UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE 2014
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
MICROECONOMIA

Docente titular:
TUTOR: MG.ECON.BALDEMAR QUIROZ CALDERN

1.2.3.4.5.-

FACULTAD:
Ciencias Contables
ESCUELA PROFESIONAL:
Contabilidad
CENTRO ULADECH CATLICA:
filial- Juliaca presencial
NOMBRE DE LA ASIGNATURA:
MICROECONOMIA
siclo:
III Semestre
6.- CICLO ACADMICO:
2014- 02
7.- DOCENTE TUTOR: CPC
Loayza ayllon angel
aldo
8.- Nombre del estudiante:
SALMISTA DAVID PANCA
HUMPIRI

QUE ES EL COMPORTAMIENTO DEL CONSUMIDOR?

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

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2014

La conducta de los consumidores

Las necesidades humanas son culturales y siempre crecientes, como vimos en el primer tema, y una
parte importante de ellas son de tipo econmico, es decir, para satisfacerlas se requieren bienes escasos.
La teora econmica supone que el objetivo que persiguen las unidades de consumo, familias o
consumidores, es aumentar todo lo posible su bienestar mediante el consumo de bienes y servicios:
cuanto mayor es su consumo, mayor es el grado de satisfaccin y de bienestar de los ciudadanos en
cualquier sociedad. Ahora bien, el lmite al consumo viene dado por el dinero disponible para comprar en
el mercado, por la renta de los consumidores. Teniendo en cuenta esta restriccin, el consumidor racional
utilizar su presupuesto de forma que, dados unos precios de los distintos bienes y servicios, y dadas sus
preferencias o gustos, consiga el mayor nmero de bienes y, por tanto, el mayor grado de utilidad o
satisfaccin.
EL INGRESO LIMITADO.
Si existiese una cantidad ilimitada de recursos, no existiran los problemas de economizar, ni existira la
economa. Ya que esta situacin utpica no existe, las personas se ven obligadas a modelar su conducta
a la luz de sus limitados recursos econmicos. Para la teora del consumidor esto significa que, Todos los
consumidores tienen una suma mxima de dinero que pueden gastar en un lapso dado.
LNEA DEL PRESUPUESTO.
Es el conjunto de combinaciones de bienes que se pueden adquirir cuando se gasta todo el ingreso.

ESPACIO DEL PRESUPUESTO.

Es conjunto de todas las combinaciones que se pueden comprar gastando todo o parte de un ingreso
dado, el espacio del presupuesto es solo una parte del espacio de los bienes.
EL EQUILIBRIO DEL CONSUMIDOR.
Todas las combinaciones de bienes dentro del espacio de los bienes estn disponibles para el
consumidor, en el sentido de que puede adquirirlas si tiene con que hacerlo. El espacio del presupuesto
del consumidor lo determina su ingreso fijo; el mismo establece lo que el consumidor puede comprar.
El punto de equilibrio del consumidor lo define la condicin de que la tasa marginal de sustitucin sea
igual a la razn de precios. La tasa marginal de sustitucin muestra la tasa a la que el consumidor est
dispuesto a cambiar Y por X. La razn de precios muestra la tasa a la que puede cambiar Y por X.
El punto de equilibrio del consumidor se define por la condicin de que la tasa marginal de sustitucin de
X a cambio de Y sea igual a la razn del precio de X al precio de Y. A medida de que el ingreso cambia, el
punto de equilibrio del consumidor cambia tambin.
CURVA DE INDEFERENCIA Y LINEA DE PRESUPUESTO

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

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En microeconoma las curvas de indiferencia o de preferencia se definen como los conjuntos de puntos
en el espacio de combinaciones de bienes para los que la satisfaccin del consumidor es idntica, es
decir que para todos los puntos pertenecientes a una misma curva, el consumidor no tiene preferencia
por la combinacin representada por otro. La satisfaccin del consumidor se caracteriza mediante la
funcin de utilidad en la que las variables son las cantidades de cada bien representadas por el valor
sobre cada eje.
PROPIEDADES DE LA CURVA DE INDIFERENCIA:
La representacin grfica que muestra el conjunto de curvas de indiferencia para un consumidor,
asociadas a distintos a niveles de utilidad. Se denomina mapa de indiferencia. Los puntos que muestran
diferentes niveles de utilidad estn asociados con distintas curvas de indiferencia. Una curva de
indiferencia describe las preferencias personales y as puede variar de una persona a otra.

1. Una disminucin en el consumo de un bien se compensa con un incremento en el consumo de

otro bien. Tambin se podra expresar de forma que el incremento del consumo de un bien (X)
produce un incremento de la satisfaccin total del individuo si no se compensa con una
disminucin del consumo de otro bien (Y).
2. Son curvas convexas hacia el origen, lo que significa que valoramos ms un bien cuanto ms
escaso es. Cuando disponemos en abundancia de un bien, estamos dispuestos a prescindir de
una anidad a cambio de poca cantidad del bien alternativo. Sin embargo cuando tenemos que
renunciar algo que ya es escaso, solo mantendremos nuestro nivel de utilidad si cada unidad a la
que renunciamos la compensamos con cantidades crecientes del otro bien.

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
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3.
Se prefieren las curvas ms alejadas del origen. Los consumidores dado el axioma de insaciabilidad,
prefieren cestas de consumo con una cantidad mayor de bienes que otra con menos. Esta
preferencia se refleja en las curvas de indiferencia. Como muestra la figura 1. Las curvas de
deferencia ms altas representan mayores cantidades de bienes que las ms bajas, por tanto el
consumidor prefiere las curvas de indiferencia ms altas.

4.

Carcter transitivo de las curvas del que se deriva que las curvas no se cruzan y por cada punto
del espacio pasa una nica curva de indiferencia.

CARACTERISTICAS DE LA CURVA DE INDEFERENCIA

1. Tienen pendiente negativa, lo cual significa que cuando disminuye alguna cantidad del bien y
cantidad de otra, el bien X debe aumentar para que el consumidor permanezca en el mismo nivel
de satisfaccin.
2. Las curvas de indiferencia no se pueden interceptar, ya que si lo hicieran eso significara dos
niveles diferentes de satisfaccin lo cual es imposible.
3. Son convexas con respecto al origen esto implica que la pendiente de una curva de indiferencia
disminuye, a medida que nos desplazamos a lo largo de la curva desde la izquierda hasta la
derecha, la tasa marginal de sustitucin de las mercancas decrece.
4. Alguna curva de indiferencia pasa por cada uno de los puntos del espacio de los bienes.
5. Cuanto ms lejos del origen se encuentra la curva de indiferencia mayor es el nivel de utilidad
que ella denota, los bienes que se encuentra en la curva de indiferencia ms alta son los
preferidos por los consumidores.
LINEA DE PRESUPUESTO
Una lnea de presupuesto es una forma grfica en donde se representan las mximas posibilidades de
consumo de hogar.
Esta lnea es til por que restringe los gastos a la cantidad monetaria disponible y adems organiza las
prioridades de compra de los consumidores.
ELEMENTOS QUE DETERMINAN LA LINEA DE PRESUPUESTO
1. INGRESO MONETARIO DE LAS FAMILIAS.
2. PRECIO DE LOS BIENES Y SERVICIOS.
3. GUSTOS Y PREFERENCIAS DE CONSUMIDORES

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Las posibilidades de consumo, se consideran como mximo su lnea de restriccin presupuestaria.

Solo se puede adquirir lo que est ya sea por debajo o sobre la lnea de presupuesto, esta puede variar si
cambia o vara el ingreso o precios de alimentos o de vestido.
La renta disponible fija un lmite a la capacidad de gasto del consumidor, quien podr consumir como
mximo el importe de su renta. Ejemplo:
Si un consumidor dispone de 30,000 soles y puede elegir entre comida y bebida:
Comida s/. 300 por kilo
Bebida s/. 150 por litro
Sus posibilidades se sitan dentro del rea sombreada, del siguiente grfico.

El consumidor puede situarse en algn punto interior del rea (No gastara toda su renta) o en algn
punto sobre la lnea de presupuesto (En lo cual gastara el total de su renta).
Lo que no podr hacer es elegir una combinacin entre comida y bebida situada fuera del rea (No podra
pagarla).
MAXIMIZACION DE LA UTILIDAD DEL CONSUMIDOR
Se busca una maximizacin entre las curvas de indiferencia con la recta de presupuesto, para optimizar
el nivel de satisfaccin que puede alcanzar.

Dado un mapa de indiferencia el

satisfaccin escogiendo una combinacin
presupuesto es tangente a la curva de
con lo cual se maximiza el nivel de utilidad.

consumidor maximiza el nivel de

de X y tal que la recta de
indiferencia ms alta posible,

La elevacin al mximo de la
El supuesto principal de la teora es que el
trata de distribuir su limitado ingreso entre
servicios disponibles en forma tal que se
eleve al mximo su satisfaccin.

satisfaccin.
consumidor
los bienes y

El ingreso limitado.

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LA TEORIA MODERNA EN LA
CONDUCTA DEL
CONSUMIDOR.
Si existiese una cantidad ilimitada de recursos, no existiran los problemas de economizar, ni existira la
economa. Ya que esta situacin utpica no existe, las personas se ven obligadas a modelar su conducta
a la luz de sus limitados recursos econmicos. Para la teora del consumidor esto significa que
Todos los consumidores tienen una suma mxima de dinero que pueden gastar en un lapso dado.
Lnea del presupuesto.
Es el conjunto de combinaciones de bienes que se pueden adquirir cuando se gasta todo el ingreso.
Espacio del presupuesto.
Es conjunto de todas las combinaciones que se pueden comprar gastando todo o parte de un ingreso
dado, el espacio del presupuesto es solo una parte del espacio de los bienes.
El equilibrio del consumidor.
Todas las combinaciones de bienes dentro del espacio de los bienes estn disponibles para el
consumidor, en el sentido de que puede adquirirlas si tiene con que hacerlo. El espacio del presupuesto
del consumidor lo determina su ingreso fijo; el mismo establece lo que el consumidor puede comprar.
El punto de equilibrio del consumidor lo define la condicin de que la tasa marginal de sustitucin sea
igual a la razn de precios. La tasa marginal de sustitucin muestra la tasa a la que el consumidor est
dispuesto a cambiar Y por X. La razn de precios muestra la tasa a la que puede cambiar Y por X.
El punto de equilibrio del consumidor se define por la condicin de que la tasa marginal de sustitucin de
X a cambio de Y sea igual a la razn del precio de X al precio de Y. A medida de que el ingreso cambia, el
punto de equilibrio del consumidor cambia tambin.
MAPA DE GUSTOS Y PREFERENCIAS
Bien Y
Espacio de bienes
Parmetro de inclinacin
Es funcin y es punto
Pendiente
F punto de equilibrio
Sub
Conjunto

A D
B

E
C

Bien X

Puntos factibles del sub conjunto del

Espacio de bienes

Ro = Ingreso
Px = Precio de X
Py = Precio de Y
Luego:

FACULTAD DE
CIENCIAS

X Px + y Py = Ro

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Ecuacin Implcita
Ro P x

X
Py Py

Y=

Ecuacin explicita
Dando de valores:
Ro = 20
Px = 2
Py = 4

10

Luego: se remplaza:
Parmetro de posicin o intersecto
Parmetro de inclinacin

Y =

20 4
X
2 2

Y = 10 2X

-2

Ecuacin especifica
0

Luego:
Y = 10 2x
Si X = 0
Y = 10 2 (0)
Y = 10
MAPA DE INDIFERENCIA:

Si

Y =0
0 = 10 2x
2x = 10 X = 5

Bien
Y

CI 2
CI 1
CI 0
0

PUNTO DE INCLINACION
Variacin de Y

Bien X

PX
py

Pendiente de la recta. Es igual a la razn de la

Variacin de X

Negatividad

Qu indica mapa de indiferencia?

Los gustos y preferencias del consumidor racional
La pendiente negativa:
La taza marginal de sustitucin del bien X por el bien de Y

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Tasa marginal de sustitucin:

Por qu tiene pendiente negativa la curva de

indiferencia?
La pendiente me permite sustituir un bien por otro.
y

tasa marginal de sustitucin de X , Y

TMgSxy = x
Bien X
1
2
3
4
5
6

Bien de Y
12
9
7.5
5
4.3
1

TMgSxy
3
1.5
2.5
3.3

TMgSxy = x

912
21

= 3= 3

7.59
32

= 1.5= 1.5

Y=

Ro
Py

TMgSxy = x
Ejemplo: (2)

Ro = 100

Y=

Px = 20

100
5

Px .
Py

.X

20
5

Y = 20 4X

Py = 5
20

(20; 5) = parmetro de posicin

(4) Parmetro de inclinacin
4

5
Circulo del proceso economico.
INVERSIN

PRODUCCIN

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CIENCIAS

CIRCULACIN DISTRIBUCIN

CONSUMO

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COSTO = GASTO
FACTORES DE LA PRODUCCIN:
-

Tierra o naturaleza
Capital
Trabajo
Capacidad empresarial (organizacin)
Tecnologa Know How (conocimiento)

K
FIJO

recta del iso costo

Iso cuanta ms alejada del origen.

I 2 productores = cantidad isocuanta
I1
I0
L
Variable
Gestin del talento Humano
(Conocimiento, habilidad, destreza)
Output =
Cantidad reduccin

VARIABLE
Insumos

X = ( K Y LB )
Capital

Tecnologa

(KUT DOUGLAS)

mano de obra

factores de la produccin

INSUMO VARIABLE = TRABAJO

1.- tasa de crecimiento
2.- punto de infeccin
A partir de 2 hasta punto 3
Rendimientos fsicos marginales crecientes
Rendimientos marginales decrecientes

FUNCIN DE LA PRODUCCIN
RESOLVER CALCULOS PRELIMINARES:

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CIENCIAS

MICROECONOMI
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VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS, ESTADO
DE GANACIAS Y PRDIDAS Y BALANCE GENERAL.
DATOS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ALPICORD S.A.
1. La inversin de un periodo es la siguiente:
M: P: materia prima = s/. 60.00
M. O. Mano de obra = s/. 20.00
G.F. = gastos financieros. S/. 10.00
2. En cada periodo se fabrican 02 unidades y se avanza un cuarto (25%) de una tercera.
3. Ventas en unidades en los periodos: En el primero no hay ventas, segundo se vende una;
tercero vende dos, cuarto vende tres y en el quinto vende cuatro.
4. Cada unidad se vende a s/. 400.00
5. Los gastos de ventas y gastos administracin son el 32% de las ventas
6. El impuesto a la renta es el 30% de la utilidad.
7. Se realiza un aporte inicial de s/. 6,000.00 (capital)
ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

EE.FF.

CALCULOS PRELIMINARES:
-

FACTORES DEL COSTO

MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
GASTOS DE FABRICACIN

PROCEDIMIENTO 60 X 25

Factores del costo

Materia prima
Mano de obra
Gastos de fabricacin
Totales

=
=
=
=

FC
MP
MO
GF

SHIFT

15

100%
60
20
10
90

50%
30
10
5
45

PERIODO INICIAL:
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCION Y VENTAS
SIN MOVIMIENTO

25%
15
5
2.50
22.50

75%
45
15
7.50
67.50

200%
120
40
20
180

225%
135
45
22.50
202.50

ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
SIN MOVIMIENTO
BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO

CAJA S/. 6,000.00

FACTORES DEL
COSTO
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
GASTOS DE
FABRICACIN

FACULTAD DE
CIENCIAS

CAPITAL S/. 6,000.00

100%

50%

25%

75%

200%

225%

S/. 60.00
S/. 20.00

S/. 30.00
S/. 10.00

S/. 15.00
S/. 5.00

S/. 10.00

S/. 5.00

S/. 2.50

S/. 45.00
S/. 15.00
S/. 7.50

S/. 120.00
S/. 40.00
S/. 20.00

S/. 135.00
S/. 45.00
S/. 22.50

MICROECONOMI
A

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TOTALES

S/. 90.00

S/. 45.00

S/. 22.50

S/. 67.50

S/.
202.50

S/. 180.00

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

PERIODO N 1
DETALLE

ESTADO

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN PROCESO
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE PROD. FABRICADOS
PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE VENTAS

REFEREN
CIA

MONTO

S/. 135.00
S/. 45.00
S/. 22.50
S/. 202.50

S/. -22.50

S/. -22.50
S/. 180.00

S/. -90.00

S/. -90.00
S/. 90.00

A,B, y 1/4,
C

1/4 de C
A,B

B
A

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 1

DETALLE

ESTADO

Ventas

Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y administracin
Utilidad de Operacin
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
DETALLE

CAPITAL

Caja:
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

S/. 6,000.00

S/. 90.00
S/. -90.00
S/. 0.00
S/. -90.00
S/. 0.00
S/. -90.00

32%
30%

C.P

G.V.

S/. -202.50

S/. 0.00

MONTO
S/. 0.00

VENTA
S

TOTAL

S/. 0.00

S/. 5,797.50

S/. 0.00

S/. 0.00

S/. -90.00

S/. -90.00

BALANCE GENERAL N 1
ACTIVO

PASIVO

Caja
Productos en Proceso
Produccin Terminada

S/. 5,797.50

TOTAL ACTIVO

S/. 5,910.00 TOTAL PASIVO

FACULTAD DE
CIENCIAS

S/. 90.00

Impuesto a la Renta
Capital
Utilidad Neta

S/. 0.00
S/. 6,000.00
S/. -90.00
S/. 5,910.00

S/. 400.00
S/. 6,000.00

VENTA
CAPITAL
FACTORES DEL
COSTO

S/. 22.50

100%

50%

25%

75%

200%

225%

MICROECONOMI
A

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MATERIA PRIMA

S/. 60.00

S/. 30.00

S/. 15.00

S/. 45.00

S/. 120.00

MANO DE OBRA

S/. 20.00

S/. 10.00

S/. 5.00

S/. 15.00

S/. 40.00

S/.
135.00
S/. 45.00

GASTOS DE
FABRICACIN

S/. 10.00

S/. 5.00

S/. 2.50

S/. 7.50

S/. 20.00

S/. 22.50

TOTALES

S/. 90.00

S/. 45.00

S/. 22.50

S/. 67.50

S/. 180.00

S/. 202.50

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

PERIODO N 2
DETALLE

ESTADO

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN PROCESO
Inventario Inicial

MONTO

S/. 135.00
S/. 45.00
S/. 22.50
S/. 202.50
S/. 22.50
S/.
-45.00

Inventario Final
COSTO DE PROD. FABRICADOS
PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial

S/. -22.50

S/. 90.00
S/.
-90.00

COSTO DE VENTAS

C,D, y 1/4, E
1/4 de E

S/. 180.00

Inventario Final

REFEREN
CIA

1/2 de E
C,D
B

S/. 0.00
S/. 180.00

D
B,C

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 2

DETALLE

ESTADO

Ventas

Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y administracin

DETALLE

Caja:
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

CAPITAL

S/. 180.00
S/. 220.00
S/.
-128.00
S/. 92.00
S/. -27.60
S/. 64.40

32%

Utilidad de Operacin
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

30%

C.P

G.V.

VENTAS

S/. -128.00

MONTO
S/. 400.00

S/. 400.00

TOTAL

S/. 5,797.50

S/. -202.50

S/. 5,867.00

S/. 0.00

S/. 27.60

S/. 27.60

S/. -90.00

S/. 64.40

S/. -25.60

BALANCE GENERAL N 2
ACTIVO

Caja

PASIVO
S/. 5,867.00

Impuesto a la Renta

Productos en Proceso

S/. 45.00

Capital

Produccin Terminada

S/. 90.00

Utilidad Neta

FACULTAD DE
CIENCIAS

S/. 27.60
S/.
6,000.00
S/. -25.60

MICROECONOMI
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TOTAL ACTIVO

S/. 6,002.00 TOTAL PASIVO

S/. 400.00
S/.
6,000.00

VENTA
CAPITAL
FACTORES DEL
COSTO
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA

S/.
6,002.00

100%

50%

25%

75%

200%

225%

S/. 60.00
S/. 20.00

S/. 30.00
S/. 10.00

S/. 15.00
S/. 5.00

S/. 45.00
S/. 15.00

S/. 120.00
S/. 40.00

S/. 135.00
S/. 45.00

GASTOS DE
FABRICACIN

S/. 10.00

S/. 5.00

S/. 2.50

S/. 7.50

S/. 20.00

S/. 22.50

TOTALES

S/. 90.00

S/. 45.00

S/. 22.50

S/. 67.50

S/. 180.00

S/. 202.50

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

PERIODO N 3
DETALLE

ESTADO

Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN

Inventario Final

S/. 45.00
S/. -67.50

COSTO DE PROD. FABRICADOS

PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial

REFERENCIA

S/.
135.00
S/.
45.00
S/.
22.50
S/.
202.50

Materia prima

PRODUCCIN EN PROCESO
Inventario Inicial

MONTO

1/2 de G

S/.
-22.50
S/.
180.00

S/. 90.00

COSTO DE VENTAS

3/4 de G
E,F
D

S/.
90.00
S/.
270.00

Inventario Final

E,F, y 1/4, G

D,E,F

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 3

DETALLE

ESTADO

Ventas

Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y administracin
Utilidad de Operacin
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

FACULTAD DE
CIENCIAS

32%
30%

MONTO
S/. 800.00

S/. 270.00
S/. 530.00
S/.
-256.00
S/. 274.00
S/. -82.20
S/. 191.80

MICROECONOMI
A

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DETALLE

CAPITAL

Caja:
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

C.P

G.V.

TOTAL

VENTAS

S/. 5,867.00

S/. -202.50

S/. 27.60

S/. 82.20

S/. -256.00

S/. 800.00

S/. 6,208.50
S/. 109.80

S/. -25.60

S/. 191.80

S/. 166.20

BALANCE GENERAL N 3
ACTIVO

PASIVO

Caja
Productos en Proceso
Produccin Terminada

S/. 6,208.50

TOTAL ACTIVO

S/. 6,276.00 TOTAL PASIVO

S/. 67.50
S/. 0.00

S/. 109.80
S/. 6,000.00
S/. 166.20
S/. 6,276.00

S/. 400.00
S/.
6,000.00

VENTA
CAPITAL
FACTORES DEL
COSTO
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA

Impuesto a la Renta
Capital
Utilidad Neta

100%

50%

25%

75%

200%

225%

S/. 60.00
S/. 20.00

S/. 30.00
S/. 10.00

S/. 15.00
S/. 5.00

S/. 45.00
S/. 15.00

S/. 120.00
S/. 40.00

S/. 135.00
S/. 45.00

GASTOS DE
FABRICACIN

S/. 10.00

S/. 5.00

S/. 2.50

S/. 7.50

S/. 20.00

S/. 22.50

TOTALES

S/. 90.00

S/. 45.00

S/. 22.50

S/. 67.50

S/. 180.00

S/. 202.50

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

PERIODO N 4
DETALLE

ESTADO

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN PROCESO

REFERENCI
A

MONTO

S/. 135.00
S/. 45.00
S/. 22.50
S/. 202.50
S/.
67.50

Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE PROD. FABRICADOS
PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial
COSTO DE VENTAS

3/4 I

S/. 67.50
S/. 270.00

S/.
-90.00

Inventario Final

G,H, y 1/4, I

S/. -90.00
S/. 180.00

G,H,I

I
G,H

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 4

DETALLE

Ventas

Costo de Ventas

FACULTAD DE
CIENCIAS

ESTADO

MONTO
S/. 1,200.00

S/. 180.00

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y administracin
Utilidad de Operacin
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
CAPITA
L

DETALLE

Caja:
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

S/.
1,020.00
S/. -360.00
S/. 660.00
S/. -198.00
S/. 462.00

32%
30%

C.P

G.V.

TOTAL

VENTAS

S/. 6,208.50

S/. -202.50

S/. 109.80

S/. 198.00

S/. -360.00 S/. 1,200.00

S/. 6,846.00
S/. 307.80

S/. 166.20

S/. 462.00

S/. 628.20

BALANCE GENERAL N 4
ACTIVO

PASIVO

Caja
Productos en Proceso
Produccin Terminada

S/. 6,846.00

TOTAL ACTIVO

S/. 6,936.00 TOTAL PASIVO

S/. 90.00

Impuesto a la Renta
Capital
Utilidad Neta

S/. 307.80
S/. 6,000.00
S/. 628.20
S/. 6,936.00

S/. 400.00
S/.
6,000.00

VENTA
CAPITAL
FACTORES DEL
COSTO
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA

S/. 0.00

100%

50%

25%

75%

200%

225%

S/. 60.00
S/. 20.00

S/. 30.00
S/. 10.00

S/. 15.00
S/. 5.00

S/. 45.00
S/. 15.00

S/. 120.00
S/. 40.00

S/. 135.00
S/. 45.00

GASTOS DE
FABRICACIN

S/. 10.00

S/. 5.00

S/. 2.50

S/. 7.50

S/. 20.00

S/. 22.50

TOTALES

S/. 90.00

S/. 45.00

S/. 22.50

S/. 67.50

S/. 180.00

S/. 202.50

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

PERIODO N 5
DETALLE

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN PROCESO
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE PROD. FABRICADOS
PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE VENTAS

FACULTAD DE
CIENCIAS

ESTADO

MONTO

S/. 135.00
S/. 45.00
S/. 22.50
S/. 202.50

S/. -22.50 S/. -22.50

S/. 180.00
S/. 90.00
S/. -90.00

S/. 0.00
S/. 180.00

REFERENCIA

J,K, y 1/4 L

1/4 L
J,K

I,J,K

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 5

DETALLE

ESTADO

Ventas

Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y administracin
Utilidad de Operacin
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
DETALLE

Caja:
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

CAPITAL

32%
30%

C.P

G.V.

VENTAS

S/. -480.00

S/. 1,600.00

MONTO
S/. 1,600.00

S/. 180.00
S/.
1,420.00
S/. -480.00
S/. 940.00
S/. -282.00
S/. 658.00
TOTAL

S/. 6,846.00

S/. -202.50

S/. 307.80

S/. 282.00

S/. 7,763.50
S/. 589.80

S/. 628.20

S/. 658.00

S/. 1,286.20

BALANCE GENERAL N 5
ACTIVO

PASIVO

Caja
Productos en Proceso
Produccin Terminada

S/. 7,763.50

TOTAL ACTIVO

S/. 7,876.00 TOTAL PASIVO

VENTA
CAPITAL

S.A.

S/. 22.50
S/. 90.00

Impuesto a la Renta
Capital
Utilidad Neta

S/. 589.80
S/. 6,000.00
S/. 1,286.20
S/. 7,876.00

S/. 400.00
S/.
6,000.00

EJECICI
OS DE
PRCTIC
A

RELACIN DE LOS FACTORES DE LA

PRODUCCIN, CON LA PRODUCCIN EN
PROCESO Y LA PRODUCCIN TERMINADA.
VINCULACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS: COSTO DE PRODUCCIN Y
VENTAS CON EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL.
DATOS: DE LA EMPRESA INDUSTRIAL ALICORD

1. La inversin de un periodo es el siguiente:

Materia prima (M.P.) s/. 125.00
Mano de Obra (M.O.) s/. 85.00
Gastos de Fabricacin (G.F.) s/. 50.00
2. En cada periodo se fabrican dos unidades y se avanza el 25% de una tercera
3. Ventas en unidades en los periodos:
Primero vende uno
Segundo vende dos
Tercero vende tres

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014

4.
5.
6.
7.
8.

Cuarto vende dos

Quinto se vende tres
La venta es de s/. 700.00 cada unidad
Los gastos de ventas y gastos de administracin son el 30% de las ventas
Impuesto a la renta es el 20% de la utilidad
Se realiza un aporte inicial de s/. 8,000.00
Todas las operaciones son al contado.

SE PIDE PARA CADA UNO DELOS CINCO PERIODOS:

1. Obtener:
Costo de produccin
Costo de los productos fabricados
Costo de ventas
2. Preparar el Estado de Costo de Produccin y Ventas.
3. Presentar el Estado de Ganancias y Prdidas y el Balance General

Factores del costo

100%

50%

25%

75%

200%

225%

Materia prima

S/. 125.00

S/. 62.50

S/. 31.25

S/. 93.75

S/. 250.00

S/. 281.25

Mano de obra

S/. 85.00

S/. 42.50

S/. 21.25

S/. 63.75

S/. 170.00

S/. 191.25

Gastos de fabricacin

S/. 50.00

S/. 25.00

S/. 12.50

S/. 37.50

S/. 100.00

S/. 112.50

S/. 260.00

S/. 130.00

S/. 65.00

S/. 195.00

S/. 520.00

S/. 585.00

Totales

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON
ELBALANCE GENERAL

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO

DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON ELBALANCE
GENERAL

PRIMER PERIODO

SEGUNDO PERIODO

DETALLE

ESTA
DO

MONTO
S/.
281.25
S/.
191.25
S/.
112.50
S/. A,B, y
585.00 1/4, C

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN
PROCESO
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE PROD.
FABRICADOS
PRODUCCIN
TERMINADA
Inventario Inicial
Inventario Final

FACULTAD DE
CIENCIAS

-65.00

S/. B

MONT
O
S/.
281.25
S/.
191.25
S/.
112.50
S/. C,D, y
585.00 1/4, E

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN
PROCESO
Inventario Inicial

S/. 1/4 de
-65.00 C
S/.
520.00 A,B

ESTA
DO

DETALLE

65.00

1/4 de E

Inventario Final
COSTO DE PROD.
FABRICADOS
PRODUCCIN
TERMINADA

-130.00 S/. -65.00 1/2 de E

S/.
520.00 C,D

Inventario Inicial
Inventario Final

260.00
-260.00

S/. 0.00 D

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
260.0
0

-260.00
S/.
260.00 A

COSTO DE VENTAS

S/.
520.00 B,C

COSTO DE VENTAS

*1

*2

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

N 1
DETALLE
MONTO
S/.
Ventas
700.00
S/.
Costo de Ventas
260.00
S/.
Utilidad Bruta
440.00
Gasto de Ventas y
30
S/.
administracin
% -210.00
S/.
Utilidad de Operacin
230.00
20
S/.
Impuesto a la Renta
%
-46.00
S/.
Utilidad Neta
184.00
DETALL
E
Caja:
Impuest
o a la
Renta
Utilidad
Neta

CAPITAL

C.P

S/.
8,000.00

S/.
-585.00

S/. 46.00

S/. 0.00

G.V.
S/.
-210.00

VENTAS

TOTAL

S/.
700.00

S/.
7,905.00
S/. 46.00

S/. 184.00

S/. 184.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 2

DETALLE
MONTO
Ventas
Costo de Ventas

S/. Impuesto a la
7,905.00 Renta

TOTAL ACTIVO

S/. 65.00 Capital

S/.
260.00 Utilidad Neta
S/.
TOTAL PASIVO
8,230.00

S/. 46.00
S/.
8,000.00
S/.
184.00
S/.
8,230.00

S/. 520.00

Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y
administracin

S/. 880.00
30
%

S/. 460.00
20
%

Impuesto a la Renta

DETAL
LE
Caja:
Impuest
o a la
Renta
Utilidad
Neta

CAPITAL

S/. 368.00
VENTAS

G.V.

S/.
7,905.00

S/.
-585.00

S/.
-420.00

S/. 46.00

S/.
92.00

S/. 138.00

S/. 184.00

S/.
368.00

S/. 552.00

S/.
1,400.00

Caja
Productos en
Proceso
Produccin
Terminada
TOTAL ACTIVO

S/.
8,300.00
S/.
130.00
S/.
260.00
S/.
8,690.00

Impuesto a la
Renta
Capital
Utilidad Neta
TOTAL PASIVO

CUARTO PERIODO

Materia prima
Mano de Obra

FACULTAD DE
CIENCIAS

S/.
281.25
S/.
191.25

S/.
8,300.00

BALANCE GENERAL N 2
ACTIVO
PASIVO

TERCER PERIODO
DETALLE

TOTAL

C.P

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON
ELBALANCE GENERAL

MONT
O

S/. -92.00

Utilidad Neta

VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON
ELBALANCE GENERAL

ESTA
DO

S/. -420.00

Utilidad de Operacin

BALANCE GENERAL N 1
ACTIVO
PASIVO
Caja
Productos en
Proceso
Produccin
Terminada

S/. 1,400.00

DETALLE
Materia prima
Mano de Obra

S/.
138.00
S/.
8,000.00
S/.
552.00
S/.
8,690.00

ESTA
MONTO
DO
S/. 281.25
S/. 191.25

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
Gastos de Fabricacin

S/.
112.50
S/. E,F, y
585.00 1/4, G

COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN
PROCESO
Inventario Inicial

1/2 de
G

130.00

Inventario Final
COSTO DE PROD.
FABRICADOS
PRODUCCIN
TERMINADA

-195.00

Inventario Inicial

260.00

S/. 3/4 de
-65.00 G
S/.
520.00 E,F

S/.
260.00
S/.
780.00 D,E,F

Inventario Final
COSTO DE VENTAS

Gastos de Fabricacin

S/. 112.50

COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN
PROCESO

S/. 585.00 1/4, I

G,H, y

Inventario Inicial

195.00

Inventario Final
COSTO DE PROD.
FABRICADOS
PRODUCCIN
TERMINADA

3/4 I

S/. 195.00
S/. 780.00 G,H,I

Inventario Inicial
Inventario Final

S/.
-260.00 I
S/.
520.00 G,H

-260.00

COSTO DE VENTAS

*3

*2

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

N 3
DETALLE
MONTO
S/.
Ventas
2,100.00
Costo de Ventas
S/. 780.00
S/.
Utilidad Bruta
1,320.00
Gasto de Ventas y
30
S/.
administracin
%
-630.00
Utilidad de Operacin
S/. 690.00
20
S/.
Impuesto a la Renta
%
-138.00
S/.
Utilidad Neta
552.00
DETALL
E
Caja:
Impuest
o a la
Renta
Utilidad
Neta

CAPITAL

VENTAS

TOTAL

C.P

G.V.

S/.
8,300.00

S/.
-585.00

S/.
-630.00

S/. 138.00

S/.
138.00

S/. 276.00

S/. 552.00

S/.
552.00

S/.
1,104.00

S/.
2,100.00

S/.
9,185.00

BALANCE GENERAL N 3
ACTIVO
PASIVO
Caja
Productos en
Proceso
Produccin
Terminada
TOTAL ACTIVO

S/. Impuesto a la
9,185.00 Renta
S/.
195.00 Capital
Utilidad Neta
S/.
9,380.00 TOTAL PASIVO

FACULTAD DE
CIENCIAS

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N

4
DETALLE
MONTO
S/.
Ventas
1,400.00
Costo de Ventas
S/. 520.00
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y
administracin
Utilidad de Operacin

S/. 880.00
30
S/.
%
-420.00
S/. 460.00
20
% S/. -92.00
S/.
368.00

Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
DETALL
E
Caja:
Impuesto
a la
Renta
Utilidad
Neta

CAPITAL

TOTAL

C.P

G.V.

VENTAS

S/.
9,185.00

S/.
-585.00

S/.
-420.00

S/. 276.00

S/.
92.00

S/. 368.00

S/.
1,104.00

S/.
368.00

S/.
1,472.00

S/.
1,400.00

S/.
9,580.00

BALANCE GENERAL N 4
ACTIVO
PASIVO
S/. 276.00
S/.
8,000.00
S/.
1,104.00
S/.
9,380.00

Caja
Productos en
Proceso
Produccin
Terminada
TOTAL ACTIVO

S/. Impuesto a la
9,580.00 Renta
Capital
S/.
260.00 Utilidad Neta
S/. TOTAL PASIVO
9,840.0
0

S/.
368.00
S/.
8,000.00
S/.
1,472.00
S/.
9,840.00

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

QUINTO PERIODO
ESTA
DO

DETALLE
Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN PROCESO
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE PROD. FABRICADOS
PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE VENTAS

MONTO
S/.
S/.
S/.
S/.

-65.00

281.25
191.25
112.50
585.00 J,K, y 1/4 L

S/. -65.00 1/4 L

S/. 520.00 J,K

260.00

S/. 260.00
S/. 780.00 I,J,K
*3
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N 5

DETALLE
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y
administracin
Utilidad de Operacin

MONTO
S/. 2,100.00
S/. 780.00
S/. 1,320.00
30
%
20
%

Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
DETALLE
Caja:

S/. -630.00
S/. 690.00

CAPITAL
C.P
S/.
S/. -585.00
9,580.00

S/. -138.00
S/. 552.00
G.V.
S/.
-630.00

VENTAS
S/.
2,100.00

TOTAL
S/.
10,465.00

Impuesto a la
Renta

S/. 368.00

S/. 138.00

S/. 506.00

Utilidad Neta

S/.
1,472.00

S/. 552.00

S/. 2,024.00

BALANCE GENERAL N 5
ACTIVO
PASIVO
S/. Impuesto a la
Caja
10,465.00 Renta
S/. 506.00
Productos en
Capital
S/. 8,000.00
Proceso
S/. 65.00

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
Produccin
Terminada

Utilidad Neta

S/. 2,024.00

S/.
10,530.0
0 TOTAL PASIVO

TOTAL ACTIVO
FACTORES DEL
COSTO
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA

100%

50%

25%

S/.
10,530.00

75%

200%

225%

GASTOS DE
FABRICACIN

TOTALES
VINCULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS CON EL ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS Y CON EL BALANCE GENERAL

PERIODO N
DETALLE

ESTADO

MONTO

REFERENCIA

ESTADO

MONTO

VENTAS

TOTAL

Materia prima
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
PRODUCCIN EN PROCESO
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE PROD. FABRICADOS
PRODUCCIN TERMINADA
Inventario Inicial
Inventario Final
COSTO DE VENTAS
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS N

DETALLE
Ventas

Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas y administracin
Utilidad de Operacin
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
DETALLE

CAPITAL

C.P

G.V.

Caja:
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014
BALANCE GENERAL N
ACTIVO

PASIVO

Caja
Productos en Proceso
Produccin Terminada

Impuesto a la Renta
Capital
Utilidad Neta

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO

LOS COSTOS DE PRODUCCIN

Qu son los costos de produccin?
Toda empresa a la hora de producir su producto o Servicio debe asumir ciertos costos que le tomar
llevarlo A cabo. Normalmente estos costos dependern de la Materia prima que se utilice, la mano de
obra que se necesite, el alquiler del local, el pago de impuestos y Servicios como agua, electricidad,
telfono, entre otros.
Por ejemplo, si los costos de produccin de la empresa son muy altos, el empresario deber tomar la
decisin de aumentar el precio del producto para obtener mayores ganancias y recuperar la inversin, o
en su defecto recortar algunos costos para no generar prdidas en las utilidades (ganancias) de la
empresa.

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014

COSTOS DE PRODUCCIN = DEFINEN = PRECIO Y GANANCIA= Las ganancias que la empresa

pueda tener o el precio del producto o servicio que se desea brindar al pblico.

Tipos de costo de produccin

Existen diversos tipos de costos de produccin siendo estos:

FACULTAD DE
CIENCIAS

MICROECONOMI
A

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

2014

Ejemplo: Cmo calcular los costos?

Ahora, revisa este caso que ejemplifica lo que acabamos de revisar:
Paula ha decidido que quiere ser una emprendedora y poner una empresa que produzca mermeladas.
Para esto ha contratado a tres personas que la ayudarn a preparar y envasar las mermeladas.
El sueldo fijado es de S/. 90 al mes a cada uno. Encontr un pequeo local para alquilar que le servir
para empezar su negocio. Su primo Roberto le coment que si quera saber si estaba teniendo ganancias
tena que calcular cunto le estaba costando producir sus mermeladas.
Adems, el saber cunto le costaba producir un solo pomo de mermelada la ayudara poner un precio
para el producto que le permitiera recuperar su inversin y adems tener un margen de ganancia.
Paula ha decidido que debe sacar los clculos necesarios para obtener los costos fijos, los costos
variables, el costo total y el costo unitario. Lo primero que hizo fue hacer una lista donde dividi todos
sus costos en fijos y variables.

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Ejemplo: Clculo de los costos

Con toda esta informacin Paula puede saber cunto es que tendr
que invertir para su produccin. Adems sabe que si quiere obtener
alguna ganancia en la venta de mermeladas debe venderlas a ms de
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Actividad 1: Caso prctico

CALCULANDO LOS COSTOS DE PRODUCCIN
Calcula los costos de produccin de tu empresa. Sigue cada paso para que as puedas mantener un
orden y no olvides tomar en cuenta todos los costos involucrados. Utiliza el siguiente cuadro para realizar
la actividad.
Para completar la actividad acerca de los costos de produccin completa la informacin sobre los
diferentes costos de tu empresa en los cuadros correspondientes. Toma en cuenta los pasos que utiliz
Paula para calcular los costos de produccin de su empresa de mermeladas El Buen Gusto.
COSTO TOTAL
COSTO TOTAL = COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES
COSTO UNITARIO
COSTO UNITARIO = COSTO TOTAL / COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES

CALCULANDO LOS COSTOS DE PRODUCCIN

Primero, completa los costos variables que tienes. Aqu te brindamos algunas ideas.
Si necesitas ms espacio, puedes agregar filas.
Costos variables
Precio
Insumos
Transporte
Gas
Envases
Total
Costos
S/.
variables
Ahora, completa los costos fijos que tienes. Aqu te brindamos algunas ideas. Si
necesitas ms espacio, puedes agregar filas.
Costos fijos
Sueldos
Alquiler del local
Herramientas
Servicios
Mobiliario
Total Costos fijos

Precio

S/.
-

Ahora, calcula tus costos totales. Recuerda que para calcularlos, debes sumar tus
costos fijos y tus costos variables
Costos Totales

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S/.
-

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El punto de equilibrio

Qu es el punto de equilibrio?
Sabemos que en toda empresa siempre hay un capital de dinero invertido para poder llevar a cabo la
produccin. Con la venta de los productos lo que buscamos principalmente es obtener ganancias, luego
de haber recuperado ese capital invertido.

El punto de equilibrio
Nivel de produccin que debemos tener para que nuestra utilidad sea igual a cero. Si nos quedamos en el
punto de equilibrio solamente lograremos recuperar nuestra inversin ms no obtendremos una ganancia.
El punto de equilibrio nos sirve para saber cuntos productos debemos realizar y vender para recuperar
esa inversin y as sobrepasar ese punto de equilibrio produciendo y vendiendo ms para lograr obtener
ganancias.

Qu es el punto de equilibrio?
Para poder calcular el punto de equilibrio necesitamos tres datos importantes:

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Nosotros ya sabemos calcular el costo fijo total (revisa el tema 1 de esta sesin, en la seccin de tipos de
costos), as que veamos cmo calcular el costo variable unitario y el precio de venta.
El costo variable unitario se obtiene al dividir el costo variable total (revisa el tema 1 de esta sesin, en la
seccin de tipos de costos) entre la cantidad de unidades producidas.

El precio de venta puede hallarse utilizando diferentes estrategias. Una forma fcil de calcularlo es
sumndole al costo unitario que es el mnimo que debes cobrar por el producto un margen de ganancia
que deseas obtener.

Ejemplo: Clculo de los costos

Con estos datos podemos hallar el punto de equilibrio:

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Con estos datos podemos hallar el punto de equilibrio:

Ejemplo: Clculo del punto de equilibrio

Para calcular el costo variable unitario debe dividir los costos variables totales entre la cantidad de
unidades producidas.

El ltimo dato que le falta a Paula para calcular su punto de equilibrio es el precio de venta. Ella ha
decidido que quiere obtener una ganancia de 30% por cada mermelada que venda, as que:

Una vez que se tienen todos los datos necesarios Paula puede calcular cul es el punto de equilibrio.

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obtener ganancias debe producir ms de 296 pomos de mermelada.

COSTOS FIJOS VS COSTOS VARIABLES

Los costos de una empresa se pueden clasificar en dos grandes grupos:
a) Costos fijos
b) Costos variables
a) Costos fijos:
Son aquellos que no dependen del nivel de actividad de la empresa, sino que son una
cantidad determinada, independiente del volumen de negocio.
Ejemplo: el alquiler de las oficinas. La empresa tendr que pagar todos los meses el
mismo alquiler con independencia del comportamiento de sus ventas.
Otros costos fijos: el sueldo de la secretaria del Presidente, el costo de financiacin
de los equipos informticos, la minuta anual del abogado, la retribucin del asesor
fiscal, etc.
Los costos fijos no son permanentemente fijos, sino que llegado a ciertos niveles de
actividad pueden variar:
Ejemplos: los gastos de alquiler. Si la actividad de la empresa aumenta mucho, sta
se puede ver obligada a contratar ms personal y, por tanto, puede que tenga que
alquilar espacio adicional de oficinas.
De la misma manera, si su actividad cae mucho, la empresa puede empezar a reducir
plantilla, con lo que el espacio actual de sus oficinas le puede quedar grande y decida
trasladarse a otras oficinas ms pequeas.
Por ello, lo que se denominan costos fijos y sera ms correcto llamarlos costos semifijos.

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b)
Costos variables
Los costos variables son los gastos que
cambian en proporcin a la actividad de una
empresa. El costo variable es la suma de los
costos marginales en todas las unidades
producidas. As, los costos fijos y los costos
variables constituyen los dos componentes
del costo total. Los costos variables se
denominan a veces a nivel de unidad
producida, ya que los costos varan segn el
nmero de unidades producidas.
Ejemplo de costos variables
Por ejemplo, una empresa paga por las materias primas. Cuando su actividad
disminuye necesitar menos materias primas, y por lo tanto gastar menos. Cuando la
actividad se incrementa, necesitar ms materia y el gasto aumentar.
En economa, los costos fijos son gastos de la actividad que no dependen del nivel de
bienes y servicios producidos por la empresa. Con frecuencia se hace referencia a ellos
con el trmino gastos generales. Los costos fijos no estn fijados de manera
permanente, cambiarn con el tiempo, pero
no vara con la cantidad de produccin para
el perodo en cuestin. Por ejemplo, una
empresa puede tener gastos inesperados e
imprevisibles ajenos a la produccin y los
costos de almacenaje
Ejemplos de costos variables
Una empresa deber pagar alquileres y
gastos de mantenimiento cada perodo
independientemente del nivel de produccin.
Adems, algunos equipos elctricos (aire
acondicionado o la iluminacin) deben seguir funcionando incluso en perodos de baja
actividad. Estos gastos son considerados como costos fijos.
Son aquellos que evolucionan en paralelo con el volumen de actividad de la
compaa. De hecho, si la actividad fuera nula, estos costos seran prcticamente cero.
Ejemplos: en un bar el costo de las bebidas depende del nmero de bebidas
servidas. En una empresa constructora, el costo del los ladrillos depende del
volumen de obra, etc.
Toda empresa tendr una serie de costos fijos y de costos variables. Incluso
algunos costos que son fijos para una empresa, pueden ser variables para otra, y
viceversa.

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Ejemplo: Si un hotel tiene subcontratado el servicio de desayuno a una empresa de
catering, este costo es variable (depende de la ocupacin del hotel). Por el contrario,
si tiene su propia cafetera que se encarga de los desayunos, este costo es fijo (le
cuesta prcticamente lo mismo con independencia de los desayunos servidos).
Dentro de cada actividad, la empresa puede tener cierta flexibilidad para elegir el
tipo de costo en el que quiere incurrir, fijo o variable.
Ejemplo: una imprenta puede establecer su propio servicio de reparto, adquiriendo
varias furgonetas (costo fijo), o subcontratar este servicio a una agencia de
mensajera (costo variable).
Una empresa puede tener en plantilla sus propios tcnicos informticos (costo fijo) o
subcontratar este servicio a una empresa especializada (costo variable).
Una empresa puede tener su propio servicio de vigilancia, o subcontratar este servicio a
una empresa de seguridad (costo variable).
El elegir entre costos fijos o costos variables tiene sus ventajas e inconvenientes:
Costos fijos: el coste no vara, por lo que si la empresa aumenta su actividad el
costo es el mnimo y la empresa se beneficia de economas de escala (el costo
unitario por producto va disminuyendo).
Sin embargo, la empresa incurrir en este costo aunque su actividad sea muy reducida,
lo que puede convertirse en una carga considerable que le lleve a dar prdidas.
Costos variables: su ventaja es que varan con el nivel de actividad, por lo que si la
actividad es reducida el costo es, asimismo, reducido, lo que evita que la empresa
entre en prdidas.
Sin embargo, si la actividad aumenta el costo tambin aumenta, con lo que la empresa
no se beneficia de economas de escala.

PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en el que la empresa
consigue cubrir la totalidad de sus costos, tanto fijos como variables, obteniendo
un beneficio cero.
Por debajo de dicho punto la empresa genera prdidas.
Por encima, la empresa se sita en beneficios

METODOS PARA ENCONTRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

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En el punto de equilibrio de un negocio los ingresos son iguales a los gastos y por lo
tanto no hay ni ganancia ni prdida. Es el punto de partida desde el cual un aumento en
las ventas produce una ganancia y una reduccin en las ventas genera una prdida.
En el punto de equilibrio de un negocio los ingresos son iguales a los gastos y por lo
tanto no hay ni ganancia ni prdida. Es el punto de partida desde el cual un aumento en
las ventas produce una ganancia y una reduccin en las ventas genera una prdida.

La lnea de coste representada es la suma de los costes fijos y de los costes

variables:

COSTO TOTAL = COSTO FIJO + COSTO VARIABLE

Es decir donde la utilidad es cero.

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Con que otros nombres se conocen el punto de equilibrio?

Punto Neutro
Punto de Empate
Punto Cero
Punto Crtico
Punto Muerto
Umbral de Rentabilidad
Relacin Costo-Volumen-Utilidad

Por qu es importante el punto de equilibrio?

Es importante, porque nos indica hasta qu punto una empresa
perder dinero.
Es importante tambin para planificar la utilidad.

puede trabajar sin

Qu tipo de empresas utilizan el punto de equilibrio?

En nuestro pas lo deben de utilizar todas las empresas: Industriales, Financieras,
Comerciales, de Servicios, etc.
Por qu utilizan las empresas el punto de equilibrio?
Lo utilizan porque necesitan saber cul es el importe de los Costos totales (costos fijos y
costos variables), para que a partir de este punto se pueda saber si la empresa est
ganando o est perdiendo.
El Gerente Financiero lo utiliza tambin para tomar decisiones:

De corto plazo: Fijacin de precios, cantidades de produccin, publicidad, etc.

De largo plazo: compra de nuevos equipos, estrategias administrativas, etc.
La planeacin financiera es un diagnstico que trata de identificar con anticipacin los
puntos fuertes y puntos dbiles a corregir, a fin de destacarlos y evitar se conviertan en
el futuro en un problema. Uno de los anlisis es el punto de equilibrio.
MTODOS PARA HALLAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio se halla aplicando tres mtodos diferentes:
1.
2.
3.

Margen de contribucin
Mtodo algebraico
Mtodo grfico

En cualquier caso, es necesario clasificar los Costos en Costos de Produccin, Gastos

de Ventas, Gastos Administrativos, y luego separarlos en dos grupos, Costos Fijos y
Costos Variables.

1.

Mtodo del margen de contribucin:

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a)
Punto de equilibrio (en cantidad unidades)

b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Nuevos soles S/.)

Nota.
El margen de contribucin por unidad es la diferencia entre el precio de Venta Unitario y
el Costo Variable Unitario
2.

Mtodo Algebraico

Es Decir: Ingreso total = costo total

Cantidad (c ) x precio ( P ) = costo variable + costo fijo
Luego:

C x P = cantidad ( C ) x precio de costo( V ) +costo fijo

Cx P = C x (V) + costo fijo

Tenemos: C x P - C x V = costo fijo

P - V = costo fijo

; se cancela (C)

Dnde:

3.

Pe (unidades) = costo fijo

P - C
Mtodo Grfico

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IT
IT
CT
P
CF
CV
G

=
=
=
=
=
=

Ingreso total
Costo Total
Prdida
Costo Fijo
Costo Variable
Ganancia

Para Qu Calcular el Punto de Equilibrio?

El punto de equilibrio es una referencia importante, que influye en la planificacin y el
desarrollo de las actividades de la empresa. Al entender claramente el nivel de ventas
que se necesitan para cubrir todos los costos, se sabe cuntas unidades hay que
producir, en el caso de una empresa que fabrica o compra productos para la venta. En
una empresa de servicios, el punto de equilibrio indica la cantidad de horas cobrables
que hay que trabajar para cubrir los costos.
El Clculo
En el punto de equilibrio los ingresos = costos fijos + costos variables.
Por lo tanto, para calcular el punto de equilibrio, es necesario determinar todos los
costos fijos y variables involucrados en la operacin:
Los costos fijos son aquellos que son invariables, con cualquier nivel de ventas.
Los costos variables se incurren en forma proporcional al nivel de ventas.
COSTOS FIJOS
Algunos ejemplos de los costos fijos incluyen:
Arriendo de la oficina, taller, bodega, fbrica u otras instalaciones,
Sueldos base del personal contratado,
Planes de beneficios para el personal,
Planes de mantenimiento contratado,
Servicios contratados de aseo y seguridad,
Publicidad contratada,
Seguros,
Los cargos base para los servicios pblicos, como la energa elctrica, gas, agua y
alcantarillado,

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El cargo bsico para el servicio de telfono o el plan bsico para un celular,

Costo de la conexin a Internet,
Costo de un sitio web,
Impuestos sobre los bienes inmuebles y muebles,
Licencias y permisos,
Depreciacin y amortizacin y
Gastos financieros, como los intereses sobre la deuda.

COSTOS VARIABLES
Ejemplos de costos variables incluyen:
Materias primas e insumos,
Flete,
Arriendo de maquinaria, equipos y herramientas para trabajos especficos,
Combustible,
Horas extras del personal,
Mano de obra contratado en forma temporal,
Reparaciones y mantenimiento,
tiles de oficina,
Llamadas telefnicas,
Gastos de viajes y
Comisiones de ventas.
Cabe notar que algunos costos pueden ser parte fijos y parte variables. Por ejemplo,
puede haber un costo fijo de energa elctrica para mantener iluminadas las instalaciones
y para que funcionen todos los equipos segn un nivel mnimo de actividad. Pero para
fabricar los productos, se consume ms energa y este exceso constituye un costo
variable que depende del nivel de produccin.
Otra consideracin en el clculo del punto de equilibrio, en el caso de empresas que
fabrican sus productos o compran la mercanca que vende, es que los costos variables
corresponden a las unidades vendidas y no las unidades que estn en inventario.

La Formula
El punto de equilibrio se puede calcular en trminos de ingresos y en unidades fsicas.
Es recomendable calcularlo en trminos de ingresos totales cuando la actividad no es
fcilmente reconocible en unidades fsicas, o cuando hay varios productos. Pero incluso
cuando hay varios productos, en la medida que se puede separar los costos fijos y
variables e imputarlos a los distintos productos, se puede calcular el punto de equilibrio
por producto y as contar con una herramienta de gestin ms dinmica.
PUNTO DE EQUILIBRO EN BASE DE COSTOS TOTALES
Una vez determinados los totales de los costos fijos y los costos variables, se puede
calcular el punto de equilibrio en base de los costos y ventas reales de la siguiente
manera:

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Ventas en el punto de equilibrio =
Costos fijos dividido por [1 - (Costos variables / Ventas reales)]
Punto de Equilibrio en Base del Porcentaje de Margen
El margen bruto es el exceso de los ingresos respecto a los costos variables:
Total de ventas - total de costos variables = Margen bruto
El porcentaje del margen bruto se calcula como:
% de Margen bruto = (Precio de venta - costo variable) / precio de venta
Entonces, otra forma de aplicar la formula para calcular el punto de equilibrio es en base
del porcentaje del margen bruto:
Ventas en el punto de equilibrio = Costos fijos totales / % de margen
Otra derivacin de la frmula para calcular el punto de equilibrio en base del porcentaje
del margen bruto es que se puede determinar el volumen de ventas que tienen que
realizarse para lograr un cierto porcentaje de ganancia sobre el punto de equilibrio,
segn la siguiente formula:
Ventas que tienen que realizarse = Ventas en el punto de equilibrio + Costos variables
como un porcentaje de las ventas en el punto de equilibrio + Porcentaje de utilidad
deseado sobre el punto de equilibrio.
Punto de Equilibrio en Nmero de Unidades
Para determinar el nmero de unidades que tiene que vender para llegar al punto de
equilibrio, se usa la siguiente formula:
Nmero de unidades en el punto de equilibrio = Costos directos totales / (Precio de venta
por unidad - Costo variable por unidad)

Ejemplo
En el mes de enero, la empresa ABC tuvo ingresos por ventas de $14.000. Sus costos
fijos para el mes fueron $5.000 y sus costos variables fueron $7.000.
El punto de equilibrio calculado en base de los totales de ventas y costos:
Ventas en el punto de equilibrio = 5.000 (costos fijos) dividido por [1 - (7.000 en costos
variables/14.000 en ventas reales)] = 5.000 / 0,5 = 10.000
La empresa tiene que cubrir $5.000 en costos fijos todos los meses y la proporcin entre
los costos variables y las ventas es 50% ($7.000 / $14.000), as cuando tiene ventas de
$10.000 al mes, puede cubrir los costos fijos de $5.000 ms los costos variables de
$5.000 (50% de $10.000).
El margen bruto es 50%: (14.000 en ventas - 7.000 en costos variables) / 14.000 en ventas.
Si la empresa vende sus productos en $20 cada uno, su margen bruto por unidad es $10.
La empresa tendra que vender 250 unidades por mes para cubrir sus costos fijos ($20 X
250 = $5.000), pero esto no cubre los costos variables.

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Al aplicar la frmula para calcular el punto de equilibrio en base del porcentaje de
margen bruto, tenemos lo siguiente:
Punto de equilibrio = $5.000 (costos fijos) / 0,50 (porcentaje de margen bruto) = $10.000.
El resultado es el mismo; la empresa tiene que vender $10.000 para llegar al punto de
equilibrio.
Ahora, para determinar cuntas unidades tiene que vender, podra simplemente dividir
las ventas que se requieren para llegar al punto de equilibrio ($10.000) por el precio de
venta por unidad ($20 en este ejemplo) para llegar a 500 unidades por mes.
Usando la frmula para calcular el punto de equilibrio en el nmero de unidades:
Punto de equilibrio = $5.000 (costos fijos) / [$20 (precio por unidad) - $10 (costo variable
por unidad)] = $5.000 / $10 = 500 unidades
Cuando Cambia el Porcentaje del Margen Bruto
De lo anterior, se puede concluir que con una reduccin del % de margen, causado por
una rebaja del precio o un aumento de los costos variables, tendra que vender ms para
llegar al punto de equilibrio. Por ejemplo, si el margen se reduce a 40%:
Punto de equilibrio = $5.000 (costos fijos) / 0,40 = $12.500
Si la reduccin del margen fue debido a mayores costos variables; es decir, el precio se
mantiene en $20 por unidad y los costos variables suben de $10 a $12, tendra que
vender 625 unidades ($12.500 / $20) para llegar al punto de equilibrio, en vez de los 500
en el ejemplo anterior.
Si la reduccin del margen fue debido a una reduccin del precio de venta, de $20 a
$16,67, y el costo variable se mantiene igual en $10 por unidad, tendra que vender
aproximadamente 750 unidades ($12.500 / $16.67) para llegar al punto de equilibrio.
Si la reduccin del margen se debe en parte a un incremento en los costos variables de
$10 por unidad a $11 y en parte a una reduccin del precio de $20 por unidad a $18,33,
tendra que vender 682 unidades ($12.500 / 18,33) para llegar al punto de equilibrio.

Por lo anterior, se puede concluir:

1.

Que un margen bruto menor requiere que se vende ms para llegar al punto de
equilibrio y
2.
La cantidad de unidades adicionales que tiene que vender para llegar al punto de
equilibrio es mayor cuando la reduccin en el margen se debe a una reduccin del
precio, con los costos variables iguales.
Hay varios factores que afectan la decisin de rebajar los precios, como las siguientes:

Las condiciones generales en el mercado,

La posicin de la empresa en el mercado,
Lo que estn haciendo los competidores y
La estrategia comercial de la empresa, por ejemplo, si quiere competir en base
del precio.

Pero al tener claro el punto de equilibrio y lo que significa en trminos de la cantidad de

unidades que tiene que vender para ser rentable, se puede tomar decisiones ms
informadas en cuanto a la determinacin de los precios.
EL PUNTO DE EQUILIBRIO Y LA GESTIN DEL NEGOCIO

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Cuando el negocio trabaja con varios productos o servicios distintos, el clculo del
punto de equilibrio es ms complejo. Se puede usar las formulas antes sealadas en
forma general, pero si se puede determinar los costos fijos y variables que corresponden
a cada producto o actividad del negocio, se puede determinar el punto de equilibrio por
producto o actividad. Esto le proporciona una herramienta para poder asignar los
recursos y esfuerzos donde se puede obtener el mayor retorno.
El clculo del punto de equilibrio representa un aspecto importante en determinar la
combinacin de productos y servicios que ofrece un negocio. En base solamente del
margen que aporta cada producto o servicio, podra tomar la decisin de concentrar ms
recursos en los productos o servicios ms rentables e incluso dejar de lado aquellos que
no logran el punto de equilibrio. Pero tambin es importante considerar el punto de
equilibrio dentro del contexto de la estrategia del negocio. Puede haber productos o
servicios que aportan poco o nada al margen bruto, pero que son esenciales en ofrecer la
calidad y el servicio en su conjunto que el negocio quiere ofrecer a los clientes.
Por ejemplo, puede ser que el producto principal es altamente rentable y en adicin se
ofrecen productos auxiliares o accesorios que no aportan mucho al margen bruto, pero
que son cosas que el cliente necesita o desea y prefiere comprarlos del mismo negocio.
Tambin puede ser que el caso sea al inverso, que no se gana mucho con el producto
principal, pero los accesorios y los servicios adicionales son muy rentables. Hay que
considerar todo el paquete de productos y servicios.
Debido a la variacin en los costos con el tiempo, adems de los posibles cambios en la
eficiencia con que se usan los recursos, es conveniente volver a determinar el punto de
equilibrio en forma regular. El punto de equilibrio representa la situacin en un momento
dado, tomando en cuenta el precio del producto o servicio y los costos fijos y variables
que existen en ese momento. Con cualquier cambio en los elementos que lo determinan,
el punto de equilibrio tambin cambia.
LA FRMULA QUE PERMITE CALCULAR DICHO PUNTO DE EQUILIBRIO ES:

P * X = CF + ( Cv * X )
Dnde:
P: = es el precio de venta de cada unidad de producto
X: = es la cantidad vendida
CF: = son los costos fijos de la empresa
Cv: = es el costo variable por unidad de producto
Veamos un ejemplo:
Una empresa fabrica despertadores. El precio de venta de cada despertador es de
3.000 soles., el costo variable por unidad es de 1.000 soles. y los costos fijos ascienden
a 10 millones ptas. Cacular el punto de equilibrio.
3.000 * X = 10.000.000 + ( 1.000 * X )
Despejando X:
X = 5.000
Es decir, el punto de equilibrio de esta empresa es de 5.000 unidades:

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Si vende 5.000 despertadores su beneficio es cero
Si vende ms de 5.000 obtiene beneficios
Si vende menos tiene prdidas
Supongamos que vende 6.000 unidades:
B = ( P * X ) - CF - (Cv * X)
B = ( 3.000 * 6.000 ) - 10.000.000 - (1.000 * 6.000)
B = 2.000.000
Supongamos que vende 2.000 unidades
B = ( 3.000 * 2.000 ) - 10.000.000 - (1.000 * 2.000)
B = - 6.000.000
A medida que los costos fijos sean mayores el punto de equilibrio es ms elevado: la
empresa necesita un mayor volumen de negocio para cubrir sus costes:

Dos empresas se dedican a la fabricacin de pequeas embarcaciones deportivas:

La Empresa Malandar tiene costes fijos de 50 millones ptas., costes variables por
embarcacin de 200.000 ptas. y el precio de cada una de ellas asciende a 700.000
ptas.
La Empresa Picacho tiene costos fijos de 30 millones ptas, costos variables por
embarcacin de 300.000 ptas. y el precio por unidad es tambin de 700.000 ptas.
1.- Calcular el punto muerto de ambas empresas:
Empresa Malandar
700.000 * X = 50.000.000 + ( 200.000 * X )
Despejando X:
X = 100
Su punto de equilibrio est en 100 unidades.
Empresa Picacho
700.000 * X = 30.000.000 + ( 300.000 * X )
Despejando X:
X = 75
Su punto de equilibrio est en 75 unidades.
A medida que los costes fijos son ms elevado, el punto de equilibrio es tambin
ms alto, por lo que la empresa corre un mayor riesgo, ya que si las ventas no
alcanzan ese nivel, la empresa obtiene prdidas.

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2.- Calcular el nivel de produccin que iguala los resutados de ambas entidades.
Como el precio por embarcacin es idntico, calculamos el nivel de produccin que
iguala el coste de las dos empresas:
50.000.000 + ( 200.000 * X ) = 30.000.000 + ( 300.000 * X )
Despejando X:
X = 200
Con un nivel de produccin de 200 embarcaciones los resultados de ambas compaas
seran idnticos:
Empresa Malandar:
B = Ingresos - gastos = ( P * X ) - CF - ( Cv * X )
B = ( 700.000 * 200 ) - 50.000.000 - ( 200.000 * 200 ) = 50.000.000
Empresa Picacho:
B = ( 700.000 * 200 ) - 30.000.000 - ( 300.000 * 200 ) = 50.000.000
3.- Qu ocurre con niveles inferiores a 200 embarcaciones?
La Empresa Picacho, al tener menores costes fijos, tiene que dedicar un porcentaje
inferior de sus ventas a cubrir estos gastos, lo que le permite obtener un mayor
beneficio.
Supongamos que el nivel de produccin es de 150 unidades:
Empresa Malandar:
B = ( 700.000 * 150 ) - 50.000.000 - ( 200.000 * 150 ) = 25.000.000
Empresa Picacho:
B = ( 700.000 * 150 ) - 30.000.000 - ( 300.000 * 150 ) = 30.000.000
La Empresa Picacho obtiene un mayor beneficio.
4.- Qu ocurre con niveles superiores a 200 embarcaciones?
La Empresa Malandar tiene mayores costes fijos, pero tambin obtiene un mayor
margen por producto vendido, lo que le permite a partir de cierto nivel de produccin
(200 unidades) obtener un beneficio superior.
Supongamos un nivel de produccin de 250 unidades:
Empresa Malandar:

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B = ( 700.000 * 250 ) - 50.000.000 - ( 200.000 * 250 ) = 75.000.000

Empresa Picacho:
B = ( 700.000 * 250 ) - 30.000.000 - ( 300.000 * 250 ) = 70.000.000

COSTOS SEMI VARIABLES O SEMI FIJOS

COSTOS
COSTO VARIABLE
CVu = 3
PVu = 8
Alquiler : 140
Licencia M : 10
Costo fijo = 150

COSTO FIJO

VOLUMEN DE PRODUCCIN

IT = Ingreso total
CT = Costo total
PEI = Punto de Equilibrio ingreso
PEv = Punto de Equilibrio volumen
CF = Costo Fijo
CV = Costo de Ventas
IT = CT
Ventas = CF + CV
PVu . x =CF+CVu . x
PVu . x CVu . x=CF
X ( PVuCVu )=CF
CF
PVuCVu
150 150
PEv=
=
83
5
X=

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SIMBOLOS
X = Cantidad
PVu = Precio de Venta unitario
CVu = Costo Variable unitario
CVT = Costo Variable Total
VT = Venta Total

PEv=30
CF
150
=
90
90
1
1
240
240
PEI=240

PEI=

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( CVT ) Costo variable total . Son iguales al nmero de unidades producidas y

vendidas por el costo variable unitario.
CVT =CVu . X
3 x 30
90

IT = CT
Ventas = CF + CV
PVu . x =CF +CVu . x+ 400
PVu . x CVu . x=CF +400
X ( PVuCVu )=CF+ 400

VT=PVu . X
8 x 30
240

CF+ 400
150+400 550
=
PE =
PVuCVu
83
5
Punto de Equilibrio Volumen PEv=110
X=

Punto Equilibrio Ingreso

PEI=

CF
CVT
1
VT

PEI=

550
330
1
880

PEI=880

( CF ) Costo Fijo.Nocambia conla variacin de produccin

- Alquileres
- Amortizaciones
- Seguros
- Impuestos Fijo (predial)
- Servicios pblicos (luz, telf., gas, etc.)
- Sueldo y cargas sociales, Gerentes, Supervisores, etc.
- Gastos de Administracin
( CV ) Costo Variable
- Mano de Obra directa
- Materias Primas directas
- Materiales e Insumos directos
- Impuestos Especficos
- Embaces, Embalajes y Etiquetas

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ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.

OBJETIVO:
Analizar el concepto de punto de equilibrio en relacin a los costos que intervienen.
Analizar y entender los mtodos para calcular el punto de equilibrio.
Graficar el punto de equilibrio y analizar de acuerdo a los casos prcticos que el
estudiante debe de realizar.
Introduccin:
Para conocer el papel que desempea el apalancamiento operativo en la determinacin del
riesgo de negocios de una empresa, es necesario desarrollar los fundamentos del anlisis del
punto de equilibrio (conocido tambin como el anlisis de costos, volumen y utilidades). El
anlisis del punto de equilibrio considera la relacin entre las ventas, los costos de operacin
fijos y variables, y la utilidad operativa de la empresa, para varios niveles de produccin.
Concepto:
El punto de equilibrio es la parte crtica, donde se compensan, el volumen fsico de
Produccin de bienes econmicos y los costos fijos y variables dentro de los ciclos de
Produccin, en relacin con el volumen de ventas y utilidades. Para eso los tratadistas califican
que el punto de equilibrio, es el termmetro que mide las condiciones apropiadas para
incrementar la produccin o disminuir.
La determinacin del Punto de Equilibrio de una empresa respaldado por el volumen, el
Precio de venta y los anlisis de costos es una ayuda importante para prever y encarar los
problemas corrientes. Ella requiere tcnicas para reunir, coordinar e interpretar los datos
cuantitativos de produccin y distribucin para ayudar a la gerencia a llegar a

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Conclusiones adecuadas. La obtencin y el resumen de estos datos para la Alta Direccin es
con frecuencia responsabilidad del especialista.
En cualquier estudio que se proponga la determinacin del Punto de Equilibrio y otros
Hechos o posibilidades de costos y ganancias, el punto de partida es la estimacin de los
costos a distintos niveles de produccin. De esa manera para abordar cualquier fase de la
planeacin de las utilidades, es necesario establecer una separacin entre los costos fijos y
variables a travs de todas las funciones de la empresa. Cuando se establece una informacin
presupuestara flexible peridicamente o se usa un Sistema de Costo. Estndar o Directo, esa
separacin es la base porque representan los puntos de partida ms satisfactorios para
desarrollar la informacin de los costos corrientes que es necesaria para la planeacin de las
utilidades.
METODO DE CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Los Costos, el Volumen, las Utilidades y el PUNTO DE EQUILIBRIO pueden ser de
Ayuda para trasmitir a la gerencia ya sea los datos fundamentales o para explicar los
Efectos probables de las propuestas alternas. La presentacin de una informacin
Utilizando mtodos tales como:

Mtodo de ecuacin.
Mtodo de margen de contribucin.
Mtodo grfico,

METODO DE LA ECUACION
El primer mtodo de solucin para calcular el punto de equilibrio es el mtodo de la
Ecuacin. Todo estado de prdidas y ganancias puede expresarse en forma de ecuacin, como
sigue:

UTILIDAD=VENTASGASTOS VARIABLES GASTOS FIJOS

VENTAS=GASTOS VARIABLES +GASTOS FIJOS+UTILIDAD
METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION. (MC)
Un segundo mtodo de solucin es el mtodo del margen de contribucin o de utilidad
Marginal. El margen de contribucin es la diferencia entre las ventas y los gastos
Variables.
Contribucin marginal unitaria para la cobertura de los gastos fijos y la utilidad
Deseada.

MC=PRECIO DE VENTA UNITARIOGASTOS VARIABLES

Punto de equilibrio en trminos de unidades vendidas.

P . E .=

GASTOS FIJOS+UTILIDAD DESEADA

MARGEN DE CONTRIBUCIN POR UNIDAD

El Mtodo del margen de Contribucin es solamente una forma diferente de expresar la

Ecuacin. Puede usarse cualquiera de los dos mtodos, la eleccin es cuestin de

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Preferencia personal.
METODO GRAFICO. (Punto de Equilibrio)
El anlisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe
Mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por lo tanto, en este nivel,
los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales. Utiliza el supuesto
que el nmero de unidades vendidas es igual al nmero de unidades
Producidas. Esto ayudara a la Administracin ya que proporciona informacin sobre el
Nivel de operacin referencial en el desarrollo de las actividades.

Calculo del Punto de Equilibrio (nmero de unidades).

P . E .=Punto de Equlibrio en Unidades Monetarias .
C . F=Costo Fijo
PVu=Pre cio de Venta Unitario
PVuCVu
CVu=Costo Variable Unitario

P . E .=

C. F.
PVuCVu

Calculo del Punto de Equilibrio (Unidades Monetarias).

P . E .=

C. F.
CVu
1
PVu

El denominador de la ecuacin se denomina coeficiente del margen de contribucin.

PVu=Precio de Venta Unitario
CVu=Costo Variable Unitario
METODO GRAFICO.

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Ntese que las ventas totales y los costos variables totales fluctan en razn directa a los
cambios en el volumen, en tanto que el total de los costos fijos permanecen igual,
Cualquiera que sea el volumen de actividad.
CASOS DE EMPRESAS.
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
El anlisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe
Mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por, lo tanto, en
Este nivel, los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales.
Utiliza el supuesto que el nmero de unidades vendidas es igual al nmero de unidades
Producidas. Esto ayudara a la administracin en la proporcin de informacin sobre el
Nivel de operacin referencial en el desarrollo de las actividades.
LIMITACIONES.
El anlisis del punto de equilibrio supone la linealidad del precio de venta y del costo
Variable por unidad, sabemos que un aumento en las ventas ms all de cierto punto slo se
logra al reducir el precio por unidad.
Tambin a niveles de produccin muy bajo la empresa deja de aprovechar los
Descuentos por cantidad al comprar materiales; por estos motivos el grafico de las
Variables se debe representar mediante funciones no, lineales.
ANALISIS DE COSTOS VOLUMEN UTILIDAD
El anlisis del punto de equilibrio indica el nivel de ventas en el cual las utilidades sern
Igual a cero. Con frecuencia, la gerencia requiere informacin en cuanto a la utilidad para
determinado nivel de ventas.
CASO I: PANADERIA SAN DIEGO:
El Sr. Diego dedicado al negocio de venta de tortas al por mayor, ha visto ltimamente
Incrementarse los costos de sus insumos. Cada torta tiene un precio de S/. 25. Los
Costos variables unitarios son:
Harina y azcar
S/. 3.00
Mantequilla y huevos S/. 3.50
Otros insumos S /. 3.00
Los costos fijos totales semanales son:
Sueldos (4 personas) S /. 800
Alquiler de local y otros S/. 700
Calcule el nivel de ventas semanal en unidades para lograr el punto de equilibrio.

PVu=25
CVu=9.50
CF=1500

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CT=CF +CV
CVT =CVuX ( Costo variable por precio)
IT =V (Ventas)

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V =PVuX ( Precio de venta unitarioprecio)
CF
X=
PVuCVu
1500
1500
PEv=
=
=PEv=96.7742
259.50 15.50
PEv=97

PEI=

CF
CVT
1
VT

CVT =PEvCVu=919.3548386
VT=PEvPVu=2419.3548
PEI=

PVu=25
CVu=9.50
9.597=921.5
2597=2425

1500
=PEI=2419.35
919.3548386
1
2419.3548
PEv=97.00
CVT =921.5
CVT =921.5
VT=2425

CASO 2: ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.

Un negocio tiene una produccin de 30000 unidades anuales de su producto. Si piensa
Obtener una utilidad de S/. 24000, teniendo costos fijos por S/. 40000. Cul es el punto
De equilibrio en unidades?

PEv=30,000 a nuales
Utilidad=24.000
Costo Fijo CF =40,000

PEv=

CF +Utilidad
MC (margen de contribucin)

CF+Utilidad

PEv
40,000+24,000
MC=
30,000
MC=2.133333
MC=

PEv=

40,000+ 24,000
64,000
=
2.133333
2.133333

PEv=30,000

PEv=

CF
MC

PEv=

CF+Utilidad
MC

MC=

CF 40,000
=
=1.3333
PEv 30,000

PEv=

40,000+ 24,000
1.3333

PEv=48,000
CASO 3. ANALISIS DE UN PROYECTO.
En la determinacin de la utilidad anual de un proyecto se utiliza la siguiente informacin:
Los costos variables son S/. 10 por unidad, los costos fijos varan de acuerdo al nivel de
Produccin de la siguiente manera:
PRODUCCIN
0-12000
12001-20000

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COSTO FIJO
80000
100000

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Si el precio de la venta es de S/. 24 y se espera ventas por 15000 unidades, adems se

Desea una utilidad anual de S/. 140000. Cuntas unidades adicionales se tiene que
Vender a un precio de S/. 20?

PVu=24
CVu=10,00
PEv=15,000 (unidades)
CF=100,000 segun el rango de produccin
Utilidad=140,000

PVuX=CF +CVuX
20. X=100,000+10. X
20. X10. X =100,000+ 140,000
10. X=240,000
240,000
X=
10
X =24,000
24,00015,000=9,000(unidades adicionales)

IT =CT

CASO 4. FABRICA DE PANTALONES.

Una fbrica produce 2000 unidades de su producto por periodo, los cost fijos son de S/. 10000
y los costos variables de S/. 15000. Si el 3% de la produccin son defectuosos, cul sera el
nivel de produccin mnimo para compensar los costos, si el precio de venta es de S/. 14 la
unidad.
CASO 5. COMERCIAL PATTY E.I.R.L.
La Empresa comercial PATTY E.I.R.L. se dedica a la venta de pantalones para caballeros
Para ello cuenta con un local en las Galeras BAHIA de nuestra ciudad por el que paga un
Alquiler de S/. 700. En el presente mes comprara prendas a S/. 35 la unidad y las vender
A S/. 60.
Determinar cuntos pantalones debe vender la empresa para no ganar ni perder (en
Unidades y en nuevos soles.
CASO 6. INDUSTRIAS PACOCHA
La empresa INDUSTRIAS PACOCHA S.A. dedicada a la comercializacin de productos
De limpieza e higiene corporal, basada en su experiencia y conocimiento del mercado,
Planea para el siguiente periodo que la participacin de sus ventas totales estar
Compuesta de la siguiente manera, con relacin al total del margen de contribucin
Obtenido:
INDUSTRIAS PACOCHA
Producto Camay
Producto Lux
Producto Nvea
Producto Rexona

40%
30%
10%
20%

TOTAL PARTICIPACIN 100%

Asimismo, sus costos anuales fijos ascienden a S/. 183,024.
El valor de ventas por cada producto y sus costos variables son como siguen:
DETALLE

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PRODUCTOS

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CAMAY
Valor de Venta
Costo Variable
Margen de Contribucin
Participacin

S/. 4.00
2.20
1.80
40%

LUX
S/. 4.50
3.10
1.40
30%

NIVEA

REXONA

S/. 3.5
1.90
1.60
10%

S/. 3.00
1.30
1.70
20%

DETERMINAR:
El punto de equilibrio en unidades y en nuevos soles aplicando el mtodo de margen de
Contribucin.
CASO 7. HOTEL DE TURISTAS DE ILO...
El Hotel de Turistas, de Liendo Inversiones S.R.Ltda., de la Provincia de Ilo, Hotel de
Cinco (5) estrellas, el cual brinda adems servicio de restaurante, presenta la siguiente
Informacin:
Los costos fijos mensuales en que se incurren son los siguientes:
1 Gerente
1 Contador
2 Ayudantes de limpieza
2 Mozos
1 Digitador
1 Secretaria
Depreciacin de 1 Computadora,
2 calculadoras y tres escritorios

S/. 1400.00
500.00
720.00
1600.00
400.00
370.00

TOTAL: COSTOS FIJOS

S/. 5180.00

190.00

El costo de los suministros y mantenimiento en las habitaciones del hotel se estiman en

S/. 20 por cada persona que se hospeda.
La empresa cobrar por cada da de hospedaje S/. 90 por husped, y la informacin que
Requiere la Gerencia es:
Cuntas personas se debern hospedar para no ganar ni perder.
(Expresar lo requerido en nmero de huspedes y nuevos soles)
Aplicar los mtodos del margen de contribucin y mtodo grfico.

EL
PALAN
QUEO

APALANCAMIENTO

APALANCAMIENTO OPERATIVO:

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Palanqueo Operativo viene a ser la capacidad de la empresa en el empleo de sus costos

fijos de operacin, para incrementar los efectos de los cambios, en los ingresos por
ventas sobre las utilidades antes de intereses e impuestos(UAII) es decir la sensibilidad
de las UAII a los aumentos o disminuciones en el volumen de ventas.
Cuanto mayores sean los COSTOS FIJOS, mayor ser el Apalancamiento Operativo
fijo.
FORMULAS PARA CALCULAR EL PALANQUEO OPERATIVO:

El clculo del grado de Palanqueo Operativo, puede efectuarse mediante cualquiera de las
siguientes dos frmulas:
A) P.O = Variacin porcentual de UAII/Variacin porcentual de las Ventas
En la formula precedente, basta que el cociente sea mayor a la unidad para que haya
Palanqueo Operativo, en otras palabras cuando la variacin porcentual de UAII sea mayor que
la variacin porcentual de las ventas, existir Palanqueo Operativo y cuando ms alto sea el
resultado obtenido, ms alto ser el Palanqueo Operativo de la empresa.
B).P.O. = N (Precio de Venta Unitario Costo variable Unitario)/N (Precio de Venta Unitario
Costo variable Unitario) - Costos Fijos
Dnde:
N= # de unidades producidas en el nivel para el cual se calcula el Palanqueo Operativo
Luego el Palanqueo para la Empresa Industrial SAC ser:
P.O. disminucin en 50% de Ventas = -100 %/-50% =2.0
P.O. aumento en 20% de Ventas: = + 100%/ + 50 % = 2
En este caso el resultado ser 2 mientras no cambie el Punto de Equilibrio.
Por tanto, como el resultado es mayor que 1, existe Apalancamiento Operativo
Ejemplo: La Empresa Industrial S.A.C la cual vende sus productos a S/ 100.00 la unidad; los
Costos variables de Operacin son de S/. 80.00 por unidad y los costos fijos de Operacin son
de S/ 10000,000 anuales. La Empresa opera actualmente a un nivel de 600,00 unidades. Esta
empresa desea calcular cul es su Punto de equilibrio en Volumen y cul sera su UAII y cul es
el Palanqueo Operativo si:
a) Las Ventas disminuyen en un 20%.
b) Las ventas aumentan en un 20% de la situacin actual que es de 600,000 unidades
vendidas.
SOLUCION:
1.-Calculo del Punto de Equilibrio Volumen
P.E.= COSTOS FIJOS/MARGEN DE CONTRIBUCION
P.E.= 10,000,000/100 80
P.E. = 500,000 Unidades

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El cuadro nos ilustra sobre el rango de variacin de las UAII segn los diversos niveles de
ventas supuestas, as como la situacin actual (600,000) unidades en que opera la empresa.
Podemos apreciar que el Palanqueo funciona en ambos sentidos, ya que al disminuir en 20%
las ventas (de 600,000u a 480,000u) se produce en una disminucin en las UAII del 120% y. Al
aumentar en 20% las Ventas (de 600,000 unidades a 720,000) se produce en un aumento del
120% en las UAII.
Se concluye que el Palanqueo Operativo acta en ambos sentidos y que en donde quiera que
haya costos fijos de operacin, existir el Palanqueo Operativo
El Palanqueo Operativo y el aumento de los Costos Fijos:
Se menciona que cuando ms altos sean los Costos fijos de Operacin con relacin al costo
total, ms alto ser el grado de Palanqueo Operativo.
Para comprobar esta aseveracin, a continuacin veremos que los Costos Fijos ha aumentado
de S/ 10000,000 a S/. 11000,000, la variacin en el volumen de Ventas es el mismo que el
cuadro anterior, pero veremos el efecto en las UAII es mucho mayor.

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En el cuadro anterior donde los costos fijos operativos era de S/ 10000,000 con una variacin
de porcentual de 20% resultaba una variacin porcentual en UAII del 120% y un Palanqueo
Operativo de 6; en cambio en el cuadro 5.4. Donde los Costos Fijos han aumentado a S/
11000,000 de una variacin porcentual en ventas de 20% se obtiene una variacin en las UAII
del 240% y un Apalancamiento Operativo de 12
Por tanto, lo analizado comprueba que un aumento en los costos fijos de operacin, aumenta el
Punto de equilibrio Volumen, incrementa el Apalancamiento Operativo de la EMPRESA y
viceversa.

EJERCICIOS EN CLASE:
La empresa Mvil S.A. se dedica a la venta de hornos industriales y nos presenta la siguiente
informacin:
- Hornos vendidos
2,400
- Precio de venta unitario
400
- Costo variable unitario
320
- Costo fijo total
40,000
Se pide:
determinar el punto de Equilibrio
- Cul es el apalancamiento operativo
- Cul ser su U.A.I.I.
DATOS ADICIONALES:
La empresa informa lo siguiente:
1. Si las ventas disminuyen en un 25% Cul ser su apalancamiento operativo?
2. Si las ventas aumentan en un 25% sobre la situacin actual Cul ser su
apalancamiento operativo?

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3.
En cunto se incrementa el porcentaje de Utilidades si las ventas aumentan en 40%?
DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

MC=PVuCVu

PEv=

CF
CVT
1
VT
40,000
PEI=
160,000
1
200,000
PEI=

CF
40,000
40,000
=
=
MC 400320
80

PEv=500 unidades
CVT =PEvCVu 500320=160,000
VT=PEvPVu 500400=200,000

PEI=200,000

CALCULO DEL APALANCAMIENTO

AO=

HV ( PVuCVu)
2,400(400320)
=
HV ( PVuCVu )CF 2,400 ( 400320 )40,000

AO=

2,400(80)
192,000
=
AO=1.2632
2,400 ( 80 ) 40,000 152,000

Calculo de la Utilidad de Interese e Impuestos (U.A.I.I.)

Concepto

Disminuci
n
De Ventas
25%

Situacin
Actual 100%

Aumentan
En Ventas
25%

1,800

V =2,400

3,000

Unidades
Ventas

720,000

VPVu=960,000

1200,000

Gastos Variables

576,000

VCVu=768,000

960,000

Margen de
Contribucin

144,000

VMC =192,000

240,000

Costos Fijos

(40,000)

U.A.I.I.

104,000

a) Variacin porcentual en U.A.I.I. =

b) Variacin porcentual en Ventas =
c) Apalancamiento Operativo
=

(40,000)

MCCF=152,000

1.2631640 =50.53

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228,806

200,000

31.58 +31.58
25 +25
1.26316+ 1.26316

INCREMENTO EN VENTAS

Utilidad

(40,000)

40 %

Utilidad Inicial
= 152,000
Incremento (50.53 %)= 76,806

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Unidades
Ventas

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=
=

3,360
1344,000

Gastos Variables =
Costos Fijos
=
U.A.I.I.
=

1075,200
40,000
228,800

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EFECTUANDO LOS CALCULOS SE TIENE:

1.
2.
3.
4.
5.

PEv=500 UNIDADES
Suponiendo que las Utilidades Disminuyen en un 25 % es
El apalancamiento es = 1.26316
Y las Ventas aumentan en un 40 % = 1344,000
Y el incremento del 50.53 % es
=
76,806

200,000