EXAMEN FINAL DE TRIBUTARIO

1. Los objetivos del derecho tributario es el de dirigir polticas econmicas,

como:
- Regular aranceles
- Dar incentivos para desarrollar ciertas zonas para lograr un mayor desarrollo
- Dar seguridad jurdica al contribuyente, impidiendo la arbitrariedad por parte
del Estado
2. En el caso, es obligatoria desde el 1ero de enero del 2009.
3. Al ser un impuesto, le corresponde hacerlo a travs de un decreto
mediante la modificacin de su TUPA
4. Es de naturaleza personal (persona natural o jurdica)
a) Obligacin sustancial
b) Obligacin formal o accesoria
5. Por el principio de legalidad se establece lo sgte.:
- La ley debe ser anterior a los hechos que caen bajo su alcance
- Se prohbe la delegacin de crear tributos a otro poder que no es el legislativo
- Se prohbe la interpretacin por analoga
6. No, porque los tributos slo se crean, modifican o se exoneran
exclusivamente por decreto legislativo. Salvo, los aranceles y tasas que
se regulan por D.S.
7. S, en virtud de su poder en el ejercicio tributario, respetando los
principios de reserva de la ley, los de igualdad y los derechos
fundamentales.
8. No, porque tienen carcter personalsimo.
9. Nacionalidad: un E puede sujetar a tributacin a sus nacionales quiera que sea
el mbito territorial donde se realicen los hechos que dan origen a una obligacin
tributaria.
Residencia: quien debe grabar las rentas es el pas donde reside su beneficiario.
Fuente: la ley tributaria aplicable ser aquella donde se ha generado la obligacin
tributaria
10. Objetivos del Derecho Tributario
1. Regula aquella parte de la economa fiscal que tiene que ver con los tributos.
2. Como parte de la tributacin, dirige polticas econmicas como:

Regula los aranceles, buscando hacer ms competitivos los productos

nacionales o aumentarlos para proteger el producto nacional.

Dar incentivos para desarrollar ciertas zonas para lograr un mayor

desarrollo.

Combatir el contrabando, evasiones, fraudes fiscales, etc.

Busca dar seguridad jurdica al contribuyente estableciendo principios

rectores de la tributacin impidiendo la arbitrariedad por parte del Estado.
11. Defina impuesto, contribucin y tasa
El Impuesto
Es aquel tributo que constituye una cantidad de dinero establecida mediante ley,
involuntariamente pagada por personas naturales o jurdicas al Estado, y que cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin a favor del contribuyente.
La Contribucin

Es la prestacin debida por quienes experimentan una particular ventaja econmica

frente a los dems. Otra definicin es que la contribucin es el tributo que se paga a
razn de la obtencin de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la
realizacin de obras o gastos pblicos o especiales actividades del Estado.
La Tasa
Es la prestacin pecuniaria a un ente pblico por la realizacin de una actividad en
beneficio individual. Otra definicin de la tasa es la de ser un tributo cuya obligacin
produce la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
IMPUESTO
TASA
CONTRIBUCIN
o Est orientada por el o No
dispone
de
una o El pago del tributo est
pago de un tributo
regulacin
por
la
orientado a tributos de
como producto de una
condicin individual del
orden legal de acuerdo
actividad econmica o
sujeto que lo paga, es
con la condicin que le
social sujeta a Leyes
indistinta
de
esa
otorga al pagador del
que la regulan.
condicin.
mismo la ley, los cuales
pueden ser diferentes.
o No est amarrado a o Est orientada por el o El pago de este tipo de
recibir una retribucin
pago de tributos en
tributo est atado a la
individual por el tributo
virtud de un servicio o
recepcin
inmediata
o
pagado.
retribucin
que
se
futura
de
posibles
entrega a cambio.
retribuciones.
o El hecho que lo genera o El hecho que lo genera es o El hecho que lo genera es el
es el gasto pblico.
el goce de un servicio
recibimiento
de
un
o Se destino es para las
pblico.
beneficio.
necesidades colectivas o Su destino es para el o Su destino es para el
del ente que la emite
mantenimiento
del
financiamiento
de
la
servicio otorgado en
actividad social del ente
o No se identifica la
contraprestacin.
receptor.
o
Se
identifica
la
partida
y
partida
y
la
contrapartida
de
la
la contrapartida de la o Se identifica la partida y la
contrapartida
de
la
vinculacin tributaria
vinculacin tributaria.
vinculacin tributaria.
12. La municipalidad puede modificar el impuesto predial
( F )
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

13. Qu es la potestad derivada

La potestad tributaria derivada es aquella que necesita de trmite previo o
autorizacin dice Francisco Ruiz de Castilla-. Por ejemplo, para que el Poder Ejecutivo
pueda crear impuestos necesita previo trmite y autorizacin del Congreso, que
mediante ley le da esta potestad, esta facultad delegada para crear impuestos. El
Poder Ejecutivo tiene, sin embargo, tambin potestad tributaria originaria, segn
nuestra Constitucin, en los casos de tasas y aranceles. Lo esencial es que la potestad
tributaria originaria no necesita de trmite previo o autorizacin; mientras que la
potestad tributaria derivada si necesita este trmite previo o autorizacin.
14. Qu es la potestad originaria
La potestad tributaria originaria tiene su fuente y su fuerza en ser una facultad para
crear, modificar y extinguir tributos sin necesidad de trmite previo o autorizacin nos
dice el Dr. Francisco Ruiz de Castilla. Y quin tiene este tipo de poder? Quin tiene o
debe tener el poder para crear tributos? Pues la sociedad. Pero como la sociedad es un
conjunto de demasiadas personas, como para que puedan ponerse de acuerdo y dictar
qu tributos imponerse y cules no; tiene que haber, por cuestiones de racionalidad de
tiempo y capacidad de operatividad, un representante. Este representante es el
Estado, y como el Estado es tambin un tipo de organizacin social, un ente un tanto
enorme, se necesita algo ms concreto, algo ms manejable, que represente a toda la
sociedad; y en una sociedad moderna es el Congreso. Es pues el Congreso legislativo,
como rgano del Estado, como rgano que representa a la voluntad de toda la
sociedad, quien tiene potestad tributaria originaria, porque no tiene que hacer ningn
trmite previo, ni pedir autorizacin alguna para crear, modificar o extinguir tributos.
La explicacin es que la autorizacin para crear tributos la tiene que dar la sociedad, y
el Congreso, o el Poder Legislativo, hace las veces de la sociedad, de la sociedad
representada.
15. Quin es el deudor tributario
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
16. Contribuyente y responsable
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.

Artculo 9.- RESPONSABLE

Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
16

Responsabilidad indirecta.-

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1.
2.
3.

Los padres, tutores y curadores de los incapaces

Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de
los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades
y otras entidades.

4.
5.

En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por

dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando
por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de las
obligaciones tributarias del representado.

Responsabilidad adquirida

1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisicin de
stos.
2.

Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que
reciban;

3.

Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas a
que se refieren las normas sobre la materia, surgir responsabilidad solidaria
cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.

Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo universal, al vencimiento del

plazo de prescripcin.
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a quienes adquieran
activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganizacin de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la materia.

Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos) aos de efectuada la

transferencia, si fue comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo que
seale sta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se
comunique, cesar cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.

Responsabilidad compartida

1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no

cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.

2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o

percepcin a que estaban obligados, por las deudas tributarias del contribuyente
relativas al mismo tributo y hasta por el monto que se debi retener o percibir. La
responsabilidad cesar al vencimiento del ao siguiente a la fecha en que se debi
efectuar la retencin o percepcin.
Efectuada la retencin o percepcin el agente es el nico responsable ante la
Administracin Tributaria.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por
el monto que debi ser retenido, de conformidad con el Artculo 118, cuando:
a) Nieguen la existencia o el valor de crditos o bienes, ya sea que entreguen o no al
tercero o a una persona designada por ste, el monto o los bienes retenidos o que se
debieron retener, segn corresponda;
b) Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes, pero no realicen la
retencin por el monto solicitado.
c) Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y efecten la retencin,
pero no entreguen a la Administracin Tributaria el producto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria podr disponer que se efecte la
verificacin que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad.
No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la
Administracin
Tributaria lo que se debi retener.
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria
en cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la
Administracin
Tributaria, no hayan sido puestos a su disposicin en las condiciones en las que fueron
entregados por causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda fuera
mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitar al valor del bien
embargado. Dicho valor ser el determinado segn el Artculo 121 y sus normas
reglamentarias.
5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario segn el criterio establecido en
el Artculo 12 de la Ley General del Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha
vinculacin en el procedimiento concursal relativo al referido deudor, incumpliendo con
lo previsto en dicha ley.
6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo 16, cuando las
empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas
tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que stos hayan informado
adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o responsables de
la decisin, y a la SUNAT; siempre que no se d alguna de las causales de suspensin o
conclusin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artculo 119.
Tambin son responsables solidarios, los sujetos que fueron miembros de los entes
colectivos sin personalidad jurdica que dejen de ser entes colectivos y que mantengan
deuda tributaria pendiente de pago.
19. La ley debe de ser posterior a los hechos tributarios?.................. (F)

Por el principio de legalidad que seala .-La ley debe ser anterior a los hechos
que caen bajo su alcance, no es retroactiva.
20. Corresponde reglamentar la ley tributaria al gobierno central?............. (V)
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de
otra norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o
modifica.
Por el principio de legalidad q seala Se prohbe la delegacin de crear tributos
a otro poder que no es el Legislativo. Los gobiernos regionales y gobiernos
locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que
seala la ley.
21. Por nacionalidad, los extranjeros y peruanos deberan tributar en el peru?...........
(F)
Por nacionalidad un Estado puede sujetar a tributacin a sus nacionales
cualquiera que sea el mbito territorial donde se realicen los hechos que dan
origen a una obligacin tributaria.Los extranjeros estn sujetos a la tributacin
por dominio de la residencia
22. Por nacionalidad, los peruanos deben tributar solo en su pas?...........
(V)
Por nacionalidad un Estado puede sujetar a tributacin a sus nacionales
cualquiera que sea el mbito territorial donde se realicen los hechos que dan
origen a una obligacin tributaria.
23. Por domicilio los extranjeros tributaran en su pas de origen por
mandato legal?..... (F)
Teora del dominio de la residencia En la presente teora se considera que
quien debe grabar las rentas es el pas donde domicilia o reside su beneficiario.
24. Corresponde al poder estatal reglamentar a la ley tributaria?........(V)
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de
otra norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener
el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o
modifica.
Artculo 83.- ELABORACION DE PROYECTOS Los rganos de la Administracin
Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar los proyectos de
reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo
har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
25. El legislativo delega a los municipios modificar el impuesto
predial?..... (F)
Los gobiernos regionales y gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin,
y con los lmites que seala la ley.
26. Corresponde a la sunat la interpretacin analgica de la ley

tributaria?....(F)
NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de
interpretacin admitidos por el Derecho.
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT- tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse
sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la
ley.
interpretacin analgica tiene aplicacin cuando un caso determinado no se
encuentra expresamente regulado por una norma