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IMI

Imposto Municipal sobre


Imveis

Trabalho realizado por:


Vera Valadeiro
Paula Meireles
Sofia Gonalves
Paula Machado

ndice:
Introduo
Incidncia
Incio da tributao
Isenes
Determinao do valor tributvel
Liquidao e pagamento
Concluso

Introduo:
O IMI um imposto que incide sobre o valor patrimonial tributrio dos prdios
(rsticos, urbanos ou mistos), situados em Portugal.
um imposto anual calculado com base nas informaes constantes nas
Matrizes Prediais em 31 de Dezembro de cada ano, e pago em Abril do ano
seguinte, pelos proprietrios ou detentores dos mesmos. Se o valor a pagar for
superior a 250, o imposto poder ser pago em duas prestaes, sendo a
primeira devida at ao final de Abril e a segunda at ao final de Setembro, do
ano seguinte a que respeita o imposto.
um imposto municipal, cuja receita reverte para os respectivos municpios e
veio substituir a contribuio autrquica e entrou em vigor em 01-12-2003.
Este imposto permite a sua diferenciao e zoneamento para situaes
especficas. Podendo estas ser instrumentos de apoio ao desenvolvimento
territorial, econmico, social e fixao de populaes no territrio.
O Imposto Municipal sobre Imveis uma importante fonte de financiamento
dos Municpios.
As necessidades financeiras das autarquias so elevadas dadas as suas legtimas
pretenses de desenvolver obras em prol dos cidados.

Incidncia real:
Os prdios esto sujeitos ao pagamento anual do imposto municipal sobre
imveis (IMI). O IMI incide sobre o valor patrimonial tributrio dos prdios
rsticos, urbanos ou mistos situados em territrio portugus.
O valor tributrio calculado pela determinao do valor patrimonial tributrio
com base no tipo de prdio, resultante das novas avaliaes ou quando
legalmente determinado.
Incide sobre o valor do prdio que se determina para efeitos fiscais, tem por
base o territrio nacional, tem necessidade de acabar com as isenes tcnicas, e
a relevncia dada ao valor fiscal. (art 2).

Conceito de um prdio:

Para efeitos do cdigo do IMI, prdio toda a fraco de territrio, abrangendo


as guas, plantaes, edifcios e construes de qualquer natureza nela
incorporados ou assentes, com carcter de permanncia, desde que faa parte
do patrimnio de uma pessoa singular ou colectiva e, em circunstncias
normais, tenha valor econmico.
Tambm se considera prdio as guas, plantaes, edifcios ou construes que
faam parte do patrimnio de uma pessoa singular ou colectiva, desde que
tenham autonomia econmica em relao ao terreno onde se encontram
implantada, embora situados numa fraco de territrio que constitua parte
integrante de um patrimnio diverso ou no tenha natureza patrimonial.
Para efeitos do IMI, cada fraco autnoma, no regime de propriedade
horizontal, havida como constituindo um prdio.

Classificao dos prdios:

Prdios Rsticos:
So os terrenos situados fora de um aglomerado urbano que no sejam de
classificar como terrenos de construo.
Assim como os terrenos situados dentro de um aglomerado urbano, desde que
por fora de disposio legalmente aprovada, no sejam classificados como
terrenos para construo e no possam ter utilizao geradora de quaisquer
rendimentos ou s possam ter utilizao geradora de rendimentos agrcolas.

Prdios Urbanos:
So todos aqueles que no devam ser considerados rsticos e dividem-se em:
Habitacionais exclusivos para habitao permanente.
Comerciais, industriais ou para servios so os edifcios ou construes para
tal licenciados, ou que na falta de licena tenham como destino esses fins.
Terrenos para construo situados dentro ou fora de um aglomerado urbano,
para as quais tenha sido concedida licena ou autorizao de operao de
loteamento ou de construo, e ainda aqueles que assim tenham sido declarados
no titulo aquisitivo, com a excepo dos terrenos que as entidades considerem
zonas verdes ou reas protegidas.
Tambm os terrenos situados dentro de um aglomerado urbano e edifcios que
no sejam considerados rsticos so prdios urbanos.
Os prdios urbanos presumem-se concludos ou modificados quando:
- For concedida licena camarria, quando exigvel.
- For apresentada a declarao para inscrio da matriz com indicao da data
de concluso das obras.
- se verifique qualquer utilizao, desde que a titulo no precrio.
- se torne possvel a sua normal utilizao pra os fins a que se destina.

Prdios Mistos:
So aqueles que tenham partes rsticas e urbanas, e que nenhuma das partes
possa ser classificada como principal. Este conceito s existe para efeitos fiscais.

Incidncia pessoal:
O IMI devido pelo proprietrio, usufruturio ou superficirio do prdio.
O sujeito passivo em IMI aquele que a 31 de dezembro for o proprietrio,
usufruturio ou superficirio.
Do ponto vista fiscal, o proprietrio aquele que figura na matriz ou, na falta de
inscrio o que detm a posse do prdio.
O sujeito passivo em situaes de herana indivisa a prpria herana. Neste
caso o imposto devido pelo cabea -de -casal.
Devido entrada em vigor das novas regras de tributao do patrimnio. Todos
os imveis que mudem de proprietrio, seja por compra e venda, doao,
herana ou por outra via, sero reavaliados segundo as novas regras de
avaliao.

Incio da tributao:
O IMI devido a partir de:
Do ano, inclusive, em que o bem a considerar foi classificado como prdio.
Do ano seguinte ao do termo de iseno. O que pode no acontecer se o sujeito
passivo a beneficiar da iseno, vier a adquirir um novo prdio para habitao
prpria e permanente e continuar a ser titular do direito de propriedade do
prdio isento, excepto se o imposto devido no ano em que o prdio deixou de
ser habitado. O sujeito passivo no pode ter duas residncias permanentes.
devido ainda a partir do ano, da concluso das obras de edificao, de
melhoramento ou de outras alteraes que impliquem a variao do valor
patrimonial tributvel de um prdio.
E do terceiro ano seguinte, aquele em que um prdio passou a integrar o
patrimnio (existncias) de uma empresa que tem por objecto a sua venda.

Para se determinar o inicio da tributao, aps a concluso ou modificao de


prdios urbanos, presume-se a mais antiga das seguintes datas:
O momento da apresentao da declarao para inscrio na matriz.
Da concesso da licena autrquica, quando exigvel.
Da utilizao do prdio quando a titulo no precrio.
Do momento em que o prdio passou a ser utilizado de acordo com os
fins a que se destina.

Na impossibilidade em determinar as datas anteriores, o chefe do servio de


finanas da rea da localizao do prdio que tem que afixar a respectiva data.

Isenes:
A iseno pode ser um beneficio fiscal ou um desagravamento fiscal, em que no
h pagamento do IMI durante certo perodo de tempo.
Os imveis esto sujeitos ao pagamento anual do imposto, mas podem estar
isentos em determinadas situaes.

Iseno real:
relacionada com o tipo de bem ou imveis. Podem estar isentos nos primeiros
anos aps a compra.
Os imveis adquiridos para habitao prpria e permanente do comprador,
cnjuge e filhos ou arrendados para habitao permanente.
Porm esto excludos prdios destinados a casa de frias ou o arrendamento
poca.
O sujeito passivo ou agregado familiar s pode beneficiar desta iseno duas
vezes, pelo que a partir da 2 mudana de casa de famlia, no ter direito a
iseno.
Se o sujeito passivo tiver outros prdios e estiverem arrendados, poder
beneficiar de iseno, em todos eles, no impondo o limite temporal do n9 do
art 42 de EBF.
Nos prdios melhorados ou ampliados, a iseno limitada ao acrscimo de
valor tributvel. No entanto considera-se para determinao do perodo de
tributao da iseno o valor patrimonial do prdio, aps a concluso das obras.

Iseno pessoal
relacionada com a natureza subjectiva das entidades beneficirias.

Existem entidades que esto isentas de pagar o IMI, tais como:

Estado, as Regies Autnomas, autarquias locais e as suas associaes,


institutos pblicos sem carcter empresarial.
Estados estrangeiros, quando aos prdios destinados s respectivas
representaes diplomticas ou consulares, quando aja reciprocidade.
Instituies de segurana social e de previdncia.
Associaes ou organizaes religiosas com personalidade jurdica,
templos ou edifcios destinados em exclusivo ao culto.
Associaes sindicais, associaes de agricultores, de comerciantes, de
industriais e de profissionais independentes.
Estabelecimentos de ensino particular integrados no sistema educativo,
as associaes desportivas, as associaes juvenis legalmente
constitudas, as colectividades de cultura e recreio, as organizaes no
governamentais e de outro tipo de associaes no lucrativas.
Os prdios classificados como monumentos nacionais ou imveis de
interesse pblico.

Os prdios urbanos objecto de reabilitao urbanstica pelo perodo de dois anos


a contar do ano, inclusive, da emisso da respectiva licena camarria esto
tambm isentos de IMI.
O numero de anos de iseno varia consoante o valor patrimonial tributvel do
imvel, que est especificada na caderneta predial.
At 157.500,00 corresponde 6 anos de iseno.
De 157.501,00 at 236.250,00 corresponde 3 anos de iseno.
Para beneficiar desta iseno o proprietrio tem que habitar a casa, nos 6 meses
seguintes sua aquisio, construo ou concluso das obras.
Para a iseno ser validada, o sujeito passivo tem que entregar o requerimento
no servio de finanas da rea do imvel ou envi-lo pela internet, nos 60 dias
seguintes ao prazo acima referido.

Determinao do valor tributvel:


O valor patrimonial tributvel corresponde quele que consta nas matrizes,
data da liquidao e determinao nos termos do CIMI, e apurado segundo as
novas regras do CIMI, ou no.
Havendo assim vrias situaes a considerar:
Em 2004 iniciou-se o processo de reavaliao de todos os imveis
urbanos segundo novas regras do CIMI, e que estar concludo em 2013.
Para os imveis j avaliados segundo a legislao anterior, mas que ainda
no foram reavaliados, considera-se para efeitos tributrios o valor
patrimonial tributvel resultante da avaliao, sujeito a actualizao com
base em coeficiente de correco monetria, e que serve de base
aplicao no s do IMI, como tambm de outros impostos, consoante as
operaes ou factos sujeitos a imposto.
Se esses imveis forem objecto de uma 1 transmisso, compra ou
herana, ou quando for uma avaliao pedida pelo senhorio no mbito da
atualizao das rendas ao abrigo do novo regime do arrendamento
urbano.
A atualizao do valor tributrio dos prdios urbanos realizada de
maneira diferente para os arrendados e para os no arrendados.
As novas regras de avaliao so aplicveis aos prdios omissos, cujo
pedido de inscrio nas matrizes prediais tenha sido entregue a partir de
novembro de 2003.

A avaliao de um prdio traduz-se na seguinte expresso:


Vt=Vc x A x Ca x CI x Cq x Cv
Designao das iniciais:
Vt- valor patrimonial tributvel
Vc- valor base dos prdios edificados
A- rea bruta de construo + a rea excedente rea de implantao
Ca- coeficiente de afectao
CI- coeficiente de localizao
Cq- coeficiente de qualidade e conforto
Cv- coeficiente de vetustez.

O valor patrimonial resultante arredondado para a dezena de euros


imediatamente superior.
Ex: Se o valor obtido for 208417,85, o valor patrimonial tributvel ser fixado
em 208 420,00.
Concluda a avaliao e fixado o valor patrimonial dos imveis, os proprietrios
ou os chefes de finanas que no concordem com o valor obtido podem requerer
uma segunda avaliao no prazo de 30 dias aps a notificao do primeiro dos
dois. Est regra poder gerar dificuldades aos proprietrios, caso os chefes de
finanas sejam notificados primeiro.
O resultado da 2 avaliao pode ser impugnado nos tribunais tributrios, com
base em qualquer ilegalidade, nomeadamente por erro na quantificao do valor
ou na aplicao dos coeficientes.
Em 2007 foi alterada a formula de clculo da rea bruta de construo do
edifcio e da rea excedente da implantao.
Foi introduzido o coeficiente de ajustamento de reas a aplicar rea bruta e
dependente. A rea constituda pelos seguintes componentes:
A= (Aa + Ab) x Caj + Ac + Ad
Designao das iniciais:
A rea
Aa rea bruta privativa
Ab reas brutas dependentes
Caj coeficiente de ajustamento de reas
Ac reas de terreno livre at ao limite de 2 vezes a rea de implantao
Ad rea de terreno de livre que excede o limite de 2 vezes a rea de
implantao.
O processo de avaliao de imveis novos, a inscrever na matriz predial ou de
imveis j inscritos, obriga os seus proprietrios a entregar no servio de
finanas ou enviar pela internet a declarao modelo 1 e deve ser acompanhada
pelos seguintes documentos:
Planta de arquitectura a fornecer pela cmara municipal competente ou
pelos antigos proprietrios.
Planta de localizao
Escritura de compra ou de partilha
Licena de habitao

A declarao modelo 1 e os documentos complementares destinam-se


avaliao do imvel, com base nas informaes prestadas pelo contribuinte.
Independentemente dessas informaes, o perito avaliador poder visitar os
imveis sempre que entenda ser conveniente.
O valor patrimonial dos prdios rsticos, destinam-se somente agricultura,
corresponde 20 vezes o valor do seu rendimento anual, depois de retiradas as
despesas da actividade. O rendimento anual engloba os rendimentos das
parcelas de terreno, e as rvores com valor econmico.
Os edifcios e construes situados em prdios rsticos e directamente afectos
produo de rendimentos agrcolas no so avaliados e sero inscritos na matriz
predial rstica. Se no tiverem afectos produo de rendimentos, iro ser
avaliados pelas regras aplicveis aos prdios urbanos.

Matrizes Prediais
As matrizes prediais so os registos de prdios, elaboradas exclusivamente para
efeitos fiscais, onde constam a caracterizao dos prdios, a localizao e o seu
valor patrimonial tributrio, a identificao dos proprietrios, dos usufruturios
ou dos superficirios.
Existem duas matrizes, uma para a propriedade rstica e outra para a
propriedade urbana.
As matrizes para as propriedades rsticas ou urbanas ao actualizadas
anualmente com referencia a 31 de dezembro.
A inscrio de prdios na matriz e a sua actualizao so realizadas pelo sujeito
passivo no prazo de 60 dias contados a partir da ocorrncia dos factos j
referidos. Por cada prdio inscrito na matriz entregue uma caderneta predial
do modelo aprovado.

Taxas:
As taxas do IMI so fixadas anualmente pelos municpios da rea de localizao
dos prdios:
Prdios rsticos terrenos situados fora de zonas urbanas e onde no
permitida a construo de imveis (0,8%).
Prdios urbanos a taxa para apartamentos, moradias e terrenos para
construo variam entre (0,4% e 0,8%). E para os imveis que aguardam
avaliao segundo as novas regras entre (0,2% e 0,5%).
Prdios mistos aos prdios que tenham partes rsticas e urbanas, aplica-se a
taxa correspondente a cada parte.
Prdios devolutos h mais de 1 ano para apartamentos, moradias e terrenos
para construo varia entre (0,8% e 1,6%), para os imveis que aguardam
avaliao e entre (0,4% e 1%).
A taxa para imveis pertencentes a entidades residentes em parasos fiscais,
de acordo com a lista aprovada pelo ministro das finanas, sempre (1%),
independentemente do tipo de prdio e da sua localizao, e para os prdios
devolutos na mesma situao passa a taxa a ser de (2%).
So devolutos os prdios que no sendo habitados, ou pertencentes a
emigrantes, no tenham contratos de fornecimento de gua e luz, ou pelo menos
no registem consumos desta natureza.
Em todo o caso no so considerados prdios devolutos os que:
Estejam destinados a habitao por curtos perodos de praia, campo e
termas, para arrendamento temporrio ou para uso prprio.
Estejam a ser reabilitados.
Cuja concluso de construo ou emisso de licena de utilizao ocorra a
menos de 1 ano.
Se forem adquiridos para revenda desde que estejam inscritos para esta
actividade.
Se for residncia fiscal de emigrantes portugueses.
Ou se for a residncia de cidado portugus que desempenhe funes de
estado no estrangeiro.

Liquidao e Pagamento:
O IMI um imposto que liquidado anualmente pelos servios centrais da
Direco - Geral dos Impostos, em relao a cada municpio, com base nos
valores patrimoniais tributrios dos prdios e em relao ao sujeito passivo que
constem das matrizes em 31 de dezembro do ano respectivo.
O processo de liquidao inicia-se com o envio a cada sujeito passivo do
documento de cobrana (DUC), at ao fim do ms anterior ao do pagamento.
O imposto pago de uma s vez desde que no seja igual ou ultrapasse o
montante de 250,00, e neste caso pago durante o ms de Abril ou pode ser
pago em duas prestaes se o montante for superiora esse valor, devendo ser
pago nos meses de Abril e Setembro.
No h liquidao ou anulao sempre que o montante a cobrar ou a restituir
seja inferior a 10,00.

O prazo de pagamento a 30 de Abril se o imposto a pagar for inferior a


250,00, ou o pagamento da 1 prestao no caso de ser superior a este
montante, sendo assim 30 de Setembro o limite para a 2 prestao.

O pagamento pode ser realizado em qualquer tesouraria das finanas, nos


balces dos CTT, por multibanco ou ainda pode ser feito online no site das
Finanas e atravs da opo pagamento de impostos.
Sendo pago na tesouraria ou nos CTT pode-se realizar o pagamento com
dinheiro euros, ou com cheque cruzado, emitido ordem do IGCP Instituto
de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, IP no caso da tesouraria ou
emitido ordem de Correios de Portugal, se efectuar o pagamento nos CTT, o
cheque ser datado com o dia do pagamento ou um dos dois dias imediatamente
anteriores, conjuntamente com a apresentao do documento de cobrana.

Concluso:
Para concluir gostaria de referir que sempre que ajam actualizaes devem ser
apresentadas pelos contribuintes no prazo de 60 dias e nas seguintes situaes:
Alterao dos limites de um prdio e alterao de classificao de um prdio,
considerao de edifcios existentes como prdio, sempre que aja aumento do
valor patrimonial originado por melhoramentos e obras, actualizaes das
matrizes, mudana de proprietrio atravs de transmisso onerosa do prdio, e
neste caso deve a participao ser entregue at ao final do 3 ms ao da abertura
da sucesso, da celebrao da escritura de doao ou da celebrao da escritura
de justificao em casos de aquisio por usucapio, ou ainda se houver
alterao de culturais de um prdio rstico.
A falta de cumprimento das obrigaes declarativas est sujeita a penalizaes.
Cabe aos servios fiscais proceder as alteraes que surgirem.
Tambm podemos referir para concluir que o cumprimento das obrigaes
tributarias do IMI so fiscalizadas pelos servios da DGCI, em colaborao com
os municpios e outras entidades.
E em cooperao temos:
As entidades pblicas que estejam intervenham em actos prediais devem exigir
a exibio de documentos comprovativos da inscrio na matriz.
As entidades fornecedoras de gua, energia e telecomunicaes devem
comunicar a situao dos prdios, os contratos celebrados com os seus clientes e
as suas alteraes.
As Cmaras Municipais devem enviar ao servio de finanas da rea da situao
dos prdios. Devem participar mensalmente os dados relativos a alvars de
loteamento, projectos e licenas de construo, licenas de demolio e de
obras, pedidos de vistorias, datas de concluso de edifcios e os seus
melhoramentos ou da sua ocupao. Devem ainda comunicar bienalmente e at
31 de maro, as plantas de aglomerados urbanos escala disponvel donde
conste a toponmia. E ainda oficialmente ou por solicitao da administrao
fiscal, outros dados considerados pertinentes para uma eficaz fiscalizao.

Simulao:
A Joana comprou uma casa em Salgados, concelho de Mafra, para habitao
prpria e permanente em Janeiro deste ano 2010.
um prdio edificado, tem 5 anos, o valor de construo fixado por lei de
603 / m2 e o coeficiente de localizao 1,2.
Est inserido num condomnio fechado, tem garagem individual, piscina
colectiva, sistema central de climatizao, 4 pisos e tem elevadores.
A rea privativa tem 100.000 m2, a rea bruta dependente tem 150.000 m2, a
rea de implantao do edificio no solo de 110.000 m2, e a rea total do
terreno tem 250.000 m2.
Ao inserir estes dados na simulao, Joana ficou a saber que o Valor
Patrimonial Tributrio da sua casa era de 123.800.
Assim sendo a Joana s vai pagar o IMI da sua casa em Abril de 2016, porque
tem 6 anos de iseno. Assim o valor a pagar nesse ano :

Clculos do IMI
- Taxa mnima: 123.800 X 0.4% = 495.20
- Taxa mxima: 123.800 X 0.8% = 990.04
Como podemos ver pelos clculos, seja pela tx mnima ou pela tx mxima , a
Joana vai poder pagar o IMI da sua casa em duas prestaes ou seja paga a 1
prestao em Abril e a 2 prestao at ao final de Setembro de 2016.

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