Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
INDICE
I.
Introduo
II.
Contas
1.
Contas ordem
2.
Conta ordenado
3.
Conta no residente
4.
Depsito a prazo
5.
Cartes
6
Crdito
7.
Crdito pessoal
8.
Crdito habitao
Ttulos
9.
Aes nacionais
10.
Aes internacionais
11.
12.
Obrigaes nacionais
13.
14.
Obrigaes internacionais
15.
16.
Warrants
17.
Certificados
Fundos
18.
19.
20.
Organismos
de
investimento
coletivo
estrangeiros)
22.
Seguros
23.
United Linked
24.
25.
Seguros de vida
26.
Seguros de sade
Produtos estruturados
27.
28.
Produtos fiscais
III.
29.
30.
31.
Glossrio fiscal
estrangeiro
(OICVM
Fiscalidade 2015
I.
INTRODUO
II.
CONTAS
1.
Contas Ordem
IRS
Fiscalidade 2015
IRC
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
2.
Conta Ordenado
IRS
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
Fiscalidade 2015
3.
Conta No Residente
IRS
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
4.
Depsito a Prazo
IRS
Residente
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residente
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
Fiscalidade 2015
No residentes
Imposto do Selo
10
Fiscalidade 2015
5.
IRS
Juros:
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
Outros benefcios
CARTES
12
Fiscalidade 2015
6.
Imposto do Selo
sobre a mdia mensal do crdito utilizado, obtida atravs da soma dos saldos
em dvida apurados diariamente, durante o ms, divididos por 30, quando o
prazo de utilizao do crdito no seja determinado ou determinvel.
CRDITO
7.
Crdito Pessoal
IRS
Obras
13
Fiscalidade 2015
A dedutibilidade dos encargos com imveis est ainda sujeita aos limites
globais previstos no Cdigo do IRS para as dedues coleta, que variam em
funo do rendimento do contribuinte, sendo o montante da deduo menor
consoante o rendimento coletvel, depois de aplicado o quociente familiar,
for superior, nos seguintes termos:
Rendimento coletvel ()
Limite ()
At 7.000
Sem limite
O resultante da aplicao da seguinte
Superior a 80.000
1.000
Imposto do Selo
Fiscalidade 2015
8.
Crdito Habitao
IRS
A dedutibilidade dos encargos com imveis est ainda sujeita aos limites
globais previstos no Cdigo do IRS para as dedues coleta, que variam em
funo do rendimento do contribuinte, sendo o montante da deduo menor
consoante o rendimento coletvel, depois de aplicado o quociente familiar,
for superior, nos seguintes termos:
Rendimento coletvel ()
Limite ()
At 7.000
Sem limite
O resultante da aplicao da seguinte
Superior a 80.000
1.000
15
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
TTULOS
9.
Aes nacionais
IRS
Residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
passivo residente na Regio Autnoma dos Aores), sobre montante total dos
dividendos que lhe sejam distribudos ou que sejam colocados sua
disposio.
Mais-valias:
17
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
fonte definitiva pode ser reduzida para a taxa prevista na CDT aplicvel. Para
este efeito, o titular no residente deve cumprir os formalismos necessrios
para a aplicao da taxa reduzida prevista na CDT.
Mais-valias:
IRC
Residentes
Dividendos:
20
Fiscalidade 2015
21
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
No residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
Por outro lado, prev-se tambm que os dividendos de aes nacionais pagos
a uma entidade residente em:
Num Estado com o qual tenha sido celebrado CDT que preveja a
troca de informaes ,
24
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
25
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
26
Fiscalidade 2015
10.
Aes internacionais
IRS
Residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
29
Fiscalidade 2015
No residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
IRC
Residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residente
Dividendos:
Mais-valias:
Imposto do selo
36
Fiscalidade 2015
11.
IRS
Residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
38
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
39
Fiscalidade 2015
No residente
40
Fiscalidade 2015
Dividendos:
Mais-valias:
IRC
Residente
Dividendos:
Fiscalidade 2015
do
Governo
responsvel
pela
rea
das
finanas
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
45
Fiscalidade 2015
No residente
Dividendos:
Mais-valias:
Imposto do selo
12.
Obrigaes nacionais
46
Fiscalidade 2015
IRS
Residente
Juros:
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
No residente
Juros:
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
As mais-valias de obrigaes nacionais, integradas em sistemas
centralizados geridos por entidade residente em Portugal ou por entidade
gestora de sistema de liquidao internacional estabelecida em outro
Estado Membro da Unio Europeia ou de Estado Membro do Espao
Econmico Europeu (neste ltimo caso, desde que vinculado
cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente
estabelecida na Unio Europeia) ou em outros sistemas centralizados
desde que expressamente autorizados pelo membro do Governo
responsvel pela rea das Finanas, realizadas por um titular no
residente sem estabelecimento estvel em territrio portugus com a
transmisso onerosa de obrigaes nacionais, bem como os
ganhos
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
52
Fiscalidade 2015
13.
IRS
Residente
Rendimentos de capitais:
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
55
Fiscalidade 2015
No residente
Rendimentos de capitais:
56
Fiscalidade 2015
Para este efeito, a entidade pagadora do rendimento prestar DirecoGeral dos Impostos informaes sobre a identidade e residncia do titular no
residente, bem como data do pagamento e o montante do rendimento. Por sua
vez, a Direco-Geral dos Impostos comunicar estas informaes s
autoridades fiscais do Estado onde resida o titular por forma a garantir a
tributao nesse Estado.
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
14.
Obrigaes internacionais
IRS
59
Fiscalidade 2015
Residente
Juros:
Fiscalidade 2015
61
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
No residente
Juros:
Mais-valias:
Imposto do Selo
15.
IRS
Residente
Rendimentos de capitais:
63
Fiscalidade 2015
64
Fiscalidade 2015
65
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
No residente
Rendimentos de capitais:
Mais-valias:
Imposto do Selo
16.
Warrants
IRS
Residente
67
Fiscalidade 2015
fsica),
quer
envolva
entrega
de
numerrio
68
Fiscalidade 2015
Sempre que obtenha rendimentos desta categoria, o titular residente encontrase obrigado apresentao do Anexo G juntamente com a sua Declarao de
Rendimentos.
Fiscalidade 2015
No residente
Imposto do Selo
17.
Certificados
IRS
Residente
70
Fiscalidade 2015
Rendimentos de capitais:
Mais-valias:
71
Fiscalidade 2015
Sempre que obtenha rendimentos desta categoria, o titular residente encontrase obrigado apresentao do Anexo G juntamente com a sua Declarao de
Rendimentos.
Fiscalidade 2015
No residente
Rendimentos de capitais:
73
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Imposto do Selo
18.
IRS
74
Fiscalidade 2015
Residente
75
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residente
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
78
Fiscalidade 2015
No residentes
Fiscalidade 2015
As
mais-valias
realizadas
por
uma
entidade
no
residente
sem
80
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
19.
IRS
Residente
81
Fiscalidade 2015
82
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residente
84
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
Fiscalidade 2015
No residentes
As
mais-valias
realizadas
por
uma
entidade
no
residente
sem
86
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
87
Fiscalidade 2015
20.
IRS
Residente
Fiscalidade 2015
de IRS inferior a 28% (ou 22,4%, caso se trate de sujeito passivo residente
na Regio Autnoma dos Aores).
Fiscalidade 2015
No residente
90
Fiscalidade 2015
91
Fiscalidade 2015
Regime transitrio 3
A tributao dos rendimentos das unidades de participao auferidos pelos
participantes dos organismos de investimento coletivo nos termos acima
ilustrados incide apenas sobre a parte dos rendimentos gerados a partir de 1
de julho de 2015, considerando -se, para efeitos de determinao de mais valias ou menos -valias resultantes da transmisso onerosa das unidades de
participao como valor de aquisio o valor de mercado a 1 de julho de
2015, se superior, o valor de aquisio das mesmas. Para este efeito
consideram-se distribudos ou resgatados aos participantes, em primeiro lugar
e at sua concorrncia, os rendimentos gerados at 1 de julho de 2015 e
que, at esta data, no tenham sido distribudos ou resgatados, caso em que se
aplicar, com as necessrias adaptaes, o disposto no regime de tributao
dos Organismos de Investimento Coletivo vigente at 30 de junho de 2015.
21.
IRS
Residente
92
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residente
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
95
Fiscalidade 2015
No residentes
22.
IRS
Residente
96
Fiscalidade 2015
Sempre que obtenha rendimentos desta categoria, o titular residente encontrase obrigado apresentao do Anexo J juntamente com a sua Declarao de
Rendimentos.
Fiscalidade 2015
No residente
98
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
Fiscalidade 2015
No residentes
SEGUROS
23.
United Linked
IRS
Residentes
100
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
A reteno na fonte taxa de 28% (ou 22,4%, caso se trate de sujeito passivo
residente na Regio Autnoma dos Aores) acima referida uma reteno na
fonte definitiva, pelo que no h lugar a englobamento obrigatrio dos
rendimentos pelo titular.
Porm, o titular, atendendo sua concreta situao tributria, pode optar pelo
englobamento destes rendimentos com os restantes rendimentos por si
auferidos na sua Declarao de Rendimentos. Neste caso, a reteno na fonte
efetuada passa a ter a natureza de reteno na fonte provisria.
102
Fiscalidade 2015
de IRS inferior a 28% (ou 22,4%, caso se trate de sujeito passivo residente
na Regio Autnoma dos Aores).
IRC
Quando no forem considerados custos nos termos supra, podem ser aceites
como custos para efeitos fiscais as importncias despendidas com seguros do
ramo Vida, desde que constituam rendimentos do trabalho dependente dos
respetivos beneficirios.
103
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
transmisso
gratuita
dos
crditos
relativos
United
Linked,
24.
IRS
Residentes
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
A reteno na fonte taxa de 28% (ou 22,4%, caso se trate de sujeito passivo
residente na Regio Autnoma dos Aores) acima referida uma reteno na
fonte definitiva, pelo que no h lugar a englobamento obrigatrio dos
rendimentos pelo titular.
Porm, o titular, atendendo sua concreta situao tributria, pode optar pelo
englobamento destes rendimentos com os restantes rendimentos por si
auferidos na sua Declarao de Rendimentos. Neste caso, a reteno na fonte
efetuada passa a ter a natureza de reteno na fonte provisria.
Fiscalidade 2015
IRC
Quando no forem considerados custos nos termos supra, podem ainda ser
aceites como custos para efeitos fiscais as importncias despendidas com
107
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
25.
Seguros de Vida
IRS
Residentes
108
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
A reteno na fonte taxa de 28% (ou 22,4% caso se trate de sujeito passivo
residente na Regio Autnoma dos Aores) acima referida uma reteno na
fonte definitiva, pelo que no h lugar a englobamento obrigatrio dos
rendimentos pelo titular.
Porm, o titular, atendendo sua concreta situao tributria, pode optar pelo
englobamento destes rendimentos com os restantes rendimentos por si
auferidos na sua Declarao de Rendimentos. Neste caso, a reteno na fonte
efetuada passa a ter a natureza de reteno na fonte provisria.
Fiscalidade 2015
IRC
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
26.
Seguro de Sade
IRS
Residentes
Por casal
Por contribuinte*
Por casal*
1.000
50
100
contribuinte
500
112
Fiscalidade 2015
A deduo de benefcios fiscais constantes do EBF est sujeita aos limites gerais
previstos para as dedues a coleta, os quais variam em funo do escalo do
rendimento coletvel do sujeito passivo, nos seguintes termos:
Rendimento coletvel ()
Limite ()
At 7.000
Sem limite
resultante
da
aplicao
da
seguinte frmula:
1.000 + [1500 80.000
rendimento coletvel / 73.000]
Superior a 80.000
1.000
PRODUTOS ESTRUTURADOS
27.
IRS
Residentes
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
No residentes
115
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
Juros:
116
Fiscalidade 2015
No residentes
Juros
Imposto do Selo
117
Fiscalidade 2015
28.
IRS
Residentes
Juros:
118
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
119
Fiscalidade 2015
No residentes
Rendimentos de capitais:
Fiscalidade 2015
121
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
122
Fiscalidade 2015
IRC
Residentes
Rendimentos de capitais:
123
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
No residentes
Rendimentos de capitais:
124
Fiscalidade 2015
Fiscalidade 2015
Mais-valias:
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
127
Fiscalidade 2015
PRODUTOS FISCAIS
29.
IRS
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
30.
IRS
Fiscalidade 2015
Rendimento coletvel ()
Limite ()
At 7.000
Sem limite
resultante
da
aplicao
da
seguinte frmula:
1.000 + [1500 80.000
rendimento coletvel / 73.000]
Superior a 80.000
1.000
Salvo em caso de morte do subscritor ou quando tenham decorrido, pelo menos, cinco anos a contar a
respetiva entrega e ocorra qualquer uma das situaes definidas na lei.
130
Fiscalidade 2015
131
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
31.
IRS
132
Fiscalidade 2015
Rendimento coletvel ()
Limite ()
At 7.000
Sem limite
resultante
da
aplicao
da
Salvo em caso de morte do subscritor ou quando tenham decorrido, pelo menos, cinco anos a contar a
respetiva entrega e ocorra qualquer uma das situaes definidas na lei.
133
Fiscalidade 2015
seguinte frmula:
1.000 + [1500 80.000
rendimento coletvel / 73.000]
Superior a 80.000
1.000
134
Fiscalidade 2015
135
Fiscalidade 2015
Imposto do Selo
136
Fiscalidade 2015
III.
GLOSSRIO FISCAL
Letra A
Acordo para evitar a dupla tributao internacional
Ver conveno para evitar a dupla tributao internacional
Agregado familiar
O agregado familiar composto por:
(i)
(ii)
Ajudas de custo
Importncia atribuda pela entidade patronal ao trabalhador dependente para fazer face a
despesas com alojamento e refeies em representao da mesma. O montante atribudo
que exceda os limites legais fixados considerado rendimento do trabalho dependente.
Anexo G
137
Fiscalidade 2015
Anexo J
Trata-se de um anexo declarao peridica de rendimentos (modelo 3) de IRS,
apresentvel quando o titular dos rendimentos ou o seu agregado familiar, no ano a que
respeita a declarao, tenha obtido rendimentos fora do territrio portugus.
Avaliao direta
Com base em elementos objetivos, esta avaliao tende a apurar o valor real dos
rendimentos e bens sujeitos a tributao. Esta avaliao pode ser da iniciativa do
contribuinte (e.g. autoliquidao) ou da Administrao Fiscal.
Avaliao indireta
Trata-se de uma avaliao subsidiria relativamente avaliao direta mediante a qual,
na impossibilidade de utilizar elementos objetivos que determinem diretamente o valor
dos rendimentos ou bens sujeitos a tributao, a Administrao Fiscal se poder servir de
indcios, presunes, indicadores ou outros elementos expressamente previstos na lei.
Letra B
Base do imposto
Valor anual dos rendimentos das categorias A (Rendimentos do trabalho dependente), B
(Rendimentos empresariais e profissionais), E (Rendimentos de capitais), F
(Rendimentos prediais), G (Incrementos patrimoniais), H (Penses), lcitos ou ilcitos,
em moeda ou em espcie, depois de efetuadas as eventuais dedues e/ou abatimentos
sobre os quais incide o imposto.
Beneficirio efetivo
Qualquer titular que obtenha rendimentos por conta prpria e no na qualidade de agente
ou mandatrio.
138
Fiscalidade 2015
Benefcios fiscais
So medidas de carcter excecional face ao regime normal de tributao, institudas para
a tutela de relevantes interesses pblicos extrafiscais que sejam superiores ao da prpria
tributao que por eles afastada.
So benefcios fiscais as isenes, as redues de taxa, as dedues matria coletvel e
coleta, as amortizaes e reintegraes aceleradas e outras medidas fiscais que
obedeam s caractersticas fiscais enumeradas no pargrafo anterior.
A soma dos benefcios fiscais, para efeitos de IRS, est sujeita a limites globais que
dependem do escalo do rendimento coletvel do sujeito passivo.
Letra C
Caducidade do direito liquidao
Prazo que a Administrao Fiscal dispe para liquidar o imposto, findo o qual esse
direito de liquidar caduca. Atualmente, o prazo de caducidade de 4 anos, quando a lei
no fixar outro.
Categorias de rendimentos
Atualmente, o IRS incide sobre o valor anual dos rendimentos das seguintes seis
categorias de imposto, mesmo quando provenientes de atos ilcitos, depois de efetuados
as correspondentes dedues e abatimentos:
(i)
(ii)
Coleta
Valor do imposto a pagar, resultante da aplicao da taxa do imposto matria coletvel
apurada.
Fiscalidade 2015
Conveno celebrada entre dois pases destinada a regular a tributao dos rendimentos
e do capital com o intuito de evitar a dupla tributao e a evaso fiscal.
Contabilidade organizada
Sistema de registo contabilstico a que se encontram vinculados determinados
contribuintes, o qual se rege por normas contabilsticas especficas em funo dos
sectores em causa.
Correo monetria
Mecanismo de atualizao dos valores pelos quais as operaes foram realizadas.
Crdito de imposto
Valor que o contribuinte tem direito a deduzir coleta de imposto quando se verifiquem
determinadas situaes, tendo em vista a eliminao / atenuao da dupla tributao
internacional (e.g. crdito de imposto por dupla tributao internacional).
Custos ou perdas
Para efeitos fiscais, so custos ou perdas os que comprovadamente forem indispensveis
para a realizao dos proveitos ou ganhos sujeitos a imposto ou para a manuteno da
fonte produtora.
Letra D
Declarao anual de rendimentos
Declarao de modelo oficial que rene toda a informao contabilstica e fiscal e que
deve ser apresentada anualmente por alguns contribuintes.
Dedues coleta
Deduo
Fiscalidade 2015
fiscal (e.g. despesas de sade). As dedues coleta esto sujeitas a limites em funo
do rendimento do sujeito passivo ou do agregado familiar, sendo o montante da deduo
menor consoante o rendimento se enquadrar em escalo superior.
Dedues especficas
Dedues, dentro de certos limites, ao rendimento bruto da categoria do contribuinte
referentes a encargos suportados necessrios obteno daqueles rendimentos.
Domiclio fiscal
O domiclio fiscal do contribuinte , por regra, considerado:
(i)
(ii)
Dossier fiscal
Processo de documentao contabilstica e fiscal que deve ser organizado por alguns
contribuintes em cada exerccio.
Declarao de substituio
Declarao que visa corrigir valores/dados inscritos na declarao peridica de
rendimentos entregue anualmente pelo contribuinte.
Letra E
Englobamento
Operao que se traduz na soma dos rendimentos lquidos tributveis das vrias
categorias de rendimentos, de forma a apurar o rendimento global tributvel. Os
rendimentos que sejam objeto de englobamento sero tributados s taxas gerais
constantes do Cdigo do IRS que, no Continente e na Regio Autnoma da Madeira,
podero ascender at 48% e na Regio Autnoma dos Aores at 38,4%.
141
Fiscalidade 2015
Estabelecimento estvel
Qualquer instalao fixa atravs da qual seja exercida uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola. Considera-se que tambm existe estabelecimento
estvel quando uma pessoa atue em territrio portugus por conta de uma empresa e
tenha, e habitualmente exera, poderes de intermediao e de concluso de contratos que
vinculem a empresa, no mbito das atividades desta.
Excluso tributria
A excluso tributria traduz-se na no subsuno no mbito de incidncia de uma norma
ou de um conjunto de normas de uma qualquer situao concreta. As situaes de no
sujeio tributria no so consideradas benefcios fiscais.
Letra F
FIFO (First in first out)
Critrio contabilstico de valorizao segundo o qual, na venda de valores mobilirios,
deve considerar-se que se esto a vender aqueles que foram adquiridos h mais tempo.
Letra I
Incrementos patrimoniais
So os rendimentos da categoria G (e.g. mais-valias), que configuram um acrscimo
patrimonial do contribuinte no enquadrvel noutra categoria de rendimento.
Iseno
um benefcio fiscal que pode relacionar-se com o objeto da operao (iseno
objetiva) ou com o seu sujeito (iseno subjetiva).
Letra J
Juros compensatrios
Juros, contados dia a dia, que visam compensar o Estado pelos atrasos na liquidao de
impostos por facto imputvel ao contribuinte (e.g. no entrega do imposto retido at
determinado prazo). Atualmente, a taxa de juros compensatrios de 4%.
142
Fiscalidade 2015
Juros indemnizatrios
Juros, contados dia a dia, que visam compensar o contribuinte por erro imputvel
Administrao Fiscal de que resulte pagamento de dvida tributria em montante
superior ao legalmente devido. A taxa de juros indemnizatrios igual taxa de juros
compensatrios, sendo atualmente de 4%.
Juros de mora
Juro devidos a partir do dia seguinte data limite para cumprimento da obrigao
tributria, que visam compensar o Estado pelo atraso do pagamento de imposto ou
outros encargos no prazo estabelecido. A respetiva taxa de juro tem vigncia anual,
sendo apurada e publicitada pelo Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico
at ao dia 31 de Dezembro do ano anterior, no se contabilizando, no clculo dos
mesmos juros, os dias includos no ms de calendrio em que se fizer o pagamento.
Para 2015, a taxa dos juros de mora aplicveis s dvidas ao Estado e outras entidades
pblicas foi fixada em 5,476%.
Letra L
Liquidao do imposto
Operao que consiste no apuramento do imposto devido pelo contribuinte, mediante a
aplicao da taxa do imposto matria coletvel.
Lucro tributvel
Soma algbrica do resultado lquido do exerccio e das variaes patrimoniais positivas e
negativas verificadas no mesmo perodo e no refletidas naquele exerccio, determinados
com base na contabilidade e corrigidos nos termos do Cdigo do IRC.
Letra M
Mais-valias / menos-valias
As mais-valias / menos-valias, para efeitos de IRS, consistem em ganhos obtidos ou
perdas sofridas com a alienao, ou operao fiscalmente similar, de certos bens ou
direitos.
143
Fiscalidade 2015
Mecenato
Os contribuintes podem deduzir ao seu rendimento coletvel, dentro de certos limites, os
montantes entregues a ttulo de donativos (sem intuito comercial) a entidades elegveis.
Matria coletvel
Ao nvel do IRS, a matria coletvel apurada pela deduo do valor dos abatimentos
(e.g. abatimento das penses de alimentos) ao rendimento lquido total. J em sede de
IRC, a matria coletvel corresponde ao lucro tributvel deduzido dos eventuais
prejuzos fiscais reportveis de exerccios anteriores e benefcios fiscais.
Letra P
Prescrio
Extino do direito de cobrana da dvida que a Administrao Fiscal dispe pelo
decurso do perodo de tempo estabelecido na lei fiscal. As dvidas tributrias prescrevem
no prazo de oito anos, salvo o disposto em lei especial.
Letra R
Regime
especial
de tributao
dos
rendimentos
de valores
mobilirios
representativos de dvida
Regime de iseno de IRS (e tambm de IRC) aplicvel aos rendimentos de valores
mobilirios representativos de dvida pblica e no pblica obtidos por titulares no
residentes em territrio portugus, que abrange quer os rendimentos de capitais, quer as
mais-valias.
Fiscalidade 2015
Considera-se que uma entidade ou pessoa singular est sujeita a um regime fiscal
claramente mais favorvel quando estiver sediado ou domiciliado numa jurisdio
constante da lista aprovada pela Portaria n. 150/2004, de 13 de Fevereiro, alterada pela
Portaria n. 292/2011, de 8 de Novembro ou quando a entidade estiver sediada numa
jurisdio em que no tributada em imposto idntico ou anlogo ao IRC ou ainda
quando o imposto efetivamente pago seja igual ou inferior a 60% do IRC que seria
devido se a sociedade fosse residente em territrio portugus.
Rendimento bruto
Corresponde aos rendimentos obtidos no mbito de cada categoria antes de efetuadas as
dedues especficas mesma aplicvel.
Rendimento coletvel
Resultado da deduo dos abatimentos previstos na lei ao rendimento lquido total.
Rendimento lquido
Corresponde ao rendimento bruto de cada categoria de IRS subtrado das respetivas
dedues especficas.
Representante fiscal
Os no residentes que obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem como os que, embora
residentes em territrio nacional, se ausentem deste por um perodo superior a 6 meses
devem, para efeitos fiscais, designar uma pessoa singular ou coletiva com residncia ou
sede em Portugal para os representar perante a Administrao Fiscal e garantir o
cumprimento dos seus deveres fiscais.
Fiscalidade 2015
membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde
que esse Estado membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da
fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia
Reteno na fonte
Mecanismo de antecipao do pagamento do imposto que se processa atravs da
deduo deste pela entidade devedora ou pagadora do rendimento, aquando do respetivo
pagamento ou colocao disposio. Esta entidade dever entregar as quantias retidas
nos cofres do Estado. O imposto pago por reteno na fonte pode ter carcter definitivo
(e.g. taxas liberatrias) ou a natureza de um pagamento por conta do imposto que se
mostre devido a final.
Letra S
Substituio tributria
Existe substituio tributria quando, por imposio legal, o imposto for exigido a
pessoa diferente do contribuinte.
Sujeito passivo
Pessoa singular ou coletiva, patrimnio ou organizao de facto ou de direito que se
encontra vinculada ao cumprimento de obrigao tributria.
Letra T
146
Fiscalidade 2015
Taxa autnoma
Taxa que impende sobre certos montantes em funo de uma determinada situao
especfica, independentemente do rendimento global tributvel do contribuinte (e.g.
taxas que incidem sobre despesas no documentadas).
Taxa especial
Taxas de imposto que incidem sobre certos rendimentos e que no podem ser
configuradas como taxas gerais. So taxas de liquidao e no taxas de reteno (e.g.
taxa aplicvel ao saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias apuradas na
transmisso onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios).
Taxa liberatria
Taxa fixa aplicvel sobre o rendimento retido na fonte com carcter definitivo, liberando
o contribuinte da obrigao de incluir aquele rendimento na declarao peridica de
rendimentos.
Transmisso gratuita
Transmisso operada sem contrapartida ou preo (e.g. doao, morte do titular).
Transmisso onerosa
Transmisso que tem como contrapartida um preo, o qual pode ser dinheiro, um direito,
um bem ou outro valor (e.g. alienao onerosa de valores mobilirios, direitos reais
sobre bens imveis).
Transparncia fiscal
Regime especial que ignora a existncia jurdica de uma pessoa coletiva para tributar
diretamente, em sede de IRS ou IRC, os respetivos scios ou membros. A ttulo de
exemplo, refira-se:
(a)
(b)
(c)
147
Fiscalidade 2015
Letra V
Valor de aquisio
Valor pelo qual se considera que um bem foi adquirido ou permutado, onerosa ou
gratuitamente.
Valor de realizao
Valor da contraprestao auferida pelo contribuinte em virtude da transmisso de um
bem ou direito.
148
Fiscalidade 2015
149