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Universidad Nacional Jos Faustino

Snchez Carrin
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE ECONOMA Y FINANZAS

RECAUDACION TRIBUTARIA EN LAS MUNICIPALIDADES


Monografa para optar el Ttulo Profesional de Economista

Presentado por:
Bach. EDWIN DEMETRIO JARA SOLIS

Asesor: Dr. Econ. TEODORO T. QUISPEALAYA BONELLI

Huacho Per
2013

RECAUDACION TRIBUTARIA EN LAS MUNICIPALIDADES

ASESOR: Dr. Econ. Teodoro T. QUISPEALAYA BONELLI


MIEMBROS DEL JURADO:
Presidente: Mg. Econ. INGA SOLLER, Rosa Adriana
Secretario: Mg. Econ. RUIZ HUARAZ, Carlos Bernardino
Vocal: Econ. BENDEZU RIVERA, Mximo Aurelio

DEDICATORIA
A mi madre por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivacin constante que me ha permitido ser
una persona de bien, pero ms que nada, por su
amor.
A mi padre por los ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que me ha
infundado siempre, por el valor mostrado para
salir adelante y por su amor y a todos aquellos
que ayudaron directa o indirectamente a realizar
este trabajo.

AGRADECIMIENTO
A Dios, por brindarnos la dicha de la
salud y bienestar fsico y espiritual.
A nuestros docentes, por brindarnos
su gua y sabidura en el desarrollo
de este trabajo.

INDICE
Recaudacin Tributaria en las Municipalidades ....................................

Asesor y jurados .... 3


Dedicatoria.. 4
Agradecimiento .... 5
Presentacin .. 8

Captulo I
Gerencia de administracin tributaria
1.1 funciones ......................................................................... 9
1.2 Estructura de la gerencia de administracin tributaria .....11
a)
b)
c)
d)

Oficina de planeamiento tributario y orientacin al contribuyente ...11


oficina de recaudacin tributaria ........13
oficina de fiscalizacin tributaria ........16
oficina de cobranzas coactivas ....18

Captulo II
Gestin Municipal
2.1 el marco constitucional y los principios tributarios.....21
2.2 clasificacin de los tributos..21
2.2.1 impuesto predial....21
2.2.2 impuesto al patrimonio vehicular23
2.2.3 impuesto de alcabala24
2.2.4 impuesto a los juegos...25
2.2.5 impuesto a las apuestas..25
2.2.6 impuesto a los espectculos pblicos..25
2.3 sistema de administracin tributaria..26
2.3.1 los procesos de tributacin..26
2.3.2 el marco constitucional y los principios tributarios.....26
2.3.2.1 elementos esenciales del tributo..27
2.4 cdigo tributario.27
2.4.1 elementos esenciales del tributo.....27

Captulo III
6

Caso Prctico
3.1 funciones....28
a) tributos administrados por la municipalidad provincial de Huaura.29
3.2 indicadores de gestin.30
a) recaudacin del impuesto predial30
b) recaudacin del impuesto de alcabala...30
c) recaudacin del impuesto al patrimonio vehicular31
d) recaudacin a los espectculos pblicos no deportivos..32
e) recaudacin de los arbitrios de limpieza pblica...33
f) recaudacin de los arbitrios de Serenazgo.....34
3.3 alineamiento...35
3.3.1 plan de desarrollo concertado....35
3.3.2 ley marco de modernizacin de la gestin del estado....36
3.3.3 marco macroeconmico multianual36
3.3.3.1 aumentar la recaudacin tributaria..36
Conclusiones....37
Bibliografa....39
Anexos...40

PRESENTACION

El presente proyecto detalla el objetivo de mejorar y ampliar la capacidad de las


municipalidades para prestar servicios tributarios y realizar acciones de control y
fiscalizacin a la poblacin de contribuyentes de la ciudad de huacho.
Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado e ponerse
acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin de
servicios, es indudablemente las Municipalidades.
Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy
incipiente en el Per, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y es
necesario

mencionar

que

desde

que

se

restablecieron

las

elecciones

democrticas para la eleccin de alcaldes y regidores, el municipio se convirti en


la fuente para poder pagar los favores polticos, derivando ello en la asimilacin de
personal que no era el ms adecuado para desempear funciones propias de
dichas instituciones.
En ese sentido el propsito especfico de este trabajo es el de revisar la situacin
de la Administracin Tributaria Municipal, as como proponer las un conjunto de
opciones para modernizarla, dentro del marco jurdico establecido para el
tratamiento tributario.

CAPITULO I

Gerencia de Administracin Tributaria


La Gerencia de Administracin Tributaria, es un rgano de lnea encargado de
programar, dirigir, ejecutar y controlar los procesos tcnicos tributarios para la
generacin de las rentas municipales.
1.1 Funciones
Son funciones de la Gerencia de Administracin Tributaria, las siguientes:

Organizar, normar, ejecutar, coordinar y controlar la captacin de los


ingresos de la Municipalidad por conceptos de tributos y otras rentas
municipales; as como proponer las medidas sobre polticas y
simplificacin del sistema tributario municipal.

Planificar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar el funcionamiento de


las Oficinas que conforman la Gerencia de Administracin Tributaria.

Formular polticas tributarias de gestin en el mbito de su


competencia.

Velar por el estricto cumplimiento de las normas tributarias y


administrativas de su competencia.

Participar y/o presidir comisiones de trabajo relacionados con el mbito


de su competencia.

Revisar,

coordinar

visar

directivas,

informes,

notificaciones,

resoluciones y otros documentos relacionados con el mbito de su

competencia.
Proponer proyectos de Ordenanzas, Decretos, Directivas sobre el
mbito de su competencia.

Supervisar y coordinar la elaboracin del calendario de obligaciones


tributarias municipales y coordinar su publicacin.

Planear, organizar, coordinar y controlar los procesos de registro,


acotacin, recaudacin y fiscalizacin de las rentas municipales;
supervisando

as

mismo

la

emisin

de

las

Resoluciones

de

Determinacin, rdenes de Pagos, Resoluciones de Multa y otros


valores de conformidad a las normas vigentes.

Resolver las solicitudes, reclamaciones e impugnaciones de naturaleza


tributara y no tributara y dems procedimientos que le competen en
primera instancia.

Proponer programas y/o campaas destinadas a incrementar la


recaudacin de los tributos y dems obligaciones a su cargo.

Brindar orientacin y atender reclamos de los contribuyentes que


requieran su atencin por su complejidad e importancia.

Planificar, coordinar, supervisar y evaluar la campaa tributaria anual,


as como controlar la cobranza de los tributos municipales.

Otras que le delegue la Alcalda o la Gerencia Municipal. O que le sean


dadas por las normas sustantivas.

10

1.2 Estructura de la Gerencia de Administracin Tributaria


La Gerencia de Administracin Tributaria cuenta con las siguientes Unidades
Orgnicas:

Oficina de Planeamiento Tributario y Orientacin al Contribuyente


Oficina de Recaudacin y Control
Oficina de Fiscalizacin Tributaria
Oficina de Cobranzas Coactivas

A) Oficina de Planeamiento Tributario y Orientacin al Contribuyente


La Oficina de Planeamiento Tributario y Orientacin al Contribuyente es la
encargada de planificar las acciones estratgicas tributarias y de orientar al
contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Funciones
Son funciones de la Oficina de Planeamiento Tributario y Orientacin al
Contribuyente:
1. Organizar, ejecutar y supervisar el proceso de recepcin e ingreso en la
base de datos del sistema computarizado de las declaraciones juradas y
otros documentos tributarios de su competencia.
2. Elaborar cuadros estadsticos de los ingresos captados para la toma de
decisiones.
3. Disear y administrar el sistema de registro de contribuyentes de acuerdo a
los tributos que se recaudan y mantenerlos actualizados a travs de la
cuenta corriente por contribuyente.
11

4. Brindar orientacin tributaria a los contribuyentes sobre los diferentes


conceptos de pago de tributos, as como orientar los procedimientos
administrativos en sus peticiones y atender los reclamos de los mismos.
5. Disear y actualizar los formularios y/o formatos de Declaraciones Juradas
y otros de carcter tributario municipal.
6. Efectuar y coordinar la emisin y distribucin masiva anual de las
declaraciones juradas y liquidacin del impuesto predial y arbitrios
municipales.
7. Proponer programas y/o campaas destinadas a incentivar la recaudacin
de los tributos y dems obligaciones a su cargo.
8. Recepcionar, clasificar y mantener actualizado los archivos de carcter
tributario.
9. Expedir copias y constancias de declaraciones juradas, pagos y otros
documentos tributarios que obran en los archivos a su cargo.
10. Tramitar las solicitudes y expedientes de contribuyentes y usuarios de la
informacin tributaria, directamente relacionadas con los archivos a su
cargo.
11. Proponer proyectos de directivas, procedimientos y ordenanzas que
permitan mejorar el rendimiento e incrementen la base tributaria a fin de
alcanzar las metas de recaudacin prevista.
12. Elaborar el calendario de obligaciones tributarias municipales y coordinar su
publicacin con la Oficina de Relaciones Pblicas e Imagen Institucional.
12

13. Evaluar y proponer el proceso de quiebra de valores, de la obligacin


tributaria y no tributaria en condicin de cobranza dudosa y/o recuperacin
onerosa.
14. Efectuar el control y seguimiento permanente de las obligaciones tributarias
de los Principales Contribuyentes.
15. Informar a los contribuyentes sobre el estado de sus obligaciones tributarias
y/o administrativas y brindar la orientacin correspondiente.
16. Mantener permanentemente informado a la Gerencia de Administracin
Tributario, sobre los niveles de recaudacin y deudas que mantiene los
contribuyentes y las acciones a tomar para mejorar la recaudacin
municipal.
17. Supervisar y controlar el proceso de recepcin, registro, distribucin y
archivo de los documentos de la oficina.
18. Las dems funciones que le sean asignados por la Gerencia de
Administracin Tributario, concordante con el mbito de su competencia.
B) Oficina de Recaudacin y Control
La Oficina de Recaudacin y Control es la encargada de efectuar las acciones de
recaudacin y control tributario.

Funciones
Son funciones de la Oficina de Recaudacin y Control:

13

1. Planificar, organizar, dirigir y supervisar las actividades generales del rea.


2. Programar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar la cobranza ordinaria de
los tributos y dems ingresos municipales, con arreglo a las disposiciones
legales vigentes.
3. Organizar y ejecutar la cobranza de las Infracciones al Reglamento de
Trnsito y de las Multas Administrativas, que pongan a su cargo las
diferentes unidades orgnicas de la Municipalidad.
4. Controlar y centralizar la recaudacin de los tributos municipales.
5. Calificar sanciones para los infractores tributarios y/o administrativos, de
acuerdo al Reglamento de Aplicacin y Sanciones (RAS).
6. Verificar el calendario de cumplimiento de obligaciones tributarias y notificar
a los morosos para sus pagos.
7. Llevar un registro de deudas tributarias y no tributarias por diferentes
conceptos de los contribuyentes deudores.
8. Elaborar cuadro estadstico de la recaudacin obtenida, para la toma de
decisiones.
9. Informar a los contribuyentes sobre el estado de sus obligaciones tributarias
y/o administrativas y brindar la orientacin pertinente.
10. Dirigir, ejecutar, evaluar y controlar los convenios por fraccionamiento de
deuda tributario o administrativa.
11. Controlar las multas administrativas e infracciones al reglamento de
trnsito.

14

12. Transferir en forma oportuna los valores en estado de cobranza ordinaria a


la oficina de cobranzas coactiva, conforme a Ley.
13. Proponer de ser necesario, la ejecucin de acciones de carcter general
para impulsar la gestin de cobranza o para la actualizacin de la cuenta
corriente.
14. Evaluar y proponer el proceso de quiebre e incineracin de valores, en los
casos que la obligacin tributaria administrativa sera incobrable y/o
onerosa.
15. Proponer campaas y/o programas destinados a incentivar la recaudacin
de los tributos y dems obligaciones a su cargo.
16. Mantener permanentemente informado a la Gerencia de Administracin
Tributaria, sobre los niveles de recaudacin y deudas por cobrar que
mantiene los contribuyentes y las acciones a tomar para mejorar la
recaudacin municipal.
17. Supervisar y controlar el proceso de recepcin, registro, distribucin y
archivo de los documentos de la oficina.
18. Emitir rdenes de Pago, Resolucin de Determinacin y otras que sobre la
materia se le asigne.
19. Remitir en forma oportuna a la Oficina de Cobranzas Coactivas los valores
de cobranza conforme a Ley
20. Las dems funciones que le sean asignadas por la Gerencia de
Administracin Tributaria, concordante con el mbito de su competencia.

15

C) Oficina de Fiscalizacin Tributaria


La Oficina de Fiscalizacin Tributaria es la encargada de efectuar las acciones
de fiscalizacin establecidas en el Cdigo Tributario y en la Ley de Tributacin
Municipal, as como otras normas que normen el aspecto tributario.
Funciones
Son funciones de la Oficina de Fiscalizacin Tributaria:
1. Programar, disear y ejecutar programas de fiscalizacin tributaria para la
deteccin de omisos por evasin de tributos.
2. Elaborar y mantener actualizado las normas y procedimientos que permitan
orientar y fiscalizar la captacin de las rentas municipales.
3. Detectar a los omisos y evasores a travs de trabajo de campo en forma
permanente.
4. Aplicar la legislacin tributaria y administrativa vigente y velar por su estricto
cumplimiento.
5. Coordinar acciones para revisar y verificar tanto en el campo como en
gabinete declaraciones juradas y otros documentos para determinar la
correcta aplicacin de las disposiciones legales en materia de rentas
municipales.
6. Ejecutar programas de fiscalizacin con el uso de informacin catastral, con
el consiguiente beneficio de incrementar los ingresos municipales y
mantener actualizados las cuentas corrientes.

16

7. Proponer y coordinar para que los procedimientos administrativos y


tributarios se mantengan actualizados, los mismos que permitan orientar y
hacer ms ptima los procesos de fiscalizacin.
8. Hacer campaas para la verificacin de las inafectaciones prediales,
espectculos

pblicos

no

deportivos,

funcionamiento

de

locales

comerciales; determinando su correcta aplicacin en la base de datos del


sistema.
9. Comunicar a los contribuyentes las omisiones tributarias detectadas.
10. Proponer programas y/o campaas de fiscalizacin que permitan detectar
en forma masiva los omisos y evasores tributarios.
11. Mantener permanentemente informado a la Gerencia de Administracin
Tributaria, sobre los procesos de fiscalizacin desarrollados por su rea.
12. Supervisar y controlar el proceso de recepcin, registro, distribucin y
archivo de los documentos de la oficina.
13. Efectuar

controles

peridicos

de

fiscalizacin

los

principales

contribuyentes.
14. Supervisar y coordinar que las cuentas corrientes de los contribuyentes que
se encuentran en la base de datos del sistema, se mantengan actualizados,
con la finalidad que al momento de efectuar los cruces y verificaciones de
informacin en los procesos de fiscalizacin, sean los ms precisos.

D) Oficina de Cobranzas Coactivas


17

La Oficina de Cobranzas Coactivas es la encargada de ejercer las acciones de


coercin para el cobro de las deudas exigibles de naturaleza tributaria y no
tributaria, de conformidad con la ley de la materia.
Funciones
Son funciones de la Oficina de Cobranzas Coactivas:
1. Organizar, dirigir y controlar los procesos coactivos en la Municipalidad.
2. El ejecutor coactivo es el titular del procedimiento coactivo.
3. Programar, organizar, dirigir, controlar y ejecutar a nombre de la
Municipalidad las acciones de coercin para el cumplimiento de las
respectivas obligaciones de naturaleza tributaria y no tributaria, de acuerdo
a lo establecido por Ley.
4. Recepcin de resoluciones de determinacin, resoluciones de multas
administrativas, infracciones al reglamento de trnsito u otros valores de
cobranza, para que inicie el correspondiente procedimiento coactivo.
5. Devolver los documentos a que se hace referencia en el punto anterior, a la
oficina que inicialmente los remiti, por no contar con los requisitos de Ley,
entre ellos podemos mencionar, que no se haya cumplido con el trmino de
computo de la notificacin respectiva, su contenido sea ambiguo, impreciso,
dudoso o contenga errores materiales
6. Dispondr el inicio del procedimiento coactivo en los siguientes casos:
a. Por el cobro de obligaciones tributarias.
b. Por el cobro de obligaciones no tributarias
c. Ejecutar garantas otorgadas a favor de la Municipalidad por los
deudores tributarios por terceros cuando corresponda.
d. Por cobro de multas administrativas.
e. En los casos de demoliciones, construcciones de cercos o similares,
reparaciones urgentes en edificios, los de espectculos locales
18

pblicos, clausura

de

locales o servicios, y adecuacin

reglamentos de urbanizaciones disposiciones municipales o


similares, salvo regmenes especiales.
f. Todo acto de coercin para cobro o ejecucin de obras,
suspensiones, paralizaciones, modificaciones destruccin de las
mismas que provengan de actos administrativos, excepto regmenes
especiales.
7. Disponer se traben medidas cautelares previas y embargos de conformidad
a Ley.
8. Suspender o dar por concluir el procedimiento coactivo de conformidad a
Ley.
9. Disponer la tasacin y remate de los bienes embargados de acuerdo a Ley.
10. Formular la liquidacin de las costas procesales coactivas de acuerdo al
arancel aprobado por la Municipalidad.
11. Emitir resoluciones respecto a los escritos, recursos solicitudes que
presenten los interesados.
12. Supervisar permanentemente a los auxiliares coactivos, sobre el estado y
avance de los expedientes coactivos y administrativos que estn bajo su
responsabilidad.
13. Autorizar el pago que efecta el contribuyente dentro de los procesos de
ejecucin coactiva.
14. Emitir informes mensuales sobre la recaudacin y procesos a seguir para la
recuperacin de deudas por cobrar.

19

15. Informar mensualmente, sobre el inventario de bienes y cuentas corrientes


bancarias embargadas, los remates efectuados, as como el avance de las
cobranzas coactivas por todo concepto.
16. Controlar los pagos que se realicen bajo las distintas modalidades
coactivas, actualizando la cuenta corriente.
17. Coordinar con las dependencias pblicas competentes el apoyo necesario
para el cumplimiento de las acciones coercitivas.
18. Las dems funciones que le sean asignadas por la Gerencia de

Administracin Tributaria, concordante con el mbito de su competencia.

CAPITULO II
Gestin Municipal
2.1. EL Marco Constitucional y los Principios Tributarios

20

Las Municipalidades Provinciales y Distritales son los rganos de gobierno


local. Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de
su competencia. Las Municipalidades de los centros poblados son creadas
conforme a Ley.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
Decreto Supremo.
Los gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la Ley.
2.2 Clasificacin de los Tributos
2.2.1 Impuesto Predial
El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rstico.
Son predios:
Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar, a los ros y otros
espejos de agua, as como edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios.

Sujeto activo (Acreedor):


Municipalidades distritales donde se ubica el predio.
Sujeto pasivo (Deudor):

21

En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurdicas


propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Inafectaciones:
Los predios de propiedad de:
a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
b) Gobiernos extranjeros en condicin de reciprocidad, cuando se
destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento

de

oficinas

dependientes

de

sus

embajadas,

legaciones o consulados as como los predios de propiedad de los


organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve
de sede.
c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte la actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos
conventos. Monasterios y museos. (RTF 761-1-96)
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos
asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus
fines especficos.
g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales conforme a la Constitucin.

22

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al


aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
2.2.2 Impuesto al Patrimonio Vehicular

Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos


automviles,

camionetas,

station

wagon,

camiones,

buses

omnibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir

de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.


La administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en cuya direccin tenga el propietario..
Sujetos del impuesto
A) Sujeto Activo.Municipalidad Provincial
B) Sujeto Pasivo.Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos
gravados, al 1 de enero del ao. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Inafectaciones

Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.


Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos
Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.

23

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres


(3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.
2.2.3 EL Impuesto de Alcabala
Es la realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Sujeto Pasivo
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente: Comprador del inmueble,
o Adquirente del inmueble.

2.2.4 Impuesto a los Juegos


Actividades relacionadas con:
Pimball, Juegos de video y dems juegos electrnicos
Bingos
Rifas
Sujeto Pasivo

Como contribuyentes Empresas o instituciones que realizan las

actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.


Como Agentes retenedores Las empresas o personas
organizadoras cuando el impuesto recae sobre los premios.
24

2.2.5 Impuesto a las Apuestas


La organizacin de eventos hpicos y similares, en los que se realice
apuestas
Sujeto Pasivo
Empresas o instituciones organizadoras de las actividades gravadas.
Ellas determinan libremente el monto de los premios por cada tipo de
apuestas; as como las sumas que destinarn a la organizacin del
evento y a su funcionamiento.
2.2.6 Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
El impuesto a los espectculos pblicos no deportivos, grava el
monto que se abona por presenciar o participar en espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho
de ingreso para presenciar o participar en el espectculo.
Sujeto Pasivo

Como contribuyentes Las personas que adquieren entradas para

asistir a los espectculo

Como responsables tributarios en calidad de agentes perceptores

las personas que organizan los espectculos.


Como responsable solidario al pago del impuesto el conductor del
local donde se realice el espectculo.
2.3 Sistema De Administracin Tributaria

25

El sistema de Administracin Tributaria constituye la columna vertebral del


conjunto de funciones que desarrolla la Administracin tributaria, a travs de
ella se hace contacto con el USUARIO, su importancia, que debe estar
reflejada en la eficiencia y la eficacia que actu en la respuesta inmediata y
no en el POPULISMO.
2.3.1 Los procesos de la tributacin
La Tributacin Municipal y la calidad del servicio deben ser estudiadas y
analizadas como parte integral de la captacin de recursos y de ello
depender el desarrollo de la ciudad.
2.3.2 El Marco Constitucional y los Principios Tributarios
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de
su jurisdiccin, y con los lmites que seala la Ley.

2.3.2.1 Elementos Esenciales del Tributo


Deben estar sealados en la ley de creacin:
Hecho

imponible:

supuesto

sealado

en

la

ley

como

determinante de la obligacin.
Base imponible: elemento cuantificante sobre el que se aplica la
alcuota.
Alcuota: porcentaje para determinar el tributo.
2.3 Cdigo Tributario
2.3.1 Elementos Esenciales del Tributo
26

Acreedor tributario es aquel que a favor del cual debe realizarse la


prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Deudor Tributario:
Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Contribuyente: Aquel que realiza o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligacin Tributaria.
Responsable: Es aquel que sin tener la condicin de contribuyente
debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
CAPITULO III
Caso de recaudacin tributaria en la provincia de Huaura
3.1 Funciones
La Municipalidad Provincial de Huaura tiene competencia y ejerce las
funciones y atribuciones sealadas por la Constitucin Poltica del Per, la
Ley Orgnica de Municipalidades y otras disposiciones legales vigentes,
como son:
Normar, administrar, organizar, ejecutar y fiscalizar las actividades en materia
de:
1. Organizacin del Espacio Fsico y Uso del Suelo
2. Saneamiento, Salubridad y Salud
3. Trnsito, vialidad y transporte publico
27

4. Educacin, cultura, deportes y recreacin


5. Abastecimiento y Comercializacin de Productos y Servicios
6. Programas Sociales, defensa y promocin de derechos
7. Seguridad Ciudadana
8. Promocin del Desarrollo Econmico Local
9. Promover convenios internacionales para la implementacin de
programas de erradicacin del consumo ilegal de drogas
10. Coordinar con los diversos niveles del Gobierno Nacional,
Regional, y Sectorial, la correcta aplicacin de los instrumentos de
planeamiento y de gestin ambiental
11. Llevar los registros civiles en mrito al convenio suscrito con el
RENIEC, conforme a ley
12. Otros servicios pblicos

a) Tributos administrados por la Municipalidad Provincial de Huaura

Con el fin de lograr un sistema tributario municipal eficiente, permanente


y simple, se dict la Ley de Tributacin Municipal (Decreto Legislativo
N776), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
Cuadro N 01: Tributos Administrados por la Municipalidad
Provincial de Huaura

28

3.2. Indicadores de Gestin


a) Recaudacin del impuesto predial
La recaudacin del Impuesto Predial en el ao 2011 lleg al importe de S/.
2054,731, superior en 3.5% a la recaudacin del ao 2010 que ascendi a
S/. 1985,226. Como el ndice de Precios al Consumidor publicado por el
Instituto Nacional de Estadstica para el ao 2011 fue de 4.74%, tenemos
como resultado que si bien hubo un crecimiento nominal de la recaudacin
del impuesto predial, el crecimiento real fue negativo.

29

En el siguiente grfico visualizamos la recaudacin del Impuesto Predial de


los ltimos 5 aos a valores nominales.
Grfico N 01: Recaudacin del Impuesto Predial 2007 2011

b) Recaudacin del Impuesto de Alcabala

La recaudacin del Impuesto de Alcabala en el ao 2011 lleg al importe


de S/. 483,343, inferior en 29% a la recaudacin del ao 2010 que
ascendi a S/. 679,648. La recaudacin de este impuesto depende de las
transferencias de inmuebles que se realicen en la jurisdiccin del cercado
de Huacho.
En el siguiente grfico visualizamos la recaudacin del Impuesto de
Alcabala de los ltimos 5 aos a valores nominales.

Grfico N 02: Recaudacin del Impuesto de Alcabala 2007 2011

30

c) recaudacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular


La recaudacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular en el ao 2011 lleg
al importe de S/. 71,052, inferior en 13% a la recaudacin del ao 2010
que ascendi a S/. 81,428.
En el siguiente grfico visualizamos la recaudacin del Impuesto al
Patrimonio Vehicular de los ltimos 5 aos a valores nominales.

Grfico N 03: Recaudacin del Impuesto al Patr. Vehicular 2007 2011

31

d) Recaudacin a los Espectculos Pblicos no Deportivos


La recaudacin del Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
en el ao 2011 lleg al importe de S/. 170,033, en tanto que la
recaudacin del ao 2010 ascendi a S/. 19,857. Un incremento notable
que casi multiplica por 10 la recaudacin de un ao a otro.
En el siguiente grfico visualizamos la recaudacin del Impuesto a los
Espectculos Pblicos no Deportivos de los ltimos 5 aos a valores
nominales.

Grfico N 04: Recaudacin del Impuesto a los Espectculos 2007


2011

32

e) Recaudacin de los Arbitrios de Limpieza Pblica


La recaudacin de los Arbitrios de Limpieza Pblica en el ao 2011 lleg al
importe de S/. 1046,684, en tanto que la recaudacin del ao 2010
ascendi a S/. 910,268, lo que significa un incremento de 15% en relacin
al ao anterior.
En el siguiente grfico visualizamos la recaudacin de los Arbitrios de
Limpieza Pblica de los ltimos 5 aos a valores nominales.

33

Grfico N 05: Recaudacin de los Arbitrios de Limpieza Pblica


2007 2011

f) Recaudacin de los Arbitrios de Serenazgo


La recaudacin de los Arbitrios de Serenazgo en el ao 2011 lleg al
importe de S/. 1046,684, en tanto que la recaudacin del ao 2010
ascendi a S/. 910,268, lo que significa un incremento de 15% en relacin
al ao anterior.
En el siguiente grfico visualizamos la recaudacin de los Arbitrios de
Limpieza Pblica de los ltimos 5 aos a valores nominales.

34

Grfico N 06: Recaudacin de los Serenazgo 2007 2011

3.3 Alineamiento con Estrategias y Planes


3.3.1 Plan de Desarrollo Concertado
Dentro del Plan de Desarrollo Concertado de la Provincia de Huaura para
el Perodo 2009 2021 se considera como uno de los objetivos
estratgicos:

Fortalecer la gestin local con eficiencia, transparencia y


participacin.
Poltica: Mejora continua en la gestin municipal
35

Estrategia: Capacitacin al personal y autoridades locales, con


enfoque de gnero e incrementando la eficacia y eficiencia
Proyecto: Fortalecimiento de Capacidades de los Gobiernos
Locales
El presente proyecto, cuyo objetivo es mejorar y ampliar las
capacidades para la prestacin de servicios a los contribuyentes
se enmarca dentro del Objetivo Estratgico Fortalecer la gestin
local con eficiencia, transparencia y participacin y de la Poltica
Mejora continua en la gestin municipal

3.3.2 Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado


Promulgada en enero del 2002 y en su Artculo 1 declara al Estado en
proceso de modernizacin sealando que la finalidad es Mejorar la
gestin pblica y construir un Estado democrtico, descentralizado y al
servicio del ciudadano; as mismo en su Artculo 4 seala que la
finalidad fundamental de la modernizacin es la obtencin de mayores
niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una
mejor atencin a la ciudadana, priorizando y optimizando el uso de los
recursos pblicos.
Esta Ley Marco de Modernizacin, proporciona sustento legal para
mejorar los servicios de la Municipalidad Provincial de Huaura.
3.3.3 Marco Macroeconmico Multianual 2011 2013
El Marco Macroeconmico Multianual 2011 2013 precisa como uno de
sus objetivos principales:
3.3.3.1 Aumentar la recaudacin tributaria.

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Ampliar la base tributaria a travs de medidas que combatan la


evasin y subvaluacin. Se facilitar el pago de tributos y se
disminuir el tiempo de respuesta a los reclamos.
El presente proyecto se enmarca dentro de los objetivos del Marco
Macroeconmico Multianual 2011 2013.
CONCLUSIONES

Las Municipalidades Problemtica


Es necesario reconocer que en la actualidad la mayora de las Municipalidades
tiene un deficiente sistema de Administracin Tributaria, unido a ello la falta de
infraestructura y de personal idneo. Tratando el presente trabajo, en
consecuencia, la modernizacin de los sistemas que conforman dicho sistema.
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los
servicios pblicos.
La jurisdiccin Municipal se divide en tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado
Menor.

La Administracin Tributaria Municipal


Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala ley; ms no as con los impuestos.
La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que adopte para aplicar
las normas tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el
impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
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juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las


contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de
compensacin municipal.

Sistemas de F0.unciones
Los sistemas de funciones definidos para el presente trabajo y que pueden ser
tomados como referencia para realizar un cambio significativo dentro de cualquier
Administracin Tributaria Municipal, son los siguientes:

Funcin de Recaudacin.
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin, es decir la existencia de
una base de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; as como
el desarrollo de sistemas de cobro a travs de la red de agencias bancarias.

Funcin de Fiscalizacin Tributaria.


Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones
tributarias. Debe adoptarse ciertos criterios como la clasificacin de los
contribuyentes: importancia fiscal (grandes, medianos y pequeos), actividad
econmica, ubicacin geogrfica, etc.

El Servicio de Administracin Tributaria SAT


El Servicio de Administracin Tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad
Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargara de principalmente de
la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria,

38

individualizar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria, recaudar los ingresos


municipales, etc.
El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la recaudacin que realiza de
los ingresos municipales.
Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas concebidas en lo que respecta a
Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales; se ha logrado incrementar
la recaudacin e forma significativa, reducir a cero los niveles de corrupcin; sin
embargo, lo que no se ha visto es un eficiente desarrollo de los procedimientos de
trabajo interno y de atencin de requerimientos de los contribuyentes. Es
importante impulsar el apoyo a la creacin de instituciones similares dentro de los
dems Gobiernos Locales tanto a nivel de Lima Metropolitana como a nivel
nacional.
Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta
institucin a efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente.

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BIBLIOGRAFIA

CDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96 diario


oficial el peruano.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776.
LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N 23853.
FLORES APAZA, Alberto, Administracin Tributaria en los Gobiernos Locales.

40

ANEXOS

41

42

______________________
Mg. Econ. Inga Soller, Rosa Adriana
PRESIDENTE

_______________________

_____________________

Mg. Econ. Ruiz Huaraz, Carlos Bernardino


SECRETARIO

Econ. Bendezu Rivera, Mximo Aurelio


VOCAL
43

___________________________
Dr. Econ. Teodoro T. Quispealaya Bonelli
ASESOR

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