Guia4 Ivap

Asesor Prctico
Impuesto a
la Venta de
Arroz Pilado
Asesor
Empresarial
Revista de Asesora Especializada
IMPUESTO A LA VENTA
DE ARROZ PILADO
DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

ENTRELNEAS S.R.L.
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o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de
carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de
propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
A spectos G enerales
INTRODUCCIN
La aplicacin de un tributo a la venta del arroz
en sus diversas variedades, viene de algunos
aos. Sino recordemos que mediante Ley
N 27350 (06.10.2000) se aprob el Impuesto
Especial a las Ventas (IEV) el cual era aplicable
a la venta as como a la importacin del arroz
en todas sus variedades. Sin embargo los pocos
resultados obtenidos obligaron a las autoridades
a implementar otro mecanismo de tributacin
para estos bienes.
As naci el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado,
tributo creado por Ley N 28211 (22.04.2004) a
travs del cual se pretenda gravar en un inicio,
la primera operacin de venta as como la
importacin de arroz pilado.
Sin embargo por Ley N 28309 (29.07.2004), los
bienes afectos se incrementaron a otros derivados
del arroz.
En relacin a este impuesto debemos sealar

que desde su implementacin, las operaciones
gravadas con el mismo, tambin fueron objeto
de la aplicacin del Sistema de Pagos de
Obligaciones con el Gobierno Central (SPOT),
no obstante a la luz de la experiencia, debemos
sealar que el procedimiento para cumplir con
esta obligacin formal, ha generado y genera
confusin en los contribuyentes por la psima
tcnica legislativa utilizada al implementar este
mecanismo.
En ese sentido considerando esa realidad,
a continuacin, se exponen los principales
aspectos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(IVAP).
Asimismo, se expone la mecnica para la
aplicacin del Sistema de Detracciones a las
operaciones gravadas con este impuesto.
Aspectos Generales
I mpuesto a la V enta de
A rroz P ilado (IVAP)
1. MBITO DE APLICACIN DEL IVAP
Subpartida Arancelaria
Descripcin
1006.20.00.00
- Arroz descascarillado (arroz cargo o

arroz pardo)
1006.30.00.00
- Arroz semiblanqueado o blanqueado,

incluso pulido o glaseado
1006.40.00.00
- Arroz partido
2302.40.00.101
Salvados, moyuelos y dems residuos

del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos de los cereales o de las
leguminosas, incluso en "pellets", de
arroz.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (en

adelante IVAP) es un tributo aplicable a la primera
operacin de venta en el territorio nacional, as
como a la importacin de:
Arroz pilado; y,
Los bienes comprendidos en las siguientes
Subpartidas Nacionales:
La primera venta en
el territorio nacional
MBITO DE
APLICACIN
DEL IVAP
Qu
grava?
De los sgtes
bienes
Arroz pilado
y sus
derivados
La importacin
IMPORTANTE
Es importante precisar que para estos efectos, la

primera venta en el territorio nacional comprende:
La primera venta de bienes afectos no producidos
en el pas, despus de su importacin definitiva,
as como,
La primera venta de bienes afectos producidos
en el pas.
EJEMPLOS
CASO N 1: VENTA DE BIENES ANTES

DE SU NACIONALIZACIN
proveedor del extranjero, los que han llegado al

puerto del Callao, el 20 de marzo de 2014. No
obstante, antes de su nacionalizacin vende los
referidos bienes a una empresa local.
Se consulta, si la venta del arroz blanqueado antes
de su nacionalizacin, est gravada con el IVAP.
SOLUCIN:
En el supuesto planteado, la venta del arroz
blanqueado incluido en la subpartida nacional
1006.30.00.00, no est gravada con el IVAP. Ello
es as, pues no se configura una primera venta en
el territorio nacional.
1
La empresa COMERCIALIZADORA DE
ARROZ S.A.C. dedicada a la importacin y
comercializacin de bienes gravados con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP),
ha adquirido 100 TM de arroz blanqueado
(subpartida nacional 1006.30.00.00) de un
4
Aunque en el artculo 2 de la Ley N 28211 se contempla

la partida 2302.20.00.00 como una de las partidas sujetas
al IVAP, debemos recordar que mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007-SUNAT-A (07.04.2007) se ha adecuado esta partida al Arancel
de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF
(18.02.2007) asignndole el cdigo 2302.40.00.10. Cabe
mencionar que as tambin lo ha reconocido la SUNAT en su
Informe N 091-2009-SUNAT/2B0000.
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

Recurdese que tratndose de bienes no
producidos en el pas, para que se configure
una primera venta en el territorio nacional, stos
deben haber sido previamente nacionalizados.
propiamente dicha como el retiro de los bienes

gravados con este impuesto.
CASO N 2: VENTA DESPUS DE SU

NACIONALIZACIN
La base imponible del IVAP est constituida por:
La empresa IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA DE ARROZ S.A.C. dedicada a la

importacin y comercializacin de bienes gravados
con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP), ha
adquirido 100 TM de arroz blanqueado (subpartida
nacional 1006.30.00.00) de un proveedor del
extranjero, los que han sido nacionalizados el 20
de marzo de 2014. No obstante, antes de su retiro
de los almacenes aduaneros, son transferidos a un
conocido supermercado.
Se consulta, si esta operacin se encuentra
gravada con el IVAP.
SOLUCIN:
En este caso a diferencia del anterior, estamos
ante bienes no producidos en el pas, que han
sido nacionalizados previamente a su venta. En
ese sentido, dicha operacin estar gravada con
el IVAP.
2. PARA LOS EFECTOS DEL IVAP QU

SE ENTIENDE POR VENTA?
El numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley del IVAP
seala que para efectos de este impuesto, es de
aplicacin el concepto de venta a que se refiere
el artculo 3 de la Ley del IGV.
En ese sentido, debe recordarse que el referido
artculo entiende por venta a:
a) Todo acto por el que se transfieren bienes
a titulo oneroso, independientemente de
la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes.
b) El retiro de bienes que efecte el propietario,
socio o titular de la empresa o la empresa
misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin
de los sealados en la Ley del IGV y en su
reglamento.
Como se desprende de lo anterior, para efectos
del IVAP se entiende por venta tanto la venta
3. BASE IMPONIBLE
a) El valor de la primera venta realizada en el
territorio nacional.
b) El valor en Aduana2 determinado con arreglo
a la legislacin pertinente, ms los tributos
que afecten la importacin, con excepcin
del IVAP.
4. SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del IVAP, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales
que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
conforme a las normas que regulan el Impuesto
a la Renta, las personas jurdicas de acuerdo a
las normas del Impuesto a la Renta y en general
todas aquellas comprendidas en el artculo 9 de
la Ley del IGV e ISC3, que efecten cualquiera de
las siguientes operaciones:
De acuerdo al artculo 2 del Decreto Supremo N 186-99-EF
(29.12.1999), el Valor en Aduana de las mercancas importadas se determinar de acuerdo a los Mtodos de Valoracin
establecidos en el Acuerdo del Valor de la OMC, los que se
aplicarn en forma sucesiva y excluyente.
3
De acuerdo al artculo 9 de la Ley del IGV:
a) Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las
personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que
desarrollen actividad empresarial que efecten alguna de las
operaciones gravadas con este impuesto.
b) Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.
Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la
transferencia que efecte el importador de vehculos usados
antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin
nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
c) Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
2
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)
Staff Tributario
a) La primera venta en el territorio nacional de
los bienes afectos.
b) La importacin de bienes afectos.
5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente, la cual
nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligacin. Es
decir, cuando se producen en el mundo fctico
cada uno de los elementos que configuran el
hecho imponible, habr nacido la obligacin
tributaria de un tributo, naciendo por correlato
en ese caso, la obligacin del deudor tributario
de declarar y pagar el tributo.
En relacin a este momento, debemos considerar
que para efectos del IVAP, la obligacin tributaria
se origina:
Operacin
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
En el caso de la En la fecha que se emite el comprobante

primera venta en el de pago o en la fecha que se entregue el
territorio nacional
bien, lo que ocurra primero
En el caso de retiro En la fecha del retiro o en la fecha en
de bienes4
que se emite el comprobante de pago, lo
que ocurra primero
En la importacin
En la fecha en que se solicita su

despacho a consumo.
6. TASA DEL IMPUESTO

La tasa del IVAP, aplicable a la importacin y a la
primera venta de los bienes afectos, es el cuatro
por ciento (4%) sobre la base imponible.
7. LIQUIDACIN DEL IVAP QUE

AFECTA LA IMPORTACIN DE
BIENES
El IVAP que afecta a las importaciones ser
liquidado por las Aduanas de la Repblica, en
el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente
con stos.
4
El retiro de bienes a que se refiere este punto, constituye el retiro

de bienes realizado por el importador de los mismos, considerado como venta en virtud del numeral 2 del literal a) del Artculo
3 de la Ley del IGV e ISC, as como del literal c) del numeral 3
del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC.
8. IVAP PAGADO EN LA IMPORTACIN

El IVAP correspondiente a las operaciones
de importacin, liquidado en la Declaracin
nica de Aduanas, Declaracin de Importacin
Simplificada o Liquidacin de Cobranza,
segn corresponda, podr ser utilizado por
el importador como crdito y por ende ser
deducido del IVAP que le corresponda abonar
por las operaciones gravadas del perodo.
EJEMPLOS
CASO N 1: CRDITO POR IVAP

PAGADO EN LA IMPORTACIN
La empresa IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA DE ARROZ S.A.C. dedicada a la
importacin y comercializacin de bienes
gravados con el Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado (IVAP), ha adquirido 100 TM de arroz
blanqueado (subpartida nacional 1006.30.00.00)
de un proveedor del extranjero, los que han
sido nacionalizados el 20 de marzo de 2014. El
valor de la importacin (valor en aduana ms
los tributos que gravaron la importacin con
excepcin del IVAP) fue de S/.100,000.
En ese sentido, una vez nacionalizados los
bienes, los mismos son vendidos a un valor de
S/. 130,000 ms el IVAP correspondiente.
Determinar el impuesto a pagar.
SOLUCIN:
En este caso, tenemos dos operaciones:
La importacin de los bienes, operacin en la
que se pag S/. 4,000 por IVAP (S/. 100,000 *
4%), el cual puede ser utilizado como crdito
contra el IVAP que se genere en la primera
venta de dichos bienes.
La primera venta de los referidos bienes,
operacin que genera S/. 5,200 por el IVAP
en la referida venta.
Siendo esto as, el impuesto que deber pagar
la empresa IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA DE ARROZ S.A.C. ser determinado as:
Detalle
Base imponible
IVAP
Primera venta en el territorio

nacional
S/. 130,000
(-) IVAP Pagado en la importacin
S/. 100,000 (S/. 4,000)
IVAP por pagar
S/. 5,200
S/. 1,200

objeto de recuperacin. De ser as, el registro
contable a realizar debera ser:
CASO N 2: VENTA DE BIENES GRAVADOS

PRODUCIDOS INTERNAMENTE
La empresa AGRCOLA DEL NORTE S.A.C.
siembra y cosecha arroz, el cual posteriormente es
pilado para su comercializacin. En ese sentido,
con fecha 20 de marzo de 2014 efecta la venta
de 100 TM de arroz blanqueado a un valor de
S/. 100,000 ms el IVAP correspondiente. Nos
piden determinar el impuesto a pagar.
SOLUCIN:
En este caso a diferencia del anterior, no hay
crdito contra el IVAP de la primera venta, pues
el bien es producido por la propia empresa.
Siendo ello as, el monto a pagar ser:
Detalle
Base imponible
IVAP
Primera venta en el territorio

nacional
S/. 100,000
S/. 4,000
9. EL IVAP PAGADO EN LA ADQUISICIN

DE BIENES GRAVADOS ES COSTO,
GASTO O CRDITO?
Los contribuyentes del IGV no podrn aplicar
como crdito fiscal ni podrn deducir del
impuesto que les corresponda pagar, el IVAP que
haya gravado la adquisicin de bienes afectos.
Esto significa que este monto debe ser
considerado como parte del costo de adquisicin
de los bienes. Recurdese que de acuerdo al
artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
(LIR), los impuestos no recuperables forman parte
del costo de adquisicin.
EJEMPLOS
CASO N 1: CONTABILIZACIN DEL IVAP

SUPERMERCADOS MAS Y MAS S.A.C. ha
adquirido 100 TM de arroz blanqueado (bien
gravado con el IVAP) pagando S/. 104,000, monto
que incluye el impuesto correspondiente. Sobre
el particular, nos consultan cul el tratamiento
del impuesto pagado.
SOLUCIN:
En el caso planteado, el IVAP pagado forma parte
del costo de adquisicin de los bienes, pues debe
tenerse en cuenta que el mismo no puede ser
xx
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6013 Mercaderas agropecuarias
y pisccolas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de arroz blanqueado.
104,000
20 MERCADERAS
y pisccolas
2032 De origen vegetal
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
y pisccolas
x/x Por el ingreso a los almacenes de
los bienes adquiridos.
104,000
104,000
xx
104,000
xx
10. CRDITO FISCAL DEL IGV EN SUJETOS

QUE REALIZAN OPERACIONES
GRAVADAS CON EL IVAP
Para efectos del IVAP, el Impuesto General a las
Ventas (IGV) pagado por la adquisicin o por la
importacin de bienes y servicios, o contratos de
construccin tiene el siguiente tratamiento:
a) Tratndose de sujetos que slo realizan
operaciones gravadas con el IVAP, el IGV
pagado no constituye crdito fiscal, debe
ser considerado como parte del costo de
adquisicin.
b) Tratndose de sujetos que realizan
operaciones gravadas con el IGV y
operaciones gravadas con el IVAP, para
efecto de la determinacin del crdito
fiscal, deber seguirse el procedimiento
sealado en el numeral 6 del Artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC (reglas
para la determinacin del crdito fiscal en
sujetos que realizan operaciones gravadas y
no gravadas con el IGV), considerando como
operaciones no gravadas por el IGV a las
operaciones afectas al IVAP.
Staff Tributario
11. INAFECTACIN AL IGV E ISC
Las operaciones de venta o importacin de los bienes
afectos con el IVAP, no estn afectas al Impuesto
General a las Ventas (IGV), al Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC) o al Impuesto de Promocin
Municipal (IPM), ello de manera independiente de
que se trate de la primera venta o de las posteriores.
Esto incluso ha sido confirmado por la propia
Administracin Tributaria quien en su Informe
N 237-2004-SUNAT/20000 ha precisado que
la inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la
Ley del IVAP, no solo alcanza a la primera venta
de los bienes comprendidos en dicha Ley, sino
tambin a las posteriores.
12. ADMINISTRACIN Y DESTINO DE

LA RECAUDACIN
La administracin del Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado (IVAP) est a cargo de la
Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria SUNAT y su rendimiento constituye
ingreso del Tesoro Pblico.
13. COMPROBANTE
REGISTROS
DE
PAGO
Los contribuyentes del Impuesto a la Venta

de Arroz Pilado (IVAP) debern entregar
comprobantes de pago por las operaciones que
realicen, consignando en stos el precio o valor
global, sin discriminar el impuesto, considerando
lo siguiente:
a. Los comprobantes se emitirn en forma
exclusiva y separada
b. Se consignar en el original y copias de los
referidos comprobantes la frase siguiente:
"OPERACIN SUJETA AL IVAP Ley
N 28211"
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP)

QU SE GRAVA?
La primera venta
en el territorio
nacional de los
bienes afectos
CUL ES LA BASE
IMPONIBLE?
La
venta
propiamente
El valor de la
dicha
primera
venta
realizada en el
El retiro de territorio nacional
bienes
La importacin de los bienes

El valor en Aduana
afectos
QUINES ESTN
SUJETOS?
El
IVAP
pagado
en la importacin
Los que realicen la En la fecha en que se
constituye
crdito
importacin de los solicita su despacho a
contra el IVAP de
bienes gravados
consumo.
ventas en el territorio
nacional
Los sujetos que realicen operaciones gravadas

con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)
no podrn acogerse por dichas operaciones al
Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo
RUS). En tal sentido, los ingresos que se
obtengan por las mencionadas operaciones no
se considerarn para efecto del clculo del lmite
mximo para la inclusin en el Nuevo RUS, as
como para la categorizacin, recategorizacin y
exclusin del referido Rgimen.
OBSERVACIONES
En la fecha que se emite

el CP o en la fecha que se
Las operaciones de
Son sujetos los que entregue el bien, lo que
venta o importacin
realicen la primera ocurra primero
de los bienes afectos
venta en el territorio En la fecha del retiro o
no estn afectas al
nacional
en la fecha en que se IGV, al ISC o al IPM.
emite el CP, lo que ocurra
primero
14. APLICACIN DEL NUEVO RUS
CUNDO NACE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA?
15. PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA

EN EL IVAP
El artculo 4 de la Ley del IVAP seala que en
todos los casos del retiro de los bienes afectos
al IVAP fuera de las instalaciones del molino se
presumir realizada una primera venta de dichos
productos. En consecuencia, el IVAP se aplicar
sobre el valor de venta correspondiente a dicha
operacin, sin ser relevante cualquier operacin
anterior que se pudiera haber realizado al interior
del molino.

IMPORTANTE
En el caso de que los bienes afectos al IVAP sean

retirados de tales instalaciones por el usuario del
servicio de pilado, ste ser el obligado a efectuar
el depsito correspondiente al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, establecido en el Decreto
Legislativo N 940 y norma modificatoria, en
la cuenta abierta a su nombre en el Banco de la
Nacin. En ese caso, para determinar el monto del
depsito aplicar el porcentaje respectivo (3.85%)
sobre el precio de mercado que regula dicho
sistema.
16. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

EN EL IVAP
De acuerdo con el artculo 4 de la Ley del IVAP,
el propietario del Molino y/o el sujeto que presta
el servicio de pilado, son responsables solidarios
cuando los bienes afectos al IVAP hayan sido
retirados del Molino sin haberse efectuado el
depsito de la detraccin.
Se encuentran comprendidos en el prrafo
anterior, entre otros, los siguientes supuestos:
Cuando el monto depositado en el Banco
de la Nacin es inferior al monto resultante
de aplicar la tasa mxima de detraccin al
importe de la operacin, siendo responsable
por el pago de la diferencia.
Cuando los datos que figuran en la constancia

de depsito corresponden a una operacin
distinta, siendo responsable del pago de la
totalidad del impuesto omitido.
17. PAGO DEL IMPUESTO A CARGO

DEL RESPONSABLE SOLIDARIO
El propietario del Molino y/o el sujeto que
prest el servicio de pilado, deber efectuar
el pago del IVAP que le corresponde en su
condicin de responsable solidario, a nombre
del contribuyente del IVAP, empleando para ello
el Sistema Pago Fcil Formulario N 1662-Boleta
de Pago, proporcionando los siguientes datos:
a. Nmero de RUC del contribuyente.
b. Cdigo de tributo: 1016.
c. Perodo tributario en el que se origin la
obligacin.
d. Importe a pagar.
El responsable solidario no estar obligado a
presentar la declaracin jurada correspondiente
al IVAP.
El pago efectuado por el responsable solidario
lo libera de responsabilidad frente a la
Administracin Tributaria pudiendo exigir al
contribuyente respectivo la devolucin del
monto pagado, de acuerdo a lo dispuesto por el
artculo 20 del Cdigo Tributario.
D eclaracin
1. A TRAVS DE QU FORMULARIOS
SE DECLARA Y PAGA EL IVAP?
De acuerdo al artculo 18 de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/SUNAT que
establece diversas disposiciones aplicables a los
sujetos del IVAP, los sujetos de este impuesto,
a excepcin de aquellos comprendidos en el
Nuevo RUS, debern presentar la declaracin
determinativa mensual y efectuar el pago de
dicho impuesto mediante el PDT IGVRenta
Mensual, Formulario Virtual N 621.
P ago
del
IVAP
como monto a favor del fisco y se presentar

de conformidad con las normas del Cdigo
Tributario.
3. CMO SE ACREDITA EL IVAP

PAGADO EN LA IMPORTACIN?
2. COMUNICACIN DE UN NO
OBLIGADO AL PAGO DEL IVAP
Tal como se seal previamente, el IVAP

correspondiente a las operaciones de importacin,
liquidado en la Declaracin nica de Aduanas,
Declaracin de Importacin Simplificada o
Liquidacin de Cobranza, segn corresponda,
puede ser utilizado por el importador como
crdito y por ende ser deducido del IVAP que le
corresponda abonar por las operaciones gravadas
del perodo.
El sujeto del IVAP que por cualquier causa no

resulte obligado al pago de dicho impuesto en
un mes determinado, deber comunicarlo en
el formulario en que le corresponda efectuar la
declaracin-pago del IVAP consignando 00
En este caso, los contribuyentes que tengan

derecho a deducir dicho crdito, debern
presentar su declaracin empleando el PDT
IGVRenta
Mensual,
Formulario
Virtual
N 621.
En esta casilla,
se debe consignar
el crdito por el
IVAP pagado en la
importacin.
10 www.asesorempresarial.com

Si en un mes determinado el IVAP pagado en la
importacin es mayor que el monto del IVAP que
corresponde abonar al importador por la primera
venta de bienes afectos a dicho impuesto, el
exceso constituir saldo a favor del sujeto del
IVAP. Este saldo se aplicar como crdito en los

meses siguientes, anotndolo en la casilla "Saldo
a favor del perodo anterior" del PDT IGVRenta
Mensual, Formulario Virtual N 621, hasta
agotarlo.
El IVAP pagado
en la importacin
no utilizado, se
arrastra hasta que
se agote.
4. LUGAR DE PRESENTACIN
Para efectos de la declaracin y pago del IVAP, se considerar lo siguiente:
TIPO DE
CONTRIBUYENTE
Los Principales
Contribuyentes
Los Medianos
y Pequeos
Contribuyentes
LUGAR DE PRESENTACIN
Presentarn la declaracin y efectuarn el
pago del IVAP en los lugares fijados por la
SUNAT para efectuar la declaracin y el
pago de sus obligaciones tributarias.
IMPORTANTE
Debe recordarse que los Principales
Contribuyentes tambin pueden presentar
sus Declaraciones Juradas y realizar el pago
de los tributos a travs de SUNAT Virtual1.
Presentarn la declaracin y efectuarn el
pago del IVAP en las sucursales y agencias
bancarias autorizadas, o a travs de SUNAT
Virtual
As lo establece el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 093-2012/SUNAT (26.04.2012) que aprueba normas para que
los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efecten el pago de los tributos internos a travs de SUNAT virtual
o en los Bancos Habilitados utilizando el Nmero de Pago SUNAT - NPS.
Declaracin y Pago del IVAP 11
O bligaciones F ormales
1. OBLIGACIONES FORMALES
Los sujetos del IVAP debern cumplir con las
obligaciones tributarias correspondientes al
rgimen del Impuesto a la Renta al cual se
encuentren acogidos por las operaciones afectas
al IVAP, sin perjuicio de cumplir con las dems
obligaciones derivadas de la aplicacin de este
impuesto.
Lo antes mencionado tambin ser aplicable a
los sujetos del IVAP que adicionalmente realicen
operaciones comprendidas dentro de los alcances
del Nuevo Rgimen nico Simplificado, pero
slo respecto de las operaciones gravadas por el
IVAP.
Tratndose de los mencionados sujetos, ser de
aplicacin la Tabla I de Infracciones y Sanciones
del Cdigo Tributario cuando la infraccin se
origine en una operacin afecta al IVAP.
2. REGISTRO DE VENTAS A CARGO DE

LOS SUJETOS DEL IVAP
Los sujetos que realicen operaciones afectas al
IVAP debern llevar un Registro de Ventas e
Ingresos.
No obstante, los sujetos que realicen operaciones
afectas al IVAP y tambin realicen operaciones
gravadas con el IGV, as como aqullos que
exclusivamente realicen operaciones afectas al
IVAP, podrn continuar llevando el Registro de
Ventas e Ingresos que se deriva de este impuesto,
para lo cual debern aadir dos columnas
en las que anotarn la base imponible de las
operaciones afectas al IVAP y el monto de este
impuesto.
Ver Formato en la Pgina N 14
De otra parte, el usuario del servicio de pilado
podr registrar en el Registro de Ventas un
resumen diario de los retiros de los bienes de las
instalaciones del Molino que hubiera efectuado,
considerados primera venta en virtud del artculo
4 de la Ley del IVAP. En este caso, slo tendr

que hacer referencia a las constancias de depsito
que acrediten las operaciones.
En todos los casos antes mencionados, los
libros o registros debern cumplir las dems
formalidades y requisitos de legalizacin y
anotacin establecidas en la Resolucin de
Superintendencia N 234/2006/SUNAT. El
incumplimiento de tales obligaciones ser
sancionado de conformidad con el Cdigo
Tributario.
3. OBLIGACIONES ESPECFICAS PARA

EL PROPIETARIO DEL MOLINO Y/O
PARA EL SUJETO QUE PRESTA EL
SERVICIO DE PILADO
A continuacin se presentan las principales
obligaciones que le corresponden al propietario
del molino y/o del sujeto que presta el servicio
de pilado:
a)
Registro IVAP
Los contribuyentes que se dedican al servicio de

pilado de bienes propios y/o de terceros, debern
llevar un registro denominado "Registro IVAP"
en donde anotarn cronolgicamente el ingreso
de arroz cscara y/o de cualquier bien afecto
al IVAP, para el servicio de pilado, as como la
salida de los bienes procesados.
b)
Informacin del Registro IVAP
El Registro IVAP deber contener la siguiente

informacin:
1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los
bienes afectos al IVAP al Molino.
2. Nmero correlativo de ingreso.
3. Nombre del propietario de los bienes
ingresados.

4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los
bienes.
5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa
los bienes, si se trata de un tercero distinto al
propietario de dichos bienes.
6. Nmero de RUC o DNI del tercero que
ingresa los bienes.
7. Cantidad ingresada en kilogramos.
8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien
ingresado, segn lo indicado en el formato
disponible en SUNAT Virtual.
9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso
de pilado expresada en kilogramos.
10. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien
procesado, segn lo indicado en el formato
disponible en SUNAT Virtual.
11. Volumen
obtenidos.
de
residuos
comerciables
12. Serie y nmero del comprobante de pago que

corresponda al servicio de pilado, de ser el
caso.
13. Fecha del retiro de los bienes fuera de las
instalaciones del Molino.
14. Valor de venta de los bienes que son retirados
de las instalaciones del Molino.
15. Serie y nmero del comprobante de pago
correspondiente, en el caso que el retiro se
origine en una transferencia del arroz pilado.
16. Nmero y monto de la constancia de depsito
de la detraccin en el Banco de la Nacin.
17. Nombre del sujeto que retira el arroz fuera de
las instalaciones del Molino.
18. Nmero de RUC o DNI del sujeto que retira
el arroz.
Ver Formato en la Pgina N 15
c)
Legalizacin del Registro IVAP
A eleccin del contribuyente, el Registro

IVAP podr ser legalizado por un Fedatario
de la SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT1.
d)
Plazo mximo de atraso
El Registro IVAP no podr tener un atraso mayor

a diez (10) das hbiles para el registro de sus
operaciones. Dicho plazo ser contado desde la
fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los
bienes del Molino, segn corresponda.
e)
Instructivo para el llenado del

Registro IVAP
Para llenar el Registro IVAP, la SUNAT ha

publicado el siguiente instructivo:
Ver Instructivo en la Pgina N 18
f)
Constancias de Depsito
Por cada traslado que se efecte fuera de las

instalaciones del Molino, el propietario del molino
y/o el sujeto que presta el servicio de pilado,
debern obtener una copia del comprobante de
pago que acredita la transferencia de los bienes y
una copia de la constancia de depsito efectuada
en el Banco de la Nacin, salvo que el bien sea
retirado por el usuario del servicio de pilado, en
cuyo caso bastar con la copia de la constancia
de depsito.
En ningn caso el monto del depsito en el
Banco de la Nacin deber ser menor al monto
resultante de aplicar tres y ochenta y cinco
centsimos por ciento (3.85%) sobre el importe
de la operacin.
El Molino deber archivar cronolgicamente las
copias de las constancias de depsito, anotando
detrs de ellas el nmero correlativo de ingreso.
De acuerdo a esta resolucin, los libros y registros vinculados

a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso,
incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Obligaciones Formales 13
RUC
emisin
cin
mento
Registro
del
Cdigo Compronico bante de
de la
Pago o
Opera- Docu-
tivo del
Nmero
correla- Fecha de
Pago
y/o
miento
Fecha de
venci-
(tabla
10)
Tipo
tradora
Maquina
Regis-
de la
N Serie
o N de
Serie
Nmero
Comprobante de Pago o
Documento
(tabla
2)
tipo
nmero
Documento de
Identidad
de la
dos y
Opera-
de la
Base
Imponible
Razn
Social
nacin
Nombres, Exporta- cin

Denomicin
Gravada
rado
Valor
factu-
Apelli-
Informacin del Cliente
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL :

PERIODO
rada
ExoneInafecta
Importe Total de la
Operacin
Exonerada o
Inafecta
ISC
IGV y/o
IPM
IVAP
ble
Base
Imponi-
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
IVAP
4%
que no
ble
Base
Imponila
parte de
forman
Pago
bante de
Compro-
del
Otros
Tributos
Importe
y Cargos
Total
Tipo de
Cambio
Fecha
(tabla
10)
Tipo
Serie
mento
Pago o
Docu-
bante de
N del
Compro-
Referencia del Comprobante de Pago o

Documento original que se modifica
Staff Tributario
REGISTRO IVAP
REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO POR LOTES
1. DATOS DE IDENTIFICACIN

PERODO
TRIBUTARIO
PRESTADOR DEL SERVICIO DE PILADO RUC
PROPIETARIO DEL MOLINO RUC
UBICACIN DEL MOLINO
2. LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

NMERO
DE LOTE
FECHA
TOTAL
VOLUMEN
QUE INGRESA (Kg)
TIPO DE
BIEN
(Tabla 04)
COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

FECHA
TIPO COMP.
SERIE Y RUC DEL
PAGO
NMERO EMISOR
(TABLA 02)
NOMBRE O RAZN
SOCIAL
TIPO DOC.
IDENTIDAD
(TABLA 01)
N DOC.
IDENT.
0.00
0.00
0.00
Fecha
Nmero
Depsito efectuado
a nombre de
TOTAL
RUC
CONSTANCIA DE DEPSITO
S/.
depositado
Monto
Fecha
Tipo Comp.
Pago
(tabla 02)
3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO
0.00
Nmero
Serie
emisin
Fecha de
TIPO DE BIEN
KG. INGRESADOS
Usuario
Indentidad
N doc.
del
TOTALES
del adquiriente
Nombre o Razn Social
Tipo Doc.
(Tabla 01)
0.00
Monto Total
S/.
servicio de pilado
DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA
Tipo de
Comprobante
de Pago
(tabla 02)
N DE LOTE
FECHA DE INGRESO
0.00
Volumen
(kg)
TOTAL
N de
CDP
COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO
RUC O DOC. IDENT.
Serie y Tipo Doc.

Nmero (Tabla 01)
0.00
TOTALES
Saldo por
pilar (Kg)
0.00
(b) / (a)
Rendimiento
(%)
Volumen
Subproductos (Kg)
de
0.00
(b)
Volumen
Pilado (kg)
(Tabla 05)
(a)
Volumen a
Pilar (kg)
0.00
pilado
pilado
pilado
Tipo de
del
de
NOMBRE O RAZN SOCIAL
Fecha
Nmero
PROCESO DE PILADO
2. DEL PROCESO DE PILADO
PROPIETARIO DEL MOLINO
PRESTADOR DEL SERVICIO DE PILADO
1. DATOS GENERALES
REGISTRO IVAP
CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES
arroz pilado
Saldo de
S/. -
Monto S/.
Staff Tributario

TABLAS DEL REGISTRO IVAP
TABLA 01: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
N
DESCRIPCIN
TABLA 03: TIPO DE OPERACIN

N
DESCRIPCIN
01
LIBRETA ELECTORAL / DNI
01
VENTA
02
CARNET DE LAS FUERZAS POLICIALES
02
COMPRA
03
CARNET DE LAS FUERZAS ARMADAS
03
CONSIGNACIN RECIBIDA
04
CARNET DE EXTRANJERA
04
DEVOLUCIN RECIBIDA
06
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES - RUC
05
DEVOLUCIN ENTREGADA
07
PASAPORTE
06
DONACIN
10
OTROS (ESPECIFICAR)
07
SALIDA A PRODUCCIN
08
TRANSFERENCIA ENTRE ALMACENES
09
RETIRO
10
OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 02: TIPO DE COMPROBANTES DE PAGO

N
DESCRIPCIN
01
FACTURA
03
BOLETA DE VENTA
04
LIQUIDACIN DE COMPRA
07
NOTA DE CRDITO
01
ARROZ CASCARA <PADDY>
08
NOTA DE DEBITO
04
PRODUCTOS DE LA PARTIDA 2302.20.00.00
09
GUA DE REMISIN
05
OTROS (ESPECIFICAR)
11
PLIZA DE LA BOLSA DE VALORES
12
TICKET DE MQUINA REGISTRADORA
21
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
22
COMPROBANTE POR OPERACIONES NO

HABITUALES
01
ARROZ CARGO O PARDO
02
ARROZ SEMIBLANQUEADO
23
PLIZA DE ADJUDICACIN POR REMATE DE BIENES
03
ARROZ BLANQUEADO
54
LIQUIDACIN DE COBRANZA
04
ARROZ PULIDO
55
DUA (DECLARACIN NICA DE ADUANAS)
05
ARROZ GLASEADO
99
OTROS (ESPECIFICAR)
06
OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 04: TIPO DE BIEN QUE INGRESA

DESCRIPCIN
TABLA 05: TIPO DE PILADO

DESCRIPCIN
Staff Tributario
REGISTRO IVAP
Aprobado por Resolucin de Superintendencia N 266 -2004/SUNAT
Vigente desde el 08 de noviembre de 2004
INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO
El presente instructivo tiene como finalidad ayudar a los propietarios de los molinos y a los sujetos que prestan el servicio de
pilado de arroz en el llenado del Registro IVAP.
1. INTRODUCCION

El Registro IVAP es un registro complementario a los libros contables y auxiliares y que debe ser llevado por el propietario
del molino y/o los sujetos que prestan el servicio de pilado de arroz.
A travs del Registro IVAP se podr identificar los ingresos de arroz con cscara u otros bienes afectos al IVAP a las instalaciones del molino; registrar el proceso de transformacin del arroz con cscara en bienes afectos al IVAP y facilitar el
correcto cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes al momento de retirar de las instalaciones del Molino, los
bienes afectos al IVAP.
Para cumplir con esta triple finalidad, el Registro IVAP esta compuesto por dos secciones. La primera de ellas es el Registro
mensual de ingresos de bienes al molino por lotes (Registro Mensual) en donde se registrarn todos los ingresos de arroz
con cscara u otros bienes afectos al IVAP. En la segunda parte, denominada Control de Produccin y Salida de bienes
afectos por lotes (Control de Produccin), se deber anotar el detalle del proceso de pilado a que se ha sometido los bienes
que han ingresado al molino y el registro de las salidas del arroz pilado u otros bienes afectos al IVAP.
2. INSTRUCCIONES GENERALES
2.1. De acuerdo a lo sealado por el Artculo 24 d e la RS 266-2004/SUNAT, el Registro IVAP es un formato aprobado por
la SUNAT, debiendo ser legalizado por un fedatario de la SUNAT o siguiendo el procedimiento establecido por la RS
132-2001/SUNAT.
2.2. La legalizacin del Registro IVAP se deber efectuar con anterioridad al uso de aquel.
2.3. Para la legalizacin del Registro IVAP a travs de los Fedatario de SUNAT, los contribuyentes debern acudir a las
dependencias de la SUNAT a la que pertenecen.
2.4. Los sujetos obligados a llevar el Registro IVAP tienen la obligacin de anotar todos los datos que el registro solicita de
acuerdo a lo explicado en el presente instructivo.
2.5. El registro de las operaciones vinculadas al IVAP deber efectuarse con un atraso mximo de 10 das hbiles, contados
desde la fecha de ingreso de los bienes al molino o desde la salida de los bienes afectos al IVAP de las instalaciones
del molino.
3. INSTRUCCIONES ESPECIFICAS
3.1. REGISTRO MENSUAL DE INGRESO DE BIENES AL MOLINO POR LOTES

En la hoja Registro Mensual de Ingresos de Bienes al Molino por lotes se deber anotar todos los ingresos de lotes
de arroz con cscara y dems bienes afectos al IVAP que ocurran en un mismo mes.
Para tal efecto, a cada lote de arroz que ingrese al molino, el propietario (si es l quien realiza el proceso de pilado) o
el tercero que presta el servicio de pilado, le asignar un nmero correlativo nico que permitir identificar a dicho lote
desde su ingreso hasta el retiro de los bienes afectos.
El Registro Mensual contiene 2 partes. La primera corresponde a los datos de identificacin del propietario del Molino
y del tercero que presta el servicio de pilado, y la segunda se refiere al registro de los lotes de bienes que ingresan al
molino.
DATOS DE IDENTIFICACIN
El contribuyente que lleva el Registro IVAP deber consignar los datos correspondientes al periodo tributario a que
corresponde el registro mensual de ingresos, los datos del propietario del molino y los del sujeto que presta el servicio
de pilado. En caso que el propietario del molino sea el sujeto que presta el servicio de pilado, los datos a consignar
pertenecern exclusivamente a dicho contribuyente.
LOTES INGRESADOS
En el registro de lotes ingresados se anotarn los lotes de arroz u otros bienes afectos al IVAP que sern sometidos al
proceso de pilado. El nmero de lote asignado identificar al arroz desde su ingreso al molino hasta su salida, transfor-
mado en bienes afectos al IVAP.

Para efectos del Registro IVAP se considera que un lote de arroz u otros bienes esta compuesto por:
1. La totalidad de arroz que ingresa en una unidad de transporte, siempre y cuando el arroz sea del mismo tipo y se
acredite que pertenece a un nico propietario o productor arrocero.
2. La totalidad de arroz que ingresa en dos o ms unidades de transporte, siempre y cuando sea el mismo tipo
de arroz, pertenezca a un nico propietario y se acredita mediante comprobante de pago, que se trata de una
adquisicin a un nico proveedor o productor arrocero.
Como consecuencia de lo en los numerales anteriores, se considera que existen lotes independientes en los siguientes
casos:
1. Cuando en una unidad de transporte se ingresa a las instalaciones del molino, arroz de dos o ms propietarios o
productores arroceros, sin que sea relevante la cantidad perteneciente a cada propietario o productor arrocero.
2. Cuando un propietario o productor arrocero ingrese en una misma unidad de transporte distintos tipos de arroz o
bienes afectos al IVAP. Cada tipo de bien generar un lote independiente.
3. En todo otro supuesto no previsto de manera expresa en tanto sea posible identificar propietarios o productores
distintos, o tipos de arroz diferentes.
Considerando que en el Registro Mensual deben anotarse todos los ingresos de arroz u otros bienes afectos al IVAP
realizados en el mes, concluido ste y dentro del plazo mximo de atraso a que se refiere el Artculo 27 de la RS
266-2004/ SUNAT, el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado debern cerrar el registro
mensual, para lo cual debern totalizar la cantidad de bienes que ingresaron al molino en dicho periodo y consignar el
nmero de pginas que componen el Registro Mensual.
3.2. CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

En la hoja Control de produccin y salida de bienes afectos por lotes se deber anotar el detalle del proceso de pilado
a que se ha sometido los bienes que han ingresado al molino y el registro de las salidas del arroz pilado u otros bienes
afectos al IVAP.
En este sentido, ampla la informacin contenida en el Resumen Mensual, detallando todo el proceso de transformacin
del arroz con cscara en arroz pilado, as como la produccin de otros bienes afectos al IVAP y la consecuente aplicacin
de la detraccin a que hace referencia la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley 28211 modificada por
la Ley N 28309 y la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT.
El Control de Produccin consta de 3 partes. La primera est referida a los Datos Generales que identifican al lote que
ser sometido al proceso de pilado. La segunda contiene los datos relativos al Proceso de Pilado y la tercera se refiere
a la Salida de los Bienes Afectos al IVAP.
DATOS GENERALES
A efectos de conocer el origen del arroz que se va a pilar, se debern identificar al propietario de los bienes ingresados
al molino y consignar el nombre del prestador del servicio de pilado de arroz.
Adicionalmente, a fin relacionar las dos partes del Registro IVAP (Registro Mensual y Control de Produccin), en el
recuadro ubicado en la esquina superior derecha se debern consignar los datos que figuran en las siguientes columnas:
N DE LOTE
a.1
FECHA DE INGRESO
a.2
KG. INGRESADOS
a.3
TIPO DE BIEN
a.4
DEL PROCESO DE PILADO
Considerando que con el Proceso de Pilado se producen los bienes afectos al IVAP, resulta necesario conocer la
cantidad de arroz pilado producido, el tipo de pilado efectuado y la cantidad de subproductos afectos al IVAP, que
pueden ser comercializados.
Adicionalmente, se deber anotar los datos correspondientes al comprobante de pago que debe emitir el sujeto que
presta el servicio de pilado. En caso que el sujeto que realiza el pilado sea el propietario del arroz , en vez de los datos
solicitados, se deber consignar la frase pilado de arroz propio.
Staff Tributario
Una vez que se ha pilado el total del lote, se deber totalizar la cantidad de arroz la cantidad de arroz pilado obtenido
y la cantidad de subproductos obtenidos.
DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO
De acuerdo a lo establecido por el Artculo 4 de l a Ley N 28211, modificada por la Ley N 28309, el propietario del
molino o el sujeto que presta el servicio de pilado de arroz son responsables solidarios junto con el sujeto del IVAP,
por el pago del depsito de la detraccin.
En tal sentido, los sujetos obligados a llevar el Registro IVAP debern consignar los datos relativos a la Constancia de
Depsito de la Detraccin en el Banco de la Nacin as como los datos del Comprobante de Pago o Gua de Remisin
que sustenta la salida de los bienes de las instalaciones del molino.
En caso que el valor de los bienes que se retiran del molino sea igual o inferior a los setecientos y 00/100 nuevos soles
(S/.700.00), en las casillas de la Constancia de Depsito se deber consignar como monto depositado el valor cero
(0.00).
Luego que la totalidad de bienes afectos al IVAP del lote han sido retirados de las instalaciones del molino, el propietario
del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado deber consignar los totales relativos al monto depositado en
el Banco de la Nacin, el valor de venta de todo el lote y la cantidad de arroz que sali de las instalaciones del molino.
Cabe precisar que para el traslado de los bienes afectos al IVAP se deben cumplir todas las disposiciones contenidas
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.3. INFORMACIN A SER CONSIGNADA EN EL REGISTRO IVAP


a. Del ingreso de bienes por lotes
a.1 Nmero de Lote. Hace referencia al nmero nico y correlativo que se asignar al lote de arroz que ingresa
a las instalaciones del molino.
a.2 Fecha. Fecha en que el lote de arroz ingresa al molino.
a.3 Volumen que ingresa. Cantidad de arroz con cscara que ingresa al molino, expresada en kilogramos.
a.4 Tipo de bien. Tipo de arroz que ingresa a las instalaciones del molino. Se deber consignar el cdigo sealado
en la Tabla 04.
b. Comprobante de Pago que sustenta el ingreso de bienes al molino
b.1 Fecha. Fecha de emisin del comprobante de pago.
b.2 Tipo de Comprobante de Pago. Consignar el cdigo sealado en la Tabla 02.
b.3 Serie y nmero, que figura impreso en el Comprobante de Pago.
b.4 RUC del emisor. Este nmero podr variar dependiendo del C/Pago que se emita. Si es una factura o boleta,
por ejemplo, el RUC corresponder al vendedor del arroz. Si es una liquidacin de compra el RUC corresponder al adquirente.
b.5 Nombre o Razn Social. Se deber consignar el nombre o razn social del sujeto a favor del cual se emite
el C/Pago.
b.6 Tipo de Documento: Consignar el cdigo sealado en la Tabla 01.
b.7 Nmero de Documento de Identidad. Colocar el nmero de documento del adquirente o propietario.

a
b
DEL INGRESO DE BIENES
N DE
LOTE
FECHA
VOLUMEN
QUE
INGRESA
(K.g)
TIPO
DE BIEN
(Tabla
04)
FECHA
TIPO DE
COMP.
PAGO
(Tabla 02)
SERIE Y
NUMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE
O RAZN
SOCIAL DEL
BENEFICIARIO
TIPO DOC.
IDENTIDAD
(Tabla 01)
N DOC.
IDENT.


c . Proceso de Pilado
c.1 Nmero de pilado. Indica el nmero de procesos de pilado a que ha sido sometido un mismo lote. Por cada
pilado parcial se deber emplear una lnea.
c.2 Fecha de pilado. La fecha en que se pila el arroz de manera total o parcial.
c.3 Tipo de pilado. Especificar el tipo de arroz pilado que se obtendr, consignando el cdigo de la tabla 05.
c.4 Volumen por pilar. La cantidad de arroz con cscara, expresada en kilos, que ser pilado en cada oportunidad.
c.5 Cantidad obtenida. El total de arroz pilado obtenido por cada proceso de pilado, expresado en kilogramos.
c.6 Rendimiento. Se deber consignar el porcentaje de arroz pilado obtenido en relacin con el total de arroz con
cscara que ingres para ser pilado, redondeado a 2 decimales.
c.7 Volumen de subproductos. La cantidad de subproductos obtenidos en el proceso de pilado y que pueden ser
incluidos dentro de la partida arancelaria N 2302.200.00.00, estando afectos al IVAP.
c.8 Saldo por pilar. La cantidad de arroz con cscara an no pilado.
d. Comprobante de Pago por el Servicio de Pilado
d.1 Tipo de Comprobante de Pago. Consignar el cdigo sealado en la Tabla 02.
d.2 Serie y Nmero, del comprobante de pago emitido.
d.3 Fecha de emisin, del comprobante por el servicio de pilado.
d.4 Usuario del Servicio de pilado. Nombre del usuario del servicio del pilado a favor del cual se emite el comprobante de pago.
d.5 Tipo de documento. Se deber consignar el cdigo de la Tabla 01.
d.6 Nmero de comprobante de pago, perteneciente al usuario del servicio de pilado.
d.7 Monto. Se deber consignar el monto total cobrado por el servicio de pilado, incluyendo los servicios adicionales
que hubiesen sido materia de retribucin (Por ejemplo, ensacado, costura, almacenaje, etctera).

PROCESO DE PILADO
Nmero Fecha
del
de
pilado pilado
Tipo de
pilado
(Tabla
05)
(a)
Volumen
a pilar
(Kg)
(b)
Volumen
pilado
(Kg)

Volumen
de subproductos (Kg)
(b) / (a)
Rendimiento
(%)
Saldo
por
pilar
(Kg)
Tipo de
Usuario
ComproSerie y Fecha de del serbante
Nmero emisin vicio del
de Pago
pilado
(Tabla 02)
Tipo
Doc.
(Tabla
01)
N
Monto
de
S/.
CDP

e. Constancia de Depsito.
e.1 Fecha. Fecha en que se efecta el pago y que figura en la Constancia de Depsito.
e.2 Nmero. Nmero de la constancia expedida por el Banco de La Nacin.
e.3 Depsito efectuado a nombre de. Se debe consignar el nombre del sujeto a nombre del cual se realiz el
depsito.
e.4 RUC. Se deber consignar el RUC del sujeto a favor del cual se ha efectuado el depsito.
e.5 Monto depositado. Es el monto que figura como pagado en la Constancia de Depsito.
f.
Documento que sustenta la salida.

f.1 Fecha. Fecha en que se emite el comprobante de pago o documento complementario.
f.2 Tipo de comprobante. Consignar el cdigo sealado en la Tabla 02.
f.3 Serie y Nmero, del comprobante de pago o documento complementario.
f.4 Tipo de Documento. Se deber consignar el tipo de documento del adquirente. En caso que el retiro de los
Staff Tributario
bienes lo efecte el usuario del servicio de pilado, se deber consignar el tipo de documento de aquel.
f.5 Nmero de documento de identidad, que corresponde al emisor del comprobante de pago o documento
complementario.
f.6 Nombre o Razn Social del Adquirente. Cuando se trate de retiros efectuados por el usuario del servicio de
pilado, el nombre que se debe consignar ser el del emisor del documento complementario.
f.7 Monto total. Hace referencia al valor de la transaccin de acuerdo a lo que figura en el comprobante de pago
por la adquisicin de los bienes afectos al IVAP o al valor de mercado, segn corresponda.
f.8 Volumen. Cantidad de arroz pilado u otros bienes afectos al IVAP que son retirados del molino, expresados
en kilogramos.
f.9 Saldo de arroz pilado. Cantidad de arroz pilado que an no ha sido retirado de las instalaciones del molino.

Depsito
Fecha Nmero efectuado a
nombre de
RUC
Monto
depositado
Fecha
Tipo
Comp.
Pago
(Tabla
02)
Serie y
nmero
Tipo Doc. N Doc. Nombre o

Monto
(Tabla
Identi- Razn Social Total
01)
dad del adquiriente
S/.
Saldo
Volumen de arroz
pilado
(Kg)
C asos P rcticos
En relacin al Registro IVAP, a continuacin se presentan determinados casos prcticos expuestos en

la pgina web de SUNAT: www.sunat.gob.pe.
CASOS PARCIALES
REGISTRO MENSUAL DE INGRESO DE BIENES POR LOTES
1. UNA UNIDAD DE TRANSPORTE, EL MISMO TIPO DE ARROZ, UN NICO

PROPIETARIO
NMERO
DE LOTE
FECHA
001
15/11/12
VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN
INGRESA
(Tabla 04)
(kG.)
15,000
01
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(Tabla 02)
13/11/12
04
SERIE Y
NMERO
RUC DEL
EMISOR
001-01555 20151515118
NOMBRE TIPO DOC.

O RAZN IDENTIDAD
SOCIAL
(Tabla 01)
AAAA SA
06
N DOC.
INDENT.
20151515118
Observaciones:
-
En el caso planteado se ingresa como un solo lote.
Ntese que el RUC del emisor y el documento de identidad del adquirente es el mismo puesto que
la compra del arroz con cscara se realiz a travs de una Liquidacin de Compra.
2. UNA UNIDAD DE TRANSPORTE, DISTINTOS TIPOS DE BIENES, UN NICO

PROPIETARIO
VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN
INGRESA
(Tabla 04)
(kG.)
NMERO
DE LOTE
FECHA
003
17/11/12
5,000
004
17/11/12
450
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(Tabla 02)
SERIE Y
NMERO
RUC DEL
EMISOR
01
17/11/12
04
001-0015
10000000046
BBBB
06
10000000046
02
17/11/12
04
001-0015
10100000046
BBBB
06
1000000046
NOMBRE TIPO DOC.

O RAZN IDENTIDAD
SOCIAL
(Tabla 01)
N DOC.
INDENT.
Observaciones:
-
En el presente caso se debern registrar dos lotes.
Para el caso propuesto an cuando se trata de bienes ingresados en una misma unidad de transporte,
tener un nico propietario y sustentar su ingreso con la misma gua de remisin, por ser distintos
tipos de bienes, se generarn lotes independientes.
Casos Prcticos 23
Staff Tributario
3. UNA UNIDAD DE TRANSPORTE, DIVERSOS PROPIETARIOS
VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN
INGRESA
(Tabla 04)
(kG.)
NMERO
DE LOTE
FECHA
005
19/11/12
6,000
006
19/11/12
12,000
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(Tabla 02)
01
17/11/12
03
001-10500 10172445233
01
16/11/12
01
001-02500 10172445233 CCCC EIRL
SERIE Y
NMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE TIPO DOC.

O RAZN IDENTIDAD
SOCIAL
(Tabla 01)
BBBBB
N DOC.
INDENT.
06
10000000046
06
20100033322
Observaciones:
-
Para el caso propuesto an cuando se trata de bienes ingresados en una misma unidad de transporte,
por ser distintos tipos de bienes, se generarn lotes independientes.
En este caso no importa si el tipo de arroz que ingresa es el mismo. Basta que exista ms de un
propietario para que se generen lotes independientes.
4. VARIAS UNIDADES DE TRANSPORTE, UN MISMO PROPIETARIO, MISMO TIPO

DE ARROZ, UNA SOLA ADQUISICIN
VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN
INGRESA
(Tabla 04)
(kG.)
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(Tabla 02)
01
13/11/12
01
002-00666 10172323234 DDDD ONG
06
20124578129
30,000
01
13/11/12
01
002-00666 10172323234 DDDD ONG
06
20124578129
15,000
01
13/11/12
01
002-00666 10172323234 DDDD ONG
06
20124578129
NMERO
DE LOTE
FECHA
002
19/11/12
30,000
002
20/11/12
002
20/11/12
SERIE Y
NMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE TIPO DOC.

O RAZN IDENTIDAD
SOCIAL
(Tabla 01)
N DOC.
INDENT.
Observaciones:
-
El ejemplo se ingresa como un solo lote.
Ntese que a pesar de que el arroz con cscara ingresa en dos o ms unidades de transporte, se
considera un solo lote porque se trata del mismo tipo de arroz, existe un nico propietario y la
adquisicin de la totalidad del arroz se sustenta con un nico comprobante de pago.
En este supuesto, dado que ingresan dos o ms unidades de transporte, el lote se repite tantas veces
como unidades de transporte ingresen.
26/11/12
TOTAL
26/11/12
10,000
10,000
01
TOTALES
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
8,750
8,750
(b)
Volumen
pilado
(Kg)
1,000
1,000
87.50%
0.00
Fecha de
emisin
Tipo Doc.
(Tabla 01)
Pilado de arroz propio
Usuario del
servicio del
pilado
TOTAL
N de CDP

Volumen
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
de subproComproSerie y
Rendimiento pilar (Kg)
ductos
bante de Pago Nmero
(%)
(Kg)
(Tabla 02)
Monto S/.
800
800
Monto S/.
Dado que el sujeto que presta el servicio de pilado es tambin el propietario del arroz, no se emitir un comprobante de pago por el servicio de
pilado. No obstante si es necesario consignar los datos de la seccin Proceso de Pilado.
Observaciones:
Nmero Fecha del

de pilado pilado
(a)
Volumen a
pilar
(Kg)
PROCESO DE PILADO
2. SE PILA LA TOTALIDAD DE ARROZ. EL LOTE PERTENECE AL SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO DE PILADO
Adicionalmente, se deben totalizar las operaciones, consignando los valores en las casillas respectivas.
1,000
10000000046
N de CDP
Ntese que la columna de saldo por pilar aparece 0.00 puesto que no hay ms arroz con cscara para este lote.
8,750
06
Tipo Doc.
(Tabla 01)
10,000
BBBB
Usuario del
servicio del
pilado

Volumen
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
de subproComproSerie y Fecha de
pilar
(Kg)
Rendimiento
ductos
bante de Pago Nmero emisin
(%)
(Kg)
(Tabla 02)
1,000
87.50%
0.00
01
003-5001 26/11/12
La totalidad de arroz con cscara que ingres al molino se pila en un slo momento, debiendo emitirse el C/Pago respectivo.
TOTALES
01
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
(b)
Volumen
pilado
(Kg)
8,750
Observaciones:
Nmero Fecha del

de pilado pilado
(a)
Volumen a
pilar
(Kg)
10,000
PROCESO DE PILADO
1. SE PILA LA TOTALIDAD DE ARROZ. EL LOTE ES DE 10,000 KGS
Casos Prcticos 25
30/11/12
2
1,000
87.50%
87.50%
0.00
6,000.00
01
01
003-5090
003-5001
30/11/12
27/11/12
CCCC EIRL
DDDD ONG
06
06
Tipo Doc.
(Tabla 01)
TOTAL
20124578129
20100033322
N de CDP
800
500
300
Monto S/.
30/11/12
03/12/12
1,000
600
600
100
83.33%
87.50%
87.50%
0.00
6,000.00
8,000.00
01
01
01
003-5010
003-5010
003-5010
27/11/12
27/11/12
27/11/12
EEEE SRL
EEEE SRL
EEEE SRL
06
06
06
Tipo Doc.
(Tabla 01)
TOTAL
20111778844
20111778844
20111778844
N de CDP
6,000
2,000
2,000
2,000
Monto S/.
En caso que se realicen ms de cinco (05) pilados, a efectos de llevar el control de los saldos pendientes por pilar, se deber emplear una segunda hoja
de Control de Bienes Afectos. En este nico caso en el recuadro Nmero de Lote se deber consignar el mismo nmero seguido de la frase pgina 2.
8,750
5,000
1,750
1,750
Usuario del
servicio del
pilado
10,000
6,000
2,000
2,000
Fecha de
emisin

Volumen
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
pilar
(Kg)
Rendimiento
ductos
bante de Pago Nmero
(%)
(Kg)
(Tabla 02)
En el caso que se efecten dos o ms pilados parciales y se hubiese emitido slo un comprobante de pago, los datos del comprobante de pago
emitido debern repetirse.
TOTALES
04
03
03
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
(b)
Volumen
pilado
(Kg)
Observaciones:
26/11/12
Nmero Fecha del

de pilado pilado
(a)
Volumen a
pilar
(Kg)
PROCESO DE PILADO
4. SE REALIZAN PILADOS PARCIALES Y SE EMITE UN SOLO COMPROBANTE DE PAGO POR LA TOTALIDAD DEL ARROZ A
PILAR. EL LOTE ES DE 10,000 KGS
Ntese que la columna de saldo por pilar aparece 0.00 puesto que no hay ms arroz con cscara para este lote.
8,750
600
400
Usuario del
servicio del
pilado
10,000
TOTALES
5,250
3,500
Fecha de
emisin

Volumen
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
ductos
bante de Pago Nmero
(%)
(Kg)
(Tabla 02)
En el caso de pilados parciales a distintos usuarios, por cada pilado debe emitirse el C/Pago respectivo.
6,000
4,000
01
01
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
(b)
Volumen
pilado
(Kg)
Observaciones:
26/11/12
Nmero Fecha del

de pilado pilado
(a)
Volumen a
pilar
(Kg)
PROCESO DE PILADO
3. SE REALIZAN PILADOS PARCIALES Y SE EMITE UN COMPROBANTE DE PAGO POR CADA PROCESO DE PILADO. EL LOTE
ES DE 10,000 KGS
Staff Tributario
1254068
27/11/12
001-30650
06
10000000046
BBBB
21,000
Monto
Total S/.
8,750
Volumen
(Kg)
Saldo
de arroz
pilado
1256555
03/12/12
03/12/12
09
001-06658
06
20100033322
N Doc.
Identidad
CCCC EIRL
Nombre o Razn
Social del adquiriente
21,000
Monto
Total S/.
8,750
Volumen
(Kg)
Saldo
de arroz
pilado
Como en el presente caso no existe la obligacin de emitir un Comprobante de Pago, el documento que sustentar la salida de los bienes del
molino ser la Constancia de Pago del Banco de la Nacin y la Gua de Remisin.
808.50
Tipo Doc.
(Tabla 01)
20100033322
Fecha
Serie y
nmero
Dado que el usuario del servicio de pilado es el sujeto que retira los bienes de las instalaciones del molino, el depsito de la detraccin deber
efectuarla a su nombre.
CCCC EIRL
RUC
Monto
depositado
Tipo Comp.
Pago
(Tabla 02)
Observaciones:
Nmero
Fecha
Depsito efectuado
a nombre de
2. EL USUARIO DEL SERVICIO DE PILADO RETIRA EL ARROZ PILADO EN UNA SOLA OPORTUNIDAD.
Ntese que para el caso el presente ejemplo, el monto depositado en el Banco de la Nacin asciende a S/. 650.00 por lo que el propietario del
molino y/o el sujeto que presta el servicio del pilado se constituyen como responsables solidarios por el pago de la diferencia.
01
Nombre o Razn
27/11/12
N Doc.
Identidad
Si el monto pagado por la persona natural BBBB ascendi a S/. 21,000.00 nuevos soles, el depsito de la detraccin ser equivalente a S/. 808.50
nuevos soles (21,000 x 3.85%).
650.00
Tipo Doc.
(Tabla 01)
20151515118
Fecha
Serie y
nmero
Dado que el retiro se sustenta en una transferencia de bienes, el depsito se efecta a nombre del proveedor o vendedor y la factura se emite a
nombre del adquirente.
AAAA SA
RUC
Monto
depositado
Tipo Comp.
Pago
(Tabla 02)
Observaciones:
Nmero
Fecha
Depsito efectuado
a nombre de
1. SE RETIRA EL ARROZ PILADO EN UNA SOLA OPORTUNIDAD. LO RETIRA EL ADQUIRENTE
Para el desarrollo de los casos se asume que el total de arroz pilado es de 8,750kg y que el precio de mercado de un saco de Arroz de 50Kg asciende
a S/. 120 nuevos soles.
Casos Prcticos 27
1256555
--
03/12/12
04/12/12
03/12/12
Fecha
03
01
001-05585
001-30901
Serie y
nmero
01
06
Tipo Doc.
(Tabla 01)
17152354
20000000071
N Doc.
Identidad
GGGG
FFFF SAC
Nombre o Razn
480
20,520
Monto
Total S/.
200
8,550
Volumen
(Kg)
200
Saldo
de arroz
pilado
1256555
1256862
1257001
03/12/12
03/12/12
04/12/12
20100033322
03/12/12
05/12/12
05/12/12
09
03
01
001-6659
001-00353
001-30667
06
01
06
20000000071
17152354
20124578129
N Doc.
Identidad
FFFF SAC
GGGG
DDDD ONG
Nombre o Razn
3,800
12,000
4,800
Monto
Total S/.
1,750
5,000
2,000
Volumen
(Kg)
1,750
6,750
Saldo
de arroz
pilado
Si consideramos que el precio de mercado de una bolsa de 50Kg de arroz equivale a S/. 120.00 nuevos soles, el valor de venta correspondiente al
retiro efectuado por FFFF SAC (tercer retiro) debe ser equivalente a S/. 4,200.00 nuevos soles. Ello significa que el monto de la detraccin debi ser
equivalente a S/. 161.70 nuevos soles (y no 120.00 como se consign). En este caso, el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio
de pilado asumen la condicin de responsable solidario por el pago de la diferencia entre el monto depositado y el que se debi depositar.
120.00
462.00
184.80
Tipo Doc.
(Tabla 01)
20000000071
20100033322
Fecha
Serie y
nmero
Considerando la presuncin de primera venta, por cada oportunidad en que retiran bienes existe la obligacin de efectuar el depsito previo de
la detraccin.
FFFF SAC
CCCC EIRL
CCCC EIRL
RUC
Monto
depositado
Tipo Comp.
Pago
(Tabla 02)
Observaciones:
Nmero
Fecha
Depsito efectuado
a nombre de
4. EL ARROZ PILADO SE RETIRA EN DOS O MS OPORTUNIDADES.
A pesar de no haber detraccin si existe la obligacin del vendedor del arroz de pagar el impuesto correspondiente.
808.50
Monto
depositado
--
20100033322
RUC
Para operaciones iguales o menores a S/. 700.00 nuevos soles, no existe la obligacin de efectuar el depsito en el Banco de la Nacin. No
obstante si existe la obligacin de registrar la salida de dichos bienes en el Registro IVAP y la de solicitar el comprobante de pago que acredite la
propiedad de los bienes.
--
CCCC EIRL
Depsito efectuado
a nombre de
Tipo Comp.
Pago
(Tabla 02)
Observaciones:
Nmero
Fecha
3. SE RETIRAN MONTOS INFERIORES A S/. 700.00
Staff Tributario

CASO INTEGRAL
REGISTRO IVAP
Periodo Tributario 11/2012
1. DATOS DE IDENTIFICACIN
Maquila Eficaz E.I.R.L.
RUC
20202020205
Santos Santos, Grover Lus
RUC
10233765841
Carr. Panamericana Norte Km. 630, Chepen, La Libertad
UBICACIN DEL MOLINO
2. LOTES INGRESADOS
TIPO
COMP.
PAGO
(Tabla 02)
SERIE Y
NMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE O
RAZN SOCIAL
TIPO
DOC.
IDENTIDAD
(Tabla 01)
N DOC.
IDENT.
01/11/12
01
001-0654
10172389748
AAAA SA
06
20151515118
01
10/11/12
04
001-5200
20151515118
AAAA SA
06
20151515118
30,000
01
11/11/12
03
001-1002
17183248761
AAAA SA
06
20151515118
13/11/12
30,000
01
13/11/12
04
01-5201
20151515118
AAAA SA
06
20151515118
14/11/12
15,000
01
13/11/12
01
001-1025
10093350689
AAAA SA
06
20151515118
VOLUMEN TIPO DE
QUE
BIEN
FECHA
INGRESA
(Tabla
(Kg)
04)
NMERO
DE LOTE
FECHA
001
02/11/12
10,000
01
002
11/11/12
20,000
003
12/11/12
004
005
TOTAL
105,000
Casos Prcticos 29
10/11/12
TOTALES
03
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
10,000
10,000
9,000
9,000
(b)
Volumen
Pilado
(kg)
1,000
1,000
Volumen de
SubproDuctos
(Kg)
Nmero
23/11/12 1256555
Fecha
AAAA SA
Depsito efectuado
a nombre de
832
832
TOTAL
Monto
depositado
20151515118
RUC
N DE LOTE
90.00%
24/11/12
Fecha
09
Tipo Comp.
Pago
(tabla 02)
01
06
Serie y Tipo Doc.

Nmero (Tabla 01)
002-09721
003-4998 20/11/12
AAAA SA
20151515118
N doc.
Indentidad
TOTALES
AAAA SA
21,600
21,600
Nombre o Razn Social Monto Total

del adquiriente
S/.
06
2,000
2,000
9,000
9,000
Saldo de
Volumen arroz pilado
(kg)
TOTAL
20151515118
N de CDP
Monto S/.
10,000
TIPO DE BIEN
01
001
02/11/12
KG. INGRESADOS
FECHA DE INGRESO
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
Comprobante Serie y Fecha de
Usuario del
Tipo Doc.
de Pago
Nmero emisin servicio de pilado (Tabla 01)
(%)
(Tabla 02)
10233765841
20202020205
RUC O DOC. IDENT.
Fecha
del
pilado
Nmero
de pilado
(a)
Volumen A
Pilar
(kg)
PROCESO DE PILADO
Santos Santos, Grover Luis

Maquila Eficaz EIRL
1. DATOS GENERALES
REGISTRO IVAP
Staff Tributario
15/11/12
16/11/12
TOTALES
03
03
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
20,000
10,000
10,000
(a)
Volumen A
Pilar
(kg)
18,000
9,000
9,000
(b)
Volumen
Pilado
(kg)
2,000
1,000
1,000
90.00%
90.00%
0
10,000
Nmero
130645
Fecha
17/11/12
AAAA SA
Depsito efectuado
a nombre de
1,664
1,664
TOTAL
Monto
depositado
20151515118
RUC
30/11/12
Fecha
01
Tipo Comp.
Pago
(tabla 02)
06
Serie y Tipo Doc.

Nmero (Tabla 01)
001-15547
003-5010 16/11/12
003-5010 16/11/12
AAAA SA
AAAA SA
10000000046
N doc.
Indentidad
06
06
TOTALES
BBBB
43,200
43,200

del adquiriente
S/.
01
01
2,000
2,000
18,000
18,000
Saldo de
(kg)
TOTAL
20151515118
20151515118
N de CDP
Monto S/.
01
TIPO DE BIEN
20,000
11/11/12
002
KG. INGRESADOS
FECHA DE INGRESO
N DE LOTE
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
Usuario del
Tipo Doc.
de Pago
(%)
(Tabla 02)
10233765841
20202020205
RUC O DOC. IDENT.
Fecha
del
pilado
Nmero
de pilado
PROCESO DE PILADO
Volumen de
SubproDuctos
(Kg)
Maquila Eficaz EIRL
1. DATOS GENERALES
REGISTRO IVAP
Casos Prcticos 31
15/11/12
TOTALES
03
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
30,000
30,000
(a)
Volumen A
Pilar
(kg)
27,000
27,000
(b)
Volumen
Pilado
(kg)
3,000
3,000
90.00%
Nmero
133852
Fecha
19/11/12
BBBB
Depsito efectuado
a nombre de
2,495
2,495
TOTAL
Monto
depositado
10000000046
RUC
19/11/12
Fecha
09
Tipo Comp.
Pago
(tabla 02)
06
Serie y Tipo Doc.

Nmero (Tabla 01)
001-10569
003-5011 16/11/12
AAAA SA
10000000046
N doc.
Indentidad
06
TOTALES
BBBB
64,800
64,800

del adquiriente
S/.
01
6,000
6,000
27,000
27,000
Saldo de
(kg)
TOTAL
20151515118
N de CDP
Monto S/.
01
TIPO DE BIEN
30,000
12/11/12
003
KG. INGRESADOS
FECHA DE INGRESO
N DE LOTE
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
Usuario del
Tipo Doc.
de Pago
(%)
(Tabla 02)
10233765841
20202020205
RUC O DOC. IDENT.
Fecha
del
pilado
Nmero
de pilado
PROCESO DE PILADO
Volumen de
SubproDuctos
(Kg)
Maquila Eficaz EIRL
1. DATOS GENERALES
REGISTRO IVAP
Staff Tributario
17/11/12
TOTALES
03
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
30,000
30,000
(a)
Volumen A
Pilar
(kg)
27,000
27,000
(b)
Volumen
Pilado
(kg)
3,000
3,000
90.00%
--
133852
--
134000
19/11/12
--
20/11/12
BBBB
BBBB
Nmero
Fecha
Depsito efectuado
a nombre de
1,100
2,486
TOTAL
1,386
Monto
depositado
10000000046
--
10000000046
RUC
20/11/12
19/11/12
19/11/12
Fecha
03
09
01
Tipo Comp.
Pago
(tabla 02)
001-0050
001-10570
06
06
06
Serie y Tipo Doc.

Nmero (Tabla 01)
002-00563
003-5060 19/11/12
BBBB
20204446662
10000000046
20100033322
N doc.
Indentidad
06
TOTALES
DDDD ONG
BBBB
CCCC EIRL
64,800
28,560
240.00
36,000

del adquiriente
S/.
01
6,000
6,000
27,000
11,900
100
15,000
11,900
12,000
Saldo de
(kg)
TOTAL
10000000046
N de CDP
Monto S/.
01
TIPO DE BIEN
30,000
13/11/12
004
KG. INGRESADOS
FECHA DE INGRESO
N DE LOTE
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
Usuario del
Tipo Doc.
de Pago
(%)
(Tabla 02)
10233765841
20202020205
RUC O DOC. IDENT.
Fecha
del
pilado
Nmero
de pilado
PROCESO DE PILADO
Volumen de
SubproDuctos
(Kg)
Maquila Eficaz EIRL
1. DATOS GENERALES
REGISTRO IVAP
Casos Prcticos 33
20/11/12
TOTALES
03
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
15,000
15,000
(a)
Volumen A
Pilar
(kg)
13,500
13,500
(b)
Volumen
Pilado
(kg)
1,500
1,500
90.00%
Nmero
15000
Fecha
23/11/12
Maquila Eficaz EIRL
Depsito efectuado
a nombre de
1,247.00
1,247.00
TOTAL
Monto
depositado
20202020205
RUC
23/11/12
Fecha
01
Tipo Comp.
Pago
(tabla 02)
003-50940
06
Serie y Tipo Doc.

Nmero (Tabla 01)
20111778844
N doc.
Indentidad
TOTALES
EEEE SRL
32,400
32.400

del adquiriente
S/.
Pilado de arroz propio
15,000
13,500
Saldo de
(kg)
TOTAL
N de CDP
Monto S/.
01
TIPO DE BIEN
15,000
14/11/12
005
KG. INGRESADOS
FECHA DE INGRESO
N DE LOTE
Tipo de
Saldo por
(b) / (a)
Usuario del
Tipo Doc.
de Pago
(%)
(Tabla 02)
10233765841
20202020205
RUC O DOC. IDENT.
Fecha
del
pilado
Nmero
de pilado
PROCESO DE PILADO
Volumen de
SubproDuctos
(Kg)
Maquila Eficaz EIRL
1. DATOS GENERALES
REGISTRO IVAP
Staff Tributario
N ormas E specficas para los

S ujetos del N uevo RUS
1. DECLARACIN Y PAGO DEL IVAP

POR LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
correspondientes a dichos pagos a cuenta,

mediante el Formulario Virtual N 621, PDT IGV
Renta Mensual.
Los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS que

realicen operaciones afectas al IVAP debern
utilizar el Sistema Pago FcilFormulario Virtual
N 1688, a fin de efectuar la declaracin y pago
de dicho Impuesto.
Tratndose de sujetos del Nuevo RUS que

inicien actividades en el transcurso del ejercicio,
podrn optar por acogerse al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta RER o tributar segn las
normas del Rgimen General de dicho impuesto,
por las operaciones gravadas con el IVAP.
Los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS

debern utilizar el Sistema Pago FcilFormulario
Virtual N 1688 a fin de efectuar su declaracin
sustitutoria o rectificatoria. A tal efecto, los
contribuyentes informarn a las Sucursales o
Agencias de las entidades bancarias autorizadas
por la SUNAT todos los datos de la declaracin
que sustituye o rectifica, incluso aquella
informacin que no desea sustituir o rectificar.
Los datos proporcionados por dichos sujetos
aparecern impresos en la constancia que ser
emitida por la entidad bancaria, la misma que
ser entregada al contribuyente en seal de
conformidad con la transaccin efectuada.
No obstante lo dispuesto en los prrafos
anteriores, los sujetos comprendidos en el Nuevo
RUS podrn optar por presentar sus declaraciones
relativas al IVAP empleando el PDT IGVRenta
Mensual, Formulario Virtual N 621.
2. DECLARACIN Y PAGO DEL IR POR

LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
que realicen operaciones afectas al IVAP y en
consecuencia afectas al Impuesto a la Renta,
debern efectuar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta que en definitiva les corresponda por
el ejercicio gravable y presentar las declaraciones
En el caso que opten por acogerse al RER por

las operaciones gravadas con el IVAP, debern
declarar y pagar las cuotas correspondientes al
Impuesto a la Renta que grava dichas operaciones
mediante el Formulario Virtual N 621, PDT IGV
Renta Mensual.
3. REGISTROS OBLIGADOS A LLEVAR

POR LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
que realicen operaciones gravadas con el IVAP,
debern legalizar un Registro de Ventas e
Ingresos en el que anotarn exclusivamente las
operaciones gravadas con el IVAP, de manera
correlativa.
4. COMPROBANTES DE PAGO A
EMITIR POR LOS SUJETOS DEL
NUEVO RUS
En virtud de lo dispuesto por el segundo prrafo
del numeral 6.3 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, los sujetos
comprendidos en el Nuevo RUS que realicen
operaciones gravadas con el IVAP, no podrn
emitir por tales operaciones facturas o tickets
que permitan sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Normas Especficas para los Sujetos del Nuevo RUS 35
A plicacin
S istema de
D etracciones a la P rimera V enta de
los B ienes G ravados con el IVAP
del
1. ASPECTOS PREVIOS
Habiendo desarrollado los principales aspectos
del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP),
y teniendo conocimiento acerca de la forma
como ste opera, a continuacin analizamos
los principales aspectos a tener en cuenta para
la aplicacin del Sistema de Detracciones a la
Primera Venta de los bienes gravados con el
IVAP (en adelante, SDIVAP).
2. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Se encuentra sujeta al SDIVAP, la Primera Venta
de los bienes gravados con el IVAP, cuando el
importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
Asimismo, en operaciones cuyo importe sea
menor o igual a dicha suma, el SDIVAP tambin
se aplicar cuando por cada unidad de transporte,
la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea
mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
3. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE
LA APLICACIN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicar, cuando por la operacin
se emita pliza de adjudicacin con ocasin
del remate o adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros.
4. MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE

DE LA OPERACIN
El monto del depsito resultar de aplicar el
porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos
por ciento (3.85%) sobre el importe de la
operacin.
Para estos efectos, se entiende por Importe de la

Operacin a:
a) Tratndose de las operaciones de primera
venta de bienes, al valor de venta del
bien, determinado de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 14 de la Ley del
IGV, an cuando la operacin no estuviera
gravada con dicho impuesto, ms el IGV de
corresponder
b) Tratndose de las operaciones consideradas
retiro de bienes, a las que se refiere el
numeral 2 del inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV, as como del retiro de los bienes
de las instalaciones del Molino por el usuario
del servicio de pilado de arroz considerado
como primera venta, al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32
de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el
IVAP.
IMPORTANTE
De acuerdo al artculo 14 de la Ley del IGV, se

entiende por valor de venta del bien, la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente del bien.
Se entender que esa suma est integrada por el
valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, incluyendo los cargos que se efecten
por separado de aqul y an cuando se originen
en la prestacin de servicios complementarios,
en intereses devengados por el precio no pagado
o en gasto de financiacin de la operacin. Los
gastos realizados por cuenta del comprador forman
parte de la base imponible cuando consten en
el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
5. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR

EL DEPSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depsito
son:

SUJETO OBLIGADO
DETALLE
El adquirente
El proveedor
En los siguientes casos:

Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles). Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio de que el proveedor realice el traslado por cuenta
propia o a travs de un tercero.
Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
El usuario del servicio de Cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y en consecuencia opere la presuncin de
pilado
primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.
6. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn1, en este ltimo
caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.
OPERACIONES
SUJETAS AL SDIVAP
OPERACIONES
EXCEPTUADAS AL
IVAP
MONTO DE LA
DETRACCIN
SUJETOS OBLIGADOS
La Primera Venta de los

bienes gravados con el
IVAP, cuando el importe
de la operacin sea
mayor a S/. 700
a) El adquirente
b) El proveedor, en los siguientes
casos:
Cuando reciba la totalidad
del importe de la operacin
sin haberse acreditado el
depsito respectivo. La
presente obligacin no
libera de la sancin que le
corresponda al adquirente
que omiti realizar el
3.85% sobre el
depsito habiendo estado
importe de la
obligado a efectuarlo.
operacin
Cuando la venta sea
realizada a travs de la
Bolsa de Productos
Cuando
por
cada
unidad de transporte,
la suma de los importes
de
las
operaciones
correspondientes a los
bienes trasladados sea
mayor a S/. 700
El proveedor (cuando tenga a

su cargo el traslado y entrega
de bienes y la suma de los
importes de las operaciones
correspondientes a los bienes
trasladados sea mayor a S/.
700)
MOMENTO PARA
EFECTUAR EL
DEPSITO DE LA
DETRACCIN
Con
anterioridad
al retiro de los
bienes del Molino
o Almacn, en este
ltimo caso cuando
el retiro se origine
en una operacin de
primera venta
Cuando se emita pliza

de adjudicacin con
ocasin del remate o
adjudicacin por los
martilleros pblicos o
entidades que rematan
o subastan bienes por
cuenta de terceros
Para estos efectos se entiende por Almacn a los establecimientos, distintos del Molino, donde se efecte el acopio y/o almacenaje de
bienes, sean tales establecimientos de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depsito,
regulados por la Resolucin SBS N 040-2002 y norma modificatoria, y los Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo N
08-95-EF y normas modificatorias.
Aplicacin del Sistema de Detracciones a la Primera venta de los Bienes Gravados con el IVAP 37
Staff Tributario
7. PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
En las operaciones sujetas al Sistema se observar
el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito,
en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nacin a nombre del sujeto del
IVAP, con anterioridad al retiro de los bienes
del Molino o Almacn.
b) El depsito se realizar directamente en
las agencias del Banco de la Nacin y
se acreditar mediante una constancia
autogenerada por dicha entidad, la cual
deber estar sellada por sta.

La constancia se emitir en un (1) original

y tres (3) copias por cada depsito, las que
correspondern al sujeto obligado, al Banco
de la Nacin, al titular de la cuenta y a la
SUNAT, respectivamente.
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el

depsito sea el adquirente, deber poner a
disposicin del titular de la cuenta la copia de
la constancia de depsito que le corresponde
y conservar en su poder el original y la
copia SUNAT, debiendo ambos archivar
cronolgicamente las referidas constancias.
En todos los casos, la copia de la constancia de
depsito correspondiente a la SUNAT deber ser
exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando
sta as lo requiera.
El sujeto obligado podr efectuar un depsito
en una misma cuenta respecto de dos (2) o
ms comprobantes de pago correspondientes
a un mismo proveedor o adquirente, segn el
caso, siempre que se traten del mismo periodo
tributario.
8. REGLAS PARA EL TRASLADO DE LOS

BIENES
Sin perjuicio de lo sealado en el punto anterior,
se aplicarn las siguientes reglas para el traslado
de los bienes:
a) El traslado deber sustentarse con la(s)
constancia(s) que acredite(n) el ntegro
del depsito correspondiente a los bienes
trasladados y la(s) gua(s) de remisin
respectiva(s). El depsito deber efectuarse

respecto de cada unidad de transporte.
b) Cuando el adquirente tenga a su cargo el
traslado de los bienes, pero el sujeto obligado
a efectuar el depsito sea el proveedor, ste
deber entregar a aqul el original y la copia
SUNAT de la constancia de depsito, a fin de
que el adquirente pueda sustentar el traslado
de los bienes.

De realizarse la venta a travs de la Bolsa

de Productos, el proveedor entregar por
intermedio de dicha entidad al adquirente el
original y la copia SUNAT de la constancia de
depsito, debiendo el adquirente anotar en el
reverso de los mencionados documentos lo
siguiente:
La frase "Operacin efectuada en la Bolsa
de Productos";
Fecha y nmero de la orden de entrega
emitida por la Bolsa de Productos; y,
Fecha y nmero de la pliza emitida
por la Bolsa de Productos por dicha
operacin.
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado

y entrega de bienes y la suma de los importes
de las operaciones correspondientes a los
bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), podr
hacer uso de una sola constancia de depsito
por el conjunto de los bienes que son materia
de traslado.
d) El propietario del molino o el sujeto que
presta el servicio de pilado, slo permitir el
traslado fuera del Molino con la constancia
que acredite el ntegro del depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior,
el propietario del Molino o el sujeto que presta
el servicio de pilado solicitar la exhibicin
del original de la constancia de depsito y la
entrega de la copia SUNAT de la misma, a fin de
acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto en
el numeral 10.2 del artculo 10 de la ley. Dicha
copia deber ser archivada cronolgicamente.
En caso de incumplimiento, el propietario del
Molino o el sujeto que presta el servicio de
pilado incurrir en la infraccin prevista en el
punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la
Ley del Sistema de Detracciones.

INFRACCIN
DESCRIPCIN
Sujeto que por cuenta del

proveedor permita el traslado
de los bienes sin que se le haya
acreditado el depsito a que
se refiere el Sistema, siempre
que ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado
Multa equivalente al 50%

del monto del depsito, sin
perjuicio de la sancin prevista
para el proveedor en los
numerales 1 y 2
Adicionalmente, el propietario del Molino o

el sujeto que presta el servicio de pilado, o la
persona que ste autorice para tal efecto, deber
sellar y firmar el original de la constancia de
depsito, consignando la siguiente informacin
al reverso del original y en la copia SUNAT de
dicha constancia:
i. Apellidos y nombres, o denominacin o
razn social, as como el nombre comercial
del Molino o del sujeto que presta el servicio
de pilado.
ii. Nmero de RUC del Molino o del sujeto que
efecta el servicio de pilado.
iii. Fecha y hora en que se efecta el retiro del arroz
pilado fuera de las instalaciones del Molino.
iv. Cantidad y tipo de arroz pilado.
v. Placa del vehculo en que se efecta el
traslado del arroz pilado.
9. CONSTANCIA DE DEPSITO
La constancia de depsito deber contener como
mnimo la siguiente informacin:
a. Nmero de la cuenta en la cual se efecta el
depsito.
b. Fecha e importe del depsito.
c. Nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC, de contar con ste ltimo,
del sujeto obligado a efectuar el depsito.
d. Nmero de RUC del sujeto obligado a
efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber
consignar su nmero de DNI, y slo en caso
no cuente con este ltimo se consignar
cualquier otro documento de identidad.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el

depsito sea el proveedor del bien por
haber recibido la totalidad del importe de
la operacin sin que se haya acreditado

el depsito respectivo, se consignar la
informacin sealada en el prrafo anterior
respecto del adquirente del bien.
e. Cdigo del bien por el cual se efecta el
depsito: 002
f. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por
la cual se efecta el depsito:
f.1) Primera venta de bienes gravada con el
IVAP, incluso la que se presume realizada
con ocasin del retiro de bienes del
Molino, as como el retiro de bienes al
que se refiere el inciso a) del artculo 3
de la Ley del IGV, considerada primera
venta gravada con el IVAP: 01.
f.2) Primera venta de bienes gravada con el
IVAP, realizada a travs de la Bolsa de
Productos: 04.
g. Periodo tributario en el que se efecta la
operacin gravada con el IVAP que origina el
depsito, considerndose como tal:
g.1 Tratndose de la presuncin prevista
en el artculo 4 de la Ley N 28211
y norma modificatoria, al mes y ao
correspondiente a la fecha de retiro del
arroz pilado fuera de las instalaciones
del molino que se consigne en la gua de
remisin que sustenta el traslado de los
bienes.
g.2 Tratndose de las dems ventas de arroz
pilado, al mes y ao correspondiente a
la fecha que se emita el comprobante de
pago que sustenta la operacin o la nota
de dbito que la modifica.
En el original y las copias de la constancia de
depsito, o en documento anexo a cada una
de stas, se deber consignar la siguiente
informacin de los comprobantes de pago
y/o guas de remisin emitidas respecto de las
operaciones por las que se efecta el depsito,
siempre que sea obligatoria su emisin, de
acuerdo con las normas vigentes:
a. Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de
comprobante de pago, as como el precio de la
primera venta, incluidos los tributos que gravan
la operacin, por cada comprobante de pago, si
se trata de una transferencia de bienes; y,
Staff Tributario
b. Serie, nmero y fecha de emisin de cada
gua de remisin. Cuando segn el numeral
2 del artculo 18 del Reglamento de
Comprobantes de Pago deban emitirse dos
guas de remisin para sustentar el traslado,
se consignar la informacin referida a la
gua de remisin que emita el propietario o
poseedor de los bienes al inicio del traslado
o los sujetos sealados en los numerales 1.2
a 1.6 del citado artculo.
mencionado sistema de pago a las operaciones

gravadas con el IVAP. En dicha cuenta no se
podr realizar el depsito de montos distintos a
los antes sealados.
La informacin detallada en el presente numeral

deber ser consignada con anterioridad al
traslado de los bienes.
El titular de la cuenta bancaria especial

slo podr solicitar la libre disposicin de
los montos depositados en sta, cuando en
los cuatro (4) ltimos meses anteriores a la
fecha de presentacin de la solicitud, adems
de realizar operaciones de venta de bienes
gravadas con el Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado, efecte por lo menos una importacin
gravada con dicho impuesto. La SUNAT,
mediante resolucin de superintendencia,
podr reducir dicho perodo de tiempo a
que se refiere el prrafo anterior, as como
establecer el procedimiento y el importe
mximo a liberar.
La constancia de depsito carecer de validez

cuando no figure en los registros del Banco
de la Nacin o cuando la informacin que
contiene no corresponda a la proporcionada por
dicha entidad, con excepcin de la siguiente
informacin, y siempre que mediante el
comprobante de pago emitido por la operacin
sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata
de un error al consignar dicha informacin:
-
Cdigo del bien por el cual se efecta el

depsito: 002
Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por

la cual se efecta el depsito
Periodo tributario en el que se efecta la

operacin gravada con el IVAP que origina el
depsito
10. OPERACIONES
EXTRANJERA
EN
MONEDA
Para efecto de los depsitos, en el caso de

operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversin en moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IVAP, o en la fecha en que se deba
efectuar el depsito, lo que ocurra primero. En
los das en que no se publique el referido tipo de
cambio, se utilizar el ltimo publicado.
11. A P E R T U R A
CORRIENTES
DE
CUENTAS
Para la aplicacin del Sistema de Detracciones

al Arroz Pilado, deber abrirse una cuenta
bancaria especial para efecto del depsito de los
montos que correspondan por la aplicacin del
Para estos efectos, debe considerarse que:

Los montos depositados en la referida cuenta
slo podrn ser destinados por su titular para
el pago de la deuda tributaria por Impuesto a
la Venta de Arroz Pilado.
El titular de la indicada cuenta no podr

utilizar los montos depositados en sta para
realizar depsitos por operaciones sujetas al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Es importante mencionar que si el titular tuviera
ya una cuenta abierta por otras operaciones
afectas al Sistema de Detracciones, se aperturar
otra cuenta para las operaciones gravadas con el
IVAP.
12. OPERATIVIDAD DE LAS CUENTAS

CORRIENTES
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin
emitir un estado de cuenta con el detalle de los
depsitos efectuados por los sujetos obligados.
El cierre de la cuenta slo proceder previa
comunicacin de la SUNAT al Banco de la
Nacin y en ningn caso podr efectuarse a
solicitud del titular de la cuenta.
En el caso que el adquirente del bien no pueda
efectuar el depsito, debido a que su proveedor
no hubiera cumplido con tramitar la apertura de
la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la
SUNAT a fin de que sta solicite al Banco de la
Nacin la apertura de la cuenta de oficio.

Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior,
el adquirente del bien deber presentar un
escrito simple, debidamente firmado por l o por
su representante legal acreditado en el RUC, en
la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina
Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC
de su proveedor.
Modelo de escrito
Lima, 15 de Marzo de 2014
14. SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN

DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
Para solicitar la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas
que no se agoten durante cuatro (4)
meses consecutivos como mnimo, luego
que hubieran sido destinados al pago de
deudas tributarias y costas y gastos, sern
considerados de libre disposicin.

Seores:
Tratndose de sujetos que tengan la calidad

de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N
912, o la calidad de agentes de retencin del
Rgimen de Retenciones del IGV2, regulado
por la Resolucin de Superintendencia
N 037-2002/SUNAT y modificatorias, el
plazo sealado en el prrafo anterior ser de
dos (2) meses consecutivos como mnimo,
siempre que el titular de la cuenta tenga
tal condicin a la fecha en que solicite a
la SUNAT el "Estado de adeudo para la
liberacin de fondos depositados en cuentas
del Banco de la Nacin".
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria
SUNAT
Presente.COMERCIALIZADORA CALLAO S.A.C. identificada con RUC
N 20117718417, con domicilio fiscal en Av. Los Andes N 234,
Bellavista, Callao, debidamente representada por su Gerente
General, Sr. Lus Montalvn Caycho, identificado con DNI N
33261039, se dirige a uds a fin de comunicarles que la empresa
INVERSIONES LUNA NUEVA S.A.C. no ha cumplido con
tramitar la apertura de la cuenta de detracciones en el Banco
de la Nacin, situacin que imposibilita que cumplamos con
efectuar el depsito de la detraccin al arroz pilado.
Efectuamos la presente comunicacin a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 11 de la Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/SUNAT.

--------------------------------------------------------Sr. Lus Montalvn Caycho

Gerente General
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber

presentar una solicitud de libre disposicin al
Banco de la Nacin, adjuntando el "Estado
de adeudo para la liberacin de fondos
depositados en cuentas del Banco de la
Nacin" que emitir la SUNAT donde conste:
b.1) Que no tiene deuda pendiente de
pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas
de un aplazamiento y/o fraccionamiento
de carcter particular o general que no
hubieran vencido.
COMERCIALIZADORA CALLAO S.A.C.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin

les hubiera abierto la cuenta de oficio debern
realizar los trmites complementarios ante dicha
entidad, a fin de que puedan disponer de los
fondos depositados.
b.2) Que no se encuentra en el supuesto

previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley.
13. CHEQUERAS
A efecto de utilizar los fondos depositados
para el pago de las deudas tributarias y costas y
gastos, el Banco de la Nacin emitir chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera
preimpresa que se emiten a favor de "SUNAT/
Banco de la Nacin".
b.3) Que no ha incurrido en la infraccin

contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, a
que se refiere el inciso d) del numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley del Sistema
de Detracciones (por no presentar las
El Rgimen de Retenciones del IGV fue aprobado por Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT de fecha
10.04.2002.
Staff Tributario
Declaraciones Juradas en los plazos
establecidos).

La SUNAT evaluar las situaciones sealadas

en b.2) y b.3) de acuerdo con lo dispuesto
en el numeral 16.1 del artculo 16 de la
Resolucin de Superintendencia N 2662004/SUNAT, considerando como fecha de
verificacin a la fecha de presentacin de la
solicitud del estado de adeudo.
c) El referido estado de adeudo podr solicitarse

a la SUNAT como mximo tres (3) veces
al ao durante los primeros cinco (5) das
hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre, debiendo presentarse al Banco
de la Nacin conjuntamente con la solicitud
de libre disposicin dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles siguientes de emitido.

Tratndose de sujetos que tengan la calidad

de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo
N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del Rgimen de
Retenciones del IGV, el estado de adeudo
podr solicitarse como mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco
(5) das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre,
debiendo presentarse al Banco de la Nacin
conjuntamente con la solicitud de libre
disposicin dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles siguientes de emitido.
d) La libre disposicin de los montos depositados

comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a
aqul en que se solicite el referido estado
de adeudo, debiendo verificarse respecto
de dicho saldo el requisito de los dos (2) o
cuatro (4) meses consecutivos, segn sea el
caso.
15. CAUSALES PARA EL INGRESO

COMO RECAUDACIN DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS
Los montos depositados en las cuentas corrientes
del Banco de la Nacin sern ingresados como
recaudacin cuando respecto del titular de la
cuenta se presente cualquiera de las siguientes
situaciones:
a)
Este supuesto ocurrir cuando las declaraciones

presentadas
contengan
informacin
no
consistente con las operaciones por las cuales se
hubiera efectuado el depsito, configurndose
cuando se presenten las siguientes inconsistencias,
salvo que stas sean subsanadas mediante la
presentacin de una declaracin rectificatoria,
con anterioridad a cualquier notificacin de la
SUNAT sobre el particular:
El importe de las operaciones gravadas con
el IVAP que se consigne en la declaracin
correspondiente al perodo evaluado,
sea inferior al importe de las operaciones
gravadas con el IVAP correspondientes a ese
perodo respecto de las cuales se hubieran
efectuado los depsitos. Para determinar
este ltimo importe, se tomarn en cuenta
aquellos depsitos en cuyas constancias se
consigne el perodo tributario evaluado.
El importe de los ingresos gravados con el
Impuesto a la Renta que se consigne en las
declaraciones de dicho impuesto, sea inferior
al importe de las operaciones de prestacin
de servicios de transporte de bienes realizado
por va terrestre respecto de las cuales se
hubiera efectuado el depsito.
b)
Tenga la condicin de domicilio

fiscal no habido
Este supuesto se presentar cuando el titular de

la cuenta tenga la condicin de no habido3 a la
fecha de la verificacin de dicha situacin por
parte de la SUNAT.
c)
No
comparecer
ante
Administracin Tributaria
la
Este supuesto se presente cuando el contribuyente

no comparezca ante la Administracin Tributaria
o lo haga fuera del plazo establecido para ello,
siempre que la comparecencia est vinculada
con obligaciones tributarias del titular de la
cuenta.
Declaraciones inconsistentes
Las condiciones de No habidos estn sealadas en el Decreto

Supremo N 041-2006-EF.

d)
Se hubiera incurrido en cualquiera

de las infracciones siguientes:
BASE LEGAL
INFRACCIN
Numerales 1
del artculo
174
No emitir y/o no otorgar comprobantes de

pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin
Numeral 1 del
artculo 175
Omitir llevar los libros de contabilidad, u

otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
Numeral 1 del
artculo 176
No presentar las declaraciones que

contengan la determinacin de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
Numeral 1 del
artculo 177
No exhibir los libros, registros u otros

documentos que sta solicite.
Numeral 1 del
artculo 178
No incluir en las declaraciones ingresos

y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables
u otros valores similares.
Cabe sealar que tratndose de la infraccin

contenida en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso
d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se
considerar la omisin a la presentacin de las
declaraciones correspondientes a los siguientes
conceptos, salvo que el titular de la cuenta
subsane dicha omisin hasta la fecha en que la
SUNAT comunique el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudacin:
IGV - Cuenta propia.

Retenciones y/o percepciones del IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Regularizacin del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categora.
Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
categora.
Contribuciones a ESSALUD y Oficina de
Normalizacin Previsional - ONP.
Para la configuracin del ingreso como
recaudacin de los montos depositados, las
situaciones antes sealadas deben producirse a
partir del 08.11.2004. No obstante, esto no se
aplicar cuando ocurra lo siguiente:
a) Las declaraciones presentadas contengan
informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera
efectuado el depsito
b) Se configure la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario por No presentar las declaraciones
que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.
En estos casos, se tomarn en cuenta las
declaraciones cuyo vencimiento se hubiera
producido durante los ltimos doce (12) meses
anteriores a la fecha de la verificacin de dichas
situaciones por parte de la SUNAT.
P reguntas F recuentes SUNAT
1. PARA EFECTOS DEL SISTEMA

DE DETRACCIONES EL PILADO
DE ARROZ CALIFICA COMO
FABRICACIN DE BIENES POR
ENCARGO?
Se consulta si el servicio de pilado de arroz
que presta una persona natural o jurdica
que genera rentas de tercera categora, se
encuentra comprendido dentro del servicio de
fabricacin de bienes por encargo a que hace
referencia el numeral 7 del Anexo N 3 de la
SUNAT, y si como consecuencia de ello, el
mismo se encuentra sujeto al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (SPOT).
2. LA VENTA DE BIENES AFECTOS

ANTES DE SU NACIONALIZACIN
EST GRAVADO CON EL IVAP?
Se consulta si se encuentra gravado con el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP), la
venta de los bienes afectos a dicho Impuesto
antes de su nacionalizacin.
CONCLUSIN:
Tratndose de bienes afectos al IVAP no
producidos en el pas, se encuentra gravada con
dicho Impuesto la primera venta en el territorio
nacional efectuada con posterioridad a la
importacin definitiva.
Referencia:
Informe N 239-2004-SUNAT/2B0000
Para tal efecto, el usuario del servicio entrega al

prestador del mismo el arroz con cscara o sin
pilar y el servicio tiene como finalidad que el
usuario obtenga el arroz pilado.
CONCLUSIN:
El servicio de pilado de arroz que presta una
persona natural o jurdica que genera rentas de
tercera categora, en el cual el usuario entrega
al prestador del mismo el arroz sin pilar a fin de
obtener el arroz pilado, configura un servicio
de fabricacin de bienes por encargo segn lo
establecido en el numeral 7 del Anexo N 3 de la
SUNAT, y como consecuencia de ello dicho
servicio se encuentra sujeto al SPOT.
El servicio sujeto al SPOT sealado en el prrafo
anterior, constituye uno distinto e independiente de
la operacin sujeta a dicho Sistema por concepto
de la presuncin de venta a que hace referencia
el artculo 4 de la Ley del IVAP, en virtud de la
cual el usuario del servicio de pilado debe hacer
un depsito en su propia cuenta cuando retire los
bienes de las instalaciones del molino.
Referencia:
3. CUL ES EL TRATAMIENTO DEL

ARROZ
SEMIBLANQUEADO
O
BLANQUEADO?
Se consulta si la venta o importacin del arroz
pilado o blanco comprendido en la Subpartida
Nacional 1006.30.00.00: Arroz semiblanqueado
o blanqueado, incluso pulido o glaseado, se
encuentra exonerado del Impuesto General a las
Ventas.
CONCLUSIONES:
1.- La primera venta en el territorio nacional,
as como la importacin de arroz pilado
o blanco, comprendido en la Subpartida
Nacional 1006.30.00.00, se encuentra
gravada con el IVAP.

Las indicadas operaciones estn inafectas del

IGV, as como las posteriores ventas de dicho
bien en el territorio nacional.
2.- Las normas que regulan el IGV y el IVAP

no han establecido tratamiento especial en
caso que los bienes materia de consulta se
encuentren envasados en bolsas o en sacos.
Referencia:

4. CUL ES EL TRATAMIENTO DE
LA VENTA EN EL PAS DE ARROZ
GRAVADO CON EL IVAP?
Se consulta si el importador que nacionaliza
mercanca sujeta al IVAP y tributa este impuesto,
tambin debe considerar gravada la primera
operacin de venta en el territorio nacional?.
CONCLUSIONES:
Se encuentra gravada con el IVAP la primera
venta en el territorio nacional del arroz cuya
importacin se encontr afecta al citado
Impuesto.
Referencia:
5. EL RETIRO DE ARROZ FUERA DEL

MOLINO EST GRAVADO CON EL
IVAP, AUN CUANDO SE DESTINEN
A LA EXPORTACIN?
Se consulta si el retiro de bienes afectos al Impuesto
a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) fuera de las
instalaciones del molino se encuentra gravado
con dicho impuesto, independientemente que
tales bienes se destinen a la venta interna o
exportacin
RESPUESTA:
En el Carta N 050-2011-SUNAT/200000, la
SUNAT ha respondido esta consulta haciendo el
siguiente anlisis:
1.- El IVAP y el Impuesto General a las Ventas
(IGV) son tributos distintos que tiene un
campo de aplicacin diferente: el primero es
un impuesto monofsico, aplicable a nivel
de vendedor del bien o de su importador, en
tanto que el segundo es un impuesto al valor
agregado de tipo plurifsico no acumulativo
de etapa mltiple, en el cual se determina
el valor sobre base financiera de impuesto
(dbito fiscal) contra impuesto (crdito
fiscal).
2.- En ese orden de ideas, si bien el artculo
13 de la Ley N 28211 dispone que son de
aplicacin para efecto del IVAP, en cuanto
sean pertinentes, las normas establecidas en
los Ttulos I y II del Texto nico Ordenado
de la Ley del IGV e ISC , ello no significa que
ambos tributos tengan la misma finalidad y
estructura sino que simplemente el legislador

opt por una tcnica que permita aplicar
las normas del IGV a aquellos aspectos que
requieran complementacin, sin que eso
implique la desnaturalizacin del IVAP.
3.- As pues, en lo referente al IVAP, el artculo
1 de la Ley N 28211 seala que dicho
impuesto se aplica a la primera operacin
de venta en el territorio nacional, as como
a la importacin de arroz pilado y los
bienes comprendidos en las Subpartidas
Nacionales 1006.20.00.00, 1006.30.00.00,
1006.40.00.00 y 2302.20.00.00 .
4.- Asimismo, el primer prrafo del artculo 4
de dicha Ley dispone que en todos los casos
del retiro de los bienes afectos al IVAP fuera
de las instalaciones del molino se presumir
realizada una primera venta de dichos
productos.
5.- De la norma antes citada se desprende
que el legislador no est modificando el
hecho generador de la obligacin tributaria
sino que, en todos los casos, sin excepcin
alguna, considera como primera venta en
el territorio nacional al retiro de los bienes
afectos al IVAP fuera de las instalaciones del
molino, independientemente que tales bienes
se destinen a ser consumidos en el pas o el
extranjero, lo cual deber ser aplicado de
manera imperativa, no siendo posible que se
admita prueba en contrario.
Referencia:
Carta N 050-2011-SUNAT/200000
6. CUL ES EL TRATAMIENTO DE
CONTRIBUYENTES AFECTOS AL
NUEVO RUS Y AL IVAP?
Se formulan las siguientes consultas respecto de
personas naturales afectas al Nuevo Rgimen
nico Simplificado y que a su vez realizan
operaciones afectas al Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado, para efecto de la Declaracin Anual
del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable
2004:
1. Para efectos de determinar la base imponible
del Impuesto a la Renta por las operaciones
gravadas con el Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado, pueden los sujetos del Nuevo
Rgimen nico Simplificado deducir los
Preguntas Frecuentes SUNAT 45
Staff Tributario
gastos que hubieran incurrido para la
obtencin de los ingresos por la venta de
arroz pilado afecto a dicho impuesto?.
2. Tomando en consideracin que no tienen la
obligacin de llevar contabilidad completa o
Libro de Inventarios y Balances, los sujetos
del Nuevo Rgimen nico Simplificado que
tengan ingresos por operaciones afectas al
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, tienen
la obligacin de consignar en la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta,
informacin sobre sus estados financieros?.
CONCLUSIONES:
1.- Los sujetos materia de consulta que se
encuentren incluidos en el Rgimen General
del IR, a fin de determinar la renta neta de
tercera categora por las operaciones afectas al
IVAP, deducirn de la renta bruta los gastos en
que hubieran incurrido para la obtencin de
ingresos por la venta de arroz pilado, conforme
al artculo 37 del TUO de la Ley del IR.
2.- Los citados sujetos que se encuentren
incluidos en el Rgimen General del IR, a fin
de presentar la declaracin jurada anual del
IR correspondiente al ejercicio gravable 2004,
debern aplicar las disposiciones contenidas
en la Resolucin de Superintendencia
N 019-2005/SUNAT, entre las cuales se
encuentra la obligacin de consignar los
datos de sus estados financieros.
Referencia:
7. LAS VENTAS POSTERIORES DE BIENES

AFECTOS AL IVAP ESTN GRAVADAS
CON EL IGV Y CON EL ISC?
En relacin con lo dispuesto en el primer prrafo
del artculo 7 de la Ley N 28211, modificado
por el artculo 6 de la Ley N 28309, se

formula la siguiente consulta: Las operaciones
de venta de bienes comprendidos en la Ley
del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, estn
inafectas al Impuesto General a las Ventas
(IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) e
Impuesto de Promocin Municipal (IPM), an
cuando no se trate de la primera venta de dichos
bienes?.
CONCLUSIN:
La inafectacin al IGV, ISC e IPM prevista en la
Ley del IVAP, no solo alcanza a la primera venta
de los bienes comprendidos en dicha Ley, sino
tambin a las posteriores.
Referencia:
8. LA SALIDA DE BIENES AFECTOS

EST GRAVADA CON EL IVAP
AUN CUANDO SE DESTINEN A LA
EXPORTACIN?
Se consulta si, en virtud a lo sealado en el
artculo 4 de la Ley N 28211, Ley que crea
el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado( IVAP),
debe entenderse que toda salida de bienes
afectos al IVAP fuera de las instalaciones
del molino est sujeta a dicho impuesto,
independientemente que se destine a la venta
interna o exportacin
CONCLUSIN:
El retiro de bienes afectos al IVAP fuera de las
instalaciones del molino se encuentra afecto
a dicho impuesto, independientemente que
tales bienes se destinen a la venta interna o
exportacin.
Referencia:
ndice G eneral
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO
ASPECTOS GENERALES

Introduccin............................................................
3. Obligaciones especficas para el propietario del

molino y/o para el sujeto que presta el servicio de
pilado......................................................................
IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO (IVAP)

1. mbito de aplicacin del IVAP................................
2. Para los efectos del IVAP qu se entiende por

venta?......................................................................
3. Base imponible........................................................
4. Sujetos del impuesto................................................
5. Nacimiento de la obligacin tributaria.....................
6. Tasa del impuesto....................................................
7. Liquidacin del IVAP que afecta la importacin de

bienes......................................................................
8. IVAP pagado en la importacin................................
9. El IVAP pagado en la adquisicin de bienes gravados

es costo, gasto o crdito?........................................
10. Crdito fiscal del IGV en sujetos que realizan

operaciones gravadas con el IVAP............................
11. Inafectacin al IGV e ISC.........................................
12. Administracin y destino de la recaudacin.............
13. Comprobante de pago y registros.............................
14. Aplicacin del Nuevo RUS.......................................

15. Presuncin de primera venta en el IVAP...................
12
a)
Registro IVAP..................................................
12
b)
Informacin del Registro IVAP.........................
12
c)
Legalizacin del Registro IVAP........................
13
d)
Plazo mximo de atraso..................................
13
e)
Instructivo para el llenado del Registro IVAP...
13
f)
Constancias de Depsito.................................
13
CASOS PRCTICOS DEL IVAP

CASOS PARCIALES
Registro Mensual de Ingreso de Bienes por Lotes.....
23
1.
Una unidad de transporte, el mismo tipo de

arroz, un nico propietario..............................
23
2.
Una unidad de transporte, distintos tipos de

bienes, un nico propietario............................
23
3.
Una unidad de transporte, diversos

propietarios.....................................................
24
4.
Varias unidades de transporte, un mismo

propietario, mismo tipo de arroz, una sola
adquisicin......................................................
24
Control de Produccin y Salida de Bienes afectos

por Lotes .................................................................
25
Del Proceso de Pilado.....................................
25
16. La responsabilidad solidaria en el IVAP....................
17. Pago del impuesto a cargo del responsable solidario..
Del Retiro de Bienes de la instalacin del

Molino ..........................................................
27
DECLARACIN Y PAGO DEL IVAP

1. A travs de qu formularios se declara y paga el
IVAP?.......................................................................
10
2. Comunicacin de un no obligado al pago del

IVAP .......................................................................
10
3. Cmo se acredita el IVAP pagado en la

importacin? ..........................................................
10
4. Lugar de presentacin..............................................
11
CASO INTEGRAL
Registro IVAP: Registro Mensual de Ingresos de

Bienes al Molino por Lotes.......................................
29
Registro IVAP: Control de Produccin y Salida de

Bienes afectos por Lotes...........................................
30
NORMAS ESPECFICAS PARA LOS SUJETOS DEL

NUEVO RUS
1. Declaracin y pago del IVAP por los sujetos del
Nuevo RUS ..........................................................
35
OBLIGACIONES FORMALES
2. Declaracin y pago del IR por los sujetos del Nuevo

RUS .......................................................................
35
1. Obligaciones formales..............................................
12
3. Registros obligados a llevar por los sujetos del

Nuevo RUS ..........................................................
35
12
4. Comprobantes de pago a emitir por los sujetos del

Nuevo RUS ..........................................................
35
2. Registro de ventas a cargo de los sujetos del

IVAP .......................................................................
Preguntas Frecuentes SUNAT 47
Staff Tributario
APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A LA
PRIMERA VENTA DE LOS BIENES GRAVADOS CON EL
IVAP
1. Aspectos previos......................................................
36
2. Operaciones sujetas al sistema.................................
36
3. Operaciones exceptuadas de la aplicacin del

sistema.....................................................................
36
4. Monto del depsito e importe de la operacin.........
36
5. Sujetos obligados a efectuar el depsito...................
36
6. Momento para efectuar el depsito..........................
b)
Tenga la condicin de domicilio fiscal no

habido ..........................................................
42
c)
No comparecer ante la Administracin

tributaria..........................................................
42
d)
Se hubiera incurrido en cualquiera de las

infracciones siguientes.....................................
43
PREGUNTAS FRECUENTES SUNAT
37
1. Para efectos del sistema de detracciones el pilado

de arroz califica como fabricacin de bienes por
encargo?..................................................................
7. Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al

sistema.....................................................................
38
2. La venta de bienes afectos antes de su

nacionalizacin est gravada con el IVAP?..............
44
8. Reglas para el traslado de los bienes........................
38
9. Constancia de depsito............................................
39
3. Cul es el tratamiento del arroz semiblanqueado o

blanqueado? ..........................................................
44
10. Operaciones en moneda extranjera..........................
40
11. Apertura de cuentas corrientes.................................
40
4. Cul es el tratamiento de la venta en el pas de

arroz gravado con el IVAP?......................................
45
12. Operatividad de las cuentas corrientes.....................
40
13. Chequeras................................................................
41
5. El retiro de arroz fuera del molino est gravado

con el IVAP, aun cuando se destinen a la
exportacin? ..........................................................
45
41
6. Cul es el tratamiento de contribuyentes afectos al

nuevo rus y al IVAP?................................................
45
42
7. Las ventas posteriores de bienes afectos al IVAP

estn gravadas con el IGV y con el ISC?..................
46
8. La salida de bienes afectos est gravada con el IVAP

aun cuando se destinen a la exportacin?.................
46
14. Solicitud de libre disposicin de los montos

depositados ..........................................................
15. Causales para el ingreso como recaudacin de los
montos depositados.................................................
a)
Declaraciones inconsistentes...........................
42
44
Este libro se termin de imprimir en Marzo del 2014, en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz; Telfonos: 265-6895 / 981174316
Lima - Per

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Asesor Prctico

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

En relacin a este impuesto debemos sealar

1. MBITO DE APLICACIN DEL IVAP

- Arroz descascarillado (arroz cargo o

- Arroz semiblanqueado o blanqueado,

Salvados, moyuelos y dems residuos

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (en

Es importante precisar que para estos efectos, la

CASO N 1: VENTA DE BIENES ANTES

proveedor del extranjero, los que han llegado al

Aunque en el artculo 2 de la Ley N 28211 se contempla

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

propiamente dicha como el retiro de los bienes

CASO N 2: VENTA DESPUS DE SU

La base imponible del IVAP est constituida por:

La empresa IMPORTADORA Y COMERCIALIZADORA DE ARROZ S.A.C. dedicada a la

2. PARA LOS EFECTOS DEL IVAP QU

4. SUJETOS DEL IMPUESTO

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

En el caso de la En la fecha que se emite el comprobante

En la fecha en que se solicita su

6. TASA DEL IMPUESTO

7. LIQUIDACIN DEL IVAP QUE

El retiro de bienes a que se refiere este punto, constituye el retiro

8. IVAP PAGADO EN LA IMPORTACIN

CASO N 1: CRDITO POR IVAP

Primera venta en el territorio

(-) IVAP Pagado en la importacin

S/. 100,000 (S/. 4,000)

IVAP por pagar

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

CASO N 2: VENTA DE BIENES GRAVADOS

Primera venta en el territorio

9. EL IVAP PAGADO EN LA ADQUISICIN

CASO N 1: CONTABILIZACIN DEL IVAP

10. CRDITO FISCAL DEL IGV EN SUJETOS

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)

12. ADMINISTRACIN Y DESTINO DE

Superintendencia Nacional de Administracin

Los contribuyentes del Impuesto a la Venta

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP)

La importacin de los bienes

Los sujetos que realicen operaciones gravadas

En la fecha que se emite

14. APLICACIN DEL NUEVO RUS

15. PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

En el caso de que los bienes afectos al IVAP sean

16. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Cuando los datos que figuran en la constancia

17. PAGO DEL IMPUESTO A CARGO

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)

como monto a favor del fisco y se presentar

3. CMO SE ACREDITA EL IVAP

Tal como se seal previamente, el IVAP

El sujeto del IVAP que por cualquier causa no

En este caso, los contribuyentes que tengan

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

IVAP. Este saldo se aplicar como crdito en los

Declaracin y Pago del IVAP 11