Control Interno Muebleria

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011
UNIVERSIDAD DEL AZUAY
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de Junio del 2011
Monografa previa a la obtencin del ttulo de Ingeniero en Contabilidad y Auditoria
Autores:
DIEGO ARMANDO MOROCHO SEGARRA.
DAVID ESTEBAN ROMN LPEZ.
Director:
ING. FRANKLIN ORTIZ FIGUEROA
CUENCA ECUADOR
2011
DEDICATORIA
No hay secretos para el xito. ste se alcanza
preparndose, trabajando arduamente y aprendiendo
del fracaso.
Colin Powell
Principalmente a mis padres que han sido mi fuerza

y apoyo al ser las nicas personas en las que
realmente puedo confiar incondicionalmente y se
que nunca me van a fallar.
A mis hermanos que me brindan da a da su cario,

alegra y apoyo.
Y a todos mis amigos y conocidos que creyeron en
m, y a los que no para demostrarles que con trabajo,
esfuerzo y dedicacin se puede lograr todo lo que
uno se lo propone.
David Romn L.
II
DEDICATORIA
Se tiene que creer en uno mismo, en sus
habilidades, si puede concebir y creer en algo, puede
lograrlo.
Hugo Landolfi
Para mis padres Vicente y Cumand, que con su

apoyo han sabido guiarme en el camino del bien y
del saber.
A mis hermanos que han sido la fuerza para seguir

adelante cada da y brindarles el ejemplo que ellos se
merecen.
A mi abuela Lilia que cada da me brinda sus

consejos y su cario para seguir adelante.
Diego Morocho S.
III
AGRADECIMIENTO
A la Universidad del Azuay y a todos nuestros profesores por los conocimientos

brindados para poder alcanzar esta etapa de nuestras vidas y as convertirnos en
profesionales que puedan aportar al desarrollo de la sociedad y del pas.
Al Ing. Franklin Ortiz F, Director de nuestra Monografa, por brindarnos su tiempo, su

colaboracin y apoyo incondicional en la realizacin de este trabajo.
A la Mueblera MADEFORM y especialmente a los Sres. Teodoro Cedillo y Damin

Cedillo, quienes nos brindaron toda su colaboracin as como su tiempo para la
ejecucin de este proyecto.
Y a todas las personas que de una u otra forma han hecho posible concluir con xito esta
etapa de nuestras vidas.
IV

NDICE DE CONTENIDOS
PAGINAS PRELIMINARES
DEDICATORIA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE DE CONTENIDOS
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIN
CAPITULO I: LA INSTITUCIN
1.1 ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIN
1.2 MISIN, VISIN, VALORES DE LA EMPRESA
1.3 OBJETIVOS INSTITUCIONALES
1.4 ORGANIGRAMA
1.5 PROCESOS FUNDAMENTALES (CADENA DE
VALOR)
1.6 ESTRUCTURA ECONMICA Y FINANCIERA
CAPITULO II: FUNDAMENTOS DEL CONTROL
INTERNO
2.1 ANTECEDENTES DEL COSO II
2.2 CONTROL INTERNO Y SUS CARACTERSTICAS
2.3 MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO
2.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
2.4.1 AMBIENTE DE CONTROL
2.4.2 ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS
2.4.3 IDENTIFICACIN DE EVENTOS
2.4.4 EVALUACIN DE RIESGOS
2.4.5 RESPUESTA AL RIESGO
2.4.6 ACTIVIDADES DE CONTROL
2.4.7 INFORMACIN Y COMUNICACIN
2.4.8 SUPERVISIN Y MONITOREO
CAPITULO III: EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO APLICADO A LA EMPRESA DE MUEBLES
MADEFORM
3.1 APLICACIN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
II
III
IV
V
VII
VIII
1
2
2
3
3
5
8
10
12
12
13
14
15
15
17
18
18
19
20
21
23
25
25
V
3.2 ANLISIS DE RESULTADOS, DETERMINANDO

NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO
3.3 INTERPRETACIN DE RESULTADOS A TRAVS DE
GRFICOS
3.4 ELABORACIN DE HOJAS DE HALLAZGOS
3.5 ELABORACIN DEL INFORME FINAL DE LA
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
INCLUIDO LAS CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
35
36
38
51
CAPITULO IV: CONCLUSIONES DEL TRABAJO

REALIZADO
66
4.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.2 BIBLIOGRAFA
ANEXOS
66
67
68
VI

Resumen
El presente trabajo monogrfico que es la Evaluacin del Sistema de Control Interno de

la Empresa MADEFORM est compuesto por cuatro captulos.
El primer captulo aborda temas generales de la empresa la cual nos va a permitir tener
una mayor perspectiva de la misma y de cmo se encuentra actualmente.
En el segundo captulo se desarrolla una base terica sobre el Modelo de COSO II:
Control Interno y sus caractersticas, Mtodos de Evaluacin y Componentes.
En el tercer y cuarto captulo se desarrollara la aplicacin prctica sobre la Evaluacin

de Control Interno de la empresa y las respectivas recomendaciones sobre el trabajo
desarrollado.
VII
VIII

INTRODUCCIN
El Sistema de Control Interno es un conjunto de planes, polticas, procedimientos,

mtodos y otras medidas cuyo fin es el cumplimiento de los objetivos institucionales de
la empresa con el fin de:
o Cumplir las actividades institucionales con agilidad, honestidad y correctamente
desde los puntos de vista legal y tcnico
o La obtencin de informacin financiera correcta y segura
o Salvaguardar los activos
o Eficiencia y eficacia de las operaciones
El control interno debe incorporarse a todo tipo de actividades, se aplica al campo

financiero, administrativo, operativo y tcnico de cualquier especializacin.
Se ha realizado la evaluacin de control interno en la Mueblera MADEFORM,

basndonos en el informe de modelo COSO II, en la cual identificaremos los aspectos
positivos y negativos de los diferentes componentes de los mismos.
En el primer captulo nos referimos al conocimiento general de la Mueblera

MADEFORM, as como su origen, sus valores institucionales, su estructura tanto
administrativa y funcional.
En el segundo captulo abarca la parte conceptual sobre los fundamentos del Sistema de
Control Interno en este caso aplicando el Mtodo COSO II y todos sus componentes.
En el tercer captulo se refiere a la aplicacin del mtodo que hemos elegido para
nuestra investigacin, a travs de la aplicacin de cuestionarios, interpretacin de
resultados y la elaboracin del informe final.
Como cuarto y ltimo captulo se da a conocer las conclusiones y recomendaciones del

trabajo realizado lo cual permitir obtener una retroalimentacin de la empresa.

CAPITULO I
LA EMPRESA
Introduccin
En el presente captulo se detalla la resea histrica de MADEFORM as como su

misin, visin, valores de la empresa, objetivos institucionales, Organigrama, Procesos
fundamentales y su Estructura econmica analizando los principales ratios financieros.
1.1 Antecedentes de la Empresa
Madeform surge como un pequeo taller ubicado en el Centro Histrico de Cuenca en el

ao de 1987 con el nombre de MADERAMEN y bajo la administracin de dos socios
El Sr. Teodoro Cedillo y el Sr. Carlos Arias. El objetivo principal del emprendimiento
fue fabricar productos de madera pequeos con la meta de analizar el mercado.
En el ao de 1989 la empresa opta por ampliar sus instalaciones, trasladndose a una

ubicacin en las afueras de la ciudad de Cuenca, donde se construy una nave con la
visin de incrementar la produccin de muebles.
En el ao de 1990, las acciones de la empresa son vendidas a un nico accionista,

Teodoro Cedillo Feijoo, con lo cual surge la denominacin de MADEFORM:
RUC: 0300410693001
Razn Social: Cedillo Feijoo Teodoro Eduardo
Nombre Comercial: MADEFORM
Desde entonces, la empresa se ha expandido, vendiendo sus productos y ampliando su

mercado en las principales ciudades del Ecuador. Su planta actualmente cuenta con
instalaciones de 5000 m2, con tecnologa de punta, mano de obra calificada y adems
dispone de 3 puntos de venta ubicados en las ciudades de Cuenca, Guayaquil y Manta.

1.2 Misin, Visin y Valores de la Empresa
Misin.
Nuestra misin es producir muebles de madera con diseos que se ajusten a las
tendencias del mercado, ofreciendo productos enfocados a las necesidades de nuestros
clientes y garantizando la excelente calidad de los mismos.1
Visin.
Nuestra visin es lograr consolidarnos como una de las empresas ms importantes en
la produccin y comercializacin de muebles en el pas, siendo distinguidos por nuestra
calidad y generando un compromiso de integridad hacia nuestros clientes, trabajadores,
y nuestra sociedad.2
Valores.
Los principales valores de la empresa son los siguientes:
Compromiso con un excelente servicio al cliente, ofreciendo muebles de

calidad.
Respeto hacia nuestros trabajadores.
Responsabilidad con el medio ambiente y nuestra sociedad.
Comunicacin honesta y abierta.
Integridad en nuestras acciones.
1.3 Objetivos Institucionales

Crear muebles de alta calidad para las diferentes clases de ambiente, muebles de hogar
y de oficina, con una gran variedad de diseos.
Entregar a los clientes no slo un mueble, sino un concepto de satisfaccin total de sus
necesidades y expectativas, por medio de un producto duradero y econmico.
1
2
Informacin Archivos de la Empresa; Pagina web www.madeform.com.ec

Informacin Archivos de la Empresa; Pagina web www.madeform.com.ec.

Entregar una buena relacin precio calidad, debido a la implementacin de procesos de
mejoramiento continuo, herramientas modernas de gestin y herramientas modernas de
informacin.3
Archivos de la Empresa; Pagina web www.madeform.com.ec
1.4 Organigrama
Grafico N 1
Fuente Empresa Madefor

La empresa MADEFORM est conformada de la siguiente forma:
Gerente General
La empresa est dirigida por el Sr. Teodoro Cedillo, quien es el propietario de la

mueblera, el acta como representante legal de la empresa por lo tanto es el
responsable por los resultados de las operaciones y el desempeo organizacional y
junto al Gerente Administrativo, Gerente de Ventas y Jefe de Produccin, planean
dirigen y controlan todas las actividades de la empresa.
Talento Humano
Se encarga de planeacin, organizacin, desarrollo y coordinacin, as como tambin
como control de tcnicas, capaces de promover el desempeo eficiente del personal,
a la vez que el medio que permite a las personas que colaboran en ella alcanzar los
objetivos individuales relacionados directamente o indirectamente con el trabajo.
Gerente Administrativo
Realiza distintas actividades y funciones dentro de la empresa como el mejoramiento

y control en el proceso administrativo as como la supervisin del Personal, Bodegas,
Inventarios y el manejo de la parte econmica de la empresa.
Bajo su responsabilidad se encuentra el departamento de Contabilidad:
La contadora se encarga de registrar todas las operaciones financieras que

posteriormente permitirn elaborar los estados financieros para que por medio de
ellos proporcionen informacin a los niveles administrativos para la toma de
decisiones.

Gerente de Ventas
Se encarga de la distribucin y promocin de los productos as como planeamiento

de metas, verificacin de resultados y control de las cuentas por cobrar, as como
tambin es el encargado de evaluar el desempeo de los diferentes puntos de venta.
Bajo su responsabilidad se encuentra los vendedores de los diferentes puntos de

venta:
Son los responsables directos de tratar con los clientes, son quienes se encargan la
presentacin del producto, as como realizan los cobros y el resguardo de los valores
por las mercaderas vendidas.
Jefe de Produccin
Es el encargado del manejo y supervisin del rea productiva y es el responsable del

cumplimiento de los objetivos planteados por el gerente y equipo gerencial.
As mismo es el encargado de monitorear la eficiencia y eficacia en el proceso de

produccin, verificando que los productos se realicen de la manera adecuada y en los
tiempos esperados con el menor nmero de desperdicios.
Bajo su responsabilidad se encuentra:
Preparacin de la Forma del Mueble

En esta fase se reciben las 2 principales materias primas de bodega que son Madera,
Tableros de MDF y realizan cortes de los materiales dependiendo del tipo de mueble
a realizar.
Maquinas
En esta etapa se le da forma a todos las piezas de preparacin: Todo lo que es

redondeados, agujeros, ranuras, etc.
7

Montaje Inicial
En este proceso se realiza el lijado de todas las piezas para luego proceder hacer el
montaje de la estructura de lo que es el mueble, se unen las piezas con tarugos, cola,
clavos, grapas, dependiendo la pieza que se est realizando, luego que esta
ensamblada la pieza se realiza otro lijado.
Lacado
Se aplica el tinte que le dar color a la pieza, luego se aplica el sellador que permitir
que no se salga el color de la pieza y no entre la polilla para finalmente aplicar la laca
que es lo que dar el brillo a la pieza.
Montaje Final y Tapizado
En esta etapa se colocan los detalles de la pieza como son gavetas, jaladeras, vidrios,
tiraderas de cajones, dicroicos, focos, y se hacen las respectivas pruebas de calidad y
de las piezas que lo requieran se hace el tapizado requerido
Empaque
Se arman cajas de cartn y se le cubre al mueble con una capa de plstico. 4
1.5 Procesos Fundamentales (Cadena de Valor)
Es un modelo terico que permite describir el desarrollo de las actividades de una

organizacin empresarial generando valor al cliente final, cada empresa realiza una
serie de actividades para disear, producir, comercializar, entregar y apoyar a su
producto o servicio.
Archivos de la Empresa

Actividades de Valor:
Logstica Interna: MADEFORM por medio de su gerente se encarga de realizar los

pedidos y compras de materiales a sus proveedores, analizando las exigencias de
bodega y de produccin para cada mes, adquiriendo as materia prima de alta calidad
y a bajos costos que permita obtener una mayor rentabilidad y confianza de sus
clientes. Adems se busca sustituir los materiales tradicionales como maderas, lino,
etc. por materiales modernos como tableros mdf, aglomerados y partes metlicas.
Operaciones: Madeform se encarga de todo el proceso de produccin desde su

preparacin, maquinas, montaje inicial, lacado, montaje final, tapizado y empaque.
Logstica Externa: una vez concluida con la produccin de su producto se encarga

de la respectiva distribucin a sus diferentes puntos de ventas para su respectiva
comercializacin y entrega al cliente.
Mercadotecnia y Ventas: Madeform da a conocer sus lneas de productos mediante

los puntos estratgicos en donde se encuentran localizados sus puntos de venta,
tambin se maneja una publicidad radial en donde se da a conocer los productos.
Servicios: Madeform se encarga tambin de la distribucin y de la instalacin de los

productos, as como la garanta en caso de algn desperfecto. 5
CADENA DE VALOR
. Requerimientos
.Produccin
. Distribucin
.Puntos Estratgicos .Entrega de Materiales

. Comercializacin
.Publicidad
.Garanta
Grafico N 2Fuente: Elaborado por los Autores
Archivos de la Empresa

1.6 Estructura Econmica y Financiera
A continuacin se presenta un resumen de la informacin financiera de

MADEFORM con cierre al 31 de Diciembre del 2010, los cuales permiten conocer el
estado actual de la empresa por medio de la obtencin de los ratios financieros.
RESUMEN DE ACTIVOS
ACTIVOS
952.268,53
CORRIENTE
385.176,95
DISPONIBLE
60.682,41
EXIGIBLE
190.764,96
REALIZABLE
133.729,58
ACTIVO FIJO
480.397,40
INVERSIONES
80.035,00
DIFERIDO
6.677,18
Grafico N 3
Fuente: Departamento de Contabilidad
RESUMEN DE PASIVOS MAS PATRIMONIO
PASIVO
434.919,93
CORRIENTE
271.171,94
DIFERIDO
116.869,23
PASIVO NO CORRIENTE A L/P

CAPITAL Y PATRIMONIO
46.878,76
517.348,60
Grafico N 4
10

RESUMEN DE INGRESOS Y EGRESOS
VENTAS
1.233.361,10
EGRESOS
374.433,31
COSTOS
810.534,03
UTILIDAD O PRDIDA DEL
48.393,76
EJERCICIO
Grafico N 5
RESUMEN DE LOS RATIOS FINANCIEROS
CAPITAL DE TRABAJO
114.005,01
LIQUIDEZ CORRIENTE
1,420415955
PRUEBA ACIDA
0,927261759
ROTACIN DE CARTERA
12,36264001
ROTACIN DE ACTIVO FIJO
3,23144985
ROTACIN DE VENTAS
1,630130463
PERIODO MEDIO DE
29,52443811
COBRANZA
ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO
0,456719839
ENDEUDAMIENTO
0,840670933
PATRIMONIAL
1,076958338
FIJO
APALANCAMIENTO
1,840670933
Grafico N 6
11

CAPITULO II
FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO
2.1 Antecedentes el COSO II
Para definir el
modelo de control interno COSO II tenemos que partir de las
primeras definiciones del control interno; la comisin de normas de control interno

de la Organizacin Internacional de Instituciones Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) defini el control interno como el plan de organizacin y el conjunto de
planes, mtodos, procedimientos y otros medidas de una institucin, orientadas a
proporcionar una garanta razonable de que se cumplen los objetivos de promover
operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como productos y
servicios de la calidad esperada.
Finalmente en 1992 diversas agrupaciones profesionales de alto renombre mundial

unieron esfuerzos con el fin de establecer un marco conceptual de control interno
definiendo al COSO como Un proceso ejecutado por el concejo de directores como
la administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar
seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos institucionales
agrupados en 3 categoras:
1. La efectividad y eficiencia de las operaciones.

2. La confiabilidad de la informacin financiera.
3. El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la organizacin. 6
A partir de este Modelo de COSO I se han ido desarrollando algunas modificaciones,

en septiembre de 2004 el marco de control denominado COSO II, establece nuevos
conceptos que no entran en contradiccin con los conceptos establecidos en COSO I.
El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a
amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo.7
6
7
Control Interno Anlisis de Informe COSO I y II Segunda edicin Rodrigo Estupian Gaitn
Seminario de riesgos Corporativos Sistema de Control Interno COSO-ERM Ing. Franklin Ortiz
12
Grafico N 7
Fuente: Elaborado por los Autores
2.2 Control Interno y sus Caractersticas

El control Interno de un negocio es su sistema de organizacin, lo procedimientos
que tiene implantados y el personal con el que cuenta, estructurados en un todo para
lograr 3 objetivos fundamentales:
1. Promover la efectividad y eficiencia de las operaciones complementndolas

con las labores de los individuos sin duplicarlas y haciendo expeditos (Libre
de Obstculos) los trmites y el servicio.
2. El control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera

correcta y segura, ya que la informacin es un elemento fundamental en la
13

marcha del negocio pues a base de sta se toman las decisiones y formulan
los programas de accin futuros en las actividades del mismo.
3. El cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables a la organizacin, se

refiere a que todas las actividades se hagan de acuerdo a los mrgenes legales
que rigen a todas las instituciones en general.8
Caractersticas del Control Interno

El sistema de control Interno forma parte de los sistemas contables, financieros, de
planeacin, de informacin y operaciones de la respectiva empresa.
Corresponde a la mxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad,

mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la
naturaleza y misin de la organizacin.
En cada rea de la organizacin, el funcionario encargado de dirigirla es responsable

por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos en cada empresa.9
2.3 Mtodos de Evaluacin del Control Interno

Mtodo Descriptivo: Consiste en la explicacin, por escrito, de las rutinas
establecidas para la ejecucin de las distintas operaciones o aspectos
especficos del control interno. Es decir, es la formulacin de memorndum
donde se transcribe en forma fluida los distintos pasos de un aspecto
operativo.
Mtodo de Cuestionarios: En este procedimiento se elabora previamente una
relacin de preguntas sobre los aspectos bsicos de la operacin a investigar y
a continuacin se procede a obtener las respuestas a tales preguntas.
8
9
Elementos de Auditoria Vctor Manuel Mendivil Escalante

Gerencia de Procesos para la Organizacin y el Control Interno de Empresas Braulio Meja Garca
14

Generalmente estas preguntas se formulan de tal manera que una respuesta
negativa advierte debilidades en el control interno.
Mtodo Grafico: este mtodo tiene como base la esquematizacin de las
operaciones mediante empleo de dibujos (fechas, cuadros, figuras
geomtricas varias) en donde se representan departamentos, formas, archivos,
etc.,
y por medio de ello se indican y explican los flujos de las
operaciones.10
Para la prctica resulta ms conveniente el empleo mixto de estos tres mtodos.
2.4 Componentes del Control Interno

Ambiente de Control Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin de Riesgos
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo
2.4.1 Ambiente de Control
El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera de cmo se

estructuran las actividades del negocio, influye en la conciencia de cmo opera la
gente. Las empresas efectivamente controladas se esfuerzan por tener gente
competente, inculcan actitudes de integridad y conciencia de control a todo lo ancho
de la empresa, establecen las polticas y los procedimientos apropiados, incluyen a
menudo un cdigo de conducta escrito, el cual fomenta la participacin de los
valores y el trabajo en equipo, a fin de conseguir los objetivos de la empresa.
10
Elementos de Auditoria, Vctor Manuel Mandivil Escalante
15

No es suficiente que el cdigo de tica y los valores institucionales sean creados o
desarrollados por ciertos funcionarios de la empresa, sino, es indispensable que sean
conocidos y practicados por todos los integrantes de la empresa, as como tambin de
sus usuarios externos, llmense estos, proveedores y/o clientes.
Los elementos del ambiente de control son:

Integridad y Valores ticos
Competencia
Comit de Auditoria
Filosofa de la Administracin y Estilo de Operacin
Estructura Organizacional
Polticas y Prcticas de Recursos Humanos
Grafico N: 8
Fuente: Autores
16

2.4.2 Establecimiento de Objetivos
Asegurar que la alta direccin ha establecido un proceso para fijar los objetivos de la
empresa, que stos apoyan y estn alineados con la misin definida.
Es a partir de los objetivos que se facilita la gestin de los riesgos empresariales

mediante la identificacin de los eventos externos e internos, la evaluacin de los
riesgos, la respuesta a los riesgos y el diseo de actividades de control.
Los objetivos se clasifican en cuatro categoras:

Estratgico: relacionados con las metas de alto nivel as mismo estn
alineados y dan apoyo a la misin del negocio.
Operacional: relacionados con la efectividad y eficiencia de las operaciones
de la entidad o empresa o corporacin lo cual incluye su rendimiento y
rentabilidad.
Cumplimiento: relacionado con el apego de la organizacin a las leyes y
regulaciones.
Grafico N: 9
Fuente: Autores
17

2.4.3 Identificacin de Eventos
La gerencia identifica los eventos potenciales que, de ocurrir, podran afectar a la

organizacin, y determina si representan oportunidades o si podran afectar
negativamente su capacidad para implementar la estrategia y lograr los objetivos con
xito. Los eventos que tienen un impacto negativo representan riesgos que requieren
evaluacin y respuesta. Los eventos que tienen un impacto positivo representan
oportunidades, que la gerencia debera aprovechar para reorientar la estrategia y el
proceso de diseo de los objetivos.
Grafico N: 10
Fuente: Autores
2.4.4 Evaluacin de Riesgos
La evaluacin de riesgos permite a la organizacin considerar la amplitud con que

los eventos potenciales podran impactar en el logro de sus objetivos. La gerencia
evala estos acontecimientos desde un doble ngulo: probabilidad (posibilidad de
que un evento positivo o negativo ocurra) e impacto (efecto debido a su ocurrencia);
estos deberan examinarse de forma individual o por categora en la organizacin.
18
Grafico N: 11
Fuente: Autores
2.4.5 Respuesta al Riesgo
Una vez que la gerencia ha evaluado los riesgos importantes, debera determinar
cmo hacerles frente, ya sea evitando, reduciendo, compartiendo y/o aceptando el
riesgo. Al considerar su respuesta la gerencia evala su efecto y la probabilidad de
impacto del riesgo, as como los costos y beneficios involucrados, seleccionando
aquella que ubique el riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas
por la organizacin.
Las categoras de respuesta al riesgo son:

Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que
generan riesgo
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad
de ocurrencia del riesgo o ambos.
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo.
19
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de

ocurrencia del riesgo.
Grafico N: 12
Fuente: Autores
2.4.6 Actividades de Control
Estn constituidas por polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
las respuestas de la gerencia ante los riesgos. Las actividades de control se
desarrollan a travs de toda la organizacin, en todos los niveles y funciones, e
incluyen una gran variedad de actividades.
Actividades de control comprenden:

Existencia de polticas y procedimientos apropiados.
Identificacin de las actividades de control para que sean usadas
apropiadamente
(aprobacin,
autorizacin,
verificacin,
conciliacin,
inspeccin, revisin de indicadores de rendimiento, salvaguarda de recurso,

segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento adecuado).
En la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su Reglamento, se

estipulan claramente los tiempos del control y son:
20

Control Previo: los servidores de la institucin analizaran las actividades
institucionales propuestas, antes de su autorizacin o ejecucin, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertenencia y conformidad con los
planes y presupuestos institucionales.
Control Continuo: los servidores de la institucin, en forma continua inspeccionaran

y constataran la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley como los trminos contractuales y
autorizaciones respectivas.
Control Posterior: La unidad de auditora interna ser responsable del control

posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicara a las actividades
institucionales con posterioridad a su ejecucin.
Grafico N: 13
Fuente: Autores
2.4.7 Informacin y Comunicacin
Comprende los sistemas de informacin y comunicacin existentes en la institucin,

las cuales deben permitir la generacin, captura, el procesamiento y la transmisin de
informacin relevante sobre las actividades institucionales.
21

Es necesario identificar, recoger y comunicar la informacin relevante de un modo y
en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades.
Los sistemas de informacin generan informacin que posibilita la direccin y el

control.
La informacin puede tomar datos o condiciones internas o externas de la

organizacin que sirven para tomar decisiones.
La comunicacin debe ser eficaz:

Debe circular multidireccionalmente.
Debe ser clara para los empleados con respecto a sus responsabilidades en
materia de control y en cuanto a su papel dentro de la organizacin.
Debe disponer de mecanismos de comunicacin de los empleados con la
Direccin.
Debe prever mecanismos de comunicacin con terceros y otros de inters de
la organizacin.
Identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente.
Informacin y responsabilidad.
Contenido y flujo de informacin.
Calidad de la informacin.
El sistema de informacin.
Flexibilidad al cambio.
Compromiso de la autoridad superior.
Comunicacin, valores organizaciones y estrategias.
Canales de comunicacin.
22
Grafico N: 14
Fuente: Autores
2.4.8 Supervisin y Monitoreo
Es necesario realizar una supervisin de los sistemas de control interno, evaluando
la calidad de su rendimiento, en forma continuada o peridica.
Las deficiencias en el sistema de control interno debern ser puestas en conocimiento

de la gerencia y los asuntos de importancia ser comunicados al primer nivel
directivo.
El monitoreo consiste en un proceso de seguimiento continuo para valorar la calidad

de gestin institucional y del sistema de control interno. El proceso completo debe
ser monitoreado y deben efectuarse las modificaciones necesarias.
El componente supervisin y monitoreo se integra de los siguientes factores:

Supervisin Permanente: Son los directivos de lineo o funcin de apoyo
quienes llevan a cabo las actividades de supervisin.
23

Supervisin Interna: Evaluar la calidad de su diseo y comprobar la forma en
que se aplican sus elementos a cargo de la administracin.
Supervisin externa: Son evaluaciones externas y peridicas. Ejemplo:
auditorias de los estados e informes financieros, sin descartar las evaluaciones
dirigidas a las operaciones, los sistemas y los procesos.11
Grafico N: 15
Fuente: Autores
11
Control Interno Informe COSO, Samuel Alberto Mantilla; Seminario de Riesgos Corporativos
Sistema de Control Interno COSO ERM Ing. Franklin Ortiz Figueroa
24

CAPITULO III
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LA EMPRESA
DE MUEBLES MADEFORM
Introduccin
En el presente captulo se procedi hacer la evaluacin de control interno a la

Mueblera MADEFORM, utilizando el modelo COSO II, para ello se aplic un
cuestionario de control interno para cada uno de sus componentes con el fin de
obtener resultados e interpretarlos, para poder desarrollar el informe final de la
evaluacin del sistema de control interno con sus respectivos conclusiones y
recomendaciones.
3.1 Aplicacin del Cuestionario del Control Interno
Para la aplicacin del cuestionario de control interno se seleccion a tres

funcionarios de diferentes puntos especficos que laboran en la empresa, que en este
caso son:
Sr. Damin Cedillo

Ing. Lorena Pesantez
Sr. Jos Juela
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
N Integridad y Valores ticos
1
Posee la empresa un cdigo de
tica?
2
La gerencia predica con el ejemplo
e indica claramente lo que est bien
y lo que est mal en cuanto al
comportamiento organizacional?
Total Si
Total No
Prevalece
NO
SI
25

3
La Direccin propicia una cultura

organizacional con nfasis en la
integridad y el comportamiento
tico?
Los ejecutivos de la empresa tratan
a los empleados con dignidad y
respeto evitando casos de abuso?
Las relaciones entre empleados se
basan en la honestidad y el
compaerismo?
Filosofa y estilo de la alta
direccin
La direccin desempeada se refleja
en la forma de cmo se obtienen los
resultados?
SI
SI
SI
Total Si
Total No
Prevalece
SI
SI
4
Total Si
2
Total No
SI
Prevalece
4
4
2
2
SI
SI
SI
Prevalece
Total Si
Total No
SI
SI
NO
4
Total Si
2
Total No
SI
Prevalece
SI
SI
NO
La gerencia es prudente al momento

de enfrentarse a un riesgo?
8
La gerencia presenta oportunamente
la informacin financiera y de
gestin?
Estructura Organizativa
9
Existe una estructura orgnica y
funcional definida?
10 Existen manuales de procesos?
11
12
13
14
15
16
17
18
Existe
un
buen
nivel
comunicacin en la empresa?
de
Autoridad Asignada y
Responsabilidad Asumida
Se identifica con claridad los
niveles
de
autoridad
y
responsabilidad?
Existen un manual de actividades
de
acuerdo
al
puesto
que
desempea?
La empresa cuenta con un
instructivo detallado para cada
actividad?
La empresa cuenta con un nmero
adecuado de personal para realizar
todas sus actividades?
Gestin del Talento Humano
Existe una seccin de Gestin de
Humano?
Existen polticas y procedimientos
para la contratacin del personal?
Se
realizan
capacitaciones
continuas al personal?
26

19
Se aplican mtodos de motivacin

al personal?
20 Cuentan con un periodo adecuado
de capacitacin al nuevo personal?
21 Existen mtodos de evaluacin de
desempeo del talento humano?
NO
NO
NO
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
Existen Informes comparativos

entre lo ejecutado y o planificado?
SI
Se revisan peridicamente los

informes financieros y de gestin?
SI
La mueblera cuenta con un sistema

de tiempos para la produccin de los
muebles?
SI
Existen estndares establecidos de

calidad?
SUBTOTAL
4
116
2
46
SI
Total Si
Total No
Prevalece
SI
NO
0
6
6
0
SI
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
22
Existen polticas para la aplicacin

de sanciones disciplinarias?
Responsabilidad y Transparencia
23 Existen polticas de responsabilidad
en todos los niveles de la empresa y
se verifica su cumplimiento?
24
25
26
27
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
Objetivos Estratgicos
28 La Empresa cuenta con misin,
visin, objetivos y las maneras para
conseguirlo?
29
30
31
32
33
La empresa posee indicadores que

permitan medir y cuantificar los
objetivos, metas y actividades
planificadas?
La empresa cuenta con un Plan
Operativo Anual (POA)?
Cuenta la empresa con presupuesto?
Se busca constantemente opciones
de nuevos proveedores?
Objetivos Especficos
Se ha fijado metas de cumplimento
en los diferentes niveles y
actividades de la empresa?
27

34
35
36
37
38
39
40
41
42
El personal en todos los niveles

participa en la planificacin de los
objetivos de la empresa?
Existe comunicacin eficaz y
oportuna para comunicar los
objetivos a todo el personal?
Se cumple con los estndares de
Calidad establecidos?
Relacin Entre Objetivos y
Componentes del Control Interno
Existe compromiso del personal
para la consecucin de los objetivos?
Existe conocimiento por parte de
todos los miembros de la empresa
acerca de todos los componentes del
Control Interno?
Consecucin de Objetivos
Existe la informacin oportuna para
analizar los resultados?
Se cuenta con la supervisin
adecuada para medir el grado de
consecucin de objetivos?
Existen mecanismos que supervisen
la calidad de los productos?
Existen Informes de cumplimiento
de los diferentes niveles de la
empresa?
SUBTOTAL
IDENTIFICACIN DE
EVENTOS
Factores Internos y Externos
43 Existen mecanismos para identificar
eventos de Riesgos Internos y
Externos?
44 Las personas que laboran en la
empresa
colaboran
con
la
identificacin de eventos de riesgo?
SI
SI
SI
Prevalece
Total Si
Total No
SI
2
Total Si
4
Total No
NO
Prevalece
SI
SI
SI
4
64
2
26
SI
Total Si
Total No
Prevalece
SI
SI
SI
4
Total Si
2
Total No
SI
Prevalece
45
Las sucursales de la empresa

apoyan con la identificacin de
eventos de riesgo?
46 Los proveedores dan a conocer a la
empresa los diferentes eventos que
se puedan presentar?
28

47
48
49
50
51
52
Existe
confiabilidad
en
la
metodologa utilizada para la
identificacin de eventos?
La Empresa cuenta con un
Inventario de Eventos de Riesgo?
Son revisados frecuentemente y
analizados los eventos que podran
ser identificados como riesgos?
Categora de Eventos
Existe una categorizacin de
eventos ya sea por tipo de evento,
fecha o incidencia?
Participan los miembros de la
empresa en la categorizacin de los
eventos?
Existe comunicacin al personal
sobre la categorizacin de eventos?
SUBTOTAL
SI
NO
4
Total Si
2
Total No
SI
Prevalece
NO
NO
0
30
6
30
NO
Total Si
Total No
Prevalece
NO
2
Total Si
4
Total No
NO
Prevalece
SI
Se han implementado tcnicas de

evaluacin de riesgos que pueden
evitar el incumplimiento de los
objetivos
tales
como
el
benchmarking?
NO
La documentacin recopilada por

los estudios para la identificacin de
riesgos es de calidad?
SI
Existe informacin provista por el

establecimiento de objetivos e
identificacin de eventos para
evaluar de riesgos?
SI
EVALUACIN DE RIESGOS
Estimacin de Probabilidad e
Impacto
53 Se evalan peridicamente los
riesgos para conocer la forma de
cmo estos impactan en la
consecucin de los objetivos de la
empresa?
54
Se evalan los eventos de forma

cualitativa y cuantitativamente?
55 Existe idoneidad de la metodologa
y recursos utilizados para establecer
y evaluar los riesgos?
56
57
58
29

59
60
61
62
63
Existe
transparencia
de
los
resultados sobre la evaluacin de
riesgos?
La informacin obtenida se maneja
con discrecionalidad dentro de la
empresa?
Riesgos Originados por los
Cambios
Existen mecanismos para identificar
y reaccionar ante cambios que se
puedan dar en la empresa?
La Informacin que se maneja
interna y externamente ayuda a
conocer hechos que puedan generar
cambios significativos dentro de la
empresa?
Se monitorea los nuevos riesgos
empresariales que puedan afectar la
consecucin de objetivos originados
por cambios como: expansin de la
empresa, situaciones econmicas,
polticas, sociales, etc.?
SUBTOTAL
64
65
66
67
68
69
70
RESPUESTA A LOS RIESGOS

Categora de Respuestas
Se analizan alternativas para
respuesta a los riesgos?
Existe evidencia suficiente que
respalde el anlisis de evidencia
alternativas?
La empresa ha establecido respuesta
a los riesgos identificados tales
como: evitar, reducir, compartir,
aceptar?
Existe participacin de cada uno de
los departamentos de la empresa para
tomar alternativas de accin?
Decisin de respuestas
Existen mecanismos para la toma
de decisiones?
Existe a evidencia suficiente que
respalde la toma de decisiones?
Se comunica a las diferentes reas
las decisiones adoptadas?
SUBTOTAL
SI
SI
Total Si
Total No
Prevalece
SI
SI
4
36
2
30
SI
Total Si
Total No
Prevalece
SI
SI
SI
2
Total Si
4
Total No
NO
Prevalece
SI
SI
6
30
0
12
SI
30
ACTIVIDADES DE CONTROL
Integracin con las Decisiones
sobre Riesgos
71 Existe calidad de informacin y
comunicacin sobre las decisiones
adoptadas por los directivos sobre el
estudio de los riesgos?
72
73
74
75
76
77
78
79
Existe una matriz que relacione los

riesgos seleccionados con los
controles establecidos?
Existe
un
cronograma
de
implementacin de las decisiones
adoptadas?
Principales Actividades de Control
Existe participacin de la gerencia y
del personal en la aplicacin de los
controles del riesgo?
Existe separacin de funciones y
rotacin de labores?
Existen
procedimientos
de
autorizacin y aprobacin de
transacciones y operaciones?
La gerencia emite polticas de
control
y procedimientos
de
actividades de control, en las ares de
recursos humanos, produccin y
ventas?
Las actividades de control, incluyen
los controles preventivos, detectivos
y correctivos?
El gerente y dems niveles de la
empresa implantan actividades de
control en funcin de los riesgos y
objetivos tales como: revisin,
supervisin, gestin de funciones,
procesamiento de la informacin,
controles fsicos y segregacin de
funciones?
Controles sobre los Sistemas de

Informacin
80 La empresa cuenta con equipos
tecnolgicos para el manejo de la
informacin?
81 Existe confidencialidad en
el
manejo de la informacin?
Prevalece
Total Si
Total No
SI
NO
2
Total Si
4
Total No
NO
Prevalece
SI
NO
SI
SI
SI
SI
Prevalece
Total Si
Total No
SI
SI
31

82
Existe un mantenimiento de los

equipos informativos a fin de
salvaguardas la informacin?
83 Se
realizan
frecuentemente
respaldos de la informacin?
SUBTOTAL
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
Cultura de Informacin en todos
los Niveles
SI
6
56
0
22
SI
Prevalece
Total Si
Total No
SI
SI
SI
Los informes deben renen

atributos tales como cantidad
suficiente para la toma de decisiones,
informacin disponible en tiempo
oportuno y datos actualizados?
SI
Se comunica al personal de la
empresa sobre los resultados
obtenidos y sobre el cumplimiento
de objetivos?
SI
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
SI
SI
Total Si
Total No
Prevalece
84
Existen polticas en la empresa

relacionadas a la informacin y
comunicacin?
85 Existe difusin de la informacin en
todos los niveles de la empresa?
86 La direccin ha dispuesto a todo el
personal la responsabilidad de
compartir la informacin con fines
de gestin y control?
87
88
89
La empresa cuenta con una pgina

web, en la que se da a conocer sus
productos y servicios?
Herramientas para la Supervisin
90 Se
entregan
peridicamente
informes sobre el desarrollo de las
actividades?
91 Se
realizan
inspecciones
espontneas dentro de la empresa?
92 Se suministra informacin a las
personas adecuadas permitindoles
cumplir son su responsabilidad de
forma eficaz y eficiente?
Sistemas Estratgicos e Integrados
32

93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
Los sistemas de informacin

integran la totalidad de operaciones,
permitiendo que en tiempo real, el
gerente,
directores
y
dems
servidores accedan a la informacin
financiera y operativa para controlar
las actividades empresariales?
Existen polticas que permitan
integrar la informacin?
Los sistemas de informacin son
giles y flexibles para integrar a todo
el personal de la empresa?
Confiabilidad de la Informacin
El manejo de la informacin ms
relevante se encuentra a cargo de los
responsables de cada rea?
Se investiga la fuente de la
informacin?
La informacin es oportuna y
confiable?
La informacin es confidencial con
personas ajenas a la empresa?
El flujo de informacin en tiempo
real es coherente con el ritmo de
trabajo?
Comunicacin Interna
Se comunica oportunamente al
personal respecto de sus obligaciones
y responsabilidades?
Se denuncia y sanciona actos
indebidos?
Las autoridades toman en cuenta las
propuestas del personal respecto de
formas de mejor la productividad y
calidad?
SI
SI
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
SI
SI
SI
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
SI
SI
SI
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
104
Se ha establecido un nivel de
comunicacin sobre las normas
ticas empresariales?
105 Los servidores de la empresa
conocen como sus actividades se
relacin con las de los dems?
Comunicacin Externa
106 Existe buena comunicacin con los
clientes y Proveedores?
33

107
La administracin toma en cuenta

requerimientos
de
clientes,
proveedores, organismos reguladores
y otros?
108 Se actualiza constantemente la
pgina web?
109 Se comunica a terceros sobre el
grado de tica de la empresa?
110 Es presentada oportunamente la
informacin
a
autoridades
reguladoras?
SUBTOTAL
SUPERVISIN Y MONITOREO
Supervisin Permanente
111 Se compara los registros
del
sistema contable con los activos fijos
de la empresa?
112 Existe auditora Interna?
113
114
115
116
117
118
119
120
121
Las deficiencias en el sistema de

control interno, son puestas en
conocimiento del gerente por la
auditora
interna
con
recomendaciones para su correccin?
La empresa realiza autoevaluacin
del control interno?
Se evala y supervisa en forma
continua la calidad y rendimiento del
personal de la empresa?
Se supervisa la puntualidad y el
correcto
desarrollo
de
las
actividades?
Supervisin Interna
Existen planes de accin correctiva?
La auditora interna accede a la
informacin sin restricciones?
Se ha tomado en cuenta resultados
de auditora anteriores?
Se verifica el cumplimiento de los
objetivos establecidos para cada
periodo?
Supervisin Externa
Las autoridades prestan atencin a
informes de auditores internos,
externos y de SRI?
SI
SI
SI
6
150
0
12
SI
Total Si
Total No
Prevalece
4
2
2
4
SI
SI
SI
SI
SI
6
Total Si
4
0
Total No
2
SI
Prevalece
SI
SI
SI
6
Total Si
0
Total No
SI
Prevalece
SI
34

122
Existe coordinacin entre auditores

internos y externos?
123 El
gerente
dispone
del
cumplimiento
inmediato
y
obligatorio de las recomendaciones
de los informes de la auditoria?
SUBTOTAL
TOTAL
SI
4
62
540
2
20
198
SI
3.2 Anlisis de Resultados Determinando Niveles de Confianza y Riesgo
Una vez que los cuestionarios han sido contestados por las diferentes personas que
laboran en la empresa, se procedi a la tabulacin de los mismos, realizando la
sumatoria de preguntas con cuyo resultado se dividi para tres ya que ese es el
nmero de personas a las que se aplic el cuestionario y este ser el resultado final
en donde por medio de ellas obtendremos las siguientes ponderaciones que estn
agrupados por componentes para su respectivo anlisis.
ORDEN
1
2
3
4
5
6
7
8
COMPONENTES
Ambiente de Control
Establecimientos de Objetivos
Respuesta al Riesgo
TOTALES
PONDERACIN CALIFICACIN
TOTAL
TOTAL
54
30
20
22
14
26
52
26
244
122
64
30
36
30
52
144
58
536
CALIFICACIN
PROMEDIO
40,667
21,333
10,000
12,000
10,000
17,333
48,000
19,333
178,667
% NIVEL DE
CONFIANZA
75,31%
71,11%
50,00%
54,55%
71,43%
66,67%
92,31%
74,36%
73,22%
En el cuadro anterior se indica los niveles de confianza y los niveles de riesgo, el

nivel de confianza nos muestra el grado acertado de actividades que son
desarrolladas adecuadamente por la empresa, el cual oscila entre 50% y el 92,31%;
el nivel de riesgo nos muestra el grado en el que la empresa no est cumpliendo o no
cuenta con el adecuado manejo de las actividades.
35
% NIVEL
DE
RIESGO
24,69%
28,89%
50,00%
45,45%
28,57%
33,33%
7,69%
25,64%
26,78%
% Nivel de Confianza de los Componentes

92,31%
75,31%
71,11%
71,43%
66,67% 74,36%
54,55%
50,00%
100,00%
50,00%
0,00%
1
Ambiente de Control
Establecimiento de Objetivos
Respuesta al Riesgo
La escala de evaluacin de los niveles de confianza, se manejan bajo los siguientes

rangos:
NIVEL DE CONFIANZA
PORCENTAJE
BAJA
MODERADA
ALTA
15% a 50% 51% a 75%
76% a 95%
3.3 Interpretacin de Resultados a Travs de Grficos

A partir de los resultados obtenidos en la Evaluacin de Control Interno en la
Mueblera MADEFORM, se obtuvo un nivel de confianza total del 73,22% la cual se
encuentra en un nivel de confianza moderado, esto quiere decir en un rango entre
51% al 75%.
ORDEN
1
2
3
4
5
6
7
8
% NIVEL DE
CONFIANZA
COMPONENTES
Ambiente de Control
Establecimientos de Objetivos
Respuesta al Riesgo
75,31%
71,11%
50,00%
54,55%
71,43%
66,67%
92,31%
74,36%
CALIFICACIN
BAJO
MODERADO
ALTO
15% a 50%
51% a 75% 71% a 95%
X
X
X
X
X
X
X
X
NIVEL DE CONFIANZA
100,00%
92,31%
80,00%
75,31%
71,43%
71,11%
60,00%
74,36%
66,67%
54,55%
50,00%
40,00%
20,00%
0,00%
1
NIVEL DE CONFIANZA
36

Anlisis por Componente:
Ambiente de Control: Posee un nivel de confianza del 75,31% Moderado y un
nivel de riesgo del 24,69%, a pesar de que en esta empresa no cuenta con un cdigo
de tica y una estructura organizativa en el cual se detalle cmo se deben a realizar
las actividades para cada empleado.
Establecimiento de Objetivos: Con un nivel de confianza del 71,11% Moderado
y un nivel de riesgo del 28,89% a pesar de que la empresa cuenta con sus respectivos
objetivos esta no posee indicadores que no permita medirlos y cuantificarlos as
como tambin cuentan con presupuesto pero no con un plan operativo anual (POA),
en el cual indiquen que porcin del presupuesto es destinada a cada actividad.
Identificacin de Eventos: Cuenta con un nivel de confianza del 50% Bajo y un
nivel de riesgo del 50%, se conocen los riesgos que podran afectar a la empresa
debido al apoyo del mismo personal, de las sucursales y de los proveedores pero no
existe una adecuada confiabilidad en los mtodos de identificacin de eventos as
como un inventario de eventos de riesgos en el cual se los pueda categorizar por el
tipo de evento, fecha o su incidencia.
Evaluacin de Riesgos: Cuenta con un nivel de confianza del 54,55% Moderado y
un nivel de riesgo del 45,45%, la documentacin recopilada es confiable y de calidad
y es manejada con discrecionalidad, pero no cuenta con tcnicas y evaluaciones
peridicas que se puedan identificar los eventos de riesgo en forma cuantitativa y
cualitativamente.
Respuesta al Riesgo: Cuenta con un nivel de confianza del 71,43% Moderada y
un nivel de riesgo del 28,57%, si se analizan las alternativas de respuesta al riesgo
por lo que se responde con forma adecuada a los mismos, pero no existe una
adecuada participacin de todos los departamentos en la toma de decisiones, por lo
que es necesario una mayor comunicacin entre los mismos.
Actividades de Control: Posee un nivel de confianza del 66,67% Moderada y un
nivel de riesgo del 33,33%, Se define las decisiones adoptadas frente a los riesgos,
37

esta informacin es de calidad y existe una participacin por parte de la gerencia y el
personal en la aplicacin de actividades de control de riesgo, sin embargo no existe
una adecuada matriz en donde se relacione los riesgos seleccionados con los
controles establecidos, as como tambin no cuentan con un cronograma de
implementacin de decisiones adoptadas, una rotacin del personal y separacin de
funciones.
Informacin y Comunicacin: Es el componente con el mayor nivel de confianza

que es del 92,31% Alta y un nivel de riesgo del 7,69%, lo que significa que casi
todas las decisiones y polticas adoptadas han sido difundas a todos los niveles de la
empresa adems de existir el compromiso de los empleados para informar de
cualquier evento que pueda suscitar y as evite el cumplimiento de los objetivos.
Supervisin y Monitoreo: Con un nivel de confianza del 74,36% Moderado y un
nivel de riesgo del 25,64%, Se evala de forma continua la calidad y rendimiento de
las actividades desarrolladas por el personal de la empresa esta es realizada por los
responsables de cada departamento, a pesar de no tener un departamento de auditora
interna.
3.4 Elaboracin de la Hoja de Hallazgos
A partir de la aplicacin de los cuestionarios en la Mueblera MADEFORM se

procedi al desarrollo de las hojas de hallazgos con los aspectos ms significativos.
Condicin: La realidad encontrada.

Criterio: La norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser.
Causa: Que origin la diferencia encontrada.
Efecto: Qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

Conclusin: Resultado del proceso
Recomendacin: Medias a ser aplicadas
38
MUEBLERA MADEFORM
TTULO
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 001
FALTA DE CDIGO DE TICA
La empresa MADEFORM carece de un Cdigo de tica.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.3 Valores de
Integridad y tica "Los responsables del control interno debern
determinar y fomentar los valores de integridad y tica de aplicacin
deseable para beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades
institucionales, as como establecer mecanismos que promuevan la
adhesin del personal a esos valores".
Desconocimiento por parte de la gerencia
El personal no cuenta con directrices de comportamiento que limiten

su accionar dentro de la empresa.
EFECTO
El cdigo de tica refleja la moral y establece lo que es bueno, malo,
permitido o deseado respecto a una accin o una decisin, por lo tanto
la gerencia debera trabajar en la creacin e implantacin del cdigo de
tica como el mismo que debe ser difundido y concientizado a todo el
CONCLUSIN personal.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Diseara el cdigo de tica junto con los jefes de cada departamento,
difundir y verificara el cumplimiento de lo estipulado.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
Diego Morocho
Ing. Franklin Ortiz F.
39
MUEBLERA MADEFORM
TTULO
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 002
FALTA DE UN INSTRUCTIVO PARA CADA TAREA
La empresa MADEFORM no posee una estructura organizativa que
permita distribuir las actividades de los diferentes trabajadores, esto
ocasiona que los diferentes empleados no conozcan todas las
actividades que deben realizar dentro de la misma, ocasionando que las
mismas actividades puedan ser realizadas por otros trabajadores.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.5 Estructura
Organizativa "El jerarca debe crear una estructura organizativa que
apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, y por
ende, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los
controles pertinentes."
Falta de organizacin por parte de la gerencia.
Duplicacin de labores ocasionando desperdicio de tiempo y de

esfuerzos.
Una estructura organizativa que apoyara el logro de los objetivos
institucionales, lo cual implica definir las actividades, procesos o
transacciones, especificar las labores que deben completarse dentro de
la organizacin, distribuirlas entre los diferentes puestos, y asignarles a
estos ltimos no slo la responsabilidad por su cumplimiento, sino
CONCLUSIN tambin la autoridad necesaria para ejecutarlas a cabalidad
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Desarrollara e implementara una estructura organizativa en la que
detallen las actividades que tiene que desarrollar cada empleado permitiendo que se
puedan alcanzar de forma ms eficiente el logro de los objetivos.
EFECTO
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
David Romn
40
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 003
GESTIN DE TALENTO HUMANO
TTULO
La empresa MADEFORM no cuenta con un periodo adecuado de
capacitacin al nuevo personal, as como tambin no se realizan
capacitaciones continuas, ni se aplican mtodos motivacionales.
CONDICIN
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.4
Administracin Eficaz del Potencial Humano "El control interno
debe incluir las polticas y los procedimientos necesarios para asegurar
una apropiada planificacin y administracin del potencial humano de
la institucin, de manera que se asegure desde el reclutamiento y hasta
el mantenimiento al servicio de la institucin, de funcionarios que
renan competencias (habilidades, actitudes y conocimientos) idneas
para el desempeo de cada puesto"
CRITERIO
Falta de Recursos.
Requerimiento constante del personal en las reas de trabajo. Asumir
que el personal ya se encuentra capacitado.
Consideran como gasto y no como inversin la capacitacin y la
motivacin.
CAUSA
El rendimiento permanecer constante en lugar de mejorar, pueden
ocasionar que el personal no se sientan a gusto con las actividades que
desarrollan por falta de motivacin, por lo que podran existir ms
descuidos o perdidas en los puestos de trabajos.
EFECTO
Es importante que el departamento de talento humano desarrolle un
proceso de administracin de recursos humanos en el que se garantice
una capacitacin constante as como una adecuada motivacin,
CONCLUSIN permitiendo as que el personal desarrolle mejor sus funciones.
RECOMENDACIONES:
Departamento de Talento Humano: Promocionara actividades de capacitacin y
formacin que permitirn al personal aumentar y perfeccionar sus conocimientos y
destrezas. As mismo este departamento deber realizar evaluaciones del desempeo del
talento humano consiguiendo as un eficiente uso de recursos y un mayor grado de
cumplimiento de los objetivos.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
Diego Morocho
41
MUEBLERA MADEFORM
CONDICIN
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 004
FALTA DE INDICADORES DE MEDICIN DE OBJETIVOS
La empresa no posee indicadores que permitan medir y cuantificar los
objetivos, metas y actividades plantificadas.
CRITERIO
CAUSA
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.7 Coordinacin

de Acciones Organizacionales "El control interno debe contemplar
los mecanismos y disposiciones requeridos a efecto de que los diversos
funcionarios y unidades participantes en la ejecucin de los procesos,
actividades y transacciones de la institucin, desarrollen sus acciones
de manera coordinada y coherente, con miras a la implantacin
efectiva de la estrategia organizacional para el logro de los objetivos."
Desconocimiento por parte de la gerencia.
TTULO
No se puede tener un conocimiento de que tanto incide el

cumplimiento o no de cada objetivo de un determinado periodo.
Los indicadores nos permiten conocer el grado de incidencia en el
cumplimiento de los objetivos as como una mejor visin sobre el nivel
CONCLUSIN que estos han sido alcanzados.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Desarrollara e implementara un modelo en el que se indique cada uno
de los objetivos de manera cuantificable para poder verificar su cumplimiento.
EFECTO
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
David Romn
42
MUEBLERA MADEFORM
CONDICIN
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 005
FALTA DE UN PLAN OPERATIVO ANUAL
La empresa no ha desarrollado un plan operativo anual para este
periodo.
CRITERIO
CAUSA
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.7Coordinacin

de Acciones Organizacionales "El control interno debe contemplar
los mecanismos y disposiciones requeridos a efecto de que los diversos
funcionarios y unidades participantes en la ejecucin de los procesos,
actividades y transacciones de la institucin, desarrollen sus acciones
de manera coordinada y coherente, con miras a la implantacin
efectiva de la estrategia organizacional para el logro de los objetivos."
Falta de planificacin por parte de los departamentos de la empresa
TTULO
La empresa no conoce detalladamente que actividades seguir durante

todo el ao para alcanzar los objetivos que se han propuesto alcanzar.
EFECTO
El plan operativo anual es un documento en el que se enumeran, por
parte de los responsables de una empresa los objetivos a conseguir
durante el presente ejercicio, sirve tambin para concretar, adems de
los objetivos a conseguir cada ao, la manera de alcanzarlos que debe
CONCLUSIN seguir cada departamento.
RECOMENDACIONES:
Gerente General, Gerente Administrativo, Gerente de Ventas, Jefe de Produccin y
Talento Humano: Realizara una coordinacin entre todos los jefes de los diferentes
departamentos para as elaborar un plan operativo anual, el cual le dar como resultado
una mejor consecucin de los objetivos planificados.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
Diego Morocho
43
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 006
DESCONOCIMIENTO DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
TTULO
No es de conocimiento de todas las personas que laboran en la empresa
el control interno que se realiza as como sus componentes.
CONDICIN
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.8 Participacin
del Personal en el Control Interno "El jerarca, con el apoyo de los
titulares subordinados, deber instaurar las medidas de control
propicias a fin de que los miembros del personal reconozcan y acepten
la responsabilidad que les compete por el adecuado funcionamiento del
control interno. De acuerdo con esa responsabilidad, los funcionarios
debern participar activamente en la aplicacin y el mejoramiento de
las medidas ya implantadas, as como en el diseo de controles an
ms efectivos para las reas de la organizacin donde desempean sus
labores."
CRITERIO
Falta de difusin por parte de la gerencia y desinters por parte del
personal
CAUSA
Debido a que el control interno abarca a todos los departamentos de la
empresa un desconocimiento provoca que existan diferentes
irregularidades en las diferentes actividades que se desarrollan en la
empresa.
EFECTO
El control interno comprende el plan de la organizacin y todos los
mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con
el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables por eso es importante que en todos los niveles de la
CONCLUSIN empresa haya un conocimiento del control interno.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Capacitara e informara a todos los departamentos sobre el control
interno que se realiza as como sus componentes.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
David Romn
44
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 007
FALTA DE INVENTARIO DE EVENTOS DE RIESGO
TTULO
La empresa no cuenta con un inventario de eventos de riesgos que
podran afectar el cumplimiento de los objetivos.
CONDICIN
Segn las Normas Generales de Control Interno N 3.1 Identificacin
y Evaluacin de Riesgos La administracin deber identificar y
evaluar los riesgos derivados de los factores ambientales que afectan a
la institucin, as como emprender las medidas pertinentes para que
sta sea capaz de afrontar exitosamente tales riesgos."
N 3.4 Divulgacin de Planes "Los planes debern ser divulgados
oportunamente entre el personal respectivo para procurar un
conocimiento y una aceptacin generales, as como el compromiso
requerido para su cumplimiento."
CRITERIO
Falta de organizacin por parte de la empresa para el desarrollo de un
mtodo de clasificacin de riesgos
CAUSA
No tener un conocimiento adecuado sobre los riesgos que aquejan a la
empresa as como su tipo, impacto y la manera de cmo mitigar sus
efectos.
EFECTO
Al contar con un inventario y una categorizacin de eventos de riesgos
ayudara a la empresa tomar las adecuadas medidas para hacer frente a
CONCLUSIN los posibles riesgos que han sido identificados.
RECOMENDACIONES:
Gerente General, Talento Humano, Gerente Administrativo, Gerente de Ventas y
Jefe de Produccin: Realizara una junta general en la que todos presenten informacin
concerniente a los eventos de riesgo que se puedan presentar para as poder realizar el
inventario con su respectiva categorizacin.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
Diego Morocho
45
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 008
EVALUACIN PERIDICA DE RIESGOS DE FORMA
CUALITATIVA Y CUANTITATIVAMENTE
TTULO
La empresa no evala los riesgos existen de una manera peridica para
conocer la forma de cmo estas impactan en la consecucin de los
objetivos de la empresa.
CONDICIN
Segn las Normas Generales de Control Interno N3.1 Identificacin
y Evaluacin de Riesgos La administracin deber identificar y
evaluar los riesgos derivados de los factores ambientales que afectan a
la institucin, as como emprender las medidas pertinentes para que
sta sea capaz de afrontar exitosamente tales riesgos."
N 3.3 Indicadores de Desempeo Mensurables " Los planes de la
institucin debern establecer los mecanismos, criterios e indicadores
que la administracin usar para dar seguimiento al avance en el
cumplimiento de esos planes y la medida en que han contribuido a
satisfacer las metas, los objetivos y la misin institucionales."
CRITERIO
Falta de disponibilidad de tiempo para hacer un anlisis ms detallado
de cada riesgo que haya sido identificado.
CAUSA
Puede cambiar el estado de los riesgos que se presentaron
anteriormente y ya no estara bajo nuestro control el mtodo de
reaccionar ante ello. Adems al no estar correctamente cuantificados
no sabemos el grado real de incidencia que estos tienen.
EFECTO
Al evaluar los riesgos peridicamente nos va a permitir conocer como
estos se encuentran actualmente y como ha sido el tratamiento de los
CONCLUSIN mismos, y cul es la manera en la que se les va seguir manejando.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Evaluara peridicamente los riesgos que han sido identificados as
como los nuevos riesgos que se podran identificar, con la colaboracin de todos los jefes
de cada departamento.
Gerente Administrativo, Gerente de Ventas, Jefe de Produccin y Talento Humano:
Proporcionara toda la informacin que han recolectado de cada uno de sus subordinados
sobre los posibles riesgos que se puedan presentar, as como algn cambio en los ya
existentes.
29/12/2011
FECHA:
David Romn
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
46
MUEBLERA MADEFORM
TTULO
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 009
PARTICIPACIN DE LOS DEPARTAMENTOS EN LAS
ALTERNATIVAS DE ACCIN
Los departamentos no participan activamente en la toma de
alternativas para hacer frente a los riesgos que se presentan.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.8 Participacin
del Personal en el Control Interno "El jerarca, con el apoyo de los
titulares subordinados, deber instaurar las medidas de control
propicias a fin de que los miembros del personal reconozcan y acepten
la responsabilidad que les compete por el adecuado funcionamiento del
control interno. De acuerdo con esa responsabilidad, los funcionarios
debern participar activamente en la aplicacin y el mejoramiento de
las medidas ya implantadas, as como en el diseo de controles an
ms efectivos para las reas de la organizacin donde desempean sus
labores."
Falta de comunicacin entre el gerente general y los jefes de cada
departamento
Falta de conocimiento por parte del personal de las alternativas que se
deben seguir para mitigar los riesgos, as como tambin no se llega a
encontrar las mejores soluciones en respuesta a los riegos.
La gerencia no cuenta con la informacin suficiente que le permita
hacer un anlisis sobre los riesgos identificados para as tomar las
mejores medidas de accin junto con los dems departamentos.
La adecuada comunicacin y participacin de los diferentes

departamentos en las diferentes acciones que toma la empresa
apoyaran a que cada uno aporte sus conocimientos y mediante un
CONCLUSIN anlisis escoger la mejor alternativa.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Fomentara la comunicacin entre departamentos y en todo el personal.
Gerente Administrativo, Jefe de Produccin, Gerente de Ventas y Talento Humano:
Realizara juntas con el gerente general para que analicen las mejores alternativas para
hacer frente a los riesgos.
29/12/2011
FECHA:
Diego Morocho
REALIZADO POR:
Ing.
Franklin
Ortiz F.
REVISADO POR:
47
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 010
FALTA DE UNA MATRIZ Y UN CRONOGRAMA DE
IMPLEMENTACIN DE CONTROLES DE RIESGOS
TTULO
La empresa no cuenta con una matriz en la que relaciona los riesgos
que se presentan con los controles que se han establecido as mismo
no cuentan con un cronograma de implementacin de las decisiones
que se han tomado para mitigarlos.
CONDICIN
Segn las Normas Generales de Control Interno N 4.1 Practicas y
Medidas de Control "La administracin debe disear y adoptar las
medidas y las prcticas de control interno que mejor se adapten a los
procesos organizacionales, a los recursos disponibles, a las estrategias
definidas para el enfrentamiento de los riesgos relevantes y a las
caractersticas, en general, de la institucin y sus funcionarios, y que
coadyuven de mejor manera al logro de los objetivos y misin
institucionales."
CRITERIO
Falta de planificacin por parte del gerente y de los jefes de cada
departamento para elaborar la matriz.
CAUSA
No se tiene correctamente definido los controles a utilizar en un riesgo
que se ha determinado as como el desconocimiento de cuando adoptar
dicha decisin.
EFECTO
Una matriz ayudara a la empresa a definir de una manera ms
ordenada que tipo de procedimientos se debe llevar a cabo con cada
riesgo que se pudiera presentar reaccionando as de madera oportuna
CONCLUSIN evitando as un desperdicio de tiempo y de esfuerzos.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Diseara e implementara la matriz y el cronograma de controles de
riesgo para luego socializar a todo el personal a fin de contar con una herramienta de
utilidad para la empresa.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
David Romn
48
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 011
SEPARACIN DE FUNCIONES Y ROTACIN DE LABORES
TTULO
En la empresa no se encuentran separadas las funciones que pueden ser
incompatibles, como tambin no se da una rotacin del personal en
diferentes labores.
CONDICIN
Segn las Normas Generales de Control Interno N 4.18 Rotacin de
Labores Deber contemplarse la conveniencia de rotar
sistemticamente las labores entre quienes realizan tareas o funciones
afines, siempre y cuando la naturaleza de tales labores permita efectuar
tal medida
CRITERIO
Falta de capacitacin de los empleados para realizar diversas
actividades ya que han sido contratados para laborar en un puesto fijo.
CAUSA
Fraudes ya que al haber una solo persona que maneje ms de un puesto
puede
prestarse
para
adulterar
la
informacin.
Falta de predisposicin para realizar el trabajo ya que este es montono.
EFECTO
La rotacin de labores tiene que establecerse, en forma sistemtica entre
quienes ejercen tareas o funciones afines en distintas reas de la
empresa. Permitiendo as obtener parmetros de eficiencia mediante la
comparacin del desempeo de empleados distintos en la misma
CONCLUSIN actividad
RECOMENDACIONES:
Talento Humano: Rotara al personal peridicamente y evaluara la eficiencia en cada uno
de los puestos asignados.
29/12/2011
FECHA:
Diego Morocho
REALIZADO POR:
REVISADO POR: Ing. Franklin Ortiz F.
49
MUEBLERA MADEFORM
HOJA DE HALLAZGOS
PT Nro. 012
FALTA DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
TTULO
La empresa no cuenta con un rea de auditora que le permita verificar y
evaluar el desarrollo de las labores dentro de la empresa.
CONDICIN
Segn las normas generales de control interno N 2.11Unidad de
Auditora Interna "Con las salvedades que procedan, cada La
institucin debe contar con una unidad de auditora interna
adecuadamente organizada, que disponga de la independencia, el apoyo
superior y los recursos necesarios para que pueda brindar una asesora
oportuna y profesional en el mbito de su competencia y, de este modo,
agregar valor a la gestin institucional y una garanta razonable de que
la actuacin del jerarca y dems funcionarios se realiza con apego a la
legalidad y sanas prcticas. El jerarca y los titulares subordinados, por
su parte, debern fortalecer la auditora interna y procurar la
implementacin de las medidas necesarias para solventar las situaciones
sealadas por ella, de conformidad con la normativa jurdica, tcnica y
de otra naturaleza que resulte aplicable.
CRITERIO
Falta de conocimiento de la necesidad de contar con un auditor interno
y los beneficios que este podra brindar
CAUSA
No hay adecuado control de las actividades de la empresa, supervisin y
monitoreo de las diferentes actividades que le permitan ms fcil
alcanzar
los
objetivos.
Falta de apoyo de la gerencia para la toma de decisiones.
EFECTO
Al contratar un auditor con los conocimientos necesarios considerando
el costo beneficio se obtendra mayores logros, que no solo sera
CONCLUSIN econmico sino en la gestin en general del desarrollo de la empresa.
RECOMENDACIONES:
Gerente General: Diseara un rea de auditora interna con personal capacitado.
FECHA:
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
29/12/2011
David Romn
50

3.5 Elaboracin del Informe Final de la Evaluacin del Sistema de Control, que
Incluye las Conclusiones y Recomendaciones.
A continuacin presentamos el informe dirigido al Gerente de la Mueblera

MADEFORM el Sr. Teodoro Eduardo Cedillo Feijoo, el cual constara de una
explicacin general del trabajo realizado, el mtodo utilizado, anlisis de resultados
de los cuestionarios aplicados con las respectivas recomendaciones y conclusiones.
El informe consta de:

Carta de Informe
Informe de Evaluacin
Cronograma de Cumplimiento
Conclusiones del Control Interno
51

CARTA DE INFORME
Asunto: Carta de Control Interno

Cuenca 30 de Diciembre del 2011
Seor
Teodoro Eduardo Cedillo Feijoo
Gerente General de la Mueblera MADEFORM
Presente
De nuestras consideraciones:
Por medio de la presente queremos informarle a usted, el
trabajo que hemos
realizado respecto a la Evaluacin de Control Interno al 30 de Junio del 2011, con el

objeto de establecer un nivel de confianza y riesgo al cual est sometida las
actividades de la empresa, para lo cual aplicamos Normas Internacionales de
Auditoria y Normas Generales de Control Interno.
Para la Evaluacin del Sistema de Control Interno se aplic el mtodo COSO II; que
est orientado a proporcionar garantas razonables para la obtencin y cumplimiento
de objetivos de una manera eficiente, efectiva y econmica, este es un mtodo que
est compuesto por ocho componentes a ser evaluados.
Luego de haber aplicado el mtodo, este nos permiti obtener informacin sobre la
gestin de la empresa la cual revel ciertas condiciones reportables, que pueden
afectar el correcto desarrollo de las actividades de la empresa MADEFORM.
Como parte final del trabajo realizado se procedi a la emisin de las respectivas
recomendaciones y conclusiones con su respectivo cronograma de implantacin.
Atentamente
David Esteban Romn Lpez
Diego Armando Morocho Segarra

52

Resultados de la Evaluacin de los Componentes del Sistema de Control Interno
en la Mueblera MADEFORM al 30 de Junio del 2011
AMBIENTE DE CONTROL
FALTA DE CDIGO DE TICA
La empresa MADEFORM carece de un cdigo de tica, el cual refleja la moral y

establece lo que es bueno, malo, permitido o deseado respecto a una accin o una
decisin, ocasionando que el personal no cuente con las respectivas directrices que
limiten su accionar dentro de la empresa.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.3 Valores de Integridad y

tica "Los responsables del control interno debern determinar y fomentar los
valores de integridad y tica de aplicacin deseable para beneficiar el desarrollo de
los procesos y actividades institucionales, as como establecer mecanismos que
promuevan la adhesin del personal a esos valores"12.
Recomendacin N 1
Gerente General:
Diseara el cdigo de tica junto con los jefes de cada departamento, difundir y
verificara el cumplimiento de lo estipulado.
FALTA DE UN INSTRUCTIVO PARA CADA TAREA
La mala organizacin por parte de la gerencia no ha permitido que la empresa

MADEFORM posea una estructura organizativa que permita distribuir las
actividades de los diferentes trabajadores, ocasionando que los diferentes empleados
12
Normas Generales de Control Interno.
53

no conozcan todas las actividades que deben realizar dando como consecuencia
desperdicios de tiempo y esfuerzo.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.5 Estructura Organizativa

"El gerente debe crear una estructura organizativa que apoye efectivamente el logro
de los objetivos organizacionales, y por ende, la realizacin de los procesos, las
labores y la aplicacin de los controles pertinentes."13
Recomendacin N 2
Gerente General:
Desarrollar e implementara una estructura organizativa en la que detallen las

actividades que tiene que desarrollar cada empleado permitiendo que se puedan
alcanzar de forma ms eficiente el logro de los objetivos.
GESTIN DE TALENTO HUMANO
La empresa MADEFORM no cuenta con un periodo adecuado de capacitacin del

nuevo personal, as como tambin no se realiza capacitaciones continuas, ni se
aplican mtodos motivacionales, esto debido a la falta de recursos, requerimiento
constante del personal en las reas de trabajo; esto provocara que el rendimiento de
la empresa no vaya evolucionando si no que este permanezca constante.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.4 Administracin Eficaz del
Potencial Humano "El control interno debe incluir las polticas y los procedimientos
necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin del potencial
humano de la institucin, de manera que se asegure desde el reclutamiento y hasta el
mantenimiento al servicio de la institucin, de funcionarios que renan competencias
(habilidades, actitudes y conocimientos) idneas para el desempeo de cada
puesto."14
13
14

54
Recomendacin N 3
Departamento de Talento Humano:
Promocionara actividades de capacitacin y formacin que permitan al personal

aumentar y perfeccionar sus conocimientos y destrezas. As mismo este
departamento deber realizar evaluaciones del desempeo del talento humano
consiguiendo as un eficiente uso de recursos y un mayor grado de cumplimiento de
los objetivos.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
FALTA DE INDICADORES DE MEDICIN DE OBJETIVOS
La empresa no posee indicadores que permitan medir y cuantificar los objetivos,

metas y actividades planificadas que nos permitan conocer el grado de incidencia en
el cumplimiento de los objetivos as como una mejor visin sobre el nivel en que
estos han sido alcanzados.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.7 Coordinacin de Acciones

Organizacionales "El control interno debe contemplar los mecanismos y
disposiciones requeridos a efecto de que los diversos funcionarios y unidades
participantes en la ejecucin de los procesos, actividades y transacciones de la
institucin, desarrollen sus acciones de manera coordinada y coherente, con miras a
la implantacin efectiva de la estrategia organizacional para el logro de los
objetivos."15
15
55

Recomendacin N 4
Gerente General:
Desarrollar e implementara un modelo en el que se indique cada uno de los

objetivos de manera cuantificable para poder verificar su cumplimiento.
FALTA DE UN PLAN OPERATIVO ANUAL
La empresa no ha desarrollado un plan operativo anual en el cual se enumera los

objetivos a conseguir durante el presente ejercicio y que acciones se van a tomar para
alcanzar dichos objetivos.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.7Coordinacin de Acciones

Organizacionales "El control interno debe contemplar los mecanismos y
disposiciones requeridos a efecto de que los diversos funcionarios y unidades
participantes en la ejecucin de los procesos, actividades y transacciones de la
institucin, desarrollen sus acciones de manera coordinada y coherente, con miras a
la implantacin efectiva de la estrategia organizacional para el logro de los
objetivos."16
RECOMENDACIN N 5
Gerente General, Gerente Administrativo, Gerente de Ventas, Jefe de

Produccin y Talento Humano:
Realizara una junta entre todos los jefes de los diferentes departamentos para as
elaborar un plan operativo anual, el cual al
dar como resultado una mejor
consecucin de los objetivos planificados.
16
56

DESCONOCIMIENTO
DE
LOS
COMPONENTES
DEL
CONTROL
INTERNO
No es de conocimiento de todas las personas que laboran en la empresa el control

interno que se realiza, as como sus componentes, los cuales son usados con el fin de
salvaguardar los activos de la empresa y verificar la confiabilidad de los datos, esto
se da debido a la falta de difusin de informacin por parte de la gerencia.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.8 Participacin del Personal
en el Control Interno "El gerente, con el apoyo de los titulares subordinados, deber
instaurar las medidas de control propicias a fin de que los miembros del personal
reconozcan y acepten la responsabilidad que les compete por el adecuado
funcionamiento del control interno. De acuerdo con esa responsabilidad, los
funcionarios debern participar activamente en la aplicacin y el mejoramiento de las
medidas ya implantadas, as como en el diseo de controles an ms efectivos para
las reas de la organizacin donde desempean sus labores."17
RECOMENDACIN N 6
Gerente General:
Capacitara e informara a todos los departamentos sobre el control interno que se

realiza as como sus componentes.
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
FALTA DE INVENTARIO DE EVENTOS DE RIESGO
Debido a la falta de organizacin por parte de la empresa esta no ha desarrollado un

inventario de eventos de riesgo en el cual se tenga el conocimiento adecuado sobre
los riesgos que afectan a la empresa as como su tipo, impacto y la manera de
mitigarlos.
17
Normas Generales de Control Interno
57
Segn las Normas Generales de Control Interno N 3.1 Identificacin y Evaluacin

de Riesgos La administracin deber identificar y evaluar los riesgos derivados de
los factores ambientales que afectan a la institucin, as como emprender las medidas
pertinentes para que sta sea capaz de afrontar exitosamente tales riesgos."
N 3.4 Divulgacin de Planes "Los planes debern ser divulgados oportunamente
entre el personal respectivo para procurar un conocimiento y una aceptacin
generales, as como el compromiso requerido para su cumplimiento."18
Recomendacin N 7
Gerente General, Talento Humano, Gerente Administrativo, Gerente de Ventas

y Jefe de Produccin:
Realizara una junta general en la que todos presenten informacin concerniente a los
eventos de riesgo que se puedan presentar para as poder realizar el inventario con su
respectiva categorizacin.
EVALUACIN
DE
RIESGOS
DE
FORMA
CUALITATIVA
CUANTITATIVAMENTE
La empresa no evala, cuantifica ni califica los riesgos de una manera peridica para
conocer la forma de cmo estos impactan en la consecucin de los objetivos de la
empresa adems de conocer como los ya existentes pueden variar su estado y por
ende el mtodo de reaccionar ante ellos.
Segn las Normas Generales de Control Interno N3.1 Identificacin y Evaluacin

de Riesgos La administracin deber identificar y evaluar los riesgos derivados de
los factores ambientales que afectan a la institucin, as como emprender las medidas
pertinentes para que sta sea capaz de afrontar exitosamente tales riesgos."
18
Normar Generales de Control Interno
58

N 3.3 Indicadores de Desempeo Mensurables " Los planes de la institucin
debern establecer los mecanismos, criterios e indicadores que la administracin
usar para dar seguimiento al avance en el cumplimiento de esos planes y la medida
en que han contribuido a satisfacer las metas, los objetivos y la misin
institucionales."19
Recomendacin N 8
Gerente General:
Realizar evaluaciones trimestrales de los riesgos que han sido identificados as como
los nuevos riesgos que se podran identificar, con la colaboracin de todos los jefes
de cada departamento.
Gerente Administrativo, Gerente de Ventas, Jefe de Produccin y Talento
Humano:
Proporcionar toda la informacin que han recolectado de cada uno de sus
subordinados sobre los posibles riesgos que se puedan presentar, as como algn
cambio en los ya existentes.
PARTICIPACIN DE LOS DEPARTAMENTOS EN LAS ALTERNATIVAS
DE ACCIN
Debido a la falta de informacin y de comunicacin entre la gerencia y los diferentes

departamentos no ha existido una participacin activa en la toma de alternativas para
hacer frente a los riesgos que se presentan.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 2.8 Participacin del Personal
en el Control Interno "El jerarca, con el apoyo de los titulares subordinados, deber
instaurar las medidas de control propicias a fin de que los miembros del personal
reconozcan y acepten la responsabilidad que les compete por el adecuado
funcionamiento del control interno. De acuerdo con esa responsabilidad, los
funcionarios debern participar activamente en la aplicacin y el mejoramiento de las
19
59

medidas ya implantadas, as como en el diseo de controles an ms efectivos para
las reas de la organizacin donde desempean sus labores."20
Recomendacin N 9
Gerente General:
Mejorar los canales de comunicacin entre departamentos y en todo el personal.
Gerente Administrativo, Gerente de Ventas, Jefe de Produccin y Talento
Humano:
Realizara juntas con el gerente general para que analicen las mejores alternativas
para hacer frente a los riesgos.
FALTA DE UNA MATRIZ Y UN CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN
DE CONTROLES DE RIESGOS
La empresa no cuenta con una matriz en la que relacione los riesgos que se presentan
con los controles que se han establecido, as mismo no cuenta con un cronograma de
implementacin de las decisiones que se han tomado para mitigarlos.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 4.1 Practicas y Medidas de

Control "La administracin debe disear y adoptar las medidas y las prcticas de
control interno que mejor se adapten a los procesos organizacionales, a los recursos
disponibles, a las estrategias definidas para el enfrentamiento de los riesgos
relevantes y a las caractersticas, en general, de la institucin y sus funcionarios, y
que coadyuven de mejor manera al logro de los objetivos y misin institucionales."21
Recomendacin N 10
Gerente General:
Diseara e implementara la matriz y el cronograma de controles de riesgo para luego
socializar a todo el personal a fin de contar con una herramienta de utilidad para la
empresa.
SEPARACIN DE FUNCIONES Y ROTACIN DE LABORES
20
21

60

En la empresa no existe una adecuada separacin de funciones incompatibles as
como una rotacin de labores, esta rotacin tiene que establecerse de forma
sistemtica con los empleados que realizan funciones afines en distintas areas de la
empresa, para poder obtener parmetros de eficiencia mediante la comparacin de
desempeo.
Segn las Normas Generales de Control Interno N 4.18 Rotacin de Labores

Deber contemplarse la conveniencia de rotar sistemticamente las labores entre
quienes realizan tareas o funciones afines, siempre y cuando la naturaleza de tales
labores permita efectuar tal medid22
Recomendacin N 11
Talento Humano:
Rotar al personal peridicamente y evaluar la eficiencia en cada uno de los puestos
asignados.
FALTA DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
La empresa no posee un departamento de auditora interna que le ayude a verificar y
evaluar el desarrollo de la gestin dentro de la empresa, ya que sin un adecuado
control de las actividades que realiza la empresa a esta se le dificultara alcanzar los
objetivos.
Segn las normas generales de control interno N 2.11Unidad de Auditora Interna

"Con las salvedades que procedan, cada La institucin debe contar con una unidad de
auditora interna adecuadamente organizada, que disponga de la independencia, el
apoyo superior y los recursos necesarios para que pueda brindar una asesora
oportuna y profesional en el mbito de su competencia y, de este modo, agregar valor
a la gestin institucional y una garanta razonable de que la actuacin del jerarca y
dems funcionarios se realiza con apego a la legalidad y sanas prcticas. El jerarca y
los titulares subordinados, por su parte, debern fortalecer la auditora interna y
22
61

procurar la implementacin de las medidas necesarias para solventar las situaciones
sealadas por ella, de conformidad con la normativa jurdica, tcnica y de otra
naturaleza que resulte aplicable.23
Recomendacin N12
Gerente General:
Diseara un rea de auditora interna con personal capacitado.
23
62

Compromiso para la implementacin de las Recomendaciones
Cuenca, 30 de Diciembre del 2011
Sr. Teodoro Eduardo Cedillo Feijoo

Gerente General de la Mueblera MADEFORM
De nuestra consideracin:
En la reunin de trabajo llevada a cabo el 29 de diciembre del 2011, con los

Directivos de la Mueblera MADEFORM, con la finalidad de analizar las
recomendaciones formuladas, las que se dio a conocer la lectura del borrador del
informe.
Luego de llevar a cabo un discutido anlisis se lleg a la conclusin de que

estas recomendaciones si son aplicables, puesto que ayudarn a mejorar el
funcionamiento y desarrollo para el cumplimiento de los objetivos.
Como resultado de esta reunin se elabor un cronograma de implantacin de

recomendaciones que se adjunta a la presente, el mismo en el que el gerente de la
empresa se compromete a cumplirlo en los plazos previstos.
Atentamente
Sr. David Romn
Firma de Compromiso
Sr. Teodoro Cedillo Feijoo
Sr. Diego Morocho
63

DESCRIPCION
RESPONSABLE TIEMPO
Diseara el cdigo de tica junto con los jefes de cada
departamento, difundira y verificara el cumplimiento de lo Gerente General
3 Meses
estipulado.
Desarrollara e implementara una estructura organizativa en la
que detallen las actividades que tiene que desarrollar cada
Gerente General
3 Meses
empleado permitiendo que se puedan alcanzar de forma ms
eficiente el logro de los objetivos.
Promocionara de actividades de capacitacin y formacin que
permitan al personal aumentar y perfeccionar sus
conocimientos y destrezas. As mismo este departamento
Talento Humano
3 Meses
debe realizar evaluaciones del desempeo del talento humano
consiguiendo as un eficiente uso de recursos y un mayor
grado de cumplimiento de los objetivos.
Desarrollara e implementara un modelo en el que se indique
cada uno de los objetivos de manera cuantificable para poder Gerente General
3 Meses
verificar su cumplimiento.
Realizara una junta entre todos los jefes de los diferentes
Gerente
departamentos para as elaborar un plan operativo anual, el Administrativo,
3 Meses
cual al dar como resultado una mejor consecucin de los
Jefe de
objetivos planificados.
Produccin y
Capacitara e informara a todos los departamentos sobre el
Gerente General
3 Meses
control interno que se realiza as como sus componentes.
Gerente
Realizara una junta general en la que todos presenten Administrativo,
informacin concerniente a los eventos de riesgo que se
Jefe de
3 Meses
puedan presentar para as poder realizar el inventario con su Produccin y
respectiva categorizacin.
Talento Humano
Realizara evaluaciones trimestrales de los riesgos que han sido
identificados as como los nuevos riesgos que se podran
Gerente General
3 Meses
identificar, con la colaboracin de todos los jefes de cada
departamento.
Gerente
Proporcionara toda la informacin que han recolectado de Administrativo,
cada uno de sus subordinados sobre los posibles riesgos que
3 Meses
Jefe de
se puedan presentar, as como algn cambio en los ya Produccin y
existentes
Talento Humano
Mejorara los canales de comunicacin entre departamentos y
Gerente General
3 Meses
en todo el personal.
Gerente
Administrativo,
Jefe de
3 Meses
Realizara juntas con el gerente general para que analicen las Produccin y
mejores alternativas para hacer frente a los riesgos.
Talento Humano
Diseara e implementara la matriz y el cronograma de
Gerente General
controles de riesgo para luego socializar a todo el personal a
fin de contar con una herramienta de utilidad para la empresa.
Rotara al personal peridicamente y evaluar la eficiencia en
Talento Humano
cada uno de los puestos asignados
Diseara un rea de auditora interna con personal capacitado. Gerente General
3 Meses
3 Meses
3 Meses
64

ACTA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA MUEBLERA MADEFORM AL 30
DE JUNIO DEL 2011.
En la ciudad de Cuenca a los 29 das del mes de Diciembre del 2011, a las 10:00 am,
dando cumplimiento a lo dispuesto al artculo 24 del Reglamento de la Ley Orgnica
de la Contralora General del Estado, se convoc a los directivos de la mueblera
MADEFORM a la comunicacin de resultados sobre la Evaluacin del Sistema de
Control Interno de la Mueblera MADEFORM al 30 de Junio del 2011.
En la presente se procedi a dar lectura al acta de resultados en la que se encuentra

expresados a travs de conclusiones y recomendaciones.
Para constancia de lo realizado, se suscribe la presente acta en dos ejemplares del

mismo efecto, las personas que han intervenido en esta diligencia.
Sr. Teodoro Cedillo

Gerente General
Ing. Lorena Pesantez

Contadora
Sr. Damin Cedillo

Sr. David Romn
Sr. Diego Morocho
65

CAPITULO IV
CONCLUSIONES DEL TRABAJO REALIZADO
4.1 Conclusiones y Recomendaciones
El desarrollo del presente trabajo ha permitido aplicar todas las enseanzas recibidas
bajo la tutela del Ing. Franklin Ortiz F., en la que se realiz una evaluacin del
sistema de control interno en la mueblera MADEFORM mediante el mtodo de
evaluacin COSO II el cual est compuesto por ocho componentes.
Se consider este tema por su importancia ya que esto permitir a la empresa apoyar
en cada uno de las actividades en todos sus niveles obteniendo un mayor rendimiento
y cumplimiento de sus objetivos.
Esta empresa de propiedad de un dueo, y direccionada bajo la responsabilidad de su

hijo es de manejo familiar, por lo que se basan en la confianza, pero por esta misma
causa no cuentan con una correcta estructura organizativa en la que se definan las
actividades y por ende las responsabilidades de cada empleado, esta estructura
organizativa es la base del funcionamiento de cada organizacin por lo que fue una
de las ms importantes recomendaciones su desarrollo e implementacin.
En la ejecucin de este proyecto se encontr que MADEFORM posee un nivel de

confianza moderada reflejando que esta empresa an posee situaciones por mejorar
las cuales mediante el apoyo de nuestro trabajo se busc dar mejores alternativas y
bajo el compromiso por parte del dueo cumplir las recomendaciones realizadas en
los plazos establecidos.
Con este trabajo podemos concluir que se lleg a cumplir el objetivo propuesto lo
cual nos brinda una gran satisfaccin por el aporte que hemos entregado a la empresa
y a la sociedad en general.
66

4.2 Bibliografa
Seminario de Riesgos Corporativos Sistema de Control Interno COSO-ERM
2011, Ing. Franklin Ortiz Figueroa.
Control Interno Infirme Coso, Samuel Alberto Mantilla, 2005, Cuarta
Edicin.
Sistema de Control Interno para Organizaciones Gua Prctica y
Orientaciones para evaluar el Control Interno, Oswaldo Fonseca Luna, 2011,
Primera Edicin.
Gestin de riesgos Corporativos Marco Integrado Tcnicas de Aplicacin
Septiembre 2004.
Control Interno, Elementos de Auditoria, Vctor Manuel Mendevil Escalante,
2005, Quinta Edicin.
Gerencia de Proceses para la Organizacin y el Control Interno de Empresas,
Braulio Meja Garca, 2006, Quinta Edicin.
Manual de Normas Generales de Control Interno.
Meja, Quijano, Rub Consuelo, Administracin de Riesgos, Colombia, 2006.
www.wikilearning.com/monografia/auditoria_internadefiniciones_y_objetivos/11489-2-
67
68

MADEFORM
BALANCE GENERAL
Fecha de Corte: 31 de Diciembre del 2010
CODIGO CUENTA
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
111 DISPONIBLE
11101CAJA
11102BANCOS
112 EXIGIBLE
11201CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
11202CUENTAS POR COBRAR VARIOS
11203CUENTAS POR COBRAR CREDITO FISCAL
11205PRESTAMO A EMPLEADOS
11206ANTICIPO A PROVEEDORES
11207CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS
11209PROVICIONES INCOBRABLES
113 REALIZABLE
11301INVENTARIOS
12 ACTIVO FIJO
121 DEPRECIABLE
12101VEHICULOS
12102EDIFICIOS E INSTALACIONES
12103EQUIPO DE COMPUTACON
12104MUEBLES Y ENCERES
12106DECORACION
12107LENCERIA DE COCINA
12108LENCERIA DE DORMITORIO
12109LINEA BLANCA
12110HERRAMINETAS
12111MAQUINARIA
12112EQUIPO DE OFICINA
12114INSTALACIONES
12115SISTEMA
13 INVERCIONES
131 INVERCIONES
13101INVERCIONES
14 DIFERIDO
141 DIFERIDO
14101DIFERIDO
SALDO
952268,53
385176,95
60682,41
38758,82
21923,59
190764,96
125565,57
1077,39
13570,83
2228,32
15244,73
34062,42
-984,30
133729,58
133729,58
480379,40
480379,40
68973,34
22841,91
0,86
2359,05
6112,02
2647,41
2651,79
10284,32
3644,86
355832,27
2924,96
1006,61
1100,00
80035,00
80035,00
80035,00
6677,18
6677,18
6677,18
69
2 PASIVO
21 CORRIENTE
211 CUENTAS POR PAGAR
21101 PROVEEDORES
212 DOCUMENTOS POR PAGAR
21201 SEGUROS POR PAGAR
21203 PRESTAMOS BANCARIOS
21204 OBLIGACONES FISCALES
21205 PRESTAMOS TERCEROS MUTUOS
21206 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
21207 OTROS POR PAGAR
21208 IESS POR PAGAR
21209 SUELDOS POR PAGAR
22 DIFERIDO
222 DIFERIDO
22201 DIFERIDO
23 PASIVO NO CORRIENTE L/P
231 PASIVO LARGO PLAZO
23101 PROVICIONES IESS POR PAGAR L/P
23102 PROVICIONES DESAHUCIO POR PAGAR
3 CAPITAL Y PATRIMONIO
31 CAPITAL
311 RESULTADOS
31101 RESULTADOS
434919,93
271171,94
107739,81
107739,81
163432,13
1840
91420,02
16197,26
165,09
13316,48
19513,81
6932,34
14047,13
116869,23
116869,23
116869,23
46878,76
46878,76
38783,08
8095,68
517348,6
517348,6
517348,6
517348,6
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO

ACTIVO
952268,53
PASIVO
434919,93
48393,76
+PATRIMONIO
517348,6
TOTAL
952268,53
70

MADEFORM
BALANCE DE RESULTADOS
Fecha de Corte: 31 de Diciembre del 2010
CODIGO
CUENTA
4 VENTAS
41 INGRESOS
411 INGRESOS
41101 VENTAS
41102 INGRESOS
41103 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES
41104 TRANSPORTES
5 EGRESOS
51 GASTOS ADMINISTRATIVOS
511 GASTOS ADMINISTRACION
51101 SUELDOS Y BENEFICIOS
51102 CUOTAS Y CONTRIBUCIONES
51103 VARIOS GASTOS ADMINISTRACION
51104 GASTOS ESTUDIO AMBIENTAL
52 GASTOS DE VENTAS
521 GASTOS DE ALMACEN
52101 GASTOS ALMACEN SUCRE
52102 GASTOS ALMACEN GUAYAQUIL
52103 GASTOS ALMACEN FABRYHOGAR
52105 ALMACEN RIO BALNCO
54 GASTOS FERIA
541 GASTOS FERIAS
54101 GASTOS FERIAS GUAYAQUIL
54102 GASTOS FERIA CUENCA
54108 GASTOS FERA CUENCA
56 GASTOS FINANCIEROS
57 GASTOS ZAMORA
571 ZAMORA
57101 ZAMORA SRI
59 GASTOS NO DEDUCIBLES
594 GASTOS DE DEPRECIACION
59401 GASTOS PERSONALES
7 COSTOS
71 COSTOS
711 COSTOS DE VENTAS M. PATRIMA
71101 COSTOS DE VENTA MADERA
71102 COSTO DE VENTA SUMINISTRO
71103 COSTO DE VENTA PRODUCTOS
71104 COSTO DE VENTAS PRODUCTO
712 COSTO DE FABRICACION
71201 MANO DE OBRA DIRECTA/INDIRECTA
71202 GASTOS DE FABRICACION
UTILIDAD DEL EJERCICIO
SALDO
1233361,1
1233361,1
1233361,1
1552321,94
3860,58
-322861,42
40
374433,31
118898,92
118898,92
75897,95
7997,65
32203,32
2800
187672,2
187672,2
23265,18
100610,57
40
63756,45
12096,76
12096,76
879,97
635,2
10581,59
13594,11
13594,11
13594,11
27082,41
27082,41
27082,41
15088,91
15088,91
15088,91
810534,03
810534,03
408093,28
276980,33
101112,26
-2858,09
32858,78
402440,75
250384,6
152056,15
48393,76
71

Razones Financieras
RAZONES DE LIQUIDEZ
CAPITAL DE TRABAJO=
114.005,01
LIQUIDEZ CORRIENTE
1,420415955
PRUEBA ACIDA
0,927261759
Activo Corriente - Pasivo Corriente
385176,95
271171,94
Activo Corriente / Pasivo Corriente

385176,95
271171,94
Activo Corriente - Inventarios / Pasivo
Corriente
385176,95
Una vez la empresa cancele

el total de sus obligaciones
corrientes, le quedaran
$114005,01 para atender las
obligaciones que surgen en el
normal desarrollo de su
actividad econmica
133729,58
Indica el Grado en el que el

Activo Circulante cubre el
Pasivo
Indica el grado en que el
activo circulante menos el
inventario, cubre el pasivo
271171,94
INDICADORES DE GESTION
ROTACION DE CARTERA
12,36264001
ROTACION DE ACTIVO
FIJO
VENTAS
1.552.321,94
VENTAS
3,23144985
ROTACION DE VENTAS
1,630130463
PERIODO MEDIO DE
COBRANZA
29,52443811
/ CUENTAS POR COBRAR
/ ACTIVO FIJO
1.552.321,94
VENTAS
125.565,57
CUENTAS POR COBRAR *
Esta rotacin indica

que la empresa est
generando ingresos
equivalentes a 3,23
veces la inversin en
activos fijos
480.379,40
/ ACTIVO TOTAL
1.552.321,94
Indica que 12,36 veces

se ha recuperado al ao
la cartera, Establece el
nmero de veces que
las cuentas por cobrar
retornan, en promedio,
en un perodo
determinado.
952.268,53
365 / VENTAS
125.565,57 365 1.552.321,94
Por cada unidad

monetaria invertida en
el total de activos, se
generan 1,63013
unidades monetarias en
ventas.
El plazo promedio
concedido a los
clientes para que
realicen el pago de los
pedidos es
aproximadamente de
30 das en el ao
72
INDICADORES DE SOLVENCIA
ENDUADAMIENTO DEL ACTIVO
0,456719839
ENDEUDAMIENTO
PATRIMONIAL
0,840670933
FIJO
PASIVO TOTAL
/ ACTIVO
TOTAL
434.919,93
952.268,53
PASIVO TOTAL
/
PATRIMONIO
Indica el porcentaje de los

activos que han financiado los
acreedores. Un ndice bajo
representa un elevado grado
de independencia de la
empresa frente a sus
acreedores
Por cada una unidad
monetaria aportada por los
propietarios, se obtiene un
0,84067 de financiacin de
terceros
434.919,93
517.348,6
PATRIMONIO / ACTIVO FIJO
NETO
Indica la cantidad de unidades
monetarias que se tiene de
patrimonio por cada unidad
invertida en activos fijos. Si el
coeficiente es igual o mayor a
1 significara que la totalidad
del activo fijo poda haberse
financiado con patrimonio, sin
que sea necesario recurrir a
prstamo de tercero
1,076958338
APALANCAMIENTO
1,840670933
517.348,6
ACTIVO TOTAL
952.268,53
480.379,40
/ PATRIMONIO
Por cada dlar invertido en el

patrimonio hemos obtenido
$1,8406 dlares en activos
517.348,6
73

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
MUEBLERA MADEFORM
Sr. Damin Cedillo
Ing.
Lorena
Pesantez
Sr. Jos
Juela
Contadora
Obrero
RESPUESTA
1
RESPUESTA
2
RESPUESTA
3
Si
Si
Si
NOMBRE :
CARGO:
PREGUNTAS SOBRE FACTOR

DE RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL
N Integridad y Valores ticos
1 Posee la empresa un cdigo de tica?
2
PONDERACION
No
No
La gerencia predica con el ejemplo e

indica claramente lo que est bien y lo
que est mal en cuanto al
comportamiento organizacional?
2 X
La Direccin propicia una cultura

organizacional con nfasis en la
integridad y el comportamiento tico?
2 X
Los ejecutivos de la empresa tratan a

los empleados con dignidad y respeto
evitando casos de abuso?
No
Las relaciones entre empleados se

basan en la honestidad y el
compaerismo?
Filosofa y estilo de la alta direccin
2 X
La direccin desempeada se refleja

en la forma de cmo se obtienen los
resultados?
7
La gerencia es prudente al momento
de enfrentarse a un riesgo?
2 X
2 X
La gerencia presenta oportunamente

la informacin financiera y de gestin?
Estructura Organizativa
9
Existe una estructura orgnica y
funcional definida?
10 Existen manuales de procesos?
11
Existe un buen nivel de comunicacin

en la empresa?
2 X
2 X
2 X
2 X
X
X
X
X
Autoridad Asignada y
Responsabilidad Asumida
74

12
Se identifica con claridad los niveles

de autoridad y responsabilidad?
2 X
2 X
13
Existen un manual de actividades de

acuerdo al puesto que desempea?
14
La empresa cuenta con un instructivo
detallado para cada actividad?
2 X
15
La empresa cuenta con un nmero

adecuado de personal para realizar
todas sus actividades?
Gestin del Talento Humano
16
Existe una seccin de Gestin de
Humano?
17
Existen polticas y procedimientos
para la contratacin del personal?
18
Se realizan capacitaciones continuas
al personal?
2 X
2 X
2 X
19
Se aplican mtodos de motivacin al

personal?
20
Cuentan con un periodo adecuado de
capacitacin al nuevo personal?
21
Existen mtodos de evaluacin de

desempeo del talento humano?
22
Existen polticas para la aplicacin de
sanciones disciplinarias?
Responsabilidad y Transparencia
23
Existen polticas de responsabilidad

en todos los niveles de la empresa y se
verifica su cumplimiento?
2 X
2
2 X
X
X
24
Existen Informes comparativos entre

lo ejecutado y o planificado?
25
Se revisan peridicamente los
informes financieros y de gestin?
26
27
La mueblera cuenta con un sistema

de tiempos para la produccin de los
muebles?
Existen estndares establecidos de
calidad?
SUBTOTAL
2 X
2 X
X
X
2 X
2
54
X
X
X
X X
40 14 32
X
X
22
36 18
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
Objetivos Estratgicos
75

28
La Empresa cuenta con misin,

visin, objetivos y las maneras para
conseguirlo?
2 X
29
La empresa posee indicadores que

permitan medir y cuantificar los
objetivos,
metas
y
actividades
planificadas?
30
La empresa cuenta con un Plan
Operativo Anual (POA)?
31 Cuenta la empresa con presupuesto?
32
Se busca constantemente opciones de
nuevos proveedores?
Objetivos Especficos
33
2
2 X
2 X
Se ha fijado metas de cumplimento en

los diferentes niveles y actividades de
la empresa?
2 X
El personal en todos los niveles

participa en la planificacin de los
2 X
Existe comunicacin eficaz y

oportuna para comunicar los objetivos
a todo el personal?
2 X
Se cumple con los estndares de

Calidad establecidos?
2 X
Relacin Entre Objetivos y

Componentes del Control Interno
37
Existe compromiso del personal para
la consecucin de los objetivos?
2 X
34
35
36
38
Existe conocimiento por parte de

todos los miembros de la empresa
acerca de todos los componentes del
Control Interno?
Consecucin de Objetivos
39
Existe la informacin oportuna para
analizar los resultados?
2 X
2 X
40
Se cuenta con la supervisin adecuada

para medir el grado de consecucin de
objetivos?
41
Existen mecanismos que supervisen la
calidad de los productos?
42
Existen Informes de cumplimiento de

los diferentes niveles de la empresa?
SUBTOTAL
2 X
2 X
2 X
26
30
X
X
18
X
12
20 10
76

IDENTIFICACIN DE EVENTOS
Factores Internos y Externos
43
44
45
46
Existen mecanismos para identificar

eventos de Riesgos Internos y
Externos?
2 X
Las personas que laboran en la

empresa
colaboran
con
la
identificacin de eventos de riesgo?
2 X
Las sucursales de la empresa apoyan

con la identificacin de eventos de
riesgo?
2 X
Los proveedores dan a conocer a la

empresa los diferentes eventos que se
puedan presentar?
2 X
Existe confiabilidad en la metodologa

utilizada para la identificacin de
eventos?
48
La Empresa cuenta con un Inventario
de Eventos de Riesgo?
2 X
47
49
50
51
52
Son revisados frecuentemente y

analizados los eventos que podran ser
identificados como riesgos?
Categora de Eventos
2 X
Existe una categorizacin de eventos

ya sea por tipo de evento, fecha o
incidencia?
Participan los miembros de la

empresa en la categorizacin de los
eventos?
Existe comunicacin al personal sobre

la categorizacin de eventos?
SUBTOTAL
2
20
14
14
X
10 10
Estimacin de Probabilidad e
Impacto
53
Se evalan peridicamente los riesgos

para conocer la forma de cmo estos
impactan en la consecucin de los
54
Se evalan los eventos de forma
cualitativa y cuantitativamente?
2 X
2 X
77

X
55
56
57
Existe idoneidad de la metodologa y

recursos utilizados para establecer y
evaluar los riesgos?
2 X
Se han implementado tcnicas de

evaluacin de riesgos que pueden
evitar el incumplimiento de los
objetivos tales como el benchmarking?
La documentacin recopilada por los

estudios para la identificacin de
riesgos es de calidad?
2 X
2 X
2 X
2 X
Existen mecanismos para identificar y

reaccionar ante cambios que se puedan
dar en la empresa?
2 X
La Informacin que se maneja interna

y externamente ayuda a conocer
hechos que puedan generar cambios
significativos dentro de la empresa?
2 X
58
Existe informacin provista por el

establecimiento
de
objetivos
e
identificacin de eventos para evaluar
de riesgos?
59
Existe transparencia de los resultados
sobre la evaluacin de riesgos?
60
La informacin obtenida se maneja

con discrecionalidad dentro de la
empresa?
Riesgos Originados por los Cambios
61
62
63
Se monitorea los nuevos riesgos

empresariales que puedan afectar la
consecucin de objetivos originados
por cambios como: expansin de la
empresa, situaciones econmicas,
polticas, sociales, etc.?
SUBTOTAL
Categora de Respuestas
64
Se analizan alternativas para respuesta
a los riesgos?
65
Existe evidencia suficiente que

respalde el anlisis de evidencia
alternativas?
2 X
22
20
22
12 10
2 X
2 X
78

66
La empresa ha establecido respuesta a

los riesgos identificados tales como:
evitar, reducir, compartir, aceptar?
2 X
2 X
2 X
67
Existe participacin de cada uno de

los departamentos de la empresa para
tomar alternativas de accin?
Decisin de respuestas
68
Existen mecanismos para la toma de
decisiones?
69
Existe a evidencia suficiente que
respalde la toma de decisiones?
70
Se comunica a las diferentes reas las
decisiones adoptadas?
SUBTOTAL
2 X
2 X
14
14
X
4
10
12
Integracin con las Decisiones sobre
Riesgos
71
72
73
74
75
76
77
78
Existe calidad de informacin y

comunicacin sobre las decisiones
adoptadas por los directivos sobre el
estudio de los riesgos?
2 X
Existe una matriz que relacione los

riesgos seleccionados con los controles
establecidos?
2 X
2 X
Existe participacin de la gerencia y

del personal en la aplicacin de los
controles del riesgo?
2 X
Existe separacin de funciones y

rotacin de labores?
2 X
Existen
procedimientos
autorizacin
y
aprobacin
transacciones y operaciones?
2 X
La gerencia emite polticas de control

y procedimientos de actividades de
control, en las ares de recursos
humanos, produccin y ventas?
2 X
Las actividades de control, incluyen

los controles preventivos, detectivos y
correctivos?
2 X
Existe
un
cronograma
de
implementacin de las decisiones
adoptadas?
Principales Actividades de Control
de
de
79

79
80
81
82
83
El gerente y dems niveles de la

empresa implantan actividades de
control en funcin de los riesgos y
objetivos tales como: revisin,
supervisin, gestin de funciones,
procesamiento de la informacin,
controles fsicos y segregacin de
funciones?
2 X
Controles sobre los Sistemas de

Informacin
La empresa cuenta con equipos

tecnolgicos para el manejo de la
informacin?
2 X
Existe confidencialidad en el manejo

de la informacin?
2 X
Existe un mantenimiento de los

equipos informativos a fin de
salvaguardas la informacin?
2 X
Se realizan frecuentemente respaldos

de la informacin?
SUBTOTAL
2 X
26
26
18
20
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
Cultura de Informacin en todos los
Niveles
84
Existen polticas en la empresa

relacionadas a la informacin y
comunicacin?
85
Existe difusin de la informacin en
todos los niveles de la empresa?
86
2 X
2 X
La direccin ha dispuesto a todo el

personal
la
responsabilidad
de
compartir la informacin con fines de
gestin y control?
Los informes deben renen atributos

tales como cantidad suficiente para la
toma de decisiones, informacin
disponible en tiempo oportuno y datos
actualizados?
2 X
Se comunica al personal de la
empresa sobre los resultados obtenidos
y sobre el cumplimiento de objetivos?
2 X
87
88
80

89
La empresa cuenta con una pgina

web, en la que se da a conocer sus
productos y servicios?
Herramientas para la Supervisin
91
Se realizan inspecciones espontneas
dentro de la empresa?
92
Se suministra informacin a las

personas adecuadas permitindoles
cumplir son su responsabilidad de
forma eficaz y eficiente?
Sistemas Estratgicos e Integrados
2 X
2 X
2 X
93
Los sistemas de informacin integran

la
totalidad
de
operaciones,
permitiendo que en tiempo real, el
gerente, directores y dems servidores
accedan a la informacin financiera y
operativa para controlar las actividades
empresariales?
94
Existen polticas que permitan
integrar la informacin?
2 X
2 X
Los sistemas de informacin son

giles y flexibles para integrar a todo el
Confiabilidad de la Informacin
2 X
El manejo de la informacin ms
relevante se encuentra a cargo de los
responsables de cada rea?
97
Se investiga la fuente de la
informacin?
2 X
95
X
X
96
2 X
2 X
2 X
2 X
2 X
2 X
98
La informacin es oportuna y
confiable?
99
La informacin es confidencial con
personas ajenas a la empresa?
100
El flujo de informacin en tiempo real
es coherente con el ritmo de trabajo?
Comunicacin Interna
101
Se comunica oportunamente al
personal respecto de sus obligaciones y
responsabilidades?
102
Se denuncia y sanciona actos
indebidos?
81

103
104
Las autoridades toman en cuenta las

propuestas del personal respecto de
formas de mejor la productividad y
calidad?
2 X
Se ha establecido un nivel de
comunicacin sobre las normas ticas
empresariales?
2 X
105
Los servidores de la empresa conocen

como sus actividades se relacin con
las de los dems?
Comunicacin Externa
106
Existe buena comunicacin con los
clientes y Proveedores?
2 X
2 X
2 X
2 X
2 X
107
La administracin toma en cuenta

requerimientos
de
clientes,
proveedores, organismos reguladores y
otros?
108
Se actualiza constantemente la pgina
web?
109
Se comunica a terceros sobre el grado

de tica de la empresa?
110
Es presentada oportunamente la
informacin a autoridades reguladoras?
SUBTOTAL
2 X
54
54
-8
48
Supervisin Permanente
111
Se compara los registros del sistema

contable con los activos fijos de la
empresa?
112 Existe auditora Interna?
2 X
2
X
X
X
X
113
Las deficiencias en el sistema de

control interno, son puestas en
conocimiento del gerente por la
auditora interna con recomendaciones
para su correccin?
114
La empresa realiza autoevaluacin del
control interno?
2 X
2 X
2 X
2 X
115
Se evala y supervisa en forma

continua la calidad y rendimiento del
116
Se supervisa la puntualidad y el
correcto desarrollo de las actividades?
Supervisin Interna
82

117
Existen planes de accin correctiva?
2 X
118
La auditora interna accede a la

informacin sin restricciones?
2 X
Se ha tomado en cuenta resultados de

auditora anteriores?
2 X
119
120
Se verifica el cumplimiento de los

objetivos establecidos para cada
periodo?
Supervisin Externa
2 X
121
Las autoridades prestan atencin a

informes de auditores internos,
externos y de SRI?
122
Existe coordinacin entre auditores
internos y externos?
123
El gerente dispone del cumplimiento

inmediato y obligatorio de las
recomendaciones de los informes de la
auditoria?
SUBTOTAL
TOTAL
2 X
26
246
20
214
6
32
10
70
X
16
122
18 8
176 70
83

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Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

UNIVERSIDAD DEL AZUAY

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN

Monografa previa a la obtencin del ttulo de Ingeniero en Contabilidad y Auditoria

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Principalmente a mis padres que han sido mi fuerza

A mis hermanos que me brindan da a da su cario,

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Para mis padres Vicente y Cumand, que con su

A mis hermanos que han sido la fuerza para seguir

A mi abuela Lilia que cada da me brinda sus

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

A la Universidad del Azuay y a todos nuestros profesores por los conocimientos

Al Ing. Franklin Ortiz F, Director de nuestra Monografa, por brindarnos su tiempo, su

A la Mueblera MADEFORM y especialmente a los Sres. Teodoro Cedillo y Damin

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

3.2 ANLISIS DE RESULTADOS, DETERMINANDO

CAPITULO IV: CONCLUSIONES DEL TRABAJO

4.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

El presente trabajo monogrfico que es la Evaluacin del Sistema de Control Interno de

En el tercer y cuarto captulo se desarrollara la aplicacin prctica sobre la Evaluacin

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

El Sistema de Control Interno es un conjunto de planes, polticas, procedimientos,

El control interno debe incorporarse a todo tipo de actividades, se aplica al campo

Se ha realizado la evaluacin de control interno en la Mueblera MADEFORM,

En el primer captulo nos referimos al conocimiento general de la Mueblera

Como cuarto y ltimo captulo se da a conocer las conclusiones y recomendaciones del

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

En el presente captulo se detalla la resea histrica de MADEFORM as como su

1.1 Antecedentes de la Empresa

Madeform surge como un pequeo taller ubicado en el Centro Histrico de Cuenca en el

En el ao de 1989 la empresa opta por ampliar sus instalaciones, trasladndose a una

En el ao de 1990, las acciones de la empresa son vendidas a un nico accionista,

Desde entonces, la empresa se ha expandido, vendiendo sus productos y ampliando su

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Compromiso con un excelente servicio al cliente, ofreciendo muebles de

Respeto hacia nuestros trabajadores.

Responsabilidad con el medio ambiente y nuestra sociedad.

Comunicacin honesta y abierta.

Integridad en nuestras acciones.

1.3 Objetivos Institucionales

Informacin Archivos de la Empresa; Pagina web www.madeform.com.ec

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Archivos de la Empresa; Pagina web www.madeform.com.ec

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

La empresa est dirigida por el Sr. Teodoro Cedillo, quien es el propietario de la

Realiza distintas actividades y funciones dentro de la empresa como el mejoramiento

Bajo su responsabilidad se encuentra el departamento de Contabilidad:

La contadora se encarga de registrar todas las operaciones financieras que

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Se encarga de la distribucin y promocin de los productos as como planeamiento

Bajo su responsabilidad se encuentra los vendedores de los diferentes puntos de

Es el encargado del manejo y supervisin del rea productiva y es el responsable del

As mismo es el encargado de monitorear la eficiencia y eficacia en el proceso de

Bajo su responsabilidad se encuentra:

Preparacin de la Forma del Mueble

En esta etapa se le da forma a todos las piezas de preparacin: Todo lo que es

Evaluacin de Control Interno en la Mueblera Madeform al 30 de junio del 2011

Montaje Final y Tapizado

1.5 Procesos Fundamentales (Cadena de Valor)