTIVO EQUIVALENTE
CAJA
Pgina No.
110101001
110101002
110101003
110102
11010201
11010201
CAJA GENERAL
CAJA CHICA
FONDO PARA COMPRA DE ENVASE
BANCOS
BANCO AGRICOLA, S.A.
BANCO SCOTIABANK
1102
110201
110203
110204
110205
110206
110207
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
ANTICIPO A PROVEEDORES
PRESTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1103
110301
110302
110303
110304
110305
CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS

DIRECTORES EJECUTIVOS Y EMPLEADOS
COMPAIAS AFILIADAS
COMPAIAS ASOCIADAS
COMPAIAS SUSIDIARIAS
ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
1104
110401
110402
110403
110404
110405
110406
11040601
IMPUESTOS POR RECUPERAR

I V A POR IMPORTACIONES
I V A POR COMPRAS LOCALES
I V A REMANENTE FISCAL
IVA DESCUENTO Y DEVOLUCIONES
IVA PENDIENTE DE APLICAR
PAGO A CUENTA E IMPTO RETENIDO RENTA
PAGO A CUENTA 1.75%
1105
110501
110502
INVERSIONES DE CORTO PLAZO

REPORTOS
DEPOSITOS BANCARIOS
1106
INVENTARIOS
1107
110701
110702
110703
110704
110705
110706
PAGOS ANTICIPADOS
ALQUILERES
SEGUROS
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
SUMINISTROS DE OFICINA
SUSCRIPCIONES Y CONTRATOS
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
1108
110801
110802
110803
110804
DEPOSITOS EN GARANTIA
ALQUILERES
ENERGIA
FIANZAS
OTROS
12
1201
120101
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
BIENES INMUEBLES
Pgina No.
120101001
120101002
120102
12010201
12010202
12010203
12010204
12010205
TERRENOS
EDIFICIOS
BIENES MUEBLES
PROPIEDADES DE INVERSION
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHICULOS
OTROS ACTIVOS
1202
120201
120202
120203
120204
DEPRECIACION ACUMULADA
DEPRECIACION DE EDIFICIOS
DEPREC DE MOBILIARIO Y EQ DE OFICINA
DEPRECIACION DE EQUIPO
DEPRECIACION DE VEHICULOS
1204
120401
120402
12040201
120403
12040301
120499
INTANGIBLES
PATENTES Y MARCAS
LICENCIAS Y CONCECIONES
SISTEMAS DE PROGRAMAS INFORMATICOS
AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGILES CR
SISTEMAS DE PROGRAMAS INFORMATICOS
OTROS INTANGIBLES
1205
120501
120502
120503
INVERSIONES PERMANENTES DE L.P.

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
INVERSIONES EN ASOCIADAS
INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1206
PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
2
21
2101
210101
21010101
210102
210103
21010301
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE CORRIENTE
DEUDAS FINANCIERAS DE C.P.
SOBREGIROS BANCARIOS
BANCO AGRICOLA
PRESTAMOS A CORTO PLAZO
OTROS PRESTAMOS A C.P.
TARJETA DE CREDITO BCO. AGRICOLA
2102
210201
21020101
21020102
21020199
210202
21020201
210203
DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PROVEEDORES LOCALES
INNOPLASTIC
GENESIS DIGITAL
VARIOS
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
PERFUMES Y ESENCIAS DE COSTA RICA
DOCUMENTOS POR PAGAR
2103
210301
210302
210303
210304
210305
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS C.P.

SALARIOS
COMISIONES
BONIFICACIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
Pgina No.
210306
210307
HORAS EXTRAS
INDEMNIZACIONES
2104
210401
210402
210403
210404
210405
210406
210407
210408
210410
PROVISIONES Y CUOTAS PATRONALES

CUOTA PATRONAL ISSS
CUOTA PATRONAL AFP
ANDA
CAESS
TELECOM
ALCALDIA
HONORARIOS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
INSAFORD
2105
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2106
210601
210602
210603
RETENCIONES Y DESCUENTOS
COTIZACIONES AL SEGURO SOCIAL SALUD
COTIZACIONES A FONDOS DE PENSIONES
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2107
PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS DE C.P.
2108
DIVIDENDOS POR PAGAR
2109
210901
210902
210903
210904
210905
210906
210907
210908
PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
IVA POR PAGAR
IMPUESTOS MUNICIPALES
PROVISION PAGO A CUENTA
IMPUESTO ESPECIFICO Y AD-VALOREM
IVA DEBITO FISCAL
I V A RETENIDO A TERCEROS
RETENCIONES DEL 1%
22
2201
PASIVOS NO CIRCULANTES NO CORRIENTES

DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2202
PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
2203
220301
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS A L/P

PRESTACIONES POR RETIRO
2204
INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES
2205
220501
PROVISIONES Y OTROS PASIVOS DE L.P.

PROVISION LABORAL
3
31
3101
310101
31010101
31010002
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL MINIMO
CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO
CAPITAL SOCIAL MINIMO NO PAGADO
Pgina No.
3102
310201
RESERVAS
RESERVA LEGAL
3103
310301
310302
RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3104
310401
310402
RESULTADOS DEL EJERCICIO

UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO
3105
310501
AJUSTES Y EFECTOS POR CONVERSION

EFECTOS CONVERSION A NIIF
4
41
4101
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

COSTOS DE VENTA
42
4201
420101
420102
420103
420104
420105
420106
420107
420108
420109
420110
420111
420112
420113
420114
420115
420116
420117
420118
420119
420120
420121
420122
420123
420124
420125
420126
420127
420128
420129
420130
420131
420132
420133
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS
HORAS EXTRAS
COMISIONES
AGUINALDO
VACACIONES
BONIFICACIONES
ATENCIONES AL PERSONAL
INDEMNIZACIONES
CUOTA PATRONAL ISSS
CUOTA PATRONAL AFP
ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACIN
VIATICOS Y TRANSPORTES
UNIFORMES
CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
PAPELERIA Y UTILES
ARTICULOS DE LIMPIEZA
ENERGIA ELECTRICA
COMUNICACIONES
SERVICIO DE AGUA
ALQUILERES
MATERIALES Y SUMINISTROS
DEPRECIACIONES
HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
SEGUROS
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
FLETES Y ACARREOS
GASTOS DE VIAJE
MATRICULAS Y TRASPASOS
ATENCIONES Y REPRESENTACIONES
MATRICULA DE COMERCIO
VIGILANCIAS
Pgina No.
420134
420135
420136
420137
NO DEDUCIBLES
FOVIAL
COTRANS
OTROS
4202
420201
420202
420203
420204
420205
420206
420207
420208
420209
420210
420211
420212
420213
420214
420215
420216
420217
420218
420219
420220
420221
420222
420223
420224
420232
420233
420234
420235
420236
420237
420239
420240
420241
420242
420243
420246
420247
420299
GASTOS DE VENTAS
SUELDOS
HORAS EXTRAS
COMISIONES
AGUINALDO
VACACIONES
BONIFICACIONES
ATENCIONES AL PERSONAL
INDEMNIZACIONES
CUOTA PATRONAL ISSS
CUOTA PATRONAL AFP
ADIESTRAMIENTO Y CAPACITACIN
VIATICOS Y TRANSPORTES
UNIFORMES
CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
PAPELERIA Y UTILES
ARTICULOS DE LIMPIEZA
ENERGIA ELECTRICA
COMUNICACIONES
SERVICIO DE AGUA
ALQUILERES
MATERIALES Y SUMINISTROS
MATERIAL DE EMPAQUE
DEPRECIACIONES
HONORARIOS Y SERVICIOS PROFESIONALES
SEGUROS
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
SERVICIO DE AGUA
GASTOS DE VIAJE
MATRICULAS Y TRASPASOS
ATENCIONES Y REPRESENTACIONES
MATRICULA DE COMERCIO
VIGILANCIAS
NO DEDUCIBLES
FOVIAL
COTRANS
OTROS
4203
420301
GASTOS POR DETERIORO Y PERDIDAS DE ACTIVOS

DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS
43
4301
430101
430102
430199
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES
OTROS
Pgina No.
4302
430201
430202
430203
OTROS GASTOS
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
ESTIMAC P/OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
5
51
5101
510101

VENTAS
VENTAS
5102
510201
REBAJAS SOBRE VENTAS (DR)

REBAJAS SOBRE VENTAS
5103
510301
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (DR)

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
52
5201
520101
520102
520103
520104
5202
520201
520202
OTROS INGRESOS
INTERESES BANCARIOS
COMISIONES
DESPERDICIOS Y AVERIAS
INGRESOS VARIOS-DIVERSOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
REBAJAS SOBRE COMPRAS
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
6
61
6101

LIQUIDACION DE RESULTADOS
PERDIDAS Y GANANCIAS

Contador

Representante Legal
Pgina No.
IV.
MANUAL DE INSTRUCCIN DE CUENTAS
INTRODUCCION
En el presente manual de aplicacin de cuentas, se revelan las cuentas de mayor, con
sus respectivos cdigos, clasificadas en el nivel cuatro, describindose en forma
general su composicin, explicando lo que debe registrarse en ellas y como deben
acreditarse y debitarse adems la naturaleza de su saldo, dejando a opcin de la
administracin, crear las subcuentas necesarias en las siguientes divisiones, a efectos
de lograr una mayor precisin en el conocimiento de las operaciones realizadas por la
empresa.
Pgina No.
El presente manual tendr los siguientes usos:
Servir de instructivo en la interpretacin y aplicacin de las cuentas contables

con identificacin de su cargo y abono para efectos de control y anlisis.
Proporcionar lineamientos adecuados de la aplicacin de las cuentas listadas

en el catalogo, resolviendo las dudas de los usuarios respecto a su aplicacin.
Minimizar el margen de error de registro contable mediante la aplicacin

correcta de las cuentas debido a que constituye una norma escrita de carcter
permanente que posibilita los registros a las cuentas identificadas y aprobadas
en el catlogo de cuentas de PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.,
permitiendo as que los distintos eventos econmicos realizados sean
registrados adecuadamente.
Facilitar el proceso de las operaciones contables mediante el soporte de

aplicacin del mismo, ilustrando el funcionamiento de cada cuenta.
TIPO
ELEMENTO
DESCRIPCIN
CODIGO
CUENTAS
1
ACTIVO
Representa recursos controlados por la sociedad como resultado de eventos pasados, y cuyos benef
fluyan a la sociedad. Comprende dinero en efectivo en caja, depsitos en bancos, los efectos d
negociables, las cuentas y documentos por cobrar, los gastos pagados por anticipado, las inve
propiedades, planta y equipo, propiedades de inversin, activos intangibles, entre otros; la depreci
planta y equipo y las amortizaciones acumuladas para activos amortizables.
Un activo no se reconocer en el balance, cuando se ha incurrido en una erogacin en la que
beneficios econmicos ms all del perodo contable actual. En lugar de un activo, tal transacci
estado de resultados.
RUBRO
DESCRIPCIN
11
ACTIVOS CORRIENTES
Un activo es corriente o a corto plazo cuando: Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta
normal de la operacin de la empresa, o se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales,
espera realizar dentro de un periodo de doce mese, iniciando desde la fecha de cierre del balan
liquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida. El activo corriente incluir las cuen
equivalentes: cuentas por cobrar; cuentas por cobrar relacionadas; inventario; pagos anticipados, et
CUENTAS
DESCRIPCION
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Comprende tanto el dinero existente en caja general, dinero de fondos fijos, los depsitos bancar
Pgina No.
son inversiones a corto plazo, con recuperacin segura y pronta y/o a plazos de vencimiento no ma
subdivide en las cuentas siguientes: Caja General, Caja Chica, Depsitos en Instituciones Financier
DEBITO
Esta cuenta se cargara, con los ingresos que de modo general y en efectivo perciba la empresa,
CREDITO
realice; con los abonos recibidos de los clientes, con ttulos valores que adquiera la empresa en el s
Esta cuenta se abonara, con el importe de los depsitos bancarios y pagos hechos en efectivo, estos
la administracin, con la venta de ttulos valores, con las disminuciones o liquidaciones de Caja
SALDO
cheques emitidos y rdenes o transferencias bancarias.

Su saldo ser deudor, y representara, el efectivo y equivalentes en existencia al final de cada balan
actividades del giro del negocio.
CUENTA
1102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
DESCRIPCIN
Las cuentas por cobrar representan los valores exigibles, a favor de la Empresa, que provienen de
los prstamos otorgados y sus respectivos intereses, por anticipos sobre sueldos concedidos a em
por cualquier causa se emitieran, controlando cada operacin por medio de una subcuenta por sepa
DEBITO
CREDITO
SALDO
Con el valor de los crditos concedidos por la Empresa en concepto de ventas de productos d
Con los montos de anticipos otorgados a proveedores.
Con los valores de prstamos, anticipos y otros conceptos.
Esta cuenta se abonara, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a comprob
consumidor final a cargo de los mismos.

Su saldo ser deudor y representara, el valor total de los comprobantes de crdito fiscal y/o factu
empresa, y que se encuentran pendientes de cancelar por los clientes, y/o todos los valores exigible
SUB-CUENTAS
110202
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES CR
DESCRIPCION
Servir para registrar las estimaciones necesarias a criterio de la administracin, para cubrir el d
CREDITO
cobrar no recuperables.
Con los valores necesarios para crear o aumentar la estimacin.
DEBITO
Con los valores aplicados para la liquidacin de las cuentas irrecuperables.
SALDO
Su saldo ser acreedor y representara el valor total estimado para hacer frente a las cuentas irrecup
CUENTA
1103
DESCRIPCIN
RELACIONADAS
Representan los derechos obtenidos por la empresa ante los desembolsos efectuados a nombre de
DEBITO
incluirse el valor de los derechos que tiene la Sociedad con personas relacionadas a ella.
Con los valores de prstamos, anticipos, ventas y otros conceptos realizados a entidades relacionad
CREDITO
Por los montos recibidos a cuenta o por la cancelacin total de saldos, por las compaas relacionad
SALDO
Deudor y representa el saldo a favor de la empresa por operaciones con entidades vinculadas a la m
CUENTA
1104
DESCRIPCION
En esta cuenta de mayor se registraran los impuestos por cobrar en concepto de IVA en sus d
CUENTAS
POR
COBRAR
PARTES
IMPUESTOS POR RECUPERAR
anticipado del Impuesto sobre la Renta.
Pgina No.
DEBITO
Con el valor correspondiente a los impuestos en la compra e importacin de bienes y servicios, y c
CREDITO
de impuestos por renta.

En parte esta cuenta se abonara, con el valor del total del crdito fiscal del mes para establecer
valor total del Debito Fiscal cuando exista saldo a favor o remanente de IVA; y con la liquidacin d
SALDO
Es de naturaleza deudor, y representa el valor de los impuestos a favor de la empresa.
CUENTA
1105
DESCRIPCIN
Representa el costo de los activos que la sociedad adquiere, con intencin de poseerlos por un peri
INVERSIONES DE C.P.
de incrementar sus ganancias por medio de rditos producidos, tales como intereses, regalas, div
DEBITO
su revalorizacin, o para la obtencin de otros beneficios, tales como los que se derivan de las relac
Con todas las erogaciones necesarias en la adquisicin de ttulos valores como bonos, accion
CREDITO
naturaleza.
Con el valor de los ttulos o certificados redimidos o liquidados.
SALDO
Deudor, representa el valor de los ttulos adquiridos y la participacin que se tiene a corto plazo en
CUENTA
1106
DESCRIPCIN
Esta cuenta registrar las existencias de materiales e insumos y materias primas; as como pa
INVENTARIOS
destinados para venta o consumo a utilizar en el proceso de produccin y otro tipo de Inventario rel
DEBITO
Con el valor de la compra de materia prima, materiales y otros.
CREDITO
Con el valor de la compra de materia prima, materiales y accesorios.
SALDO
Deudor y representa el valor de los activos posedos que en forma de materiales o suministros se tie
CUENTA
1107
DESCRIPCION
Esta cuenta registrar el costo de todos los gastos incurridos cuyo beneficio son superiores al plazo
PAGOS ANTICIPADOS
mismo.
DEBITO
Esta cuenta se cargara, con los valores que la empresa efectu en concepto de anticipos a
CREDITO
aseguradoras y otros conceptos que sean adelantos de efectivo,

Esta cuenta se abonara, con los abonos parciales o totales que se hagan para liquidar el valor adeud
SALDO
Su saldo ser deudor y representara, el valor total de los saldos por concepto de anticipos dado
seguros, pagos a Alcaldas, publicidad, etc.
CUENTA
1108
DEPOSITOS EN GARANTIA
DESCRIPCION
En esta cuenta de mayor se registraran las fianzas y valores entregados para garantizar aquellas op
DEBITO
de produccin y comercializacin o servicios que se recibirn posteriormente.

Con el valor de los anticipos de gastos como seguros en vigencia, planillas por pagar, alquileres
CREDITO
pagado anticipadamente en concepto de depsito.

Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectuados o amortizad
SALDO
Deudor, representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amortizar o recibir.
RUBRO
12
Pgina No.
DESCRIPCION
En este rubro se agruparan los activos con que cuenta la empresa y que son utilizados en el desem
la misma y por tal circunstancia se consideran inmovilizados.
CUENTA
1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCION
Representa el valor de los activos de naturaleza tangible especficamente Bienes inmuebles,
transporte, Mobiliario y Equipo que la sociedad adquiere, con la intencin de poder utilizarlos dura
DEBITO
el propsito de ser integrados en la generacin de ingresos y para fines administrativos.

Esta cuenta se cargara, con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como propiedad pla
incluidos los aranceles de importacin, as como cualquier costo directamente relacionado con la p
CREDITO
al que esta destinado, as como las obras en proceso. Tambin se cargara con el costo de las mejora
Esta cuenta se abonara, cuando a los bienes se les da de baja, por venta, permuta, dacin en pago,
SALDO
anteriores, y dejan de formar parte de la propiedad de la empresa.

Su saldo ser deudor y representara, el valor de los activos antes descritos propiedad de la empresa
CUENTA
1202 (CR)
DESCRIPCION
Representa los valores en concepto de depreciacin acumulada de los bienes muebles e inmue
DEPRECIACION ACUMULADA
generacin de ingresos.
DEBITO
Esta cuenta se cargara con el valor de la depreciacin correspondiente acumulada, al ser vendido
CREDITO
en la cuenta de propiedad, planta y equipo.

Esta cuenta se abonara, para registrar peridicamente la reserva para depreciacin correspondient
SALDO
presente sistema contable.

Su saldo ser acreedor y representara, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de
equipo. Adems se considera una cuenta complementaria.
CUENTA
1203
OBRAS EN PROCESO
DESCRIPCION
Se registrara la inversin en la construccin, edificacin o elaboracin de activos no corrientes,
DEBITO
empresa en el desarrollo de su actividad econmica o explotacin del negocio.

Con el valor de los costos incurridos en la construccin o elaboracin de los diferentes bienes mueb
CREDITO
Con la correspondiente reclasificacin por la finalizacin de la obra al concepto respectivo dentro d
SALDO
Deudor, y representa la inversin incorporada a la obra a la fecha de corte.
CUENTA
1204
DESCRIPCION
Representa el valor de los activos de naturaleza Intangible especficamente software de computac
ACTIVOS INTANGIBLES
sociedad adquiere, con la intencin de poder utilizarlos durante ms de un ejercicio contable y co

DEBITO
generacin de ingresos y para fines administrativos.

Esta cuenta se cargara con el costo de adquisicin de patentes, marcas, derechos, de licencias y so
CREDITO
de le empresa.
En esta cuenta se abonara, con el costo de adquisicin de las marcas, patentes o licencias y soft
SALDO
vendidas o dadas de baja.

Su saldo ser deudor y representara, el valor total de todos los bienes intangibles adquiridos por la
SUB-CUENTA
120408 (CR)
AMORTIZACION
Pgina No.
DEBITO
Se cargara al momento de liquidacin del derecho, para liquidar contra el activo respectivo.
CREDITO
Se abonara con el valor de las amortizaciones peridicas que se realizan.
SALDO
Su saldo ser acreedor y representara el valor de las amortizaciones afectadas en el periodo.
CUENTA
1205
DESCRIPCION
Registrara las operaciones efectuadas en ttulos representativos en otras empresas con la int
DEBITO
indefinido.
Con el valor de adquisicin de acciones en sociedades, bonos del estado a largo plazo y otras invers
CREDITO
Con el valor de los ttulos vendidos o liquidados por cualquier razn.
SALDO
Deudor, refleja el valor de la inversin que se tiene a largo plazo.
CUENTA
1206
DESCRIPCIN
Representan los derechos obtenidos por la empresa ante los desembolsos efectuados a nombre de
DEBITO
incluirse el valor de los derechos que tiene la Sociedad con personas relacionadas a ella, para un pe
Con los valores de prestamos, anticipos, ventas y otros conceptos realizados a entidades relacionad
CREDITO
Por los montos recibidos a cuenta o por la cancelacin total de saldos, por las compaas relacionad
SALDO
Deudor y representa el saldo a favor de la empresa por operaciones con entidades vinculadas a la m
ELEMENTO
DESCRIPCION
Son todas las obligaciones presentes de la sociedad, surgidas a raz de sucesos pasados, al vencim
INVERSIONES DE L.P.
PARTES RELACIONADAS A L.P.
PASIVO
sociedad espera desmaterializarse de recursos que incorporan beneficios econmicos, los pasivo
Corriente y Pasivo no Corriente.
RUBRO
21
DESCRIPCION
Se consideran pasivos corrientes a corto plazo aquellos pasivos en que se cumple, con las premisas
a)
PASIVOS CORRIENTES
Cuando los pasivos se esperan liquidar en el curso normal de la operacin de la sociedad y
b) Cuando el pasivo deban pagarse dentro del periodo de doce meses, contados desde la fecha d
econmico.
El pasivo corriente incluir las cuentas de mayor siguientes:
Deudas financieras a corto plazo, Deudas Comerciales, Retenciones y cuotas patronales, Provision
Obligaciones a corto Plazo por beneficios a empleados etc.
CUENTA
2101
DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCION
Est integrada generalmente por el valor de los prstamos hipotecarios (rotativos a menos de un a
CREDITO
sobregirado en las cuentas bancarias.

Se abona: Al contraer una obligacin derivada de prstamos que se utilizan para la empresa, co
DEBITO
cuentas de bancos que la empresa maneje en forma mensual.

Se carga: Con los abonos y pagos a las obligaciones a cargo de la empresa.
SALDO
Las cuentas de este rubro registran las obligaciones inmediatas que tiene la empresa derivada de p
ao) y el saldo negativo de las cuentas de bancos al cierre de cada mes.
Pgina No.
CUENTA
2102
DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCION
Representa todas las obligaciones que tiene la sociedad por cumplir en el corto plazo exista o no
cumplimiento de las mismas por ejemplo, proveedores, acreedores varios. Su origen es por la c
servicios, sean estos locales o del exterior, o por para cumplir con los fines de la sociedad.
CREDITO
Esta cuenta se abonara, con el importe de las facturas y/o comprobantes de crditos fiscales, a ca
compras al crdito de mercancas para la venta, sean estas locales o provenientes de im
centroamericana; adems con las compras de materiales y suministros para hacerle frente a la
DEBITO
negocios.
Esta cuenta se cargara; para registrar los abonos cancelaciones totales a favor de los proveedores
crdito de mercaderas o servicios necesarios para la venta y materiales y suministros para hac
normal de los negocios.
SALDO
Su saldo ser acreedor y representara, el monto total de las facturas y/o crditos fiscales, que se e
los proveedores o acreedores, sean estos locales o del exterior, originados por compras de mer
materiales y suministros para ser utilizados en el giro normal de los negocios. Tambin represe
crditos fiscales por compras y servicios al crdito recibidos de terceros.
CUENTA
2103
DESCRIPCIN
Representa
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPL
las obligaciones para cubrir cualquier eventualidad en concepto de, aguinal
bonificaciones.
CREDITO
Con la provisin mensual que establezca la administracin de la empresa contra la cuenta de gastos
DEBITO
Con el pago parcial o total de las obligaciones asumidas por beneficios a empleados de la empresa.
SALDO
Su saldo es de naturaleza acreedor, representa los valores que se provisionen para cumpli
principalmente las derivadas de beneficios a empleados.
CUENTA
2104
PROVISIONES Y CUOTAS PATRONALES
DESCRIPCION
Agrupa las retenciones por beneficios realizadas a empleados, y podran incluir a terceros por cum
CREDITO
mandato de un juez competente y cuotas patronales.

Se abona: con las retenciones legales hechas a los empleados y terceros.
DEBITO
Se carga: al enterar a las instituciones pblicas o privadas los montos retenidos y las cuotas patron
SALDO
Su saldo ser acreedor y representara, el monto total de las retenciones y cuotas patronales acumula
CUENTA
2105
DESCRIPCION
Registrara los compromisos a un plazo menor de un ao al tomar bienes en arrendamiento.
CREDITO
Con el valor de la deuda contrada en concepto de arrendamiento financiero a un plazo menor de un
DEBITO
Con el abono total o parcial correspondiente al arrendamiento financiero para amortizar la obligaci
SALDO
Acreedor y representa las obligaciones adquiridas en concepto de arrendamiento financiero a corto
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Pgina No.
CUENTA
2106
RETENCIONES Y DESCUENTOS
DESCRIPCION
Representa los valores provisionados en conceptos de retenciones obligatorias a los empleados,
CREDITO
seguro social, AFPs, impuesto sobre la renta y otras.

Con el monto de la provisin de las respectivas retenciones a los empleados, funcionarios, socio
DEBITO
empresa.
Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas.
SALDO
Acreedor, y representa los montos no cancelados.
CUENTA
2107
DESCRIPCION
Representan los compromisos obtenidos por la empresa ante los desembolsos recibidos de los acc
PASIVOS CON PARTES RELACIONADAS
de bienes y servicios proporcionados por empresas vinculadas a la compaa, los cuales se cancelar
CREDITO
Con el valor de facturas u otros documentos por otros compromisos que haya adquirido la empresa
DEBITO
Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados o por abonos a los mismos.
SALDO
Acreedor, representara el monto pendiente de cancelar por la sociedad a las empresas vinculadas o
CUENTA
2108
DESCRIPCIN
Representa el monto de las utilidades a pagar a los accionistas en concepto de dividendos decretad
CREDITO
Esta cuenta se abonara, para registrar obligaciones que en concepto de dividendos, la empres
DEBITO
decreten reparto de utilidades a favor de los mismos.

Esta cuenta se cargara al abonar o cancelar el pago en concepto de dividendos a los accionistas de l
SALDO
Su saldo ser acreedor y representara, el monto total de los dividendos pendientes de cancelar a los
CUENTA
2109
DESCRIPCIN
Representa Obligaciones de corto plazo, que la sociedad tenga a su cargo, con el estado, orig
DIVIDENDOS POR PAGAR
PROVISIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR
similares, Esta cuenta incluye compromisos de: Impuesto de IVA, Impuesto de Pago a Cuenta
CREDITO
Aduanas, etc.
Se abona con las obligaciones por impuestos a corto plazo que la sociedad tenga en concepto d
Impuesto Sobre la Renta u otros; con el impuesto cobrado a nuestros clientes, mediante factu
DEBITO
provenientes de la venta de servicios y bienes.

Se carga con la liquidacin de impuestos en forma mensual o anual con el pago de estos.
SALDO
Su saldo siempre ser Acreedor y mostrara el valor total de los impuestos por pagar en forma mens
General de Tesorera, o cualquier otra instancia publica.
ELEMENTO
PATRIMONIO
DESCRIPCIN
Es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos.
RUBRO
31
DESCRIPCIN
Este rubro incluye la inversin de los accionistas en la sociedad y est representado por ttulos de
CAPITAL RESERVAS Y RESULTADOS
provenientes de las utilidades obtenidas

CUENTA
3101
CAPITAL SOCIAL
Pgina No.
DESCRIPCION
Representa el valor de las acciones nominales suscritas por los accionistas tanto en la parte mni
CREDITO
esta cuenta son: Capital social mnimo y Capital Social Variable.

Con el valor del capital social segn la escritura de constitucin; tambin con el valor de los aum
DEBITO
utilidades, reservas o nuevas aportaciones acordados por la Junta General de Accionistas.

Con el valor correspondiente a disminuciones de capital acordado por la Junta General de Accionis
SALDO
de acuerdo a la Ley.
Acreedor, representa el valor correspondiente al capital mnimo y variable, pagado y no pagado,
disminuciones acordados por los accionistas de la sociedad.
CUENTA
3102
RESERVAS
DESCRIPCION
Representa el importe de la reserva legal estipulada en el Cdigo de Comercio y las reservas
CREDITO
General de Accionistas.
Con el valor trasladado de las utilidades acumuladas para la constitucin de otras reservas; se abon
DEBITO
de las utilidades de cada ejercicio. Hasta cubrir la quinta parte del capital social.
Con los montos que sean trasladados al capital social, debido a una capitalizacin, acordada
SALDO
accionistas.
Su saldo siempre ser acreedor y refleja el valor acumulado, de acuerdo a lo estipulado en el Cdi
sociedad.
CUENTA
3103
RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCION
Representa el monto de prdidas y ganancias acumuladas correspondientes ejercicios anteriores.
SUB-CUENTA
310301
CREDITO
Con el monto de las utilidades acumuladas trasladadas de la cuenta Utilidades del Ejercicio.
DEBITO
Con los montos de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas.
SALDO
Las utilidades acumuladas pendientes de distribuir. Su saldo ser acreedor.
SUB-CUENTA
310302
CREDITO
Se abona: Con la amortizacin de utilidades o por capitalizacin.
DEBITO
Se carga: Con el monto de la prdida que resulte durante el ejercicio actual.
SALDO
Saldo: Deudor y representa las prdidas obtenidas pendientes de aplicar.
CUENTA
3104
DESCRIPCION
Representa el importe de las utilidades generadas en el ejercicio corriente.
SUB-CUENTA
310401
CREDITO
Con el monto de las utilidades obtenidas al final de cada ejercicio.
DEBITO
Con los montos de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas.
SALDO
Con los montos trasladados a la cuenta de capital social, por capitalizaciones acordadas por la
UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS DEL EJERCICIO

UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO
siempre ser acreedor

SUB-CUENTA
310402
DEFICIT DEL PRESENTE EJERCICIO
CREDITO
Se abona: Con la amortizacin de utilidades o por capitalizacin o reclasificacin a la subcuenta 31
DEBITO
Se carga: Con el monto de la prdida que resulte durante el ejercicio actual.
SALDO
Saldo: Deudor y representa la prdida del ejercicio corriente.
Pgina No.
CUENTA
3105
AJUSTE Y EFECTOS POR CONVERSION
DESCRIPCION
Representa los importes diferenciales producto del proceso de transicin de PCGA a NIIF/PYMES
SUB-CUENTA
310501
CREDITO
Se abona: Con el valor que resulte de cualquier conversin que se realice para una adecuada formu
DEBITO
Se carga: Con la liquidacin de los valores obtenidos en la convertibilidad ya sea total o parcial.
SALDO
Saldo: Acreedor/Deudor y representa el valor que resulta de las conversiones que se efecten para
EFECTOS DE CONVERSION A NIIF/PYMES
de estados financieros, debido a la aplicacin de tales Normas.

ELEMENTO
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
DESCRIPCIN
En este elemento se agrupan todas aquellas cuentas de resultado que representan costos y gastos pa
que pueda prestar sus servicios, que es la fuente principal de sus ingresos, as como todos los gasto
de la misma.
RUBRO
41
DESCRIPCION
Representa el valor de los productos vendidos y producidos a su precio de costo histrico. Al f

cuenta contra Prdidas y Ganancias.
CUENTA
4101
COSTO DE VENTA
DEBITO
Con el valor o costo de venta de los artculos adquiridos y producidos.
CREDITO
Con la liquidacin contra Perdidas y Ganancias o algn ajuste de ser necesario.
SALDO
Su saldo ser deudor y representa el costo de las mercaderas vendidas.
RUBRO
42
DESCRIPCION
Representa todos aquellos gastos en los que se incurre para el funcionamiento de la sociedad, que
CUENTA
mantenimiento de instalaciones y personal de oficina, personal gerencial, tcnico y administrativo

4201
GASTOS DE VENTA
DEBITO
Con los importes de los gastos incurridos por las ventas y distribucin de mercadera producida y a
CREDITO
Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificacin de sub-cuentas o
SALDO
resultados al final del ejercicio.

Con el total acumulado al final del ao para determinar las utilidades del ejercicio.
CUENTA
4202
DEBITO
Con los importes de los gastos incurridos por la operacin del negocio en general de la sociedad,
CREDITO
orientado a la gestin administrativa en su sub-cuenta respectiva.

SALDO

CUENTA
4203
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS POR DETERIORO DE ACTIVOS
Pgina No.
DEBITO
Con los valores resultados de desperfectos, perdidas o enajenacin de los activos
de explotacin.
CREDITO
SALDO

RUBRO
43
DESCRIPCION
Representa aquellos gastos vinculados a la amortizacin de intereses por servicio de aquellos c
CUENTA
otros gastos.
4302
DESCRIPCION
En este rubro se registran todos aquellos gastos, que no estn directamente relacionados con los
GASTOS FINANCIEROS
que provienen de los gastos por Intereses, comisiones bancarias por financiamientos o tran
directamente en la generacin de ingresos.
DEBITO
Se carga con los intereses generados por financiamientos y comisiones por transacciones bancari
CREDITO
generacin de ingresos.
SALDO

Con el total acumulado al final del ao para determinar las utilidades del ejercicio. Su saldo es deud
CUENTA
4302
DESCRIPCION
Representa todos aquellos otros gastos en los que se incurre para el funcionamiento de la
DEBITO
relacionados con el mantenimiento de instalaciones y personal de oficina, personal gerencial, y tc

Con los importes de los otros gastos incurridos por la administracin general de la sociedad, de
CREDITO
aplicarse en su sub-cuenta respectiva.

Con el importe de cualquier ajuste que se determine, o cualquier reclasificacin de sub-cuentas o d
SALDO

ELEMENTO
DESCRIPCIN
En este rubro se agrupan todas aquellas cuentas de resultado que representan ingresos, para la soci
OTROS GASTOS
prestados, proyectos ejecutados y cualquier otro ingreso proveniente de ventas y/o ingresos.
RUBRO
51
DESCRIPCION
Representa aquellos ingresos en concepto de ventas de servicios y proyectos ejecutados.
CUENTA
5101
DESCRIPCION
Representa todos aquellos ingresos por la venta bruta de los diferentes artculos producidos o
CREDITO
periodo contable.
Con los importes de la ventas efectuadas durante el ejercicio.
DEBITO
SALDO
Su saldo es acreedor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados.
SUB-CUENTA
5102 DR
VENTAS
REBAJAS SOBRE VENTAS
Pgina No.
DESCRIPCION
Se registran los valores provenientes de descuentos concedidos a los clientes, sobre venta de
DEBITO
servicios.
Con el total de los descuentos otorgados a los clientes.
CREDITO
Con el valor del saldo final para liquidar resultados con perdidas y ganancias.
SALDO
Su saldo es deudor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados.
SUB-CUENTA
5103 DR
DESCRIPCION
Se registran los valores provenientes a devoluciones realizadas por los clientes, tanto de mercadera
DEBITO
Con el total de las devoluciones concedidas a los clientes.
CREDITO
Con el valor del saldo final para liquidar resultados con perdidas y ganancias.
SALDO
Su saldo es deudor y se liquidara al final del ejercicio para establecer resultados.
RUBRO
52
DESCRIPCION
Representa aquellos ingresos por intereses, dividendos y cualesquier otro ingreso.
CUENTA
5201
DESCRIPCION
Representa todos aquellos ingresos por intereses, dividendos o por otros conceptos percibidos dura
CREDITO
Con los importes de los ingresos percibidos durante el ejercicio.
DEBITO
SALDO
CUENTA
5202
DESCRIPCION
Representa los descuentos y/o rebajas de proveedores y devoluciones de mercaderas durante el eje
CREDITO
Con los valores de descuentos, rebajas y devolucin de mercaderas a proveedores.
DEBITO
SALDO
ELEMENTO
RUBRO
61
LIQUIDACION Y RESULTADOS
CUENTA
6101
PERDIDAS Y GANANCIAS
DESCRIPCION
Esta cuenta (liquidadora) se utiliza para crear la cuenta que servir de puente, para liquidar las cue
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
resultado del ejercicio

CREDITO
Con los saldos finales de todas las cuentas de ingresos, que tienen saldo acreedor.
DEBITO
Cuando el saldo resultante es acreedor, con abono a la cuenta de utilidades acumuladas, para registr
Con los saldos finales de las cuentas de costos y gastos, que tienen saldos deudor.
Cuando el saldo resultante es deudor, con el cargo a la cuenta de utilidades acumuladas, para regis
Pgina No.
Lic. Juan Francisco Merino

Contador

Representante Legal
Pgina No.

Catalogo Perfumes y Esencias - Eq - Jamaf

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PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

MANUAL DE ORGANIZACIN CONTABLE

INDICE DEL CONTENIDO

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE..

BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS

IV. MANUAL DE INSTRUCCIN DE CUENTAS....

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

PERFUMES Y ESENCIAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL

1.5 Actividad Principal de la Empresa: Venta de Fragancias de Dama y Caballero,

Body`s Splash, Cremas.

VARIABLE, es una sociedad constituida de conformidad con las leyes

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

Amrica; inscrita en el Registro de Comercio al nmero 23 del Libro No. 431

cumplimiento de la Norma Internacional de Informacin Financiera para

Las polticas contables son los principios, mtodos, convenciones, reglas y

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

(b) confiable, en el sentido de que los estados:

presentan razonablemente los resultados de las operaciones y la

reflejan la esencia econmica de los sucesos y transacciones, y no

(iii) son neutrales; es decir, libres de prejuicios o sesgos;

estn completos en todos sus extremos significativos.

Los Estados Financieros son preparados sobre la base de acumulacin ( o

Base contable de acumulacin (o devengo)

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

(a) Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la

El importe de cada partida o grupo de partidas que se han

(d) Cuando la reclasificacin de los importes comparativos sea impracticable,

Materialidad o Importancia Relativa y Agrupacin de Datos

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V. no compensara activos y pasivos o

La distincin entre corriente y no corriente

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo

Clasificacin de los costos y gastos

Revelacin de las polticas contables

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

Estas consideraciones generales estn basadas en los aspectos fundamentales de

DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES

Forma de los registros contables

Diario mayor (hojas separadas computarizado)

Estados financieros (libro empastado )

Registro de accionistas (libro empastado y foliado)

Aumento y disminuciones de capital (libro empastado y foliado)

Actas de Junta General de Accionistas (Hojas empastado y foliado)

Actas de Junta Directiva (Hojas empastado y foliado)

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

Registros de Control Fiscal

Libro de compras IVA (hojas separadas computarizado)

Libro de ventas con crdito fiscal IVA (hojas separadas

Libro de ventas con factura IVA (hojas separadas computarizado)

Forma de llevar los Registros legalizados

En el libro Diario-Mayor se asentarn las operaciones diarias en forma

En el libro de estados financieros se harn anotaciones una vez al final de

En los dems libros legalizados, a medida que sucedan las operaciones, y

Lic. Juan Antonio Merino

Licda. Cndido Prez Mrmol

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.

PERFUMES Y ESENCIAS, S. A. DE C.V.

BASE CONTABLE Y POLITICAS DE CONTABILIDAD ADOPTADAS

OBJETIVO DEL MANUAL.

PERFUMES Y ESENCIAS, S.A. DE C.V.