Derecho Penal Tributario

Punicin de conductas indeseables, falta de cumplimiento de obligaciones tributarias.

Las normas del derecho penal tributario custodian 2 bienes jurdicos: a) la integridad
de los fondos de la hacienda pblica; b) el conjunto de facultades atribuidas a la
Administracin Tributaria a fin de posibilitar el acatamiento y control del deber de
contribuir y que se traducen en ciertas obligaciones de carcter formal.
Si los castigos consisten en penas privativas de la libertad son delitos (juzgan los
rganos del PJ), si consisten en otras medidas distintas (ej. multas, clausuras, etc.)
son infracciones (frente a rganos de la Adm. Tributaria, sin perjuicio de la posibilidad
de posterior revisin del PJ).
Este derecho, reprime conductas que el legislador reputa disvaliosas para la sociedad,
los individuos y para el Estado.

Potestad punitiva del E

Poder que posee para establecer cules son los mandatos normativos, castigos (ante
la falta de acatamiento de tales mandatos) y poder para aplicar esos castigos.
Esta potestad punitiva importa la capacidad de afectar negativamente a la esfera
jurdica de un particular (privando de un derecho o estableciendo un deber u obligacin
que antes no tena).
Intereses resarcitorios y punitorios: El primero posee carcter de indemnizacin por el
uso de un capital, que se genera ante el incumplimiento del pago en tiempo por parte
del sujeto pasivo. Es una sancin que se la concepta como de carcter civil y se la
estudia separadamente. Es necesaria la culpabilidad de la mora para que se configure
la exigencia de su pago, no basta con la existencia objetiva del incumplimiento en
tiempo oportuno de la obligacin dineraria sino que, adems, debe existir un
componente subjetivo, al menos a ttulo de culpa, aunque en la prctica ste se
presuponga o infiera del mero incumplimiento y de la falta de una excusa plausible que
la disculpe (CSJN).
El recargo: ante la falta de cumplimiento tempestivo de una obligacin, se puede
imponer un recargo que puede agregarse tanto al pago de intereses como al de una
multa. Esta medida sancionatoria implica un castigo.
Multa: sancin pecuniaria que consiste en la obligacin de abonar una suma de dinero.
Frente a incumplimientos a las normas de Derecho Administrativo Tributario y Derecho
Tributario Sustantivo. Aplica a delitos culposos y morosos.
Clausura de local o establecimiento: obligacin de cerrar el local, fbrica o
establecimiento comercial, del contribuyente o responsable, por tiempo determinado,
con la prohibicin de realizar actividades econmicas durante el lapso que ella dure.
Inhabilitacin o exclusin en registros, o prohibicin de realizar cierta actividad o
profesin: impide al afectado que ejerza una determinada actividad econmica,

profesional o comercial. Puede ser una medida temporaria o permanente,

dependiendo de la gravedad de la infraccin.
Comiso o decomiso de mercadera: cuando la infraccin involucra la tenencia o
transporte de mercadera sin cumplir con requisitos legales o reglamentarios exigidos.
Se lo priva al dueo de la propiedad aun cuando en ciertas oportunidades quien ha
cometido la infraccin sea el mero tenedor o depositario de ella. Perdida de propiedad
de una cosa en que incurre quien comercia con gneros prohibidos, o bien con
relacin a los instrumentos o efectos de un delito.
Prisin: privacin de la libertad de una persona y su confinamiento en una institucin
penitenciaria.
Arresto: privacin de la libertad preventiva (medida cautelar) o como sancin.
Todas estas medidas: 1) contienen efecto aflictivo, reducen la esfera jurdica del
sujeto, limitando a un derecho o imponindole un deber. 2) consecuencia de la
realizacin de una conducta contraria a lo exigido por el ordenamiento jurdico. 3)
poseen una finalidad de castigo o represin, o bien un fin disuasorio. 4) para la
aplicacin habr de seguirse un procedimiento o proceso en sede administrativa o
juridicial. 5) que cuando las aplique una autoridad administrativa, existe la posibilidad
de que sean revisadas por el PJ.

Distincin entre delitos y contravenciones

(Zaffaroni) Teora que se basa en que el Derecho Penal se ocupa de la delimitacin de
las esferas individuales del hombre, a diferencia de lo que ocurre con el Derecho
Penal Econmico o Administrativo, que tutela el bien pblico que sobrepasa lo
meramente individual, atendiendo al orden administrativo del E. El delito es la lesin a
los deberes que ataen al hombre como individuo, mientras que las contravenciones
son las vulneraciones a ese orden pblico administrativo. Se trata de una diferencia
meramente cuantitativa (grado de lesin del bien jurdico tutelado como
correlativamente al castigo previsto por tal violacin normativa).
La violacin de una norma tributaria implica, como en el caso de cualquiera otra norma
jurdica, la comisin de una conducta ilcita. Y tal conducta ilcita ser adjetivada como
infraccin o delito segn lo determine el ordenamiento jurdico, basndose el legislador
en razones de poltica legislativa y jurisdiccional, con fundamento ltimo en la mayor o
menor ofensa al bien jurdico tutelado, a la turbacin del ordenamiento jurdico y por
consiguiente a la mayor o menor gravosidad de la sancin que lleva adosada.
No existe diferencia de sustancia u ontolgica entre delito y contravencin, sino que
ella, en definitiva, puede slo ser basada en criterios objetivos externos a la norma, y
que no siempre son precisos ni definitivos: a) la naturaleza del rgano que aplica la
sancin, b) la naturaleza de la propia sancin, c) el procedimiento mediante el cual la
sancin se impone.