Bases Fiscales

BASES FISCALES

Sesin No.12
Nombre: Medios de defensa.

Objetivo de la sesin:
El estudiante identificar las diferencias que existen entre el Juicio de Amparo y
el Juicio Contencioso, as como tambin reconocern los diferentes medios de
defensa existentes y el momento en el cual se llevan a cabo.

Contextualizacin

En todo Estado de Derecho existe un sistema

normativo

que

rige

su

organizacin

funcionamiento, la relacin entre contribuyentes y

la ley, las obligaciones y derechos de ambos y el
lmite de la actividad gubernamental, al cual
debemos

apegarnos

para

no

quebrantar

la

legalidad que conduce sus funciones.

A los contribuyentes se les proporciona los
diversos medios de defensa contra los actos fiscales de las autoridades.

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Introduccin al Tema

La autoridad realizar actos utilizando su potestad tributaria, siempre en mbitos

de su competencia, estos pudieran desencadenar desacuerdos entre los
contribuyentes y la autoridad competente. Por este tipo de situaciones fue
necesario incorporar un sistema de control de legalidad, a fin de darle al
contribuyente la oportunidad de protegerse ante el poder del Estado.
El trmino medio de defensa ser la forma especfica que el
contribuyente tendr para enfrentar el poder del Estado.

Los actos de las autoridades fiscales se presumen legales por dispositivos que
expresa en el captulo V de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente,
Artculo 23 y en el Cdigo Fiscal de la Federacin el Artculo 121.

MEDIOS DE DEFENSA

De manera optativa

Recurso de revocacin
CFF

Juicio de nulidad.
LPFCA

Amparo Directo

REVISION FISCAL
TCC

Amparo

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Explicacin

Concepto de medio de defensa y justificacin

Luis Ral Daz Gonzlez (2000) lo define como los sistemas de proteccin que
establece la legislacin en beneficio de los contribuyentes para combatir las
resoluciones de las autoridades que vulneren o restrinjan sus derechos
En tanto, Gabino Fraga (2000) lo define como:
El recurso administrativo constituye un medio legal de que dispone el
contribuyente, afectado en sus derechos por un pacto administrativo
determinado, para obtener en trminos legales de la autoridad
competente una revisin del acto, con el fin de que la autoridad anule o
reforme en caso de encontrar la ilegalidad del mismo.

El recurso de revocacin administrativo

Su fundamento legal lo encontramos en los Artculos del 116 al 133 del Cdigo
Fiscal de la Federacin. El Artculo 116 menciona que ante los actos
administrativos dictados en materia fiscal federal podr imponer el Recurso de
Revocacin es decir, establecer una defensa de modo formal ante las
autoridades competentes.
El Recurso de Revocacin proceder segn lo dispuesto en el Artculo 117 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Las resoluciones definitivas dictados
por las autoridades que:

Los actos de autoridades fiscales que:

Determinen contribuciones, accesorios Exijan los pagos de crditos fiscales,

o

aprovechamientos,

devolucin

de

nieguen

cantidades

la cuando se alegue que estos se han

que exigido o que su monto real es inferior

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procedan confirme a la Ley, dicten las a lo exigido, siempre que el cobro en
autoridades aduaneras.

exceso sea imputable a la autoridad

ejecutoria o se requiera a recargos,
gastos

de

ejecucin

indemnizacin

que

se

la

refiere

el

Artculo 21 del Cdigo Fiscal de la

Federacin.
Cuando se dicte en el procedimiento
administrativo de ejecucin, cuando se
alegue que ste no se ha ajustado a la
Cualquier
definitivo

resolucin
que

cause

de

carcter

agravio

Ley.

al Afecte intereses jurdicos de terceros

particular en materia fiscal, salvo en el caso que se refiere el Artculo

aquellas a que se refieren los Artculos 128

del

Cdigo

Fiscal

de

la

33-A y 14 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Federacin.

Determine el valor de los bienes

embargados a que se refiere el
Artculo 175 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

El Artculo 121 del Cdigo Fiscal de la Federacin

comenta que para interponer el Recurso de
Revocacin se deber presentar un escrito ante la
autoridad competente, en razn del domicilio del
contribuyente o ante la que emiti o ejecut el acto
impugnado, dentro de los 45 das siguientes a
aquel que haya surtido efecto sus notificaciones.

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Los requisitos que deben llevar el escrito adems de los ya establecidos en el

Artculo 18 del Cdigo Fiscal de la Federacin son los que sealan el Artculo
122 del mismo cdigo:
La resolucin o acto que impugna, los agravios que le causen la resolucin o
acto que impugna, las pruebas y hechos controvertidos de que se trate.
Fundamento

Contenido

Los documentos que se deben anexar son, los que acrediten la personalidad o
Documentos que
en los que la misma fue previamente reconocida, cuando no se promueva a
acompaa al escrito nombre propio, el documento en que conste el acto impugnado, la constancia
Art.123 CFF
de notificacin del acto impugnado, cuando la naturaleza del mismo lo permita,
las pruebas documentales o dictmenes, que en su caso se ofrezcan.
I.Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
II.Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en
cumplimiento de sentencias.
III.Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Improcedencia
Art.124 CFF

IV.Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos

contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto.
V.Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn
recurso o medio de defensa diferente.
VI.En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin
no se expresa agravio alguno.
VII.Si son revocados los actos por la autoridad.

VIII.Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un

procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar
la doble tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la
resolucin que resuelve un recurso de revocacin o despus de la conclusin
de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IX.Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido
solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo
dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro
de los que Mxico sea parte.
Que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los
Revocacin en caso
derechos embargados, podr hacerse valer el recurso de revocacin en
de un Tercero Art.
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de
128 CFF
remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal
Se admitir toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesin de
las autoridades mediante la absolucin de posesiones, no se considera
Pruebas
comprendida en esta prohibicin la peticin de informes a la autoridad,
Art. 130 CFF
respecto a hechos que consten en sus expedientes o documentos agregados
a ellos.
La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no
Tiempo para
exceder de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin del
determinar
Resolucin Art.131 recurso. El silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto
impugnado.
CFF
Se Fundara en
Examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente,
Derecho Art.132
teniendo la facultad de invocar hechos notorios.
CFF
Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su
caso, Confirmar el acto impugnado, Mandar reponer el procedimiento
administrativo o que se emita una nueva resolucin, Dejar sin efectos el acto
Efectos de la
Resolucin Art. 133 impugnado, Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del
recurrente.
Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso, Cuando
durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo
sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere elartculo
Sobreseimiento
124de este Cdigo, cuando de las constancias que obran en el expediente
Art.124-A
administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolucin
impugnado, cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin
impugnada.

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El juicio contencioso administrativo
De conformidad con lo sealado en el Diccionario Jurdico Mexicano se entiende
por contencioso administrativo el procedimiento que se sigue ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), situado dentro del Poder
Ejecutivo o Judicial, con el objeto de resolver de manera imparcial las
controversias entre particulares y la administracin pblica, tambin se le
conoce como juicio de nulidad o justicia administrativa o proceso administrativo.
El objetivo principal del juicio contencioso ser evidenciar legalmente la
resolucin impugnada, por medio de la interposicin de una demanda, la
cual estar apoyada en los agravios que causa y el derecho que asiste el actor,
para que por medio de la sentencia que emita la sala que conoce del juicio se
declare la nulidad de la resolucin combatida o en su defecto, se confirme su
validez.
Partes del Juicio:
Demandante,
Demandado, particular
Artculo 3 LFPCA

Improcedencia
Artculo 8 LFPCA
Juicio Contencioso
Artculo 2 LFPCA
Sobreseimiento
Artculo 9 LFPCA

Demanda
Artculo 13 LFPCA

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Contestacin

De las Medidas

Captulo II LFPCA

Cautelares
Captulo III LFPCA

Las Incidencias
Captulo IV LFPCA
Demanda
Artculo 13 LFPCA
Pruebas
Requisitos

Del Cierre de la

Artculo 14 y

Instruccin

documentos

Captulo VI

Captulo V

Artculo15 LFPCA
De la Sentencia

Nociones de juicio de amparo

Es importante mencionar que el juicio de amparo se considera como un medio
de defensa a un juicio o un proceso ya iniciado, y su objeto consiste en revisar la
resolucin o provistos por los atacados, ya sea confirmndolos, modificndolos o
revocndolos.
El recurso implica un control de la legalidad debido a que tiene como
objeto la revisin especifica en las hiptesis procesales sealadas.

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En el caso de Juicio de Amparo, su procedencia no consiste en la revisin del
acto reclamado, es decir, en volverlo a considerar en cuanto a su procedencia y
pertinencias legales, si no en constatar si implica o no violaciones
constitucionales.
Los requisitos de fondo y forma dependern del tipo de amparo que se presente
ya sea directo o indirecto.
Amparo directo en materia fiscal proceder en contra de las resoluciones del
TFJFA contra las que ya no proceda recurso procesal es decir, cuando ocurran
simultneamente las siguientes hiptesis.

Actos considerados
como sentencias

Que sean emitidos

por tribunales

definitivas,

judiciales,

resoluciones que

administrativos o

pongan fin al juicio.

del trabajo.

Amparo indirecto en materia fiscal proceder por exclusin de todos aquellos

distintos para los que no proceda sta.
Dentro de los juicios de amparo todas las promociones debern hacerse por
escrito, salvo las que se hagan en las audiencias y notificaciones, a si como en
las comparecencias.

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Conclusin

El recurso de revocacin es el medio de defensa que tiene el contribuyente

cuando se ve afectado en sus derechos o intereses, y as poder obtener de la
propia autoridad una revisin del acto con el propsito de que sea modificado,
anulado o revocado.
El inconveniente que tiene este recurso y que se hace extensible para otros, es
que la autoridad judicial se convierte en juez y parte. Es decir, que la autoridad
que emiti el acto en materia de impugnacin ser quien lo resuelva a travs de
un departamento especial o un conducto de
superior jerarqua.
Asimismo, entendemos que estos recursos
de revocacin se llevan ante un tribunal u
rgano jurisdiccional, la demanda para que
en este se lleve a cabo la contestacin de la
misma, los alegatos, el desahogo pruebas,
la sentencia.
Para que dependiendo la resolucin del mismo tribunal si es necesario el
quejoso puede imponer un Juicio de Amparo.

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Para aprender ms

Para conocer ms de los medios de defensa fiscal, te invito a consultar el

siguiente recurso:

GVA Consultora. (2012). Medios de defensa fiscal. Parte 1. Consultado el

25 de octubre de 2013:
http://brd.unid.edu.mx/medios-de-defensa-fiscal/

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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
A partir de lo revisado en esta sesin y con la intencin de reforzar lo aprendido,
realiza lo que a continuacin se solicita:

En equipo desarrollen una wiki en la cual indiquen:

o Las diferencias que existen entre el juicio de contencioso y el juicio
de amparo.
o Enseguida, indiquen de manera grfica los medios de defensa, as
como el momento en el cual se puede llevar acabo cada uno de los
puntos.

Para evaluar esta wiki se considerarn los siguientes elementos:

o Participacin.
o Contenido en las aportaciones.
o Calidad de las aportaciones.
o Respeto y colaboracin.
o Enlaces.
o Fuentes.
o Lenguaje.

Esta actividad representa el 5% de tu calificacin.

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Bibliografa

Burgoa. I. (1975). El juicio de amparo. Mxico: Porra.

Daz, L. (2000). Medios de defensa fiscal. Mxico: Editorial Sicco.
Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. Mxico: Porra.

Cibergrafa
Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin. (2005). Ley Federal de
Procedimientos Contencioso Administrativo. Consultado el 25 de octubre de
2013:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA.pdf

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