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RESOLUES DOS EXERCCIOS:

LUCRO REAL
1 A Cia Cruzeiro apresentou em 2005 um prejuzo contbil de R$ 6.500, sendo que neste
prejuzo estava includa uma despesa no dedutvel no valor de R$ 500. No ano seguinte (2006)
a empresa apresentou lucro contbil antes do IR e da CSSL de R$ 31.000. O Setor de Tributos
analisou o resultado e apresentou as seguintes informaes complementares para clculo desses
tributos:
a) Despesas No- dedutveis
b) Receitas No-tributveis

R$ 1.000
R$ 2.000

Com base nas informaes acima, calcule o IR devido no ano, com alquota de 15%.
1) Prejuzo fiscal acumulado:
+ despesa no dedutvel
Prejuzo fiscal acumulado ajustado

(R$ 6.500,00)
R$ 500,00
R$ 6.000,00

Clculo do Lucro Real:


Lucro antes do IR e da CSSl
R$ 31.000,00
+ despesas No-Dedutveis
R$ 1.000,00
- receitas No-tributveis
R$ 2.000,00
Lucro real antes da compensao
R$ 30.000,00
(-) Compensao do prejuzo fiscal R$ 6.000,00
Lucro real
R$ 24.000,00
IR (15%)
R$ 3.600,00
Lucro real: R$ 30.000,00 x 0,30 = R$ 9.000,00 (prejuzo mximo a ser compensado =
R$ 6.000,00.
2 A Cia Ipanema iniciou suas atividades em janeiro de 1999. Os resultados apresentados em
cada ano e as informaes referentes aos ajustes necessrios ao clculo do IR so apresentados
a seguir:
Resoluo
Receitas

1999
15.000

2000
16.000

2001
16.800

2002
20.000

2003
20.000

2004
20.000

2005
20.000

2006
20.000

Despesas
Resultado
R. No Trib.
D.
No
Dedutveis
Resultado
Fiscal
Compensao
Prejuzo Fiscal
Base
de
clculo IR e
CSSL
IR (15%)
CSSL (9%)
Saldo prejuzo
fiscal

17.000
(2.000)
(2.000)
1.000

15.400
600
(400)
800

17.000
(200)
(400)
900

19.600
400
(800)
200

18.000
2.000
(400)
1.000

18.400
1.600
(100)
700

18.000
2.000
(500)
1.000

17.700
2.300
0
0

(3.000)

1.000

300

(200)

2.600

2.200

2.500

2.300

(300)

(90)

(780)

(660)

(750)

(620)

(3.000)

700

210

(200)

1.820

1.540

1.750

1.680

0
0
(3.000)

105,0
63,0
(2.700)

31,5
18,9
(2.610)

0
0
(2.810)

273,0
163,8
(2.030)

231,0
138,6
(1.370)

262,5
157,5
(620)

252.0
151,20
0

3 A Cia Npoles uma empresa que sempre fez opo pelo lucro real, desde o incio das suas
atividades, em janeiro de 2002. Nos trs primeiros anos, a empresa apurou prejuzos fiscais no
valor total de R$ 130.000,00. Em 2005, a Cia Npoles apresentou um lucro de R$
400.000,00, antes do clculo do IR e da CSSL. Sabemos que neste lucro est includo o valor de
R$ 40.000,00, que representa despesas no-dedutveis nas bases de IR e CSSL. Calcule o IR e a
CSSL da Cia. Npoles em 2005.
Resoluo:
Lucro antes do IR e da CSSL
+ Despesas no-dedutveis
Lucro real antes do P. Fiscal
(-) Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)
CSSL 9(%)

R$ 400.000,00
R$ 40.000,00
R$ 440.000,00
R$ 130.000,00
R$ 310.000,00
R$ 46.500,00
R$ 27.900,00

Lucro real: R$ 440.000,00 x 0,30 = R$ 132.000,00 (prejuzo mximo a ser compensado = R$


130.000,00.
4 A Cia. Penha empresa comercial, que comeou a funcionar em 20 de maro de 2005,
fazendo opo pelo lucro real anual. Em 31 de dezembro de 2005 apurou seu resultado e
verificou um lucro lquido de R$ 300.000,00, a includas despesas no-dedutveis no valor de
R$ 30.000,00 e receitas-no tributveis no valor de R$ 10.000,00.
Calcule o IR e a CSSL devidos da Cia. Penha referente ao ano de 2005.
Resoluo:
Lucro antes do IR e da CSSL
+ Despesas no-dedutveis
(-) Receitas no-tributveis
Lucro real
IR (15%)
Adicional (10%)
IR devido
CSSL 9(%)

R$ 300.000,00
R$ 30.000,00
R$ 10.000,00
R$ 320.000,00
R$ 48.000,00
R$ 14.000,00
R$ 62.000,00
R$ 28.800,00

Clculo do adicional:
Limite= R$ 240.000,00
Proporcionalidade: R$ 240.000,00/12 meses= R$ 20.000,00 por ms x 9 meses = R$
180.000,00.
Lucro real= R$ 320.000,00
Limite = R$ 180.000,00
Excesso = R$ 140.000,00 x 0,10 = R$ 14.000,00
Questes de mltipla escolha:
1 Adio ao lucro lquido pode representar:
a)
b)
c)
d)

Despesa aceita na Contabilidade e no aceita pelo Fisco.


Despesa aceita na Contabilidade e aceita pelo Fisco.
Despesa no aceita na Contabilidade e aceita pelo Fisco.
Despesa no aceita na Contabilidade e no aceita pelo Fisco.

2 A Cia. Barbacena tem base negativa em 2002 de R$ 800,00 e de R$ 1.200,00 em 2003.


Em 2004, teve lucro antes de calcular os impostos de R$ 10.000,00. O valor da contribuio
social devida no ano (alquota de 9%) ser:
(A) R$ 630 (B) R$ 720 (C) R$ 846 (D) R$ 900 (E) R$ 1.500

Resoluo:
Prejuzo fiscal acumulado no perodo: R$ 2.000,00
Lucro antes do IR e da CSSL
(-) Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)
CSSL (9%)

R$ 10.000,00
R$ 2.000,00
R$ 8.000,00
R$ 1.200,00
R$
720,00

3 Uma empresa tem no mesmo ano prejuzo contbil de R$ 5 e lucro fiscal de R$ 2. Podemos
afirmar que esta empresa tem:
(A)
(B)
(C)
(D)

Receitas No-Tributveis de R$ 3
Receitas No-Tributveis de R$ 7
Despesas No-Dedutveis de R$ 3
Despesas No-Dedutveis de R$ 7

Resoluo:
Prejuzo contbil
+ Despesas No-dedutveis
Lucro fiscal
4 As
a)
b)
c)
d)

(R$
R$
R$

5)
7
2

excluses ao lucro lquido podem ser representadas por:


Despesa que a Contabilidade no registrou, mas o Fisco aceita.
Despesa que a Contabilidade aceita e o Fisco, no.
Receitas que o Fisco no tributa, embora no estejam registradas na Contabilidade.
Receitas no contabilizadas, mas exigidas pelo Fisco.

5 O LALUR um livro:
a) Contbil, que registra os lanamentos contbeis.
b) Fiscal e contbil, exigido para comprovar o resultado apurado e divulgado pelas
empresas brasileiras.
c) Fiscal, que apura o lucro real ou presumido das empresas.
d) Fiscal, que registra e controla a ligao entre o resultado apurado na contabilidade e
exigido pelo fisco.
6 Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados:
Prejuzo contbil
Lucro fiscal

R$ 40
R$ 25

Sabendo que possu excluses ao lucro lquido no valor de R$ 11, informe o valor das adies
ao lucro lquido desta empresa:
(A) R$ 15 (B) R$ 26 (C) R$ 54 (D) R$ 65 (E) R$ 76

Prejuzo antes do IR e da CSSL


+ Adies
(-) Excluses
Lucro real

(R$ 40,00)
R$ 76,00
( R$ 11,00)
R$ 25,00

7 Segundo a Lei n7.689, de 15 de dezembro de 1988 (e suas alteraes), que instituiu a


contribuio social sobre o lucro lquido das pessoas jurdicas, a base de contribuio :

a)
b)
c)
d)

O resultado do perodo-base.
O valor do lucro lquido, depois de adicionadas todas as provises.
O valor do resultado, depois de adicionadas todas as provises dedutveis.
O valor do resultado do exerccio, antes da proviso para o imposto de renda, e depois
dos ajustes previstos em Lei.
e) 15% da receita bruta auferida no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada
ano, no caso de pessoa jurdica desobrigada de escriturao fiscal.
8 A Cia. Selva apresentou no ano de 2004 um lucro contbil antes do IR e da CSSL no valor
de R$ 5.000,00. O Setor de Tributos analisou detalhadamente este resultado e apresentou as
seguintes informaes para clculo desses tributos:
Despesas No-Dedutveis
R$ 400,00
Receitas No-Tributveis
R$ 600,00
Prejuzo Fiscal de anos anteriores
R$ 1.540,00
O imposto de renda devido no ano, com alquota de 15%, ser:
(A) R$ 489 (B) R$ 504 (C) R$ 525 (D) R$ 546 (E) R$ 549
Lucro antes do IR e da CSSL
+ Despesas no-dedutveis
(-) Receitas no-tributveis
Lucro real
(-)Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)

R$ 5.000,00
R$ 400,00
R$ 600,00
R$ 4.800,00
R$ 1.440,00
R$ 3.360,00
R$
504,00

Lucro real: R$ 4.800,00 x 0,30 = R$ 1.440,00


Saldo do prejuzo fiscal a ser compensado no prximo perodo: R$ 100,00.
9 Ao apurar o lucro real no LALUR, o Contador da empresa POWER dever considerar, para
ajustar o lucro lquido contbil:
a)
b)
c)
d)
e)

As adies e as excluses.
As adies, as excluses e as compensaes.
O PIS.
O PIS e a COFINS.
O PIS, a COFINS e a CSSL.

10 Uma empresa possu saldo de prejuzos fiscais de R$ 1.000,00, registrados na Parte B do


LALUR e apresenta, no ano, um lucro antes do imposto de renda de R$ 3.000,00, incluindo o
resultado positivo de equivalncia patrimonial no valor de R$ 200,00. O imposto de renda
(alquota de 15%) atendendo as regras da legislao fiscal ser em R$:
(a)

270,00 (B) 294,00 (C) 300,00 (D) 315,00 (E) 375,00

Prejuzos fiscais

R$ 1.000,00

Lucro contbil
R$ 3.000,00
(-) Receitas No-tributveis
R$ 200,00
Lucro real antes do P Fiscal R$ 2.800,00
(-) Prejuzo fiscal
R$ 840,00
Lucro real
R$ 1.960,00
IR (15%)
R$ 294,00
Lucro real: R$ 1.960,00 x 0,30 = R$ 840,00
Saldo do prejuzo fiscal a ser compensado no prximo perodo: R$ 160,00.
11 Sabemos que determinada empresa tem CSSL (9%) devida no valor de R$ 693,00 ,
considerando a utilizao do mximo permitido como compensao de prejuzos fiscais (30%)
tanto para o IR como para a CSSL. Sabemos tambm que a base do IR praticamente idntica
base da CSSL, exceto em relao a uma adio efetuada apenas na base de IR de R$ 200,00.
O imposto de renda devido ser de (15%):
(A)

R$ 1.176,00 (B) R$ 1.185,00 (C) R$ 1.650,00 (D) R$ 1.680,00

CSSL

R$ 693,00/0,09

apuro a base de clculo da CSSL = R$ 7.700,00

Clculo do IR:
Lucro real
+ Adio

R$ 7.700,00
R$

200,00

Lucro real para o IR

R$ 7.900,00

IR (15%)

R$ 1.185,00

12 A Cia Mag tem lucro antes do IR e da CSSL no valor de R$ 10.000,00. Sabendo que
neste resultado existem brindes no valor de R$ 1.000,00 e a base negativa nos anos anteriores
no valor de R$ 4.000,00, informe a CSSL (9%) devida no ano:
(A)

R$ 567,00 (B) R$ 630,00 (C) R$ 693,00 (D) R$ 702,00 (E) R$ 882,00

Lucro antes dos impostos


R$ 10.000,00
+ Brindes
R$ 1.000,00
Lucro real antes do P Fiscal R$ 11.000,00
(-) Prejuzo fiscal
R$ 3.300,00
Lucro real
R$ 7.700,00
IR (15%)
R$ 1.155.00
CSSL (9%)
R$ 693,00
Lucro real: R$ 11.000,00 x 0,30 = R$ 3.000,00
Saldo do prejuzo fiscal a ser compensado no prximo perodo: R$ 1.000,00.
13 A Cia. Roma iniciou as suas atividades em 27 de fevereiro de 2004, optando pelo lucro
real anual. Seu lucro contbil no ano foi de R$ 245.000,00, incluindo o resultado negativo de
participao em controladas de R$ 5.000,00. O IR total devido no ano de 2004, em R$, atingiu:
(A)

R$ 36.000,00 (B) R$ 38.000,00 (C) R$ 38.500,00 (D) R$ 42.500,00 (E) 45.000,00


Lucro antes dos impostos
+ Res.Neg.Eq. Patrimonial

R$ 245.000,00
R$ 5.000,00

Lucro real antes do P Fiscal


IR (15%)
+ Adicional (10%)
IR devido

R$ 250.000,00
R$ 37.500,00
R$ 5.000,00
R$ 42.500,00

Clculo do adicional:
Limite= R$ 240.000,00
Proporcionalidade: R$ 240.000,00/12 meses= R$ 20.000,00 por ms x 10 meses = R$
200.000,00.
Lucro real= R$ 250.000,00
Limite = R$ 200.000,00
Excesso = R$ 50.000,00 x 0,10 = R$ 5.000,00

14 Analise as assertivas a seguir:


1.
Na parte B do LALUR devem ser controladas todas as adies e excluses da empresa,
como as provises para devedores duvidosos, os brindes e as excluses temporrias.
2.
Na parte A do LALUR se registra a passagem do lucro contbil para o lucro fiscal,
informando os ajustes definidos pela legislao fiscal, como por exemplo, as adies e as
excluses ao lucro lquido. Podemos afirmar que:
(A)
As duas afirmativas esto corretas (B) As duas afirmativas esto erradas (C) Apenas a
afirmativa n 1 est correta (D) Apenas a afirmativa n 2 est correta.
15 A Cia. Mata tem prejuzo fiscal no 1 ano de suas atividades no valor de R$ 340,00. No
prejuzo esto includas receitas-no tributveis (MEP) no valor de R$ 40. No 2 ano, apresenta
o lucro contbil de R$ 1.000,00, incluindo despesas no-dedutveis de R$ 200,00. O IR devido
(15%) no 2 ano ser:
(A)

R$ 123,00 (B) R$ 126,00 (C) R$ 129,00 (D) R$ 135,00

Lucro antes do IR e da CSSL


+ Despesas no-dedutveis
Lucro real
(-)Prejuzo fiscal
Lucro real
IR (15%)

R$ 1.000,00
R$ 200,00
R$ 1.200,00
R$ 360,00
R$
840,00
R$
126,00

Lucro real: R$ 1.200,00 x 0,30 = R$ 360,00


Saldo do prejuzo fiscal a ser compensado no prximo perodo: R$ 20,00.
Prejuzo fiscal do ano anterior: R$ 380,00 (R$ 340,00 + R$ 40,00)